動(dòng)車(chē)組賬務(wù)處理實(shí)例－記賬實(shí)操

會(huì)計(jì)實(shí)操文庫(kù)動(dòng)車(chē)組賬務(wù)處理實(shí)例－記賬實(shí)操（一）原材料采購(gòu)采購(gòu)先進(jìn)零部件和材料：采購(gòu)動(dòng)車(chē)組的牽引系統(tǒng)、控制系統(tǒng)等先進(jìn)零部件，金額為1500萬(wàn)元，增值稅稅率為13%，款項(xiàng)通過(guò)銀行轉(zhuǎn)賬支付。同時(shí)采購(gòu)鋁合金等車(chē)體材料，金額為800萬(wàn)元，增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額為104萬(wàn)元，已付款。會(huì)計(jì)分錄：借：原材料先進(jìn)零部件15000000原材料車(chē)體材料8000000應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）2990000貸：銀行存款25990000采購(gòu)高精度生產(chǎn)設(shè)備（如動(dòng)車(chē)組組裝機(jī)器人等）：購(gòu)入一批高精度動(dòng)車(chē)組組裝機(jī)器人，設(shè)備價(jià)款為1200萬(wàn)元，增值稅稅率為13%，運(yùn)輸費(fèi)和安裝調(diào)試費(fèi)共計(jì)80萬(wàn)元，全部款項(xiàng)通過(guò)銀行轉(zhuǎn)賬支付。該設(shè)備需要安裝調(diào)試后才能使用，先計(jì)入在建工程。會(huì)計(jì)分錄：借：在建工程動(dòng)車(chē)組組裝機(jī)器人12800000應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）1560000貸：銀行存款14360000設(shè)備安裝調(diào)試完成后，轉(zhuǎn)入固定資產(chǎn)：借：固定資產(chǎn)生產(chǎn)設(shè)備（動(dòng)車(chē)組組裝機(jī)器人）12800000貸：在建工程動(dòng)車(chē)組組裝機(jī)器人12800000（二）生產(chǎn)過(guò)程領(lǐng)用原材料和零部件：領(lǐng)用先進(jìn)零部件1200萬(wàn)元和車(chē)體材料600萬(wàn)元用于動(dòng)車(chē)組生產(chǎn)。會(huì)計(jì)分錄：借：生產(chǎn)成本動(dòng)車(chē)組18000000貸：原材料先進(jìn)零部件12000000原材料車(chē)體材料6000000人工成本：支付生產(chǎn)工人工資300萬(wàn)元。會(huì)計(jì)分錄：借：生產(chǎn)成本動(dòng)車(chē)組3000000貸：應(yīng)付職工薪酬3000000制造費(fèi)用核算與分配：發(fā)生制造費(fèi)用（水電費(fèi)、設(shè)備折舊等）200萬(wàn)元。其中生產(chǎn)車(chē)間水電費(fèi)50萬(wàn)元，生產(chǎn)設(shè)備折舊150萬(wàn)元。先歸集制造費(fèi)用：借：制造費(fèi)用2000000貸：銀行存款500000累計(jì)折舊1500000假設(shè)按照生產(chǎn)工時(shí)分配制造費(fèi)用，本月生產(chǎn)動(dòng)車(chē)組總工時(shí)為8000小時(shí)，將制造費(fèi)用分配到生產(chǎn)成本。分配率=2000000÷8000=250元/小時(shí)。會(huì)計(jì)分錄：借：生產(chǎn)成本動(dòng)車(chē)組2000000貸：制造費(fèi)用2000000（三）產(chǎn)品完工入庫(kù)產(chǎn)品完工入庫(kù)，此時(shí)動(dòng)車(chē)組的生產(chǎn)成本為18000000+3000000+2000000=23000000元。會(huì)計(jì)分錄：借：庫(kù)存商品動(dòng)車(chē)組23000000貸：生產(chǎn)成本動(dòng)車(chē)組23000000（四）產(chǎn)品銷(xiāo)售銷(xiāo)售產(chǎn)品：銷(xiāo)售動(dòng)車(chē)組給某高鐵運(yùn)營(yíng)公司，售價(jià)為3500萬(wàn)元，增值稅稅率為13%，款項(xiàng)尚未收到。