2023年會(huì)計(jì)從業(yè)資格考試重點(diǎn)法規(guī)知識(shí)點(diǎn)復(fù)習(xí)

2023年會(huì)計(jì)從業(yè)資格會(huì)計(jì)法規(guī)復(fù)習(xí)重點(diǎn)知識(shí)點(diǎn)

第一章會(huì)計(jì)法律制度考點(diǎn)歸納解法

考點(diǎn)一會(huì)計(jì)法律制度的構(gòu)成卜我國(guó)會(huì)計(jì)法律制度一般由會(huì)計(jì)法律、會(huì)計(jì)行政法規(guī)、國(guó)家統(tǒng)一的會(huì)計(jì)制度和地方性會(huì)計(jì)法規(guī)四部分構(gòu)成。

（一）會(huì)計(jì)法律

由全國(guó)人民代表大會(huì)及其常務(wù)委員會(huì)通過一定立法程序制定的有關(guān)會(huì)計(jì)工作口勺法律。我國(guó)目前有兩部會(huì)計(jì)法律，分別是《會(huì)計(jì)法》和《注冊(cè)

會(huì)計(jì)師法》。“二）會(huì)計(jì)行政法規(guī)a由國(guó)務(wù)院制定并公布，或者由國(guó)務(wù)院有關(guān)部確定并經(jīng)國(guó)務(wù)院同意公布，調(diào)整經(jīng)濟(jì)生

活中某些方面會(huì)計(jì)關(guān)系的法律規(guī)范。如國(guó)務(wù)院公布的《企業(yè)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)匯報(bào)條例》、《總會(huì)計(jì)師條例》。

（三）國(guó)家統(tǒng)一的會(huì)計(jì)制度4國(guó)務(wù)院財(cái)政部門根據(jù)《會(huì)計(jì)法》制定的有關(guān)會(huì)計(jì)核算、會(huì)計(jì)監(jiān)督、會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)和會(huì)計(jì)人員以及會(huì)計(jì)工作管理的制度，

包括會(huì)計(jì)部門規(guī)章和會(huì)計(jì)規(guī)范性文獻(xiàn)。會(huì)計(jì)部門規(guī)章是根據(jù)《立法法》規(guī)定的程節(jié)由財(cái)政部制定，并由部門首長(zhǎng)簽訂命令予以公布的制度措

施，如以財(cái)政部第26號(hào)部長(zhǎng)令簽發(fā)的《會(huì)計(jì)從業(yè)資格管理措施》和以財(cái)政部第33號(hào)部長(zhǎng)令簽發(fā)的《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則——基本準(zhǔn)則》等。會(huì)計(jì)

規(guī)范性文獻(xiàn)是指主管全國(guó)會(huì)計(jì)工作H勺行政部門即國(guó)務(wù)院財(cái)政部門制定并公布的制度措施，如企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則體系中的38項(xiàng)詳細(xì)準(zhǔn)則及應(yīng)用指

南、《企業(yè)會(huì)計(jì)制度》、《會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作規(guī)范》，以及財(cái)政部與國(guó)家檔案局聯(lián)合公布的《會(huì)計(jì)檔案管理措施》等。M四）地方性會(huì)計(jì)法規(guī)人

地方性會(huì)計(jì)法規(guī)，是指省、自治區(qū)、直轄市人民代表大會(huì)或常務(wù)委員會(huì)在與憲法、會(huì)計(jì)法律、行政法規(guī)不相抵觸的前提卜.，根據(jù)當(dāng)?shù)貐^(qū)狀況制定,

公布的有關(guān)會(huì)計(jì)核算、會(huì)計(jì)監(jiān)督、會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)和會(huì)計(jì)人員以及會(huì)計(jì)工作管理的規(guī)范性文獻(xiàn)。根據(jù)規(guī)定，實(shí)行計(jì)劃單列市.、經(jīng)濟(jì)特區(qū)的人民代表大

會(huì)及常務(wù)委員會(huì)在憲法、法律和行政法規(guī)容許范圍內(nèi)制定的會(huì)計(jì)規(guī)范性文獻(xiàn)，也應(yīng)當(dāng)屬于地方性法規(guī)。

考點(diǎn)二會(huì)計(jì)工作管理體制

（-）會(huì)計(jì)工作的行政管理A國(guó)務(wù)院財(cái)政部門主管全國(guó)［向會(huì)計(jì)工作，縣級(jí)以上地方各級(jí)人民政府財(cái)政部門管理本行政區(qū)域內(nèi)［］勺會(huì)計(jì)工作。財(cái)政部

門履行的會(huì)計(jì)行政管理職能重要有：（1）會(huì)計(jì)花則制度及有關(guān)原則規(guī)范的制定和組織實(shí)行；（2）會(huì)計(jì)市場(chǎng)管理；（3）會(huì)計(jì)專業(yè)人才評(píng)價(jià);（4）會(huì)

計(jì)監(jiān)督檢支。

（-）會(huì)計(jì)工作的自律管理

我國(guó)會(huì)計(jì)工作的自律管理機(jī)構(gòu)重要有中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師協(xié)會(huì)和中國(guó)會(huì)計(jì)學(xué)會(huì)?？?中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師協(xié)會(huì)A注冊(cè)會(huì)計(jì)師協(xié)會(huì)是由注冊(cè)會(huì)計(jì)師構(gòu)成

H勺社會(huì)團(tuán)體。中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師協(xié)會(huì)是注冊(cè)會(huì)計(jì)師H勺全國(guó)組織，省、自治區(qū)、直轄市注冊(cè)會(huì)計(jì)師協(xié)會(huì)是注冊(cè)會(huì)計(jì)師的地方組織。2A.中國(guó)會(huì)計(jì)

學(xué)會(huì)A中國(guó)會(huì)計(jì)學(xué)會(huì)是由全國(guó)會(huì)計(jì)領(lǐng)域各類專業(yè)組織及個(gè)人自愿結(jié)成的學(xué)術(shù)性、專業(yè)性、非營(yíng)利性社會(huì)組織。中國(guó)會(huì)計(jì)學(xué)會(huì)接受財(cái)政部和民

政部的業(yè)務(wù)指導(dǎo)、監(jiān)督和管理。可三）單位會(huì)計(jì)工作管理

1.單位負(fù)責(zé)人要組織、管理好本單位H勺會(huì)計(jì)工作單位負(fù)責(zé)人，是指單位法定代表人或者法律、行政法規(guī)規(guī)定代表單位行使職權(quán)H勺重要負(fù)責(zé)人。

如企業(yè)的法人代表、代表企業(yè)執(zhí)行合作企業(yè)事務(wù)的合作人.以及國(guó)家機(jī)關(guān)的最高行政官員，等等。根據(jù)我國(guó)《會(huì)計(jì)法》規(guī)定，單位負(fù)責(zé)人并不

是指詳細(xì)經(jīng)營(yíng)管理事務(wù)的負(fù)責(zé)人（如企業(yè)制企業(yè)的總經(jīng)理等）。單位負(fù)責(zé)人負(fù)責(zé)單位內(nèi)部的會(huì)計(jì)工作管理，應(yīng)當(dāng)保證會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)、會(huì)計(jì)人員依法履

行職責(zé)，不得授意、指使、強(qiáng)令會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)、會(huì)計(jì)人員違法辦理會(huì)計(jì)事項(xiàng)。此外，我國(guó)《會(huì)計(jì)法》第4條規(guī)定廣單位負(fù)責(zé)人對(duì)本單位H勺會(huì)計(jì)工作和

會(huì)計(jì)資料的真實(shí)性、完整性負(fù)責(zé)?！边@一規(guī)定明確指出了單位負(fù)責(zé)人是本單位會(huì)計(jì)行為的責(zé)任主體。42.會(huì)計(jì)人員的選拔任用由所在單位

詳細(xì)負(fù)責(zé)A會(huì)計(jì)人員是企業(yè)單位內(nèi)部的重要主體，其選拔任用均由所在單位詳細(xì)負(fù)貢。

考點(diǎn)三會(huì)計(jì)核算

（一）總體攝定A1.會(huì)計(jì)核算根據(jù)

《會(huì)計(jì)法》對(duì)會(huì)計(jì)核算的根據(jù)作出了明確規(guī)定，這就是:各單位必須根據(jù)實(shí)際發(fā)生歐經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)事項(xiàng)進(jìn)行會(huì)計(jì)核算，填制會(huì)計(jì)憑證，登記會(huì)計(jì)賬簿，

編制財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)匯報(bào)。任何單位不得以虛假的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)事項(xiàng)或者資料進(jìn)行會(huì)計(jì)核算，實(shí)際發(fā)生的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)事項(xiàng)，是指各單位在生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)或者預(yù)算

執(zhí)行過程中發(fā)生的包括引起資金增減變化H勺經(jīng)濟(jì)活動(dòng)。2A.對(duì)會(huì)計(jì)資料的基本規(guī)定人會(huì)計(jì)資料重要是指會(huì)計(jì)憑證、會(huì)計(jì)賬簿、財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)匯報(bào)

等會(huì)計(jì)核算專業(yè)資料。我國(guó)《會(huì)計(jì)法》和《會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作規(guī)范》對(duì)會(huì)計(jì)資料的基本規(guī)定是：會(huì)計(jì)資料的內(nèi)容和規(guī)定必須符合國(guó)家統(tǒng)一的會(huì)計(jì)

制度的規(guī)定，保證會(huì)計(jì)資料H勺真實(shí)性和完整性，不得偽造、變?cè)鞎?huì)計(jì)憑證和會(huì)計(jì)賬簿，不得提供虛假的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)匯報(bào)。所謂會(huì)計(jì)資料的真實(shí)性，

重要是指會(huì)計(jì)資料所反應(yīng)的內(nèi)容和成果應(yīng)當(dāng)同單位實(shí)際發(fā)生的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的內(nèi)容及其成果相一致。所謂會(huì)計(jì)資料II勺完整性,重要是指構(gòu)成會(huì)計(jì)資

料的各項(xiàng)耍素都必須齊全,以使會(huì)計(jì)資料如實(shí)、全面地記錄和反應(yīng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)所發(fā)生H勺狀況。

（二）會(huì)計(jì)憑證

會(huì)計(jì)憑證是記錄經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)事項(xiàng)發(fā)生或完畢狀況的書面證明，也是登記賬簿的根據(jù)，其事

關(guān)整個(gè)企業(yè)會(huì)計(jì)信息的質(zhì)量。會(huì)計(jì)憑證包括原始憑證和記賬憑證。辦理如下經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)事項(xiàng)，必須填制或者獲得原始憑證并及時(shí)送交會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)：

（I）款項(xiàng)和有價(jià)證券的收付：（2）財(cái)物的收發(fā)、增減和使用；（3）債權(quán)債務(wù)的發(fā)生和結(jié)算;（4）資本、基金的增減：（5）收入、支出、費(fèi)用、成本

