《財(cái)政學(xué)》 第七版第十一章 我國(guó)現(xiàn)行稅制課件

財(cái)政學(xué)

第十一章我國(guó)現(xiàn)行稅制《財(cái)政學(xué)》第七版第十一章我國(guó)現(xiàn)行稅制第十一章我國(guó)現(xiàn)行稅制第三節(jié)資源課稅與財(cái)產(chǎn)課稅3.第二節(jié)所得課稅2.第一節(jié)商品課稅1.《財(cái)政學(xué)》第七版第十一章我國(guó)現(xiàn)行稅制第一節(jié)商品課稅

可以抑制消費(fèi)，增加儲(chǔ)蓄和投資，有利于經(jīng)濟(jì)發(fā)展的功能。一、商品課稅的特征與功能（二）商品課稅的特征

泛指所有以商品為征稅對(duì)象的稅類(lèi)，包括增值稅、營(yíng)業(yè)稅、消費(fèi)稅、土地增值稅、關(guān)稅及一些地方性工商稅種。商品課稅（一）概念（三）主要功能（1）課征普遍（2）以流轉(zhuǎn)額為計(jì)稅依據(jù)（3）實(shí)行比例稅率（4）計(jì)征簡(jiǎn)便《財(cái)政學(xué)》第七版第十一章我國(guó)現(xiàn)行稅制1、概念――它是以應(yīng)稅商品和勞務(wù)的增值額為計(jì)稅依據(jù)而征收的一種稅。

2、類(lèi)型⑴生產(chǎn)型增值稅⑵收入型增值稅⑶消費(fèi)型增值稅

3、納稅人――凡在在我國(guó)境內(nèi)銷(xiāo)售貨物或提供加工、修理修配勞務(wù)以及進(jìn)口貨物的單位和個(gè)人，就其取得的貨物或應(yīng)稅勞務(wù)的銷(xiāo)售額，以及進(jìn)口貨物的金額計(jì)算稅款，并實(shí)行稅款抵扣的一種流轉(zhuǎn)稅。

我國(guó)現(xiàn)行商品課稅的主要稅種二、增值稅《財(cái)政學(xué)》第七版第十一章我國(guó)現(xiàn)行稅制4、課稅范圍――包括在我國(guó)境內(nèi)銷(xiāo)售的貨物或提供的應(yīng)稅加工、修理修配勞務(wù)以及進(jìn)口貨物。以及進(jìn)口貨物的單位和個(gè)人，就其取得的貨物或應(yīng)稅勞務(wù)的銷(xiāo)售額，以及進(jìn)口貨物的金額計(jì)算稅款，并實(shí)行稅款抵扣制的一種流轉(zhuǎn)稅5、計(jì)稅依據(jù)(價(jià)外稅)――實(shí)行價(jià)外計(jì)稅辦法，如是含稅價(jià)格應(yīng)換算為不含稅價(jià)格。如銷(xiāo)售額為117元（含稅），則銷(xiāo)項(xiàng)稅額＝［117÷（1+17％）］×17％＝100×17％＝17（元）《財(cái)政學(xué)》第七版第十一章我國(guó)現(xiàn)行稅制6、稅率：基本稅率17％，13％低稅率，出口商品0稅率；小規(guī)模納稅人2009年后征收3%。7、增值稅的計(jì)算方法：增值稅按購(gòu)進(jìn)扣稅法計(jì)算應(yīng)納稅額，實(shí)行根據(jù)發(fā)貨票注明稅金進(jìn)行稅款抵扣制度。基本計(jì)算公式：應(yīng)納稅額=銷(xiāo)項(xiàng)稅額-進(jìn)項(xiàng)稅額；銷(xiāo)項(xiàng)稅額=銷(xiāo)售額×稅率《財(cái)政學(xué)》第七版第十一章我國(guó)現(xiàn)行稅制

