中級會計(jì)師考試《會計(jì)實(shí)務(wù)》模擬試題八

中級會計(jì)師考試《會計(jì)實(shí)務(wù)》模擬試題八

2015年中級會計(jì)師考試《會計(jì)實(shí)務(wù)》模擬試題（八）

一、單項(xiàng)選擇題

1.某工業(yè)企業(yè)甲材料的購進(jìn)、發(fā)出和儲存情況如下：本月月初甲

材料結(jié)存金額為2000萬元，結(jié)存200件,該存貨為同一批購進(jìn)，單位

成本為10萬元。本月5日、19日和29日分別購買甲材料500件，

600件和300件，單價分別為11萬元、12萬元和14萬元。本月10

日、28日分別發(fā)出400件和800件。本月發(fā)出的材料中，75%用于產(chǎn)

品生產(chǎn)，10%為企業(yè)管理部門耗費(fèi)，15%為銷售部門耗費(fèi)。假定本期

生產(chǎn)的產(chǎn)品全部未對外銷售。若該企業(yè)采用移動加權(quán)平均法計(jì)算發(fā)出

材料成本，則發(fā)出材料計(jì)入銷售費(fèi)用的金額為（）萬元。（計(jì)算過程

保留兩位小數(shù)）

A.2031

B.2125.8

C.2082.6

D.1354

2.甲公司2014年3月1日A商品結(jié)存750件，單位成本為2萬

元。3月8日從外部購入A商品500件，單位成本為2.2萬元;3月10

日發(fā)出100件，3月20日購入750件，單位成本為2.3萬元;3月28

日發(fā)出500件;3月31日購入500件，單位成本為2.5萬元。甲公司

采用月末一次加權(quán)平均法計(jì)算3月末結(jié)存A商品的期末材料成本為

（）萬元。

A.4562

B.4488

C.4237

D.1338

.下列有關(guān)存貨的相關(guān)表述中，不正確的是

3（）o

A.存貨可變現(xiàn)凈值的確鑿證據(jù)，是指對確定存貨的可變現(xiàn)凈值有

直接影響的客觀證明，如產(chǎn)品或商品的市場銷售價格、與企業(yè)產(chǎn)品或

商品相同或類似商品的市場銷售價格、銷售方提供的有關(guān)資料和生產(chǎn)

成本資料等

B.直接出售的存貨與需要經(jīng)過進(jìn)一步加工出售的存貨，兩者可變

現(xiàn)凈值的確定是不同的

C.已計(jì)提存貨跌價準(zhǔn)備的存貨未全部對外出售的，應(yīng)按出售比例

結(jié)轉(zhuǎn)相應(yīng)的存貨跌價準(zhǔn)備

D.企業(yè)將已經(jīng)計(jì)提存貨跌價準(zhǔn)備的存貨用于在建工程，無需結(jié)轉(zhuǎn)

相應(yīng)的存貨跌價準(zhǔn)備

4.2013年12月26日，東方公司與西方公司簽訂了一份不可撤銷

的銷售合同，雙方約定，2014年6月20日，東方公司應(yīng)按每臺100

萬元的價格向西方公司提供B產(chǎn)品12臺。2013年12月31日，東方

公司還沒有生產(chǎn)該批B產(chǎn)品，但持有的庫存C材料專門用于生產(chǎn)B產(chǎn)

品，可生產(chǎn)B產(chǎn)品12臺。C材料賬面成本為900萬元，市場銷售價格

總額為1020萬元，將C材料加工成B產(chǎn)品尚需發(fā)生加工成本240萬

元，不考慮其他相關(guān)稅費(fèi)。2013年12月31日C材料的可變現(xiàn)凈值

為（）萬元。

A.780

B.900

C.960

D.1020

5.甲公司為增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率為17%。2013

年1月1日，甲公司發(fā)出一批實(shí)際成本為200萬元的原材料，委托乙

公司加工應(yīng)稅消費(fèi)品，收回后直接對外出售。2013年5月30日，甲

公司收回乙公司加工的應(yīng)稅消費(fèi)品并驗(yàn)收入庫，甲公司根據(jù)乙公司開

具的增值稅專用發(fā)票向乙公司支付加工費(fèi)10萬元，增值稅稅額1.7萬

元，另支付消費(fèi)稅25萬元，假定不考慮其他因素，甲公司收回該批應(yīng)

