稅費(fèi)計算與申報 教案 項(xiàng)目一 納稅基礎(chǔ)知識

《稅費(fèi)計算與申報》教學(xué)設(shè)計項(xiàng)目一納稅基礎(chǔ)知識教材導(dǎo)讀課程名稱《稅費(fèi)計算與申報》課程類型理論課（）/實(shí)踐課（）課程定位稅收是社會穩(wěn)定、可持續(xù)發(fā)展的重要保障,在社會生活中占據(jù)著至關(guān)重要的地位。學(xué)習(xí)稅收、了解稅收,既可以讓人們掌握一些常識性的、生活必備的經(jīng)濟(jì)財稅知識,又可以在自己和家人納稅時明明白白納稅、不納冤枉稅,還可以幫助人們樹立依法納稅的意識,促進(jìn)國家全面發(fā)展。通過本項(xiàng)目的學(xué)習(xí),學(xué)生應(yīng)當(dāng)理解國家征稅的必要性,養(yǎng)成關(guān)注國家財稅政策變化的習(xí)慣。教案設(shè)計項(xiàng)目課題項(xiàng)目一：納稅基礎(chǔ)知識授課時間授課對象知識目標(biāo)理解稅收的含義、特征和職能。熟悉稅法基本要素。了解我國稅收的分類。能力目標(biāo)能夠理解稅收的含義、特征和職能。能夠識別稅法基本要素。素質(zhì)目標(biāo)理解國家征稅的必要性,樹立納稅意識。樹立稅收風(fēng)險意識。養(yǎng)成關(guān)注國家財稅政策變化的習(xí)慣。重、難點(diǎn)重點(diǎn)能夠理解稅收的含義、特征和職能。能夠識別稅法基本要素。難點(diǎn)理解國家征稅的必要性,樹立納稅意識。樹立稅收風(fēng)險意識。養(yǎng)成關(guān)注國家財稅政策變化的習(xí)慣。教學(xué)方法講授法教學(xué)用具教材、課件、教案、微課、投影儀、計算機(jī)等教學(xué)流程教學(xué)環(huán)節(jié)教學(xué)內(nèi)容情境導(dǎo)入【教師】相信大家都已經(jīng)進(jìn)行了課前預(yù)習(xí)，那么在上課開始之前，大家隨老師來看課本上的情境引入，并小組討論自己的想法。【學(xué)生】觀看課本上的情境引入，小組討論并講出自己的想法?！窘處煛繗w納學(xué)生提出的主要想法，引起學(xué)生好奇心，激發(fā)學(xué)習(xí)新知的興趣。講授新知任務(wù)一稅收概述【教師】通過講解和自由討論稅收的含義、稅收的特征、稅收的職能，引導(dǎo)大家了解稅收?！緦W(xué)生】閱讀教材，認(rèn)真聽講解，自由討論，理解并記憶?！窘處煛亢喪龆愂盏暮x?！緦W(xué)生】稅收的含義可以從以下五個方面來理解。(一)稅收的主體是國家或政府稅收由國家或政府征收,征稅辦法由國家立法機(jī)關(guān)制定,征稅活動由政府組織實(shí)施,稅收收入由政府支配管理。征稅權(quán)力只屬于國家,其他任何組織、機(jī)構(gòu)均無權(quán)征稅。(二)國家征稅的目的是滿足社會公共需要人類的生存和發(fā)展離不開公共產(chǎn)品,公共產(chǎn)品是用來滿足全體社會成員共同需要的產(chǎn)品。(三)國家征稅憑借的是政治權(quán)力國家擁有兩種權(quán)力:一種是財產(chǎn)權(quán)力,即所有者的權(quán)力,這種權(quán)力是以對物的占有為前提的;另一種是政治權(quán)力,即公共權(quán)力,通常表現(xiàn)為國家權(quán)力。國家征稅憑借的是政治權(quán)力,而不是財產(chǎn)權(quán)力。國家通過制定法律,強(qiáng)制、無償?shù)厝〉枚惪睢?四)稅收屬于分配范疇社會生產(chǎn)是生產(chǎn)、分配、交換、消費(fèi)的統(tǒng)一體,稅收屬于分配環(huán)節(jié)上多種分配形式中的一種特殊形式。