做賬實(shí)操-燈彩行業(yè)的賬務(wù)處理實(shí)例

會(huì)計(jì)實(shí)操文庫(kù)PAGE1-做賬實(shí)操-燈彩行業(yè)的賬務(wù)處理實(shí)例一、采購(gòu)環(huán)節(jié)1.原材料采購(gòu)采購(gòu)竹篾或金屬絲（用于制作骨架）假設(shè)購(gòu)買竹篾1000根，每根價(jià)格為2元，增值稅稅率為13%，款項(xiàng)通過銀行轉(zhuǎn)賬支付。竹篾成本：1000×2=2000元進(jìn)項(xiàng)稅額：2000×13%=260元會(huì)計(jì)分錄：借：原材料竹篾2000應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）260貸：銀行存款2260采購(gòu)燈紙或絲綢（用于燈罩等）購(gòu)入燈紙200張，每張價(jià)格為5元；絲綢100米，每米價(jià)格為30元，增值稅稅率為13%，貨款尚未支付。燈紙成本：200×5=1000元絲綢成本：100×30=3000元總進(jìn)價(jià)：1000+3000=4000元進(jìn)項(xiàng)稅額：4000×13%=520元會(huì)計(jì)分錄：借：原材料燈紙1000原材料絲綢3000應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）520貸：應(yīng)付賬款4520采購(gòu)燈泡、電子元件（用于照明部分）購(gòu)買燈泡500個(gè)，每個(gè)價(jià)格為3元；電子元件一批價(jià)值2000元，增值稅稅率為13%，現(xiàn)金支付。燈泡成本：500×3=1500元電子元件成本：2000元總進(jìn)價(jià)：1500+2000=3500元進(jìn)項(xiàng)稅額：3500×13%=455元會(huì)計(jì)分錄：借：原材料燈泡1500原材料電子元件2000應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）455貸：庫(kù)存現(xiàn)金3955采購(gòu)膠水、顏料等輔助材料購(gòu)買膠水100瓶，每瓶?jī)r(jià)格為8元；顏料50盒，每盒價(jià)格為10元，增值稅稅率為13%，銀行轉(zhuǎn)賬支付。膠水成本：100×8=800元顏料成本：50×10=500元總進(jìn)價(jià)：800+500=1300元進(jìn)項(xiàng)稅額：1300×13%=169元會(huì)計(jì)分錄：借：原材料膠水800原材料顏料500應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）169貸：銀行存款1469采購(gòu)工具（如剪刀、鉗子等）和設(shè)備（如小型切割機(jī)等）購(gòu)買剪刀20把，每把價(jià)格為15元；鉗子10把，每把價(jià)格為20元；小型切割機(jī)一臺(tái)價(jià)值3000元，增值稅稅率為13%，以銀行存款支付。小型切割機(jī)預(yù)計(jì)使用年限為5年，采用直線法計(jì)提折舊，無殘值。剪刀成本：20×15=300元鉗子成本：10×20=200元小型切割機(jī)成本：3000元總進(jìn)價(jià)：300+200+3000=3500元進(jìn)項(xiàng)稅額：3500×13%=455元會(huì)計(jì)分錄：借：周轉(zhuǎn)材料剪刀300周轉(zhuǎn)材料鉗子200固定資產(chǎn)小型切割機(jī)3000應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）455貸：銀行存款3955采購(gòu)包裝材料（如紙盒、泡沫等）購(gòu)買紙盒100個(gè)，每個(gè)價(jià)格為4元；泡沫和包裝帶等價(jià)值1000元，增值稅稅率為13%，現(xiàn)金支付。紙盒成本：100×4=400元包裝材料總成本：400+1000=1400元進(jìn)項(xiàng)稅額：1400×13%=182元會(huì)計(jì)分錄：借：周轉(zhuǎn)材料包裝材料1400應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）182貸：庫(kù)存現(xiàn)金1582二、生產(chǎn)環(huán)節(jié)1.領(lǐng)用原材料和包裝材料生產(chǎn)部門領(lǐng)用竹篾800根（成本1600元）、燈紙150張（成本750元）、絲綢80米（成本2400元）、燈泡400個(gè)（成本1200元）、電子元件1600元、膠水60瓶（成本480元）、顏料30盒（成本300元）用于燈彩制作，領(lǐng)用紙盒80個(gè)（成本320元）、泡沫和包裝帶800元用于包裝產(chǎn)品。