稅務師考試《涉稅服務實務》試題與參考答案(2025年)

2025年稅務師考試《涉稅服務實務》模擬試題(答案在后面)一、單項選擇題（本大題有20小題，每小題1.5分，共30分）1、A請選擇下列選項中，不屬于涉稅服務基本內容的類別：A.稅收政策與法律法規(guī)研究B.納稅申報與納稅輔導C.稅務行政審批與核準咨詢D.出國移民、遺產(chǎn)繼承稅務咨詢2、C下列關于涉稅專業(yè)服務的說法中，錯誤的是：A.涉稅專業(yè)服務機構應當遵守國家法律法規(guī)，遵循獨立、客觀、公正的原則B.涉稅專業(yè)服務機構應當確?？蛻糍Y料的保密性，不得泄露客戶信息C.涉稅專業(yè)服務機構可以為納稅人提供稅務咨詢，但不提供涉稅解決方案D.涉稅專業(yè)服務機構應當具備相關專業(yè)資質和職業(yè)資格3、關于稅務師在涉稅服務中涉及的納稅申報，以下說法正確的是：A.稅務師為客戶代理納稅申報時，必須完全按照客戶的要求進行申報。B.稅務師無需了解客戶的財務狀況，只需依據(jù)稅收政策進行申報。C.稅務師為客戶代理納稅申報時，應遵循稅收法律、法規(guī)和行政規(guī)章的規(guī)定。D.稅務師在申報過程中，對于客戶的商業(yè)機密無需保密。4、關于稅務師在提供涉稅服務時遇到的企業(yè)所得稅問題，下列說法錯誤的是：A.稅務師需要了解和掌握企業(yè)所得稅的征收范圍和納稅對象。B.稅務師無需關注企業(yè)的會計核算情況，只需了解稅收政策即可。C.稅務師在為客戶籌劃企業(yè)所得稅時，應考慮到稅收優(yōu)惠和減免政策。D.稅務師應指導企業(yè)正確進行所得稅的申報和繳納。納稅人因有特殊困難，不能按期繳納稅款的，經(jīng)省、自治區(qū)、直轄市稅務局批準，可以延期繳納稅款，但是最長不得超過（）。A.三個月B.六個月C.一年D.二年下列各項中，不屬于企業(yè)所得稅納稅人的是（）。A.有限責任公司B.股份有限公司C.個人獨資企業(yè)D.外商投資企業(yè)7、以下不屬于稅收協(xié)定服務的主要內容的是：A、稅款預計與評估B、稅務籌劃與咨詢C、納稅申報代理D、反避稅調查協(xié)助8、下列關于個人所得稅法的描述，錯誤的是：A、個人所得稅是以個人所得額為計稅依據(jù)B、個人所得稅的納稅人包括自然人和法人C、個人所得稅可分為分類所得稅和綜合所得稅D、個人所得稅采用超額累進稅率或者比例稅率關于企業(yè)所得稅的說法中，錯誤的是：A.企業(yè)所得稅是對企業(yè)經(jīng)營所得收入征收的一種稅B.納稅人的非營利性收入也應納入企業(yè)所得稅的計稅依據(jù)C.稅收優(yōu)惠政策可以減少企業(yè)所得稅的稅負D.企業(yè)發(fā)生的所有成本、費用支出都可以從應納稅所得額中扣除10.關于增值稅發(fā)票的使用和管理，以下說法正確的是：A.增值稅發(fā)票的開具金額可以隨意更改B.增值稅發(fā)票必須加蓋開票單位的公章或財務章C.納稅人收到增值稅發(fā)票后必須立即進行抵扣D.增值稅普通發(fā)票和增值稅專用發(fā)票的使用范圍完全相同根據(jù)我國稅法規(guī)定，企業(yè)所得稅的稅率為（）。A.25%B.20%C.15%D.30%某企業(yè)在一個納稅年度內發(fā)生了以下支出，根據(jù)我國稅法規(guī)定，可以作為企業(yè)所得稅稅前扣除的項目有（）。A.購買原材料支付的增值稅B.購買安全生產(chǎn)專用設備的投資額C.銀行貸款利息支出D.匯算清繳手續(xù)費13、以下哪項不屬于稅務師的職業(yè)道德要求？A.誠實守信B.勤勉敬業(yè)C.貪婪逐利D.遵守法規(guī)14、在進行涉稅服務時，下列哪一個行為是最重要的考量因素？A.服務價格的請求B.