初級會計實務(wù)教案

初級會計實務(wù)教案課號:1教學目的：通過本章的學習，要求學生理解會計的概念，掌握會計的基本職能，掌握會計要素之間的平衡關(guān)系。掌握賬戶的概念和基本結(jié)構(gòu)，掌握總分類帳戶與明細分類賬戶的平行登記。教學重點：總分類帳戶與明細分類賬戶的平行登記。教學難點：總分類帳戶與明細分類賬戶的平行登記。第一節(jié)會計概述會計的概念會計：是經(jīng)濟管理的組成部分，它是以貨幣為主要計量單位，采用專門的方法，對各單位的經(jīng)濟活動進行核算和監(jiān)督，以提高經(jīng)濟效益為目標的一種經(jīng)濟管理活動。會計按其報告對象分：財務(wù)會計和管理會計會計的職能（一）核算的職能一一首要職能，會計工作的基礎(chǔ)。1、概念：記賬、算賬、報賬2、核算內(nèi)容：企業(yè)的經(jīng)濟業(yè)務(wù)3、核算程序：確認、計量、記錄、報告（二）監(jiān)督職能1、概念：合理性、合法性（三）二者關(guān)系：相輔相承，核算是前提、監(jiān)督是核算的保障（四）其他職能：預(yù)測經(jīng)濟前景、參與經(jīng)濟決策、計劃組織以及績效評價會計對象是指會計所核算和監(jiān)督的內(nèi)容。也就是說，會計對象就是用貨幣表現(xiàn)的各種經(jīng)濟活動。1、工業(yè)企業(yè)的會計對象（資金運動表現(xiàn)為：）籌集————循環(huán)周轉(zhuǎn)————退出／＼∕∣＼∕∣＼所有者債權(quán)人供應(yīng)生產(chǎn)銷售還債交稅分配利潤∕＼／∣＼∕＼貨幣資金→材料資金→在產(chǎn)品資金→成品資金→貨幣資金2、商品流通企業(yè)會計對象（資金運動表現(xiàn)為：）購進銷售∕＼∕＼貨幣資金→商品資金→貨幣資金第二節(jié)會計要素一、會計要素：是會計對象按經(jīng)濟特征所作的最基本分類，是會計核算對象的具體化。（一）資產(chǎn)：1、概念第7頁2、特征3、分類流動資產(chǎn)：貨幣資金、交易性金融資產(chǎn)、應(yīng)收票據(jù)、應(yīng)收賬款、預(yù)付款項、應(yīng)收利息、應(yīng)收股利、其他應(yīng)收款、存貨非流動資產(chǎn)：長期股權(quán)投資、固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)（二）負債：1、概念第8頁2、特征3、分類流動負債：短期借款、應(yīng)付票據(jù)、應(yīng)付賬款、預(yù)收貨款、應(yīng)付職工薪酬、應(yīng)交稅費、應(yīng)付利息、應(yīng)付股利、其他應(yīng)付款非流動負債：長期借款、應(yīng)付債券（三）所有者權(quán)益:概念第9頁2、特征3、分類：實收資本、資本公積、盈余公積、未分配利潤。收入概念第9頁選擇下列各項收到的款項中,屬于收入的有（A、C）。出租固定資產(chǎn)收到的租金B(yǎng)、銷售商品收取的增值稅C、出售原材料收到的價款D、出售無形資產(chǎn)收到的價款注:A屬于讓渡資產(chǎn)使用權(quán)收入,B屬于代收的款項,C等同于商品銷售,D不屬于日常經(jīng)營活動。（五）費用概念第10頁（六）利潤企業(yè)在一定會計期間的經(jīng)營成果。二、會計等式（一）資產(chǎn)=負債+所有者權(quán)益（二）收入-費用=利潤經(jīng)濟業(yè)務(wù)的發(fā)生無論引起會計諸要素發(fā)生怎樣的變化，會計等式兩邊的數(shù)額始終保持相等，其變化規(guī)律概括為“涉及等號雙方時，不是同增就是同減；只涉及等號一方時有增有減”。第三節(jié)會計科目和會計賬戶會計科目：概念：對會計要素的具體內(nèi)容進行分類核算的項目，稱為會計科目。意義設(shè)置原則賬戶：概念：是根據(jù)會計科目設(shè)置的，具有一定格式和結(jié)構(gòu)，用于分類反映會計要素增減變動情況及其結(jié)果的載體。分類基本結(jié)構(gòu)和內(nèi)容試算平衡平行登記賬戶與會計科目的聯(lián)系和區(qū)別：聯(lián)系：兩者口徑一致,性質(zhì)相同。會計科目是賬戶的名稱，也是設(shè)置賬戶的依據(jù)，賬戶是會計科目的具體運用。區(qū)別：會計科目不存在結(jié)構(gòu)，而賬戶是有一定的格式和結(jié)構(gòu)。課后作業(yè)：60頁1、2、3、5課后小結(jié)：課號:2教學目的：通過本節(jié)的學習，要求學生掌握會計憑證的基本內(nèi)容、填制與審核方法以及會計賬簿的登記要求和方法，掌握對賬、結(jié)帳、錯賬查找與更正方法。教學重點：在理解會計要素的基礎(chǔ)上，掌握填制憑證和登記賬簿等會計基礎(chǔ)工作方法教學難點：填制憑證和登記賬簿第四節(jié)會計憑證概念：記錄經(jīng)濟業(yè)務(wù)發(fā)生和完成情況的書面證明，也是登記賬捕的依據(jù)。種類按來源：外來原始憑證，自制原始憑證。原始憑證按填制手續(xù)和內(nèi)容：一次憑證、累計憑證、匯總憑證。按格式：通用憑證、專用憑證。按編制程序按經(jīng)濟業(yè)務(wù)的類別：22頁和用途分按經(jīng)濟內(nèi)容收款憑證記賬憑證付款憑證轉(zhuǎn)賬憑證按填列方式復(fù)式記賬憑證單式記賬憑證匯總記賬憑證第五節(jié)會計賬簿一、概念和種類：概念30頁按用途分為：序時賬簿、分類賬簿、備查賬簿。按賬頁格式分為：兩欄式、三欄式、多欄式、數(shù)量金額式。按外型特征分為：訂本式、活頁式、卡片式。二、賬簿的登記：第33頁三、對賬和結(jié)賬：賬證核對、賬賬核對、賬實核對。四、錯賬的查找與更正方法（一）錯賬查找的方法1、差數(shù)法2、尾數(shù)法3、除2法4、除9法（二）錯賬更正的方法1、劃線更正法適用于記賬憑證正確，但在過賬時出現(xiàn)筆誤或差錯。例：將數(shù)字830.07誤記為380.072、紅字更正法適用于（1）記賬后，發(fā)現(xiàn)記賬憑證中會計科目錯。（2）記賬后，發(fā)現(xiàn)記賬憑證中實填金額大于應(yīng)填金額。例1、倉庫發(fā)出一批材料用于生產(chǎn)A產(chǎn)品10000元。錯記借：制造費用10000貸：原材料10000沖銷借：制造費用10000貸：原材料10000更正借：生產(chǎn)成本10000貸：原材料10000例2、本期攤銷廠部的財產(chǎn)保險費6000元。錯記借：管理費用60000貸：待攤費用60000沖銷借：管理費用54000貸：待攤費用540003、補充登記法適用于記賬后，發(fā)現(xiàn)記賬憑證實填金額小于應(yīng)填金額例３、向銀行取得短期借款20000元錯記借：銀行存款2000貸：短期借款2000補充借：銀行存款18000貸：短期借款18000第六節(jié)賬務(wù)處理程序一、記賬憑證賬務(wù)處理程序——是指直接根據(jù)記賬憑證逐筆登記總分類賬。缺點：登記總分類賬的工作量較大。適用：規(guī)模較小，經(jīng)濟業(yè)務(wù)較少的單位。二、匯總記賬憑證賬務(wù)處理程序——是指根據(jù)匯總記賬憑證登記總分類賬。缺點：編制匯總轉(zhuǎn)賬憑證的工作量大。