稅費(fèi)計(jì)算與申報(bào) 課件 項(xiàng)目七 其他稅種計(jì)算與申報(bào)

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翟新芳劉素麗常向麗其他稅種計(jì)算與申報(bào)項(xiàng)目七（上）目錄contentsPART02資源稅計(jì)算與申報(bào)PART01土地增值稅計(jì)算與申報(bào)PART03城市維護(hù)建設(shè)稅計(jì)算與申報(bào)PART04房產(chǎn)稅計(jì)算與申報(bào)目錄contentsPART06城鎮(zhèn)土地使用稅計(jì)算與申報(bào)PART05印花稅計(jì)算與申報(bào)PART07車船稅計(jì)算與申報(bào)PART08環(huán)境保護(hù)稅計(jì)算與申報(bào)PART09契稅

計(jì)算與申報(bào)Part1.土地增值稅計(jì)算與申報(bào)

(一)土地增值稅的含義土地增值稅是對(duì)轉(zhuǎn)讓國(guó)有土地使用權(quán)、地上建筑物及其附著物(以下簡(jiǎn)稱轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn))并取得收入的單位和個(gè)人,就其轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)所取得的增值額征收的一種稅。(二)土地增值稅的納稅人土地增值稅的納稅人,是指轉(zhuǎn)讓國(guó)有土地使用權(quán)、其地上建筑物和其附著物產(chǎn)權(quán)并取得收入的單位和個(gè)人。單位,包括各類企業(yè)、事業(yè)單位、國(guó)家機(jī)關(guān)、社會(huì)團(tuán)體和其他組織。個(gè)人,包括個(gè)體經(jīng)營(yíng)者和其他個(gè)人。土地增值稅也適用于外商投資企業(yè)、外國(guó)企業(yè)和外國(guó)個(gè)人。一、土地增值稅概述1.應(yīng)征土地增值稅的情形(1)對(duì)企業(yè)、單位和個(gè)人轉(zhuǎn)讓國(guó)有土地使用權(quán)。(2)轉(zhuǎn)讓地上建筑物及其他附著物產(chǎn)權(quán)。(3)單位之間交換房地產(chǎn)。(4)合作建房后轉(zhuǎn)讓產(chǎn)權(quán)。(5)房地產(chǎn)抵押期滿后,以房抵債而發(fā)生的房地產(chǎn)權(quán)屬轉(zhuǎn)讓。(6)企業(yè)改制重組中房地產(chǎn)的轉(zhuǎn)移方或接受方為房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)。(三)土地增值稅的征稅范圍土地增值稅征稅的基本范圍包括:轉(zhuǎn)讓國(guó)有土地使用權(quán)、轉(zhuǎn)讓地上建筑物及其他附著物產(chǎn)權(quán),對(duì)出讓國(guó)有土地使用權(quán)或轉(zhuǎn)讓非國(guó)有土地使用權(quán)的行為不征稅。在實(shí)際情況中判斷是否屬于征稅范圍,應(yīng)結(jié)合兩個(gè)核心問(wèn)題:其一為該行為是否轉(zhuǎn)移不動(dòng)產(chǎn)所有權(quán);其二為轉(zhuǎn)讓方是否取得收入。2.不征或暫不征收土地增值稅的情形(1)房地產(chǎn)出租。(2)房地產(chǎn)重新評(píng)估增值。(3)在房地產(chǎn)抵押期內(nèi),未發(fā)生以房抵債情形。(4)房地產(chǎn)的代建行為。(5)以繼承、贈(zèng)與等方式無(wú)償轉(zhuǎn)讓的房地產(chǎn)(僅限贈(zèng)與直系親屬、承擔(dān)直接贍養(yǎng)義務(wù)人或社會(huì)福利、公益事業(yè))。(6)企業(yè)改制重組中房地產(chǎn)的轉(zhuǎn)移方或接受方均非房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)。3.免征土地增值稅的情形(1)個(gè)人互換自有居住用房地產(chǎn),經(jīng)當(dāng)?shù)囟悇?wù)機(jī)關(guān)核實(shí)。(2)納稅人建造普通標(biāo)準(zhǔn)住宅出售,增值額未超過(guò)扣除項(xiàng)目金額20%。(3)因國(guó)家建設(shè)需要依法征用、收回的房地產(chǎn)。(4)企事業(yè)單位、社會(huì)團(tuán)體,以及其他組織轉(zhuǎn)讓舊房作為公共租賃住房房源且增值額未超過(guò)扣除項(xiàng)目金額20%。(5)居民個(gè)人轉(zhuǎn)讓住房。(四)土地增值稅的稅率土地增值稅采用四級(jí)超率累進(jìn)稅率。與超額累進(jìn)稅率相比,超額累進(jìn)稅率累進(jìn)依據(jù)為絕對(duì)數(shù);超率累進(jìn)稅率累進(jìn)依據(jù)為相對(duì)數(shù)。本稅種的累進(jìn)依據(jù)為增值額與扣除項(xiàng)目金額之間的比率。土地增值稅稅率表如表7-1-1所示。二、土地增值稅的優(yōu)惠政策(1)納稅人建造普通標(biāo)準(zhǔn)住宅出售,增值額未超過(guò)扣除項(xiàng)目金額20%的,予以免稅;超過(guò)20%的,應(yīng)按全部增值額繳納土地增值稅。(2)國(guó)家建設(shè)需要依法征用、收回的房地產(chǎn),免征土地增值稅。(3)企事業(yè)單位、社會(huì)團(tuán)體,以及其他組織轉(zhuǎn)讓舊房作為廉租住房、經(jīng)濟(jì)適用住房房源且增值額未超過(guò)扣除項(xiàng)目金額20%的,免征土地增值稅。(4)自2008年11月1日起,對(duì)居民個(gè)人轉(zhuǎn)讓住房一律免征土地增值稅。三、土地增值稅應(yīng)納稅額的計(jì)算(一)計(jì)稅依據(jù)土地增值稅以轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)取得的收入,減除法定扣除項(xiàng)目金額后的增值額作為計(jì)稅依據(jù),即增值額=收入-扣除項(xiàng)目金額1.應(yīng)稅收入的確定納稅人轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)取得的應(yīng)稅收入,包括轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)取得的全部?jī)r(jià)款及其他有關(guān)的經(jīng)濟(jì)利益。此處收入為不含增值稅收入。從收入形式上看,納稅人轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)取得的收入包括貨幣收入、實(shí)物收入和其他收入。非貨幣收入按照公允價(jià)值或企業(yè)評(píng)估價(jià)值確定應(yīng)稅收入。2.扣除項(xiàng)目及金額的確定(1)取得土地使用權(quán)所支付的金額,包括納稅人為取得土地使用權(quán)所支付的轉(zhuǎn)讓土地使用價(jià)款和取得土地使用權(quán)按國(guó)家統(tǒng)一規(guī)定繳納的費(fèi)用和稅金。(2)開(kāi)發(fā)土地和新建房及配套設(shè)施的成本(以下簡(jiǎn)稱房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)成本),包括土地征用及拆遷補(bǔ)償費(fèi)、前期工程費(fèi)、建筑安裝工程費(fèi)、基礎(chǔ)設(shè)施費(fèi)、公共設(shè)施配套費(fèi)、開(kāi)發(fā)間接費(fèi)用等。這些成本允許按實(shí)際發(fā)生額扣除。(3)開(kāi)發(fā)土地和新建房及配套設(shè)施的費(fèi)用(以下簡(jiǎn)稱房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)費(fèi)用),是指與房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)有關(guān)的銷售費(fèi)用、管理費(fèi)用、財(cái)務(wù)費(fèi)用。(4)與轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)有關(guān)的稅金,是指在轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)時(shí)繳納的城市維護(hù)建設(shè)稅、印花稅。(5)加計(jì)扣除,是指對(duì)從事房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)的納稅人,可按取得土地使用權(quán)所支付的金額與房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)成本之和的20%加計(jì)扣除。