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會計(jì)實(shí)操文庫學(xué)歷教育服務(wù)賬務(wù)處理-記賬實(shí)操(一)一般納稅人1.收取學(xué)費(fèi)業(yè)務(wù)場景:某學(xué)歷教育機(jī)構(gòu)收取一名學(xué)生一學(xué)期的學(xué)費(fèi)10000元,該機(jī)構(gòu)為一般納稅人,適用稅率為6%。賬務(wù)處理:借:銀行存款10000貸:合同負(fù)債學(xué)費(fèi)收入9433.96(10000÷(1+6%))應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額)566.04(9433.96×6%)2.確認(rèn)收入(按學(xué)期分?jǐn)偅I(yè)務(wù)場景:學(xué)期中,每月確認(rèn)收入。假設(shè)一學(xué)期為5個月。賬務(wù)處理:每月確認(rèn)收入金額=9433.96÷5=1886.79(元)借:合同負(fù)債學(xué)費(fèi)收入1886.79貸:主營業(yè)務(wù)收入1886.793.教師工資及教學(xué)設(shè)備折舊等成本核算業(yè)務(wù)場景:支付教師當(dāng)月工資30000元,教學(xué)設(shè)備原值50000元,預(yù)計(jì)使用年限5年,無殘值,本月折舊833.33元(50000÷5÷12)。賬務(wù)處理:借:主營業(yè)務(wù)成本30833.33貸:應(yīng)付職工薪酬教師工資30000累計(jì)折舊833.334.教材采購與發(fā)放業(yè)務(wù)場景:采購教材一批,價款5000元,增值稅稅額650元,已驗(yàn)收入庫,后發(fā)放給學(xué)生。賬務(wù)處理:采購時:借:庫存商品教材5000應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額)650貸:銀行存款5650發(fā)放教材:借:主營業(yè)務(wù)成本5000貸:庫存商品教材5000(二)小規(guī)模納稅人1.收取學(xué)費(fèi)業(yè)務(wù)場景:某小型學(xué)歷教育機(jī)構(gòu)收取一名學(xué)生一學(xué)期學(xué)費(fèi)8000元,該機(jī)構(gòu)為小規(guī)模納稅人,征收率為3%。賬務(wù)處理:借:銀行存款8000貸:合同負(fù)債學(xué)費(fèi)收入7766.99(8000÷(1+3%))應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅233.01(7766.99×3%)2.確認(rèn)收入(按學(xué)期分?jǐn)偅I(yè)務(wù)場景:假設(shè)一學(xué)期為4個月,每月確認(rèn)收入。賬務(wù)處理:每月確認(rèn)收入金額=7766.99÷4=1941.75(元)借:合同負(fù)債學(xué)費(fèi)收入1941.75貸:主營業(yè)務(wù)收入1941.753.成本核算(以教師課時費(fèi)為例)業(yè)務(wù)場景:支付教師當(dāng)月課時費(fèi)20000元。
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