適用：規(guī)模較大，經(jīng)濟業(yè)務(wù)較多的單位。三、科目匯總表賬務(wù)處理程序——是指編制科目匯總表并據(jù)以登記總分類賬（減輕了登記總分類賬的工作量）。缺點：不能反映賬戶對應(yīng)關(guān)系，不便于查對賬目。適用：經(jīng)濟業(yè)務(wù)較多的單位。課后作業(yè)：61頁4、6、7、8課后小結(jié)：課號:3第二章資產(chǎn)第一節(jié)貨幣資金教學目的：通過本節(jié)的學習，要求學生掌握現(xiàn)金管理的主要內(nèi)容和核算，銀行存款的清查與銀行存款的核算。教學重點：其他貨幣資金的核算。教學難點：銀行存款余額調(diào)節(jié)表的編制。一、庫存現(xiàn)金——包括人民幣現(xiàn)金和外幣現(xiàn)金?，F(xiàn)金管理制度1、現(xiàn)金使用范圍2、庫存現(xiàn)金的限額3、現(xiàn)金收支的規(guī)定（二）現(xiàn)金的核算例：1、開出現(xiàn)金支票一張，向銀行提取現(xiàn)金1000元。2、職工王麗出差，預(yù)借差旅費1500元，以現(xiàn)金支付。3、出租包裝物收到的現(xiàn)金（租金、押金）1000元。4、以現(xiàn)金500元支付職工的醫(yī)藥費。5、職工王麗出差歸來，報銷差旅費1400元，余額交回現(xiàn)金。6、廠部購買辦公用品200元，以現(xiàn)金支付。（三）現(xiàn)金的清查?！捎脤嵉乇P點法“待處理財產(chǎn)損溢”例1、現(xiàn)金日記賬余額800元（賬），庫存現(xiàn)金實存數(shù)820元（實）未查明原因時借：現(xiàn)金20貸：待處理財產(chǎn)損溢——待處理流動資產(chǎn)損溢20查明原因借：待處理財產(chǎn)損溢——待處理流動資產(chǎn)損溢20貸：其他應(yīng)付款（無法查明原因時計入營業(yè)外收入）20例2、現(xiàn)金日記賬余額800元（賬），庫存現(xiàn)金實存數(shù)750元（實）。未查明原因時借：待處理財產(chǎn)損溢——待處理流動資產(chǎn)損溢50貸：現(xiàn)金50查明原因借：其它應(yīng)收款（無法查明原因時計入管理費用）50貸：待處理財產(chǎn)損溢——待處理流動資產(chǎn)損溢50二、銀行存款銀行存款的清查→編制銀行存款余額調(diào)節(jié)表，調(diào)整未達賬項。1、企業(yè)已收，銀行未收。2、企業(yè)已付，銀行未付。3、銀行已收，企業(yè)未收。4、銀行已付，企業(yè)未付。三、其他貨幣資金→指企業(yè)除現(xiàn)金，銀行存款以外的各種貨幣資金。（一）科目設(shè)置借方增加，貸方減少，余額在借方，反映企業(yè)實際持有的貨幣資金。(二)核算內(nèi)容1、銀行匯票申請簽發(fā)借：其他貨幣資金——銀行匯票貸：銀行存款購貨收到發(fā)票借：物資采購（原材料、庫存商品）應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅（進項稅額）貸：其他貨幣資金——銀行匯票收回剩余款借：銀行存款貸：其他貨幣資金——銀行匯票銷貨企業(yè)借：銀行存款貸：主營業(yè)務(wù)收入應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅（銷項稅額）｝例：巴蘭公司填制銀行匯票申請書，要求簽發(fā)匯票金額20000元。采購員以匯票支付材料款16000元，增埴稅2720元，剩余款項由對方開戶銀行劃回。2、銀行本票（賬務(wù)處理同銀行匯票基本相似）申請簽發(fā)借：其他貨幣資金——銀行本票貸：銀行存款購貨收到發(fā)票借：材料采購（原材料、庫存商品）應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅（進項稅額）貸：其他貨幣資金——銀行本票3、信用卡申請借：其他貨幣資金——信用卡貸：銀行存款購物借：管理費用貸：其他貨幣資金——信用卡銷卡借：銀行存款貸：其他貨幣資金——信用卡4、信用證保證金申請借：其他貨幣資金——信用證保證金貸：銀行存款收到發(fā)票借：材料采購（原材料、庫存商品）應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅（進項稅額）貸：其他貨幣資金——信用證保證金收回剩余款借：銀行存款貸：其他貨幣資金——信用證保證金5、存出投資款劃出資金時借：其他貨幣資金——存出投資款貸：銀行存款購買股票債券借：交易性金融資產(chǎn)貸：其他貨幣資金——存出投資款6、外埠存款匯出時借：其他貨幣資金——外埠存款貸：銀行存款收到發(fā)票借：材料采購（原材料、庫存商品）。應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅（進項稅額）貸：其他貨幣資金——外埠存款收回剩余款借：銀行存款貸：其他貨幣資金——外埠存款例：某企業(yè)到某市采購物資，匯往該市某行采購資金80000元，采購人員赴該市采購原材料50000元，增值稅8500元，采購?fù)戤厡⒂嗫?1500元轉(zhuǎn)回匯款單位開戶行。課后作業(yè)：133頁1課后小結(jié)：課號:4第二節(jié)交易性金融資產(chǎn)教學目的：通過本節(jié)的學習，要求學生掌握交易性金融資產(chǎn)的核算方法和核算內(nèi)容。教學重點：交易性金融資產(chǎn)的核算方法。教學難點：交易性金融資產(chǎn)處置的核算方法。一、科目設(shè)置交易性金融資產(chǎn)、公允價值變動損益、投資收益二、核算內(nèi)容初始入賬金額=取得時的公允價值不包括：已宣告但尚未發(fā)放的現(xiàn)金股利（應(yīng)收股利）已到付息期但尚未領(lǐng)取的債券利息（應(yīng)收利息）相關(guān)的交易費用（投資收益）例1：書71頁2-2…2-5例2：（一本通P106-5）某企業(yè)于20×7年5月18日以賺取差價為目的從二級市場購入某公司股票100000股，買價3．2元／股，購買價款中包含已宣告但尚未發(fā)放的現(xiàn)金股利為每10股支付現(xiàn)金股利2元，另支付給券商的傭金600元，印花稅320元，過戶費100元。上述款項均通過銀行支付。當年6月20日通過銀行收到買價中所包含的現(xiàn)金股利。當年12月31日，該股票的公允價值290000元。第二年3月10日該公司宣告每10股發(fā)放1元的現(xiàn)金股利，投資企業(yè)于4月12日通過銀行收到現(xiàn)金股利，4月20日以2．6元／股的價格將其全部出售，出售時，支付給券商的傭金要求：(1)計算取得股票時的初始確認金額；(2)計算當年12月31日該股票的公允價值變動損益；(3)計算出售股票時應(yīng)確認的投資收益；(4)編制上述經(jīng)濟業(yè)務(wù)事項的會計分錄.課后作業(yè)：一本通P107-8課后小結(jié)：課號:5第二節(jié)應(yīng)收及預(yù)付款項教學目的：通過本節(jié)內(nèi)容的學習，應(yīng)使學生掌握應(yīng)收票據(jù)的核算內(nèi)容和核算方法。教學重點：應(yīng)收票據(jù)的核算教學難點：帶息應(yīng)收票據(jù)的核算一、應(yīng)收票據(jù)(一)核算內(nèi)容1、商業(yè)匯票的付款期限，最長不得超過6個月，未到期的匯票可以辦理貼現(xiàn)。