領(lǐng)用材料總成本：1600+750+2400+1200+1600+480+300+320+800=9450元會(huì)計(jì)分錄：借：生產(chǎn)成本直接材料9450貸：原材料竹篾1600原材料燈紙750原材料絲綢2400原材料燈泡1200原材料電子元件1600原材料膠水480原材料顏料300周轉(zhuǎn)材料包裝材料（紙盒）320周轉(zhuǎn)材料包裝材料（泡沫和包裝帶）8002.計(jì)算人工成本假設(shè)制作燈彩的工人工資共計(jì)15000元。會(huì)計(jì)分錄：計(jì)提工資時(shí)：借：生產(chǎn)成本直接人工15000貸：應(yīng)付職工薪酬15000發(fā)放工資時(shí)：借：應(yīng)付職工薪酬15000貸：銀行存款150003.歸集制造費(fèi)用并分配（假設(shè)制造費(fèi)用包括設(shè)備折舊、水電費(fèi)等）本月車間設(shè)備折舊費(fèi)（小型切割機(jī)月折舊額為3000÷5÷12=50元）、水電費(fèi)1000元，共計(jì)1050元制造費(fèi)用，按照生產(chǎn)工時(shí)分配到產(chǎn)品成本中。假設(shè)生產(chǎn)這批燈彩的總工時(shí)為3000小時(shí)，每工時(shí)分配制造費(fèi)用為1050÷3000=0.35元/小時(shí)。如果這批產(chǎn)品生產(chǎn)工時(shí)為2000小時(shí)，分配的制造費(fèi)用為2000×0.35=700元。會(huì)計(jì)分錄：歸集制造費(fèi)用：借：制造費(fèi)用1050貸：累計(jì)折舊50銀行存款1000分配制造費(fèi)用：借：生產(chǎn)成本制造費(fèi)用700貸：制造費(fèi)用10504.產(chǎn)品完工入庫(kù)生產(chǎn)的燈彩全部完工入庫(kù)，生產(chǎn)成本總額為9450+15000+700=25150元，假設(shè)入庫(kù)數(shù)量為200個(gè)，單位成本為25150÷200=125.75元。會(huì)計(jì)分錄：借：庫(kù)存商品燈彩25150貸：生產(chǎn)成本直接材料9450生產(chǎn)成本直接人工15000生產(chǎn)成本制造費(fèi)用700三、銷售環(huán)節(jié)1.產(chǎn)品銷售（現(xiàn)銷）銷售燈彩150個(gè)，每個(gè)售價(jià)200元，增值稅稅率為13%，收到現(xiàn)金。銷售收入：150×200=30000元銷項(xiàng)稅額：30000×13%=3900元會(huì)計(jì)分錄：借：庫(kù)存現(xiàn)金33900貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入30000應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）3900結(jié)轉(zhuǎn)銷售成本：150×125.75=18862.5元會(huì)計(jì)分錄：借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本18862.5貸：庫(kù)存商品燈彩18862.52.產(chǎn)品銷售（賒銷）銷售燈彩40個(gè)，每個(gè)售價(jià)220元，增值稅稅率為13%，款項(xiàng)尚未收到。銷售收入：40×220=8800元銷項(xiàng)稅額：8800×13%=1144元會(huì)計(jì)分錄：借：應(yīng)收賬款9944貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入8800應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）1144結(jié)轉(zhuǎn)銷售成本：40×125.75=5030元會(huì)計(jì)分錄：借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本5030貸：庫(kù)存商品燈彩5030四、銷售退回環(huán)節(jié)1.假設(shè)客戶退回10個(gè)燈彩，原因是質(zhì)量問題。這10個(gè)燈彩已確認(rèn)收入和成本，售價(jià)為200元/個(gè)，成本為125.75元/個(gè)。沖減收入和銷項(xiàng)稅額：銷售收入沖減：10×200=2000元銷項(xiàng)稅額沖減：2000×13%=260元會(huì)計(jì)分錄：借：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入2000應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）260貸：應(yīng)收賬款2260（假設(shè)原收款方式為賒銷）沖減成本：成本沖減：10×125.75=1257.5元會(huì)計(jì)分錄：借：庫(kù)存商品燈彩1257.5貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本1257.5五、費(fèi)用環(huán)節(jié)1.