稅消費(fèi)品的入賬價值為（）萬元。

A.210

B.235

C.211.7

D.236.7

.下列各項(xiàng)中，不屬于存貨成本的是（

6）o

A.存貨的加工成本

B.使存貨達(dá)到可銷售狀態(tài)所發(fā)生的符合資本化條件的借款費(fèi)用

C.企業(yè)采購用于廣告營銷活動的特定商品

D.在生產(chǎn)過程中為達(dá)到下一個生產(chǎn)階段所必須的倉儲費(fèi)用

7.英明公司為增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率為17%,期

末存貨采用成本與可變現(xiàn)凈值孰低法計(jì)量，2012年12月10日英明公

司與長城公司簽訂銷售合同，由英明公司于2013年2月10日向長城

公司銷售甲產(chǎn)品4000臺，每臺售價（不含增值稅）3.04萬元。2012年

12月31日英明公司庫存甲產(chǎn)品5200臺，單位成本2.8萬元，2012

年12月31日甲產(chǎn)品的市場銷售價格是2.8萬元/臺。預(yù)計(jì)銷售稅費(fèi)均

為0.2萬元/臺。英明公司于2013年2月10日向長城公司銷售了甲產(chǎn)

品4000臺，未發(fā)生銷售稅費(fèi)。英明公司于2013年4月15日銷售甲

產(chǎn)品40臺，市場銷售價格為2.6萬元/臺（未發(fā)生銷售稅費(fèi)），貨款均已

收到。2012年年初英明公司已為該批甲產(chǎn)品計(jì)提跌價準(zhǔn)備80萬元。

下列說法中，正確的是（）o

A.2012年英明公司應(yīng)計(jì)提存貨跌價準(zhǔn)備240萬元

B.2013年2月10日銷售甲產(chǎn)品影響當(dāng)期營業(yè)利潤960萬元

C.2013年4月15日銷售甲產(chǎn)品影響當(dāng)期營業(yè)成本112萬元

D.2013年4月15日銷售甲產(chǎn)品影響當(dāng)期營業(yè)成本8萬元

8.大海股份有限公司（以下簡稱大海公司）對期末存貨采用成本與可

變現(xiàn)凈值孰低計(jì)量。2012年12月31日,大海公司庫存A產(chǎn)品40件，

每件成本為4萬元，賬面成本總額為160萬元，其中16件已與乙公司

簽訂有不可撤銷的銷售合同，銷售價格為每件4.4萬元，其余A產(chǎn)品

未簽訂銷售合同。A產(chǎn)品2012年12月31日的市場價格為每件4.08

萬元，預(yù)計(jì)銷售每件A產(chǎn)品需要發(fā)生的銷售費(fèi)用及相關(guān)稅金為0.2萬

元。2012年12月31日大海公司A產(chǎn)品賬面價值為（）萬元。

A.160

B.157.12

C.163.2

D.160.32

9.乙公司2013年年初"存貨跌價準(zhǔn)備"貸方余額為20萬元，

2013年6月30日計(jì)提的存貨跌價準(zhǔn)備金額為5萬元，2013年9月5