2、商業(yè)匯票的種類(1)根據(jù)承兌人不同:商業(yè)承兌匯票和銀行承兌匯票(2)根據(jù)票據(jù)是否帶息:帶息票據(jù)(到期值=票據(jù)面值+票據(jù)利息)不帶息票據(jù)(到期值=票據(jù)面值)（二）核算方法+應(yīng)收票據(jù)－面值到期收回票據(jù)計提的利息貼現(xiàn)時尚未收回票據(jù)1、取得的核算銷售商品時借：應(yīng)收票據(jù)貸：主營業(yè)務(wù)收入應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅（銷）2、到期收回如果是不帶息票據(jù)借：銀行存款貸：應(yīng)收票據(jù)如果是帶息票據(jù)借：銀行存款貸：應(yīng)收票據(jù)財務(wù)費用（差額）3、轉(zhuǎn)讓時借：材料采購（原材料、庫存商品）應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅（進）貸：應(yīng)收票據(jù)根據(jù)差額借或貸銀行存款票據(jù)不得計提壞賬準備，但如有確鑿證據(jù)表明企業(yè)所持有的未到期應(yīng)收票據(jù)不能夠收回或收回可能性不大時，應(yīng)將其賬面余額轉(zhuǎn)入應(yīng)收賬款，并計提相應(yīng)的壞賬準備。例1、（不帶息應(yīng)收票據(jù)）利迪廠向宏偉公司銷售棉布一批，貨款20萬元，增值稅率17%，貨已發(fā)出，收到宏偉公司承兌的商業(yè)匯票一張。3個月后票據(jù)到期利迪廠收到宏偉公司承兌的款項234000元。（假如到期后，宏偉公司無力支付票款，利迪廠將其轉(zhuǎn)為應(yīng)收賬款，并于期末計提了4680元的壞賬準備）①借：應(yīng)收票據(jù)234，000貸：主營業(yè)務(wù)收入200，000應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅（銷）34，000②借：銀行存款234，000貸：應(yīng)收票據(jù)234，000③借：應(yīng)收賬款234，000貸：應(yīng)收票據(jù)234，000④借：資產(chǎn)減值損失-計提的壞賬準備4680貸：壞賬準備4680例2、（帶息應(yīng)收票據(jù)）利迪廠2000年8月1日，收到宏偉公司開出并承兌的商業(yè)匯票一張，面值234，000元，票面利率9%，期限6個月。到期日2001年2月1日。到期時，利迪廠收到票款（假如到期時宏偉公司無款支付）①2000.8.1借:應(yīng)收票據(jù)234,000貸:主營業(yè)務(wù)收入200,000應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅(銷)34,000②2000.12.31借:應(yīng)收票據(jù)8775(234,000×9%÷12×5)(計提利息)貸:財務(wù)費用8775③2001.2.1借:應(yīng)收票據(jù)1755(234,000×9%÷12×1)(計提利息)貸:財務(wù)費用1755實際收到票款借:銀行存款244,530貸:應(yīng)收票據(jù)234,000+8775+1755④無款支付時借:應(yīng)收賬款244,530貸:應(yīng)收票據(jù)234,000+8775+1755注:到期不能收回的帶息應(yīng)收票據(jù),轉(zhuǎn)入“應(yīng)收賬款”核算，期末不再計提利息，其所包含的利息在有關(guān)備查薄中進行登記，待實際收到時再沖減當期的財務(wù)費用。5、貼現(xiàn)：企業(yè)將未到期的票據(jù)賣給銀行，從而融通資金的一種行為。貼現(xiàn)息=票據(jù)到期值×貼現(xiàn)率×貼現(xiàn)期貼現(xiàn)凈額=票據(jù)到期值－貼現(xiàn)息貼現(xiàn)期=票據(jù)期限－企業(yè)已持有票據(jù)期限借：銀行存款財務(wù)費用貸：應(yīng)收票據(jù)例3、（不帶息票據(jù)貼現(xiàn)）甲企業(yè)因急需資金，于7月1日將一張6月11日簽發(fā)，期限為90天，票面金額30，000元的不帶息商業(yè)匯票向銀行貼現(xiàn)，年貼現(xiàn)率為10%。票據(jù)到期日為9月9日（6月份20天、7月份31天、8月份31天、9月份8天）票據(jù)持有天數(shù)20天（6月份20天）貼現(xiàn)期=90－20=70天貼現(xiàn)息=30,000×10%÷360×70=583.33元貼現(xiàn)凈額=30,000－583,00=29,416.67元借：銀行存款29,416.67財務(wù)費用583.33貸：應(yīng)收票據(jù)30,000例4（帶息票據(jù)的貼現(xiàn)）乙企業(yè)因急需資金，于4月10日將一張3月2日簽發(fā)的，面值為351，000元，利率5%，期限3個月的票據(jù)到銀行貼現(xiàn)，貼現(xiàn)率6%，票據(jù)到期日6月2日。貼現(xiàn)期53天（4月份21天、5月份31天、6月份1天）票據(jù)到期值=351,000+351,000×5%÷12×3=355,387.50元貼現(xiàn)息=355,387.50×6%×53÷360=3139.26元貼現(xiàn)凈額=355,387.50－3,139.26=352,248.24元借:銀行存款352,248.24財務(wù)費用3139.26貸:應(yīng)收票據(jù)355,387.50課后小結(jié):課號:6教學目的：通過本節(jié)內(nèi)容的學習，應(yīng)使學生掌握應(yīng)收賬款、預(yù)付賬款、其他應(yīng)收款的核算內(nèi)容和核算方法。教學重點：應(yīng)收賬款的核算教學難點：商業(yè)折扣和現(xiàn)金折扣的核算二、應(yīng)收賬款（一）科目設(shè)置＋應(yīng)收賬款－應(yīng)收未收到1）收回的賬款的款項2）確認的壞賬損失尚未收回賬款預(yù)收的賬款（二）核算方法應(yīng)收賬款的入賬價值（按實際發(fā)生額計價入賬）入賬價值=價款＋增值稅＋代墊運雜費商品折扣不影響應(yīng)收賬款的計價，在有現(xiàn)金折扣的情況下，按總價法入賬，實際發(fā)生現(xiàn)金折扣，作為當期理財費用，計入當期損益。例1、甲公司采用托收承付結(jié)算方式，向乙公司銷售商品一批，貨款20,000元，增值稅率17%，代墊運費600元。20天后，甲公司收到乙公司通過銀行劃來的款項。①借：應(yīng)收賬款24000貸：主營業(yè)務(wù)收入20000應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅（銷）3400銀行存款600②借：銀行存款24000貸：應(yīng)收賬款24000商業(yè)折扣→銷貨企業(yè)為了鼓勵客戶多購商品而在商品標價上給予的扣除。例2、甲公司于2005.8.1向乙公司銷售一批商品,貨款20,000元,增值稅率17%,甲公司為了促銷給乙公司10%的商業(yè)折扣。