做賬實(shí)操-裝飾品生產(chǎn)企業(yè)的賬務(wù)處理

會(huì)計(jì)實(shí)操文庫(kù)PAGE1-做賬實(shí)操-裝飾品生產(chǎn)企業(yè)的賬務(wù)處理以下是一個(gè)裝飾品生產(chǎn)企業(yè)的賬務(wù)處理實(shí)例，包括采購(gòu)、生產(chǎn)、銷售等環(huán)節(jié)：一、采購(gòu)環(huán)節(jié)1.原材料采購(gòu)采購(gòu)玻璃材料（用于制作玻璃裝飾品）假設(shè)購(gòu)買(mǎi)了1000千克的玻璃原材料，單價(jià)為10元/千克，增值稅稅率為13%，貨款通過(guò)銀行轉(zhuǎn)賬支付。原材料成本：1000×10=10000元進(jìn)項(xiàng)稅額：10000×13%=1300元會(huì)計(jì)分錄：借：原材料玻璃10000應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）1300貸：銀行存款11300采購(gòu)金屬配件（用于裝飾點(diǎn)綴）采購(gòu)金屬配件一批，價(jià)值5000元，增值稅稅率為13%，款項(xiàng)尚未支付。配件成本：5000元進(jìn)項(xiàng)稅額：5000×13%=650元會(huì)計(jì)分錄：借：原材料金屬配件5000應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）650貸：應(yīng)付賬款5650采購(gòu)包裝材料（如包裝盒、彩帶等）購(gòu)買(mǎi)包裝盒2000個(gè)，單價(jià)為2元/個(gè)；彩帶100卷，單價(jià)為10元/卷，增值稅稅率為13%，以現(xiàn)金支付。包裝盒成本：2000×2=4000元彩帶成本：100×10=1000元包裝材料總成本：4000+1000=5000元進(jìn)項(xiàng)稅額：5000×13%=650元會(huì)計(jì)分錄：借：周轉(zhuǎn)材料包裝材料5000應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）650貸：庫(kù)存現(xiàn)金5650二、生產(chǎn)環(huán)節(jié)1.領(lǐng)用原材料和包裝材料生產(chǎn)部門(mén)領(lǐng)用玻璃材料800千克用于生產(chǎn)玻璃裝飾品，領(lǐng)用金屬配件價(jià)值4000元，領(lǐng)用包裝盒1500個(gè)、彩帶80卷用于包裝產(chǎn)品。玻璃材料成本：800×10=8000元金屬配件成本：4000元包裝盒成本：1500×2=3000元彩帶成本：80×10=800元會(huì)計(jì)分錄：借：生產(chǎn)成本直接材料15800貸：原材料玻璃8000原材料金屬配件4000周轉(zhuǎn)材料包裝材料（包裝盒）3000周轉(zhuǎn)材料包裝材料（彩帶）8002.計(jì)算人工成本生產(chǎn)工人工資本月生產(chǎn)工人工資共計(jì)25000元。會(huì)計(jì)分錄：計(jì)提工資時(shí)：借：生產(chǎn)成本直接人工25000貸：應(yīng)付職工薪酬25000發(fā)放工資時(shí)：借：應(yīng)付職工薪酬25000貸：銀行存款25000生產(chǎn)車間管理人員工資及福利車間管理人員工資8000元，計(jì)提福利費(fèi)用（假設(shè)按照工資的14%計(jì)提）1120元。會(huì)計(jì)分錄：計(jì)提工資及福利時(shí)：借：制造費(fèi)用工資及福利9120貸：應(yīng)付職工薪酬工資8000應(yīng)付職工薪酬福利1120發(fā)放工資及福利時(shí)：借：應(yīng)付職工薪酬工資8000應(yīng)付職工薪酬福利1120貸：銀行存款91203.歸集制造費(fèi)用并分配制造費(fèi)用歸集本月車間設(shè)備折舊費(fèi)3000元，水電費(fèi)1500元，其他制造費(fèi)用（如工具損耗等）1000元。會(huì)計(jì)分錄：借：制造費(fèi)用折舊費(fèi)3000制造費(fèi)用水電費(fèi)1500制造費(fèi)用其他1000貸：累計(jì)折舊3000銀行存款1500原材料機(jī)物料消耗（工具等）1000制造費(fèi)用分配假設(shè)按照生產(chǎn)工時(shí)分配制造費(fèi)用，本月生產(chǎn)裝飾品總工時(shí)為3000小時(shí)，制造費(fèi)用總額為9120+3000+1500+1000=14620元，每工時(shí)分配制造費(fèi)用為14620÷3000≈4.87元/小時(shí)。會(huì)計(jì)分錄：借：生產(chǎn)成本制造費(fèi)用14620貸：制造費(fèi)用146204.產(chǎn)品完工入庫(kù)本月生產(chǎn)的裝飾品全部完工入庫(kù)，生產(chǎn)成本總額為15800+25000+14620=55420元，入庫(kù)數(shù)量為1000件。每件裝飾品成本：55420÷1000=55.42元會(huì)計(jì)分錄：借：庫(kù)存商品裝飾品55420貸：生產(chǎn)成本直接材料15800生產(chǎn)成本直接人工25000生產(chǎn)成本制造費(fèi)用14620三、銷售環(huán)節(jié)1.