中華人民共和國關稅法

中華人民共和國關稅法匯報人：wingchun2024-11-21總則稅目和稅率應納稅額稅收優(yōu)惠和特殊情形關稅征收征收管理法律責任附則目

錄CATALOGUE01總則總則規(guī)范關稅征收和繳納規(guī)范關稅征收與繳納，維護進出口秩序，促進對外貿易，推動高質量發(fā)展，保護納稅人權益，根據(jù)憲法制定。海關征收進出口關稅納稅人及扣繳義務人中華人民共和國準許進出口的貨物、進境物品，由海關依照本法和有關法律、行政法規(guī)的規(guī)定征收關稅。進口貨物收貨人、出口貨物發(fā)貨人、進境物品攜帶人或收件人為納稅人，電子商務平臺等為扣繳義務人。堅持黨的領導與服務關稅工作堅持黨的領導，貫徹黨的路線方針政策，為國民經濟和社會發(fā)展服務，體現(xiàn)稅法的人民性。進出口關稅稅目稅率進出口貨物的關稅稅目、稅率以及稅目、稅率的適用規(guī)則等，依照本法所附《中華人民共和國進出口稅則》。進境物品關稅規(guī)定個人合理自用進境物品簡易征收，超量或按進口貨物征稅；免征數(shù)額由國務院規(guī)定，報全國人大常委會備案?？倓t關稅稅則委員會職責擬定關稅方案，審議關稅政策和談判方案，調整《稅則》，發(fā)布反傾銷等關稅措施，并負責其他關稅事務。海關保密納稅人信息海關及工作人員對納稅人、扣繳義務人的商業(yè)秘密、個人隱私、個人信息應當保密，不得泄露或非法提供。總則02稅目和稅率稅率類型及適用進口關稅設置最惠國、協(xié)定、特惠、普通稅率；出口關稅設出口稅率；關稅配額管理貨物設關稅配額稅率；貨物在一定期限內可實行暫定稅率。稅目和稅率稅率原產地規(guī)則關稅稅率的適用需符合原產地規(guī)則，完全在一國獲得的貨物以該國為原產地，多國參與生產的貨物以最后完成實質性改變的國家為原產地。稅率適用規(guī)則最惠國待遇國家貨物適用最惠國稅率，關稅優(yōu)惠協(xié)定國家貨物適用協(xié)定稅率，特惠國家貨物適用特惠稅率，其余國家貨物及不明原產地貨物適用普通稅率。稅目和稅率稅率疊加與適用最惠國稅率貨物有暫定稅率的從低適用，協(xié)定稅率及特惠稅率貨物有暫定稅率的亦從低適用，普通稅率貨物不適用暫定稅率，出口稅率貨物有暫定稅率的從暫定稅率。關稅配額稅率執(zhí)行實行關稅配額管理的進出口貨物，關稅配額內的適用關稅配額稅率，有暫定稅率的適用暫定稅率；關稅配額外的，其稅率的適用按照本法第十二條、第十三條的規(guī)定執(zhí)行。稅率調整與實施關稅稅則委員會建議調整最惠國、關稅配額及出口稅率，經審核報人大常委會決定；特惠稅率、普通稅率調整及最惠國稅率適用由國務院決定，報人大常委會備案。稅目和稅率保障措施與對等原則對進口貨物征收反傾銷、反補貼、保障措施關稅，其稅率的適用按照有關法律、行政法規(guī)的規(guī)定執(zhí)行；外國不履行國際條約最惠國待遇，我國可按對等原則采取相應措施。報復性關稅與征收外國違反國際條約、協(xié)定，對我國采取禁止、限制等措施，我國可采取征收報復性關稅等措施；征收報復性關稅的建議由國務院關稅稅則委員會提出，報國務院批準后執(zhí)行。協(xié)定與暫定稅率協(xié)定稅率完成國際條約核準后，由國務院關稅稅則委員會組織實施；暫定稅率貨物范圍、稅率和期限亦由其決定，關稅稅目調整相關稅率技術性轉換建議由其提出，報國務院批準后執(zhí)行。030201進口稅率疊加規(guī)則涉及對進口貨物采取特定措施的，若納稅人未提供證明材料或材料不充足，海關審核無法排除貨物原產于被采取措施的國家，則適用高稅率。特殊情形稅率適用保稅貨物內銷、減免稅物轉讓、暫進暫出物品逾期及租賃進口貨物留購均適用納稅手續(xù)之日稅率；補退關稅款時，依法確定適用稅率。違反規(guī)定追征稅率因納稅人、扣繳義務人違反規(guī)定需要追征稅款的，應當適用違反規(guī)定行為發(fā)生之日實施的稅率；行為發(fā)生之日不能確定的，適用海關發(fā)現(xiàn)該行為之日實施的稅率。