①借：應(yīng)收賬款21,060貸：主營業(yè)務(wù)收入20,000－20,000×10%=18,000應(yīng)交稅費－應(yīng)交增值稅（銷）18,000×17%=3060②借：銀行存款21,060貸：應(yīng)收賬款21,060現(xiàn)金折扣→債權(quán)人為了鼓勵債務(wù)人在規(guī)定的期限內(nèi)付款，而向債務(wù)人提供的債務(wù)扣除。折扣率/付款期限2/10－1/20－n/30例3、甲公司于2005年1月1日向丙公司銷售一批商品800件，增值稅發(fā)票上注明售價為30，000元，增值稅5100元。甲公司給予丙公司的折扣條件為2/10－1/20－n/30。①1月1日按總售價確認收入借：應(yīng)收賬款——丙公司35100貸：主營業(yè)務(wù)收入30000應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅（銷）5100②如果丙公司1月9日付款借：銀行存款34500財務(wù)費用600貸：應(yīng)收賬款——丙公司35100③如果丙公司1月19日付款借：銀行存款34800財務(wù)費用300貸：應(yīng)收賬款——丙公司35100④如果丙公司1月29日付款借：銀行存款35100貸：應(yīng)收賬款35100課堂練習：某公司銷售產(chǎn)品，單位售價200元，增值稅率17%，合同寫明一次購買100件以上，給予5%的商業(yè)折扣，另外現(xiàn)金折扣的條件為2/10－1/20－n/30，有一客戶一次購買120件，第15天付款。①借：應(yīng)收賬款26,676［（120×200＋120×200×17%）×（1－5%）］貸：主營業(yè)務(wù)收入22,800［120×200（1－5%）］（按雙方確認的價格記賬）應(yīng)交稅費3,876［22800×17%］②借：銀行存款26,409.24(從應(yīng)收賬款中減去1%的折扣)26,448財務(wù)費用266.7622800×1%=228貸:應(yīng)收賬款26,676課后作業(yè)：某公司賒銷商品一批，按價目表的價格計算,貨款金額度50萬元,給買方的商業(yè)折扣為5%，規(guī)定的付款條件為2/10，n/30，增值稅率17%，代墊運費１萬元（假設(shè)不作為計稅基礎(chǔ)），9天后買方付款。①借：應(yīng)收賬款565,750(50萬-50萬×5%)×(1+17%)+1萬貸：主營業(yè)務(wù)收入475,000(50萬-50萬×5%)應(yīng)交稅費80,750(50萬-50萬×5%)×17%銀行存款10,000②借：銀行存款556,250財務(wù)費用9500475000×2%貸:應(yīng)收賬款565,750(50萬-50萬×5%)×(1+17%)+1萬三、預(yù)付賬款(一)科目設(shè)置＋預(yù)付賬款－預(yù)付時收到貨物時沖銷的預(yù)付款數(shù)補交時退回時反映企業(yè)預(yù)付的款項(二)核算方法1、預(yù)付時借:預(yù)付賬款貸:銀行存款2、收到貨物借:原材料應(yīng)交稅費—應(yīng)交增值稅貸:預(yù)付賬款例:巴蘭廠按合同規(guī)定預(yù)付給紙箱廠材料款30,000元，3天后該批材料運到，發(fā)票上標明貨款45,000元，增值稅7650元，其余款項以存款補付。①借：預(yù)付賬款30,000貸：銀行存款30,000②借：材料采購45000應(yīng)交稅費——增（進）7650貸：預(yù)付賬款52,650借：預(yù)付賬款22,650貸：銀行存款22,650假如：發(fā)票上標明貨款20,000元，增值稅3,400元，多余款項退回①同上②借：材料采購20,000應(yīng)交稅費——增（進）3,400貸：預(yù)付賬款23,400借：銀行存款6,600貸：預(yù)付賬款6,600三、其他應(yīng)收款核算內(nèi)容核算方法例1．車間工作人員李強出差，預(yù)借差旅費2000元。借：其他應(yīng)收款貸：現(xiàn)金例2．李強出差回來，報銷差旅費2100元，另支付現(xiàn)金100元。借：制造費用2100貸：其他應(yīng)收款2000現(xiàn)金100例3．甲公司從乙公司租來包裝物一批，以存款向?qū)Ψ街Ц堆航?000元。借：其他應(yīng)收款——存出保證金5000貸：銀行存款5000課后小結(jié)：課號:7教學目的：通過本節(jié)內(nèi)容的學習，應(yīng)使學生掌握壞賬的確認以及壞賬準備的核算方法。教學重點：壞賬準備的核算方法教學難點：壞賬準備的核算方法五、應(yīng)收款項減值什么是壞賬及壞賬的確認壞賬損失的核算方法▲采用備抵法進行核算，設(shè)置壞賬準備科目。＋壞賬準備－1.實際發(fā)生的壞賬損失提取時2.沖減的壞賬準備數(shù)額已經(jīng)提取但尚未轉(zhuǎn)銷的壞賬準備數(shù)額1、提取時借：資產(chǎn)減值損失——計提的壞賬準備貸：壞賬準備2、發(fā)生壞賬時借：壞賬準備貸：應(yīng)收賬款3、已確認的壞賬又收回的借：應(yīng)收賬款貸：壞賬準備借：銀行存款貸：應(yīng)收賬款采用備抵法進行核算,應(yīng)按期估計壞賬損失。1、應(yīng)收款項余額百分比法壞賬損失=應(yīng)收款項余額×估計壞賬率例1．甲企業(yè)2001年采用備抵法核算壞賬損失，當年末應(yīng)收賬款余額為100萬元，該企業(yè)確定的壞賬率為1%。2002年發(fā)生壞賬3000元，年末應(yīng)收賬款余額為120萬元。2003年4月20日收到2002年已轉(zhuǎn)銷的壞賬2000元，存入銀行，同時又發(fā)生壞賬1000元，該年末應(yīng)收賬款余額為100萬元。①2001年末借：資產(chǎn)減值損失——計提的壞賬準備10,000貸：壞賬準備10,000②2002年發(fā)生壞賬時借：壞賬準備3000貸：應(yīng)收賬款3000③2002年末借：資產(chǎn)減值損失——計提的壞賬準備5000貸：壞賬準備5000④2003.4.20借:應(yīng)收賬款2000貸:壞賬準備2000借:銀行存款2000貸:應(yīng)收賬款2000借:壞賬準備1000貸:應(yīng)收賬款1000⑤2003年末借:壞賬準備3000貸:資產(chǎn)減值損失——計提的壞賬準備30002、賬齡分析法按應(yīng)收款項發(fā)生時間的長短重新劃分，按不同的比例提取。（時間越長收回的可能性越?。├?．乙企業(yè)應(yīng)收賬款賬齡情況如下：應(yīng)收賬款賬齡應(yīng)收賬款金額壞賬率壞賬損失金額未到期30,0000.5%150過期1個月20,0001%200過期2個月15,000×2%=300過期3個月10,0003%300過期3個月以上5,0005%2501200元假設(shè)調(diào)整前①貸方余額300元②貸方余額1500元③借方余額200元①借：資產(chǎn)減值損失——計提的壞賬準備900貸：壞賬準備900②借：壞賬準備300貸：資產(chǎn)減值損失——計提的壞賬準備300③借：資產(chǎn)減值損失——計提的壞賬準備1400貸：壞賬準備1400課后作業(yè)：一本通P109-9課后小結(jié)：課號:8應(yīng)收款項訓(xùn)練教學目的：通過本節(jié)內(nèi)容的練習和實訓(xùn)，應(yīng)使學生熟練掌握應(yīng)收及預(yù)付款項的核算方法。