會(huì)計(jì)分錄：借：應(yīng)收賬款39550000貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入動(dòng)車(chē)組銷(xiāo)售收入30973451.33（35000000÷1.13）應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（銷(xiāo)項(xiàng)稅額）4576548.67結(jié)轉(zhuǎn)銷(xiāo)售成本：假設(shè)銷(xiāo)售動(dòng)車(chē)組的成本為2300萬(wàn)元。會(huì)計(jì)分錄：借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本動(dòng)車(chē)組銷(xiāo)售成本23000000貸：庫(kù)存商品動(dòng)車(chē)組23000000（五）期間費(fèi)用管理費(fèi)用：管理人員工資120萬(wàn)元，辦公費(fèi)50萬(wàn)元，用銀行存款支付。會(huì)計(jì)分錄：借：管理費(fèi)用管理人員工資1200000管理費(fèi)用辦公費(fèi)500000貸：銀行存款1700000銷(xiāo)售費(fèi)用：銷(xiāo)售產(chǎn)品發(fā)生廣告費(fèi)80萬(wàn)元，市場(chǎng)調(diào)研費(fèi)用40萬(wàn)元，用銀行存款支付。會(huì)計(jì)分錄：借：銷(xiāo)售費(fèi)用廣告費(fèi)800000銷(xiāo)售費(fèi)用市場(chǎng)調(diào)研費(fèi)400000貸：銀行存款1200000（六）月末結(jié)轉(zhuǎn)結(jié)轉(zhuǎn)收入：借：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入動(dòng)車(chē)組銷(xiāo)售收入30973451.33貸：本年利潤(rùn)30973451.33結(jié)轉(zhuǎn)成本和費(fèi)用：借：本年利潤(rùn)27600000貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本動(dòng)車(chē)組銷(xiāo)售成本23000000管理費(fèi)用管理人員工資1200000管理費(fèi)用辦公費(fèi)500000銷(xiāo)售費(fèi)用廣告費(fèi)80出納的基本職責(zé)：1、按規(guī)定每日登記現(xiàn)金日記賬和銀行存款日記賬。2、根據(jù)記賬憑證報(bào)銷(xiāo)內(nèi)容收付現(xiàn)金。3、每日負(fù)責(zé)盤(pán)清庫(kù)存現(xiàn)金，核對(duì)現(xiàn)金日記賬，按規(guī)定程序保管現(xiàn)金，保證庫(kù)存現(xiàn)金及有價(jià)證券安全。4、保管好各種空白支票、票據(jù)、印鑒。5、負(fù)責(zé)接收各項(xiàng)銀行到款進(jìn)賬憑證，并傳遞到有關(guān)的制單人員。6、負(fù)責(zé)代理記賬單位出納工作7、完成部門(mén)領(lǐng)導(dǎo)交辦的其他任務(wù)。出納具體的工作內(nèi)容：（1）貨幣資金核算。①辦理現(xiàn)金收付，嚴(yán)格按規(guī)定收付款項(xiàng)。嚴(yán)格按照國(guó)家有關(guān)現(xiàn)金管理制度的規(guī)定，根據(jù)稽核人員審核簽章的收付款憑證進(jìn)行復(fù)核，辦理款項(xiàng)收付。對(duì)于重大的開(kāi)支項(xiàng)目，必須經(jīng)過(guò)會(huì)計(jì)主管人員、總會(huì)計(jì)師或單位領(lǐng)導(dǎo)審核簽章，方可辦理。收付款后，要在收付款憑證上簽章，并加蓋“收訖”、“付訖”戳記。②辦理銀行結(jié)算，規(guī)范使用支票，嚴(yán)格控制簽發(fā)空白支票。如因特殊情況確需簽發(fā)不填寫(xiě)金額的轉(zhuǎn)賬支票時(shí)，必須在支票上寫(xiě)明收款單位名稱(chēng)、款項(xiàng)用途、簽發(fā)日期、規(guī)定限額和報(bào)銷(xiāo)期限，并由領(lǐng)用支票人在專(zhuān)設(shè)登記簿上簽章。逾期未用的空白支票應(yīng)交給簽發(fā)人。對(duì)于填寫(xiě)錯(cuò)誤的支票，必須加蓋“作廢”戳記，與存根一并保存。支票遺失時(shí)要立即向銀行辦理掛失手續(xù)。不準(zhǔn)將銀行賬戶出租、出借給任何單位或個(gè)人辦理結(jié)算。③登記日記賬，保證日清月結(jié)。根據(jù)已經(jīng)辦理完畢的收付款憑證，逐筆順序登記現(xiàn)金日記賬和銀行存款日記賬，并結(jié)出余額。