(6)舊房及建筑物的評(píng)估價(jià)格,是指在轉(zhuǎn)讓已使用的房屋及建筑物時(shí),由政府批準(zhǔn)設(shè)立的房地產(chǎn)評(píng)估機(jī)構(gòu)評(píng)定的重置成本價(jià)乘以成新度折扣率后的價(jià)格,并由當(dāng)?shù)囟悇?wù)機(jī)關(guān)參考評(píng)估機(jī)構(gòu)的評(píng)估而確認(rèn)的價(jià)格。3.計(jì)稅依據(jù)的特殊規(guī)定(1)在下列情況下,按照房地產(chǎn)評(píng)估價(jià)格征收土地增值稅。①隱瞞、虛報(bào)房地產(chǎn)成交價(jià)格的。②提供扣除項(xiàng)目金額不實(shí)的。③轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)的成交價(jià)格低于房地產(chǎn)評(píng)估價(jià)格,又無(wú)正當(dāng)理由的。(2)房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)將開(kāi)發(fā)產(chǎn)品用于職工福利、獎(jiǎng)勵(lì)、對(duì)外投資、分配給股東或投資人、抵償債務(wù)、換取其他單位和個(gè)人的非貨幣性資產(chǎn)等,發(fā)生所有權(quán)轉(zhuǎn)移時(shí)應(yīng)視同銷售房地產(chǎn),其收入按下列方法和順序確認(rèn)。①按本企業(yè)在同一地區(qū)、同一年度銷售的同類房地產(chǎn)的平均價(jià)格確定。②由主管稅務(wù)機(jī)關(guān)參照當(dāng)?shù)禺?dāng)年、同類房地產(chǎn)的市場(chǎng)價(jià)格或評(píng)估價(jià)值確定。(二)應(yīng)納稅額的計(jì)算1.應(yīng)納稅額的計(jì)算公式應(yīng)納土地增值稅稅額=增值額×稅率-速算扣除數(shù)2.應(yīng)納稅額的計(jì)算步驟(1)確定轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)取得的收入。(2)確定扣除項(xiàng)目合計(jì)金額。注意在確定扣除項(xiàng)目合計(jì)金額時(shí),需判斷該項(xiàng)目是轉(zhuǎn)讓新建房產(chǎn),還是轉(zhuǎn)讓存量房產(chǎn)。如果是前者,那么還要判斷納稅人是房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè),還是非房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)。不同情況下扣除項(xiàng)目的范圍是不同的。(3)計(jì)算增值額。增值額=轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)取得的收入-扣除項(xiàng)目合計(jì)金額(4)計(jì)算增值率,并根據(jù)增值率確定適用稅率和速算扣除系數(shù)。增值率=增值額÷扣除項(xiàng)目金額(5)計(jì)算應(yīng)納稅額。應(yīng)納稅額=增值額×適用稅率-扣除項(xiàng)目金額×速算扣除系數(shù)(一)納稅期限土地增值稅的納稅人應(yīng)在轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)合同簽訂后的7日內(nèi),到房地產(chǎn)所在地的主管稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理納稅申報(bào),并向稅務(wù)機(jī)關(guān)提交房屋及建筑物產(chǎn)權(quán)證、土地使用權(quán)證書(shū)、土地轉(zhuǎn)讓與房產(chǎn)買(mǎi)賣合同、房地產(chǎn)評(píng)估報(bào)告及其他與轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)有關(guān)的資料。四、土地增值稅的納稅申報(bào)(二)納稅地點(diǎn)土地增值稅的納稅地點(diǎn)確定,根據(jù)納稅人的性質(zhì)不同有以下兩種情況。(1)法人納稅人。轉(zhuǎn)讓的房地產(chǎn)坐落地與其機(jī)構(gòu)所在地一致的,以辦理稅務(wù)登記的原管轄稅務(wù)機(jī)關(guān)為納稅地點(diǎn);轉(zhuǎn)讓的房地產(chǎn)坐落地與其機(jī)構(gòu)所在地或經(jīng)營(yíng)所在地不一致的,以房地產(chǎn)坐落地所管轄的稅務(wù)機(jī)關(guān)為納稅地點(diǎn)。(2)自然人納稅人。轉(zhuǎn)讓的房地產(chǎn)坐落地與其居住所在地一致的,以住所所在地稅務(wù)機(jī)關(guān)為納稅地點(diǎn);轉(zhuǎn)讓的房地產(chǎn)坐落地與其居住所在地或經(jīng)營(yíng)所在地不一致的,以辦理過(guò)戶手續(xù)所在地稅務(wù)機(jī)關(guān)為納稅地點(diǎn)。(三)納稅申報(bào)納稅人對(duì)土地增值稅進(jìn)行納稅申報(bào)時(shí),應(yīng)當(dāng)填報(bào)“土地增值稅稅源明細(xì)表”、“財(cái)產(chǎn)和行為稅減免稅明細(xì)申報(bào)附表”(略)、“財(cái)產(chǎn)和行為稅納稅申報(bào)表”。Part2.資源稅計(jì)算與申報(bào)一、資源稅概述

(一)資源稅的含義資源稅是對(duì)在中華人民共和國(guó)領(lǐng)域和中華人民共和國(guó)管轄海域從事開(kāi)發(fā)應(yīng)稅資源的單位和個(gè)人課征的一種稅。它屬于對(duì)自然資源占用課稅的范疇。(二)資源稅的納稅人在中華人民共和國(guó)領(lǐng)域和中華人民共和國(guó)管轄的其他海域開(kāi)發(fā)應(yīng)稅資源的單位和個(gè)人,為資源稅的納稅人。上述單位,是指企業(yè)、行政單位、事業(yè)單位、軍事單位、社會(huì)團(tuán)體及其他單位,個(gè)人指?jìng)€(gè)體工商戶和其他個(gè)人。(三)資源稅的稅目與稅率目前我國(guó)資源稅的具體應(yīng)稅范圍,由2020年9月1日起施行的《中華人民共和國(guó)資源稅法》所附的“資源稅稅目稅率表”確定。包括五種類別的資源,且每個(gè)稅目下面又設(shè)有若干子目。資源稅采取從價(jià)定率為主、從量定額為輔的辦法計(jì)征,實(shí)施“級(jí)差調(diào)節(jié)”的原則。運(yùn)用資源稅對(duì)因資源貯存狀況、開(kāi)采條件、資源優(yōu)劣、地理位置等客觀存在的差別而產(chǎn)生的資源級(jí)差收入,通過(guò)實(shí)施差別稅率或差別稅額標(biāo)準(zhǔn)進(jìn)行調(diào)節(jié)。二、資源稅的優(yōu)惠政策(一)有下列情形之一的,免征資源稅(1)開(kāi)采原油以及在油田范圍內(nèi)運(yùn)輸原油過(guò)程中用于加熱的原油、天然氣。(2)煤炭開(kāi)采企業(yè)因安全生產(chǎn)需要抽采的煤成(層)氣。(3)青藏鐵路公司及其所屬單位運(yùn)營(yíng)期間自采自用的砂、石等材料。(二)有下列情形之一的,減征資源稅(1)從低豐度油氣田開(kāi)采的原油、天然氣,減征20%資源稅。(2)高含硫天然氣、三次采油和從深水油氣田開(kāi)采的原油、天然氣,減征30%資源稅。(3)稠油、高凝油減征40%資源稅。(4)從衰竭期礦山開(kāi)采的礦產(chǎn)品,減征30%資源稅。(5)2027年12月31日之前,對(duì)頁(yè)巖氣減征30%資源稅。(6)自2023年9月1日至2027年12月31日,對(duì)充填開(kāi)采置換出來(lái)的煤炭,減征50%資源稅。(三)有下列情形之一的,省、自治區(qū)、直轄市可以決定免征或者減征資源稅(1)納稅人開(kāi)采或者生產(chǎn)應(yīng)稅產(chǎn)品過(guò)程中,因意外事故或者自然災(zāi)害等原因遭受重大損失。(2)納稅人開(kāi)采共伴生礦、低品位礦、尾礦。三、資源稅應(yīng)納稅額的計(jì)算納稅人申報(bào)的應(yīng)稅產(chǎn)品銷售額明顯偏低并且無(wú)正當(dāng)理由的、有視同銷售應(yīng)稅產(chǎn)品行為而無(wú)銷售額的,除財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局另有規(guī)定外,按下列順序確定銷售額。(一)計(jì)稅依據(jù)資源稅按照從價(jià)定率為主、從量定額為輔的辦法征收,其計(jì)稅依據(jù)規(guī)定如下。1.計(jì)稅銷售額的確定銷售額為納稅人銷售應(yīng)稅產(chǎn)品向購(gòu)買(mǎi)方收取的全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用,但不包括收取的增值稅銷項(xiàng)稅額。(1)按納稅人最近時(shí)期同類產(chǎn)品的平均銷售價(jià)格確定。(2)按其他納稅人最近時(shí)期同類產(chǎn)品的平均銷售價(jià)格確定。(3)按組成計(jì)稅價(jià)格確定。