教學重點：應(yīng)收及預(yù)付款項的核算方法教學難點：應(yīng)收及預(yù)付款項的核算方法課堂練習：１、某企業(yè)年末應(yīng)收賬款余額為100萬元，估計壞賬率為3%0；第二年發(fā)生壞賬損失6000元，其中甲單位1000元，乙單位5000元，年末應(yīng)收賬款余額120萬；第三年已沖銷的上年乙單位應(yīng)收賬款5000元又收回，年末應(yīng)收賬款余額130萬元。要求采用應(yīng)賬款余額百分比法計提各年末的壞賬準備金額，并編制相應(yīng)分錄。①第一年借：資產(chǎn)減值損失——計提的壞賬準備3000貸：壞賬準備3000②第二年發(fā)生壞賬時（不管以前提的夠不夠）借：壞賬準備6000貸：應(yīng)收賬款——甲1000——乙5000③第二年末應(yīng)提120萬×3%0－3000+6000=6600元借：資產(chǎn)減值損失——計提的壞賬準備6600貸：壞賬準備6600④第三年收回乙單位借：應(yīng)收帳款——乙5000貸：壞賬準備5000借：銀行存款5000貸：應(yīng)收賬款——乙5000⑤第三年末應(yīng)提130萬×3%0－3000+6000－6600－5000=－4700借：壞賬準備4700貸：資產(chǎn)減值損失——計提的壞賬準備47002、某企業(yè)采用備抵法核算壞賬損失，并按應(yīng)收賬款年末余額的5%提取壞賬準備。2003年1月1日，應(yīng)收賬款余額300萬元，壞賬準備余額為15萬元。2003年度該企業(yè)發(fā)生如下業(yè)務(wù)①銷售商品一批，貨款500萬，稅85萬，價款尚未收到。②因某客戶破產(chǎn)，該客戶所欠貨款1萬元不能收回，確認為壞賬。③收回上年度已轉(zhuǎn)銷為壞賬的應(yīng)收賬款8000元存入銀行。④收到某客戶以前所欠的貨款400萬元，并存入銀行。（2004年考題）①借：應(yīng)收賬款585萬貸：主營業(yè)務(wù)收入500萬應(yīng)交稅費85萬②確認壞賬損失借：壞賬準備1萬貸：應(yīng)收賬款1萬③收到已轉(zhuǎn)銷的壞賬借：應(yīng)收賬款8000貸：壞賬準備8000借：銀行存款8000貸：應(yīng)收賬款8000④收到還款借：銀行存款400萬貸：應(yīng)收賬款400萬⑤2003年壞賬準備余額（300萬+585萬－1萬+8000－8000－400萬）×5%=242000借：資產(chǎn)減值損失——計提的壞賬準備94000貸：壞賬準備94000課后小結(jié)：課號9第四節(jié)存貨教學目的：，掌握原材料收入和發(fā)出的核算方法。教學重點：按計劃成本的核算教學難點：材料成本差異的核算一、存貨概念（一）概念：第81頁下列不屬于存貨：工程物資、特種儲備（槍支彈藥）、專項儲備（麻袋）(二)存貨的入賬價值1、購入的存貨：買價+運雜費+運輸途中的合理損耗+入庫前的挑選整理費用+相關(guān)稅費2、自制的存貨：料、工、費的實際成本。3、委托外單位加工以實際耗用的原材料，加工費、裝卸費、保險費、運輸費、相關(guān)稅費注意：下列費用不計入存貨成本，計入當期損益1、非正常消耗的料、工、費2、倉儲費用3、不能歸屬于使存貨達到目前場所和狀態(tài)的其他支出(三)存貨發(fā)出的計價方法1、個別計價法2、先進先出法3、月末一次加權(quán)平均法4、移動加權(quán)平均法二、原材料按實際成本核算科目設(shè)置＋原材料－＋在途物資－入庫材料發(fā)出材料購入的在途入庫的在途實際成本實際成本物資的實際物資的實際庫存材料成本成本2、核算內(nèi)容（購入時的核算）(1)單貨同到借：原材料應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅（進）貸：銀行存款（2）單到、貨未到①單到時借：在途物資應(yīng)交稅費——增（進）貸：銀行存款②貨到時借：原材料貸：在途物資（3）貨到單未到①等②月末估價借：原材料貸：應(yīng)付賬款③下月初沖回借：原材料紅字貸：應(yīng)付賬款紅字（4）預(yù)付款項見第一節(jié)第三個問題3、核算內(nèi)容（發(fā)出時的核算）借：生產(chǎn)成本、制造費用、管理費用、在建工程貸：原材料例1、企業(yè)從新華工廠購入甲材料一批，貨款2萬元，增值稅3400元，運雜費200元，材料驗收入庫，發(fā)票賬單已到，以銀行存款支付。例2、新華工廠采購乙材料一批，價款4萬元，增值稅6800元，發(fā)票賬單已到，貨款已支付，材料尚未到達。例3、利迪工廠購入丙材料一批，材料入庫，結(jié)算憑證月末尚未收到，貨款未付，暫估價75000元，次月5日收到結(jié)算憑證，貨款7萬元，稅11900元，以存款支付。例4、企業(yè)與鞍鋼簽定合同預(yù)購鋼材10噸，預(yù)付貨款25000元，10天后，鋼材運到驗收入庫，發(fā)票上標明貨款25000元，稅4250元，以存款補付上述款項。例５、根據(jù)發(fā)料憑證匯總表，本月生產(chǎn)車間用于生產(chǎn)產(chǎn)品領(lǐng)用原材料400,000元，車間一般消耗領(lǐng)用80,000元，廠部領(lǐng)用70,000元，固定資產(chǎn)工程領(lǐng)用50,000元。（二）按計劃成本核算1、科目設(shè)置：原材料、物資采購、材料成本差異＋物資采購－材料成本差異材料的實際入庫的計劃超支差異節(jié)約差異成本成本發(fā)出材料應(yīng)負擔的節(jié)約差異發(fā)出材料應(yīng)負擔超支的差異尚未入庫材料庫存材料庫存材料節(jié)約的差異的實際成本超支差異2、購入時的核算單、貨同到例1、企業(yè)購入甲材料一批，貨款30,000元，增值稅額5,100元，發(fā)票賬單已到，款項已通知銀行支付，材料已驗收入庫，該批材料的計劃成本32,000元。借：材料采購30，000（實）應(yīng)交稅費——增（進）5,100貸：銀行存款35,100借：原材料32,000（計）貸：材料采購32,000借：材料采購2,000貸：材料成本差異2,000單到、貨未到例2、企業(yè)購入乙材料一批，價款40,000元，增值稅額6,800元，發(fā)票賬單已到，貨款已支付，材料尚未到達，10天后，材料運達企業(yè)入庫，其計劃成本39,000元。借:材料采購40,000應(yīng)交稅費——增（進）6,800貸：銀行存款46,800借：材料成本差異1,000貸：材料采購1,000借:原材料39,000貸：材料采購39,000（3）貨到單未到例3、①借：原材料75,000（估價）貸：應(yīng)付賬款75000②沖回借：原材料75,000貸：應(yīng)付賬款75,000③借：材料采購70,000應(yīng)交稅費11,900貸：銀行存款81900借：原材料75,000貸：材料采購75000借：材料采購5,000貸：材料成本差異5,000（4）預(yù)付款項例4、企業(yè)與本鋼鑒定合同預(yù)購鋼材10噸，預(yù)付貨款25,000元，10天后鋼材運到，驗收入庫，發(fā)票賬單金額25,000元，增值稅4,250元，共計29,250元，該批材料計劃成本28,000元，以存款補付上述款項。