衛(wèi)星賬務(wù)處理－記賬實操

會計實操文庫衛(wèi)星賬務(wù)處理－記賬實操（一）研發(fā)階段1.外部技術(shù)合作費(fèi)用與科研機(jī)構(gòu)合作衛(wèi)星通信技術(shù)研發(fā)，支付合作費(fèi)用200萬元，取得增值稅專用發(fā)票，稅額12萬元：借：研發(fā)支出資本化支出衛(wèi)星（技術(shù)合作）200應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（進(jìn)項稅額）12貸：銀行存款2122.實驗設(shè)備租賃租賃衛(wèi)星測試實驗設(shè)備，租賃期3個月，每月租金10萬元，首月支付租金：借：研發(fā)支出費(fèi)用化支出衛(wèi)星（設(shè)備租賃）10貸：銀行存款10（二）生產(chǎn)階段1.零部件采購采購衛(wèi)星零部件，價款800萬元，增值稅稅額104萬元，材料已驗收入庫，款項部分支付（已付500萬元）：借：原材料衛(wèi)星零部件800應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（進(jìn)項稅額）104貸：銀行存款500應(yīng)付賬款XX供應(yīng)商404領(lǐng)用零部件用于衛(wèi)星組裝：借：生產(chǎn)成本衛(wèi)星組裝800貸：原材料衛(wèi)星零部件8002.組裝人工成本支付衛(wèi)星組裝工人工資300萬元：借：生產(chǎn)成本衛(wèi)星組裝300貸：應(yīng)付職工薪酬工資300（三）完工階段1.衛(wèi)星完工入庫衛(wèi)星組裝完成，總成本為1100萬元（800+300），轉(zhuǎn)入庫存商品：借：庫存商品衛(wèi)星1100貸：生產(chǎn)成本衛(wèi)星組裝1100（四）發(fā)射和運(yùn)營階段（如果是商業(yè)衛(wèi)星，有運(yùn)營階段）1.衛(wèi)星發(fā)射服務(wù)采購（假設(shè)）購買衛(wèi)星發(fā)射服務(wù)，價款1500萬元，增值稅稅額195萬元，款項已支付：借：在建工程衛(wèi)星發(fā)射1500應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（進(jìn)項稅額）195貸：銀行存款1695衛(wèi)星發(fā)射成功后，從在建工程轉(zhuǎn)入固定資產(chǎn)：借：固定資產(chǎn)衛(wèi)星1500貸：在建工程衛(wèi)星發(fā)射15002.衛(wèi)星運(yùn)營收入和成本（假設(shè)商業(yè)衛(wèi)星有運(yùn)營收入）衛(wèi)星投入運(yùn)營后，取得通信服務(wù)收入，每月200萬元，增值稅稅額26萬元，款項已收到：借：銀行存款226貸：主營業(yè)務(wù)收入衛(wèi)星運(yùn)營200應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（銷項稅額）26每月計提衛(wèi)星折舊（假設(shè)衛(wèi)星預(yù)計使用壽命10年，無殘值），月折舊額12.5萬元（1500÷10÷12），同時支付運(yùn)營維護(hù)費(fèi)用30萬元：借：主營業(yè)務(wù)成本衛(wèi)星運(yùn)營42.5貸：累計折舊12.5銀行存款30出納的基本職責(zé)：1、按規(guī)定每日登記現(xiàn)金日記賬和銀行存款日記賬。2、根據(jù)記賬憑證報銷內(nèi)容收付現(xiàn)金。3、每日負(fù)責(zé)盤清庫存現(xiàn)金，核對現(xiàn)金日記賬，按規(guī)定程序保管現(xiàn)金，保證庫存現(xiàn)金及有價證券安全。4、保管好各種空白支票、票據(jù)、印鑒。5、負(fù)責(zé)接收各項銀行到款進(jìn)賬憑證，并傳遞到有關(guān)的制單人員。6、負(fù)責(zé)代理記賬單位出納工作7、完成部門領(lǐng)導(dǎo)交辦的其他任務(wù)。出納具體的工作內(nèi)容：（1）貨幣資金核算。①辦理現(xiàn)金收付，嚴(yán)格按規(guī)定收付款項。嚴(yán)格按照國家有關(guān)現(xiàn)金管理制度的規(guī)定，根據(jù)稽核人員審核簽章的收付款憑證進(jìn)行復(fù)核，辦理款項收付。對于重大的開支項目，必須經(jīng)過會計主管人員、總會計師或單位領(lǐng)導(dǎo)審核簽章，方可辦理。收付款后，要在收付款憑證上簽章，并加蓋“收訖”、“付訖”戳記。