的計(jì)算;（6）財(cái)務(wù)成果的計(jì)算和處理等。會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)、會(huì)計(jì)人員必須按照國(guó)家統(tǒng)的會(huì)計(jì)制度的規(guī)定對(duì)原始憑證進(jìn)行審核，對(duì)不真實(shí)、不合法的

原始憑證有權(quán)不予接受，并向單位負(fù)責(zé)人匯報(bào)：對(duì)記載不精確、不完整的原始憑證予以退回，并規(guī)定按照國(guó)家統(tǒng)一的會(huì)計(jì)制度的規(guī)定改正、

補(bǔ)充。原妗憑證記載H勺各項(xiàng)內(nèi)容均不得涂改：原始憑證有錯(cuò)誤的，應(yīng)當(dāng)由出具單位重開或者改正，改正處應(yīng)當(dāng)加蓋出具單位印章。原始憑證金

額有錯(cuò)誤時(shí)，應(yīng)當(dāng)由出具單位重開，不得在原始憑證上改正。記賬憑證應(yīng)當(dāng)根據(jù)通過審核的原始憑證及有關(guān)資料編制。A（三）會(huì)計(jì)賬簿▲會(huì)

計(jì)賬簿，是指由一定格式、互相聯(lián)絡(luò)的賬頁(yè)所構(gòu)成，用來序時(shí)、分類地全面記錄和反應(yīng)一種單位經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)事項(xiàng)H勺會(huì)計(jì)簿籍,是會(huì)計(jì)資料的重要載

體之一，也是會(huì)計(jì)資料的重要構(gòu)成部分。會(huì)計(jì)賬簿登記，必須以通過審核的會(huì)計(jì)憑證為根據(jù)，并符合有關(guān)法律、行政法規(guī)和國(guó)家統(tǒng)一H勺會(huì)計(jì)制

度的規(guī)定。會(huì)計(jì)賬簿包括總賬、明細(xì)賬、口志賬和其他輔助性張簿。會(huì)計(jì)賬簿應(yīng)當(dāng)按照持續(xù)編號(hào)的頁(yè)碼次序登記。會(huì)計(jì)賬簿記錄發(fā)生錯(cuò)誤或

者隔頁(yè)、缺號(hào)、跳行的，應(yīng)當(dāng)按照國(guó)家統(tǒng)一的會(huì)計(jì)制度規(guī)定的措施改正，并由會(huì)計(jì)人員和會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人（會(huì)計(jì)主管人員）在改正處蓋章。使用

電子計(jì)算乩進(jìn)行會(huì)計(jì)核算H勺，其會(huì)計(jì)賬領(lǐng)H勺皆記、改正。應(yīng)當(dāng)符合國(guó)家統(tǒng)一H勺會(huì)計(jì)制度的規(guī)定。單位發(fā)生的各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)事項(xiàng)應(yīng)當(dāng)在依法設(shè)

置的會(huì)計(jì)賬簿上統(tǒng)一登記、核算，不得違反《會(huì)計(jì)法》和國(guó)家統(tǒng)一的會(huì)計(jì)制度的規(guī)定私設(shè)會(huì)計(jì)賬簿登記核算。各單位應(yīng)當(dāng)定期將會(huì)計(jì)賬簿記錄

與實(shí)物、款項(xiàng)及有關(guān)資料互相杳對(duì)，保證會(huì)計(jì)賬簿記錄與實(shí)物及款項(xiàng)H勺實(shí)行數(shù)額相符、會(huì)計(jì)賬簿記錄與會(huì)計(jì)憑證的有關(guān)內(nèi)容相符、會(huì)計(jì)賬簿

之間相對(duì)應(yīng)的記錄相符、會(huì)計(jì)賬簿記錄與會(huì)計(jì)報(bào)表的有關(guān)內(nèi)容相符。a（四）財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)匯報(bào)

財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)匯報(bào)是指單位對(duì)外提供的反應(yīng)單位某一特定期間內(nèi)財(cái)務(wù)狀況和某一特定H期經(jīng)營(yíng)成果、現(xiàn)金流量的文獻(xiàn)。財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)匯報(bào)由會(huì)計(jì)報(bào)表、

會(huì)計(jì)報(bào)表附注和財(cái)務(wù)狀況闡明書構(gòu)成。向不同樣的會(huì)計(jì)資料使用者提供的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)匯報(bào)，其編制根據(jù)應(yīng)當(dāng)一致。有關(guān)法律、行政法規(guī)規(guī)定會(huì)

計(jì)報(bào)表、會(huì)計(jì)報(bào)表附注和財(cái)務(wù)狀況闡明書須經(jīng)注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)的，注冊(cè)會(huì)計(jì)師及其所在的會(huì)計(jì)師事務(wù)所出具的審計(jì)匯聚應(yīng)當(dāng)隨同財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)匯報(bào)

一并提供。單位提供H勺擔(dān)保、未決訴訟等或有事項(xiàng)，應(yīng)當(dāng)按照國(guó)家統(tǒng)一的會(huì)計(jì)制度II勺規(guī)定，在財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)匯報(bào)中予以闡明。

財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)匯報(bào)應(yīng)當(dāng)由單位負(fù)責(zé)人和主管會(huì)計(jì)T作的負(fù)責(zé)人、會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人（會(huì)i一主管人員）簽名并蓋章;設(shè)置總會(huì)計(jì)師的單位，還須由總會(huì)計(jì)師

簽名并益查。單位負(fù)責(zé)人應(yīng)當(dāng)保證財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)匯報(bào)真實(shí)、完整。

（五）會(huì)計(jì)檔案

各單位對(duì)會(huì)計(jì)憑證、會(huì)計(jì)賬簿、財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)匯報(bào)和其他會(huì)計(jì)資料應(yīng)當(dāng)建立檔案，妥善保管。

1.會(huì)計(jì)檔案的范圍和種類

會(huì)計(jì)檔案詳細(xì)包括：（1）會(huì)計(jì)憑證，如原始憑證、記賬憑證：匯總憑證等;（2）會(huì)計(jì)賬簿.如總賬、明細(xì)賬、日志賬、固定及產(chǎn)卡片、輔助賬等；（3）

財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)匯報(bào)，如年度財(cái)務(wù)匯報(bào)、季度財(cái)務(wù)匯報(bào)、月度財(cái)務(wù)匯報(bào)，包括會(huì)計(jì)報(bào)表附件、附注及文字闡明；（4）其他會(huì)計(jì)資料。

2.會(huì)計(jì)檔案的歸檔和移交A根據(jù)《會(huì)計(jì)檔案管理措施》規(guī)定，單位當(dāng)年形成的會(huì)計(jì)檔案,在會(huì)計(jì)年度終/后，可暫由本單位會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)保管1

年。期滿之后，應(yīng)由會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)編制移交清冊(cè)，移交本單位的檔案機(jī)構(gòu)統(tǒng)?管；未設(shè)置檔案機(jī)構(gòu)的，應(yīng)當(dāng)在會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)內(nèi)部指定專人保管。但出

納人員不得兼管會(huì)計(jì)檔案。單位會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)向單位檔案部門移交會(huì)計(jì)檔案的程序是:（1）編制移交清冊(cè)，填寫交接清單：（2）在賬簿使用日期欄填

寫移交日期;（3）交接人員按移交清冊(cè)和交接清的所列項(xiàng)目核查無誤后簽章。移交本單位檔案機(jī)構(gòu)保管的會(huì)計(jì)檔案，原則上應(yīng)當(dāng)保持原卷冊(cè)的封

裝，一般不得拆封，個(gè)別需要拆封重新整頓的，檔案機(jī)構(gòu)應(yīng)當(dāng)會(huì)同會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)和經(jīng)辦人員共同拆封整頓，以分清責(zé)任。口.會(huì)計(jì)檔案的保管期限

會(huì)計(jì)檔案的保管期限可分為永久和定期兩類。定期保管期限分為3年、5年、23年、23年和25年5類。會(huì)計(jì)檔案保管期限，從會(huì)計(jì)年度終

了后的第一天算起。各類會(huì)計(jì)檔案H勺詳細(xì)保管期限按照《會(huì)計(jì)檔案管理措施》的規(guī)定執(zhí)行。心.會(huì)計(jì)檔案的銷毀會(huì)計(jì)檔案H勺保管期限和銷毀

措施,由國(guó)務(wù)院財(cái)政部會(huì)同有關(guān)部門制定。

(六)其他小.會(huì)計(jì)年度

我國(guó)以公歷年度為會(huì)計(jì)年度，即以每年公歷1月1日起至12月31日止為一種會(huì)計(jì)年度。每一種會(huì)計(jì)年度還N■以按照公歷日期劃分為六個(gè)月

度、季度和月度。2A.記賬本位幣A我國(guó)會(huì)計(jì)核算以人民幣為記賬本位幣。足根據(jù)《會(huì)計(jì)法》規(guī)定，業(yè)務(wù)收支以人民幣以外的貨幣為主R勺

單位，可以選定其中一種貨幣為記賬本位幣，不過編制的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)匯報(bào)應(yīng)當(dāng)折算為人民幣。巖3.會(huì)計(jì)處理措施

會(huì)計(jì)處理措施，一般也稱會(huì)計(jì)核算措施，包括會(huì)計(jì)確認(rèn)措施、會(huì)計(jì)計(jì)量措施、會(huì)計(jì)記錄措施和會(huì)計(jì)匯報(bào)措施，這些措施共同構(gòu)成了一種有機(jī)整

體?！稌?huì)計(jì)法》第17條規(guī)定：”各單位采用的會(huì)計(jì)處理措施,前后各期應(yīng)當(dāng)一致，不得隨意變更；確有必要變更的,應(yīng)當(dāng)按照國(guó)家統(tǒng)一的會(huì)計(jì)制

度的規(guī)定變更，并將變更的原因、狀況及影響在財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)匯報(bào)中闡明?！?/p>

考點(diǎn)四會(huì)計(jì)監(jiān)督一

(-)單位內(nèi)部會(huì)計(jì)監(jiān)督口.單位內(nèi)部會(huì)計(jì)監(jiān)督的概念為單位內(nèi)部會(huì)計(jì)監(jiān)督是指為了保護(hù)單位資產(chǎn)的安全、完整，保證其經(jīng)營(yíng)活動(dòng)符合國(guó)家

法律、法規(guī)和內(nèi)部有關(guān)管理制度，提高經(jīng)營(yíng)管理水平和效率，而在單位內(nèi)部采用的一系列互相制約、互相監(jiān)督的制度和措施。

2.單位內(nèi)部會(huì)計(jì)監(jiān)督主體和對(duì)象單位內(nèi)部會(huì)計(jì)監(jiān)督的主體是各單位的會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)和會(huì)計(jì)人員。單位內(nèi)部會(huì)計(jì)監(jiān)督的對(duì)象是單位的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)。