①借：預(yù)付賬款25,000貸：銀行存款25,000②借：材料采購25,000應(yīng)交稅費4,250貸：預(yù)付賬款29,250③借：原材料28,000貸：材料采購28,000④借：材料采購3,000貸：材料成本差異3,000⑤借：預(yù)付賬款4,250貸：銀行存款4,250發(fā)出時的核算實際成本=計劃成本±材料成本差異期初差異+購入差異材料成本差異率=---------------------------×100%期初計劃成本+購入計劃成本見書P92課后作業(yè)：見一本通練習冊課后小結(jié)：教學目的：通過本節(jié)內(nèi)容的學習，應(yīng)使學生掌握包裝物收入和發(fā)出的核算方法以及低值易耗品收入和發(fā)出的核算方法。教學重點：發(fā)出包裝物的核算教學難點：低值易耗品的攤銷方法包裝物核算內(nèi)容包括：1、生產(chǎn)過程中用于包裝產(chǎn)品作為產(chǎn)品組成部分的包裝物2、隨同產(chǎn)品出售不單獨計價的包裝物３、隨同產(chǎn)品出售單獨計價的包裝物４、出租或出借給購買單位使用的包裝物。不包括：1、包裝材料如：紙、繩、鐵絲、鐵皮、應(yīng)作為原材料核算２、用于儲存和保管商品的（不對外出售）包裝物，按其價值大小分別記入“固定資產(chǎn)”和“低值易耗品”科目核算３、作為企業(yè)商品產(chǎn)品的自制包裝物，應(yīng)作為庫存商品處理核算方法收入包裝物的核算無論按實際成本計價還是按計劃成本計價，均與原材料核算相同。發(fā)出包裝物的核算生產(chǎn)領(lǐng)用包裝物——“生產(chǎn)成本”例1、生產(chǎn)領(lǐng)用包裝物一批，計劃成本10,000元。借：生產(chǎn)成本10000貸：周轉(zhuǎn)材料—包裝物10000例2、甲企業(yè)對包裝物采用計劃成本核算，本月生產(chǎn)產(chǎn)品領(lǐng)用包裝物的計劃成本為10,000元，材料成本差異率為3%。借：生產(chǎn)成本10300貸：周轉(zhuǎn)材料—包裝物10000（計）材料成本差異300例3、將例2的材料成本差異率改為-3%借：生產(chǎn)成本97000材料成本差異300貸：周轉(zhuǎn)材料—包裝物10000（計）（2）隨同產(chǎn)品出售不單獨計價———“銷售費用”借：銷售費用（實）5,150貸：周轉(zhuǎn)材料—包裝物（計）5,000材料成本差異150例5、如果將例4的材料成本差異率改為-3%。借：銷售費用4850材料成本差異150貸：周轉(zhuǎn)材料—包裝物5000隨同產(chǎn)品出售單獨計價——“其他業(yè)務(wù)支出”例6、甲企業(yè)本月銷售商品領(lǐng)用單獨計價包裝物的計劃成本為80,00元，銷售收入為10,000元，增值稅1,700元，款項存入銀行，該包裝物的材料成本差異率為3%。出售時借：銀行存款11,700貸：其他業(yè)務(wù)收入10,000應(yīng)交稅費——增（銷）1,700結(jié)轉(zhuǎn)成本借：其他業(yè)務(wù)成本8,240（實）貸：周轉(zhuǎn)材料—包裝物8,000（計）材料成本差異240如果將例6的材料成本差異率改為-3%。出售時同上結(jié)轉(zhuǎn)成本借：其他業(yè)務(wù)成本7,760材料成本差異240貸：周轉(zhuǎn)材料—包裝物8,000四、低值易耗品（一）核算內(nèi)容價值低，使用期限短，容易損壞。（二）核算方法1、收入低值易耗品的核算無論是按實際成本還是按計劃成本計價，均與原材料的核算相同。２、發(fā)出低值易耗品的核算(1)一次攤銷法例1、生產(chǎn)車間領(lǐng)用勞保用品一批，實際成本為3000元，一次計入有關(guān)費用。借：制造費用3000貸：周轉(zhuǎn)材料—低值易耗品3000例2、生產(chǎn)車間領(lǐng)用勞保用品一批，計劃成本為3000元，材料成本差異率1%，一次計入有關(guān)費用。借：制造費用（實）3030貸：周轉(zhuǎn)材料—低值易耗品（計）3000材料成本差異30例3、生產(chǎn)車間領(lǐng)用勞保用品一批，計劃成本為3000元，材料成本差異率-1%，一次計入有關(guān)費用。借：制造費用（實）2970材料成本差異30貸：周轉(zhuǎn)材料—低值易耗品3000(2)五五攤銷法例4、見書第94頁課后作業(yè)：見一本通練習冊P108-10課后小結(jié)：教學目的：通過本節(jié)內(nèi)容的學習，應(yīng)使學生掌握委托加工物資和庫存商品的核算方法。教學重點：委托加工物資和庫存商品的核算教學難點：委托加工物資的核算五、委托加工物資委托加工物資核算內(nèi)容實際成本驗收入庫耗用物資的實際成本運費加工費剩余物資的成本支付的加工費、運費。尚未完工物資支付的稅金直接銷售——計入成本連續(xù)加工再出售——計入應(yīng)交稅費——應(yīng)交消費稅核算方法發(fā)出物資、驗收入庫例1、企業(yè)發(fā)出10mm鋼板10噸，每噸實際成本2,500元，計25,000元，委托鍛造廠加工成5mm鋼板9噸，支付往返運費150元，加工費5,400元，以存款支付，加工后的鋼板驗收入庫。借：委托加工物資30,550貸：原材料2,500銀行存款5,550借：原材料30,550貸：委托加工物資30,550例2、企業(yè)委托某量具廠加工一批量具，發(fā)出材料一批，計劃成本7,000元，材料成本差異率4%，以存款支付運費520元，加工費2,000元，該量具收回驗收入庫，其計劃成本是10，000元。借：委托加工物資（實）7,280貸：原材料（計）7,000材料成本差異280（超）借：委托加工物資2,520貸：銀行存款2,520借：周轉(zhuǎn)材料—低值易耗品10,000貸：委托加工物資9,800材料成本差異200例3、如果將例2改為材料成本差異率－4%，……量具的計劃成本為9,000元。借：委托加工物資（實）6,720材料成本差異280貸：原材料（計）7,000借：委托加工物資2,520貸：銀行存款2,520借：材料成本差異240周轉(zhuǎn)材料—低值易耗品9,000貸：委托加工物資9,240例4、企業(yè)發(fā)出材料一批，交給宏偉工廠加工商品（屬應(yīng)稅消費品），該材料的計劃成本60萬元，材料成本差異率為－3%，以存款支付運費3,000元，加工費10,000元，增值稅2,040元，消費稅66,000元，1個月后上述商品加工完畢驗收入庫，其計劃成本為65萬元。（收回后用于連續(xù)生產(chǎn)）①借：委托加工物資582,000材料成本差異18,000貸：原材料（計）600,000②借：委托加工物資13,000應(yīng)交稅費——增（進）2,040——銷66,000貸：銀行存款81,040③借：原材料（計）650,000貸：委托加工物資（實）595,000材料成本差異55,000注：如果計劃成本為50萬元，那么材料成本差異應(yīng)記在借方，由于是屬于存貨收入的核算，所以超支時在借方登記。例５、將例4改為收回后的委托加工物資直接對外銷售，（那么其所負擔的消費稅直接計入加工物資成本）同上借：委托加工物資79,000=13,000+66,000應(yīng)交稅費——增（進）2040貸：銀行存款81,040③借：材料成本差異11,000（超支在借方登記）庫存商品（計）650,000貸：委托加工物資（實）661,000六、庫存商品（一）核算內(nèi)容包括：外購商品，自制商品，存放在門市部準備出售商品，寄存在外商品。