日因出售產(chǎn)品結(jié)轉(zhuǎn)存貨跌價準(zhǔn)備金額為6萬元，期末因以前年度減記

存貨價值的影響因素消除，轉(zhuǎn)回存貨跌價準(zhǔn)備8萬元。則2013年12

月31日"存貨跌價準(zhǔn)備"期末余額為（）萬元。

A.15

B.11

C.21

D.28

10.甲公司為上市公司，期末存貨按照成本與可變現(xiàn)凈值孰低計(jì)量,

按單項(xiàng)存貨計(jì)提存貨跌價準(zhǔn)備，存貨跌價準(zhǔn)備期初余額為0。2013年

12月31日，甲公司存貨中包含：200件A產(chǎn)品和50件B產(chǎn)品。200

件A產(chǎn)品和50件B產(chǎn)品的單位產(chǎn)品成本均為11萬元。其中，200件

A產(chǎn)品簽訂有不可撤銷的銷售合同，每件合同價格（不含增值稅，下同）

為12萬元，市場價格預(yù)期為10.4萬元;50件B產(chǎn)品沒有簽訂銷售合

同，每件市場價格預(yù)期為10.8萬元，銷售每件A產(chǎn)品、B產(chǎn)品預(yù)期發(fā)

生的銷售費(fèi)用及稅金均為0.2萬元，則甲公司2013年年末計(jì)提存貨跌

價準(zhǔn)備的金額為（）萬元。

A.0

B.180

C.20

D.150

11.甲公司為增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率為17%。甲公

司某項(xiàng)庫存商品2013年12月31日的賬面余額為300萬元，已計(jì)提

存貨跌價準(zhǔn)備80萬元。2014年2月10日，甲公司將上述商品對外出

售，售價為250萬元，增值稅銷項(xiàng)稅額為42.5萬元,收到款項(xiàng)已存入

銀行。則甲公司出售商品結(jié)轉(zhuǎn)主營業(yè)務(wù)成本金額為（）萬元。

A.300

B.250

C.220

D.177.5

12.佳佳公司為上市公司，期末存貨按照成本與可變現(xiàn)凈值孰低計(jì)

量，按單項(xiàng)存貨計(jì)提存貨跌價準(zhǔn)備。2013年12月31日，佳佳公司存

貨中包括200件甲產(chǎn)品和300件乙產(chǎn)品。單位產(chǎn)品成本均為15萬元。

其中200件甲產(chǎn)品簽訂有不可撤銷的銷售合同，每件合同價格為18萬

元（不含增值稅，下同），市場價格預(yù)期為14.5萬元;300件乙產(chǎn)品中有

100件簽訂有不可撤銷的銷售合同，每件合同價格為16萬元，市場價

格預(yù)期為14萬元。銷售每件甲產(chǎn)品、乙產(chǎn)品預(yù)期發(fā)生的銷售費(fèi)用及稅

金均為萬元。則下列會計(jì)處理中正確的是（

0.2）o

A.甲產(chǎn)品計(jì)提存貨跌價準(zhǔn)備140萬元、乙產(chǎn)品不計(jì)提存貨跌價準(zhǔn)

