《商業(yè)銀行會計學》學習指導書

《商業(yè)銀行會計學》

學習指導書

趙貴峰

石家莊郵電職業(yè)技術學院金融系

二零零九年六月

-AX.-JU-

刖百

為配合學習《商業(yè)銀行會計學》，根據其內容和學習該門課程的要求和特點，編寫

了《商業(yè)銀行會計學習指導書》。目的是作為學習商業(yè)銀行會計和進行課后復習的指導

材料。

本書內容共分為四部分，第一部分是教學大綱，是商業(yè)銀行會計課講授和學習的

依據；第二部分是本課程的目的、要求、主要內容及重點章目介紹；第三部分是按照

《商業(yè)銀行會計》的章節(jié)順序，所編寫的每章學習指導。每章學習指導一般包括:

⑴學習目的，說明本章學習要達到的要求；

(2)內容概要，簡要介紹本章的內容；

(3)學習方法，提出學習本章的方法；

(4)問題解答，對學習中可能出現的難題，進行扼要的解釋;

(5)思考題，結合本章內容提出參考題，以便深入思考，鞏固學習成績；

(6)習題，有些章有習題，以使通過操作掌握本章內容；

本書主要為培養(yǎng)學習者的自學能力，在本書的指導下，為自學創(chuàng)造條件。

在編寫過程中，參考了當前我國商業(yè)銀行會計學習指導的相關資料。同時因為筆

者學術水平有限，理論研究不夠，書中缺點和錯誤歡迎讀者批評指正。

趙貴峰

2009年5月

目錄

第一部分教學大綱...........................................................................2

一、本課程的目的要求.....................................................................6

二、本課程的性質、特點...................................................................6

三、本課程的主要內容.....................................................................6

四、本課程的重點難點章目.................................................................7

五、學習商業(yè)銀行會計的方法...............................................................7

六、制度法規(guī).............................................................................7

七、INTERNET網上資源....................................................................7

八、期末考試命題原則.....................................................................7

九、試題類型及其結構.....................................................................7

第一章商業(yè)銀行會計概論.................................................................8

一、學習目的與要求...................................................................8

二、重點內容.........................................................................8

三、難點內容.........................................................................8

四、內容概要.........................................................................8

五、重點復習思考題解答...............................................................9

第二章基本核算方法....................................................................11

一、學習目的與要求..................................................................11

二、重點內容........................................................................11

三、難點內容.........................................................................12

四、內容概要.........................................................................12

五、重點復習思考題解答..............................................................14

第三章現金出納業(yè)務的核算..............................................................16

一、學習目的與要求..................................................................16

二、本章重點.........................................................................16

三、本章難點.........................................................................16

四、內容概要.........................................................................16

五、重點復習思考題解答..............................................................17

第四章現代化支付系統的會計處理........................................................18

一、學習目的與要求..................................................................18

二、本章重點........................................................................18

三、本章難點.........................................................................18

四、內容概要.........................................................................18

五、重點復習思考題解答..............................................................28

第五章支付結算業(yè)務的核算..............................................................32

2

一、學習目的與要求..................................................................32

二、重點內容：......................................................................32

三、難點內容：......................................................................32

四、內容概要........................................................................32

五、重點復習思考題解答..............................................................45

第六章代理與委托中間業(yè)務的核算.......................................................47

一、學習目的與要求..................................................................47

二、重點內容........................................................................47

三、難點內容........................................................................47

四、內容概要........................................................................47

五、重點復習思考題解答..............................................................52

第七章負債業(yè)務的核算...................................................................54

一、學習目的與要求..................................................................54

二、重點內容........................................................................54

三、難點內容........................................................................54

四、內容概要........................................................................54

五、重點復習思考題解答..............................................................55

第八章金融資產業(yè)務的核算..............................................................57

一、學習目的與要求..................................................................57

二、重點內容........................................................................57

三、難點內容........................................................................57

四、內容概要........................................................................57

五、重點復習思考題解答..............................................................61

第九章外匯業(yè)務的會計處理...............................................................65