稅法和稅務政策的遵守C.客戶的商業(yè)動機D.稅務師的專業(yè)判斷根據(jù)我國稅法規(guī)定，企業(yè)所得稅的納稅年度為公歷（）。A.3月1日至次年3月31日B.1月1日至12月31日C.4月1日至次年3月31日D.1月1日至6月30日企業(yè)發(fā)生的下列支出，可以在計算應納稅所得額時扣除的是（）。A.購買原材料的支出B.企業(yè)所得稅稅款C.營業(yè)外支出D.個人所得稅稅款17、涉稅服務人員在提供涉稅咨詢服務時，應當具備的專業(yè)能力包括（）。A、熟悉稅務法規(guī)和稅收政策B、具有較強的語言表達能力C、具有良好的客戶服務意識D、能夠在復雜的會計處理中做出準確判斷18、稅務師在進行納稅評估時，應當遵循的基本原則不包括（）。A、合法原則B、公正原則C、謹慎原則D、簡化原則19、關于稅務師代理工作的范圍與功能，下列描述中不正確的是（）。A.稅務師可以為客戶提供涉稅法律咨詢服務B.稅務師代理的主要目標是幫助客戶合理避稅C.稅務師代理涉及的業(yè)務包括稅務咨詢、稅務籌劃等D.稅務師代理報告應對其工作內容及結果進行獨立客觀的評價20、關于涉稅服務中的稅收籌劃，以下說法錯誤的是（）。A.稅收籌劃是幫助納稅人實現(xiàn)稅負最輕化的行為B.進行稅收籌劃應綜合考慮經(jīng)濟環(huán)境因素及納稅人的財務狀況C.進行稅收籌劃的合法性是基礎要求之一D.為高凈值客戶提供稅收籌劃服務時，無需考慮其商業(yè)信譽和聲譽風險二、多項選擇題（本大題有10小題，每小題2分，共20分）1、下列各項中，屬于企業(yè)所得稅納稅人的是（）。A.個人獨資企業(yè)B.合伙企業(yè)C.一人有限責任公司D.個體工商戶2、下列各項中，屬于應稅服務的是（）。A.金融服務B.娛樂服務C.餐飲服務D.居民日常服務3、在提供涉稅服務的過程中，下列哪項不屬于稅務師的基本職責？A.納稅籌劃B.稅收代理C.稅收爭議解決D.稅務咨詢答案解析：4、涉稅服務人員在執(zhí)行納稅籌劃時，應當遵循的原則不包括：A.合法性原則B.預測性原則C.最低成本原則D.普遍適用性原則答案解析：關于企業(yè)稅務登記的種類和要求，以下哪些說法是正確的？A.從事生產(chǎn)、經(jīng)營的納稅人必須辦理稅務登記B.只有取得法人資格的企業(yè)才需要辦理稅務登記C.納稅人因住所變動需要重新辦理稅務登記D.企業(yè)分支機構應當在設立之日起三十日內辦理稅務登記關于增值稅的優(yōu)惠政策，以下哪些說法是正確的？A.納稅人出口貨物可以享受增值稅出口退稅政策B.農(nóng)產(chǎn)品銷售可以享受增值稅免征政策C.小規(guī)模納稅人可以享受與一般納稅人相同的增值稅稅率D.節(jié)能產(chǎn)品可以享受到特定的增值稅優(yōu)惠稅率納稅人發(fā)生下列行為，需要繳納增值稅的是（）。A.提供租賃服務B.提供餐飲服務C.提供金融服務D.提供教育培訓服務根據(jù)《企業(yè)所得稅法》的規(guī)定，下列收入中，屬于企業(yè)免稅收入的有（）。A.國債利息收入B.符合條件的居民企業(yè)之間的股息、紅利等權益性投資收益C.符合條件的公益性捐贈支出D.財政撥款9、數(shù)字、白條支付是指納稅人通過填寫由稅務局提供的格式化表格支付稅款的一種方式，這些表格可以根據(jù)納稅人的要求填寫。以下哪項是白條支付所需的基本信息?A.收款人姓名及賬戶信息B.付款金額C.支付稅種的名稱D.稅務機關的收據(jù)號10、數(shù)字、在進行增值稅合規(guī)審計時，審計團隊需要審查哪些內部控制措施以確保增值稅的正確處理？A.所有銷售發(fā)票必須經(jīng)過會計部門的審核和批準。B.銷售和庫存數(shù)據(jù)的同步更新以防止重復計稅。