備

B.甲產(chǎn)品不計(jì)提存貨跌價準(zhǔn)備、乙產(chǎn)品計(jì)提存貨跌價準(zhǔn)備240萬

元

C.甲產(chǎn)品計(jì)提存貨跌價準(zhǔn)備140萬元、乙產(chǎn)品計(jì)提存貨跌價準(zhǔn)備

240萬元

D.甲產(chǎn)品和乙產(chǎn)品均不計(jì)提存貨跌價準(zhǔn)備

13.企業(yè)對于已記入"待處理財(cái)產(chǎn)損溢"科目的存貨盤虧及毀損事

項(xiàng)進(jìn)行會計(jì)處理時，應(yīng)計(jì)入營業(yè)外支出的是（）。

A.管理不善造成的存貨凈損失

B.自然災(zāi)害造成的存貨凈損失

C.應(yīng)由保險公司賠償?shù)拇尕泝魮p失

D.因收發(fā)計(jì)量差錯造成的存貨凈損失

14.2012年12月31日甲公司庫存電子設(shè)備1000臺,每臺成本

為1.2萬元，已計(jì)提存貨跌價準(zhǔn)備100萬元。2013年12月31日通

過測算該批電子設(shè)備原計(jì)提減值跡象已經(jīng)消除，其當(dāng)日每臺市場售價

為L4萬元，預(yù)計(jì)銷售稅費(fèi)為每臺0.1萬元。則該批電子設(shè)備在2013

年資產(chǎn)負(fù)債表中列示的金額為（）萬元。

A.1100

B.1200

C.1400

D.13OO

15.甲公司庫存A產(chǎn)成品的月初數(shù)量為500臺，月初賬面余額為

4000萬元;A在產(chǎn)品的月初數(shù)量為200臺，月初賬面余額為300萬元。

當(dāng)月為生產(chǎn)A產(chǎn)品耗用原材料、發(fā)生直接人工和制造費(fèi)用共計(jì)7700萬

元，其中包括因臺風(fēng)災(zāi)害而發(fā)生的停工損失150萬元。當(dāng)月，甲公司

完成生產(chǎn)并入庫A產(chǎn)成品1000臺，銷售A產(chǎn)成品1200臺。當(dāng)月末

甲公司庫存A產(chǎn)成品數(shù)量為300臺，無在產(chǎn)品。甲公司采用一次加權(quán)

平均法按月計(jì)算發(fā)出A產(chǎn)成品的成本。則甲公司當(dāng)月月末A產(chǎn)品的賬

面余額為（）萬元。

A.2355

B.2400

C.2370

D.2520

二、多項(xiàng)選擇題

1.某工業(yè)企業(yè)僅生產(chǎn)甲產(chǎn)品，采用品種法計(jì)算產(chǎn)品成本。9月份在

產(chǎn)品直接材料成本75萬元，直接人工成本20萬元，制造費(fèi)用5萬元。

9月份為生產(chǎn)甲產(chǎn)品發(fā)生直接材料成本187.5萬元，直接人工成本50

萬元，制造費(fèi)用15萬元。9月末，甲產(chǎn)品完工125件，在產(chǎn)品250

件。月末計(jì)算完工產(chǎn)品時，直接材料成本按完工產(chǎn)品與在產(chǎn)品數(shù)量比

例分配，直接人工成本和制造費(fèi)用采用定額工時比例分配。單位產(chǎn)成

品工時定額50小時，單位在產(chǎn)品工時定額25小時。下述有關(guān)月末甲

完工產(chǎn)品和甲在產(chǎn)品的成本計(jì)算正確的有（）。

A.完工產(chǎn)品應(yīng)確認(rèn)的成本是132.5萬元

B.完工產(chǎn)品應(yīng)確認(rèn)的成本是246.25萬元

C.在產(chǎn)品應(yīng)確認(rèn)的成本是220萬元

D.在產(chǎn)品應(yīng)確認(rèn)的成本是45萬元

2.下列會計(jì)處理中，正確的有（）o

A.出租包裝物及隨同產(chǎn)品出售單獨(dú)計(jì)價的包裝物計(jì)入其他業(yè)務(wù)成

本

B.出借包裝物及隨同產(chǎn)品出售不單獨(dú)計(jì)價的包裝物計(jì)入銷售費(fèi)用

C.以存貨抵償債務(wù)結(jié)轉(zhuǎn)的相關(guān)存貨跌價準(zhǔn)備沖減資產(chǎn)減值損失

D.如果銷售材料不構(gòu)成企業(yè)的主營業(yè)務(wù)，那么企業(yè)應(yīng)將已出售的

材料的實(shí)際成本予以結(jié)轉(zhuǎn)，計(jì)入當(dāng)期其他業(yè)務(wù)成本，對于已售材料計(jì)