3.單位內(nèi)部會(huì)計(jì)監(jiān)督制度的基本規(guī)定

各單位應(yīng)當(dāng)建立、健全本單位內(nèi)部會(huì)計(jì)監(jiān)督制度和內(nèi)部控制制度。單位內(nèi)部會(huì)計(jì)覽督制度應(yīng)當(dāng)符合如下規(guī)定：(1)記賬人員與經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)事項(xiàng)或

會(huì)計(jì)事項(xiàng)的審批人員、經(jīng)辦人員、財(cái)物保管人員的職責(zé)權(quán)限應(yīng)當(dāng)明確，并互相分離、互相制約:(2)重大對(duì)外投資、資產(chǎn)處置、資金調(diào)度和其他市

要經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)事項(xiàng)的決策和執(zhí)行的互相監(jiān)督、互相制約H勺程序應(yīng)當(dāng)明確;(3)財(cái)產(chǎn)清查的范圍、期限和組織程序應(yīng)當(dāng)明確;(4)對(duì)會(huì)計(jì)資料定期進(jìn)行內(nèi)

部審計(jì)的拮施和程序應(yīng)當(dāng)明確。

4.會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)和會(huì)計(jì)人員在單位內(nèi)部會(huì)計(jì)監(jiān)督中的職權(quán)(1)對(duì)違反《會(huì)計(jì)法》和國(guó)家統(tǒng)H、J會(huì)計(jì)制度規(guī)定的會(huì)計(jì)事項(xiàng)，有權(quán)拒絕辦理或者按照職

權(quán)予以糾正;(2)發(fā)現(xiàn)會(huì)計(jì)賬簿記錄與實(shí)物、款項(xiàng)及有關(guān)資料不相符的，按照國(guó)家統(tǒng)邛J會(huì)計(jì)制度的規(guī)定有權(quán)自行處理的，應(yīng)當(dāng)及時(shí)處理；無權(quán)

處理的，應(yīng)當(dāng)立即向單位負(fù)責(zé)人匯報(bào)，祈求查明原因，作出處理。

(二)會(huì)計(jì)工作的政府監(jiān)督冷1.會(huì)計(jì)工作H勺政府監(jiān)督的概念

會(huì)計(jì)工作的政府監(jiān)督重要是指財(cái)政部門代表IE家對(duì)單位和單位中有關(guān)人員的會(huì)計(jì)行為實(shí)行H勺監(jiān)督檢查，以及對(duì)發(fā)現(xiàn)的違法會(huì)計(jì)行為實(shí)行的行

政懲罰，是一種外部監(jiān)督。

2.財(cái)政部門實(shí)行會(huì)計(jì)監(jiān)督的對(duì)象和重要內(nèi)容▲財(cái)政部門實(shí)行會(huì)計(jì)監(jiān)督檢查的對(duì)象是會(huì)計(jì)行為。財(cái)政部門對(duì)各單位下列事項(xiàng)實(shí)行監(jiān)督：（1）對(duì)單

位依法設(shè)置會(huì)計(jì)賬簿H勺檢查.即檢查單位與否依法設(shè)置會(huì)計(jì)賬簿：（2）對(duì)單位會(huì)計(jì)資料真實(shí)性、完整性的J檢查，即檢查單位會(huì)計(jì)憑證、會(huì)計(jì)賬

簿、財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)匯報(bào)和其他會(huì)計(jì)資料與否真實(shí)、完整;（3）對(duì)單位會(huì)計(jì)核算狀況的檢直即檢查會(huì)計(jì)核算與否符合《會(huì)計(jì)法》和國(guó)家統(tǒng)一的會(huì)計(jì)制度

H勺規(guī)定；（4）對(duì)單位會(huì)計(jì)人員從業(yè)資格和任職資格H勺檢查，即檢查從事會(huì)計(jì)工作的人員與否具有會(huì)計(jì)從業(yè)資格；（5）對(duì)會(huì)計(jì)師事務(wù)所出具的J審計(jì)

匯報(bào)n勺程序和內(nèi)容H勺檢資，即檢行審計(jì)匯報(bào)程序和內(nèi)容口勺合法性和獨(dú)立性。此外，國(guó)務(wù)院財(cái)政部門和省、自治區(qū)、直轄市人民政府財(cái)政部門，依

法對(duì)注冊(cè)會(huì)計(jì)師、會(huì)計(jì)師事務(wù)所和注冊(cè)會(huì)計(jì)師協(xié)會(huì)進(jìn)行監(jiān)督、指導(dǎo)。財(cái)政部門對(duì)會(huì)計(jì)師事務(wù)所出具審計(jì)匯報(bào)的程序和內(nèi)容進(jìn)行監(jiān)督。可三）

會(huì)計(jì)工作的社會(huì)監(jiān)督

1.會(huì)計(jì)工作的社會(huì)監(jiān)督的概念A(yù)會(huì)計(jì)工作的社會(huì)監(jiān)督重要是指由注冊(cè)會(huì)計(jì)師及其所在的會(huì)計(jì)師事務(wù)所依法對(duì)委托單位的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)進(jìn)行的審

計(jì)、鑒證的一種監(jiān)督制度。此外,單位和個(gè)人檢舉違反《會(huì)計(jì)法》和國(guó)家統(tǒng)一的會(huì)計(jì)制度規(guī)定的行為，也屬于會(huì)計(jì)工作社會(huì)監(jiān)督的范圍。

2.注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)與內(nèi)部審計(jì)的關(guān)系。注冊(cè)會(huì)計(jì)師接受委托對(duì)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)匯報(bào)進(jìn)行審計(jì)，既對(duì)委托人負(fù)責(zé)，也對(duì)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)匯報(bào)使用者負(fù)責(zé),更重要

的是對(duì)國(guó)家法律負(fù)責(zé)。因此說,注冊(cè)會(huì)計(jì)師從事財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)匯報(bào)審計(jì)，在一定意義上講，也是對(duì)有關(guān)單位的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)匯報(bào)和會(huì)計(jì)工作所進(jìn)行的監(jiān)督。

通過注冊(cè)會(huì)計(jì)師的審計(jì)，發(fā)現(xiàn)并糾正財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)匯報(bào)中的問題，從而增進(jìn)被審計(jì)單位不停改善會(huì)計(jì)工作，提高會(huì)計(jì)信息質(zhì)量。

3.會(huì)計(jì)師事務(wù)所業(yè)務(wù)范圍》（1）根據(jù)《注冊(cè)會(huì)計(jì)師法》承接H勺審計(jì)業(yè)務(wù)；（2）會(huì)計(jì)征詢、會(huì)計(jì)服務(wù)業(yè)務(wù)。

考點(diǎn)五會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)和會(huì)計(jì)人員一

（一）會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)的設(shè)置

1.單位會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)口勺設(shè)置A各單位應(yīng)當(dāng)根據(jù)會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)的需要設(shè)置會(huì)計(jì)方［構(gòu)，或者在有關(guān)機(jī)構(gòu)中設(shè)置會(huì)計(jì)人員并指定會(huì)計(jì)主管人員。對(duì)于不具有

設(shè)置會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)條件口勺單位，應(yīng)當(dāng)委托中介機(jī)構(gòu)代理記賬。

2.會(huì)計(jì)機(jī)的負(fù)責(zé)人（會(huì)計(jì)主管人員鄧J概念和任職資格

（1）會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人（會(huì)計(jì)主管人員）的概念上會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人（會(huì)計(jì)主管人員）是指在?種單位內(nèi)詳細(xì)負(fù)責(zé)會(huì)計(jì)工作的中層領(lǐng)導(dǎo)人員。（2）

會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人（會(huì)計(jì)主管人員）的任職資格擔(dān)任單位會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人（會(huì)計(jì)主管人員邢J,除獲得會(huì)計(jì)從業(yè)資格證書外，還應(yīng)當(dāng)具有會(huì)計(jì)師以上專

業(yè)技術(shù)職務(wù)資格或者從事會(huì)計(jì)工作3年以上經(jīng)歷。

3.會(huì)計(jì)人員回避制度

國(guó)家機(jī)關(guān)、國(guó)有企業(yè)、事業(yè)單位任用會(huì)計(jì)人員應(yīng)當(dāng)實(shí)行回避制度。單位負(fù)責(zé)人的直系親屬不得擔(dān)任本單位的會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人、會(huì)計(jì)主管人員,

會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人、會(huì)計(jì)主管人員I內(nèi)直系親屬不得在本單位會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)中擔(dān)任出納工作。直系親屬包括夫妻關(guān)系、直系血親關(guān)系、三代以內(nèi)旁系

血親以及近姻親關(guān)系。△（二）代理記賬2.代理記賬的概念代理記賬是指從事代理記賬業(yè)務(wù)的中介機(jī)構(gòu)接受委托人的委托辦理會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)。委托

人是指委托代理記賬機(jī)構(gòu)辦理會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)的單位。代理記賬機(jī)構(gòu)是指從事代理記賬業(yè)務(wù)的中介機(jī)構(gòu)。

2.代理記賬的業(yè)務(wù)范圍

代理記賬乩構(gòu)nJ以接受委托，受托辦理委托人的如卜業(yè)務(wù)：（1）根據(jù)委托人提供的原始憑證和其他資料，按照國(guó)家統(tǒng)一的會(huì)計(jì)制度的規(guī)定進(jìn)行

會(huì)計(jì)核算.包括審核原始憑證、填制記賬憑證、登記會(huì)計(jì)賬簿、編制財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)匯報(bào)等;（2）對(duì)外提供財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)匯報(bào)，即代理記賬機(jī)構(gòu)為委托人編制

H勺財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)匯報(bào)，經(jīng)代理記賬機(jī)構(gòu)負(fù)貢人和委托人簽名并蓋章后，按照布.關(guān)法律、行政法規(guī)和國(guó)家統(tǒng)一的會(huì)計(jì)制度的規(guī)定對(duì)外提供;（3）向稅務(wù)

機(jī)關(guān)提供稅務(wù)資料；（4）委托人委托的其他會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)。3A.委托代理記賬的委托人的義務(wù)a委托代理記賬的委托人的義務(wù)包括:（1）對(duì)本單位

發(fā)生IKJ經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)事項(xiàng),應(yīng)當(dāng)填制或者獲得符合國(guó)家統(tǒng)一的會(huì)計(jì)制度規(guī)定的原始憑證；（2）應(yīng)當(dāng)配置專人負(fù)責(zé)平常貨幣收支和保管；（3）及時(shí)向代

理記賬機(jī)枸提供真實(shí)、完整的原始憑證和其他有關(guān)資料：（4）對(duì)?于代理記賬機(jī)構(gòu)退回的規(guī)定按照國(guó)家統(tǒng)一的會(huì)計(jì)制度規(guī)定進(jìn)行改正、補(bǔ)充的原

