公司成本核算管理制度

第第頁公司本錢核算管理制度*****公司本錢核算管理制度第一章總則第一條為規(guī)范公司本錢核算工作，提高本錢核算的準確性和及時性，訂立本方法。第二條公司的控股子公司可自行訂立本錢核算方法，報公司批準后執(zhí)行。第二章本錢開支范圍第三條為生產(chǎn)商品和供應(yīng)勞務(wù)而發(fā)生的直接料子、直接工資、其他直接支出和制造費用計入制造本錢。1.直接料子：指生產(chǎn)商品產(chǎn)品和供應(yīng)勞務(wù)過程中所消耗的，直接用于產(chǎn)品生產(chǎn)，構(gòu)成產(chǎn)品實體的原材料子及緊要料子、外購半產(chǎn)品、有助于產(chǎn)品形成的輔佑襄助料子和其他直接料子。2.直接工資：指在生產(chǎn)商品產(chǎn)品和供應(yīng)勞務(wù)過程中，直接參加產(chǎn)品生產(chǎn)的工人工資以及按生產(chǎn)工人工資總額和規(guī)定比例計算提取的職工福利費。3.燃料及動力：指直接用于產(chǎn)品生產(chǎn)的外購燃料和水、電、汽、冷動力費用。4.制造費用：指應(yīng)由產(chǎn)品制造本錢負擔(dān)的，不能直接計入各產(chǎn)品本錢的有關(guān)費用，緊要指各生產(chǎn)車間管理人員的工資、獎金、津貼、補貼，職工福利費，生產(chǎn)車間房屋建筑物、機器設(shè)備等的折舊費，租賃費（不包含融資租賃費），修理費、機物料消耗、低值易耗品攤銷，取暖費（降溫費），水電費，辦公費，差旅費，運輸費，保險費，設(shè)計制圖費，試驗檢驗費，勞動保護費，修理期間的停工損失以及其他制造費用。第四條下列各項支出不得計入本錢：1.資天性支出，即購置和建造固定資產(chǎn)和其他資產(chǎn)的支出。2.對外投資的支出。3.無形資產(chǎn)受讓開發(fā)支出。4.違法經(jīng)營罰款和被沒收資產(chǎn)損失。5.稅收滯納金、罰金、罰款。6.禍害事故損失賠償。7.各種捐贈支出。8.各種贊助支出。9.調(diào)配給投資者的利潤。10.國家規(guī)定不得列入本錢的其他支出。第三章本錢核算的任務(wù)、原則第五條公司本錢核算的任務(wù)是：1.認真執(zhí)行國家有關(guān)本錢開支范圍和費用開支標準，合理歸集與核算生產(chǎn)經(jīng)營過程中發(fā)生的各項費用，正確計算產(chǎn)品本錢并依據(jù)公司內(nèi)部經(jīng)營管理需要和有關(guān)部門的要求，及時準確地供應(yīng)本錢報告和有關(guān)分析資料。2.監(jiān)督本錢費用發(fā)生的合規(guī)性和合理性。3.促進企業(yè)改善經(jīng)營管理，降低生產(chǎn)耗費，提高經(jīng)濟效益。第六條本錢核算工作的原則1.依照統(tǒng)一領(lǐng)導(dǎo)、分級管理的原則，建立健全適應(yīng)市場競爭和內(nèi)部管理需要的本錢費用核算體制。2.開展本錢費用核算工作，加強對二級核算單位以及班構(gòu)本錢核算的組織與管理。3.本錢費用核算工作必需在不絕加強與完善各項基礎(chǔ)管理工作的前提下進行，使本錢費用的核算具有可靠的基礎(chǔ)。4.本錢費用計算期應(yīng)與會計核算期全都，規(guī)定為每年1月1日到12月31日，每月1日至當月末。計入當月本錢的費用要素消耗和產(chǎn)品產(chǎn)量的起止日期須與本錢計算期保持全都，不得提前和延后。5.