不包括：已完成銷售手續(xù)，但購買單位在月末未提取的產(chǎn)品。核算方法1、入庫借：庫存商品貸：生產(chǎn)成本2、銷售巴蘭廠銷售甲產(chǎn)品10件，每件售價1000元，計10，000元，增值稅1700元，價稅款收到，存入銀行。該產(chǎn)品的單位成本800元，月末結(jié)轉(zhuǎn)銷售成本。借：銀行存款11,700貸：主營業(yè)務(wù)收入10,000應(yīng)交稅費——增（銷）1,700借：主營業(yè)務(wù)成本8,000貸：庫存商品8,000▲商品流通企業(yè)發(fā)出存貨，通常采用以下兩種方法1、毛利率法（批發(fā)企業(yè)）毛利率=銷售毛利/銷售凈額×100%銷售凈額=商品銷售收入－銷售退回與折讓銷售毛利=銷售凈額×毛利率銷售成本=銷售凈額－銷售毛利例2、某商場月初紡織品存貨15萬元，本月購貨85萬元，銷售收入102萬元，銷售退回與折讓合計2萬元，上季度該類商品毛利率為25%，計算本月已銷存貨和月末存貨的成本。本月銷售凈額=102萬－2萬=100萬銷售毛利=100萬×25%=25萬銷售成本=100萬－25萬=75萬庫存商品成本=15萬+85萬－75萬=25萬2、售價金額核算法（零售企業(yè)）期初庫存商品進銷差價+本期購入商品進銷差價進銷差價率=—————————————————————×100%期初庫存商品售價+本期購入商品售價本期已銷商品分攤的進銷差價=本期商品銷售收入×進銷差價率本期銷售商品的實際成本=本期商品銷售收入－本期已銷商品應(yīng)分攤的進銷差價例2.進銷差價率=5+45／25+135×100%=31%本期已銷商品分攤的進銷差價=128×31%=396,800本期銷售商品的實際成本=128萬－396,800=883,200期末結(jié)存商品的實際成本=20萬+90萬－883,200=216,800課后作業(yè)；見一本通練習冊課后小結(jié)：教學目的：通過本節(jié)內(nèi)容的學習，應(yīng)使學生掌握存貨清查的處理方法以及存貨減值的核算。教學重點：存貨清查的核算教學難點：存貨減值的核算七、存貨清查（一）核算內(nèi)容1、批準前調(diào)整為賬實相符2、批準后結(jié)轉(zhuǎn)處理（二）核算方法1、盤盈批準前借：存貨有關(guān)科目貸：待處理財產(chǎn)損溢——待處理流動財產(chǎn)損溢批準后借：待處理財產(chǎn)損溢——待處理流動財產(chǎn)損溢貸：管理費用例1、甲企業(yè)在財產(chǎn)清查中盤盈A商品10件，每件500元，經(jīng)查屬于記賬錯誤。2、盤虧與毀損批準前借：待處理財產(chǎn)損溢貸：存貨有關(guān)科目批準后借：其他應(yīng)收款、管理、營業(yè)外支出貸：待處理財產(chǎn)損溢。八、存貨減值--資產(chǎn)負債表日，存貨應(yīng)當按成本與可變現(xiàn)凈值孰低計量。成本高于可變現(xiàn)凈值借：資產(chǎn)減值損失—計提的存貨跌價準備貸：存貨跌價準備轉(zhuǎn)回時借：存貨跌價準備貸：資產(chǎn)減值損失—計提的存貨跌價準備結(jié)轉(zhuǎn)銷售成本時，對已計提存貨跌價準備的借：存貨跌價準備貸：主營業(yè)務(wù)成本（其他業(yè)務(wù)成本）例題見書102頁課后作業(yè):見一本通練習冊課后小結(jié)：第五節(jié)長期股權(quán)投資教學目的：通過本節(jié)內(nèi)容的學習，要求學生掌握長期股權(quán)投資成本法的核算。教學重點：成本法的核算教學難點：成本法的核算。一、長期股權(quán)投資概述（一）概念：第103頁（二）核算方法及核算范圍第103頁二、成本法的核算1、初始投資成本=買價+稅金+相關(guān)費用-已宣告發(fā)放但尚未領(lǐng)取的現(xiàn)金股利(應(yīng)收股利)2、核算舉例甲企業(yè)于2007.5.15購買B公司的股票100,000股準備長期持有,每股買入價10元,每股價格中包含有0.2元的已宣告分派的現(xiàn)金股利,另支付相關(guān)稅費7000元,2007.5.20收到B公司分來的購買該股票時已宣告分派的股利。5.15借:長期股權(quán)投資100,000×10+7000-100,000×0.2=987,000應(yīng)收股利20,000貸:銀行存款1,007,0005.20借:銀行存款20,000貸:應(yīng)收股利20,0002006.1.2借:長期股權(quán)投資5萬×6+5000-5萬×0.1=300,000應(yīng)收股利5000貸:銀行存款305,0002006.1.5借:銀行存款5000貸:應(yīng)收股利50002007.1.5借:應(yīng)收股利8000貸:投資收益8000借:銀行存款8000貸:應(yīng)收股利8000例3、甲公司2007.4.2購入C公司股票50,000股,每股價格12.12元,另支付相關(guān)稅費3200元。甲公司購入C公司股份占C公司有表決權(quán)資本的3%，并準備長期持有。C公司于2007年5月2日宣告分派2006年度的現(xiàn)金股利，每股0.2元。4.2借：長期股權(quán)投資50,000×12.12+3200=609,200貸:銀行存款5.2借:應(yīng)收股利50,000×0.2=10,000貸:長期股權(quán)投資(注:這部分股利實質(zhì)上是由甲公司投資以前年度的盈余分配得來的,故不作為當期的投資收益,而應(yīng)沖減初始投資成本)例4、A公司2003年1月購入B公司的股票360,000股,占B公司全部股本的20%,實際支付價款900,000元。B公司2003年的凈利潤為150,000元,實際分派上年度現(xiàn)金股利120,000元,A公司將收取的股利存入銀行;B公司2004年的凈利潤為50,000元,實際分派上年度現(xiàn)金股利100,000元,A公司將收到的股利存入銀行;B公司2005年虧損20,000元,未分配股利。A公司對B公司無重大影響。①購入借：長期股權(quán)投資900,000貸:銀行存款900,000②2003年借:應(yīng)收股利120,000×20%=24,000貸:長期股權(quán)投資24,000借:銀行存款24,000貸:應(yīng)收股利24,000③2004年借:應(yīng)收股利100,000×20%=20,000貸:投資收益20,000借:銀行存款20,000貸:應(yīng)收股利20,000例5、2007年1月3日A公司將B公司的360,000股股票,以每股3元的價格全部售出,另支付相關(guān)稅費10,000元?？铐検胀状嫒脬y行。借:銀行存款360,000×3-10,000=1,070,000貸:長期股權(quán)投資900,000-24,000=876,000投資收益1,070,000-876,000=194,000課堂練習：（1）借：長期股權(quán)投資2020貸：銀行存款（2）借：應(yīng)收股利40貸：長期股權(quán)投資40（3）借：銀行存款40貸：應(yīng)收股利40（4）不做分錄（5）借：銀行存款1900投資收益80貸：長期股權(quán)投資1980課后小結(jié)：教學目的：通過本節(jié)內(nèi)容的學習，要求學生掌握長期股權(quán)投資權(quán)益法的核算。