②辦理銀行結(jié)算，規(guī)范使用支票，嚴(yán)格控制簽發(fā)空白支票。如因特殊情況確需簽發(fā)不填寫金額的轉(zhuǎn)賬支票時，必須在支票上寫明收款單位名稱、款項用途、簽發(fā)日期、規(guī)定限額和報銷期限，并由領(lǐng)用支票人在專設(shè)登記簿上簽章。逾期未用的空白支票應(yīng)交給簽發(fā)人。對于填寫錯誤的支票，必須加蓋“作廢”戳記，與存根一并保存。支票遺失時要立即向銀行辦理掛失手續(xù)。不準(zhǔn)將銀行賬戶出租、出借給任何單位或個人辦理結(jié)算。③登記日記賬，保證日清月結(jié)。根據(jù)已經(jīng)辦理完畢的收付款憑證，逐筆順序登記現(xiàn)金日記賬和銀行存款日記賬，并結(jié)出余額。銀行存款日記賬的賬面余額要及時與銀行對賬單核對。月末要編制銀行存款余額調(diào)節(jié)表，使賬面余額與對賬單上的余額調(diào)節(jié)后相符。對于未達(dá)賬款，要及時查詢。要隨時掌握銀行存款余額，不準(zhǔn)簽發(fā)空頭支票。④保管庫存現(xiàn)金，保管有價證券。對于現(xiàn)金和各種有價證券，要確保其安全和完整無缺。庫存現(xiàn)金不得超過銀行核定的限額，超過部分要及時存入銀行。不得以“白條”充抵現(xiàn)金，更不得任意挪用現(xiàn)金。如果發(fā)現(xiàn)庫存現(xiàn)金有短缺或盈余，應(yīng)查明原因，根據(jù)情況分別處理，不得私自取走或補(bǔ)足。如有短缺，要負(fù)賠償責(zé)任。保險柜密碼要保密，保管好鑰匙，不得任意轉(zhuǎn)交他人。⑤保管有關(guān)印章，登記注銷支票。出納必須妥善保管所管的印章，嚴(yán)格按照規(guī)定用途使用（但簽發(fā)支票的各種印章，不得全部交由出納一人保管）。對于空白收據(jù)和空白支票必須嚴(yán)格管理，專設(shè)登記簿登記，認(rèn)真辦理領(lǐng)用注銷手續(xù)。⑥復(fù)核收入憑證，辦理銷售結(jié)算。認(rèn)真審查銷售業(yè)務(wù)的有關(guān)憑證，嚴(yán)格按照銷售合同和銀行結(jié)算制度辦理銷售款項結(jié)算，催收銷售貨款。發(fā)生銷售糾紛、貨款被拒付時，要通知有關(guān)部門及時處理。（2）往來結(jié)算。①辦理往來結(jié)算，建立清算制度。現(xiàn)金結(jié)算業(yè)務(wù)的內(nèi)容主要包括：企業(yè)與內(nèi)部核算單位和職工之間的款項結(jié)算；企業(yè)與外部不能辦理轉(zhuǎn)賬手續(xù)的單位和個人之間的款項結(jié)算；低于結(jié)算起點(diǎn)的小額款項結(jié)算；根據(jù)規(guī)定可以用于其他方面的結(jié)算。對購銷業(yè)務(wù)以外的各種應(yīng)收、暫付款項，要及時催收結(jié)算；應(yīng)付、暫收款項，要抓緊清償。對確實無法收回的應(yīng)收賬款和無法償還的應(yīng)付賬款，應(yīng)查明原因，按照規(guī)定報經(jīng)批準(zhǔn)后處理。實行備用金制度的企業(yè)，要核定備用金定額，及時辦理領(lǐng)用和報銷手續(xù)，加強(qiáng)管理。對預(yù)借的差旅費(fèi)，要督促及時辦理報銷手續(xù)，收回余額，不得拖欠，不準(zhǔn)挪用。建立其他往來款項清算手續(xù)制度。對購銷業(yè)務(wù)以外的暫收、暫付、應(yīng)收、應(yīng)付、備用金等債權(quán)債務(wù)及往來款項，要建立清算手續(xù)制度，加強(qiáng)管理，及時清算。②核算其他往來款項，防止壞賬損失。對購銷業(yè)務(wù)以外的各項往來款項，要按照單位和個人分戶設(shè)置明細(xì)賬，根據(jù)審核后的記賬憑證逐筆登記，并經(jīng)常核對余額。年終要抄列清單，并向領(lǐng)導(dǎo)或有關(guān)部門報告。（3）工資結(jié)算。①執(zhí)行工資計劃，監(jiān)督工資使用。根據(jù)批準(zhǔn)的工資計劃，會同勞動人事部門，嚴(yán)格按照規(guī)定掌握工資和獎金的支付，分析工資計劃的執(zhí)行情況。對于違反工資政策、濫發(fā)津貼獎金的，要予以制止或向領(lǐng)導(dǎo)和有關(guān)部門報告。②審核工資單據(jù)，發(fā)放工資獎金。根據(jù)實有職工人數(shù)、工資等級和工資標(biāo)準(zhǔn)，審核工資獎金計算表，辦理代扣款項（包括計算個人所得稅、