做賬實(shí)操-金屬制民間刀劍工藝品的賬務(wù)處理

會計實(shí)操文庫PAGE1-做賬實(shí)操-金屬制民間刀劍工藝品的賬務(wù)處理1.采購環(huán)節(jié)原材料采購采購鋼材：假設(shè)購買用于制作金屬制民間刀劍工藝品的鋼材100千克，每千克價格為30元，增值稅稅率為13%，款項(xiàng)通過銀行轉(zhuǎn)賬支付。鋼材成本：100×30=3000元進(jìn)項(xiàng)稅額：3000×13%=390元會計分錄：借：原材料鋼材3000應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）390貸：銀行存款3390采購輔助材料（如磨刀石、防銹油等）：購入磨刀石20塊，每塊10元，價值200元；防銹油一批價值300元，增值稅稅率為13%，貨款尚未支付。磨刀石成本：200元防銹油成本：300元總進(jìn)價：200+300=500元進(jìn)項(xiàng)稅額：500×13%=65元會計分錄：借：原材料輔助材料（磨刀石）200原材料輔助材料（防銹油）300應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）65貸：應(yīng)付賬款565采購工具和設(shè)備（如鍛造爐、打磨機(jī)等）購買鍛造爐一臺價值10000元，打磨機(jī)2臺，每臺2000元，增值稅稅率為13%，以銀行存款支付。鍛造爐預(yù)計使用年限為5年，打磨機(jī)預(yù)計使用年限為4年，均采用直線法計提折舊，無殘值。鍛造爐成本：10000元打磨機(jī)成本：2×2000=4000元總進(jìn)價：10000+4000=14000元進(jìn)項(xiàng)稅額：14000×13%=1820元會計分錄：借：固定資產(chǎn)鍛造爐10000固定資產(chǎn)打磨機(jī)4000應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）1820貸：銀行存款15820采購包裝材料（用于包裝金屬制民間刀劍工藝品）購買劍鞘（包裝刀劍用）30個，每個50元；包裝盒和填充材料等價值1500元，增值稅稅率為13%，現(xiàn)金支付。劍鞘成本：30×50=1500元包裝材料總成本：1500+1500=3000元進(jìn)項(xiàng)稅額：3000×13%=390元會計分錄：借：周轉(zhuǎn)材料包裝材料3000應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）390貸：庫存現(xiàn)金33902.生產(chǎn)環(huán)節(jié)領(lǐng)用原材料和包裝材料生產(chǎn)部門領(lǐng)用鋼材80千克（成本2400元）、磨刀石15塊（成本150元）、防銹油250元用于工藝品制作，領(lǐng)用劍鞘20個（成本1000元）、包裝盒和填充材料1200元用于包裝產(chǎn)品。領(lǐng)用材料總成本：2400+150+250+1000+1200=5000元會計分錄：借：生產(chǎn)成本直接材料5000貸：原材料鋼材2400原材料輔助材料（磨刀石）150原材料輔助材料（防銹油）250周轉(zhuǎn)材料包裝材料（劍鞘）1000周轉(zhuǎn)材料包裝材料（包裝盒和填充材料）1200計算人工成本假設(shè)制作金屬制民間刀劍工藝品的工人工資共計15000元。會計分錄：計提工資時：借：生產(chǎn)成本直接人工15000貸：應(yīng)付職工薪酬15000發(fā)放工資時：借：應(yīng)付職工薪酬15000貸：銀行存款15000歸集制造費(fèi)用并分配（假設(shè)制造費(fèi)用包括設(shè)備折舊、水電費(fèi)等）本月車間設(shè)備折舊費(fèi)（鍛造爐月折舊額為10000÷5÷12≈166.67元，打磨機(jī)月折舊額為4000÷4÷12≈83.33元）、水電費(fèi)1500元，共計1750元制造費(fèi)用，按照生產(chǎn)工時分配到產(chǎn)品成本中。假設(shè)生產(chǎn)這批金屬制民間刀劍工藝品的總工時為3000小時，每工時分配制造費(fèi)用為1750÷3000≈0.58元/小時。如果這批產(chǎn)品生產(chǎn)工時為2000小時，分配的制造費(fèi)用為2000×0.58=1160元。會計分錄：歸集制造費(fèi)用：借：制造費(fèi)用1750貸：累計折舊（166.67+83.33）250銀行存款1500分配制造費(fèi)用：借：生產(chǎn)成本制造費(fèi)用1160貸：制造費(fèi)用1750產(chǎn)品完工入庫生產(chǎn)的金屬制民間刀劍工藝品全部完工入庫，生產(chǎn)成本總額為5000+15000+1160=21160元，假設(shè)入庫數(shù)量為100件，單位成本為21160÷100=211.6元。