組成計(jì)稅價(jià)格為組成計(jì)稅價(jià)格=成本×(1+成本利潤(rùn)率)÷(1-稅率)式中,成本指應(yīng)稅產(chǎn)品的實(shí)際生產(chǎn)成本;成本利潤(rùn)率由省、自治區(qū)、直轄市稅務(wù)機(jī)關(guān)確定。2.課稅數(shù)量的確定(1)各種應(yīng)稅產(chǎn)品,凡直接對(duì)外銷售的,以實(shí)際銷售數(shù)量為課稅數(shù)量。(2)各種應(yīng)稅產(chǎn)品,凡產(chǎn)品自用的,以移送自用數(shù)量為課稅數(shù)量。(3)納稅人不能準(zhǔn)確提供應(yīng)稅產(chǎn)品銷售數(shù)量的,以應(yīng)稅產(chǎn)品的產(chǎn)量或者主管稅務(wù)機(jī)關(guān)確定的折算比換算成的數(shù)量為計(jì)征資源稅的銷售數(shù)量。(二)應(yīng)納稅額的計(jì)算資源稅按照從價(jià)定率為主、從量定額為輔的辦法征收,分別以應(yīng)稅產(chǎn)品的銷售額乘以納稅人具體適用的比例稅率或者以應(yīng)稅產(chǎn)品的銷售數(shù)量乘以納稅人具體適用的定額稅率計(jì)算。實(shí)行從價(jià)計(jì)征的,其應(yīng)納稅額的計(jì)算公式為應(yīng)納稅額=計(jì)稅銷售額×適用稅率實(shí)行從量計(jì)征的,其應(yīng)納稅額的計(jì)算公式為應(yīng)納稅額=課稅數(shù)量×定額稅率四、資源稅的納稅申報(bào)(一)資源稅的納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間(1)納稅人銷售應(yīng)稅產(chǎn)品采取分期收款結(jié)算方式的,其納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間,為銷售合同規(guī)定的收款日期的當(dāng)日。(2)納稅人銷售應(yīng)稅產(chǎn)品采取預(yù)收貨款結(jié)算方式的,其納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間,為發(fā)出應(yīng)稅產(chǎn)品的當(dāng)日。(3)納稅人銷售應(yīng)稅產(chǎn)品采取其他結(jié)算方式的,其納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間,為收訖銷售款或者取得索取銷售款憑據(jù)的當(dāng)日。(4)納稅人自產(chǎn)自用應(yīng)稅產(chǎn)品的,其納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間為移送使用應(yīng)稅產(chǎn)品的當(dāng)日。(5)以自采原礦加工精礦產(chǎn)品的,在原礦移送使用時(shí)不繳納資源稅,在精礦銷售或自用時(shí)繳納資源稅。(6)納稅人以自采原礦加工金錠的,在金錠銷售或自用時(shí)繳納資源稅。(7)以應(yīng)稅產(chǎn)品投資、分配、抵債、贈(zèng)予、以物易物等,在應(yīng)稅產(chǎn)品所有權(quán)轉(zhuǎn)移時(shí)計(jì)算繳納資源稅。(二)資源稅的納稅期限資源稅按月或者按季申報(bào)繳納;不能按固定期限計(jì)算繳納的,可以按次申報(bào)繳納。納稅人按月或者按季申報(bào)繳納的,應(yīng)當(dāng)自月度或者季度終了之日起15日內(nèi),向稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理納稅申報(bào)并繳納稅款;按次申報(bào)繳納的,應(yīng)當(dāng)自納稅義務(wù)發(fā)生之日起15日內(nèi),向稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理納稅申報(bào)并繳納稅款。(三)資源稅的納稅地點(diǎn)(1)納稅人應(yīng)當(dāng)在礦產(chǎn)品的開(kāi)采地或者海鹽的生產(chǎn)地的稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)繳納資源稅。(2)納稅人在本省、自治區(qū)、直轄市范圍內(nèi)開(kāi)采或者生產(chǎn)應(yīng)稅產(chǎn)品,其納稅地點(diǎn)需要調(diào)整的,由所在省、自治區(qū)、直轄市稅務(wù)機(jī)關(guān)決定。(3)納稅人跨省、自治區(qū)、直轄市開(kāi)采資源稅應(yīng)稅產(chǎn)品,其下屬生產(chǎn)單位與核算單位不在同一省、自治區(qū)、直轄市的,對(duì)其開(kāi)采的礦產(chǎn)品一律在開(kāi)采地納稅,其應(yīng)納稅款由獨(dú)立核算、自負(fù)盈虧的單位,按照開(kāi)采地的實(shí)際銷售量(或者自用量)及適用的單位稅額計(jì)算劃撥。(4)海上開(kāi)采的原油和天然氣資源稅由海洋石油稅務(wù)管理機(jī)構(gòu)征收管理。(四)資源稅的納稅申報(bào)實(shí)務(wù)納稅人對(duì)資源稅進(jìn)行納稅申報(bào)時(shí),應(yīng)當(dāng)填報(bào)“資源稅稅源明細(xì)表”、“財(cái)產(chǎn)和行為稅減免稅明細(xì)申報(bào)附表”(略)、“財(cái)產(chǎn)和行為稅納稅申報(bào)表”。Part3.城市維護(hù)建設(shè)稅計(jì)算與申報(bào)一、城市維護(hù)建設(shè)稅概述(一)城市維護(hù)建設(shè)稅的含義城市維護(hù)建設(shè)稅是國(guó)家對(duì)繳納增值稅和消費(fèi)稅(以下簡(jiǎn)稱“二稅”)的單位和個(gè)人就其實(shí)際繳納的“二稅”稅額為計(jì)稅依據(jù)而征收的一種稅。城市維護(hù)建設(shè)稅屬于特定目的稅,是國(guó)家為加強(qiáng)城市公用事業(yè)和公共設(shè)施的維護(hù)和建設(shè),擴(kuò)大和穩(wěn)定城市維護(hù)建設(shè)資金的來(lái)源而采取的一項(xiàng)稅收措施,具有以下兩大特征。(1)具有附加稅性質(zhì)。即城市維護(hù)建設(shè)稅以納稅人實(shí)際繳納的“二稅”稅額為計(jì)稅依據(jù),附加于“二稅”稅額,本身沒(méi)有特定的、獨(dú)立的征稅對(duì)象。(2)具有特定目的。城市維護(hù)建設(shè)稅稅款專門(mén)用于城市的公用事業(yè)和公共設(shè)施的維護(hù)與建設(shè)。(二)城市維護(hù)建設(shè)稅的納稅人城市維護(hù)建設(shè)稅的納稅人,是指負(fù)有繳納“二稅”義務(wù)的單位和個(gè)人,包括國(guó)有企業(yè)、集體企業(yè)、私營(yíng)企業(yè)、股份制企業(yè)、其他企業(yè)和行政單位、事業(yè)單位、軍事單位、社會(huì)團(tuán)體、其他單位,以及個(gè)體工商戶及其他個(gè)人。自2010年12月1日起,外商投資企業(yè)、外國(guó)企業(yè)和外籍人員開(kāi)始征收城市維護(hù)建設(shè)稅。(三)城市維護(hù)建設(shè)稅的稅率城市維護(hù)建設(shè)稅采用比例稅率,按納稅人所在地的不同,設(shè)置三檔差別比例稅率。城市維護(hù)建設(shè)稅稅率表如表7-3-1所示。表7-3-1城市維護(hù)建設(shè)稅稅率表市區(qū)、縣城、鎮(zhèn)按照行政區(qū)劃確定。行政區(qū)劃變更的,自變更完成當(dāng)月起適用新行政區(qū)劃對(duì)應(yīng)的城市維護(hù)建設(shè)稅稅率,納稅人在變更完成當(dāng)月的下一個(gè)納稅申報(bào)期按新稅率申報(bào)繳納。納稅人所在地稅率市區(qū)7%縣城或者鎮(zhèn)5%市區(qū)、縣城或者鎮(zhèn)以外的其他地區(qū)1%二、城市維護(hù)建設(shè)稅的優(yōu)惠政策(1)城市維護(hù)建設(shè)稅按減免后實(shí)際繳納的“二稅”稅額計(jì)征,即隨“二稅”的減免而減免。(2)對(duì)于因減免稅而需進(jìn)行“二稅”退庫(kù)的,城市維護(hù)建設(shè)稅也同時(shí)退庫(kù)。(3)海關(guān)對(duì)進(jìn)出口產(chǎn)品代征的增值稅、消費(fèi)稅,不征收城市維護(hù)建設(shè)稅。(4)對(duì)“二稅”實(shí)行先征后返、先征后退、即征即退辦法的,除另有規(guī)定外,對(duì)隨“二稅”附征的城市維護(hù)建設(shè)稅和教育費(fèi)附加,一律不予退(返)還。城市維護(hù)建設(shè)稅原則上不單獨(dú)減免,但因城市維護(hù)建設(shè)稅具有附加稅性質(zhì),當(dāng)主稅發(fā)生減免時(shí),城市維護(hù)建設(shè)稅相應(yīng)發(fā)生減免。具體來(lái)說(shuō)有以下四種情況。三、城市維護(hù)建設(shè)稅應(yīng)納稅額的計(jì)算(一)計(jì)稅依據(jù)的確定城市維護(hù)建設(shè)稅的計(jì)稅依據(jù)是納稅人實(shí)際繳納的“二稅”稅額。