提過存貨跌價準(zhǔn)備的，還需沖減其他業(yè)務(wù)成本

3.下列有關(guān)商品流通企業(yè)在采購商品過程中發(fā)生的運(yùn)輸費(fèi)、裝卸

費(fèi)、保險費(fèi)以及其他可歸屬于存貨采購成本費(fèi)用的說法中，正確的有

（）o

A.可以先進(jìn)行歸集，期末再根據(jù)所購商品的存銷情況分別進(jìn)行分

攤

B.采購商品的進(jìn)貨費(fèi)用金額較小的，可以在發(fā)生時直接計(jì)入當(dāng)期

損益

C.采購商品的進(jìn)貨費(fèi)用金額較大的，可以直接在銷售費(fèi)用中反映

D.如果先進(jìn)行歸集，期末分?jǐn)倳r，對于已售商品的進(jìn)貨費(fèi)用計(jì)入

當(dāng)期損益;對于未售商品的進(jìn)貨費(fèi)用，計(jì)入期末存貨成本

4.下列關(guān)于存貨可變現(xiàn)凈值的相關(guān)表述中，正確的有（）。

A.產(chǎn)成品、商品和材料等直接用于出售的存貨，沒有銷售合同約

定的,其可變現(xiàn)凈值應(yīng)當(dāng)為一般銷售價格（即市場銷售價格）減去估計(jì)的

銷售費(fèi)用和相關(guān)稅費(fèi)等后的金額

B.可直接出售的材料的可變現(xiàn)凈值應(yīng)當(dāng)為材料的市場價格減去估

計(jì)的銷售費(fèi)用和相關(guān)稅費(fèi)等后的金額

C.需要經(jīng)過加工的材料的可變現(xiàn)凈值為該材料的市場售價減去至

完工時將要發(fā)生的成本再減去銷售材料所要發(fā)生的銷售費(fèi)用及相關(guān)稅

費(fèi)后的金額

D.為執(zhí)行銷售合同或者勞務(wù)合同而持有的存貨，其可變現(xiàn)凈值應(yīng)

當(dāng)為市場估計(jì)售價減去估計(jì)的銷售費(fèi)用和相關(guān)稅費(fèi)等后的金額

.下列各項(xiàng)中應(yīng)計(jì)入存貨成本的有（

5，）o

A.產(chǎn)品生產(chǎn)過程中因風(fēng)暴災(zāi)害而發(fā)生的停工損失

B.倉儲費(fèi)用

C.小規(guī)模納稅人購入貨物相關(guān)的增值稅

D.商品流通企業(yè)采購商品過程中發(fā)生的采購費(fèi)用（除金融較小的）

6.甲公司期末存貨采用成本與可變現(xiàn):輻孰低法計(jì)量。2013年11

月3日，甲公司與乙公司簽訂不可撤銷的銷售合同，約定2014年1月

20日向乙公司銷售A設(shè)備500臺，每臺銷售價格為2.2萬元（不含增

值稅）。2013年12月31日，甲公司庫存A設(shè)備650臺，每臺成本

1.9萬元。2013年資產(chǎn)負(fù)債表日該設(shè)備的市場銷售價格為每臺1.8萬

元（不含增值稅），預(yù)計(jì)銷售稅費(fèi)為每臺0.1萬元。則甲公司2013年12

月日下列會計(jì)處理的表述中，正確的有（

31）o

A.甲公司2013年12月31日不需要計(jì)提存貨跌價準(zhǔn)備

B.甲公司2013年12月31日應(yīng)計(jì)提存貨跌價準(zhǔn)備30萬元

C.2013年12月31日該設(shè)備在資產(chǎn)負(fù)債表"存貨"中應(yīng)列示1235

萬元

D.2013年12月31日該設(shè)備在資產(chǎn)負(fù)債表"存貨"中應(yīng)列示1205

萬元

.下列關(guān)于存貨可變現(xiàn)凈值的表述，不正確的有（

7）o

A.期末處于清算過程中，可以按照存貨準(zhǔn)則的規(guī)定確定存貨的可

變現(xiàn)凈值

B.可變現(xiàn)凈值為存貨的售價或合同價

C.產(chǎn)成品、商品和用于出售的材料等直接用于出售的商品存貨，

在正常生產(chǎn)經(jīng)營過程中，應(yīng)當(dāng)以該存貨的估計(jì)售價減去估計(jì)的銷售費(fèi)