會計分錄：借：庫存商品金屬制民間刀劍工藝品21160貸：生產(chǎn)成本直接材料5000生產(chǎn)成本直接人工15000生產(chǎn)成本制造費(fèi)用11603.銷售環(huán)節(jié)產(chǎn)品銷售（現(xiàn)銷）銷售金屬制民間刀劍工藝品60件，每件售價400元，增值稅稅率為13%，收到現(xiàn)金。銷售收入：60×400=24000元銷項(xiàng)稅額：24000×13%=3120元會計分錄：借：庫存現(xiàn)金27120貸：主營業(yè)務(wù)收入24000應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）3120結(jié)轉(zhuǎn)銷售成本：60×211.6=12696元會計分錄：借：主營業(yè)務(wù)成本12696貸：庫存商品金屬制民間刀劍工藝品12696產(chǎn)品銷售（賒銷）銷售金屬制民間刀劍工藝品30件，每件售價450元，增值稅稅率為13%，款項(xiàng)尚未收到。銷售收入：30×450=13500元銷項(xiàng)稅額：13500×13%=1755元會計分錄：借：應(yīng)收賬款15255貸：主營業(yè)務(wù)收入13500應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）1755結(jié)轉(zhuǎn)銷售成本：30×211.6=6348元會計分錄：借：主營業(yè)務(wù)成本6348貸：庫存商品金屬制民間刀劍工藝品63484.銷售退回環(huán)節(jié)假設(shè)客戶退回5件金屬制民間刀劍工藝品，原因是質(zhì)量問題。這5件金屬制民間刀劍工藝品已確認(rèn)收入和成本，售價為400元/件，成本為211.6元/件。沖減收入和銷項(xiàng)稅額：銷售收入沖減：5×400=2000元銷項(xiàng)稅額沖減：2000×13%=260元會計分錄：借：主營業(yè)務(wù)收入2000應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）260貸：應(yīng)收賬款2260（假設(shè)原收款方式為賒銷）沖減成本：成本沖減：5×211.6=1058元會計分錄：借：庫存商品金屬制民間刀劍工藝品1058貸：主營業(yè)務(wù)成本10585.費(fèi)用環(huán)節(jié)銷售人員工資及福利本月銷售人員工資共計5000元，計提福利費(fèi)用（假設(shè)按照工資的14%計提）700元。計提工資及福利時：會計分錄：借：銷售費(fèi)用工資及福利5700貸：應(yīng)付職工薪酬工資5000應(yīng)付職工薪酬福利700發(fā)放工資及福利時：會計分錄：借：應(yīng)付職工薪酬工資5000應(yīng)付職工薪酬福利700貸：銀行存款5700廣告宣傳費(fèi)用支付廣告費(fèi)用3000元，通過銀行轉(zhuǎn)賬支付。會計分錄：借：銷售費(fèi)用廣告宣傳費(fèi)3000貸：銀行存款3000管理費(fèi)用（如行政人員工資、辦公費(fèi)等）行政管理人員工資8000元，計提福利費(fèi)用（假設(shè)按照工資的14%計提）1120元，辦公費(fèi)用2000元，均以銀行存款支付。計提工資及福利時：會計分錄：借：管理費(fèi)用工資及福利9120貸：應(yīng)付職工薪酬工資8000應(yīng)付職工薪酬福利1120發(fā)放工資及福利時：會計分錄：借：應(yīng)付職工薪酬工資8000應(yīng)付職工薪酬福利1120貸：銀行存款9120支付辦公費(fèi)用：會計分錄：借：管理費(fèi)用辦公費(fèi)用2000貸：銀行存款2000財務(wù)費(fèi)用（如銀行手續(xù)費(fèi)等）支付銀行手續(xù)費(fèi)200元。會計分錄：借：財務(wù)費(fèi)用銀行手續(xù)費(fèi)200貸：銀行存款2006.財務(wù)成果核算環(huán)節(jié)計算利潤總額主營業(yè)務(wù)收入=24000+135002000=35500元主營業(yè)務(wù)成本=12696+63481058=17986元銷售費(fèi)用=5700+3000=8700元管理費(fèi)用=9120+2000=11120元財務(wù)費(fèi)用=200元利潤總額=3550017986870011120200=1506元（本月虧損）利潤分配（虧損情況下一般不進(jìn)行分配）由于企業(yè)處于虧損狀態(tài)，暫不進(jìn)行利潤分配相關(guān)的賬務(wù)處理。