銷售人員工資及福利本月銷售人員工資共計(jì)4000元，計(jì)提福利費(fèi)用（假設(shè)按照工資的14%計(jì)提）560元。計(jì)提工資及福利時(shí)：會(huì)計(jì)分錄：借：銷售費(fèi)用工資及福利4560貸：應(yīng)付職工薪酬工資4000應(yīng)付職工薪酬福利560發(fā)放工資及福利時(shí)：會(huì)計(jì)分錄：借：應(yīng)付職工薪酬工資4000應(yīng)付職工薪酬福利560貸：銀行存款45602.廣告宣傳費(fèi)用支付廣告費(fèi)用3000元，通過銀行轉(zhuǎn)賬支付。會(huì)計(jì)分錄：借：銷售費(fèi)用廣告宣傳費(fèi)3000貸：銀行存款30003.管理費(fèi)用（如行政人員工資、辦公費(fèi)等）行政管理人員工資8000元，計(jì)提福利費(fèi)用（假設(shè)按照工資的14%計(jì)提）1120元，辦公費(fèi)用2000元，均以銀行存款支付。計(jì)提工資及福利時(shí)：會(huì)計(jì)分錄：借：管理費(fèi)用工資及福利9120貸：應(yīng)付職工薪酬工資8000應(yīng)付職工薪酬福利1120發(fā)放工資及福利時(shí)：會(huì)計(jì)分錄：借：應(yīng)付職工薪酬工資8000應(yīng)付職工薪酬福利1120貸：銀行存款9120支付辦公費(fèi)用：會(huì)計(jì)分錄：借：管理費(fèi)用辦公費(fèi)用2000貸：銀行存款20004.財(cái)務(wù)費(fèi)用（如銀行手續(xù)費(fèi)等）支付銀行手續(xù)費(fèi)200元。會(huì)計(jì)分錄：借：財(cái)務(wù)費(fèi)用銀行手續(xù)費(fèi)200貸：銀行存款200六、財(cái)務(wù)成果核算環(huán)節(jié)1.計(jì)算利潤(rùn)總額主營(yíng)業(yè)務(wù)收入=30000+88002000=36800元主營(yíng)業(yè)務(wù)成本=18862.5+50301257.5=22635元銷售費(fèi)用=4560+3000=7560元管理費(fèi)用=9120+2000=11120元財(cái)務(wù)費(fèi)用=200元利潤(rùn)總額=3680022635756011120200=1715元2.計(jì)提企業(yè)所得稅（假設(shè)稅率為25%）由于利潤(rùn)總額為負(fù)數(shù)，本季度無需計(jì)提企業(yè)所得稅。3.若企業(yè)有以前年度虧損彌補(bǔ)等情況，可按照相關(guān)稅收法規(guī)處理。4.計(jì)算凈利潤(rùn)凈利潤(rùn)=利潤(rùn)總額（虧損）=1715元5.利潤(rùn)分配（假設(shè)企業(yè)有利潤(rùn)可供分配）由于凈利潤(rùn)為負(fù)，暫不進(jìn)行利潤(rùn)分配。若后期企業(yè)盈利，可按規(guī)定進(jìn)行利潤(rùn)分配，如提取法定盈余公積等。例如，提取法定盈余公積（假設(shè)按凈利潤(rùn)的10%提?。航瑁豪麧?rùn)分配提取法定盈余公積（正數(shù)金額）貸：盈余公積法定盈余公積（正數(shù)金額）應(yīng)收應(yīng)付款管理流程主要包括以下幾個(gè)方面：一、應(yīng)收賬款管理流程1.銷售與開票業(yè)務(wù)部門與客戶簽訂銷售合同，明確銷售條款和付款條件。在貨物發(fā)出或服務(wù)提供后，財(cái)務(wù)部門根據(jù)銷售訂單和發(fā)貨單等憑證開具發(fā)票。2.賬款記錄與跟蹤財(cái)務(wù)部門將發(fā)票信息錄入會(huì)計(jì)系統(tǒng)，建立應(yīng)收賬款明細(xì)賬，記錄客戶名稱、發(fā)票金額、付款期限等信息。定期（如每周或每月）對(duì)應(yīng)收賬款進(jìn)行賬齡分析，按照逾期時(shí)間長(zhǎng)短將應(yīng)收賬款分為不同的賬齡段，如未到期、130天、3160天等。通過電話、郵件等方式與客戶保持溝通，及時(shí)了解客戶的付款進(jìn)度，提醒客戶按時(shí)付款。3.收款處理當(dāng)收到客戶付款時(shí)，財(cái)務(wù)部門核對(duì)付款金額、客戶名稱等信息與應(yīng)收賬款明細(xì)賬是否一致。確認(rèn)無誤后，進(jìn)行收款登記，并及時(shí)更新應(yīng)收賬款明細(xì)賬，將已收款的應(yīng)收賬款標(biāo)記為已結(jié)清。如收到的款項(xiàng)與發(fā)票金額不符或存在爭(zhēng)議，及時(shí)與客戶溝通解決。4.壞賬處理