財(cái)政部公告稱(chēng)，將《中華人民共和國(guó)營(yíng)業(yè)稅暫行條例實(shí)施細(xì)則》第二十三條第三款修改為：“營(yíng)業(yè)稅起征點(diǎn)的幅度規(guī)定為，按期納稅的，為月?tīng)I(yíng)業(yè)額5000-20000元；按次納稅的，為每次（日）營(yíng)業(yè)額300-500元?！痹诖舜涡薷那?，營(yíng)業(yè)稅起征點(diǎn)的幅度是：按期納稅的，為月?tīng)I(yíng)業(yè)額1000－5000元；按次納稅的，為每次（日）營(yíng)業(yè)額100元。LOGO上調(diào)幅度明顯財(cái)政部公告稱(chēng)，將《中華人民共和國(guó)增值稅暫行條例實(shí)施細(xì)則》第三十七條第二款修改為：“增值稅起征點(diǎn)的幅度規(guī)定為，銷(xiāo)售貨物的，為月銷(xiāo)售額5000-20000元；銷(xiāo)售應(yīng)稅勞務(wù)的，為月銷(xiāo)售額5000-20000元；按次納稅的，為每次（日）銷(xiāo)售額300-500元。”在此次修改前，增值稅起征點(diǎn)的幅度是：銷(xiāo)售貨物的，為月銷(xiāo)售額2000-5000元；銷(xiāo)售應(yīng)稅勞務(wù)的，為月銷(xiāo)售額1500-3000元；按次納稅的，為每次（日）銷(xiāo)售額150-200元?！敦?cái)政學(xué)》第七版第十一章我國(guó)現(xiàn)行稅制《財(cái)政學(xué)》第七版第十一章我國(guó)現(xiàn)行稅制

消費(fèi)稅(或：銷(xiāo)售稅)是政府向消費(fèi)品征收的稅項(xiàng)，可從批發(fā)商或零售商征收。銷(xiāo)售稅是典型的間接稅。消費(fèi)稅是1994年稅制改革在流轉(zhuǎn)稅中新設(shè)置的一個(gè)稅種。

消費(fèi)稅是在對(duì)貨物普遍征收增值稅的基礎(chǔ)上，選擇少數(shù)消費(fèi)品再征收的一個(gè)稅種，主要是為了調(diào)節(jié)產(chǎn)品結(jié)構(gòu)，引導(dǎo)消費(fèi)方向，保證國(guó)家財(cái)政收入。三、消費(fèi)稅

我國(guó)現(xiàn)行商品課稅的主要稅種《財(cái)政學(xué)》第七版第十一章我國(guó)現(xiàn)行稅制消費(fèi)稅的征收范圍包括了五種類(lèi)型的產(chǎn)品：

第一類(lèi)：一些過(guò)度消費(fèi)會(huì)對(duì)人類(lèi)健康、社會(huì)秩序、生態(tài)環(huán)境等方面造成危害的特殊消費(fèi)品，如煙、酒、鞭炮、焰火等；第二類(lèi)：奢侈品、非生活必需品，如貴重首飾、化妝品等；第三類(lèi)：高能耗及高檔消費(fèi)品，如小轎車(chē)、摩托車(chē)等；第四類(lèi)：不可再生和替代的石油類(lèi)消費(fèi)品，如汽油、柴油等；第五類(lèi)：具有一定財(cái)政意義的產(chǎn)品，如汽車(chē)輪胎、護(hù)膚護(hù)發(fā)品等。

2006年3月21日，中國(guó)財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局聯(lián)合發(fā)出通知，對(duì)消費(fèi)稅的稅目、稅率進(jìn)行調(diào)整。這次調(diào)整新增了高爾夫球及球具、高檔手表、游艇、木制一次性筷子、實(shí)木地板等稅目；取消了“護(hù)膚護(hù)發(fā)品”稅目；并對(duì)部分稅目的稅率進(jìn)行了調(diào)整2008年9月1日起排氣量在1.0升(含1.0升)以下的乘用車(chē)，稅率由3%下調(diào)至1%?！敦?cái)政學(xué)》第七版第十一章我國(guó)現(xiàn)行稅制1、納稅人；凡從事生產(chǎn)和進(jìn)口應(yīng)稅消費(fèi)品的單位和個(gè)人均為消費(fèi)稅的納稅人。2、課稅范圍：

應(yīng)稅消費(fèi)品的銷(xiāo)售收入為課稅對(duì)象的稅。2006年4月1日調(diào)整稅目后，應(yīng)稅消費(fèi)品：煙、酒、化妝品、貴重首飾、汽油、柴油、汽車(chē)輪胎、摩托車(chē)、小汽車(chē)、印花爆竹、奢侈品、實(shí)木產(chǎn)品和成品油。3、稅率（1）比例稅率――適用于大多數(shù)應(yīng)稅消費(fèi)品，稅率從3％――45％（2）定額稅率――只適用啤酒、黃酒、汽油、柴油、航空煤油、石腦油、溶劑油、潤(rùn)滑油、燃料油等稅目。消費(fèi)稅