如果企業(yè)盈利，假設(shè)按利潤總額的25%計提企業(yè)所得稅，提取法定盈余公積等利潤分配操作如下：計提企業(yè)所得稅（假設(shè)利潤總額為正數(shù)）假設(shè)利潤總額為10000元，所得稅費(fèi)用=10000×25%=2500元。會計分錄：借：所得稅費(fèi)用2500貸：應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交所得稅2500實(shí)際繳納所得稅時：會計分錄：借：應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交所得稅2500貸：銀行存款2500結(jié)轉(zhuǎn)所得稅費(fèi)用：會計分錄：借：本年利潤2500貸：所得稅費(fèi)用2500計算凈利潤凈利潤=利潤總額所得稅費(fèi)用=100002500=7500元。提取法定盈余公積（假設(shè)按凈利潤的10%提取）法定盈余公積=7500×10%=750元。會計分錄：借：利潤分配提取法定盈余公積750貸：盈余公積法定盈余公積750向股東分配利潤（假設(shè)按凈利潤的30%分配）應(yīng)付股利=7500×30%=2250元。會計分錄：借：利潤分配應(yīng)付現(xiàn)金股利2250貸：應(yīng)付股利2250實(shí)際支付股利時：會計分錄：借：應(yīng)付股利2250貸：銀行存款2250結(jié)轉(zhuǎn)本年利潤會計分錄：借：本年利潤7500貸：利潤分配未分配利潤7500企業(yè)內(nèi)控管理制度是為了確保企業(yè)經(jīng)營活動的合法性、合規(guī)性、安全性和有效性而制定的一系列管理措施和程序。以下是一個較為全面的企業(yè)內(nèi)控管理制度示例：一、總則1.目的明確企業(yè)建立內(nèi)部控制制度的目的是為了規(guī)范企業(yè)管理，防范經(jīng)營風(fēng)險，保護(hù)企業(yè)資產(chǎn)安全，提高企業(yè)經(jīng)營效率和效果，促進(jìn)企業(yè)可持續(xù)發(fā)展。2.適用范圍適用于企業(yè)內(nèi)部各部門及全體員工。3.基本原則（1）全面性原則：內(nèi)部控制應(yīng)貫穿企業(yè)決策、執(zhí)行和監(jiān)督全過程，覆蓋企業(yè)及其所屬單位的各種業(yè)務(wù)和事項(xiàng)。（2）重要性原則：在全面控制的基礎(chǔ)上，關(guān)注重要業(yè)務(wù)事項(xiàng)和高風(fēng)險領(lǐng)域。（3）制衡性原則：在治理結(jié)構(gòu)、機(jī)構(gòu)設(shè)置及權(quán)責(zé)分配、業(yè)務(wù)流程等方面形成相互制約、相互監(jiān)督，同時兼顧運(yùn)營效率。（4）適應(yīng)性原則：內(nèi)部控制應(yīng)與企業(yè)經(jīng)營規(guī)模、業(yè)務(wù)范圍、競爭狀況和風(fēng)險水平等相適應(yīng)，并隨著情況的變化及時加以調(diào)整。（5）成本效益原則：內(nèi)部控制應(yīng)當(dāng)權(quán)衡實(shí)施成本與預(yù)期效益，以適當(dāng)?shù)某杀緦?shí)現(xiàn)有效控制。二、內(nèi)部環(huán)境1.治理結(jié)構(gòu)明確企業(yè)的治理結(jié)構(gòu)，包括股東會、董事會、監(jiān)事會和經(jīng)理層的職責(zé)權(quán)限、任職條件、議事規(guī)則和工作程序，確保決策、執(zhí)行和監(jiān)督相互分離，形成制衡。2.機(jī)構(gòu)設(shè)置及權(quán)責(zé)分配根據(jù)企業(yè)的經(jīng)營目標(biāo)和職能劃分，合理設(shè)置內(nèi)部機(jī)構(gòu)，明確各機(jī)構(gòu)的職責(zé)權(quán)限，避免職能交叉、缺失或權(quán)責(zé)過于集中，確保各機(jī)構(gòu)之間相互協(xié)調(diào)、相互制約。3.內(nèi)部審計設(shè)立獨(dú)立的內(nèi)部審計機(jī)構(gòu)，配備專業(yè)的審計人員，對企業(yè)內(nèi)部控制的有效性進(jìn)行監(jiān)督和評價，及時發(fā)現(xiàn)和糾正內(nèi)部控制中的缺陷和問題。4.人力資源政策制定和實(shí)施有利于企業(yè)可持續(xù)發(fā)展的人力資源政策，包括員工的招聘、培訓(xùn)、考核、激勵和退出等方面，確保員工具備相應(yīng)的專業(yè)素質(zhì)和職業(yè)道德。