始憑證，應(yīng)當(dāng)及時(shí)予以改正、補(bǔ)充。

4.代理記賬機(jī)構(gòu)及其從業(yè)人員I向義務(wù)A代理記賬機(jī)構(gòu)及其從業(yè)人員|向義務(wù)包括：⑴按照委托協(xié)議辦理代理記賬業(yè)務(wù)遵守有關(guān)法律、行政法規(guī)

和國(guó)家統(tǒng)一的會(huì)計(jì)制度的規(guī)定：（2）對(duì)在執(zhí)行業(yè)務(wù)中知悉的商業(yè)秘密應(yīng)當(dāng)保密;（3）對(duì)委托人示意其作出不妥的會(huì)計(jì)處理，提供不實(shí)的會(huì)計(jì)資料，

以及其他不符合法律、行政法規(guī)和國(guó)家統(tǒng)一的會(huì)計(jì)制度規(guī)定I內(nèi)規(guī)定，應(yīng)當(dāng)拒絕：（4）對(duì)委托人提出的有關(guān)會(huì)計(jì)處理原則問題應(yīng)當(dāng)予以解釋。

5.法律責(zé)任a代理記賬機(jī)構(gòu)及其從事代理記賬業(yè)務(wù)人員在辦理業(yè)務(wù)中違反會(huì)計(jì)法律、行政法規(guī)和國(guó)家統(tǒng)一的會(huì)計(jì)制度規(guī)定的，由縣級(jí)以上人

民政府財(cái)政部門根據(jù)《中華人民共和國(guó)會(huì)計(jì)法》及冷有關(guān)法規(guī)的規(guī)定處理。

（三）會(huì)計(jì)從業(yè)資格

會(huì)計(jì)從業(yè)資格是指進(jìn)入會(huì)計(jì)職業(yè)、從事會(huì)計(jì)工作H勺一種法定資質(zhì)，是進(jìn)入會(huì)il?職業(yè)II勺④“門檻”。1?.會(huì)計(jì)從業(yè)資格證書的合用范國(guó)

在國(guó)家機(jī)關(guān)、社會(huì)團(tuán)體、企業(yè)、企業(yè)、事業(yè)單位和其他組織從事下列會(huì)計(jì)工作啊人員（包A括在中國(guó)內(nèi)地從事會(huì)計(jì)工作的香港尤其行政區(qū)、澳

門尤其行政區(qū)、臺(tái)灣地區(qū)人員以及外籍人

員），必須獲得會(huì)計(jì)從業(yè)資格，持有會(huì)計(jì)從業(yè)資格證書：（I）會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人（會(huì)計(jì)主管人員）；M2）出納;（3）稽核：（4）資本、基金核算;（5）收入、

支出、債權(quán)債務(wù)核算；（6）工資、成本費(fèi)用、財(cái)務(wù)成果核算：（7）財(cái)產(chǎn)物資的收發(fā)、增減核算：（8）總賬;（9）財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)匯報(bào)編制：（10）會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)

內(nèi)會(huì)計(jì)檔案管理。2A.會(huì)計(jì)從業(yè)資格的獲得公（1）會(huì)計(jì)從業(yè)資格的獲得實(shí)行考試制度?？荚嚳颇繛椋贺?cái)經(jīng)法規(guī)與會(huì)計(jì)職業(yè)道德、會(huì)計(jì)基礎(chǔ)、

初級(jí)會(huì)計(jì)電算化（或者珠算五級(jí)）。會(huì)計(jì)從業(yè)資格考試大綱由財(cái)政部統(tǒng)一制定并公布。省、自治區(qū)、直轄市、計(jì)劃單列市財(cái)政廳（局），新疆生

產(chǎn)建設(shè)兵團(tuán)財(cái)務(wù)局，中共中央直屬機(jī)關(guān)事務(wù)管理局，國(guó)務(wù)院機(jī)關(guān)事務(wù)管理局，鐵道部，中國(guó)人民武裝警察部隊(duì)后勤部和中國(guó)人民解放軍總后勤部

負(fù)責(zé)組織實(shí)行會(huì)計(jì)從業(yè)資格考試有關(guān)工作。

（2）會(huì)L從業(yè)資格報(bào)名條件。申請(qǐng)參與會(huì)計(jì)從業(yè)資格考試的人員.應(yīng)當(dāng)符合下列基本條件:遵守會(huì)計(jì)和其他財(cái)經(jīng)法律、法規(guī):具有良好的道德品

質(zhì);具有會(huì)計(jì)專業(yè)基礎(chǔ)知識(shí)和技能。（3）會(huì)計(jì)從業(yè)資格部分考試科目免試條件。申請(qǐng)人符合基本報(bào)名條件且具有國(guó)家教育行政主管部門承認(rèn)的

中專以上（含中專）會(huì)計(jì)類專業(yè)學(xué)歷（或?qū)W位）的，自畢業(yè)之日起2年內(nèi)（含2年）免試會(huì)計(jì)基礎(chǔ)、初級(jí)會(huì)計(jì)電算化（或者珠算五級(jí)）。會(huì)計(jì)類專業(yè)包

括：會(huì)計(jì)學(xué)、會(huì)計(jì)電算化、注冊(cè)會(huì)計(jì)師專門化、審計(jì)學(xué)、財(cái)務(wù)管理、理財(cái)學(xué)。

3.會(huì)計(jì)從業(yè)資格證書管理1（?）上崗注冊(cè)登記,持證人員從事會(huì)計(jì)工作,應(yīng)當(dāng)自從事會(huì)計(jì)工作之日起90日內(nèi)，填寫注冊(cè)登記表，并持會(huì)計(jì)從業(yè)資

格證書和所在單位出具的從事會(huì)計(jì)工作的證明,向單位所在地或所屬部門、系統(tǒng)的會(huì)計(jì)從業(yè)資格管理機(jī)構(gòu)辦理注冊(cè)登記。2。）離崗立案。持證

人員離開會(huì)計(jì)工作崗位超過6個(gè)月的，應(yīng)當(dāng)填寫注冊(cè)登記表.并持會(huì)計(jì)從業(yè)資格證書，向原注冊(cè)登記的會(huì)計(jì)從業(yè)資格管理機(jī)構(gòu)立案。

（3）調(diào)轉(zhuǎn)登記。持證人員調(diào)轉(zhuǎn)工作單位,且繼續(xù)從事會(huì)計(jì)工作的，應(yīng)當(dāng)按規(guī)定規(guī)定辦理調(diào)轉(zhuǎn)登記。48）變更登記。持證人員的學(xué)歷或?qū)W位、會(huì)計(jì)

專業(yè)技術(shù)職務(wù)資格等發(fā)生變更的，應(yīng)向所屬會(huì)計(jì)從業(yè)資格管理機(jī)構(gòu)辦理從業(yè)檔案信息變更登記。

4.會(huì)計(jì)人員繼續(xù)教育1（A）會(huì)計(jì)人員繼續(xù)教育的概念和特點(diǎn)。會(huì)計(jì)人員繼續(xù)教育是指獲得會(huì)計(jì)從業(yè)資格的人員持續(xù)接受一定形式H勺、有組織的

理論知識(shí)、專業(yè)技能和職業(yè)道德的教育和培訓(xùn)活動(dòng)，優(yōu)化知識(shí)構(gòu)造，不停提高和保持其專業(yè)勝任能力和職業(yè)道德水平。會(huì)計(jì)人員繼續(xù)教育的特點(diǎn)：

一是針對(duì)性，即針對(duì)不同樣對(duì)象確定不同樣的教育內(nèi)容，采用不同樣的教育方式，處理實(shí)際問題：二是適應(yīng)性，即聯(lián)絡(luò)實(shí)際工作需要，學(xué)以致用：

三是靈活性，即繼續(xù)教育培訓(xùn)內(nèi)容、措施、形式等方面具有靈活性。

（2）會(huì)計(jì)人員繼續(xù)教育的內(nèi)容。會(huì)計(jì)人員繼續(xù)教育的內(nèi)容重要包括：會(huì)計(jì)理論、政策法規(guī)、業(yè)務(wù)知識(shí)、技能訓(xùn)練和職業(yè)道德等。38）會(huì)計(jì)人員

繼續(xù)教育的形式和課時(shí)規(guī)定。會(huì)計(jì)人員繼續(xù)教育的形式以接受培訓(xùn)為主,在職自學(xué)是會(huì)計(jì)人員繼續(xù)教育口勺市要補(bǔ)充。會(huì)計(jì)人員應(yīng)當(dāng)接受繼續(xù)教

育,每年接受培訓(xùn)（面授）11勺時(shí)間合計(jì)不得少于24小時(shí)。

會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)和會(huì)計(jì)天瓦三

（四）會(huì)計(jì)專業(yè)職務(wù)與會(huì)計(jì)專業(yè)技術(shù)資格

1.會(huì)計(jì)專業(yè)職務(wù)

會(huì)計(jì)專業(yè)職務(wù)是區(qū)別會(huì)計(jì)人員業(yè)務(wù)技能的技術(shù)等級(jí)。會(huì)計(jì)專業(yè)職務(wù)分為高級(jí)會(huì)計(jì)師、會(huì)計(jì)師、助理會(huì)計(jì)師和會(huì)計(jì)員。高級(jí)會(huì)計(jì)師為高級(jí)職務(wù),

會(huì)計(jì)師為中級(jí)職務(wù)，助理會(huì)計(jì)師和會(huì)計(jì)員為初級(jí)職務(wù)。公2.會(huì)計(jì)專業(yè)技術(shù)資格

會(huì)計(jì)專業(yè)技術(shù)資格分為初級(jí)資格、中級(jí)資格和高級(jí)資格三個(gè)級(jí)別。初級(jí)、中級(jí)會(huì)計(jì)資格的獲得實(shí)行全國(guó)統(tǒng)一考試制度;高級(jí)會(huì)計(jì)師資格實(shí)行考

試與評(píng)審相結(jié)合制度。

（五）會(huì)計(jì)工作崗位設(shè)置▲會(huì)計(jì)T.作崗位是指一種單位會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)內(nèi)部根據(jù)業(yè)務(wù)分工而設(shè)置的職能崗位。會(huì)計(jì)工作崗位可以一人一崗、一人多崗或

者一崗多人。但出納人員不得兼管稽核、會(huì)計(jì)檔案保管和收入、費(fèi)用、債權(quán)債務(wù)賬目的登記工作。1A.設(shè)叁會(huì)計(jì)工作崗位的基本原則

⑴根據(jù)本單位會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)H勺需要設(shè)置會(huì)計(jì)工作崗位；2（A）符合內(nèi)部牽制制度的規(guī)定：3（A）對(duì)會(huì)計(jì)人員的工作崗位要有計(jì)劃地進(jìn)行輪崗：