C.貨物和發(fā)票的實物分離，以避免內部人員私自更改發(fā)票。D.稅務文件的定期復核和更新，以保證稅法的最新要求被正確遵循。三、簡答題（本大題有5小題，每小題8分，共40分）第一題題目：簡述稅務師在涉稅服務過程中應遵循的原則及其實踐應用。第二題簡述涉稅專業(yè)服務機構在辦理稅務注銷手續(xù)時應提交的材料。第三題簡答題：某企業(yè)發(fā)生以下經(jīng)濟業(yè)務，請分析并計算應納增值稅額。（1）購進農(nóng)產(chǎn)品，取得增值稅專用發(fā)票，注明的買價為200000元，稅額為26000元；銷售農(nóng)產(chǎn)品，注明的售價為300000元，稅額為40000元。（2）購進一臺機器設備，取得增值稅專用發(fā)票，注明的買價為100000元，稅額為13000元；設備已使用1年，累計折舊為20000元；銷售機器設備，注明的售價為150000元，稅額為24700元。（3）進口一臺機器設備，關稅完稅價格為180000元，關稅稅率為10%，增值稅稅率為13%。請計算進口環(huán)節(jié)的增值稅額。第四題題目內容：請簡述涉稅服務機構應當在哪些方面做好風險控制，以規(guī)避或減少稅務籌劃過程中的潛在風險。第五題簡答題：某企業(yè)發(fā)生以下經(jīng)濟業(yè)務，請分析并回答以下問題：業(yè)務一：該企業(yè)作為增值稅一般納稅人，購進農(nóng)產(chǎn)品用于生產(chǎn)銷售或委托加工13%稅率貨物的，按10%的扣除率計算進項稅額。企業(yè)在計算企業(yè)所得稅應納稅所得額時，準予抵扣的進項稅額為多少？四、綜合分析題（本大題有2小題，每小題25分，共50分）第一題題目描述：王先生是A公司的財務主管，A公司是一家生產(chǎn)型企業(yè)。2023年初，王先生為公司的稅務籌劃問題向專業(yè)的稅務師咨詢。考慮到公司的實際情況，稅務師提供了以下建議：建議王先生通過合法合規(guī)的方式調整公司的各項支出，如將一些可以部分抵扣的固定資產(chǎn)折舊費用調整至當年發(fā)生，以增加可抵扣的稅額。建議王先生考慮轉讓定價策略，以調整同集團內公司之間的定價政策，通過內部交易減少納稅負擔。稅務師還建議王先生關注稅收優(yōu)惠政策，比如研發(fā)費用加計扣除政策，鼓勵公司在研發(fā)上的投入，從而減少稅負。請根據(jù)上述信息，結合稅收法律法規(guī)，分析以下問題：調整固定資產(chǎn)折舊費用是否屬于合法合規(guī)的稅務籌劃手段？為什么？轉讓定價策略在多大程度上可以用于稅務籌劃，并可能導致哪些潛在的風險？研發(fā)費用加計扣除政策對企業(yè)的稅務籌劃有何作用？第二題某企業(yè)因對稅務機關作出的具體行政行為不服，準備申請行政復議。該企業(yè)認為稅務機關的具體行政行為侵犯了其合法權益，具體表現(xiàn)在以下幾個方面：稅務行政處罰：稅務機關對企業(yè)處以罰款50萬元，企業(yè)認為處罰過重。稅收保全措施：稅務機關對企業(yè)采取凍結銀行賬戶的措施，企業(yè)認為這一措施不當，影響了企業(yè)的正常經(jīng)營。稅收強制執(zhí)行措施：稅務機關對企業(yè)采取扣押、查封貨物等措施，企業(yè)認為這些措施超出了法律規(guī)定的范圍。稅務行政處罰決定的透明度不足：稅務機關未向企業(yè)詳細說明處罰的事實、理由和依據(jù)，企業(yè)認為稅務機關的行為缺乏透明度。針對上述問題，企業(yè)決定申請行政復議，請求行政復議機關依法撤銷或變更稅務機關的具體行政行為，并賠償企業(yè)因此遭受的損失。問題企業(yè)是否有權申請行政復議？企業(yè)申請行政復議的對象應當是誰？企業(yè)申請行政復議的范圍包括哪些具體行政行為？