《財(cái)政學(xué)》第七版第十一章我國(guó)現(xiàn)行稅制（3）復(fù)合計(jì)稅（混合計(jì)稅）適應(yīng)于卷煙、糧食白酒、薯類(lèi)白酒應(yīng)稅消費(fèi)品定額稅率比例稅率卷煙每標(biāo)準(zhǔn)箱150元，45°、30°糧食白酒每斤0.5元，20°薯類(lèi)白酒。每標(biāo)準(zhǔn)箱（50000支，即250標(biāo)準(zhǔn)條）收取150元稅額；每標(biāo)準(zhǔn)條200支調(diào)撥價(jià)為每條50元以上的，（含50元，不含增值稅）適用45％稅率；每標(biāo)準(zhǔn)條200支調(diào)撥價(jià)為每條50元以下的，適用30％稅率；消費(fèi)稅

《財(cái)政學(xué)》第七版第十一章我國(guó)現(xiàn)行稅制4、關(guān)于2006年4月1日起調(diào)整消費(fèi)稅稅目及稅率新增高爾夫球及球具、高檔手表、游艇、木制一次性筷子、實(shí)木地板等稅目。增列成品油稅目，原汽油、柴油稅目作為此稅目的兩個(gè)子目，同時(shí)新增石腦油、溶劑油、潤(rùn)滑油、燃料油、航空煤油五個(gè)子目。

成品油：緩征0.1元/升航空煤油稅現(xiàn)行消費(fèi)稅對(duì)石油制品已有汽油和柴油兩個(gè)稅目，這次調(diào)整稅目后，實(shí)際是對(duì)航空煤油、石腦油、溶劑油、潤(rùn)滑油、燃料油開(kāi)始征收消費(fèi)稅，即擴(kuò)大了石油制品的消費(fèi)稅征收范圍。具體稅率是：消費(fèi)稅

《財(cái)政學(xué)》第七版第十一章我國(guó)現(xiàn)行稅制石腦油、溶劑油、潤(rùn)滑油比照汽油，稅率（稅額）為每升0.20元；航空煤油、燃料油比照柴油，稅率（稅額）為每升0.10元?？紤]到當(dāng)前國(guó)際市場(chǎng)原油和成品油價(jià)格上漲較快，納入征收范圍后如果征收力度過(guò)大，將不利于價(jià)格的穩(wěn)定，經(jīng)國(guó)務(wù)院批準(zhǔn)，為適當(dāng)緩沖對(duì)價(jià)格的影響，政策出臺(tái)時(shí)先按應(yīng)納稅額的30%征收，對(duì)航空煤油暫緩征收消費(fèi)稅。待今后條件成熟時(shí)再恢復(fù)按法定稅率征收。消費(fèi)稅

《財(cái)政學(xué)》第七版第十一章我國(guó)現(xiàn)行稅制消費(fèi)稅

石腦油、溶劑油、潤(rùn)滑油消費(fèi)稅按全額征收2008-02-1914:38:23

中國(guó)財(cái)政部和國(guó)家稅務(wù)總局日前下發(fā)文件規(guī)定，自今年１月１日起，對(duì)石腦油、溶劑油、潤(rùn)滑油按每升０。２元人民幣征收消費(fèi)稅，燃料油按每升０。１元人民幣征收消費(fèi)稅，即恢復(fù)按法定稅率征收。在此次政策調(diào)整之前，為適當(dāng)緩沖政策調(diào)整對(duì)煉油生產(chǎn)企業(yè)的影響，國(guó)家對(duì)２００６年新納入消費(fèi)稅征稅范圍的石腦油、溶劑油、潤(rùn)滑油和燃料油按應(yīng)納稅額的３０％征收。文件稱(chēng)，自今年１月１日起至２０１０年１２月３１日止，進(jìn)口石腦油和國(guó)產(chǎn)用作乙烯、芳烴類(lèi)產(chǎn)品原料的石腦油免征消費(fèi)稅；生產(chǎn)企業(yè)直接對(duì)外銷(xiāo)售的石腦油應(yīng)按規(guī)定征收消費(fèi)稅；石腦油消費(fèi)稅的具體征、免稅管理辦法將由財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局另行制定?！敦?cái)政學(xué)》第七版第十一章我國(guó)現(xiàn)行稅制實(shí)木產(chǎn)品：實(shí)木地板和木制一次性筷征稅5%奢侈品：游艇；課稅10%；高爾夫球及球具按照10%的稅率征收消費(fèi)稅；高檔手表按照20%的稅率征收消費(fèi)稅。取消“護(hù)膚護(hù)發(fā)品”稅目。浴液、洗發(fā)水、花露水等護(hù)膚護(hù)發(fā)品稅目。調(diào)整