一、學習目的與要求..................................................................65

二、重點內容........................................................................65

三、難點內容........................................................................65

四、內容概要........................................................................65

五、重點復習思考題解答..............................................................67

第十章其他長期資產業(yè)務的核算.........................................................68

一、學習目的與要求..................................................................68

二、重點內容........................................................................68

三、難點內容........................................................................68

四、內容概要........................................................................68

五、重點復習思考題解答..............................................................72

一、學習目的與要求..................................................................75

二、重點內容........................................................................75

3

三、難點內容........................................................................75

四、內容概要........................................................................75

五、重點復習思考題解答..............................................................77

第十二章商業(yè)銀行經營損益的核算.......................................................78

一、學習目的與要求..................................................................78

二、重點內容........................................................................78

三、難點內容........................................................................78

四、內容概要........................................................................78

五、重點復習思考題解答..............................................................81

第十三章商業(yè)銀行年度決算與會計報表...................................................84

一、學習目的與要求..................................................................84

二、重點內容........................................................................84

三、難點內容........................................................................84

四、內容概要........................................................................84

五、重點復習思考題解答..............................................................85

第十四章會計分析、監(jiān)督與檢查.........................................................88

一、學習目的與要求..................................................................88

二、重點內容........................................................................88

三、難點內容........................................................................88

四、內容概要........................................................................88

五、重點復習思考題解答..............................................................89

第四部分期末考試樣題......................................................................91

商業(yè)銀行會計學試題（一）................................................................91

商業(yè)銀行會計學試卷（一）答案............................................................92

商業(yè)銀行會計學試題（二）................................................................96

商業(yè)銀行會計學試題（二）答案............................................................97

4

.中心金庫現金出納核算（重點）

第一部分教學大綱3

（四）現代化支付系統的會計處理

一、課程的性質、目的和任務

1.現代化支付系統概述（一般了解）

《商業(yè)銀行會計》是金融與證券、保險專業(yè)的一門專業(yè)