納稅人因違反“二稅”有關(guān)稅法而加收的滯納金和罰款,不作為城市維護(hù)建設(shè)稅的計(jì)稅依據(jù),但納稅人在被查補(bǔ)“二稅”和被處以罰款時(shí),應(yīng)同時(shí)對(duì)其偷漏的城市維護(hù)建設(shè)稅進(jìn)行補(bǔ)稅、征收滯納金和罰款。城市維護(hù)建設(shè)稅以“二稅”稅額為計(jì)稅依據(jù)并同時(shí)征收,“二稅”減免則該稅也減免。但對(duì)出口產(chǎn)品退還的“二稅”,不退還已納的城市維護(hù)建設(shè)稅。(二)應(yīng)納稅額的計(jì)算城市維護(hù)建設(shè)稅應(yīng)納稅額的計(jì)算比較簡(jiǎn)單,計(jì)稅方法基本上與“二稅”一致,其計(jì)算公式為應(yīng)納稅額=(實(shí)際繳納的增值稅+實(shí)際繳納的消費(fèi)稅稅額)×適用稅率1.納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間城市維護(hù)建設(shè)稅以納稅人實(shí)際繳納的“二稅”為計(jì)稅依據(jù),分別與“二稅”同時(shí)繳納,說(shuō)明城市維護(hù)建設(shè)稅納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間基本上與“二稅”納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間一致,應(yīng)該按照“銷售貨物或者提供應(yīng)稅勞務(wù),為收訖銷售款或者取得索取銷售款憑據(jù)的當(dāng)天”的原則確定。2.納稅地點(diǎn)納稅人繳納“二稅”地點(diǎn)就是該納稅人繳納城市維護(hù)建設(shè)稅的地點(diǎn)。四、城市維護(hù)建設(shè)稅的納稅申報(bào)3.納稅期限城市維護(hù)建設(shè)稅的納稅期限與“二稅”的納稅期限一致,分別為1日、3日、5日、10日、15日或者1個(gè)月。具體由稅務(wù)機(jī)關(guān)根據(jù)納稅人應(yīng)納稅額的大小分別核定;不能按期納稅的,可以按次納稅。4.納稅申報(bào)與繳納納稅人在申報(bào)“二稅”的同時(shí),填報(bào)“城市維護(hù)建設(shè)稅納稅申報(bào)表”(見(jiàn)表7-3-2),在繳納“二稅”的同時(shí)繳納城市維護(hù)建設(shè)稅,取得稅收繳款書(shū)。Part4.房產(chǎn)稅計(jì)算與申報(bào)(一)房產(chǎn)稅的含義房產(chǎn)稅是以房產(chǎn)為征稅對(duì)象,按照房產(chǎn)的計(jì)稅余值或房產(chǎn)租金收入向房產(chǎn)所有人或經(jīng)營(yíng)管理人征收的一種稅。(二)房產(chǎn)稅的納稅人在我國(guó)城市、縣城、建制鎮(zhèn)和工礦區(qū)擁有房屋產(chǎn)權(quán)的單位和個(gè)人,為房產(chǎn)稅的納稅人。具體包括產(chǎn)權(quán)所有人、經(jīng)營(yíng)管理單位、承典人、房產(chǎn)代管人或者使用人。一、房產(chǎn)稅概述(三)房產(chǎn)稅的征稅范圍房產(chǎn)稅的征稅范圍為城市、縣城、建制鎮(zhèn)和工礦區(qū)的房產(chǎn)。房產(chǎn)是以房屋形態(tài)存在的財(cái)產(chǎn),包括房屋和與房屋不可分割的配套設(shè)施和附屬設(shè)備,即有屋面和圍護(hù)結(jié)構(gòu)(有墻或兩邊有柱),能夠遮風(fēng)避雨,可供人們?cè)谄渲猩a(chǎn)、學(xué)習(xí)、工作、娛樂(lè)、居住或貯藏物資的場(chǎng)所。但獨(dú)立于房屋之外的建筑物,如圍墻、水塔、煙囪、室外游泳池等,不屬于房產(chǎn)。(四)房產(chǎn)稅的稅率我國(guó)現(xiàn)行房產(chǎn)稅采用比例稅率,依據(jù)房產(chǎn)的用途是自用還是出租,分為從價(jià)計(jì)征和從租計(jì)征,設(shè)置不同的稅率。(一)減免稅基本規(guī)定下列房產(chǎn)免征房產(chǎn)稅。(1)國(guó)家機(jī)關(guān)、人民團(tuán)體、軍隊(duì)自用的房產(chǎn)免稅。(2)由國(guó)家財(cái)政部門(mén)撥付事業(yè)經(jīng)費(fèi)的單位自用的房產(chǎn)免稅。(3)宗教寺廟、公園、名勝古跡自用的房產(chǎn)免稅。(4)個(gè)人擁有的非營(yíng)業(yè)用房產(chǎn)免稅。二、房產(chǎn)稅的優(yōu)惠政策(二)減免稅特殊規(guī)定經(jīng)財(cái)政部和國(guó)家稅務(wù)總局批準(zhǔn),下列房產(chǎn)免征房產(chǎn)稅。(1)企業(yè)辦的各類學(xué)校、醫(yī)院、托兒所、幼兒園自用的房產(chǎn),免征房產(chǎn)稅。(2)經(jīng)有關(guān)部門(mén)鑒定,對(duì)毀損不堪居住的房屋和危險(xiǎn)房屋,在停止使用后,可免征房產(chǎn)稅。(3)對(duì)軍隊(duì)空余房產(chǎn)租賃收入暫免征收房產(chǎn)稅。(4)凡在基建工地為基建服務(wù)的各種工棚、材料棚、休息棚和辦公室、食堂、茶爐房等臨時(shí)房屋,不論是施工企業(yè)自行建造或基建單位投資建造,在施工期間,免征房產(chǎn)稅。但是在基建工程結(jié)束后,施工單位將這種臨時(shí)性房屋交還或估價(jià)轉(zhuǎn)讓給基建單位的,應(yīng)當(dāng)從基建單位接收的次月起,依照規(guī)定征收房產(chǎn)稅。(5)因房屋大修導(dǎo)致連續(xù)停用在半年以上的,在大修期間免征房產(chǎn)稅。(6)納稅單位與免稅單位共同使用的房屋,按各自使用的部分劃分,分別征收或免征房產(chǎn)稅。(7)房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)建造的商品房,在出售前,不征收房產(chǎn)稅;但對(duì)出售前房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)已使用或出租、出借的商品房應(yīng)按規(guī)定征收房產(chǎn)稅。(8)對(duì)經(jīng)營(yíng)公租房所取得的租金收入,免征房產(chǎn)稅。公租房租金收入與其他住房經(jīng)營(yíng)收入應(yīng)單獨(dú)核算,未單獨(dú)核算的,不得享受免征優(yōu)惠。三、房產(chǎn)稅應(yīng)納稅額的計(jì)算1.從價(jià)計(jì)征的計(jì)稅依據(jù)及稅率從價(jià)計(jì)征的計(jì)稅依據(jù)為按照房產(chǎn)原值一次減除10%~30%損耗后的余值(扣除比例由省、自治區(qū)、直轄市人民政府確定)。從價(jià)計(jì)征的年稅率為1.2%。2.從租計(jì)征的計(jì)稅依據(jù)及稅率從租計(jì)征的計(jì)稅依據(jù)為租金收入(包括實(shí)物收入和貨幣收入)。以勞務(wù)或其他形式抵付房租收入的,按當(dāng)?shù)赝惙慨a(chǎn)租金水平確定,從租計(jì)征的稅率為12%。(一)計(jì)稅依據(jù)1.從價(jià)計(jì)征的房產(chǎn)稅應(yīng)納稅額的計(jì)算從價(jià)計(jì)征是按房產(chǎn)的原值減除一定比例后的余值計(jì)征,其計(jì)算公式為應(yīng)納稅額=應(yīng)稅房產(chǎn)原值×(1-扣除比例)×1.2%公式中,扣除比例幅度為10%~30%,具體扣除比例幅度由省、自治區(qū)、直轄市人民政府規(guī)定。2.從租計(jì)征的房產(chǎn)稅應(yīng)納稅額的計(jì)算從租計(jì)征是按房產(chǎn)的租金收入計(jì)征,其計(jì)算公式為應(yīng)納稅額=租金收入×12%(或4%)(二)應(yīng)納稅額的計(jì)算(一)房產(chǎn)稅的納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間(1)納稅人將原有房產(chǎn)用于生產(chǎn)經(jīng)營(yíng),從生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)之月起,繳納房產(chǎn)稅。(2)納稅人自行新建房屋用于生產(chǎn)經(jīng)營(yíng),從建成之日的次月起,繳納房產(chǎn)稅。(3)納稅人委托施工企業(yè)建設(shè)的房屋,從辦理驗(yàn)收手續(xù)的次月起,繳納房產(chǎn)稅。(4)納稅人購(gòu)置新建商品房,自房屋交付使用之次月起,繳納房產(chǎn)稅。(5)納稅人購(gòu)置存量房,自辦理房屋產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移、變更登記手續(xù),房地產(chǎn)權(quán)所屬登記機(jī)關(guān)簽發(fā)房屋權(quán)屬證書(shū)之次月起,繳納房產(chǎn)稅。(6)納稅人出租、出借房產(chǎn),自交付出租、出借房產(chǎn)之次月起,繳納房產(chǎn)稅。(7)房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)自用、出租、出借本企業(yè)建造的商品房,自房屋使用或交付之次月起,繳納房產(chǎn)稅。