(五)稅收是國家取得財政收入的主要形式和主要支柱國家取得財政收入的形式有很多,包括企業(yè)利潤上繳、發(fā)行公債、貨幣發(fā)行、規(guī)定收費(fèi)、稅收等,稅收是這些收入形式中的主要形式?！窘處煛亢喪龆愂盏奶卣??！緦W(xué)生】(一)強(qiáng)制性稅收的強(qiáng)制性,是指稅收是國家憑借政治權(quán)力,以法律形式強(qiáng)制課征。(二)無償性稅收的無償性,是指國家征稅以后,稅款即歸國家所有,不再直接歸還原納稅人,也不直接向納稅人支付任何報酬或花費(fèi)任何代價,是一種無償征收。(三)固定性稅收是以法律形式存在的。征稅以前,稅法預(yù)先對納稅人、征稅對象、稅目、稅率、應(yīng)納稅額、納稅期限等做出具體規(guī)定,有一個比較穩(wěn)定的適用期間,是一種固定的連續(xù)性收入?！窘處煛亢喪龆愂盏穆毮?。【學(xué)生】(一)組織收入組織收入職能是稅收最基本的職能。(二)調(diào)節(jié)經(jīng)濟(jì)稅收是一種由政府直接掌控的經(jīng)濟(jì)杠桿,運(yùn)用這一杠桿可以在宏觀和微觀兩個層面調(diào)節(jié)社會經(jīng)濟(jì)。(三)社會管理社會管理職能,是指稅收具有促進(jìn)或阻礙生產(chǎn)關(guān)系變化的功能?！窘處煛奎c(diǎn)評并拓展知識。任務(wù)二稅法基本要素【教師】通過講解和自由討論納稅人、征稅對象、稅目和稅率、納稅環(huán)節(jié)、納稅期限、納稅地點(diǎn)、減稅、免稅、罰則，引導(dǎo)學(xué)生了解稅法基本要素?！緦W(xué)生】閱讀教材，認(rèn)真聽講解，自由討論，理解并記憶?！窘處煛亢喪黾{稅人?！緦W(xué)生】納稅人又稱納稅義務(wù)人或課稅主體,是指稅法規(guī)定的直接負(fù)有納稅義務(wù)的自然人或法人,在稅收法律關(guān)系上稱為納稅主體。每一種稅都有其特定的納稅人,依法納稅是每一個納稅人應(yīng)盡的義務(wù),如果納稅人不依法納稅,就會受到法律的制裁?！窘處煛亢喪稣鞫悓ο??！緦W(xué)生】征稅對象又稱課稅對象或征稅客體,是指對什么征稅,是征納稅雙方權(quán)利義務(wù)共同指向的客體或標(biāo)的物。它是區(qū)分不同稅種及其名稱由來的重要標(biāo)志。例如,增值稅的征稅對象是增值額,消費(fèi)稅的征稅對象是應(yīng)稅消費(fèi)品的銷售額或銷售數(shù)量,企業(yè)所得稅的征稅對象是企業(yè)應(yīng)納稅所得額?！窘處煛亢喪龆惸亢投惵省！緦W(xué)生】(一)稅目稅目是稅法中規(guī)定的具體征稅項(xiàng)目,它反映具體的征稅范圍,是對課稅對象質(zhì)的界定。由于同一稅目通常適用同一稅率,因此它是適用稅率的重要依據(jù)。(二)稅率稅率,是指應(yīng)納稅額與計稅依據(jù)數(shù)量之間的法定比例,它是計算應(yīng)納稅額的尺度,也是衡量稅負(fù)輕重的重要標(biāo)志,體現(xiàn)了征稅的深度。我國現(xiàn)行稅率一般有以下三種。1.比例稅率比例稅率,是指對同一征稅對象或同一稅目,不論數(shù)額多少,只規(guī)定一個比例稅率。比例稅率不因征稅對象的多少而變化。2.定額稅率定額稅率是稅率的一種特殊形式,又稱固定稅額,是指按征稅對象的一定單位直接規(guī)定稅額,一般適用于從量定額征稅的情形。3.累進(jìn)稅率累進(jìn)稅率,是指按照征稅對象數(shù)額的大小,規(guī)定分等級的多級遞增稅率?！窘處煛亢喪黾{稅環(huán)節(jié)?！緦W(xué)生】納稅環(huán)節(jié),是指稅法規(guī)定的征稅對象從生產(chǎn)到消費(fèi)的流轉(zhuǎn)過程中,應(yīng)該繳納稅款的環(huán)節(jié)。