產(chǎn)品銷售銷售裝飾品800件，單價(jià)為100元，增值稅稅率為13%，款項(xiàng)已收到存入銀行。銷售收入：800×100=80000元銷項(xiàng)稅額：80000×13%=10400元會(huì)計(jì)分錄：借：銀行存款90400貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入80000應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）10400結(jié)轉(zhuǎn)銷售成本：每件成本55.42元，銷售800件的成本為800×55.42=44336元。會(huì)計(jì)分錄：借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本44336貸：庫(kù)存商品裝飾品44336四、期間費(fèi)用1.銷售費(fèi)用廣告宣傳費(fèi)用發(fā)生廣告宣傳費(fèi)用6000元，通過(guò)銀行轉(zhuǎn)賬支付。會(huì)計(jì)分錄：借：銷售費(fèi)用廣告宣傳6000貸：銀行存款6000銷售人員工資及福利銷售人員工資12000元，計(jì)提福利費(fèi)用（假設(shè)按照工資的14%計(jì)提）1680元。會(huì)計(jì)分錄：計(jì)提工資及福利時(shí)：借：銷售費(fèi)用工資及福利13680貸：應(yīng)付職工薪酬工資12000應(yīng)付職工薪酬福利1680發(fā)放工資及福利時(shí)：借：應(yīng)付職工薪酬工資12000應(yīng)付職工薪酬福利1680貸：銀行存款136802.管理費(fèi)用行政管理人員工資及福利行政管理人員工資10000元，計(jì)提福利費(fèi)用（假設(shè)按照工資的14%計(jì)提）1400元。會(huì)計(jì)分錄：計(jì)提工資及福利時(shí)：借：管理費(fèi)用工資及福利11400貸：應(yīng)付職工薪酬工資10000應(yīng)付職工薪酬福利1400發(fā)放工資及福利時(shí)：借：應(yīng)付職工薪酬工資10000應(yīng)付職工薪酬福利1400貸：銀行存款11400辦公費(fèi)用發(fā)生辦公費(fèi)用（如辦公用品、水電費(fèi)等）3000元，現(xiàn)金支付。會(huì)計(jì)分錄：借：管理費(fèi)用辦公費(fèi)用3000貸：庫(kù)存現(xiàn)金30003.財(cái)務(wù)費(fèi)用支付銀行手續(xù)費(fèi)200元。會(huì)計(jì)分錄：借：財(cái)務(wù)費(fèi)用銀行手續(xù)費(fèi)200貸：銀行存款200五、利潤(rùn)計(jì)算與分配1.計(jì)算利潤(rùn)總額主營(yíng)業(yè)務(wù)收入=80000元主營(yíng)業(yè)務(wù)成本=44336元銷售費(fèi)用=6000+13680=19680元管理費(fèi)用=11400+3000=14400元財(cái)務(wù)費(fèi)用=200元利潤(rùn)總額=80000-44336-19680-14400-200=1384元2.計(jì)提企業(yè)所得稅（假設(shè)稅率為25%）所得稅費(fèi)用：1384×25%=346元會(huì)計(jì)分錄：借：所得稅費(fèi)用346貸：應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交所得稅346實(shí)際繳納所得稅時(shí)：借：應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交所得稅346貸：銀行存款346結(jié)轉(zhuǎn)所得稅費(fèi)用：借：本年利潤(rùn)346貸：所得稅費(fèi)用3463.計(jì)算凈利潤(rùn)凈利潤(rùn)=1384-346=1038元4.利潤(rùn)分配（假設(shè)按凈利潤(rùn)的10%提取法定盈余公積）提取法定盈余公積：1038×10%=103.8元會(huì)計(jì)分錄：借：利潤(rùn)分配提取法定盈余公積103.8貸：盈余公積法定盈余公積103.8假設(shè)向股東分配利潤(rùn)300元（通過(guò)應(yīng)付股利科目核算）借：利潤(rùn)分配應(yīng)付現(xiàn)金股利300貸：應(yīng)付股利300實(shí)際支付股利時(shí)：借：應(yīng)付股利300貸：銀行存款300結(jié)轉(zhuǎn)本年利潤(rùn)：借：本年利潤(rùn)1038貸：利潤(rùn)分配未分配利潤(rùn)1038企業(yè)內(nèi)控管理制度是為了確保企業(yè)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的合法性、合規(guī)性、安全性和有效性而制定的一系列管理措施和程序。以下是一個(gè)較為全面的企業(yè)內(nèi)控管理制度示例：一、總則1.目的明確企業(yè)建立內(nèi)部控制制度的目的是為了規(guī)范企業(yè)管理，防范經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)，保護(hù)企業(yè)資產(chǎn)安全，提高企業(yè)經(jīng)營(yíng)效率和效果，促進(jìn)企業(yè)可持續(xù)發(fā)展。