(8)自2009年起,納稅人因房產(chǎn)的實(shí)物或權(quán)利狀態(tài)發(fā)生變化而依法終止房產(chǎn)稅的納稅義務(wù)的,其應(yīng)納稅款的計(jì)算應(yīng)截至房產(chǎn)的實(shí)物或權(quán)利發(fā)生變化的當(dāng)月末。四、房產(chǎn)稅的納稅申報(bào)(三)房產(chǎn)稅的納稅地點(diǎn)房產(chǎn)稅在房產(chǎn)所在地繳納。對(duì)房產(chǎn)不在同一個(gè)地方的納稅人,應(yīng)按房產(chǎn)的坐落地點(diǎn)分別向房產(chǎn)所在地的稅務(wù)機(jī)關(guān)繳納。(二)房產(chǎn)稅的納稅期限房產(chǎn)稅實(shí)行按年計(jì)算,分期繳納的征收辦法。具體納稅期限由省、自治區(qū)、直轄市人民政府規(guī)定。一般可采取按季或半年繳納,按季繳納的可在1月份、4月份、7月份、10月份繳納;按半年繳納的可在1月份、7月份繳納;稅額比較大的,可按月繳納;個(gè)人出租房產(chǎn)的可按次繳納。(四)房產(chǎn)稅的納稅申報(bào)實(shí)務(wù)納稅人對(duì)房產(chǎn)稅進(jìn)行納稅申報(bào)時(shí),應(yīng)當(dāng)填報(bào)“城鎮(zhèn)土地使用稅房產(chǎn)稅稅源明細(xì)表”(見(jiàn)表7-4-1)、“財(cái)產(chǎn)和行為稅減免稅明細(xì)申報(bào)附表”(略)、“財(cái)產(chǎn)和行為稅納稅申報(bào)表”。建商品房,自房屋交付使用之次月起,繳納房產(chǎn)稅。謝謝大家稅費(fèi)計(jì)算與申報(bào)其他稅種計(jì)算與申報(bào)項(xiàng)目七（下）目錄contentsPART02資源稅計(jì)算與申報(bào)PART01土地增值稅計(jì)算與申報(bào)PART03城市維護(hù)建設(shè)稅計(jì)算與申報(bào)PART04房產(chǎn)稅計(jì)算與申報(bào)目錄contentsPART06城鎮(zhèn)土地使用稅計(jì)算與申報(bào)PART05印花稅計(jì)算與申報(bào)PART07車船稅計(jì)算與申報(bào)PART08環(huán)境保護(hù)稅計(jì)算與申報(bào)PART09契稅

計(jì)算與申報(bào)Part5.印花稅計(jì)算與申報(bào)

(一)印花稅的含義印花稅是對(duì)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)和經(jīng)濟(jì)交往中書(shū)立、領(lǐng)受具有法律效力的憑證的單位和個(gè)人征收的一種稅。印花稅是一種具有行為稅性質(zhì)的憑證稅,凡發(fā)生書(shū)立、領(lǐng)受應(yīng)稅憑證的行為,就必須依照《中華人民共和國(guó)印花稅法》(以下簡(jiǎn)稱《印花稅法》)進(jìn)行納稅。(二)印花稅的納稅人在中華人民共和國(guó)境內(nèi)書(shū)立、領(lǐng)受應(yīng)稅憑證、進(jìn)行證券交易的單位和個(gè)人,作為印花稅的納稅人,應(yīng)當(dāng)依照《印花稅法》規(guī)定繳納印花稅。在中華人民共和國(guó)境外書(shū)立、領(lǐng)受在境內(nèi)使用的應(yīng)稅憑證的單位和個(gè)人,應(yīng)當(dāng)依照《印花稅法》規(guī)定繳納印花稅。一、印花稅概述(3)營(yíng)業(yè)賬簿,指單位或者個(gè)人記載生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)核算賬簿。(4)權(quán)利許可證照,包括政府部門(mén)發(fā)給的房屋產(chǎn)權(quán)證、工商營(yíng)業(yè)執(zhí)照、商標(biāo)注冊(cè)證、專利證、土地使用證等。(5)財(cái)政部確定的其他應(yīng)稅憑證。(三)印花稅的征稅范圍印花稅的征稅范圍包括以下五大類。(1)合同或具有合同性質(zhì)的憑證,包括購(gòu)銷合同、加工承攬合同、建設(shè)工程勘察設(shè)計(jì)合同、建筑安裝工程承包合同、財(cái)產(chǎn)租賃合同、貨物運(yùn)輸合同、倉(cāng)儲(chǔ)保管合同、借款合同、財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)合同和技術(shù)合同10種。(2)產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移書(shū)據(jù),包括財(cái)產(chǎn)所有權(quán)和版權(quán)、商標(biāo)專用權(quán)、專利權(quán)、專有技術(shù)使用權(quán)等轉(zhuǎn)移書(shū)據(jù)。(四)印花稅的稅目與稅率印花稅共有13個(gè)稅目,并按應(yīng)稅憑證的類別,采用比例稅率和定額稅率兩種形式。一般載有金額的憑證,如各類經(jīng)濟(jì)合同及具有合同性質(zhì)的憑證,記載資金的賬簿,產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移書(shū)據(jù)等,采用比例稅率;沒(méi)有記載金額或不屬于資金賬簿的憑證,如其他營(yíng)業(yè)賬簿、權(quán)利許可證等,采用定額稅率。下列憑證免征印花稅。(1)應(yīng)稅憑證的副本或者抄本。(2)依照法律規(guī)定應(yīng)當(dāng)予以免稅的外國(guó)駐華使館、領(lǐng)事館和國(guó)際組織駐華代表機(jī)構(gòu)為獲得館舍書(shū)立的應(yīng)稅憑證。(3)中國(guó)人民解放軍、中國(guó)人民武裝警察部隊(duì)書(shū)立的應(yīng)稅憑證。(4)農(nóng)民、家庭農(nóng)場(chǎng)、農(nóng)民專業(yè)合作社、農(nóng)村集體經(jīng)濟(jì)組織、村民委員會(huì)購(gòu)買(mǎi)農(nóng)業(yè)生產(chǎn)資料或者銷售農(nóng)產(chǎn)品書(shū)立的買(mǎi)賣合同和農(nóng)業(yè)保險(xiǎn)合同。(5)無(wú)息或者貼息借款合同、國(guó)際金融組織向中國(guó)提供優(yōu)惠貸款書(shū)立的借款合同。(6)財(cái)產(chǎn)所有權(quán)人將財(cái)產(chǎn)贈(zèng)予政府、學(xué)校、社會(huì)福利機(jī)構(gòu)、慈善組織書(shū)立的產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移書(shū)據(jù)。(7)非營(yíng)利性醫(yī)療衛(wèi)生機(jī)構(gòu)采購(gòu)藥品或者衛(wèi)生材料書(shū)立的買(mǎi)賣合同。(8)個(gè)人與電子商務(wù)經(jīng)營(yíng)者訂立的電子訂單。二、印花稅的優(yōu)惠政策三、印花稅應(yīng)納稅額的計(jì)算(一)計(jì)稅依據(jù)1.計(jì)稅依據(jù)的一般規(guī)定按照《印花稅法》的規(guī)定,印花稅實(shí)行從價(jià)定率和從量定額兩種征收方式。根據(jù)應(yīng)稅憑證種類,對(duì)計(jì)稅依據(jù)分別規(guī)定如下。(1)購(gòu)銷合同,計(jì)稅依據(jù)為合同記載的購(gòu)、銷金額。以物易物方式簽訂的購(gòu)銷合同,是包括購(gòu)、銷雙重行為的合同,計(jì)稅依據(jù)為合同所載的購(gòu)、銷金額合計(jì)數(shù)。(2)加工承攬合同,計(jì)稅依據(jù)為加工或承攬收入的金額。(3)建設(shè)工程勘察設(shè)計(jì)合同,計(jì)稅依據(jù)為勘察、設(shè)計(jì)收取的費(fèi)用。(4)建筑安裝工程承包合同,計(jì)稅依據(jù)為承包金額,不得剔除任何費(fèi)用。(5)財(cái)產(chǎn)租賃合同,計(jì)稅依據(jù)為租賃金額。(6)貨物運(yùn)輸合同,計(jì)稅依據(jù)為取得的運(yùn)輸費(fèi)收入,不包括所運(yùn)貨物的金額、裝卸費(fèi)和保險(xiǎn)費(fèi)等。(7)倉(cāng)儲(chǔ)保管合同,計(jì)稅依據(jù)為倉(cāng)儲(chǔ)保管的費(fèi)用。(8)借款合同,計(jì)稅依據(jù)為借款金額,即借款本金。(9)財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)合同,計(jì)稅依據(jù)為支付(收取)的保險(xiǎn)費(fèi)金額,不包括所保財(cái)產(chǎn)的金額。(10)技術(shù)合同,計(jì)稅依據(jù)為合同所載的價(jià)款、報(bào)酬或使用費(fèi)。(11)產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移書(shū)據(jù),計(jì)稅依據(jù)為書(shū)據(jù)中所載的金額。(12)記載資金的營(yíng)業(yè)賬簿,以實(shí)收資本和資本公積的兩項(xiàng)合計(jì)金額為計(jì)稅依據(jù)。