用和相關(guān)稅費(fèi)后的金額，確定其可變現(xiàn)凈值

D.需要經(jīng)過加工的材料存貨，在正常生產(chǎn)經(jīng)營過程中，應(yīng)當(dāng)以該

材料的估計(jì)售價減去至完工時估計(jì)將要發(fā)生的成本、估計(jì)的銷售費(fèi)用

和相關(guān)稅費(fèi)后的金額，確定其可變現(xiàn)凈值

.下列有關(guān)存貨可變現(xiàn)凈值計(jì)算基礎(chǔ)的表述中，正確的有（

8）o

A.沒有銷售合同約定的存貨，應(yīng)當(dāng)以產(chǎn)成品或商品的'市場銷售價

格作為其可變現(xiàn)凈值的計(jì)算基礎(chǔ)

B.用于出售的材料，應(yīng)當(dāng)以市場銷售價格作為其可變現(xiàn)凈值的計(jì)

算基礎(chǔ)

C.持有的專門用于生產(chǎn)銷售合同所規(guī)定商品的原材料，如果用其

生產(chǎn)的商品的市場銷售價格高于合同價格，則應(yīng)以商品的市場價格作

為其可變凈現(xiàn)值的計(jì)算基礎(chǔ)

D.持有存貨的數(shù)量多于銷售合同訂購數(shù)量，超出部分的存貨應(yīng)當(dāng)

以一般市場價格作為其可變現(xiàn)凈值的計(jì)算基礎(chǔ)

9.大海公司2013年12月31日庫存A配件200套，每套A配件

的賬面成本為24萬元，市場價格為20萬元。該批A配件專門用于加

工200件W產(chǎn)品，將每套配件加工成W產(chǎn)品尚需投入36萬元。W

產(chǎn)品2013年12月31日的市場價格為每件61.4萬元，估計(jì)銷售過程

中每件將發(fā)生的銷售費(fèi)用及相關(guān)稅費(fèi)2.4萬元。該配件此前未計(jì)提存貨

跌價準(zhǔn)備，則關(guān)于大海公司該批存貨的表述中正確的有（）o

A.A配件的可變現(xiàn)凈值應(yīng)當(dāng)以其市場售價20萬元為基礎(chǔ)計(jì)算

B.A配件的可變現(xiàn)凈值應(yīng)當(dāng)以W產(chǎn)品的市場售價61.4萬元為基礎(chǔ)

計(jì)算

C.2013年12月31日A配件的賬面價值為4800萬元

D.2013年12月31日A配件的賬面價值為4600萬元

10.下列會計(jì)處理中，不正確的有（）o

A.施工企業(yè)"工程結(jié)算"大于"工程施工"的差額應(yīng)當(dāng)作為存貨

列示

B.因遭受意外災(zāi)害發(fā)生的損失和尚待查明原因的途中損耗，應(yīng)當(dāng)

計(jì)入存貨成本

C.委托加工物資收回后用于連續(xù)生產(chǎn)應(yīng)稅消費(fèi)品，支付給受托加

工單位代收代繳的消費(fèi)稅稅額計(jì)入加工存貨成本

D.房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)購入用于建造商品房的土地使用權(quán)作為存貨核