2.適用范圍適用于企業(yè)內(nèi)部各部門(mén)及全體員工。3.基本原則（1）全面性原則：內(nèi)部控制應(yīng)貫穿企業(yè)決策、執(zhí)行和監(jiān)督全過(guò)程，覆蓋企業(yè)及其所屬單位的各種業(yè)務(wù)和事項(xiàng)。（2）重要性原則：在全面控制的基礎(chǔ)上，關(guān)注重要業(yè)務(wù)事項(xiàng)和高風(fēng)險(xiǎn)領(lǐng)域。（3）制衡性原則：在治理結(jié)構(gòu)、機(jī)構(gòu)設(shè)置及權(quán)責(zé)分配、業(yè)務(wù)流程等方面形成相互制約、相互監(jiān)督，同時(shí)兼顧運(yùn)營(yíng)效率。（4）適應(yīng)性原則：內(nèi)部控制應(yīng)與企業(yè)經(jīng)營(yíng)規(guī)模、業(yè)務(wù)范圍、競(jìng)爭(zhēng)狀況和風(fēng)險(xiǎn)水平等相適應(yīng)，并隨著情況的變化及時(shí)加以調(diào)整。（5）成本效益原則：內(nèi)部控制應(yīng)當(dāng)權(quán)衡實(shí)施成本與預(yù)期效益，以適當(dāng)?shù)某杀緦?shí)現(xiàn)有效控制。二、內(nèi)部環(huán)境1.治理結(jié)構(gòu)明確企業(yè)的治理結(jié)構(gòu)，包括股東會(huì)、董事會(huì)、監(jiān)事會(huì)和經(jīng)理層的職責(zé)權(quán)限、任職條件、議事規(guī)則和工作程序，確保決策、執(zhí)行和監(jiān)督相互分離，形成制衡。2.機(jī)構(gòu)設(shè)置及權(quán)責(zé)分配根據(jù)企業(yè)的經(jīng)營(yíng)目標(biāo)和職能劃分，合理設(shè)置內(nèi)部機(jī)構(gòu)，明確各機(jī)構(gòu)的職責(zé)權(quán)限，避免職能交叉、缺失或權(quán)責(zé)過(guò)于集中，確保各機(jī)構(gòu)之間相互協(xié)調(diào)、相互制約。3.內(nèi)部審計(jì)設(shè)立獨(dú)立的內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)，配備專業(yè)的審計(jì)人員，對(duì)企業(yè)內(nèi)部控制的有效性進(jìn)行監(jiān)督和評(píng)價(jià)，及時(shí)發(fā)現(xiàn)和糾正內(nèi)部控制中的缺陷和問(wèn)題。4.人力資源政策制定和實(shí)施有利于企業(yè)可持續(xù)發(fā)展的人力資源政策，包括員工的招聘、培訓(xùn)、考核、激勵(lì)和退出等方面，確保員工具備相應(yīng)的專業(yè)素質(zhì)和職業(yè)道德。5.企業(yè)文化培育積極向上的企業(yè)文化，倡導(dǎo)誠(chéng)實(shí)守信、愛(ài)崗敬業(yè)、開(kāi)拓創(chuàng)新和團(tuán)隊(duì)協(xié)作精神，樹(shù)立現(xiàn)代管理理念，強(qiáng)化風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)。三、風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估1.目標(biāo)設(shè)定企業(yè)應(yīng)根據(jù)戰(zhàn)略目標(biāo)和經(jīng)營(yíng)計(jì)劃，設(shè)定相關(guān)的經(jīng)營(yíng)目標(biāo)、財(cái)務(wù)報(bào)告目標(biāo)和合規(guī)性目標(biāo)等，并明確目標(biāo)的具體內(nèi)容和實(shí)現(xiàn)時(shí)間。2.風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別采用定性與定量相結(jié)合的方法，對(duì)影響企業(yè)目標(biāo)實(shí)現(xiàn)的內(nèi)部風(fēng)險(xiǎn)和外部風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行識(shí)別，確定風(fēng)險(xiǎn)的類型、性質(zhì)和影響程度。內(nèi)部風(fēng)險(xiǎn)包括戰(zhàn)略風(fēng)險(xiǎn)、經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)、財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)、合規(guī)風(fēng)險(xiǎn)等；外部風(fēng)險(xiǎn)包括政治風(fēng)險(xiǎn)、經(jīng)濟(jì)風(fēng)險(xiǎn)、社會(huì)風(fēng)險(xiǎn)、技術(shù)風(fēng)險(xiǎn)等。3.