做賬實操-高爾夫球包生產(chǎn)企業(yè)的賬務處理流程

會計實操文庫PAGE1-做賬實操-高爾夫球包生產(chǎn)企業(yè)的賬務處理流程一、采購業(yè)務賬務處理1.原材料采購皮革、布料采購當企業(yè)采購用于制作高爾夫球包的皮革或布料時，根據(jù)采購發(fā)票和付款憑證進行賬務處理。假設采購皮革，數(shù)量為500平方米，單價為80元/平方米，增值稅稅率為13%，款項通過銀行轉賬支付。皮革成本=500×80=40000元進項稅額=40000×13%=5200元會計分錄：借：原材料皮革40000應交稅費應交增值稅（進項稅額）5200貸：銀行存款45200五金配件采購采購拉鏈、扣具、金屬架等五金配件。例如，采購拉鏈1000條，單價3元/條；扣具2000個，單價1元/個；金屬架500個，單價10元/個，增值稅稅率13%，款項尚未支付。拉鏈成本=1000×3=3000元扣具成本=2000×1=2000元金屬架成本=500×10=5000元五金配件總成本=3000+2000+5000=10000元進項稅額=10000×13%=1300元會計分錄：借：原材料拉鏈3000原材料扣具2000原材料金屬架5000應交稅費應交增值稅（進項稅額）1300貸：應付賬款11300其他輔料采購（如內(nèi)襯、縫線等）假設采購內(nèi)襯材料，數(shù)量為300米，單價20元/米；縫線100卷，單價10元/卷，增值稅稅率13%，以銀行承兌匯票支付。內(nèi)襯成本=300×20=6000元縫線成本=100×10=1000元輔料總成本=6000+1000=7000元進項稅額=7000×13%=910元會計分錄：借：原材料內(nèi)襯6000原材料縫線1000應交稅費應交增值稅（進項稅額）910貸：應付票據(jù)7910二、生產(chǎn)業(yè)務賬務處理1.領用原材料根據(jù)生產(chǎn)計劃，生產(chǎn)部門領用原材料用于高爾夫球包生產(chǎn)。例如，領用皮革400平方米、拉鏈800條、扣具1500個、金屬架400個、內(nèi)襯250米、縫線80卷。領用皮革成本=400×80=32000元領用拉鏈成本=800×3=2400元領用扣具成本=1500×1=1500元領用金屬架成本=400×10=4000元領用內(nèi)襯成本=250×20=5000元領用縫線成本=80×10=800元會計分錄：借：生產(chǎn)成本直接材料45700貸：原材料皮革32000原材料拉鏈2400原材料扣具1500原材料金屬架4000原材料內(nèi)襯5000原材料縫線8002.人工成本核算計算生產(chǎn)工人的工資、獎金、福利等人工成本。假設本月生產(chǎn)工人工資共計35000元。會計分錄：借：生產(chǎn)成本直接人工35000貸：應付職工薪酬35000實際發(fā)放工資時：借：應付職工薪酬35000貸：銀行存款350003.制造費用歸集與分配歸集制造費用生產(chǎn)過程中發(fā)生的間接費用，如車間設備折舊、水電費、車間管理人員工資等。假設車間設備折舊8000元，水電費3000元，車間管理人員工資12000元。會計分錄：借：制造費用23000貸：累計折舊8000銀行存款（水電費）3000應付職工薪酬（車間管理人員工資）12000分配制造費用按照一定的分配方法（如按生產(chǎn)工時、機器工時、產(chǎn)品產(chǎn)量等）將制造費用分配到高爾夫球包的生產(chǎn)成本中。假設按生產(chǎn)工時分配，本月生產(chǎn)高爾夫球包總工時為5000小時，每小時分配制造費用4.6元。會計分錄：借：生產(chǎn)成本制造費用23000貸：制造費用230004.產(chǎn)品完工入庫當高爾夫球包生產(chǎn)完成并檢驗合格后，將生產(chǎn)成本從“生產(chǎn)成本”科目轉入“庫存商品”科目。假設本月生產(chǎn)的高爾夫球包全部完工入庫，生產(chǎn)成本共計103700（45700+35000+23000）元。會計分錄：借：庫存商品高爾夫球包103700貸：生產(chǎn)成本直接材料45700生產(chǎn)成本直接人工35000生產(chǎn)成本制造費用23000三、銷售業(yè)務賬務處理1.確認銷售收入當高爾夫球包銷售給客戶時，根據(jù)銷售發(fā)票和收款憑證（或應收賬款憑證），確認銷售收入并記錄銷項稅額。假設銷售高爾夫球包200個，單價為200元，增值稅稅率為13%，款項已收到存入銀行。