銀行存款日記賬的賬面余額要及時(shí)與銀行對(duì)賬單核對(duì)。月末要編制銀行存款余額調(diào)節(jié)表，使賬面余額與對(duì)賬單上的余額調(diào)節(jié)后相符。對(duì)于未達(dá)賬款，要及時(shí)查詢(xún)。要隨時(shí)掌握銀行存款余額，不準(zhǔn)簽發(fā)空頭支票。④保管庫(kù)存現(xiàn)金，保管有價(jià)證券。對(duì)于現(xiàn)金和各種有價(jià)證券，要確保其安全和完整無(wú)缺。庫(kù)存現(xiàn)金不得超過(guò)銀行核定的限額，超過(guò)部分要及時(shí)存入銀行。不得以“白條”充抵現(xiàn)金，更不得任意挪用現(xiàn)金。如果發(fā)現(xiàn)庫(kù)存現(xiàn)金有短缺或盈余，應(yīng)查明原因，根據(jù)情況分別處理，不得私自取走或補(bǔ)足。如有短缺，要負(fù)賠償責(zé)任。保險(xiǎn)柜密碼要保密，保管好鑰匙，不得任意轉(zhuǎn)交他人。⑤保管有關(guān)印章，登記注銷(xiāo)支票。出納必須妥善保管所管的印章，嚴(yán)格按照規(guī)定用途使用（但簽發(fā)支票的各種印章，不得全部交由出納一人保管）。對(duì)于空白收據(jù)和空白支票必須嚴(yán)格管理，專(zhuān)設(shè)登記簿登記，認(rèn)真辦理領(lǐng)用注銷(xiāo)手續(xù)。⑥復(fù)核收入憑證，辦理銷(xiāo)售結(jié)算。認(rèn)真審查銷(xiāo)售業(yè)務(wù)的有關(guān)憑證，嚴(yán)格按照銷(xiāo)售合同和銀行結(jié)算制度辦理銷(xiāo)售款項(xiàng)結(jié)算，催收銷(xiāo)售貨款。發(fā)生銷(xiāo)售糾紛、貨款被拒付時(shí)，要通知有關(guān)部門(mén)及時(shí)處理。（2）往來(lái)結(jié)算。①辦理往來(lái)結(jié)算，建立清算制度?，F(xiàn)金結(jié)算業(yè)務(wù)的內(nèi)容主要包括：企業(yè)與內(nèi)部核算單位和職工之間的款項(xiàng)結(jié)算；企業(yè)與外部不能辦理轉(zhuǎn)賬手續(xù)的單位和個(gè)人之間的款項(xiàng)結(jié)算；低于結(jié)算起點(diǎn)的小額款項(xiàng)結(jié)算；根據(jù)規(guī)定可以用于其他方面的結(jié)算。對(duì)購(gòu)銷(xiāo)業(yè)務(wù)以外的各種應(yīng)收、暫付款項(xiàng)，要及時(shí)催收結(jié)算；應(yīng)付、暫收款項(xiàng)，要抓緊清償。對(duì)確實(shí)無(wú)法收回的應(yīng)收賬款和無(wú)法償還的應(yīng)付賬款，應(yīng)查明原因，按照規(guī)定報(bào)經(jīng)批準(zhǔn)后處理。實(shí)行備用金制度的企業(yè)，要核定備用金定額，及時(shí)辦理領(lǐng)用和報(bào)銷(xiāo)手續(xù)，加強(qiáng)管理。對(duì)預(yù)借的差旅費(fèi)，要督促及時(shí)辦理報(bào)銷(xiāo)手續(xù)，收回余額，不得拖欠，不準(zhǔn)挪用。建立其他往來(lái)款項(xiàng)清算手續(xù)制度。對(duì)購(gòu)銷(xiāo)業(yè)務(wù)以外的暫收、暫付、應(yīng)收、應(yīng)付、備用金等債權(quán)債務(wù)及往來(lái)款項(xiàng)，要建立清算手續(xù)制度，加強(qiáng)管理，及時(shí)清算。②核算其他往來(lái)款項(xiàng)，防止壞賬損失。對(duì)購(gòu)銷(xiāo)業(yè)務(wù)以外的各項(xiàng)往來(lái)款項(xiàng)，要按照單位和個(gè)人分戶設(shè)置明細(xì)賬，根據(jù)審核后的記賬憑證逐筆登記，并經(jīng)常核對(duì)余額。年終要抄列清單，并向領(lǐng)導(dǎo)或有關(guān)部門(mén)報(bào)告。（3）工資結(jié)算。①執(zhí)行工資計(jì)劃，監(jiān)督工資使用。根據(jù)批準(zhǔn)的工資計(jì)劃，會(huì)同勞動(dòng)人事部門(mén)，嚴(yán)格按照規(guī)定掌握工資和獎(jiǎng)金的支付，分析工資計(jì)劃的執(zhí)行情況。對(duì)于違反工資政策、濫發(fā)津貼獎(jiǎng)金的，要予以制止或向領(lǐng)導(dǎo)和有關(guān)部門(mén)報(bào)告。②審核工資單據(jù)，發(fā)放工資獎(jiǎng)金。根據(jù)實(shí)有