如果企業(yè)對行政復議決定不服，還可以向人民法院提起行政訴訟嗎？2025年稅務師考試《涉稅服務實務》模擬試題與參考答案一、單項選擇題（本大題有20小題，每小題1.5分，共30分）1、A請選擇下列選項中，不屬于涉稅服務基本內容的類別：A.稅收政策與法律法規(guī)研究B.納稅申報與納稅輔導C.稅務行政審批與核準咨詢D.出國移民、遺產(chǎn)繼承稅務咨詢答案：D解析：涉稅服務的基本內容通常包括稅收政策與法律法規(guī)研究、納稅申報與納稅輔導、稅務行政審批與核準咨詢等服務。出國移民、遺產(chǎn)繼承稅務咨詢不屬于傳統(tǒng)意義上的涉稅服務內容，更多屬于個人理財或者法律咨詢范疇。2、C下列關于涉稅專業(yè)服務的說法中，錯誤的是：A.涉稅專業(yè)服務機構應當遵守國家法律法規(guī)，遵循獨立、客觀、公正的原則B.涉稅專業(yè)服務機構應當確?？蛻糍Y料的保密性，不得泄露客戶信息C.涉稅專業(yè)服務機構可以為納稅人提供稅務咨詢，但不提供涉稅解決方案D.涉稅專業(yè)服務機構應當具備相關專業(yè)資質和職業(yè)資格答案：C解析：涉稅專業(yè)服務機構可以提供稅務咨詢，并可以根據(jù)實際情況為納稅人提供涉稅解決方案，以確保納稅人在合法合規(guī)的前提下進行稅務籌劃。C選項的表述不正確，因為涉稅專業(yè)服務機構通常會提供包括涉稅解決方案在內的服務。3、關于稅務師在涉稅服務中涉及的納稅申報，以下說法正確的是：A.稅務師為客戶代理納稅申報時，必須完全按照客戶的要求進行申報。B.稅務師無需了解客戶的財務狀況，只需依據(jù)稅收政策進行申報。C.稅務師為客戶代理納稅申報時，應遵循稅收法律、法規(guī)和行政規(guī)章的規(guī)定。D.稅務師在申報過程中，對于客戶的商業(yè)機密無需保密。答案：C解析：稅務師在涉稅服務中涉及的納稅申報，必須遵循稅收法律、法規(guī)和行政規(guī)章的規(guī)定，而不是完全按照客戶的要求或僅依據(jù)稅收政策進行申報。同時，稅務師在申報過程中，對于客戶的商業(yè)機密需要保密。4、關于稅務師在提供涉稅服務時遇到的企業(yè)所得稅問題，下列說法錯誤的是：A.稅務師需要了解和掌握企業(yè)所得稅的征收范圍和納稅對象。B.稅務師無需關注企業(yè)的會計核算情況，只需了解稅收政策即可。C.稅務師在為客戶籌劃企業(yè)所得稅時，應考慮到稅收優(yōu)惠和減免政策。D.稅務師應指導企業(yè)正確進行所得稅的申報和繳納。答案：B解析：稅務師在提供涉稅服務時，不僅需要了解和掌握企業(yè)所得稅的征收范圍和納稅對象，還需要關注企業(yè)的會計核算情況，因為企業(yè)所得稅的計算和繳納與企業(yè)的會計核算密切相關。僅了解稅收政策是不夠的。納稅人因有特殊困難，不能按期繳納稅款的，經(jīng)省、自治區(qū)、直轄市稅務局批準，可以延期繳納稅款，但是最長不得超過（）。A.三個月B.六個月C.一年D.二年答案：C解析：根據(jù)《中華人民共和國稅收征收管理法》的規(guī)定，納稅人因有特殊困難，不能按期繳納稅款的，經(jīng)省、自治區(qū)、直轄市稅務局批準，可以延期繳納稅款，但是最長不得超過一年。下列各項中，不屬于企業(yè)所得稅納稅人的是（）。A.有限責任公司B.股份有限公司C.個人獨資企業(yè)D.外商投資企業(yè)答案：C解析：根據(jù)《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》的規(guī)定，在中華人民共和國境內依法設立的企業(yè)和其他取得收入的組織為企業(yè)所得稅的納稅人，個人獨資企業(yè)、合伙企業(yè)不適用本法。