銷售收入=200×200=40000元銷項稅額=40000×13%=5200元會計分錄：借：銀行存款45200貸：主營業(yè)務收入40000應交稅費應交增值稅（銷項稅額）52002.結轉銷售成本根據(jù)銷售的高爾夫球包數(shù)量和單位成本，將相應的庫存商品成本從“庫存商品”科目轉入“主營業(yè)務成本”科目。假設單位成本為518.5（103700÷200）元，銷售200個的成本為103700元。會計分錄：借：主營業(yè)務成本103700貸：庫存商品高爾夫球包103700四、期間費用賬務處理1.銷售費用記錄與銷售活動相關的費用，如廣告費、銷售人員工資、運輸費、售后服務費等。假設支付廣告費用6000元，銷售人員工資15000元，運輸費3000元。會計分錄：借：銷售費用廣告費6000銷售費用工資15000銷售費用運輸費3000貸：銀行存款240002.管理費用記錄企業(yè)管理部門發(fā)生的費用，如管理人員工資、辦公費、差旅費、業(yè)務招待費等。假設支付辦公費用5000元，管理人員工資20000元，差旅費8000元。會計分錄：借：管理費用辦公費5000管理費用工資20000管理費用差旅費8000貸：銀行存款330003.財務費用記錄與企業(yè)資金籌集和使用相關的費用，如利息支出、銀行手續(xù)費、匯兌損益等。假設支付銀行手續(xù)費1000元。會計分錄：借：財務費用銀行手續(xù)費1000貸：銀行存款1000五、利潤核算與分配賬務處理1.利潤核算期末，將所有收入類科目（主營業(yè)務收入等）和成本費用類科目（主營業(yè)務成本、銷售費用、管理費用、財務費用等）的余額結轉至“本年利潤”科目，計算出利潤總額。會計分錄：借：主營業(yè)務收入40000貸：本年利潤（收入大于成本費用部分）借：本年利潤（成本費用大于收入部分）貸：主營業(yè)務成本103700銷售費用24000管理費用33000財務費用10002.利潤分配（如果有）如果企業(yè)有盈利，根據(jù)公司章程或股東決議進行利潤分配。例如，提取法定盈余公積、向股東分配股利等。假設企業(yè)盈利，提取法定盈余公積10%，向股東分配股利30%。計算利潤總額（假設為121700元，即虧損），不需要進行利潤分配相關的賬務處理。如果利潤總額為正數(shù)，如20000元：提取法定盈余公積：20000×10%=2000元會計分錄：借：利潤分配提取法定盈余公積2000貸：盈余公積2000向股東分配股利：20000×30%=6000元會計分錄：借：利潤分配應付股利6000貸：應付股利6000實際支付股利時：借：應付股利6000貸：銀行存款6000最后，將剩余未分配利潤結轉至“利潤分配未分配利潤”科目：借：本年利潤（盈利時）貸：利潤分配未分配利潤應收應付款管理流程主要包括以下幾個方面：一、應收賬款管理流程1.銷售與開票業(yè)務部門與客戶簽訂銷售合同，明確銷售條款和付款條件。在貨物發(fā)出或服務提供后，財務部門根據(jù)銷售訂單和發(fā)貨單等憑證開具發(fā)票。2.賬款記錄與跟蹤財務部門將發(fā)票信息錄入會計系統(tǒng)，建立應收賬款明細賬，記錄客戶名稱、發(fā)票金額、付款期限等信息。定期（如每周或每月）對應收賬款進行賬齡分析，按照逾期時間長短將應收賬款分為不同的賬齡段，如未到期、130天、3160天等。通過電話、郵件等方式與客戶保持溝通，及時了解客戶的付款進度，提醒客戶按時付款。3.收款處理當收到客戶付款時，財務部門核對付款金額、客戶名稱等信息與應收賬款明細賬是否一致。確認無誤后，進行收款登記，并及時更新應收賬款明細賬，將已收款的應收賬款標記為已結清。如收到的款項與發(fā)票金額不符或存在爭議，及時與客戶溝通解決。4.壞賬處理對于逾期較長且多次催收無果的應收賬款，經(jīng)過評估后確認為壞賬。按照公司的壞賬處理政策，進行壞賬核銷，并在會計系統(tǒng)中進行相應的賬務處理。對壞賬進行備案，分析壞賬產(chǎn)生的原因，以便改進銷售和信用管理政策。二、應付賬款管理流程1.采購與收貨采購部門根據(jù)公司的需求制定采購計劃，與供應商簽訂采購合同，明確采購條款和付款條件。當收到貨物或服務后，倉庫部門進行驗收，并填寫收貨單。2.賬款記錄與審核財務部門根據(jù)采購訂單、收貨單和供應商發(fā)票等憑證，建立應付賬款明細賬，記錄供應商名稱、發(fā)票金額、付款期限等信息。對供應商發(fā)票進行審核，確保發(fā)票內(nèi)容與采購訂單和收貨單一致，發(fā)票金額準確無誤。如發(fā)現(xiàn)發(fā)票問題，及時與供應