算

11.增值稅一般納稅人委托其他單位加工材料收回后直接對外出售

的，其發(fā)生的下列支出中，應(yīng)計(jì)入委托加工物資成本的有（）o

A.支付的增值稅

B.受托方代收代繳的消費(fèi)稅

C.加工成本

D.發(fā)出材料的實(shí)際成本

12.下列表述中，正確的有（）。

A.存貨跌價準(zhǔn)備借方增加存貨價值，貸方減少存貨價值

B.投資者投入存貨的成本，如果投資合同或協(xié)議約定價值不公允

的情況下，按照該項(xiàng)存貨的賬面價值作為其入賬價值

C.盤盈存貨應(yīng)按其重置成本作為入賬價值

D.盤盈存貨應(yīng)作為前期差錯處理，通過"以前年度損益調(diào)整"科

目核算。

13.甲公司期末采用成本與可變現(xiàn)凈值孰低法對存貨進(jìn)行計(jì)價，期

末甲類存貨和乙類存貨有關(guān)資料如下，該兩類存貨屬于數(shù)量繁多，單

價較低的存貨。

類別數(shù)量（萬件）成本總額（萬元）可變現(xiàn)凈值總額

（萬元）

甲類

A5040002750

B2537503875

合計(jì)77506625

乙類

C7575007800

D5090008750

合計(jì)1650016550

針對甲類、乙類存貨，以下表述正確的有（）o

A.甲公司可以選擇按照單個項(xiàng)目計(jì)提存貨跌價準(zhǔn)備的方法

B.按照單個項(xiàng)目計(jì)提存貨跌價準(zhǔn)備后，存貨的賬面價值為23125

萬元

C.由于甲類、乙類存貨數(shù)量繁多，單價較低，甲公司也可以選擇

按照類別計(jì)提存貨跌價準(zhǔn)備的方法

D.按照類別計(jì)提跌價準(zhǔn)備后，存貨的賬面價值為23125萬元

14.甲公司為增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率為17%。甲公

司庫存C產(chǎn)品2012年12月31日賬面余額為200萬元，已計(jì)提存貨

跌價準(zhǔn)備30萬元。2013年9月20日，甲公司將上述C產(chǎn)品對外出

售60%,售價為130萬元，增值稅銷項(xiàng)稅額為22.1萬元，款項(xiàng)已收

存銀行。假定不考慮其他因素，甲公司下列會計(jì)處理中正確的有（）o

A.銷售C產(chǎn)品確認(rèn)的主營業(yè)務(wù)收入為130萬元

B銷售C產(chǎn)品確認(rèn)的主營業(yè)務(wù)成本為120萬元

C.銷售C產(chǎn)品結(jié)轉(zhuǎn)的存貨跌價準(zhǔn)備金額為18萬元

D.剩余40%的C產(chǎn)品賬面價值為68萬元

15.下列各項(xiàng)表述中，不正確的有（）。

A.如果當(dāng)期存貨可變現(xiàn)凈值高于成本，那么需要將原計(jì)提存貨跌

價準(zhǔn)備金額轉(zhuǎn)回

B.因非正常原因?qū)е碌拇尕洷P虧或毀損，原可抵扣增值稅進(jìn)項(xiàng)稅

額不用轉(zhuǎn)出

C.用于出售的材料等，通常以市場價格作為其可變現(xiàn)凈值的計(jì)算

基礎(chǔ)

D.持有存貨的數(shù)量多于銷售合同訂購數(shù)量的，超出部分的存貨可

變現(xiàn)凈值應(yīng)當(dāng)以產(chǎn)成品或商品的合同價格作為計(jì)算基礎(chǔ)

三、計(jì)算分析題

L騰達(dá)公司對存貨按照單項(xiàng)存貨計(jì)提存貨跌價準(zhǔn)備,2013年年末

關(guān)于計(jì)提存貨跌價準(zhǔn)備的資料如下：

Q）庫存A產(chǎn)品，賬面余額為1000萬元，已計(jì)提存貨跌價準(zhǔn)備100

萬元。按照一般市場價格預(yù)計(jì)售價為1200萬元，預(yù)計(jì)銷售費(fèi)用和相關(guān)