（4）要建立崗位責(zé)任制。冷2.重要會(huì)計(jì)工作崗位A重要H勺會(huì)計(jì)工作崗位有：總會(huì)計(jì)師、會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人、出納、稽核等。△（六）會(huì)計(jì)人

員的工作交接

1.交接的范圍上會(huì)計(jì)人員調(diào)動(dòng)工作、離職或者因病臨時(shí)不能工作，應(yīng)與接管人員辦理工作交接手續(xù)。2.交接H勺程序

一般會(huì)計(jì)人員辦理交接手續(xù)，由單位的會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人、會(huì)計(jì)主管人員負(fù)責(zé)監(jiān)交。會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人、會(huì)計(jì)主管人員辦理交接手續(xù)時(shí),由單位領(lǐng)導(dǎo)

人負(fù)責(zé)監(jiān)交，必要時(shí)，主管單位可以派人會(huì)同監(jiān)交。

3.交接人員的責(zé)任A移交人員對(duì)移交的會(huì)計(jì)憑證、會(huì)計(jì)賬簿、會(huì)計(jì)報(bào)表和其他會(huì)計(jì)資料的真實(shí)性、完整性承擔(dān)法律責(zé)任。會(huì)計(jì)資料移交后，

如發(fā)現(xiàn)是在其經(jīng)辦會(huì)計(jì)工作期間內(nèi)所發(fā)生的問遨，由原移交人員負(fù)責(zé)。

考點(diǎn)六法律責(zé)任

法律責(zé)任，是指對(duì)違反法律規(guī)定I內(nèi)行為應(yīng)當(dāng)承擔(dān)的法律后果。我國(guó)《會(huì)計(jì)法》的法律責(zé)

任重要包括刑事責(zé)任和行政責(zé)任兩種。

根據(jù)《會(huì)計(jì)法》規(guī)定，多種違反會(huì)計(jì)制度的行為應(yīng)承擔(dān)如卜法律責(zé)任:責(zé)令限期改正：罰A款;行政處分：吊銷會(huì)計(jì)從業(yè)資格證書;追究刑事貢任。

我國(guó)《會(huì)計(jì)法》笫43條至笫49條明確規(guī)定的其他會(huì)計(jì)違法行為的法律貢任。

第二章支付結(jié)算法律制度考點(diǎn)歸納麗

考點(diǎn)一支付結(jié)算的概念、特性與其基本原則

（-）支付結(jié)算的概念▲支付結(jié)算是指單位、個(gè)人在社會(huì)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)中使用現(xiàn)金、票據(jù)、信用卡和結(jié)算憑證進(jìn)行貨幣給付及其資金清算IKJ行為，

其重要功能是完畢資金從?方當(dāng)事人向另一方當(dāng)事人的轉(zhuǎn)移。銀行、都市信用合作社、農(nóng)村信用合作社（如下簡(jiǎn)稱銀行）以及單位（含個(gè)體工商

戶）和個(gè)人是辦理支付結(jié)算的主體。其中，銀行是支付結(jié)算和資金清算的中介機(jī)構(gòu)。

（二）支付結(jié)算的特性

1.支付結(jié)算必須通過中國(guó)人民銀行同意的金融機(jī)構(gòu)進(jìn)行，未經(jīng)中國(guó)人民銀行同意的非銀行金融機(jī)構(gòu)和其他單位不得作為中介機(jī)構(gòu)經(jīng)營(yíng)支付結(jié)算

業(yè)務(wù)。

2.支付結(jié)算是一種要式行為。

3.支付結(jié)算的發(fā)生取決于委托人H勺意志。

4.支付結(jié)算實(shí)行統(tǒng)一管理和分級(jí)管理相結(jié)合的管理體制。

5.支付結(jié)算必須依法進(jìn)行。

（三）支付結(jié)算的基本原則

1.格守信用，履約付款。2A.誰(shuí)的錢進(jìn)誰(shuí)的賬，由誰(shuí)支配。43.銀行不墊款

考點(diǎn)二支付結(jié)算的亶要支付工具、法律根據(jù)、詳細(xì)藪

（一）支付結(jié)算的重要支付工具

支付結(jié)算的重要支付工具包括匯票、本票、支票、信用卡、匯兌、托收承付和委托收款等。A（二）支付結(jié)算的重要法律根據(jù)A多種，支付結(jié)

算的結(jié)算方式有關(guān)的法律、法規(guī)、規(guī)章、規(guī)定以及中國(guó)人民銀行的有關(guān)政策性文獻(xiàn)都是支付結(jié)算必須遵照的規(guī)定。迄今為止重要有《票據(jù)法》、

《票據(jù)管理實(shí)行措施》《支付結(jié)算措施》、《中國(guó)人民信用卡業(yè)務(wù)管理暫行措施》、《銀行賬戶管理措施》、《異地托收承付結(jié)算措施》o

（三）辦理支付結(jié)算的詳細(xì)規(guī)定

辦理支付結(jié)算的詳細(xì)規(guī)定重要包括如下5點(diǎn)：

1.單位、個(gè)人和銀行應(yīng)當(dāng)按照《人民幣銀行結(jié)算賬戶管理措施》的規(guī)定開立、使用賬戶。

2.單位、個(gè)人和銀行辦理支付結(jié)算，必須使用中國(guó)人民銀行統(tǒng)一規(guī)定印制的票據(jù)和結(jié)算憑證。幺.填寫票據(jù)和結(jié)算憑證的基本規(guī)定。

4.填寫票據(jù)和結(jié)算憑證應(yīng)當(dāng)規(guī)范,做到要素齊全，數(shù)字對(duì)的，字跡清晰，不錯(cuò)不漏,不潦草,防止涂改。5.票據(jù)和結(jié)算憑證上的簽章和其他記載事

項(xiàng)應(yīng)當(dāng)真買,不得偽造、變?cè)臁?/p>

考點(diǎn)三現(xiàn)金管短

（-）開戶單位使用現(xiàn)金的范國(guó)

為了控制現(xiàn)金的流量，國(guó)家對(duì)?現(xiàn)金的使用范圍作了規(guī)定。根據(jù)規(guī)定，開戶單位可以使用現(xiàn)金的范圍是：口.職工工資、津貼，這里所說的

職工工資指企業(yè)、事業(yè)單位和機(jī)關(guān)、團(tuán)體、部隊(duì)支付給職工的工資和工資性津貼，A2.個(gè)人勞務(wù)酬勞，指由于個(gè)人向企業(yè)、事業(yè)單位和機(jī)

關(guān)、團(tuán)體、部隊(duì)等提供勞務(wù)而由企業(yè)、事業(yè)單位和機(jī)關(guān)、團(tuán)體、部隊(duì)等向個(gè)人支付H勺勞務(wù)酬勞，包括新聞出版單位支村給作者的稿費(fèi)，多種學(xué)

校、培訓(xùn)機(jī)構(gòu)支付給外聘教師的講課”，以及設(shè)計(jì)獨(dú)、裝潢費(fèi)、安裝費(fèi)、制圖費(fèi)、化驗(yàn)費(fèi)、測(cè)試費(fèi)、征詢物、醫(yī)療費(fèi)、技術(shù)服務(wù)費(fèi)、簡(jiǎn)介服

務(wù)費(fèi)、經(jīng)紀(jì)服務(wù)費(fèi)、代辦服務(wù)費(fèi)、多種演出與演出費(fèi)，以及其他勞務(wù)費(fèi)用。根據(jù)國(guó)家制度條例H勺規(guī)定，頒發(fā)給個(gè)人H勺科學(xué)技術(shù)、文化藝

術(shù)、體育等方面的多種獎(jiǎng)金。4.多種勞保、福利費(fèi)用以及國(guó)家規(guī)定的對(duì)個(gè)人H勺其他支出，如退休金、撫恤金、學(xué)生助學(xué)金、職工困難生活補(bǔ)助。5A.

收購(gòu)單位向個(gè)人收購(gòu)農(nóng)副產(chǎn)品和其他物資H勺價(jià)款，如金銀、工藝品、廢舊物資的價(jià)款。46.出差人員必須隨身攜帶的J差旅費(fèi)。

7.結(jié)算起點(diǎn)（1000元）如下的零星支出。超過結(jié)算起點(diǎn)的應(yīng)實(shí)行銀行轉(zhuǎn)賬結(jié)算，結(jié)算起點(diǎn)的調(diào)整由中國(guó)人民銀行確定報(bào)國(guó)務(wù)院立案。△.中國(guó)

人民銀行確定需要現(xiàn)金支付H勺其他支出。如采購(gòu)地點(diǎn)不確定，互換不便，搶險(xiǎn)救災(zāi)以及其他特殊狀況，辦理轉(zhuǎn)賬結(jié)算不夠以便，必須使用現(xiàn)金支

出。對(duì)于此類支出，現(xiàn)金支取單位應(yīng)向開戶銀行提出書面申請(qǐng)，由本單位財(cái)會(huì)部門負(fù)責(zé)人簽字蓋章，開戶銀行審查同意后予以支付現(xiàn)金。除上

述5、6兩項(xiàng)外，其他各項(xiàng)在支付給個(gè)人的款項(xiàng)中，支付現(xiàn)金每人不得超過1000元，超

過限額的部分根據(jù)提款人的規(guī)定，在指定H勺銀行轉(zhuǎn)存為儲(chǔ)蓄存款或以支票、銀行本票予以支付。企業(yè)與其他單位的經(jīng)濟(jì)往來除規(guī)定H勺范圍可

以使用現(xiàn)金外,應(yīng)通過開戶銀行進(jìn)行轉(zhuǎn)賬結(jié)算。M二）現(xiàn)金使用的限額

現(xiàn)金限額，是指國(guó)家規(guī)定由開戶銀行給各單位核定一種保留現(xiàn)金時(shí)最高額度。按照《現(xiàn)金管理暫行條例》及其實(shí)行細(xì)則規(guī)定，庫(kù)存現(xiàn)金限額由開

戶銀行和開戶單位根據(jù)詳細(xì)狀況約定,凡在銀行開戶的單位，銀行根據(jù)實(shí)際需要核定3~5天的平常零星開支數(shù)額作為該單位內(nèi)庫(kù)存現(xiàn)金限額。邊

遠(yuǎn)地區(qū)和交通不便地區(qū)的開戶單位，其庫(kù)存現(xiàn)金限額的核定天數(shù)可以合適放寬在5天以匕但最多不得超過】5天的平常零星開支的需要量。

庫(kù)存現(xiàn)金限額每年核定一次，經(jīng)核定的庫(kù)存現(xiàn)金限額，開戶單位必須嚴(yán)格遵守。其核定詳細(xì)程序?yàn)椋嚎?開戶單位與開戶銀行協(xié)商核定庫(kù)存

現(xiàn)金限額。庫(kù)存現(xiàn)金限額=每口零星支出額x核定天數(shù)每口零星支出額一月（或季）平均現(xiàn)金支出額（不包括定期性的大額現(xiàn)金支出和不定期性