風(fēng)險(xiǎn)分析對(duì)識(shí)別出的風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行分析，評(píng)估其發(fā)生的可能性和影響程度，確定風(fēng)險(xiǎn)的優(yōu)先級(jí)和應(yīng)對(duì)策略。風(fēng)險(xiǎn)分析可以采用風(fēng)險(xiǎn)矩陣、敏感性分析等方法。4.風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)根據(jù)風(fēng)險(xiǎn)分析的結(jié)果，制定相應(yīng)的風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)策略，包括風(fēng)險(xiǎn)規(guī)避、風(fēng)險(xiǎn)降低、風(fēng)險(xiǎn)分擔(dān)和風(fēng)險(xiǎn)承受等。企業(yè)應(yīng)根據(jù)不同的風(fēng)險(xiǎn)情況，選擇合適的風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)策略，并制定具體的實(shí)施方案。四、控制活動(dòng)1.不相容職務(wù)分離控制合理設(shè)置崗位，明確職責(zé)權(quán)限，將不相容職務(wù)分離，形成相互制約、相互監(jiān)督的工作機(jī)制。不相容職務(wù)主要包括授權(quán)批準(zhǔn)、業(yè)務(wù)經(jīng)辦、會(huì)計(jì)記錄、財(cái)產(chǎn)保管、稽核檢查等。2.授權(quán)審批控制明確各崗位的授權(quán)范圍、審批程序和責(zé)任，確保各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)活動(dòng)在授權(quán)范圍內(nèi)進(jìn)行審批。企業(yè)應(yīng)根據(jù)業(yè)務(wù)性質(zhì)、金額大小等因素，確定不同的授權(quán)審批層次和權(quán)限。3.會(huì)計(jì)系統(tǒng)控制建立健全會(huì)計(jì)核算制度，確保會(huì)計(jì)信息的真實(shí)、準(zhǔn)確、完整和及時(shí)。加強(qiáng)對(duì)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告的編制、審核、報(bào)送等環(huán)節(jié)的控制，提高財(cái)務(wù)信息的透明度和可靠性。4.財(cái)產(chǎn)保護(hù)控制建立健全財(cái)產(chǎn)管理制度，加強(qiáng)對(duì)貨幣資金、存貨、固定資產(chǎn)等財(cái)產(chǎn)的管理和控制，確保財(cái)產(chǎn)的安全、完整。采取定期盤(pán)點(diǎn)、財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)等措施，防范財(cái)產(chǎn)損失風(fēng)險(xiǎn)。5.預(yù)算控制建立全面預(yù)算管理制度，明確預(yù)算編制、審批、執(zhí)行、調(diào)整和考核等環(huán)節(jié)的控制要求，確保企業(yè)各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)在預(yù)算范圍內(nèi)進(jìn)行。加強(qiáng)對(duì)預(yù)算執(zhí)行情況的監(jiān)控和分析，及時(shí)發(fā)現(xiàn)和解決預(yù)算執(zhí)行中的問(wèn)題。6.運(yùn)營(yíng)分析控制建立運(yùn)營(yíng)分析制度，定期對(duì)企業(yè)的經(jīng)營(yíng)活動(dòng)進(jìn)行分析，查找存在的問(wèn)題和風(fēng)險(xiǎn)，提出改進(jìn)措施和建議。運(yùn)營(yíng)分析可以采用比較分析、趨勢(shì)分析、因素分析等方法。7.績(jī)效考評(píng)控制建立科學(xué)合理的績(jī)效考評(píng)制度，對(duì)企業(yè)內(nèi)部各部門(mén)和員工的工作業(yè)績(jī)進(jìn)行考核和評(píng)價(jià)，確保企業(yè)目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)?？?jī)效考評(píng)應(yīng)與薪酬分配、職務(wù)晉升等掛鉤，激勵(lì)員工積極工作。五、信息與溝通1.信息收集與傳遞建立信息收集和傳遞機(jī)制，及時(shí)收集、整理和傳遞與企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理相關(guān)的內(nèi)部信息和外部信息。內(nèi)部信息包括財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)信息、經(jīng)營(yíng)管理信息、員工信息等；外部信息包括政策法規(guī)信息、市場(chǎng)信息、行業(yè)信息等。2.信息系統(tǒng)控制建立健全信息系統(tǒng)管理制度，加強(qiáng)對(duì)信息系統(tǒng)的開(kāi)發(fā)、維護(hù)、安全等方面的控制，確保信息系統(tǒng)的穩(wěn)定運(yùn)行和數(shù)據(jù)的安全