本錢核算必需堅持權(quán)責(zé)發(fā)生制的原則，應(yīng)真實準確反映特定會計期間的本錢水平的經(jīng)營成績。6.本錢核算須劃清本期本錢與下期本錢的界限、在產(chǎn)品與產(chǎn)產(chǎn)品的界限、各種產(chǎn)品之間的本錢界限。7.依據(jù)計算期內(nèi)完工驗收入庫的產(chǎn)品數(shù)量、實際消耗和實際價格，計算產(chǎn)品的實際本錢，不得以估量本錢、目標本錢替換實際本錢。按計劃本錢、定額本錢進行核算的，應(yīng)在月末調(diào)整為實際本錢。8.遵奉并服從誰受益誰承當費用的原則確定本錢核算對象，對生產(chǎn)和經(jīng)營過程中發(fā)生的各項費用，應(yīng)設(shè)置本錢費用賬冊，以審核無誤手續(xù)齊備的原始憑證為依據(jù)，對本錢項目在各本錢核算與管理對象間進行調(diào)配，做到真實、準確、完整及時。9.公司本錢核算中的各項實在方法（包含料子計價、價差調(diào)整、費用調(diào)配方法、完工產(chǎn)品和在產(chǎn)品本錢計算等），前后各期必需全都，不得隨便更改。如需更改，應(yīng)報經(jīng)主管部門批準，并將更改的原因及其對本錢費用和財務(wù)情形的影響，在當期的會計報告中加以說明。第四章生產(chǎn)費用的分類、歸集、調(diào)配第七條生產(chǎn)費用按經(jīng)濟內(nèi)容（或性質(zhì)）分類稱為生產(chǎn)費用要素。1.外購料子：指為進行生產(chǎn)經(jīng)營而耗用的一切從外部購進的原材料子及緊要料子、半產(chǎn)品、輔佑襄助料子、包裝物、修理用備件和低值易耗品等。2.外購燃料：指為進行生產(chǎn)經(jīng)營而耗用的一切外部購進的各種燃料，包含固體、液休和氣體燃料。3.外購動力：指為進行生產(chǎn)經(jīng)營而耗用的由外部購進的各種動力。4.工資：指應(yīng)計入生產(chǎn)費用的職工工資。5.計提的職工福利費：指依照工資總額的規(guī)定比例14%計提的職工福利費。6.折舊費：指各生產(chǎn)單位房屋建筑物、機器設(shè)備等固定資產(chǎn)依照規(guī)定的折舊率計算提取的折舊費用。7.修理費：指依照確定并備案的提存率預(yù)提的房屋建筑物、機器設(shè)備等各類固定資產(chǎn)的大中小修理費用或直接計入生產(chǎn)費用的修理費用。8.利息支出：指應(yīng)計入生產(chǎn)費用的銀行借款利息支出減利息收入后的凈額。9.稅金：指應(yīng)計入生產(chǎn)費用的各種稅金，包含房產(chǎn)稅、車船使用稅、土地使用稅、印花稅等。10.其他支出：指不屬于以上各要素的費用支出。如物耗和非物耗等。第八條生產(chǎn)費用按經(jīng)濟用途分類稱為本錢項目。公司本錢項目規(guī)定如下：1.直接料子：直接用于生產(chǎn)構(gòu)成產(chǎn)品實體的各種原材料子、緊要料子和外購半產(chǎn)品以及有助于產(chǎn)品形成并具有消耗定額的輔佑襄助料子，另外包含包裝物。2.燃料及動力：指直接用于產(chǎn)品生產(chǎn)的外購和自制的各種燃料和動力。3.工資及福利費：直接參加產(chǎn)品生產(chǎn)的工人工資以及按規(guī)定比例計提的職工福利費。4.制造費用：指各單位為組織和管理生產(chǎn)所發(fā)生的各種費用，包含：（1）工資：指車間生產(chǎn)工人以外的管理人員、輔佑襄助工人、勤雜人員的工資。（2）職工福利費：指按上述人員工資的14%提取的職工福利費。