例如,消費(fèi)稅只在一個流轉(zhuǎn)環(huán)節(jié)征稅,即適用一次課征制;而增值稅在商品流轉(zhuǎn)的各個環(huán)節(jié)多次征稅,即適用多次課征制?！窘處煛亢喪黾{稅期限?！緦W(xué)生】納稅期限,是指稅法規(guī)定的納稅單位和個人向國家繳納稅款的最后時間限制。我國目前的納稅期限分為以下三種形式:按期納稅、按次納稅和按年計征分期納稅。不同性質(zhì)的稅種及不同情況的納稅人,其納稅期限也不同,具體適用什么樣的納稅期限需要視情況而定。【教師】簡述納稅地點(diǎn)?！緦W(xué)生】納稅地點(diǎn),是指納稅人申報繳納稅款的地點(diǎn)。不同稅種的納稅地點(diǎn)不完全相同,我國現(xiàn)行稅制規(guī)定的納稅地點(diǎn)大致可以分為以下四種情況。(1)固定業(yè)戶向其機(jī)構(gòu)所在地的主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報納稅。(2)固定業(yè)戶到外縣(市)經(jīng)營的,視具體情況而定,可以選擇回業(yè)戶所在地申報納稅,也可以選擇向經(jīng)營地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報納稅。(3)非固定業(yè)戶或臨時經(jīng)營者,向經(jīng)營地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報納稅。(4)進(jìn)口貨物向報關(guān)地海關(guān)納稅?！窘處煛亢喪鰷p稅、免稅?！緦W(xué)生】減稅、免稅,是指根據(jù)國家政策,對某些納稅人和征稅對象通過減征部分稅款或免于征稅而給予鼓勵和照顧的一種特殊規(guī)定。減稅、免稅的具體形式有以下三種。(一)稅基式減免稅基式減免,即通過縮小計稅依據(jù)來實(shí)現(xiàn)減稅、免稅,包括起征點(diǎn)、免征額、項(xiàng)目扣除、跨期結(jié)轉(zhuǎn)等。(二)稅率式減免稅率式減免,即通過降低稅率來實(shí)現(xiàn)減稅、免稅,包括規(guī)定低稅率和零稅率、暫定照顧性稅率等。(三)稅額式減免稅額式減免,即通過減少一部分或全部應(yīng)納稅額,包括全部免征、減半征收、規(guī)定減征比例或核定減征額等。【教師】簡述罰則?！緦W(xué)生】罰則,是指對納稅人違反稅法的行為所采取的懲罰措施,它是稅收強(qiáng)制性特征的具體體現(xiàn)?！窘處煛奎c(diǎn)評并拓展知識。任務(wù)三稅收的分類【教師】通過講解和自由討論按征稅對象的性質(zhì)分類、按計稅依據(jù)分類、按稅收和價格的關(guān)系分類、按稅收收入的歸屬分類、按稅收負(fù)擔(dān)能否轉(zhuǎn)嫁分類，引導(dǎo)學(xué)生了解稅收的分類?！緦W(xué)生】閱讀教材，認(rèn)真聽講解，自由討論，理解并記憶?！窘處煛亢喪龆愂杖绾伟凑鞫悓ο蟮男再|(zhì)分類?！緦W(xué)生】按征稅對象性質(zhì)分類,稅收可分為流轉(zhuǎn)稅、所得稅、財產(chǎn)稅、行為稅、資源稅和特定目的稅六種。(一)流轉(zhuǎn)稅流轉(zhuǎn)稅,是指以貨物、勞務(wù)、服務(wù)、無形資產(chǎn)或者不動產(chǎn)買賣的流轉(zhuǎn)額為征稅對象征收的各種稅,如增值稅、消費(fèi)稅、關(guān)稅等。(二)所得稅所得稅,是指以所得額為征稅對象征收的各種稅,如企業(yè)所得稅、個人所得稅等。(三)財產(chǎn)稅財產(chǎn)稅,是指以納稅人擁有或支配的財產(chǎn)為征稅對象征收的各種稅,如礦產(chǎn)房產(chǎn)稅、車船稅等。(四)行為稅行為稅,是指以納稅人發(fā)生的某種行為為征稅對象征收的各種稅,如印花稅、契稅等。