H勺大額現(xiàn)金支出）?月（或季）平均天數(shù)2樂開戶單位填制“庫(kù)存現(xiàn)金限額申請(qǐng)同意書”。

3.開戶單位將申請(qǐng)同意書報(bào)送單位主管部門,經(jīng)主管部門簽訂意見，再報(bào)開戶銀行審查同意，開戶單位憑開戶銀行同意R勺限額數(shù)作為庫(kù)存現(xiàn)金限

額。巖（三）現(xiàn)金收支的基本規(guī)定

1.各單位實(shí)行收支兩條線，不準(zhǔn)“坐支”現(xiàn)金。所謂“坐支”現(xiàn)金是指企業(yè)、事業(yè)單位和機(jī)關(guān)、團(tuán)體、部隊(duì)從本單位的）現(xiàn)金收入中直接用于現(xiàn)金支

出。各單位現(xiàn)金收入應(yīng)于當(dāng)日送存銀行，如生日確有困難，由開戶單位確定送存時(shí)間，如遇特殊狀況需要坐支現(xiàn)金，應(yīng)當(dāng)在現(xiàn)金日志賬上如

實(shí)反應(yīng)坐支狀況，并同步匯報(bào)開戶銀行,以便于限行對(duì)坐支金額進(jìn)行監(jiān)督和管理。2.企業(yè)送存現(xiàn)金和提取現(xiàn)金，必須注明送存現(xiàn)金的來源和支取的

用途，且不得私設(shè)“小金庫(kù)”。>.現(xiàn)金管理“八不準(zhǔn)二企業(yè)、事業(yè)單位和機(jī)關(guān)、團(tuán)體、部隊(duì)現(xiàn)金管理應(yīng)遵照“八不準(zhǔn)”：（1）不準(zhǔn)用不符合財(cái)

務(wù)制度的憑證頂替庫(kù)存現(xiàn)金；（2）不準(zhǔn)單位之間互相借用現(xiàn)金;（3）不準(zhǔn)謊報(bào)用途套取現(xiàn)金44）不準(zhǔn)運(yùn)用銀行賬戶代其他單位和個(gè)人存入或支取

現(xiàn)金：（5）不準(zhǔn)將單位收入的現(xiàn)金以個(gè)人名義存入儲(chǔ)蓄;（6）不準(zhǔn)保留賬外公款；（7）不準(zhǔn)發(fā)生變相貨幣；（8）不準(zhǔn)以任何票券替代人民幣在市場(chǎng)

上流通。A（四）建立、健全現(xiàn)金核算與內(nèi)部控制1A.現(xiàn)金的核算

現(xiàn)金的核算包括總分類核算和序時(shí)核算。m1）現(xiàn)金總分類核算

為了總括反應(yīng)企業(yè)庫(kù)存現(xiàn)金的收入、支出和結(jié)存狀況，企業(yè)應(yīng)設(shè)置“現(xiàn)金”科目，其普方反應(yīng)現(xiàn)金的增長(zhǎng),貸方反應(yīng)企業(yè)現(xiàn)金的減少,期末借方余額

反應(yīng)企業(yè)庫(kù)存現(xiàn)金的結(jié)存數(shù)。

(2)現(xiàn)金序時(shí)核算

為了加強(qiáng)對(duì)施工企業(yè)現(xiàn)金I內(nèi)管理和核算，比較系統(tǒng)地理解企業(yè)現(xiàn)金收付的動(dòng)態(tài)和庫(kù)存余額,應(yīng)設(shè)置“現(xiàn)金日志賬”?，F(xiàn)金口志賬一般采用三欄式

訂本賬格式。根據(jù)收付款憑證，按照經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)發(fā)生H勺先后次序逐筆登記，每日終了,應(yīng)計(jì)算當(dāng)日的現(xiàn)金收入合計(jì)數(shù)、現(xiàn)金支出合計(jì)數(shù)和結(jié)存數(shù)，

并將結(jié)存數(shù)與實(shí)際庫(kù)存余額進(jìn)行行對(duì)，做到賬實(shí)相符。

2.現(xiàn)金的內(nèi)部控制

現(xiàn)金的內(nèi)部控制包括現(xiàn)金收入的內(nèi)部控制、現(xiàn)金支出的內(nèi)部控制。

(1)現(xiàn)金收入的內(nèi)部控制A①控制收據(jù)和發(fā)票的數(shù)量和編號(hào)；②簽發(fā)收款憑證與收款員的職務(wù)應(yīng)分開：③一切現(xiàn)金收入都應(yīng)開給收款收據(jù)；④

郵匯收入應(yīng)設(shè)專門登記簿,重要用來登記其款項(xiàng)來源、用途、日期、簽收等;⑤收款收據(jù)要銷號(hào)。2(A)現(xiàn)金支出的內(nèi)部控制

①出納、記賬、采購(gòu)三方面的工作，應(yīng)由三人分別擔(dān)任,不能由一人兼任。簽發(fā)發(fā)票和付A出款項(xiàng)應(yīng)由兩人分別簽章;②付款業(yè)務(wù)應(yīng)有原始憑證,

并經(jīng)主管人員和會(huì)計(jì)人員審核同意▲后，出納方可付款。有關(guān)付款憑證付款后，應(yīng)分別加蓋“現(xiàn)金付訖”、“銀行付訖'讖記，并應(yīng)定期裝訂成冊(cè)，

山專人保管;③付出保證金、押金、暫付款或備用金等，都應(yīng)定期清理查對(duì)，到期要及時(shí)收回。

考點(diǎn)四銀行結(jié)算而二

(一)銀行結(jié)算賬戶的概念和種類銀行結(jié)算賬戶的概念A(yù)銀行結(jié)算賬戶是指存款人在經(jīng)辦銀行開立的辦理資金收付結(jié)算的人民幣活期存款

賬戶。2A.銀行結(jié)算賬戶的種類敬1(A)銀行結(jié)算賬戶按用途不同樣，分為基本存款賬戶、一般存款賬戶、專用存款賬戶和臨時(shí)存款賬戶。2(A)

銀行結(jié)算賬戶按存款人不同樣.分為單位銀行結(jié)算賬戶和個(gè)人銀行結(jié)算賬戶。銀行結(jié)算賬戶管理應(yīng)當(dāng)遵守的基本原則1(A)一種基本賬戶

原則；▲(2)自主選擇銀行開立銀行結(jié)算賬戶原則；A(3)遵法合規(guī)原則；

(4)存款信息保密原則。

(二)銀行結(jié)算賬戶的開立、變更和撤銷

1.銀行結(jié)靠賬戶的開立人存款人開立銀行結(jié)算賬戶時(shí)，應(yīng)填制開戶申請(qǐng)書。銀行與存款人須簽訂銀行結(jié)算賬戶管理協(xié)議,明確雙方的權(quán)利與義

務(wù)。銀行審查后符合開立賬戶條件的，應(yīng)辦理開戶手續(xù)，并履行向人民銀行當(dāng)?shù)胤种辛傅牧x務(wù);需要核準(zhǔn)的，應(yīng)及時(shí)報(bào)送人民銀行核準(zhǔn)。銀

行應(yīng)建立存款人預(yù)留簽章卡片，并將簽章式樣和有關(guān)證明文獻(xiàn)的原件或復(fù)印件留存歸檔。

2.銀行結(jié)和賬戶H勺變更A存款人銀行結(jié)算賬戶有法定變更事項(xiàng)的，應(yīng)予5日內(nèi)書面告知開戶銀行并提供有關(guān)證明,開戶銀行辦理變更手續(xù)并于2

日內(nèi)向人民銀行匯報(bào).

3.銀行結(jié)算賬戶H勺撤銷

存款人有如下情形之一的.應(yīng)向開戶銀行提出撤銷銀行結(jié)算賬戶的申請(qǐng)：IS）被撤并、解散、宣布?破產(chǎn)或關(guān)閉的：

（2）注銷、被吊銷營(yíng)業(yè)執(zhí)照的；38）因遷址需要變更開戶銀行的：48）其他原因需要撤銷銀行結(jié)算賬戶的。

存款人尚未清償其開戶銀行債務(wù)的，不得申請(qǐng)撤銷銀行結(jié)算賬戶。A（三）基本存款賬戶a1.基本存款賬戶的概念

基本存款賬戶是指存款人辦理平常轉(zhuǎn)賬結(jié)算和現(xiàn)金收付而開立口勺銀行結(jié)算賬戶，是存款人的重要存款賬戶。24基本存款賬戶的使用范圍A基

本存款賬尸H勺使用范圍包括:存款人平常經(jīng)營(yíng)活動(dòng)H勺資金收付.以及存款人的工資、獎(jiǎng)金和現(xiàn)金的支取。3A.基本存款賬戶的開戶規(guī)定

當(dāng)事人開立基本存款賬戶應(yīng)符合的資格條件有；（I）企業(yè)法人;（2）企業(yè)法人內(nèi)部單獨(dú)核算的單位;⑶管理財(cái)政預(yù)算資金和預(yù)算外資金的財(cái)政部門；

（4）實(shí)行財(cái)政預(yù)算管理的行政機(jī)關(guān)、事業(yè)單位；（5）縣級(jí)（含）以上軍隊(duì)、武警單位；（6）外國(guó)駐華機(jī)構(gòu);（7）社會(huì)團(tuán)體;（8）單位附設(shè)的食堂、招待

所、幼稚畫：（9）外地常設(shè)機(jī)構(gòu)；（10）私營(yíng)企業(yè)、個(gè)體經(jīng)濟(jì)戶、承包戶和個(gè)人。開立基本存款賬戶所需的證明文獻(xiàn)有：（1）當(dāng)?shù)毓ど绦姓芾?/p>

機(jī)關(guān)核發(fā)的《企業(yè)法人營(yíng)業(yè)執(zhí)照》或《營(yíng)業(yè)執(zhí)照》：（2）中央或地方編制委員會(huì)、人事、民政等部門的批文;（3）軍隊(duì)軍以上、武警總隊(duì)財(cái)

務(wù)部門的開戶證明：（4）單位對(duì)附設(shè)機(jī)構(gòu)同意開戶的證明；（5）駐地有權(quán)部門對(duì)外地常設(shè)機(jī)構(gòu)的批文：（6）承包雙方簽訂的承包協(xié)議;（7）個(gè)人居民

身份證和戶口簿?？?開立基本存款賬戶I內(nèi)程序

開立基本存款賬戶的程序有：（1）應(yīng)填制開戶中請(qǐng)書；（2）提供規(guī)定的證件：（3）送交或有存款人印章的印鑒k片一，并經(jīng)限行審核同意；（4）憑中