(13)權(quán)利、許可證照,計(jì)稅依據(jù)為應(yīng)稅憑證件數(shù)。權(quán)利、許可證照應(yīng)納印花稅的計(jì)算公式為權(quán)利、許可證照應(yīng)納印花稅=件數(shù)×5元2.計(jì)稅依據(jù)的特殊規(guī)定(1)應(yīng)稅憑證以金額、收入、費(fèi)用作為計(jì)稅依據(jù)的,應(yīng)當(dāng)全額計(jì)稅,不得做任何扣除。(2)載有兩個(gè)或者兩個(gè)以上適用不同稅目、稅率經(jīng)濟(jì)事項(xiàng)的同一憑證,分別記載金額的,應(yīng)分別計(jì)算應(yīng)納稅額,相加后按合計(jì)稅額貼花;未分別記載金額的,按稅率高的計(jì)稅貼花。(3)應(yīng)稅憑證所載金額為外國(guó)貨幣的,按憑證書(shū)立當(dāng)日國(guó)家外匯管理局公布的外匯牌價(jià)折合人民幣,計(jì)算應(yīng)納稅額。(4)簽訂時(shí)沒(méi)有確定金額的合同,如按商品銷售額一定比例確定轉(zhuǎn)讓收入的商標(biāo)權(quán)轉(zhuǎn)讓合同,可在簽訂時(shí)按件貼花,結(jié)算收入時(shí)再按實(shí)際金額貼花。(5)應(yīng)稅合同不論是否兌現(xiàn)或是否按期兌現(xiàn),均應(yīng)貼花。(6)已貼花的憑證,修改后所載金額增加的,其增加部分應(yīng)當(dāng)補(bǔ)貼印花稅票。(二)應(yīng)納稅額納稅人的應(yīng)納稅額,根據(jù)應(yīng)稅憑證的性質(zhì),分別按比例稅率或定額稅率計(jì)算,其計(jì)算公式為印花稅應(yīng)納稅額=應(yīng)稅憑證計(jì)稅金額(或應(yīng)稅憑證證件數(shù))×適用稅率四、印花稅的納稅申報(bào)(一)印花稅的繳納方式印花稅可以采用粘貼印花稅票或者由稅務(wù)機(jī)關(guān)依法開(kāi)具其他完稅憑證的方式繳納。印花稅票粘貼在應(yīng)稅憑證上的,由納稅人在每枚稅票的騎縫處蓋戳注銷或者畫(huà)銷。印花稅票由國(guó)務(wù)院稅務(wù)主管部門(mén)監(jiān)制。(二)印花稅的納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間印花稅的納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間為納稅人書(shū)立、領(lǐng)受應(yīng)稅憑證或者完成證券交易的當(dāng)日。證券交易印花稅扣繳義務(wù)發(fā)生時(shí)間為證券交易完成的當(dāng)日。(三)印花稅的納稅期限印花稅按季、按年或者按次計(jì)征。實(shí)行按季、按年計(jì)征的,納稅人應(yīng)當(dāng)自季度、年度終了之日起15日內(nèi)申報(bào)繳納稅款;實(shí)行按次計(jì)征的,納稅人應(yīng)當(dāng)自納稅義務(wù)發(fā)生之日起15日內(nèi)申報(bào)繳納稅款。(四)印花稅的納稅地點(diǎn)納稅人為單位的,應(yīng)當(dāng)向其機(jī)構(gòu)所在地的主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)繳納印花稅;納稅人為個(gè)人的,應(yīng)當(dāng)向應(yīng)稅憑證書(shū)立地或者納稅人居住地的主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)繳納印花稅。不動(dòng)產(chǎn)產(chǎn)權(quán)發(fā)生轉(zhuǎn)移的,納稅人應(yīng)當(dāng)向不動(dòng)產(chǎn)所在地的主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)繳納印花稅。(五)印花稅的納稅申報(bào)實(shí)務(wù)納稅人對(duì)印花稅進(jìn)行納稅申報(bào)時(shí),應(yīng)當(dāng)填報(bào)“印花稅稅源明細(xì)表”(見(jiàn)表7-5-2)、“財(cái)產(chǎn)和行為稅減免稅明細(xì)申報(bào)附表”(略)、“財(cái)產(chǎn)和行為稅納稅申報(bào)表”。Part6.城鎮(zhèn)土地使用稅計(jì)算與申報(bào)一、城鎮(zhèn)土地使用稅概述

(一)城鎮(zhèn)土地使用稅的含義城鎮(zhèn)土地使用稅是對(duì)城市、縣城、建制鎮(zhèn)和工礦區(qū)范圍內(nèi)使用土地的單位和個(gè)人,按其實(shí)際占用的土地面積分等定額征收的一種稅。(二)城鎮(zhèn)土地使用稅的納稅人在城市、縣城、建制鎮(zhèn)和工礦區(qū)范圍內(nèi)使用土地的單位和個(gè)人,為城鎮(zhèn)土地使用稅的納稅人。以上所稱單位,包括國(guó)有企業(yè)、集體企業(yè)、私營(yíng)企業(yè)、股份制企業(yè)、外商投資企業(yè)、外國(guó)企業(yè),以及其他企業(yè)和事業(yè)單位、社會(huì)團(tuán)體、國(guó)家機(jī)關(guān)、軍隊(duì)以及其他單位;所稱個(gè)人,包括個(gè)體工商戶及其他個(gè)人。(三)城鎮(zhèn)土地使用稅的征稅范圍城鎮(zhèn)土地使用稅的征稅范圍包括在城市、縣城、建制鎮(zhèn)和工礦區(qū)內(nèi)的國(guó)家所有和集體所有的土地。具體規(guī)定如下。(1)城市,是指經(jīng)國(guó)務(wù)院批準(zhǔn)設(shè)立的城市,城市的征稅范圍為市區(qū)和郊區(qū)。(2)縣城,是指縣人民政府所在地,縣城的征稅范圍為縣人民政府所在的城鎮(zhèn)。(3)建制鎮(zhèn),是指經(jīng)省、自治區(qū)、直轄市人民政府批準(zhǔn)設(shè)立的建制鎮(zhèn),建制鎮(zhèn)的征稅范圍為鎮(zhèn)人民政府所在地。(4)工礦區(qū),是指工商業(yè)比較發(fā)達(dá),人口比較集中,符合國(guó)務(wù)院規(guī)定的建制鎮(zhèn)標(biāo)準(zhǔn),但尚未設(shè)立建制鎮(zhèn)的大中型工礦企業(yè)所在地,工礦區(qū)須經(jīng)省、自治區(qū)、直轄市人民政府批準(zhǔn)。(四)城鎮(zhèn)土地使用稅的稅率城鎮(zhèn)土地使用稅采用有差別的幅度定額稅率,即采用有幅度的差別稅額,按大、中、小城市和縣城、建制鎮(zhèn)、工礦區(qū)分別規(guī)定每平方米土地年應(yīng)納稅額?！稐l例》規(guī)定定額幅度,但具體的實(shí)施辦法由省、自治區(qū)、直轄市人民政府制定。城鎮(zhèn)土地使用稅稅率如表7-6-1所示。(一)法定免繳城鎮(zhèn)土地使用稅的優(yōu)惠(1)國(guó)家機(jī)關(guān)、人民團(tuán)體、軍隊(duì)自用的土地。(2)由國(guó)家財(cái)政部門(mén)撥付事業(yè)經(jīng)費(fèi)的單位自用的土地。(3)宗教寺廟、公園、名勝古跡自用的土地。(4)市政街道、廣場(chǎng)、綠化地帶等公共用地。(5)直接用于農(nóng)、林、牧、漁業(yè)的生產(chǎn)用地。(6)經(jīng)批準(zhǔn)開(kāi)山填海整治的土地和改造的廢棄土地,從使用的月份起免繳土地使用稅5年至10年。(7)非營(yíng)利性醫(yī)療機(jī)構(gòu)、疾病控制機(jī)構(gòu)和婦幼保健機(jī)構(gòu)等衛(wèi)生機(jī)構(gòu)自用的土地。(8)企業(yè)辦的學(xué)校、醫(yī)院、托兒所、幼兒園,其能與企業(yè)其他用地明確區(qū)分的用地。(9)免稅單位無(wú)償使用納稅單位的土地(如公安、海關(guān)等單位使用鐵路、民航等單位的土地),免征城鎮(zhèn)土地使用稅。二、城鎮(zhèn)土地使用稅的優(yōu)惠政策(10)為了體現(xiàn)國(guó)家的產(chǎn)業(yè)政策,支持重點(diǎn)產(chǎn)業(yè)的發(fā)展,石油、電力、煤炭等能源用地,民用港口、鐵路等交通用地和水利設(shè)施用地,鹽業(yè)、采石場(chǎng)、郵電等一些特殊用地劃分了征免稅界限并給予政策性減免稅照顧。(11)地下建筑用地暫按應(yīng)征稅款的50%征收城鎮(zhèn)土地使用稅。(12)從2015年7月1日起,下列用地暫免征城鎮(zhèn)土地使用稅:①石油天然氣(含頁(yè)巖氣、煤層氣)生產(chǎn)建設(shè)用地(包括地質(zhì)勘探、鉆井、井下作業(yè)、油氣田地面工程等施工臨時(shí)用地;企業(yè)廠區(qū)以外的鐵路專用線、公路及輸油、輸氣、輸水管道用地;油氣長(zhǎng)輸管線用地);②在城市、縣城、建制鎮(zhèn)以外工礦區(qū)內(nèi)的消防、防洪排澇、防風(fēng)、防沙設(shè)施用地。