稅金為40萬元。

⑵庫存B產(chǎn)品，賬面余額為1200萬元，未計(jì)提存貨跌價準(zhǔn)備。

庫存B產(chǎn)品中，有40%已簽訂不可撤銷銷售合同，合同價款為560萬

元;另60%未簽訂合同，按照一般市場價格預(yù)計(jì)銷售價格為700萬元。

B產(chǎn)品的預(yù)計(jì)銷售費(fèi)用和稅金共計(jì)80萬元。

（3）庫存C材料因改變生產(chǎn)結(jié)構(gòu)，導(dǎo)致無法使用，準(zhǔn)備對外銷售。

C材料的賬面余額為300萬元，預(yù)計(jì)銷售價格為260萬元，預(yù)計(jì)銷售

費(fèi)用及相關(guān)稅金為16萬元，未計(jì)提存貨跌價準(zhǔn)備。（答案中的金額單

位用萬元表示）

要求：計(jì)算上述存貨的期末可變現(xiàn)凈值和應(yīng)計(jì)提的存貨跌價準(zhǔn)備，

并編制相應(yīng)的賬務(wù)處理。

2.甲公司為增值稅一般納稅人,適用的增值稅稅率為17%;期末存

貨采用成本與可變現(xiàn)凈值孰低計(jì)價。2013年11月2日甲公司購進(jìn)專

門用于生產(chǎn)C產(chǎn)品的甲材料，支付價款為60萬元，增值稅稅額為10.2

萬元;發(fā)生的保險費(fèi)為L5萬元，入庫前的挑選整理費(fèi)用為2萬元，驗(yàn)

收入庫時發(fā)現(xiàn)數(shù)量短缺10%,經(jīng)查屬于運(yùn)輸途中合理損耗。2013年

12月31日，購入的甲材料并沒有開始生產(chǎn)C產(chǎn)品，由于材料市場價

格下降，市場上用甲材料生產(chǎn)的C產(chǎn)品的銷售價格由120萬元下降為

105萬元。甲材料對外出售市場價格為55萬元，將甲材料加工成C產(chǎn)

品預(yù)計(jì)進(jìn)一步加工所需費(fèi)用為46萬元，預(yù)計(jì)銷售費(fèi)用及稅金為2萬元。

要求：

（1）計(jì)算2013年11月2日購入甲材料的成本金額；

（2）計(jì)算2013年12月31日甲材料計(jì)提存貨跌價準(zhǔn)備金額并編制

相關(guān)分錄。

四、綜合題

1.萬興股份有限公司（本題簡稱萬興公司）系上市公司，為增值稅一

般納稅人，適用的增值稅稅率為17%。萬興公司所得稅采用資產(chǎn)負(fù)債

表債務(wù)法核算，適用的所得稅稅率為該公司內(nèi)部審計(jì)部門在對

25%O

其2013年度會計(jì)處理進(jìn)行內(nèi)審時，對以下交易或事項(xiàng)的會計(jì)處理提出

疑問：

⑴2013年12月31日，萬興公司存貨中包括：500件A產(chǎn)品、

250件B產(chǎn)品。500件A產(chǎn)品和250件B產(chǎn)品的單位產(chǎn)品成本均為

150萬元。其中，500件A產(chǎn)品簽訂有不可撤銷的銷售合同，每件合

同價格（不含增值稅）為180萬元，市場價格（不含增值稅）預(yù)期為145萬

元;250件B產(chǎn)品沒有簽訂銷售合同，每件市場價格（不含增值稅）預(yù)期

為145萬元。銷售每件A產(chǎn)品、B產(chǎn)品預(yù)期發(fā)生的銷售費(fèi)用及稅金（不

含增值稅）均為10萬元。

萬興公司期末按單項(xiàng)存貨計(jì)提存貨跌價準(zhǔn)備,2013年12月31日

之前未對A產(chǎn)品和B產(chǎn)品提取存貨跌價準(zhǔn)備。2013年12月31日，

萬興公司相關(guān)業(yè)務(wù)的會計(jì)處理如下：

借：資產(chǎn)減值損失11250[150x750-(145-10)x750]

貸：存貨跌價準(zhǔn)備11250

萬興公司對上述存貨賬面價值低于計(jì)稅基礎(chǔ)的差額，沒有確認(rèn)遞

延所得稅資產(chǎn)。

⑵2012年12月31日萬興公司庫存電腦1000臺，單位成本1.5

萬元。2012年12月31日市場銷售價格為每臺1.4萬元，預(yù)計(jì)銷售稅

費(fèi)為每臺0.1萬元。萬興公司于2013年3月6日向遠(yuǎn)望公司銷售電腦

200臺，每臺1.6萬元，貨款已收到。2013年