（3）折舊費：指車間使用的各類固定資產(chǎn)提取的折舊費。（4）修理費：指車間維護和修理各類固定資產(chǎn)和低值易耗品所發(fā)生的修理費用。（5）辦公費：指車間發(fā)生的文具、紙張、印刷品等辦公費用。（6）水電費：指車間非工藝過程用水和照明用電的費用。（7）取暖費用：指車間應(yīng)分擔(dān)的采暖費用，不包含支出職工取暖費津貼。（8）租賃費：指車間從外部租入各種固定資產(chǎn)和工具而支出和租金。（9）差旅費：指車間因公外出的各種差旅費、市內(nèi)交通費。（10）機物料消耗：指車間非直接用于產(chǎn)品、勞務(wù)的一般消耗料子，不包含修理費用、勞動保護用品等。（11）保險費：指車間應(yīng)負擔(dān)的資產(chǎn)保險費（12）低值易耗品攤銷：生產(chǎn)車間耗用的通用工具、生產(chǎn)用具、儀器等。（13）勞動保護費：車間為保證勞動安全發(fā)生的各項費用。包含：應(yīng)由制造費用開支的各項勞動保護措施費、勞動保護裝置維護費、防暑降溫費、勞動保護用品等。不包含加添固定資產(chǎn)的勞動安防護措施支出。（14）季節(jié)性修理期間的停工損失。（15）運輸費：車間內(nèi)部運輸所發(fā)生的費用和運輸部門為車間供應(yīng)的勞務(wù)費用。（16）外部加工費：指車間產(chǎn)品零部件委托外公司加工協(xié)作的費用。（17）試驗檢驗費：指不能直接計入為鑒定某種產(chǎn)品質(zhì)量而發(fā)生的產(chǎn)品的試驗費、原材料子、產(chǎn)品及半產(chǎn)品的檢驗費用、理化試驗、質(zhì)量監(jiān)控等費用。（18）設(shè)計制圖費：指對產(chǎn)品和工藝進行科研、設(shè)計所發(fā)生的費用。（19）其他：指不屬于以上項目的其他應(yīng)計入制造費用的支出。第九條生產(chǎn)費用歸集與調(diào)配的原則1.按產(chǎn)品品種設(shè)置本錢核算對象，對難以直接計入的間接費用要按合適的標準，在公司包含主營業(yè)務(wù)、其他全部產(chǎn)品之間調(diào)配。企業(yè)的產(chǎn)品包含全部的主營業(yè)務(wù)、其他業(yè)務(wù)和勞務(wù)協(xié)作。2.凡能直接計入各生產(chǎn)線、各作業(yè)、各產(chǎn)品的費用均應(yīng)直接計入。3.凡不能直接計入各生產(chǎn)線、各作業(yè)、各產(chǎn)品的費用，應(yīng)采用與費用形成有直接關(guān)系的調(diào)配標準進行調(diào)配。4.調(diào)配標準一經(jīng)確定，不得隨便更改。第九條生產(chǎn)費用歸集與調(diào)配的原則1.按產(chǎn)品品種設(shè)置本錢核算對象，對難以直接計入的間接費用要按合適的標準，在公司包含主營業(yè)務(wù)、其他全部產(chǎn)品之間調(diào)配。企業(yè)的產(chǎn)品包含全部的主營業(yè)務(wù)、其他業(yè)務(wù)和勞務(wù)協(xié)作。2.凡能直接計入各生產(chǎn)線、各作業(yè)、各產(chǎn)品的費用均應(yīng)直接計入。3.凡不能直接計入各生產(chǎn)線、各作業(yè)、各產(chǎn)品的費用，應(yīng)采用與費用形成有直接關(guān)系的調(diào)配標準進行調(diào)配。4.調(diào)配標準一經(jīng)確定，不得隨便更改。第十條購入料子的本錢：1.