7、以下不屬于稅收協(xié)定服務的主要內容的是：A、稅款預計與評估B、稅務籌劃與咨詢C、納稅申報代理D、反避稅調查協(xié)助答案：D解析：稅收協(xié)定服務是指稅務師根據(jù)稅收協(xié)定的規(guī)定和合同內容，為納稅人提供專業(yè)的稅務服務。主要包括稅款預計與評估、稅務籌劃與咨詢、納稅申報代理等。而反避稅調查協(xié)助通常屬于稅務稽查服務范疇，不屬于稅收協(xié)定服務的主要內容。8、下列關于個人所得稅法的描述，錯誤的是：A、個人所得稅是以個人所得額為計稅依據(jù)B、個人所得稅的納稅人包括自然人和法人C、個人所得稅可分為分類所得稅和綜合所得稅D、個人所得稅采用超額累進稅率或者比例稅率答案：B解析：個人所得稅是以個人所得額為計稅依據(jù)，適用于自然人，不包括法人。個人所得稅可分為分類所得稅（如工資薪金所得、勞務報酬所得等）和綜合所得稅（如綜合所得，包括工資薪金所得、勞務報酬所得、稿酬所得和特許權使用費所得）。個人所得稅通常采用超額累進稅率或者比例稅率。法人不是個人所得稅的納稅人。關于企業(yè)所得稅的說法中，錯誤的是：A.企業(yè)所得稅是對企業(yè)經(jīng)營所得收入征收的一種稅B.納稅人的非營利性收入也應納入企業(yè)所得稅的計稅依據(jù)C.稅收優(yōu)惠政策可以減少企業(yè)所得稅的稅負D.企業(yè)發(fā)生的所有成本、費用支出都可以從應納稅所得額中扣除答案：D解析：企業(yè)所得稅并非可以無限制地從應納稅所得額中扣除成本、費用支出。根據(jù)相關稅法規(guī)定，某些不合理的支出或超出規(guī)定的支出是不允許扣除的。因此，選項D說法錯誤。關于增值稅發(fā)票的使用和管理，以下說法正確的是：A.增值稅發(fā)票的開具金額可以隨意更改B.增值稅發(fā)票必須加蓋開票單位的公章或財務章C.納稅人收到增值稅發(fā)票后必須立即進行抵扣D.增值稅普通發(fā)票和增值稅專用發(fā)票的使用范圍完全相同答案：B解析：增值稅發(fā)票是法定的稅務憑證，其開具金額不可隨意更改；收到增值稅發(fā)票后并非必須立即進行抵扣，需要根據(jù)相關規(guī)定和企業(yè)實際情況處理；增值稅普通發(fā)票和增值稅專用發(fā)票的使用范圍并不完全相同，二者針對不同業(yè)務場景。增值稅發(fā)票必須加蓋開票單位的公章或財務章是規(guī)范的使用要求之一。所以選項B正確。根據(jù)我國稅法規(guī)定，企業(yè)所得稅的稅率為（）。A.25%B.20%C.15%D.30%答案：A解析：根據(jù)《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》第四條規(guī)定，企業(yè)所得以權責發(fā)生制為基礎，遵循公平、合理、便利的原則，實行按納稅年度征收的所得稅。企業(yè)所得稅的稅率為25%。某企業(yè)在一個納稅年度內發(fā)生了以下支出，根據(jù)我國稅法規(guī)定，可以作為企業(yè)所得稅稅前扣除的項目有（）。A.購買原材料支付的增值稅B.購買安全生產(chǎn)專用設備的投資額C.銀行貸款利息支出D.匯算清繳手續(xù)費答案：BCD解析：根據(jù)《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》和相關規(guī)定，企業(yè)發(fā)生的與生產(chǎn)經(jīng)營活動有關的業(yè)務招待費支出，按照發(fā)生額的60%扣除，但最高不得超過當年銷售（營業(yè)）收入的5‰。企業(yè)發(fā)生的符合條件的廣告費和業(yè)務宣傳費支出，除國務院財政、稅務主管部門另有規(guī)定外，不超過當年銷售（營業(yè)）收入15%的部分，準予扣除；超過部分，準予在以后納稅年度結轉扣除。