部分稅目稅率，現(xiàn)行11個(gè)稅目中，涉及稅率調(diào)整的有白酒、小汽車(chē)、摩托車(chē)、汽車(chē)輪胎幾個(gè)稅目。小汽車(chē)排量在1.0升以下的汽車(chē)，與調(diào)整前相比，稅率基本未變；1.0至1.5升的，稅率下降兩個(gè)百分點(diǎn)，為3％；1.5升至2.0升的，稅率不變，為5％；2.0升至2.5升，9％；2.5升至3.0升，12％；3.0升至4.0升，15％；4.0升以上，20％；中輕型商用客車(chē)，5％。排量越大，稅率越高，最高為20%.這樣就拉大了不同排量汽車(chē)的稅率差距，加大了大排量和能耗高小轎車(chē)、越野車(chē)的稅收負(fù)擔(dān)，同時(shí)也相對(duì)減輕了小排量車(chē)的負(fù)擔(dān)，體現(xiàn)出對(duì)生產(chǎn)和使用小排量車(chē)的鼓勵(lì)政策。消費(fèi)稅

《財(cái)政學(xué)》第七版第十一章我國(guó)現(xiàn)行稅制消費(fèi)稅

《財(cái)政學(xué)》第七版第十一章我國(guó)現(xiàn)行稅制摩托車(chē)：將現(xiàn)行10%的稅率，改為按排量劃分兩檔稅率。對(duì)排量250毫升（含250毫升）以下的摩托車(chē)，按3%的稅率征收消費(fèi)稅；對(duì)排量超過(guò)250毫升的摩托車(chē)，仍維持10%稅率不變。糧食白酒、薯類(lèi)白酒：現(xiàn)行分別按25%和15%的稅率從價(jià)計(jì)征消費(fèi)稅，同時(shí)再按每斤白酒0.5元的定額稅率從量征收一道消費(fèi)稅。稅率調(diào)整后，取消糧食白酒和薯類(lèi)白酒的差別稅率，改為20%的統(tǒng)一稅率。消費(fèi)稅

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財(cái)政部：我國(guó)白酒從價(jià)稅率調(diào)低5個(gè)點(diǎn)(圖)作者:|來(lái)源:中國(guó)證券報(bào)|編輯:王治華|2006-3-22|財(cái)政部日前公布新的白酒消費(fèi)稅，取消了糧食白酒和薯類(lèi)白酒的差別稅率，改為20%的統(tǒng)一從價(jià)稅率，每斤白酒0.5元的從量定額稅率不變。新政策4月1日起施行，財(cái)政部有關(guān)負(fù)責(zé)人表示，今后還將參考國(guó)際經(jīng)驗(yàn)，研究白酒貼標(biāo)等相關(guān)稅收征管辦法，健全和完善關(guān)聯(lián)交易稅收政策法規(guī)，規(guī)范消費(fèi)稅稅基，堵塞漏洞?！敦?cái)政學(xué)》第七版第十一章我國(guó)現(xiàn)行稅制汽車(chē)輪胎中的斜交輪胎按照10%的稅率征收消費(fèi)稅，子午線輪胎免征消費(fèi)稅。調(diào)整后，汽車(chē)輪胎10%的稅率下調(diào)到3%.子午線輪胎繼續(xù)實(shí)行免稅政策。5、納稅環(huán)節(jié)――一般出廠環(huán)節(jié)、進(jìn)口環(huán)節(jié)和委托加工環(huán)節(jié)；特殊：金銀飾品、鉆石及鉆石飾品在零售環(huán)節(jié)征稅6、計(jì)征辦法從價(jià)定率計(jì)征：應(yīng)納消費(fèi)稅＝不含增值稅的銷(xiāo)售額×適用比例稅率（1）從量定額計(jì)征：應(yīng)納消費(fèi)稅＝應(yīng)稅銷(xiāo)售量×適用定額稅率（2）采取從量和從價(jià)兩種辦法征收：應(yīng)納消費(fèi)稅＝（1）+（2）消費(fèi)稅

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（新的《營(yíng)業(yè)稅暫行條例》于2009年1月1日施行）

1.營(yíng)業(yè)稅是對(duì)在我國(guó)境內(nèi)提供應(yīng)稅勞務(wù)、轉(zhuǎn)讓無(wú)形資產(chǎn)或銷(xiāo)售不動(dòng)產(chǎn)的單位和個(gè)人，就其所取得的營(yíng)業(yè)額征收的一種稅。營(yíng)業(yè)稅屬于流轉(zhuǎn)稅制中的一個(gè)主要稅種。