(二)省、自治區(qū)、直轄市地方稅務(wù)局確定減免土地使用稅的優(yōu)惠(1)下列土地由省級(jí)地方稅務(wù)局確定減免土地使用稅:個(gè)人所有的居住房屋及院落用地;免稅單位職工家屬的宿舍用地;集體和個(gè)人辦的各類學(xué)校、醫(yī)院、托兒所及幼兒園用地;民政部門(mén)舉辦的安置殘疾人占一定比例的福利工廠用地;基建項(xiàng)目在建期間使用的土地及城鎮(zhèn)集貿(mào)市場(chǎng)用地;各類危險(xiǎn)品倉(cāng)庫(kù)、廠房所需的防火、防爆、防毒等安全防范用地等。(2)納稅人繳納土地使用稅確有困難需要定期減免的,由省、自治區(qū)、直轄市稅務(wù)機(jī)關(guān)審核后,報(bào)國(guó)家稅務(wù)局批準(zhǔn)。三、城鎮(zhèn)土地使用稅應(yīng)納稅額的計(jì)算(二)應(yīng)納稅額的計(jì)算城鎮(zhèn)土地使用稅按納稅人實(shí)際占用的土地面積和規(guī)定的稅額按年計(jì)算,分期納稅:年度應(yīng)納稅額=應(yīng)稅土地實(shí)際占用面積×適用單位稅額月(或季半年)度應(yīng)納稅額=年度應(yīng)納稅額÷12(或4、2)(一)計(jì)稅依據(jù)城鎮(zhèn)土地使用稅是以納稅人實(shí)際占用的土地面積為計(jì)稅依據(jù),土地面積計(jì)量標(biāo)準(zhǔn)為每平方米。即稅務(wù)機(jī)關(guān)根據(jù)納稅人實(shí)際占用的土地面積,按照規(guī)定的稅額計(jì)算應(yīng)納稅額,向納稅人征收城鎮(zhèn)土地使用稅。四、城鎮(zhèn)土地使用稅的納稅申報(bào)(一)城鎮(zhèn)土地使用稅的納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間(1)納稅人購(gòu)置新建商品房,自房屋交付使用之次月起,繳納城鎮(zhèn)土地使用稅。(2)納稅人購(gòu)置存量房,自辦理房屋權(quán)屬轉(zhuǎn)移、變更登記手續(xù),房地產(chǎn)權(quán)屬登記機(jī)關(guān)簽發(fā)房屋權(quán)屬證書(shū)之次月起,繳納城鎮(zhèn)土地使用稅。(3)納稅人出租、出借房產(chǎn)(由房產(chǎn)所有人繳納),自交付出租、出借房產(chǎn)之次月起,繳納城鎮(zhèn)土地使用稅。(4)以出讓或轉(zhuǎn)讓方式有償取得土地使用權(quán)的,應(yīng)由受讓方從合同約定交付土地時(shí)間的次月起繳納城鎮(zhèn)土地使用稅;合同未約定交付時(shí)間的,由受讓方從合同簽訂的次月起繳納城鎮(zhèn)土地使用稅。(5)納稅人新征用的耕地,自批準(zhǔn)征用之日起滿1年時(shí)開(kāi)始繳納城鎮(zhèn)土地使用稅。(6)納稅人新征用的非耕地,自批準(zhǔn)征用次月起繳納城鎮(zhèn)土地使用稅。(7)自2009年1月1日起,納稅人因土地的權(quán)利發(fā)生變化而依法終止城鎮(zhèn)土地使用稅納稅義務(wù)的,其應(yīng)納稅款的計(jì)算應(yīng)截至土地權(quán)利發(fā)生變化的當(dāng)月末。(二)城鎮(zhèn)土地使用稅的納稅期限城鎮(zhèn)土地使用稅適用按年計(jì)算、分期繳納的征收方法,具體納稅期限由省、自治區(qū)、直轄市人民政府確定。(三)城鎮(zhèn)土地使用稅的納稅地點(diǎn)城鎮(zhèn)土地使用稅在土地所在地繳納。納稅人使用的土地不屬于同一省、自治區(qū)、直轄市管轄的,由納稅人分別向土地所在地的稅務(wù)機(jī)關(guān)繳納城鎮(zhèn)土地使用稅;在同一省、自治區(qū)、直轄市管轄范圍內(nèi),納稅人跨地區(qū)使用的土地,其納稅地點(diǎn)由各省、自治區(qū)、直轄市稅務(wù)局確定。(四)城鎮(zhèn)土地使用稅的納稅申報(bào)實(shí)務(wù)納稅人對(duì)城鎮(zhèn)土地使用稅進(jìn)行納稅申報(bào)時(shí),應(yīng)當(dāng)填報(bào)“城鎮(zhèn)土地使用稅房產(chǎn)稅稅源明細(xì)表”、“財(cái)產(chǎn)和行為稅減免稅明細(xì)申報(bào)附表”(略)、“財(cái)產(chǎn)和行為稅納稅申報(bào)表”。Part7.車船稅計(jì)算與申報(bào)(一)車船稅的含義車船稅,是指對(duì)在中華人民共和國(guó)境內(nèi)的車輛(包括乘用車、商用車、掛車、摩托車和其他車輛)、船舶(包括機(jī)動(dòng)船舶和游艇)依法征收的一種稅。(二)車船稅的納稅人車船稅的納稅人,是指在中華人民共和國(guó)境內(nèi),車輛、船舶(以下簡(jiǎn)稱車船)的所有人或管理人。其中,所有人,是指在我國(guó)境內(nèi)擁有車船的單位和個(gè)人;管理人,是指對(duì)車船具有管理使用權(quán),但不具有所有權(quán)的單位。一、車船稅概述(三)車船稅的征稅范圍車船稅的征稅范圍,是指依法應(yīng)當(dāng)在我國(guó)車船管理部門(mén)登記的車輛和船舶,以及依法不需要在車船登記管理部門(mén)登記的在單位內(nèi)部場(chǎng)所行駛或者作業(yè)的機(jī)動(dòng)車輛和船舶。具體情況如下。1.車輛車輛,包括乘用車、商用車、掛車、摩托車和其他車輛(不包括拖拉機(jī))。船舶,包括機(jī)動(dòng)船舶、拖船、非機(jī)動(dòng)船舶和游艇。船舶,是指各類機(jī)動(dòng)、非機(jī)動(dòng)船舶以及其他水上移動(dòng)裝置,但是船舶上裝備的救生艇筏和長(zhǎng)度小于5米的艇筏除外。2.船舶(四)車船稅的稅目與稅率車船稅實(shí)行幅度定額稅率,即對(duì)各類車船分別規(guī)定稅目和稅額幅度,各省、自治區(qū)、直轄市人民政府在規(guī)定的稅額幅度內(nèi),根據(jù)當(dāng)?shù)貙?shí)際情況,確定具體的適用稅額。車船稅稅目稅額表如表7-7-1所示。(一)法定減免(1)非機(jī)動(dòng)車船(不包括非機(jī)動(dòng)駁船)。非機(jī)動(dòng)車,是指以人力或者畜力驅(qū)動(dòng)的車輛,以及符合國(guó)家有關(guān)標(biāo)準(zhǔn)的殘疾人機(jī)動(dòng)輪椅車、電動(dòng)自行車等車輛;非機(jī)動(dòng)駁船,是指自身沒(méi)有動(dòng)力裝置,依靠外力驅(qū)動(dòng)的船舶。(2)拖拉機(jī)。拖拉機(jī),是指在農(nóng)業(yè)(農(nóng)業(yè)機(jī)械)管理部門(mén)登記為拖拉機(jī)的車輛。(3)捕撈、養(yǎng)殖漁船。捕撈、養(yǎng)殖漁船,是指在漁業(yè)船舶管理部門(mén)登記為捕撈船或者養(yǎng)殖船的漁業(yè)船舶,不包括在漁業(yè)船舶管理部門(mén)登記為捕撈船或者養(yǎng)殖船以外類型的漁業(yè)船舶。(4)軍隊(duì)、武警部隊(duì)專用的車船。軍隊(duì)、武警部隊(duì)專用的車船,是指按照規(guī)定在軍隊(duì)、武裝警察部隊(duì)車船登記管理部門(mén)登記,并領(lǐng)取軍用牌照、武警牌照的車船。二、車船稅的優(yōu)惠政策(5)警用車船。警用車船,是指公安機(jī)關(guān)、國(guó)家安全機(jī)關(guān)、監(jiān)獄和人民法院、人民檢察院領(lǐng)取警用牌照的車輛和執(zhí)行警務(wù)的專用船舶。(6)依照我國(guó)有關(guān)法律規(guī)定應(yīng)當(dāng)予以免稅的外國(guó)駐華使館、領(lǐng)事館和國(guó)際組織駐華代表機(jī)構(gòu)及其有關(guān)人員的車船。(7)對(duì)節(jié)約能源、使用新能源的車船可以減征或免征車船稅。(8)對(duì)受嚴(yán)重自然災(zāi)害影響納稅困難,以及有其他特殊原因確需減、免稅的,可以減征或免征車船稅。(二)特定減免省、自治區(qū)、直轄市人民政府根據(jù)當(dāng)?shù)貙?shí)際情況,可以對(duì)公共交通車船,農(nóng)村居民擁有并主要在農(nóng)村地區(qū)使用的摩托車、三輪汽車和低速載貨汽車定期減征或免征車船稅。自2015年5月7日起,對(duì)符合標(biāo)準(zhǔn)的節(jié)約能源的乘用車、商用車,減半征收車船稅;對(duì)使用符合標(biāo)準(zhǔn)的新能源的車輛(指純電動(dòng)商用車、插電式混合動(dòng)力汽車、燃料電池商用車),免征車船稅;純電動(dòng)乘用車和燃料電池乘用車不屬于車船稅征稅范圍,對(duì)其不征車船稅。三、車船稅應(yīng)納稅額的計(jì)算(一)車船稅的計(jì)稅依據(jù)車船稅以車輛的計(jì)稅單位數(shù)量為計(jì)稅依據(jù),按照車船的種類和性能進(jìn)行區(qū)分,具體規(guī)定如下。(1)乘用車、商用客車和摩托車,以輛數(shù)為計(jì)稅依據(jù)。(2)商用貨車、專用作業(yè)車和輪式專用機(jī)械車,以整備質(zhì)量噸位數(shù)為計(jì)稅依據(jù)。(3)機(jī)動(dòng)船舶、非機(jī)動(dòng)船舶、拖船,以凈噸位數(shù)為計(jì)稅依據(jù)。(4)游艇以艇身長(zhǎng)度為計(jì)稅依據(jù)。