企業(yè)購置并實際使用《環(huán)境保護專用設備企業(yè)所得稅優(yōu)惠目錄》、《節(jié)能節(jié)水專用設備企業(yè)所得稅優(yōu)惠目錄》規(guī)定的專用設備的，該專用設備的投資額的10%可以從企業(yè)當年的應納稅額中抵免；當年不足抵免的，可以在以后5個納稅年度結轉抵免。企業(yè)轉讓資產(chǎn)，該項資產(chǎn)的凈值，準予在計算應納稅所得額時扣除。企業(yè)按規(guī)定繳納的房產(chǎn)稅、車船稅、城鎮(zhèn)土地使用稅、印花稅、耕地占用稅、資源稅、土地增值稅、城市維護建設稅、教育費附加及房產(chǎn)稅、土地使用稅、車船使用稅、礦產(chǎn)資源補償費、水利設施占用費、環(huán)境保護專用設備投資額、安全生產(chǎn)專用設備投資額等，準予在計算應納稅所得額時扣除。選項A購買原材料支付的增值稅不能稅前扣除。13、以下哪項不屬于稅務師的職業(yè)道德要求？A.誠實守信B.勤勉敬業(yè)C.貪婪逐利D.遵守法規(guī)答案：C解析：稅務師的職業(yè)道德要求通常包括誠實守信、勤勉敬業(yè)和遵守法規(guī)等內容。貪婪逐利并不符合稅務師的職業(yè)道德要求，因此選項C是不正確的?，F(xiàn)在，我可以為您提供一個額外的題目示例：14、在進行涉稅服務時，下列哪一個行為是最重要的考量因素？A.服務價格的請求B.稅法和稅務政策的遵守C.客戶的商業(yè)動機D.稅務師的專業(yè)判斷答案：B解析：在進行涉稅服務時，最重要的考量因素應該是稅法和稅務政策的遵守，以確保服務的行為在法律允許的范圍內，避免違反稅法規(guī)定而產(chǎn)生的法律風險。因此，選項B是正確的。根據(jù)我國稅法規(guī)定，企業(yè)所得稅的納稅年度為公歷（）。A.3月1日至次年3月31日B.1月1日至12月31日C.4月1日至次年3月31日D.1月1日至6月30日答案：B解析：根據(jù)《企業(yè)所得稅法》第五十三條規(guī)定，企業(yè)所得稅按納稅年度計算。納稅年度自公歷1月1日起至12月31日止。企業(yè)發(fā)生的下列支出，可以在計算應納稅所得額時扣除的是（）。A.購買原材料的支出B.企業(yè)所得稅稅款C.營業(yè)外支出D.個人所得稅稅款答案：C解析：根據(jù)《企業(yè)所得稅法》第八條和第九條規(guī)定，企業(yè)發(fā)生的公益性捐贈支出、符合條件的廣告費和業(yè)務宣傳費支出、職工福利費等，不超過年度利潤總額12%的部分，準予扣除；超過部分，準予結轉以后三年內在計算應納稅所得額時扣除。企業(yè)所得稅稅款、個人所得稅稅款和購買原材料的支出不得在計算應納稅所得額時扣除。17、涉稅服務人員在提供涉稅咨詢服務時，應當具備的專業(yè)能力包括（）。A、熟悉稅務法規(guī)和稅收政策B、具有較強的語言表達能力C、具有良好的客戶服務意識D、能夠在復雜的會計處理中做出準確判斷答案：A解析：涉稅服務人員提供涉稅咨詢服務時，應當首先對稅務法規(guī)和稅收政策有深刻理解，因此A選項是正確的。語言表達能力和客戶服務意識雖然對服務質量有影響，但不是判斷專業(yè)能力的主要依據(jù)，因此B選項和C選項不是必要的條件。涉稅服務雖然可能涉及會計處理，但并不是所有涉稅問題都需要深入了解會計處理，因此D選項不是專業(yè)能力的主要組成部分。18、稅務師在進行納稅評估時，應當遵循的基本原則不包括（）。A、合法原則B、公正原則C、謹慎原則D、簡化原則答案：D解析：納稅評估是指稅務機關依法對納稅人履行納稅義務的情況進行檢查、分析和評價的專門性工作。