5.企業(yè)文化培育積極向上的企業(yè)文化，倡導(dǎo)誠實(shí)守信、愛崗敬業(yè)、開拓創(chuàng)新和團(tuán)隊(duì)協(xié)作精神，樹立現(xiàn)代管理理念，強(qiáng)化風(fēng)險意識。三、風(fēng)險評估1.目標(biāo)設(shè)定企業(yè)應(yīng)根據(jù)戰(zhàn)略目標(biāo)和經(jīng)營計劃，設(shè)定相關(guān)的經(jīng)營目標(biāo)、財務(wù)報告目標(biāo)和合規(guī)性目標(biāo)等，并明確目標(biāo)的具體內(nèi)容和實(shí)現(xiàn)時間。2.風(fēng)險識別采用定性與定量相結(jié)合的方法，對影響企業(yè)目標(biāo)實(shí)現(xiàn)的內(nèi)部風(fēng)險和外部風(fēng)險進(jìn)行識別，確定風(fēng)險的類型、性質(zhì)和影響程度。內(nèi)部風(fēng)險包括戰(zhàn)略風(fēng)險、經(jīng)營風(fēng)險、財務(wù)風(fēng)險、合規(guī)風(fēng)險等；外部風(fēng)險包括政治風(fēng)險、經(jīng)濟(jì)風(fēng)險、社會風(fēng)險、技術(shù)風(fēng)險等。3.風(fēng)險分析對識別出的風(fēng)險進(jìn)行分析，評估其發(fā)生的可能性和影響程度，確定風(fēng)險的優(yōu)先級和應(yīng)對策略。風(fēng)險分析可以采用風(fēng)險矩陣、敏感性分析等方法。4.風(fēng)險應(yīng)對根據(jù)風(fēng)險分析的結(jié)果，制定相應(yīng)的風(fēng)險應(yīng)對策略，包括風(fēng)險規(guī)避、風(fēng)險降低、風(fēng)險分擔(dān)和風(fēng)險承受等。企業(yè)應(yīng)根據(jù)不同的風(fēng)險情況，選擇合適的風(fēng)險應(yīng)對策略，并制定具體的實(shí)施方案。四、控制活動1.不相容職務(wù)分離控制合理設(shè)置崗位，明確職責(zé)權(quán)限，將不相容職務(wù)分離，形成相互制約、相互監(jiān)督的工作機(jī)制。不相容職務(wù)主要包括授權(quán)批準(zhǔn)、業(yè)務(wù)經(jīng)辦、會計記錄、財產(chǎn)保管、稽核檢查等。2.授權(quán)審批控制明確各崗位的授權(quán)范圍、審批程序和責(zé)任，確保各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)活動在授權(quán)范圍內(nèi)進(jìn)行審批。企業(yè)應(yīng)根據(jù)業(yè)務(wù)性質(zhì)、金額大小等因素，確定不同的授權(quán)審批層次和權(quán)限。3.會計系統(tǒng)控制建立健全會計核算制度，確保會計信息的真實(shí)、準(zhǔn)確、完整和及時。加強(qiáng)對財務(wù)會計報告的編制、審核、報送等環(huán)節(jié)的控制，提高財務(wù)信息的透明度和可靠性。4.財產(chǎn)保護(hù)控制建立健全財產(chǎn)管理制度，加強(qiáng)對貨幣資金、存貨、固定資產(chǎn)等財產(chǎn)的管理和控制，確保財產(chǎn)的安全、完整。采取定期盤點(diǎn)、財產(chǎn)保險等措施，防范財產(chǎn)損失風(fēng)險。5.預(yù)算控制建立全面預(yù)算管理制度，明確預(yù)算編制、審批、執(zhí)行、調(diào)整和考核等環(huán)節(jié)的控制要求，確保企業(yè)各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)活動在預(yù)算范圍內(nèi)進(jìn)行。加強(qiáng)對預(yù)算執(zhí)行情況的監(jiān)控和分析，及時發(fā)現(xiàn)和解決預(yù)算執(zhí)行中的問題。6.運(yùn)營分析控制建立運(yùn)營分析制度，定期對企業(yè)的經(jīng)營活動進(jìn)行分析，查找存在的問題和風(fēng)險，提出改進(jìn)措施和建議。運(yùn)營分析可以采用比較分析、趨勢分析、因素分析等方法。7.績效考評控制建立科學(xué)合理的績效考評制度，對企業(yè)內(nèi)部各部門和員工的工作業(yè)績進(jìn)行考核和評價，確保企業(yè)目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)。績效考評應(yīng)與薪酬分配、職務(wù)晉升等掛鉤，激勵員工積極工作。五、