國(guó)人民銀行當(dāng)?shù)胤种C(jī)構(gòu)核發(fā)的開戶許可證，即nJ開立該賬戶。

（四）一般存款賬戶

1.一般存款賬戶R勺概念

一般存款賬戶是指存款人因借款或其他結(jié)算需要.在基本存款賬戶開戶銀行以外的銀行營(yíng)業(yè)機(jī)構(gòu)開立的銀行結(jié)算賬戶.2A.一般存款賬戶的

使用范圍▲一般存款賬戶重要用于辦理存款人借款轉(zhuǎn)存、借款償還和其他結(jié)算的資金收付。一般存款賬戶可以辦理現(xiàn)金繳存，但不得辦理現(xiàn)金

支取。丸一般存款賬戶的開戶規(guī)定

開立?般存款賬戶應(yīng)按照規(guī)定的程序辦理并提交有關(guān)證明文獻(xiàn)。?般存款賬戶設(shè)置的條件和所需證明文獻(xiàn)有：（I）在基本存款賬戶以外的銀行

獲得借款的單位和個(gè)人可以申請(qǐng)開立該賬戶，并須向開戶銀行出具借款協(xié)議或借款借據(jù)；（2）與基本存款賬戶的存款人不在同一地點(diǎn)的附屬非

獨(dú)立核算單位可以申請(qǐng)開立該賬戶，并須向開戶銀行出具基本存款賬戶的存款人同意其附屬的非獨(dú)立核算單位開戶的證明。

4.開立一般存款賬戶H勺程序

一般存款賬戶設(shè)置」內(nèi)程序?yàn)椋禾钪崎_戶申請(qǐng)書，提供對(duì)應(yīng)的證明文獻(xiàn)，送交蓋有存款人印章的印鑒k片，經(jīng)銀行審核同意后,即可開立該賬

戶。A（五）專用存款賬戶

1.專用存款賬戶的概念

專用存款賬戶是指存款人按照法律、行政法規(guī)和規(guī)章，對(duì)有特定用途資金進(jìn)行專題管理和使用而開立的銀行結(jié)算賬戶。

2.專用存款賬戶H勺使用范圍公專用存款賬戶合用于基本建設(shè)資金，更新改造資金，財(cái)政預(yù)算外資金，糧、棉、油收購(gòu)資金，證券交易結(jié)算資

金，期貨交易保證金，信托基金，住房基金，社會(huì)保障基金，收入?yún)R繳資金，業(yè)務(wù)支出資金等專題管理和使用口勺資金.

3.專用存款賬戶H勺開戶規(guī)定

開立該賬尸存款人須向開戶銀行出具下列證明文獻(xiàn)之一：（I）經(jīng)有權(quán)部門同意立項(xiàng)口勺文獻(xiàn):（2）國(guó)家有關(guān)文獻(xiàn)的規(guī)定。

4.開立專用存款賬戶的程序

根據(jù)《銀行賬戶管理措施》規(guī)定，存款人對(duì)特定用途的資金，如基本建設(shè)的資金、更新改造的資金等需要專戶管理的資金，由存款人向開戶銀行

出具對(duì)應(yīng)證明即可開立該賬戶。專用存款賬戶開立的程序?yàn)?填制開戶申請(qǐng)書，提供對(duì)應(yīng)的證明文獻(xiàn)，送交蓋有存款人印章的印鑒卡片，經(jīng)銀行審

核同意后開立賬戶。

|銀行結(jié)算賬戶二|

（六）臨時(shí)存款賬戶

1.臨時(shí)存款賬戶H勺概念

臨時(shí)存款賬戶是指存款人因臨時(shí)需要并在規(guī)定期限內(nèi)使用而開立的銀行結(jié)算賬戶，

2.臨時(shí)存款賬戶口勺使用范圍A臨時(shí)存款賬戶用于辦理臨時(shí)機(jī)構(gòu)以及存款人I臨時(shí)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)發(fā)生的資金收付。臨時(shí)存款賬戶支取現(xiàn)金，應(yīng)按

照國(guó)家現(xiàn)金管理的規(guī)定辦理。注冊(cè)驗(yàn)資的臨時(shí)存款賬戶在驗(yàn)資期間只收不付。臨時(shí)存款賬戶有效期最長(zhǎng)不得超過2包。以.臨時(shí)存款賬戶

的開戶規(guī)定人有下列狀況的，存款人可以申請(qǐng)開立臨時(shí)存款賬戶:（1）設(shè)置臨時(shí)機(jī)構(gòu)：（2）異地臨時(shí)經(jīng)營(yíng)活動(dòng);（3）注冊(cè)驗(yàn)資。存款人申請(qǐng)開立1臨

時(shí)存款賬尸,應(yīng)向銀行出具下列證明文獻(xiàn):⑴臨時(shí)機(jī)構(gòu)，應(yīng)出具其駐在地主管部門同意設(shè)置臨時(shí)機(jī)構(gòu)的批文;⑵異地建筑施工及安裝單位，應(yīng)出具

其營(yíng)業(yè)執(zhí)照正本或其附屬單位的營(yíng)業(yè)執(zhí)照正本，以及施工及安裝地建設(shè)主管部門核發(fā)的許可證或建筑施工及安裝協(xié)議；（3、）異地從事臨時(shí)經(jīng)

營(yíng)活動(dòng)的單位，應(yīng)出具其營(yíng)業(yè)執(zhí)照正本以及臨時(shí)經(jīng)營(yíng)地工商行政管理部門1內(nèi)批文;心）注冊(cè)驗(yàn)資資金，應(yīng)出具工商行政管理部門核發(fā)的企業(yè)名稱預(yù)

先核準(zhǔn)告知書或有關(guān)部門的批文。第（2）、（3）項(xiàng)還應(yīng)出具其基本存款賬戶開戶許可證。

4.開立臨時(shí)存款賬戶H勺程序

根據(jù)《賬戶管理措施》H勺有關(guān)規(guī)定，存款人中請(qǐng)開立臨時(shí)存款賬戶時(shí)，應(yīng)填制開戶申請(qǐng)書，提供規(guī)定的證明文獻(xiàn)：銀行應(yīng)對(duì)存款人的開戶巾請(qǐng)書

填寫的事項(xiàng)和證明文獻(xiàn)的真實(shí)性、完整性、合規(guī)性進(jìn)行認(rèn)真審查；銀行應(yīng)將存款人H勺開戶申請(qǐng)書、有關(guān)H勺證明文獻(xiàn)和銀行審核意見等開戶資

料報(bào)送中國(guó)人民銀行當(dāng)?shù)胤种?，?jīng)對(duì)申報(bào)資料進(jìn)行合規(guī)性審查，并核準(zhǔn)后辦理開戶手續(xù)。該核準(zhǔn)程序與基本存款賬戶H勺核準(zhǔn)程序相似。銀

行在辦理臨時(shí)存款賬戶開戶手續(xù)時(shí)，同步應(yīng)在其基本存款賬戶開戶許可證上登記賬戶名稱、賬號(hào)、賬戶性質(zhì)、開戶銀吁、開戶日期，并簽章。

但臨時(shí)機(jī)構(gòu)和注冊(cè)驗(yàn)資需要開立的臨時(shí)存款賬戶除外。銀行自開立臨時(shí)存款賬戶之日起3個(gè)工作日內(nèi)應(yīng)書面告知基本存款賬開戶銀行。陽(yáng)七）

個(gè)人銀行結(jié)算賬戶

1.個(gè)人銀行結(jié)算賬戶『'J概念▲個(gè)人銀行結(jié)算賬戶是指存款人有投資、消費(fèi)、結(jié)算等需要而憑個(gè)人身份證件以自然人名稱開立的銀行結(jié)算賬戶。

郵政儲(chǔ)蓄機(jī)構(gòu)辦理銀行卡業(yè)務(wù)開立口勺賬戶納入個(gè)人銀行結(jié)算賬戶管理。自然人可根據(jù)需要申請(qǐng)開立個(gè)人銀行結(jié)算賬尸,也可以在已開立的儲(chǔ)蓄

賬戶中選擇并向開戶銀行申請(qǐng)確認(rèn)為個(gè)人銀行結(jié)算賬戶。

2.個(gè)人銀行結(jié)算賬戶的使用范圍人個(gè)人銀行結(jié)算賬戶用于辦理個(gè)人轉(zhuǎn)賬收付和現(xiàn)金支取，儲(chǔ)蓄賬戶僅限于辦理現(xiàn)金存取業(yè)務(wù)，不得辦理轉(zhuǎn)賬

結(jié)算。個(gè)人銀行結(jié)算賬戶開戶規(guī)定

使用支票、信用卡等信用支付工具的，辦理稈兌、定期借記、定期貸記、借記卡等結(jié)算業(yè)務(wù)的，可以申請(qǐng)開立個(gè)人銀行結(jié)算賬戶。存款人申

請(qǐng)開立個(gè)人銀行結(jié)算賬戶，應(yīng)向銀行出具下列證明文獻(xiàn):（1）中國(guó)居民，應(yīng)出具居民身份證或臨時(shí)身份證；（2）中國(guó)人民解放軍軍人，應(yīng)出具

軍人身份證件；（3）中國(guó)人民武裝警察,應(yīng)出具武警身份證件?：（4）杏港、澳門居民應(yīng)出具港澳居民往來內(nèi)地通行證;臺(tái)灣居民，應(yīng)出具臺(tái)灣居民

往來大陸通行證或者其他有效旅行證件；（5）外國(guó)公民，應(yīng)出具護(hù)照；

（6）法律、法規(guī)和國(guó)家有關(guān)文獻(xiàn)規(guī)定的其他有效證件。銀行為個(gè)人開立個(gè)人銀行結(jié)算賬戶時(shí)，根據(jù)需要還可規(guī)定申請(qǐng)人出具戶口簿、駕駛執(zhí)照、

護(hù)照等有效證件。

4.開立個(gè)人銀行結(jié)算賬戶的程序

存款人申請(qǐng)開立個(gè)人銀行結(jié)算賬戶時(shí)，應(yīng)填寫《開立個(gè)人銀行結(jié)算賬戶申請(qǐng)書》.并加蓋其個(gè)人答章。

銀行結(jié)算賬戶三

（八）異地銀行結(jié)算賬戶I缸異地銀行結(jié)算賬戶的概念A(yù)異地銀行結(jié)算賬戶是指存軟人符合法定條件，根據(jù)需要在異地開立對(duì)應(yīng)的銀行結(jié)算賬

戶。

2.異地銀行結(jié)算賬戶的使用范圍4存款人有下列情形之一的，可以在異地開立有關(guān)銀行結(jié)算賬戶：

（1）營(yíng)業(yè)執(zhí)照注冊(cè)地與經(jīng)營(yíng)地不在同一行政區(qū)域（跨省、市、縣），需要開立基本存款賬戶的：2S）辦理異地借款和其他結(jié)算需要開立一般存款賬

戶時(shí)