四、營(yíng)業(yè)稅我國(guó)現(xiàn)行商品課稅的主要稅種《財(cái)政學(xué)》第七版第十一章我國(guó)現(xiàn)行稅制1、征稅項(xiàng)目：稅目稅率一、交通運(yùn)輸業(yè)3%二、建筑業(yè)3%三、金融保險(xiǎn)業(yè)5%四、郵電通信業(yè)3%五、文化體育業(yè)3%六、娛樂(lè)業(yè)5%-20%七、服務(wù)業(yè)5%八、轉(zhuǎn)讓無(wú)形資產(chǎn)5%九、銷(xiāo)售不動(dòng)產(chǎn)5%《財(cái)政學(xué)》第七版第十一章我國(guó)現(xiàn)行稅制2、納稅人――

凡從事上述經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的單位和個(gè)人均為營(yíng)業(yè)稅的納稅人。3、稅率――不同行業(yè)設(shè)置4檔稅率3％、5％、20％4、應(yīng)納稅額計(jì)算＝營(yíng)業(yè)額（銷(xiāo)售額）×適用稅率營(yíng)業(yè)稅《財(cái)政學(xué)》第七版第十一章我國(guó)現(xiàn)行稅制5、下列項(xiàng)目免征營(yíng)業(yè)稅

（一）托兒所、幼兒園、養(yǎng)老院、殘疾人福利機(jī)構(gòu)提供的育養(yǎng)服務(wù)，婚姻介紹，殯葬服務(wù)；

（二）殘疾人員個(gè)人提供的勞務(wù)；

（三）醫(yī)院、診所和其他醫(yī)療機(jī)構(gòu)提供的醫(yī)療服務(wù)；

（四）學(xué)校和其他教育機(jī)構(gòu)提供的教育勞務(wù)，學(xué)生勤工儉學(xué)提供的勞務(wù)；

（五）農(nóng)業(yè)機(jī)耕、排灌、病蟲(chóng)害防治、植物保護(hù)、農(nóng)牧保險(xiǎn)以及相關(guān)技術(shù)培訓(xùn)業(yè)務(wù)，家禽、牲畜、水生動(dòng)物的配種和疾病防治；

（六）紀(jì)念館、博物館、文化館、文物保護(hù)單位管理機(jī)構(gòu)、美術(shù)館、展覽館、書(shū)畫(huà)院、圖書(shū)館舉辦文化活動(dòng)的門(mén)票收入，宗教場(chǎng)所舉辦文化、宗教活動(dòng)的門(mén)票收入；

（七）境內(nèi)保險(xiǎn)機(jī)構(gòu)為出口貨物提供的保險(xiǎn)產(chǎn)品。

《財(cái)政學(xué)》第七版第十一章我國(guó)現(xiàn)行稅制第二節(jié)所得課稅

概念：以所得額為課稅對(duì)象的稅種的總稱(chēng)。特征：一、所得課稅的特征與功能1、稅負(fù)相對(duì)公平；2、一般不存在重復(fù)征稅，不影響商品的相對(duì)價(jià)格；3、有利于維護(hù)國(guó)家的經(jīng)濟(jì)權(quán)益；4、課稅有彈性?！敦?cái)政學(xué)》第七版第十一章我國(guó)現(xiàn)行稅制

1、國(guó)家籌集資金的手段2、收入再分配的工具；3、穩(wěn)定宏觀經(jīng)濟(jì)的工具。功能《財(cái)政學(xué)》第七版第十一章我國(guó)現(xiàn)行稅制

所得稅又稱(chēng)所得課稅、收益稅，指國(guó)家對(duì)法人、自然人和其他經(jīng)濟(jì)組織在一定時(shí)期內(nèi)的各種所得征收的一類(lèi)稅收。

所得稅1799年創(chuàng)始于英國(guó)。由于這種稅以所得的多少為負(fù)擔(dān)能力的標(biāo)準(zhǔn)，比較符合公平、普遍的原則，并具有經(jīng)濟(jì)調(diào)節(jié)功能，所以被大多數(shù)西方經(jīng)濟(jì)學(xué)家視為良稅，得以在世界各國(guó)迅速推廣。進(jìn)入19世紀(jì)以后，大多數(shù)資本主義國(guó)家相繼開(kāi)征了所得稅，并逐漸成為大多數(shù)發(fā)達(dá)國(guó)家的主體稅種（主要是個(gè)人所得稅和企業(yè)所得稅）。