2.現代化支付系統業(yè)務核算（重點、難點）

必修課，是金融專業(yè)從業(yè)人員不可缺少的工具課程。商業(yè)銀

3.商業(yè)銀行行內匯劃業(yè)務的核算（重點、難點）

行會計的指導思想是以金融理論和會計理論作為理論基礎，

4.商業(yè)銀行與人民銀行往來的核算（重點）

著重研究如何運用會計方法，核算銀行各種業(yè)務，為促進金

5.銀行間同業(yè)存款的核算（?般了解）

融宏觀調控，實現金融業(yè)務活動目標，完成金融企業(yè)各項職

6.銀行間同業(yè)拆借的核算（重點）

責任務并服務了社會經濟而發(fā)揮作用。

7.同城票據交換業(yè)務的核算（重點、難點）

本課程的任務是使學生了解商業(yè)銀行會計的其本理論，

8.全國支票影像交換系統介紹（一般了解）

熟練掌握商業(yè)銀行會計的基本核算方法、具體業(yè)務核算及財

（五）支付結算中間業(yè)務的核算

務核算內容，了解會計報表的編制方法。

1.支付結算業(yè)務概述（?般了解）

通過學習，使學生掌握《商業(yè)銀行會計》這門課程的基

2.支票的核算（重點、難點）

本理論、基本方法和基本業(yè)務的處理，達到懂理論、能操作、

3.銀行匯票的核算（重點）

會分析。通過該課程的學習，使學生成為實用性強、適應快

4.銀行本票的核算（重點）

的高級技術應用性人才。

5.商業(yè)匯票的核算（重點、難點）

二、課程教學的基本要求

6.信用卡業(yè)務（一般了解）

通過本課程的學習，要使學生了解會計在金融企業(yè)整體

7.委托收款結算方式的核算（重點、難點）

工作中的地位、作用以及承擔的任務，理解商業(yè)銀行會計工

8.匯兌結算方式的核算（重點）

作內容以及核算、監(jiān)督的基本理論、基礎知識，掌握商業(yè)銀

9.托收承付結算方式的核算（重點、難點）

行會計的基本理論、基本核算方法和各項業(yè)務處理方法，使

（六）代理與委托中間業(yè)務的核算

學生具備從事會計工作的核算、組織管理以及運用會計手段

1.代理證券業(yè)務的核算（重點）

從事金融業(yè)經營與監(jiān)督管理的能力。

2.代保管業(yè)務的核算（?般了解）

三、課程教學內容

3.保證業(yè)務的核算（一般了解）

（一）總論

4.委托存貸款的核算（一般了解）

1.商業(yè)銀行會計的對象與特點（重點）

5.買入返售、賣出回購金融資產業(yè)務的核算（重點）

.商業(yè)銀行會計的作用和任務（?般了解）

2（七）負債業(yè)務的核算

3.銀行會計核算的特點和原則（一般了解）

1.單位存款業(yè)務（重點）

4.商業(yè)銀行會計的組織與管理（一般了解）

2.儲蓄存款業(yè)務（重點）

（二）基本核算方法（?般了解）

3.各類存款利息的核算（重點、難點）

1.會計科目

4.債券發(fā)行業(yè)務的核算（重點、難點）

.記賬方法（重點）

2（八）金融資產業(yè)務的核算

3.會計憑證（重點）

1.貸款業(yè)務概述（一般了解）

4.銀行賬務組織（重點、難點）

2.信用貸款的核算（重點）

5.賬務處理（重點）

3.擔保貸款的核算（重點）

6.記賬規(guī)則和錯賬沖正

4.商業(yè)匯票貼現的處理手續(xù)（重點）

7.會計報表（一般了解）

5.短期投資業(yè)務的會計處理（重點）

（三）現金出納業(yè)務的核算

6.長期股權投資的核算（重點、難點）

1.現金出納'業(yè)務概述（一般了解）

7.貸款損失準備的核算（重點、難點）

.營業(yè)現金出納核算（重點）

2（九）外幣業(yè)務的核算（難點）

2

1.外匯買賣概述（?般了解）2.成本費用的核算（重點）

2.外匯結售匯業(yè)務的核算（重點、難點）3.營'業(yè)外收支的核算（重點）

3.套匯業(yè)務（重點、難點）4.利潤與利潤分配的核算（重點、難點）

4.外匯存款業(yè)務的核算（重點）（十三）商業(yè)銀行年度決算與會計報表

5.外匯貸款業(yè)務的核算（重點）1.商業(yè)銀行決算前的準備工作（一般了解）

6.國際非貿易結算業(yè)務的核算（一般了解）2.年度決算日的工作（一般了解）

7.國際貿易結算'業(yè)務的核算外匯業(yè)務的概算（一般了3.決算報表的編報（重點）

（十四）會計分析、監(jiān)督與檢查

（十）其他長期資產業(yè)務的核算會計分析的要求和內容（一般了解）