（3）存款人因附屈的非獨(dú)立核算單位或派出機(jī)構(gòu)發(fā)生H勺收入?yún)R繳或業(yè)務(wù)支出需要開立專用存款賬戶的;

（4）異地臨時(shí)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)需要開立臨時(shí)存款賬戶H勺：58）自然人根據(jù)需要在異地開立個(gè)人銀行結(jié)算賬戶的。辦.異地銀行結(jié)算賬戶的開立規(guī)

定上開立異地銀行結(jié)算賬戶除應(yīng)按照前述規(guī)定的程序辦理并提交有關(guān)證明文獻(xiàn)外，開立異地單位銀行結(jié)算賬戶，存款人還應(yīng)出具下列對(duì)應(yīng)的證

明文獻(xiàn)：a（1）經(jīng)營(yíng)地與注冊(cè)地不在同一行政區(qū)域H勺存款人，在異地開立基本存款賬戶H勺,應(yīng)出具注冊(cè)地中國(guó)人民銀行分支行的未開立基本

存款賬戶時(shí)證明。28）異地借款口勺存款人，在異地開立一股存款賬戶的，應(yīng)出具在異地獲得貸款的借款協(xié)議。

（3）因經(jīng)營(yíng)需要在異地辦理收入?yún)R繳和業(yè)務(wù)支出的存款人，在異地開立專用存款賬戶的，應(yīng)出具附屬單位的證明。

（九）銀行結(jié)算賬戶的管理

1.中國(guó)人民銀行的管理A中國(guó)人民銀行是銀行結(jié)算賬戶的監(jiān)督管理部門，負(fù)責(zé)對(duì)銀行結(jié)算賬戶的開立、使用、變更卻撤銷進(jìn)行檢查監(jiān)督。其

對(duì)銀行結(jié)算賬戶的管理重要有如下內(nèi)容：

（1）負(fù)責(zé)監(jiān)督、檢查銀行結(jié)算賬戶的開立、使用、變更和撤銷，并實(shí)行監(jiān)控和管理中國(guó)人民銀行當(dāng)?shù)胤种型ㄟ^賬戶管理系統(tǒng)與支付系統(tǒng)、同

城票據(jù)互換系統(tǒng)等系統(tǒng)的連接，實(shí)既有關(guān)銀行結(jié)算賬戶信息的比對(duì)，依法監(jiān)測(cè)和查處未經(jīng)中國(guó)人民銀行核準(zhǔn)或未向中國(guó)人民銀行立案的銀行

結(jié)算賬戶。29）負(fù)責(zé)基木存款賬戶、臨時(shí)存款賬戶和預(yù)算單位專用存款賬戶開戶許可證的管理。中國(guó)人民銀行應(yīng)將開戶許可證作為重要空白

憑證進(jìn)行管理，建立健全開戶許可證的印制、保管、領(lǐng)用、頒發(fā)、收繳和銷毀制度。任何單位及個(gè)人不得偽造、變?cè)旒八阶杂≈崎_戶許可證。

（3）對(duì)存款人、銀行違反銀行結(jié)算賬戶管理規(guī)定的行為，中國(guó)人民銀行依法予以懲罰。

2.銀行的管理

這里n勺銀行是指開戶銀行。銀行對(duì)銀行結(jié)算賬戶口勺管理市要有：（1）負(fù)貢所屬營(yíng)業(yè)機(jī)構(gòu)銀行結(jié)算賬戶開立和使用的管理，監(jiān)督和檢查其執(zhí)行本

措施的狀況,糾正違規(guī)開立和使用銀行結(jié)算賬戶的行為。

（2）應(yīng)明確專人負(fù)責(zé)銀行結(jié)算賬戶的開立、便用和撤銷的審查和管理，負(fù)責(zé)對(duì)存款人開戶申請(qǐng)資料『'J審查,并按照銀行賬戶管理的規(guī)定及時(shí)報(bào)

送存款人開銷戶信息資料，建立健全開銷戶登記制度，建立銀行結(jié)算賬戶管理檔案，按會(huì)計(jì)檔案進(jìn)行管理。銀行結(jié)算賬戶管理檔案的保管期限

為銀行結(jié)算賬戶撤銷后23年。

（3）應(yīng)對(duì)已開立的單位銀行結(jié)算賬戶實(shí)行年檢制度，檢查開立的銀行結(jié)算賬戶的合規(guī)性，核算開戶資料的真實(shí)性；對(duì)不符合賬戶管理規(guī)定開立

H勺單位銀行結(jié)算賬戶，應(yīng)予以撤銷。對(duì)經(jīng)核算的各類銀行結(jié)算賬戶的資料變動(dòng)狀況，應(yīng)及時(shí)匯報(bào)中國(guó)人民銀行當(dāng)?shù)胤种小＃?）應(yīng)對(duì)存款人使

用銀行結(jié)算賬戶的狀況進(jìn)行監(jiān)督，對(duì)存款人的可疑支付應(yīng)按照中國(guó)人民銀行規(guī)定的程序及時(shí)匯報(bào)。

3.存款人的管理

(1)存款人應(yīng)加強(qiáng)對(duì)預(yù)留銀行簽章的管理。單位遺失預(yù)留公章或財(cái)務(wù)專用章的，應(yīng)向開戶銀行出具書面申請(qǐng)、開戶許可證、營(yíng)業(yè)執(zhí)照等有關(guān)證明

文獻(xiàn):更換預(yù)留公堂或財(cái)務(wù)專用章時(shí)，應(yīng)向開戶銀行出具書面申請(qǐng)、原預(yù)留簽章的式樣等有關(guān)證明文獻(xiàn):更換預(yù)留公聿或財(cái)務(wù)專用章但無法提供

原預(yù)留公有或財(cái)務(wù)專用章的，應(yīng)向開戶銀行出具原印鑒卡片、開戶許可證、營(yíng)業(yè)執(zhí)照正本、司法部門的證明等有關(guān)證明文獻(xiàn);個(gè)人遺失或更換預(yù)

留個(gè)人印置或更換簽字人時(shí)，應(yīng)向開戶銀行出具經(jīng)簽名確認(rèn)的書面申請(qǐng)，以及原預(yù)留印章或簽字人的個(gè)人身份證件。銀行應(yīng)留存對(duì)應(yīng)的復(fù)印件，

并憑此辦理預(yù)留銀行簽章n勺變更。28)存款人應(yīng)加強(qiáng)對(duì)開戶許可證H勺管理。存款人的開戶許可證遺失或毀損時(shí),存款人應(yīng)填寫《補(bǔ)(換)發(fā)開

戶許可證日請(qǐng)書》，并加蓋單位公章，比照有關(guān)開立銀行結(jié)算賬戶的規(guī)定，通過開戶銀行向中國(guó)人民銀行當(dāng)?shù)胤种刑岢鲅a(bǔ)(換)發(fā)開戶許可證

的申請(qǐng)。日請(qǐng)換發(fā)開戶許可證的，存款人應(yīng)繳回原開戶許可證。

(3)存款人應(yīng)妥善保管其密碼。存款人在收到開戶銀行轉(zhuǎn)交的初始密碼之后，應(yīng)到中國(guó)人民銀行當(dāng)?shù)胤种谢蚧敬婵钯~戶開戶銀行辦理密碼

變更手續(xù)。存款人遺失密碼小J,應(yīng)持其開戶時(shí)需要出具的證明文獻(xiàn)和基本存款賬戶開戶許可證到中國(guó)人民銀行當(dāng)?shù)胤种猩暾?qǐng)重置密碼。人

(十)違反銀行賬戶結(jié)算管理制度的罰則

I.存款人違反賬戶管理制度的懲罰.

(1)存款人在開立、撤銷銀行結(jié)算賬戶過程中，有下列行為之一的，對(duì)于非經(jīng)營(yíng)性的存款人，予以警告并處以1000元的罰款：對(duì)于經(jīng)營(yíng)性的存

款人，予以警告并處以10000元以上3000J元如卜冏罰款;構(gòu)成犯罪陽(yáng)移交司?法機(jī)關(guān)依法追究刑事責(zé)任：①違反規(guī)定開立銀行結(jié)算賬戶：

②偽造、變?cè)熳C明文獻(xiàn)欺騙銀行開立銀行結(jié)算賬戶;③違反規(guī)定不及時(shí)撤銷銀行結(jié)算賬戶。(2)存款人在使用銀行結(jié)算賬戶過程中，有卜列行為

之一的，對(duì)于非經(jīng)營(yíng)性的存款人，予以警告并處以1000元H勺罰款;對(duì)于經(jīng)營(yíng)性的存款人，予以警告并處以5000元以上30000元如下的罰款：①

違反規(guī)定格單位款項(xiàng)轉(zhuǎn)入個(gè)人銀行結(jié)算賬戶：②違反規(guī)定支取現(xiàn)金;③運(yùn)用開立銀行結(jié)尊賬戶逃避銀行債務(wù);④出租、出借銀行結(jié)算賬戶：⑤從

基本存款賬戶之外口勺銀行結(jié)算賬戶轉(zhuǎn)賬存入、將銷貨收入存入或現(xiàn)金存入單位信用卡賬戶。

(3)存款人向法定代表人或重要負(fù)責(zé)人、存款人地址以及其他開戶資料的變更事項(xiàng)未在規(guī)定期限內(nèi)告知銀行IKJ.予以警告并處以1000元啊罰款。

(4)存款人違反規(guī)定,偽造、變?cè)?、私自印制開戶登記證的，屬非經(jīng)營(yíng)性的處以1000元罰A款；屬經(jīng)營(yíng)性的處以10000元以上30000元如下

的罰款：構(gòu)成犯罪的，移交司法機(jī)關(guān)依法追究刑事責(zé)任。A2.銀行及其有關(guān)人員違反賬戶管理制度的懲罰A(1)銀行在銀行結(jié)算賬戶的開立過

程中，有下列行為之一的，予以警告,并處以50000元以上300000元如下I內(nèi)罰款：對(duì)該銀行直接負(fù)責(zé)的高級(jí)管理人員、其他直接負(fù)責(zé)的主管人

員、直接負(fù)責(zé)人員按規(guī)定予以紀(jì)律處分;情節(jié)嚴(yán)重的，中國(guó)人民銀行有權(quán)停止對(duì)其開立基本存款賬戶的核準(zhǔn)，責(zé)令該銀行停業(yè)整頓或者吊銷經(jīng)營(yíng)

金融業(yè)務(wù)許可證：構(gòu)成犯罪H勺，移交司法機(jī)關(guān)依法追究刑事責(zé)任:①違反規(guī)定為存款人多頭開立銀行結(jié)算賬戶;②明知或應(yīng)知是單位資金,而容許

以自然人名稱開立賬戶存儲(chǔ)。

（2）銀行在銀行結(jié)算賬戶的使用中，有下列行為之一H勺，予以警告，并處以500。元以上30