進出口稅率適用進出口貨物、進境物品應當適用納稅人、扣繳義務人完成申報之日實施的稅率；若貨物到港前先行申報，則適用運輸工具申報進境之日實施的稅率。稅目和稅率03應納稅額應納稅額01關稅實行從價計征、從量計征、復合計征的方式征收；關稅計稅依據(jù)與稅率計算，根據(jù)貨物類型和規(guī)定選擇合適的計征方式。進口貨物的計稅價格以成交價格及運輸、保險費等為基礎確定；成交價格需滿足買方自由處置、無搭售影響等條件，并調整相關收益。買方承擔的購貨傭金、容器費、包裝費、免費或低成本提供的料件及服務費、特許權使用費，以及賣方獲得的轉售收益等應計入計稅價格。0203關稅計征的方式進口計稅價格確定進口費用計入計稅價格01進口費用不計入計稅價格進口時，廠房、設備等建設安裝費用、起卸后的運輸保險費、進口關稅及國內稅收等不計入貨物計稅價格。進口計稅價格估定順序不符合成交價格條件或無法確定成交價格時，海關按相同或類似貨物成交價格、境內銷售單位價格扣除相關費用估定，納稅人可申請調整適用次序?？鄢椖考肮纼r規(guī)定按照規(guī)定估定計稅價格時，需扣除利潤、費用、傭金等，并扣除進口關稅及國內稅收；出口貨物的計稅價格則以成交價格為基準。應納稅額0203出口計稅價格估定出口貨物成交價格不能確定時，海關以相同或類似貨物成交價格、境內生產成本及費用等總和估定，并允許納稅人申請調整適用次序。海關確定計稅與化驗權海關可依申請或職權確定進出口貨物、進境物品的計稅價格和商品歸類，必要時進行化驗檢驗，并將結果作為確定依據(jù)。應納稅額04稅收優(yōu)惠和特殊情形關稅征收稅收優(yōu)惠和特殊情形關稅征收免征關稅的進出口貨物免征關稅的進出口貨物、進境物品包括國務院規(guī)定的免征額度內的一票貨物、無商業(yè)價值的廣告品和貨樣、進出境運輸工具裝載的途中必需的燃料物料和飲食用品等。減征關稅的進出口貨物減征關稅的進出口貨物、進境物品有在海關放行前遭受損壞的貨物、進境物品，中華人民共和國締結或者共同參加的國際條約、協(xié)定規(guī)定減征關稅的貨物、進境物品等。關稅優(yōu)惠政策根據(jù)維護國家利益、促進對外交往、經濟社會發(fā)展、科技創(chuàng)新需要或者由于突發(fā)事件等原因，國務院可以制定關稅專項優(yōu)惠政策，報全國人民代表大會常務委員會備案。稅收優(yōu)惠和特殊情形關稅征收保稅貨物復運規(guī)定保稅貨物復運出境的，免征關稅；不復運出境轉為內銷的，按照規(guī)定征收關稅；加工貿易保稅進口料件或者其制成品內銷的，除按照規(guī)定征收關稅外，還應當征收緩稅利息。暫不繳納關稅規(guī)定暫時進境或者暫時出境的貨物、物品可以依法暫不繳納關稅，但需在六個月內復運出境或進境，延期需辦手續(xù)，包括展覽品、文化交流用品等非商業(yè)目的貨物在規(guī)定期限未復運的需繳關稅。減免稅貨物手續(xù)減免稅貨物應當依法辦理手續(xù)，需由海關監(jiān)管使用的減免稅貨物應當接受海關監(jiān)管，在監(jiān)管年限內轉讓、移作他用或者進行其他處置，按照國家有關規(guī)定需要補稅的，應當補繳關稅。030201稅收優(yōu)惠和特殊情形關稅征收暫時進出境關稅規(guī)定暫不繳納關稅規(guī)定適用于非商業(yè)目的貨物，計稅價格按比例計算，滯留時間超出規(guī)定期限需補足關稅；非商業(yè)目的暫時出境貨物在規(guī)定期限屆滿后未復運進境的，應當依法繳納關稅。復運進出境關稅規(guī)定因品質、規(guī)格原因或者不可抗力，出口貨物自出口之日起一年內原狀復運進境的，不征收進口關稅；特殊情形下，經海關批準，可以適當延長期限，具體辦法由海關總署規(guī)定。進出口補償關稅規(guī)定因殘損、短少、品質不良或者規(guī)格不符原因，進出口貨物的發(fā)貨人、承運人或者保險公司免費補償或者更換的相同貨物，進出口時不征收關稅；未退運的，海關重新征收關稅。