1.固定資產的核算（重點）會計分析的基本指標（重點）

2.無形資產的核算（重點）會計監(jiān)督與檢查（一般了解）

3.其他資產的核算（?般了解）五、本課程與其他課程的聯系

（十一）所有者權益業(yè)務的核算（重點）本課程的先修課程有：會計學原理、貨幣銀行學、國際

1.所有者權益概述（重點）金融。

2.實收資本（重點）六、教學參考書

3.資本公積（重點）《會計基礎》、《企業(yè)會計準則》、《商業(yè)銀行會計制度》、

4.留存收益投入資本的核算（重點）《商業(yè)銀行會計》遼寧財經大學出版、《商業(yè)銀行實務》、《貨

5.資本公積、盈余公積及未分配利潤的核算幣銀行學》等相關書籍，《會計研究》、《金融研究》、《經濟

（十二）商業(yè)銀行經營損益的核算（重點、難點）研究》等專業(yè)期刊。

1.營業(yè)收入的核算（重點）

四、學時分配

理論教學實踐教學

課時備

序號課程內容課時教學方課時教學方

小計注

式手段式手段

(-)總論22

1.商'業(yè)銀行會計的對象與特點（重點）

2.商業(yè)銀行會計的作用和任務

3.銀行會計核算的特點和原則

4.商'業(yè)銀行會計的組織與管理

(--)基本核算方法（一般了解）66

1.會計科目

2.記賬方法（重點）

3.會計憑證（重點）

4.銀行賬務組織（重點、難點）

5.賬務處理

6.記賬規(guī)則和錯賬沖正

7.會計報表

3

四、學時分配

理論教學實踐教學

課時備

序號課程內容課時教學方課時教學方

小計注

式手段式手段

（三）現金出納業(yè)務的核算22

1.現金出納業(yè)務概述

2.營業(yè)現金出納核算（重點）

3.中心金庫現金出納核算（重點）

（四）現代化支付系統的會計處理

L現代化支付系統概述8210

2.現代化支付系統業(yè)務核算（重點、難點）

3.商業(yè)銀行行內匯劃業(yè)務的核算（重點、難點）

4.商業(yè)銀行與人民銀行往來的核算（重點）

5.銀行間同業(yè)存款的核算

6.銀行間同業(yè)拆借的核算（重點）

7.同城票據交換業(yè)務的核算（重點、難點）

8.全國支票影像交換系統介紹（一般了解）

（五）支付結算中間業(yè)務的核算10212

1.支付結算業(yè)務概述

2.支票的核算（重點、難點）

3.銀行匯票的核算（重點）

4.銀行本票的核算（重點）

5.商業(yè)匯票的核算（重點、難點）

6.信用卡業(yè)務（一般了解）

7.委托收款結算方式的核算（重點、難點）

8.匯兌結算方式的核算（重點）

9.托收承付結算方式的核算（重點、難點）

（六）代理與委托中間業(yè)務的核算426

1.代理證券業(yè)務的核算（重點）

2.代保管業(yè)務的核算（?般了解）

3.保證業(yè)務的核算（一般了解）

4.委托存貸款的核算（一般了解）

5.買入返售、賣出回購金融資產業(yè)務的核算（重點）

（七）負債業(yè)務的核算426

1.單位存款業(yè)務（重點）

2.儲蓄存款業(yè)務（重點）

3.各類存款利息的核算（重點、難點）

4.債券發(fā)行業(yè)務的核算（重點、難點）

4

續(xù)表

理論教學實踐教學

課時備

序號課程內容課時教學方課時教學方

小計注

式手段式手段

(A)金融資產業(yè)務的核算8210

1.貸款業(yè)務概述

2.信用貸款的核算（重點）

3.擔保貸款的核算（重點）

4.商業(yè)匯票貼現的處理手續(xù)（重點）

5.短期投資業(yè)務的會計處理（重點）

6.長期股權投資的核算（重點、難點）

7.貸款損失準備的核算（重點、難點）

（九）外幣業(yè)務的核算（難點）88

1.外匯買賣概述

2.外匯結售匯業(yè)務的核算（重點、難點）

3.套匯業(yè)務（重點、難點）

4.外匯存款業(yè)務的核算（重點）

5外.匯貸款'業(yè)務的核算（重點）

6.國際非貿易結算業(yè)務的核算

7.國際貿易結算業(yè)務的核算外匯業(yè)務的概算（重點、難

點）

(+)其他長期資產業(yè)務的核算44

1.固定資產的核算（重點）

2.無形資產的核算（重點）

3.其他資產的核算（?般了解）

(1—)所有者權益'業(yè)務的核算（重點）44

1.所有者權益概述

2.實收資本（重點）

3.資本公積（重點）

4.留存收益投入資本的核算（重點）

5.資本公積、盈余公積及未分配利潤的核算

（十二）商業(yè)銀行經營損益的核算（重點、難點）22