在新中國(guó)成立以后的很長(zhǎng)一段時(shí)間里，所得稅收入在我國(guó)稅收收入中的比重很小，所得稅的作用微乎其微，這種狀況直到改革開(kāi)放，特別是20世紀(jì)80年代中期國(guó)營(yíng)企業(yè)"利改稅"和工商稅制改革以后才得以改變。我國(guó)現(xiàn)行稅制中的所得稅稅類(lèi)稅收包括企業(yè)所得稅、外商投資企業(yè)和外國(guó)企業(yè)所得稅、個(gè)人所得稅等3個(gè)稅種。

《財(cái)政學(xué)》第七版第十一章我國(guó)現(xiàn)行稅制

《中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅法實(shí)施條例》已經(jīng)2007年11月28日國(guó)務(wù)院第197次常務(wù)會(huì)議通過(guò)，現(xiàn)予公布，自2008年1月1日起施行。

我國(guó)現(xiàn)行企業(yè)所得課稅《財(cái)政學(xué)》第七版第十一章我國(guó)現(xiàn)行稅制二、企業(yè)所得稅1、納稅人：是指在中國(guó)境內(nèi)實(shí)行獨(dú)立經(jīng)濟(jì)核算的企業(yè)和組織。2、課稅對(duì)象：是指納稅人的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)所得和其他所得。3、稅率：25％法定稅率.內(nèi)資企業(yè)和外資企業(yè)一致，國(guó)家需要重點(diǎn)扶持的高新技術(shù)企業(yè)為15%，小型微利企業(yè)為20%，非居民企業(yè)為20%。

《財(cái)政學(xué)》第七版第十一章我國(guó)現(xiàn)行稅制《財(cái)政學(xué)》第七版第十一章我國(guó)現(xiàn)行稅制4、應(yīng)稅所得：應(yīng)納稅所得額=（年）收入總額—（年）準(zhǔn)予扣除項(xiàng)目金額

應(yīng)納稅額＝應(yīng)納稅所得額×適用稅率注意：應(yīng)納稅所得額與企業(yè)會(huì)計(jì)利潤(rùn)不同，它是以會(huì)計(jì)利潤(rùn)為基礎(chǔ)，經(jīng)過(guò)納稅調(diào)整確定的，因此應(yīng)納稅所得額實(shí)務(wù)操作中的計(jì)算方法及公式為：應(yīng)納稅所得額=會(huì)計(jì)利潤(rùn)±稅收調(diào)整項(xiàng)目金額《財(cái)政學(xué)》第七版第十一章我國(guó)現(xiàn)行稅制《財(cái)政學(xué)》第七版第十一章我國(guó)現(xiàn)行稅制三、個(gè)人所得稅1、概念：它是對(duì)個(gè)人（自然人）取得的各項(xiàng)應(yīng)稅所得為征稅對(duì)象的一種稅。我國(guó)現(xiàn)行個(gè)人所得稅的稅制模式是分類(lèi)所得稅制2、納稅人：依據(jù)住所和居住時(shí)間兩個(gè)標(biāo)準(zhǔn)，區(qū)分為居民納稅人和非居民納稅人，分別承擔(dān)不同的納稅義務(wù)。（1）住所標(biāo)準(zhǔn)；在中國(guó)境內(nèi)有住所的個(gè)人。（2）時(shí)間標(biāo)準(zhǔn)；在中國(guó)境內(nèi)無(wú)住所，但在中國(guó)境內(nèi)居住滿1年的個(gè)人。3、征稅范圍與稅率（1）征稅范圍（2）稅率：累進(jìn)稅率和比例稅率：分類(lèi)所得稅制，列舉征稅的個(gè)人所得共有11項(xiàng)?！敦?cái)政學(xué)》第七版第十一章我國(guó)現(xiàn)行稅制4、費(fèi)用扣除額：一般人2000元，特殊人4800元；特殊人是：外國(guó)人在國(guó)內(nèi)，中國(guó)人在國(guó)外及中國(guó)的華僑、港澳臺(tái)同胞。5、應(yīng)納稅額的計(jì)算（主要介紹工資薪金應(yīng)納稅計(jì)算）（1）工資薪金應(yīng)納個(gè)人所得稅的一般計(jì)算：應(yīng)納稅額＝應(yīng)納稅所得額×適用稅率－速算扣除數(shù)＝（每月收入額－費(fèi)用扣除額2000或4800）×適用稅率－速算扣除數(shù)《財(cái)政學(xué)》第七版第十一章我國(guó)現(xiàn)行稅制（2）個(gè)人取得全年一次性獎(jiǎng)金的計(jì)稅方法：2005年1月1日起①全年一次性獎(jiǎng)金的含義②稅務(wù)處理――單獨(dú)作為一個(gè)月工資、薪金計(jì)算納稅，2005年1月1日起按以下計(jì)稅方法，由扣繳義務(wù)人發(fā)放時(shí)代扣代繳。③計(jì)算方法第一，確定應(yīng)納稅所得額，有兩種情況：第一種：納稅人當(dāng)月所得高于（或等于）稅法規(guī)定的費(fèi)用扣除額，則：應(yīng)納稅所得額＝全年獎(jiǎng)金《財(cái)政學(xué)》第七版第十一章我國(guó)現(xiàn)行稅制第二種：納稅人當(dāng)月所得低于稅法規(guī)定的費(fèi)用扣除額，則：應(yīng)納稅所得額＝全年獎(jiǎng)金－（費(fèi)用扣除額－當(dāng)月工資薪金所得）第二，確定適用稅率和速算扣除數(shù)：當(dāng)月內(nèi)取得的全年一次性獎(jiǎng)金÷12根據(jù)其上述確定適用稅率和速算扣除數(shù)。第三，應(yīng)納個(gè)人所得稅額＝應(yīng)納稅所得額×適用稅率－速算扣除數(shù)《財(cái)政學(xué)》第七版第十一章我國(guó)現(xiàn)行稅制現(xiàn)行個(gè)人所得稅稅率表表10-2現(xiàn)行個(gè)人所得稅稅率表(工資、薪金所得適用)