教學重點：權(quán)益法的核算教學難點：權(quán)益法的核算。三、權(quán)益法的核算（一）取得時1、初始投資成本>應(yīng)享有被投資單位可辨認凈資產(chǎn)公允價值份額借：長期股權(quán)投資--成本貸：銀行存款2、初始投資成本<應(yīng)享有被投資單位可辨認凈資產(chǎn)公允價值份額借：長期股權(quán)投資--成本貸：銀行存款營業(yè)外收入例1、勝利公司2006.1.5購入東方公司50萬股股票準備長期持有,占東方公司股份的30%,每股買入價為6元,支付相關(guān)稅費5萬元。2005.12.31東方公司的所有者權(quán)益的帳面價值900萬元，公允價值1000萬元。借：長期股權(quán)投資--成本305萬貸：銀行存款例2、假設(shè)2005.12.31東方公司的所有者權(quán)益的帳面價值2200萬元，公允價值2000萬元。借：長期股權(quán)投資--成本2000*30%=600萬貸：銀行存款305萬營業(yè)外收入295萬（二）持有期間被投資單位實現(xiàn)凈利潤或發(fā)生凈虧損1、根據(jù)被投資單位實現(xiàn)的凈利潤計算應(yīng)享有的份額借：長期股權(quán)投資—損益調(diào)整30萬貸：投資收益2、虧損時相反3、被投資單位宣告發(fā)放現(xiàn)金股利借：應(yīng)收股利貸：長期股權(quán)投資—損益調(diào)整15萬4、收到被投資單位宣告發(fā)放股票股利不進行賬務(wù)處理例3、2006年東方公司實現(xiàn)凈利潤100萬元（勝利公司按持股比例確認投資收益30萬元），2007.5.15東方公司已宣告發(fā)放現(xiàn)金股利,（勝利公司可分派15萬元）。2007.6.15收到股利。（三）持有期間被投資單位所有者權(quán)益的其他變動例4、2006年東方公司可供出售金融資產(chǎn)的公允價值增加了40萬元（勝利公司擁有30%的股份，應(yīng)按持股比例確認相應(yīng)的資本公積12萬）。借：長期股權(quán)投資—其他權(quán)益變動12萬貸：資本公積—其他資本公積12萬（四）處置例5、2008.1.20勝利公司以每股10元的價格將該50萬股股票全部售出。借：銀行存款500萬貸：長期股權(quán)投資—成本305萬—損益調(diào)整15萬投資收益180萬借：資本公積—其他資本公積12萬貸：投資收益12萬（五）長期股權(quán)投資減值借：資產(chǎn)減值損失—計提的長期股權(quán)投資減值準備貸：長期股權(quán)投資減值準備課后小結(jié)：教學目的：通過本節(jié)內(nèi)容的實訓(xùn)學習，要求學生掌握長期股權(quán)投資成本法和權(quán)益法的核算。教學重點：成本法和權(quán)益法的核算教學難點：成本法和權(quán)益法的核算。內(nèi)容見一本通練習冊課后小結(jié)：固定資產(chǎn)教學目的:通過本節(jié)內(nèi)容的學習,要求學生掌握固定資產(chǎn)入賬價值的確定方法;掌握固定資產(chǎn)增加的核算。教學重點：固定資產(chǎn)入賬價值的確定教學難點：固定資產(chǎn)入賬價值的確定一、固定資產(chǎn)概述（一）概念和特征（二）確認條件（三）分類1、按經(jīng)濟用途分2、按使用情況分3、綜合分類二、固定資產(chǎn)的核算（一）科目設(shè)置“固定資產(chǎn)”“累計折舊”“在建工程”“固定資產(chǎn)清理”。（二）取得時的入賬價值（1）外購買價+增值稅+場地整理費+裝卸運輸費+相關(guān)稅費（2）自已建造達到預(yù)計可使用狀態(tài)前發(fā)生的一切必要支出（三）固定資產(chǎn)增加外購固定資產(chǎn)不需要安裝例１、某企業(yè)購入不需要安裝的設(shè)備一臺，價格10,000元,支付的增值稅1，700元,另支付運費300元,包裝費400元,款項以銀行存款支付。借：固定資產(chǎn)12,400貸:銀行存款12,400(2)需要安裝例2、某企業(yè)購入一臺需要安裝的設(shè)備，增值稅專用發(fā)票上注明的設(shè)備買價為20,000元,增值稅額為3400元,支付運輸費1000元,支付安裝費3000元。借：在建工程24,400+3000貸:銀行存款27,400借:固定資產(chǎn)27,400貸:在建工程27,400自建固定資產(chǎn)自營工程例３、某企業(yè)自建倉庫一座，購入的各種物資70,000元,支付的增值稅額為11,900元,全部用于工程建設(shè)。領(lǐng)用本企業(yè)生產(chǎn)的水泥一批，實際成本為10,000元,售價為12,000元,增值稅率為17%,支付工程人員工資15,000元,為工程借款而發(fā)生的利息支出為9,000元,支付其他費用6,000元。購入借：工程物資70,000+11,900=81,900貸:銀行存款81,900領(lǐng)用物資借:在建工程81,900貸:工程物資81,900領(lǐng)用水泥借:在建工程10,000+12,000×17%=12,040貸:庫存商品10,000應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅（銷項稅額）2，040工程人員工資借：在建工程15,000貸：應(yīng)付職工薪酬15,000工程借款利息借：在建工程9,000貸：長期借款9,000支付工程費用借:在建工程6,000貸:銀行存款6,000工程完工借:固定資產(chǎn)81,900+12,040+15,000+9,000+6,000=123,940貸：在建工程123,940(2)出包工程例4、某企業(yè)將一幢新建廠房的工程出包給甲公司承建，按規(guī)定先向甲公司預(yù)付工程價款200,000元,工程完工后,收到甲公司有關(guān)工程結(jié)算單據(jù),補付工程款86,000元,工程完工經(jīng)驗收后交付使用。預(yù)付借：在建工程200,000貸：銀行存款200,000補付借：在建工程86,000貸：銀行存款86,000完工借:固定資產(chǎn)286,000貸:在建工程286,000課堂練習:某企業(yè)購入需安裝設(shè)備一臺買價50，000元，增值稅額8500元，支付運費1000元，安裝設(shè)備時領(lǐng)用材料1500元，購進該批材料時支付的增值稅255元，支付工程人員工資2500元。①借：在建工程59,500貸：銀行存款59,500②借：在建工程1,755貸：原材料1,500應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅（進轉(zhuǎn)出）255③借：在建工程2,500貸：應(yīng)付職工薪酬2,500④借：固定資產(chǎn)63,755貸：在建工程63,755某企業(yè)自行建造倉庫一座，購入為工程準備的各種物資20萬元，增值稅3.4萬元，實際領(lǐng)用工程物資（含稅）210，600元，剩余物資轉(zhuǎn)為企業(yè)存貨，另外領(lǐng)