生產(chǎn)過程中實際消耗的外購料子的本錢包含：買價、外地運雜費、保險費、大宗料子的市內(nèi)運雜費、運輸途中的合理損耗和入庫前的選擇整理費用等，但不包含購進料子增值稅和購進免稅農(nóng)產(chǎn)品按規(guī)定的扣除率計算的進項稅額。2.購進料子直接用于非應(yīng)稅產(chǎn)品的，應(yīng)按包含進項增值稅在內(nèi)的全部支出價款全額計入料子本錢。3.進口料子的采購本錢應(yīng)包含國外進價、進口稅金。第十一條料子費用的歸集與調(diào)配1.月終未報賬的料子，按計劃價辦理暫估入庫，于料子報賬時沖回。2.采用公司內(nèi)計劃價格進行料子日常核算，月終將耗用料子的計劃價調(diào)整為實際價格。料子的實際價格與計劃價格的差別，使用當月實際差別率，按料子類別或品種核算。其中VB1緊要原材料子、制劑緊要原材料子按品種核算，輔佑襄助料子、備品備件、包裝物、低制易耗品按料子類別核算。3.料子稽核員依據(jù)領(lǐng)料單，將屬于直接構(gòu)成產(chǎn)品實體的料子，計入制造一部生產(chǎn)本錢。不能直接計入產(chǎn)品實體的，計入領(lǐng)用部門制造費用。本錢核算員將直接計入產(chǎn)品實體的料子按料子稽核員轉(zhuǎn)來的“料子領(lǐng)用單”，以料子核算價調(diào)配到各工序、各產(chǎn)品。并將料子本錢調(diào)整為實際本錢。4.月末車間料子員負責(zé)將已領(lǐng)未用的料子辦理“假退庫”手續(xù)。第十二條動力費用的歸集與調(diào)配1.動力包含水、電、蒸汽、冷、壓縮空氣等，特別購自制兩種。自制動力以及需經(jīng)本單位輔佑襄助車間處理后使用的外購動力，均應(yīng)作為輔佑襄助生產(chǎn)核算。2.動力費用依據(jù)計量儀表記錄的實際耗用數(shù)量進行核算，沒有計量儀表的，應(yīng)由動力部門或有關(guān)部門確定的合理的調(diào)配標準，作為調(diào)配動力費用的依據(jù)。3.動力費用的核算要劃清生產(chǎn)用和非生產(chǎn)用的界限、內(nèi)供和外供的界限。第十三條工資及福利費用的歸集與調(diào)配1.應(yīng)當支出給職工的各項工資，應(yīng)按國家有關(guān)規(guī)定列入工資總額。各項工資性支出都應(yīng)依照依據(jù)手續(xù)完備的原始憑證進行核算和聚集。2.依照規(guī)定的工資制度、工資標準和工資等級，依據(jù)有關(guān)的原始憑證，正確計算應(yīng)付工資和實發(fā)工資。3.依據(jù)國家有關(guān)規(guī)定計算、提取和支出職工福利費，不得擅自變化計提比例。每月應(yīng)付職工的全部工資和提取的職工福利費，按部門、車間進行聚集與調(diào)配，分別計入有關(guān)科目中。第十四條固定資產(chǎn)的折舊費1.固定資產(chǎn)的折舊費依據(jù)確定的折舊年限和折舊率，按月提取，分類計入各有關(guān)科目。固定資產(chǎn)的折舊率應(yīng)按集團公司的統(tǒng)一會計政策確定，報集團公司財務(wù)審計部備案，不能隨便更改。2.公司購置或竣工驗收交付試生產(chǎn)的固定資產(chǎn)，都要按經(jīng)審計確認的資產(chǎn)原值（或估量原值）入賬并計提折舊；對長期不用或不需用的資產(chǎn)要及時辦理封存手續(xù)。對已交付使用，但尚未辦理竣工決算的工程要自交付使用之日起，依照工程預(yù)算、造價或工程本錢等資料，估價轉(zhuǎn)入固定資產(chǎn)，并據(jù)以計提折舊?？