級(jí)數(shù)全月應(yīng)納稅所得額（元）稅率（%）123456789不足500500～20002000～50005000～2000020000～4000040000～6000060000～8000080000～100000100000以上51015202530354045

《財(cái)政學(xué)》第七版第十一章我國(guó)現(xiàn)行稅制個(gè)人所得稅稅率表

級(jí)數(shù)全年應(yīng)納稅所得額（元）稅率（%）12345不足50005000～1000010000～3000030000～5000050000以上510203035表10-3個(gè)人所得稅稅率表(個(gè)體工商戶(hù)的生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)所得和對(duì)企事業(yè)單位的承包經(jīng)營(yíng)、承租經(jīng)營(yíng)所得適用)

《財(cái)政學(xué)》第七版第十一章我國(guó)現(xiàn)行稅制四、土地增值稅1、征稅對(duì)象：轉(zhuǎn)讓國(guó)有土地使用權(quán)、土地建筑物及其附屬物（轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)）所取得的收入，減去相關(guān)的成本、費(fèi)用及稅金后的余額。2、納稅義務(wù)人：在我國(guó)境內(nèi)轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)取得收入的單位和個(gè)人。3、作用：調(diào)節(jié)房地產(chǎn)轉(zhuǎn)讓的過(guò)高收入。《財(cái)政學(xué)》第七版第十一章我國(guó)現(xiàn)行稅制

土地增值稅稅率表表10-4土地增值稅稅率表

級(jí)數(shù)土地增值稅稅率表稅率（%）12

3

4未超過(guò)扣除項(xiàng)目金額50%的部分超過(guò)扣除項(xiàng)目金額50%，但未超過(guò)扣除項(xiàng)目金額100%的部分超過(guò)扣除項(xiàng)目金額100%，但未超過(guò)扣除項(xiàng)目金額200%的部分超過(guò)扣除項(xiàng)目金額200%的部分3040

50

60《財(cái)政學(xué)》第七版第十一章我國(guó)現(xiàn)行稅制《財(cái)政學(xué)》第七版第十一章我國(guó)現(xiàn)行稅制

《財(cái)政學(xué)》第七版第十一章我國(guó)現(xiàn)行稅制勞務(wù)報(bào)酬所得，適用比例稅率，稅率為百分之二十

級(jí)數(shù)含稅級(jí)距稅率(％)1不超過(guò)20000元的202超過(guò)20000元至50000元的部分303超過(guò)50000元的部分40《財(cái)政學(xué)》第七版第十一章我國(guó)現(xiàn)行稅制第三節(jié)資源課稅與財(cái)產(chǎn)課稅一、資源課稅與財(cái)產(chǎn)課稅的一般特征(thegeneralfeaturesofnaturalresourcetaxesandassettaxes)

二、資源課稅與財(cái)產(chǎn)課稅

(taxesontheuseofnaturalresourcesandtaxesonassets)