納稅人賠償期限規(guī)定納稅人應當在原進出口合同約定的請求賠償期限內且不超過原進出口放行之日起三年內，向海關申報辦理免費補償或者更換貨物的進出口手續(xù)。稅收優(yōu)惠和特殊情形關稅征收05征收管理貨物放行與稅額確定進出口貨物納稅人、扣繳義務人可按規(guī)選擇海關申報納稅，需如期如實申報稅額并提供資料，海關必要時可要求補充申報。申報納稅與期限稅款繳納與擔保納稅人、扣繳義務人應自申報后15日內繳稅，符合條件者可匯總繳納或延期繳納，但最長不超過6個月，逾期未繳將加收滯納金。關稅征收管理可以實施貨物放行與稅額確定相分離的模式，提升信息化、智能化、標準化、便利化水平。征收管理追征、滯納金與公告海關可追征少征或漏征稅款并加收滯納金，走私行為不受期限限制，監(jiān)管貨物少征或漏征稅款亦同，海關可公告欠稅情況并采取限制出境措施。強制措施與解除納稅人、扣繳義務人未如期繳納稅款且存在轉移財產等風險跡象時，海關可責令其提供擔保，否則可采取強制措施。稅額確認與補繳海關對納稅人、扣繳義務人應納稅額有三年確認權，確認稅額與申報不符時出具確認書，要求限期補繳或辦理退稅，逾期未補將加收滯納金。征收管理強制執(zhí)行與退還海關對未繳稅款可強制執(zhí)行劃撥存款、拍賣貨物等，發(fā)現(xiàn)多征稅款及時退還，納稅人可申請退還多繳稅款，按規(guī)定程序查實后通知辦理退還手續(xù)。征收管理退關退稅與反規(guī)避納稅人可在一年內申請退還因品質、規(guī)格原因或不可抗力原狀復運的進出口關稅，需書面申請并提供原繳款憑證。海關發(fā)現(xiàn)商業(yè)避稅行為可采取反規(guī)避措施。報關企業(yè)責任與監(jiān)管報關企業(yè)違規(guī)致海關少征、漏征稅款時，與納稅人承擔連帶責任；保管海關監(jiān)管貨物損毀或滅失時，應承擔相應納稅責任，除非不可抗力。納稅人變更與終止納稅人合并、分立或資產重組時，應向海關報告并繳清稅款或提供擔保，未履行納稅義務或在減免稅、保稅貨物監(jiān)管期間解散、破產等需依法終止經營。稅款繳入與計算稅款、滯納金應按國家規(guī)定繳入國庫，退還稅款、利息需遵循國庫管理規(guī)定，稅款、滯納金、利息等均以人民幣計算，非人民幣計價者按申報之日匯率折合。稅款優(yōu)先與滯納金海關征收的稅款優(yōu)先于無擔保債權，納稅人欠繳稅款發(fā)生在設定抵押、質押前，稅款應先于抵押權、質權執(zhí)行，同時被處以罰款、沒收違法所得。海關信息查詢權海關因關稅征收需要可查詢納稅人相關信息，有關政府部門和機構須協(xié)助，獲取的關稅信息僅用于關稅征收目的，確保信息使用的單一性和合法性。征收管理06法律責任法律責任違反納稅義務的處罰未履行納稅義務的納稅人，在合并、分立前未向海關報告，或未向海關報告在減免稅、保稅貨物監(jiān)管期間的資產重組、解散、破產等情形，將受到海關警告，情節(jié)嚴重者將面臨三萬元以下罰款。逃避追征稅款的處罰納稅人欠繳應納稅款，采取轉移或藏匿財產等手段妨礙海關追征的，除追征欠繳的稅款、滯納金外，還將面臨欠繳稅款百分之五十以上五倍以下的罰款?？劾U義務人的罰款扣繳義務人應扣未扣、應收未收稅款的，由海關向納稅人追征稅款，對扣繳義務人處應扣未扣、應收未收稅款百分之五十以上三倍以下的罰款。法律責任異議處理與復議納稅人對海關征稅事項有異議，應依法申請行政復議；對復議結果不服，可向法院起訴；對海關其他行政行為不服，可申請復議或直接起訴。違規(guī)行為的處分與刑罰違反規(guī)定，濫用職權、玩忽職守、徇私舞弊者，將受處分；構成犯罪者，依法追究刑事責任；違規(guī)行為包括泄露或非法提供履行職責中知悉的商業(yè)秘密、個人隱私、個人信息等。其他違法行為的處罰對于本法第六十二條、第六十三條、第六十四條規(guī)定以外其他違反本法規(guī)定的行為，由海關依照《中華人民共和國海關法》等法律、行政法規(guī)的規(guī)定處罰。03020107附則進口稅及船舶噸稅進口環(huán)節(jié)海關代征稅