(五)資源稅資源稅,是指以應(yīng)稅自然資源或者其他資源為征稅對象征收的各種稅,如礦產(chǎn)資源稅、土地增值稅和城鎮(zhèn)土地使用稅等。(六)特定目的稅特定目的稅,是指為了達(dá)到某種特定目的,對特定對象和特定行為征收的各種稅?！窘處煛亢喪龆愂杖绾伟从嫸愐罁?jù)分類?！緦W(xué)生】按計稅依據(jù)分類,稅收可分為從價稅、從量稅和復(fù)合稅三種。(一)從價稅從價稅是以征稅對象的一定價值單位(收入、價格、金額等)為標(biāo)準(zhǔn),按一定比例稅率計征的各種稅,如增值稅、個人所得稅、房產(chǎn)稅等。(二)從量稅從量稅是以征稅對象的一定數(shù)量單位(重量、件數(shù)、容積、面積、長度等)為標(biāo)準(zhǔn),采用固定單位稅額計征的各種稅,如車船稅、城鎮(zhèn)土地使用稅等。(三)復(fù)合稅復(fù)合稅是從價稅和從量稅的結(jié)合,是既按照征稅對象的一定價值單位為標(biāo)準(zhǔn),又按照一定數(shù)量單位為標(biāo)準(zhǔn)計征的各種稅,如卷煙和白酒的消費(fèi)稅等。【教師】簡述稅收如何按稅收和價格的關(guān)系分類?！緦W(xué)生】按稅收和價格的關(guān)系分類,稅收可分為價內(nèi)稅和價外稅兩種。(一)價內(nèi)稅價內(nèi)稅,是指稅金包含在商品價格之中,作為價格構(gòu)成部分的各種稅,如消費(fèi)稅等。消費(fèi)稅的計稅依據(jù)為含消費(fèi)稅的價格。(二)價外稅價外稅,是指稅金不包含在商品或服務(wù)價格之中,價稅分離的各種稅,如增值稅等?！窘處煛亢喪龆愂杖绾伟炊愂帐杖氲臍w屬分類?！緦W(xué)生】按稅收收入的歸屬分類,稅收可分為中央稅、地方稅和中央與地方共享稅三種。(一)中央稅中央稅,是指收入歸中央政府支配使用的各種稅,如消費(fèi)稅、關(guān)稅等。(二)地方稅地方稅,是指收入歸地方政府支配使用的各種稅,如城鎮(zhèn)土地使用稅、耕地占用稅等。(三)中央與地方共享稅中央與地方共享稅,是指收入由中央政府和地方政府按一定比例分享的各種稅,如增值稅,中央分享50%、地方分享50%等。【教師】簡述稅收如何按稅收負(fù)擔(dān)能否轉(zhuǎn)嫁分類?！緦W(xué)生】按稅收負(fù)擔(dān)能否轉(zhuǎn)嫁分類,稅收可分為直接稅和間接稅兩種。(一)直接稅直接稅,是指納稅人同時是稅收的實(shí)際負(fù)擔(dān)人(負(fù)稅人),納稅人不能或不便于把稅收負(fù)擔(dān)轉(zhuǎn)嫁給他人的各種稅,如企業(yè)所得稅、個人所得稅、車輛購置稅等。(二)間接稅間接稅,是指納稅人不是稅收的實(shí)際負(fù)擔(dān)人(負(fù)稅人),納稅人能夠通過銷售商品等行為來把稅收負(fù)擔(dān)轉(zhuǎn)嫁給他人的各種稅,如關(guān)稅、消費(fèi)稅、增值稅等。【教師】點(diǎn)評并拓展知識。任務(wù)四我國稅收管理體制概述【教師】通過講解和自由討論納稅申報制度、稅款繳納制度，引導(dǎo)學(xué)生了解我國稅收管理體制。【學(xué)生】閱讀教材，認(rèn)真聽講解，自由討論，理解并記憶?！窘處煛亢喪黾{稅申報制度?！緦W(xué)生】納稅申報,是指納稅人和扣繳義務(wù)人依照法律、行政法規(guī)規(guī)定或者稅務(wù)機(jī)關(guān)依照法律、行政法規(guī)的規(guī)定確定的申報期限、申報內(nèi)容如實(shí)辦理納稅申報,報送納稅申報表、財務(wù)會計報表,以及稅務(wù)機(jī)關(guān)根據(jù)實(shí)際需要要求納稅人報送的其他納稅資料的法律行為。(一)納稅申報的方式納稅申報的方式有以下三種。1.