(二)車船稅應(yīng)納稅額的計(jì)算各類車輛應(yīng)納稅額的計(jì)算公式為乘用車、客車和摩托車的應(yīng)納稅額=輛數(shù)×適用年基準(zhǔn)稅額貨車、專用作業(yè)車和輪式專用機(jī)械車的應(yīng)納稅額=整備質(zhì)量噸位數(shù)×適用年基準(zhǔn)稅額機(jī)動(dòng)船舶的應(yīng)納稅額=凈噸位數(shù)×適用年基準(zhǔn)稅額拖船和非機(jī)動(dòng)駁船的應(yīng)納稅額=凈噸位數(shù)×適用年基準(zhǔn)稅額×50%游艇的應(yīng)納稅額=艇身長(zhǎng)度×適用年基準(zhǔn)稅額(一)車船稅的納稅方式(1)自行申報(bào)方式。它是指納稅人自行向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)繳納車船稅的納稅方式。(2)代收代繳方式。它是指納稅人在辦理機(jī)動(dòng)車交通事故責(zé)任強(qiáng)制保險(xiǎn)時(shí)由保險(xiǎn)機(jī)構(gòu)代收代繳車船稅的納稅方式。(二)車船稅的納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間(1)車船稅納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間為取得車船所有權(quán)或管理權(quán)的當(dāng)月。(2)在一個(gè)納稅年度內(nèi),已完稅的車船被盜搶、報(bào)廢、滅失的,納稅人可以憑有關(guān)管理機(jī)關(guān)出具的證明和完稅證明,向納稅所在地的主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)退還自被盜搶、報(bào)廢、滅失月份起至該納稅年度終了期間的稅款。四、車船稅的納稅申報(bào)(四)車船稅的納稅地點(diǎn)車船稅的納稅地點(diǎn)為車船的登記地或者車船稅扣繳義務(wù)人所在地?？劾U義務(wù)人代收代繳車船稅的,納稅地點(diǎn)為扣繳義務(wù)人所在地。納稅人自行申報(bào)繳納車船稅的,納稅地點(diǎn)為車船稅登記地的主管稅務(wù)機(jī)關(guān)所在地。依法不需要辦理登記的車船,其車船稅的納稅地點(diǎn)為車船的所有人或者管理人所在地。(三)車船稅的納稅期限車船稅是按年申報(bào),分月計(jì)算,一次性繳納。納稅年度自公歷1月1日起至12月31日止。具體申報(bào)納稅期限由各省、自治區(qū)、直轄市人民政府規(guī)定。(五)車船稅的納稅申報(bào)實(shí)務(wù)納稅人對(duì)車船稅進(jìn)行納稅申報(bào)時(shí),應(yīng)當(dāng)填報(bào)“車船稅稅源明細(xì)表”(見(jiàn)表7-7-2)、“財(cái)產(chǎn)和行為稅減免稅明細(xì)申報(bào)附表”(略)、“財(cái)產(chǎn)和行為稅納稅申報(bào)表”。Part8.環(huán)境保護(hù)稅計(jì)算與申報(bào)一、環(huán)境保護(hù)稅概述(一)環(huán)境保護(hù)稅的含義環(huán)境保護(hù)稅是對(duì)在中華人民共和國(guó)領(lǐng)域和中華人民共和國(guó)管轄的其他海域,直接向環(huán)境排放應(yīng)稅污染物的企業(yè)事業(yè)單位和其他生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)者征收的一種稅。(二)環(huán)境保護(hù)稅的納稅人如前所述,在中華人民共和國(guó)領(lǐng)域和中華人民共和國(guó)管轄的其他海域,直接向環(huán)境排放應(yīng)稅污染物的企業(yè)事業(yè)單位和其他生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)者為環(huán)境保護(hù)稅的納稅人,包括企業(yè)事業(yè)單位和其他生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)者,不包括居民個(gè)人。(三)環(huán)境保護(hù)稅的征稅范圍應(yīng)稅污染物,是指《環(huán)境保護(hù)稅法》所附《環(huán)境保護(hù)稅稅目稅額表》和《應(yīng)稅污染物和當(dāng)量值表》規(guī)定的大氣污染物、水污染物、固體廢物和噪聲。(四)環(huán)境保護(hù)稅的稅目與稅率環(huán)境保護(hù)稅采取定額稅率計(jì)算,主要有大氣污染物、水污染物、固體廢物和噪聲污染四大稅目。環(huán)境保護(hù)稅稅目稅額表如表7-8-1所示。(一)暫免征稅項(xiàng)目下列情形暫予免征環(huán)境保護(hù)稅。(1)農(nóng)業(yè)生產(chǎn)(不包括規(guī)?；B(yǎng)殖)排放應(yīng)稅污染物的。(2)機(jī)動(dòng)車、鐵路機(jī)車、非道路移動(dòng)機(jī)械、船舶和航空器等流動(dòng)污染源排放應(yīng)稅污染物的。(3)依法設(shè)立的城鄉(xiāng)污水集中處理、生活垃圾集中處理場(chǎng)所排放相應(yīng)應(yīng)稅污染物,不超過(guò)國(guó)家和地方規(guī)定排放標(biāo)準(zhǔn)的。(4)納稅人綜合利用的固體廢物,符合國(guó)家和地方環(huán)境保護(hù)標(biāo)準(zhǔn)的。(5)國(guó)務(wù)院批準(zhǔn)免稅的其他情形(由國(guó)務(wù)院報(bào)全國(guó)人民代表大會(huì)常務(wù)委員會(huì)備案)。(二)減征稅額項(xiàng)目納稅人排放應(yīng)稅大氣污染物或者水污染物的濃度值低于國(guó)家和地方規(guī)定的污染物排放標(biāo)準(zhǔn)30%的,減按75%征收環(huán)境保護(hù)稅。納稅人排放應(yīng)稅大氣污染物或者水污染物的濃度值低于國(guó)家和地方規(guī)定的污染物排放標(biāo)準(zhǔn)50%的,減按50%征收環(huán)境保護(hù)稅。二、環(huán)境保護(hù)稅的優(yōu)惠政策(一)計(jì)稅依據(jù)應(yīng)稅污染物的計(jì)稅依據(jù),按照下列方法確定。(1)應(yīng)稅大氣污染物按照污染物排放量折合的污染當(dāng)量數(shù)確定。(2)應(yīng)稅水污染物按照污染物排放量折合的污染當(dāng)量數(shù)確定。(3)應(yīng)稅固體廢物按照固體廢物的排放量確定。(4)應(yīng)稅噪聲按照超過(guò)國(guó)家規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)的分貝數(shù)確定。三、環(huán)境保護(hù)稅應(yīng)納稅額的計(jì)算(二)應(yīng)納稅額的計(jì)算環(huán)境保護(hù)稅應(yīng)納稅額按照下列方法計(jì)算。(1)應(yīng)稅大氣污染物應(yīng)納稅額的計(jì)算公式為應(yīng)稅大氣污染物的應(yīng)納稅額=污染當(dāng)量數(shù)×具體適用稅率(2)應(yīng)稅水污染物應(yīng)納稅額的計(jì)算公式為應(yīng)稅水污染物的應(yīng)納稅額=污染當(dāng)量數(shù)×具體適用稅率(3)應(yīng)稅固體廢物應(yīng)納稅額的計(jì)算公式為應(yīng)稅固體廢物的應(yīng)納稅額=固體廢物排放量×具體適用稅率(4)應(yīng)稅噪聲應(yīng)納稅額的計(jì)算公式為應(yīng)稅噪聲的應(yīng)納稅額=超過(guò)國(guó)家規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)的分貝數(shù)對(duì)應(yīng)的具體適用稅額納稅人按季申報(bào)繳納的,應(yīng)當(dāng)自季度終了之日起15日內(nèi),向稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理納稅申報(bào)并繳納稅款。納稅人按次申報(bào)繳納的,應(yīng)當(dāng)自納稅義務(wù)發(fā)生之日起15日內(nèi),向稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理納稅申報(bào)并繳納稅款。(一)環(huán)境保護(hù)稅的納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間環(huán)境保護(hù)稅的納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間為納稅人排放應(yīng)稅污染物的當(dāng)日。(二)環(huán)境保護(hù)稅的納稅期限環(huán)境保護(hù)稅按月計(jì)算,按季申報(bào)繳納。不能按固定期限計(jì)算繳納的,可以按次申報(bào)繳納。納稅人申報(bào)繳納環(huán)境保護(hù)稅時(shí),應(yīng)當(dāng)向稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)送所排放應(yīng)稅污染物的種類、數(shù)量,大氣污染物、水污染物的濃度值,以及稅務(wù)機(jī)關(guān)根據(jù)實(shí)際需要要求納稅人報(bào)送的其他納稅資