⒐Q算辦理完畢以后，按決算數(shù)調(diào)整原固定資產(chǎn)估價和已提折舊，以保證本錢水平的真實性和合理性。第十五條待攤和預(yù)提費用1.待攤費用是指本月發(fā)生，但應(yīng)由本月及以后各月產(chǎn)品本錢和期間費用共同負擔(dān)的費用。待攤費用應(yīng)按費用的受益期確定分攤期限，但應(yīng)在一年內(nèi)攤銷完畢。攤銷期限在一年以上的待攤費用應(yīng)在“遞延資產(chǎn)”科目核算。2.預(yù)提費用是反映預(yù)先分月計入本錢費用，但由以后各月支出的費用，預(yù)提費用的期限也應(yīng)按受益期確定。為了使各月本錢費用水平均衡，應(yīng)編制各項預(yù)提費用預(yù)算分月計入產(chǎn)品本錢。實際發(fā)生的費用與預(yù)提的費用的差額應(yīng)計入費用支出期的有關(guān)本錢費用項目。3.依據(jù)公司的實際情況，待攤費用和預(yù)提費用應(yīng)包含如下內(nèi)容：（1）新建、擴建企業(yè)或車間一次大量領(lǐng)用的低值易耗品；（2）數(shù)額較大的固定資產(chǎn)修理費用。（3）一次支出的固定資產(chǎn)的租金和租入固定資產(chǎn)的改良支出；（4）企業(yè)發(fā)生的數(shù)額較大、應(yīng)分期計入產(chǎn)品本錢的用于新產(chǎn)品、新技術(shù)、新工藝的研究開發(fā)費；（5）按規(guī)定應(yīng)分期計入產(chǎn)品生產(chǎn)本錢的技術(shù)轉(zhuǎn)讓費；（6）一次支出的資產(chǎn)保險費；（7）按季度（或延期）支出的流動資金借款利息支出；（8）停產(chǎn)檢修期間的費用，可以在當年內(nèi)分月攤銷；（9）其他經(jīng)營主管部門批準的待攤、預(yù)提費用。第十六條制造費用1.制造費用依照生產(chǎn)車間和規(guī)定的費用項目進行聚集。2.應(yīng)由某一本錢核算對象單獨負擔(dān)的制造費用，應(yīng)直接計入。應(yīng)由一個以上本錢核算對象共同負擔(dān)的制造費用，按各本錢核算對象的定額工時比例調(diào)配計入。3.各月發(fā)生的制造費用，應(yīng)當全部由當期完工產(chǎn)品負擔(dān)。第五章本錢核算方法第十七條產(chǎn)品本錢核算的基本程序1.對生產(chǎn)過程中發(fā)生的生產(chǎn)費用，按本錢核算對象和本錢項目分別歸集，對直接構(gòu)成產(chǎn)品本錢的直接計入，間接費用按確定的調(diào)配標準在產(chǎn)品之間調(diào)配；2.計算在產(chǎn)品本錢；3.計算產(chǎn)品的制造本錢。第十八條輔佑襄助生產(chǎn)車間的生產(chǎn)費用按輔佑襄助生產(chǎn)車間供應(yīng)的產(chǎn)品、勞務(wù)、作業(yè)的種類和本錢項目進行聚集和調(diào)配。a）輔佑襄助生產(chǎn)車間的勞務(wù)、作業(yè)本錢，按各車間供應(yīng)的勞務(wù)作業(yè)量，以計劃單位本錢，調(diào)配給受益單位。b）輔佑襄助生產(chǎn)車間按水、電、汽、冷及維護和修理等為本錢核算對象，并按本錢項目歸集生產(chǎn)費用。c）輔佑襄助生產(chǎn)車間為供應(yīng)勞務(wù)而發(fā)生的費用，扣除車間自用的部特別，應(yīng)當全部調(diào)配給生產(chǎn)車間和管理部門，不得節(jié)留。d）輔佑襄助生產(chǎn)為各單位供應(yīng)的產(chǎn)品及勞務(wù)，應(yīng)分別計算實際本錢。