直接申報直接申報,是指納稅人到稅務(wù)機(jī)關(guān)自行辦理納稅申報的一種方式,是一種比較傳統(tǒng)的申報方式。2.郵寄申報郵寄申報,是指經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)批準(zhǔn)的納稅人使用統(tǒng)一規(guī)定的納稅申報特快專遞專用信封,通過郵政部門辦理交寄手續(xù),并向郵政部門索取收據(jù)作為申報憑據(jù)的方式。3.數(shù)據(jù)電文數(shù)據(jù)電文,是指經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)確定的電話語言、電子數(shù)據(jù)交換和網(wǎng)絡(luò)傳輸?shù)入娮臃绞竭M(jìn)行納稅申報。(二)納稅申報的范圍納稅申報的范圍,是指具有納稅義務(wù)的所有單位和個人,不論其當(dāng)期是否有應(yīng)納稅額,都要辦理納稅申報。除此之外,下列單位和個人也應(yīng)辦理納稅申報。(1)采取定期或定額繳納稅款的納稅人,按評估核定的銷售額、所得額等分月計算繳納稅款,并定期辦理申報納稅,以反映其實(shí)際經(jīng)營情況,便于稅務(wù)機(jī)關(guān)檢查原先核定的稅款定額是否合理。(2)經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)批準(zhǔn)減免稅的納稅人,應(yīng)定期申報減免稅款的發(fā)生結(jié)果,并提供必要的材料和證明性信息,以真實(shí)反映減免稅的過程及結(jié)果。(3)經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)批準(zhǔn),實(shí)行“自行核稅、自行開票、自行繳庫”的納稅人,應(yīng)定期向稅務(wù)機(jī)關(guān)提交納稅申報,接受稅務(wù)機(jī)關(guān)的監(jiān)督。(4)扣繳義務(wù)人需要定期辦理納稅申報,以防不扣或少扣等情況的發(fā)生。(三)納稅申報的期限1.納稅義務(wù)發(fā)生時間的確認(rèn)納稅義務(wù)發(fā)生時間,是指納稅人應(yīng)稅行為的發(fā)生時間,它是確認(rèn)納稅期限的起始點(diǎn)。2.納稅期限納稅期限,是指稅法規(guī)定的納稅人向國家繳納稅款的期限。3.繳稅期限繳稅期限,是指在納稅期滿后,應(yīng)繳稅款實(shí)際繳納的期限,即從納稅期滿之日起,多少天內(nèi)申報納稅,超過期限,即為欠稅。4.延期申報延期申報,是指納稅人或扣繳義務(wù)人經(jīng)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)批準(zhǔn),推遲向稅務(wù)機(jī)關(guān)報送納稅申報表和有關(guān)納稅資料的行為。延期申報分為以下兩種情形。(1)法定延期。(2)核準(zhǔn)延期?！窘處煛亢喪龆惪罾U納制度?！緦W(xué)生】稅款繳納制度,是指納稅人或扣繳義務(wù)人根據(jù)國家有關(guān)法律、行政法規(guī)規(guī)定,按一定程序繳納稅款的制度。(一)稅款繳納方式納稅人在完成納稅申報后,應(yīng)按主管稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)定的稅款繳納方式,在規(guī)定期限內(nèi)將應(yīng)交稅款解繳入庫。常用的稅款繳納方式有以下四種。1.自核自繳2.核實(shí)繳納3.查定繳納4.定額繳納(二)稅款繳納憑證稅款繳納憑證即稅收票證,是指納稅人實(shí)際繳納稅款或者收取退還稅款的法定證明,也是稅務(wù)機(jī)關(guān)