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課稅比較公平

課稅不普遍，且彈性較差具有促進(jìn)社會(huì)節(jié)約的效能一、資源課稅與財(cái)產(chǎn)課稅的一般特征《財(cái)政學(xué)》第七版第十一章我國(guó)現(xiàn)行稅制新疆將維持油氣平均稅率4.49%2011年10月12日09:29《財(cái)政學(xué)》第七版第十一章我國(guó)現(xiàn)行稅制(一)現(xiàn)行資源稅

資源稅的課稅對(duì)象是開(kāi)采或生產(chǎn)應(yīng)稅產(chǎn)品的收益；

資源稅的納稅人是開(kāi)采或生產(chǎn)應(yīng)稅產(chǎn)品的單位和個(gè)人；作用在于促進(jìn)資源的合理開(kāi)發(fā)和利用，調(diào)節(jié)資源級(jí)差收入；實(shí)際征稅對(duì)象只限于少數(shù)煤炭、石油開(kāi)采企業(yè)；

計(jì)稅方法為按產(chǎn)量和銷(xiāo)量核定稅額從量征收?，F(xiàn)行資源稅體現(xiàn)的三個(gè)原則：①統(tǒng)一稅政，簡(jiǎn)化稅制；②貫徹普遍征收，稽查調(diào)節(jié)的原則，擴(kuò)大資源稅的征收范圍并規(guī)定生產(chǎn)應(yīng)稅資源產(chǎn)品的單位和個(gè)人都必須交納一定的稅源；③資源稅的負(fù)擔(dān)確定與流轉(zhuǎn)稅負(fù)的結(jié)構(gòu)的調(diào)整作統(tǒng)籌考慮，一部分原材料產(chǎn)品降低的增值稅負(fù)擔(dān)轉(zhuǎn)移到資源稅。二、資源課稅與財(cái)產(chǎn)課稅

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關(guān)于我國(guó)開(kāi)征資源稅的問(wèn)題，早在1980年第五屆全國(guó)人大三次會(huì)議上審議通過(guò)的當(dāng)年國(guó)家預(yù)、決算報(bào)告中已經(jīng)提出。黨的十一屆三中全會(huì)以后，隨著我國(guó)經(jīng)濟(jì)體制改革的全面推行，企業(yè)無(wú)償使用國(guó)家所有的自然資源、資金等弊端逐漸都暴露了出來(lái)，如采礦方面出現(xiàn)了亂采亂挖、采富棄貧、采大棄小、采易棄難等破壞和浪費(fèi)資源的問(wèn)題。另外，我國(guó)地域遼闊，各地資源及開(kāi)發(fā)條件存在很大差異，如對(duì)這種差異形成的級(jí)差收入不進(jìn)行調(diào)節(jié)，直接就會(huì)形成企業(yè)利潤(rùn)分配之間的苦樂(lè)不均。為了正確處理國(guó)家與企業(yè)之間的分配關(guān)系，促進(jìn)合理開(kāi)發(fā)并保護(hù)有限的自然資源，我國(guó)從1984年10月1日起對(duì)開(kāi)采礦產(chǎn)品的單位和個(gè)人就開(kāi)征了資源稅。當(dāng)時(shí)只對(duì)原油、天然氣、煤炭三種產(chǎn)品（后又加了一個(gè)鐵礦石）征收，其他礦產(chǎn)品暫緩征收資源稅。1994年稅制改革時(shí)，首次對(duì)礦產(chǎn)資源全面征收資源稅，并將鹽產(chǎn)品納入了資源稅的征收范圍，同時(shí)取消鹽稅，改為對(duì)鹽的生產(chǎn)征收資源稅?！敦?cái)政學(xué)》第七版第十一章我國(guó)現(xiàn)行稅制財(cái)政政策：提高資源稅稅率

要研究提高資源稅稅率，改革計(jì)稅辦法，研究提高煤炭、石油、天然氣等化石燃料資源稅的實(shí)施方案，改革礦產(chǎn)資源費(fèi)的計(jì)稅辦法，根據(jù)礦產(chǎn)資源儲(chǔ)量、企業(yè)產(chǎn)量、銷(xiāo)售收入和回采率確定資源稅數(shù)額，上調(diào)稅率，促進(jìn)礦產(chǎn)企業(yè)提高開(kāi)采效率。在條件成熟時(shí)，用資源稅方式取代石油企業(yè)的特別收益金。同時(shí)，對(duì)高效節(jié)能新產(chǎn)品的生產(chǎn)或銷(xiāo)售過(guò)程實(shí)行優(yōu)惠稅率，對(duì)提供節(jié)能服務(wù)的企業(yè)給以適當(dāng)?shù)亩愂諆?yōu)惠，推動(dòng)節(jié)能產(chǎn)業(yè)發(fā)展