實際總本錢與轉(zhuǎn)給各受益單位的實耗量和計劃價格計算的總本錢之間的差別，公司財務(wù)部門統(tǒng)一調(diào)配，計入當期產(chǎn)品本錢及管理費用。第十九條本錢計算方法：1.依據(jù)原材料子藥產(chǎn)品的生產(chǎn)特點，對維生素B1產(chǎn)品的直接料子按工序采用漸漸結(jié)轉(zhuǎn)法進行核算，燃料動力、工資及福利費、制造費用等采用按產(chǎn)品產(chǎn)量及確定的調(diào)配標準在各品種之間進行分攤核算。2.依據(jù)醫(yī)藥制劑產(chǎn)品的生產(chǎn)特點，采用品種法核算，并以平行結(jié)轉(zhuǎn)法核算到片劑、膠囊兩條生產(chǎn)線，各生產(chǎn)線分別按配置工序、包裝工序核算。直接料子按領(lǐng)用的品種直接計入該產(chǎn)品的生產(chǎn)本錢，動力、直接人工、制造費用按品種類別（大片劑、小片劑、膠囊等）及確定的調(diào)配標準分攤核算。3.月末在制品只結(jié)存原材料子，動力、直接人工、制造費用等當月發(fā)生的其他費用全部由當期完工產(chǎn)品分攤，不留余額。第二十條依照生產(chǎn)產(chǎn)品的品種為本錢核算對象并按本錢對象設(shè)置本錢計算表聚集生產(chǎn)費用，每月的生產(chǎn)費用就是該產(chǎn)品的總本錢，再除以當月實際產(chǎn)量，就是該產(chǎn)品的單位本錢。第二十一條在制品本錢和產(chǎn)產(chǎn)品本錢1.公司制造部門應(yīng)設(shè)置臺帳，登記在制品的加工數(shù)量、完工數(shù)量、廢品數(shù)量，轉(zhuǎn)出數(shù)量和結(jié)存數(shù)量，并定期進行實地盤點。在制品的盤盈、盤虧按規(guī)定報批計入“管理費用”。2.依據(jù)在制品的實際結(jié)存數(shù)量和折合本錢量正確計算在制品本錢。在制品本錢月末只留直接料子本錢。3.制造部門對已完工的產(chǎn)品應(yīng)及時辦理驗收交庫手續(xù)。產(chǎn)產(chǎn)品的收發(fā)結(jié)存數(shù)量，必需在年度內(nèi)定期與實物進行核對盤點，對產(chǎn)產(chǎn)品的盤盈、盤虧計入“管理費用”。4.原材料子藥產(chǎn)品月末依照在制品的完工程序折合為約當產(chǎn)量，再依據(jù)約當產(chǎn)量與完工產(chǎn)量的比例，計算在制品和完工產(chǎn)品的本錢。第九章附則第二十二條本方法由公司財務(wù)部門負責(zé)解釋，從下發(fā)之日起執(zhí)行。一、第十九條本錢計算方法：期未在制品的處理方法是只留存料子本錢而不留存人工及制造費用。本錢核算系統(tǒng)是可以留存人工費及制造費的，由于有些行業(yè)的月未在制品這部份費用比例并不小，況且電腦系統(tǒng)計算起來比手工核算方便得多，而且產(chǎn)品本錢會更加準確。二、第十一條料子費用的歸集與調(diào)配采用公司內(nèi)計劃價格進行料子日常核算。本錢核算系統(tǒng)是采用本錢期間加權(quán)單價為核算單價。本錢核算員將直接計入產(chǎn)品實體的料子按料子稽核員轉(zhuǎn)來的“料子領(lǐng)用單”，以料子核算價調(diào)配到各工序、各產(chǎn)品。并將料子本錢調(diào)整為實際本錢。我們認為依據(jù)料子領(lǐng)用單來調(diào)配料子這一方法是在確定的前提條件下才略應(yīng)用的，那就是不會