1.營業(yè)收入的核算

2.成本費用的核算

3.營業(yè)外收支的核算

4.利潤與利潤分配的核算

（十三）商'也銀行年度決算與會計報表22

1.商業(yè)銀行決算前的準備工作

5

行與中央銀行業(yè)務的具體操作。

續(xù)表

理論教學實踐教學

課時備

序號課程內容課時教學方課時教學方

小計注

式手段式手段

2.年度決算日的工作

3.決算報表的編報

（十四）會計分析、監(jiān)督與檢查44

1.會計分析的要求和內容

2.會計分析的基本指標

3.會計監(jiān)督與檢查

商業(yè)銀行會計課程的特點，是理論性較深、實踐操作性

第二部分本課程的目的、要求、主

強的學科，是針對銀行業(yè)務經營特點進行的會計核算。

要內容及重點章目三、本課程的主要內容

根據《商業(yè)銀行會計》課程名稱的要求，在處理課程內

一、本課程的目的要求

容時，本著以卜.原則：以商業(yè)銀行結算會計為主，兼顧財務

本課程是金融與證券等專業(yè)的一門專業(yè)必修課。木課程

會計，而按業(yè)務性質敘述會計處理。

論述了商業(yè)銀行會計的基礎理論，對商業(yè)銀行會計的基本理

本課程以《商業(yè)銀行會計學》為主教材，全書共分十四

論和基本方法及處理方法進行闡述。講授內容包括：商'也

章，按照各章的密切聯系程度，可以把全書14章劃分為如

銀行會計概論、商業(yè)銀行會計核算的基本算方法、

下幾部分：

現金出納業(yè)務的核算、現代化支付系統的會計處

第一部分，包括第一章商業(yè)銀行會計總論和第二章基本

理、支付結算中間業(yè)務的核算、代理與委托中間業(yè)

核算方法，主要介紹商業(yè)銀行會計的理論基礎，銜接基礎會

務的核算、負債業(yè)務的核算、金融資產業(yè)務的核算、

計和商業(yè)銀行會計，鞏固所學的基礎知識，為學習商業(yè)銀行

外幣業(yè)務的核算、其他長期資產業(yè)務的核算、所有

會計奠定基礎。

者權益業(yè)務的核算、商業(yè)銀行經營損益的核算、商

第二部分，第四章、第五章、是商業(yè)銀行的核心中間業(yè)

業(yè)銀行年度決算與會計報表、會計分析、監(jiān)督與檢

務，體現了商業(yè)銀行會計作為結算會計的本質特色，其特點

查，為學好這門課，學習時應注意以下幾點：

是結算關系復雜，反映了商業(yè)銀行對外業(yè)務聯系得廣度和深

1、要抓主要矛盾，有條件地略去一些次要因素，找出

度，也是商業(yè)銀行發(fā)展的制約業(yè)務，為全書的首要內容。

問題的本質。

第三部分第六章代理與委托業(yè)務的核算，是商業(yè)銀行的

2、要抓住重點，即應牢固掌握基本概念、基本定理和

其他中間業(yè)務，在商業(yè)銀行的各項業(yè)務中，所占比重較小。

主要公式。

第四部分，即第三章、第八章、第十章是商業(yè)銀行資產

3、要有良好的學習方法，可運用對比或比較的學習方

業(yè)務，介紹商業(yè)銀行資金運用的核算方法，是商業(yè)銀行最基

法，掌握銀行不同業(yè)務的處理，重點掌握與理解銀行與企業(yè)

本的業(yè)務。

的會計處理的不同。

第五部分，即第七章是商業(yè)銀行負債業(yè)務，介紹商業(yè)銀

4、學習要理論聯系實際，重視實際應用。

行資金的獲取核算方法，是商業(yè)銀行最基本的業(yè)務。

二、本課程的性質、特點

第六部分即第九章外匯業(yè)務的核算，商業(yè)銀行開辦的業(yè)

本課程以《基礎會計學》和《貨幣銀行學》、《中央銀行

務規(guī)模比較小，非普遍業(yè)務，但隨著我國商業(yè)銀行國際化進

學》以及《財政學》為先修課程，在奠定了會計基礎理論、

程的加快，業(yè)務規(guī)模有擴大的趨勢，反映了商業(yè)銀行業(yè)務的

會計基本技能和銀行業(yè)務的基本理論之后，介紹各項商業(yè)銀

發(fā)展趨勢。

6

第七部分，第十一章、第十二章、第十三章、第十四章1、《商業(yè)銀行業(yè)務與管理》

反映了商業(yè)銀行會計除了資產、負債和中間業(yè)務的業(yè)務會計2、《商業(yè)銀行管理會計》首都經貿大學出版社

特點外，作為一個企業(yè)財務也具有財務會計的特色。與其他3、《商業(yè)銀行財務管理與會計核算》蘭州大學出版社

專業(yè)財務會計具有類似的特征。4、《金融企業(yè)會計》中國金融出版社

四、本課程的重點難點章目5、《中國人民