稅務師在執(zhí)行納稅評估任務時，應當遵循合法原則、公正原則和謹慎原則。簡化原則并不是納稅評估的基本原則，因此D選項是正確的。19、關于稅務師代理工作的范圍與功能，下列描述中不正確的是（）。A.稅務師可以為客戶提供涉稅法律咨詢服務B.稅務師代理的主要目標是幫助客戶合理避稅C.稅務師代理涉及的業(yè)務包括稅務咨詢、稅務籌劃等D.稅務師代理報告應對其工作內容及結果進行獨立客觀的評價答案：B解析：稅務師代理的主要目標是確?？蛻糇裱愂辗ㄒ?guī)，并為客戶提供合理的稅務安排和建議，但并不直接涉及幫助客戶避稅的行為。避稅可能涉及違法或不合規(guī)操作，而稅務師應當遵循職業(yè)道德和法律要求。因此，選項B描述不準確。20、關于涉稅服務中的稅收籌劃，以下說法錯誤的是（）。A.稅收籌劃是幫助納稅人實現(xiàn)稅負最輕化的行為B.進行稅收籌劃應綜合考慮經(jīng)濟環(huán)境因素及納稅人的財務狀況C.進行稅收籌劃的合法性是基礎要求之一D.為高凈值客戶提供稅收籌劃服務時，無需考慮其商業(yè)信譽和聲譽風險答案：D解析：為高凈值客戶提供稅收籌劃服務時，除了考慮籌劃的合法性和經(jīng)濟環(huán)境因素外，還需要充分考慮客戶的商業(yè)信譽和聲譽風險。因為不當?shù)亩愂栈I劃可能導致客戶的聲譽受損，進而影響其業(yè)務運營和未來發(fā)展。因此，選項D的說法是不正確的。二、多項選擇題（本大題有10小題，每小題2分，共20分）1、下列各項中，屬于企業(yè)所得稅納稅人的是（）。A.個人獨資企業(yè)B.合伙企業(yè)C.一人有限責任公司D.個體工商戶答案：C解析：企業(yè)所得稅的納稅義務人，是指在中華人民共和國境內的企業(yè)和其他取得收入的組織。個人獨資企業(yè)、合伙企業(yè)、個體工商戶不屬于企業(yè)所得稅的納稅人，而是繳納個人所得稅。2、下列各項中，屬于應稅服務的是（）。A.金融服務B.娛樂服務C.餐飲服務D.居民日常服務答案：A解析：應稅服務是指納稅人向消費者提供勞務、轉讓無形資產(chǎn)或者銷售不動產(chǎn)的單位和個人，向政府、受贈單位、主管部門等提供勞務、轉讓無形資產(chǎn)或者銷售不動產(chǎn)。金融服務屬于應稅服務范疇。3、在提供涉稅服務的過程中，下列哪項不屬于稅務師的基本職責？A.納稅籌劃B.稅收代理C.稅收爭議解決D.稅務咨詢答案解析：正確答案：B解析：稅務師的基本職責通常包括納稅籌劃、稅收代理、稅收爭議解決以及稅務咨詢等。稅收代理是稅務師的業(yè)務范圍之一，但通常由注冊會計師或者律師等專業(yè)人士執(zhí)行。因此，在稅務師的基本職責中，稅收代理不是其主要職責。示例題目4稅務師考試《涉稅服務實務》4、涉稅服務人員在執(zhí)行納稅籌劃時，應當遵循的原則不包括：A.合法性原則B.預測性原則C.最低成本原則D.普遍適用性原則答案解析：正確答案：D解析：涉稅服務人員在執(zhí)行納稅籌劃時，應當遵循的基本原則通常包括合法性原則、預測性原則以及最低成本原則。合法性原則指的是稅收籌劃必須遵守國家現(xiàn)行有效的法律法規(guī)，不允許采用違法的手段進行籌劃。預測性原則是指應當根據(jù)稅法規(guī)定和相關政策進行籌劃，并且需要考慮未來的稅收政策變化。最低成本原則是指在合法合規(guī)的前提下，實現(xiàn)稅收籌劃應盡量減少額外的成本。普遍適用性原則并不是涉稅服務人員在執(zhí)行納稅籌劃時必須遵循的原則。因此，普遍適用性原則并非正確的選項。關于企業(yè)稅務登記的種類和要求，以下哪些說法是正確的？A.從事生產(chǎn)、經(jīng)營的納稅人必須辦理稅務登記B.只有取得法人資格的企業(yè)才需要辦理稅務登記C.納稅人因住所變動需要重新辦理稅務登記D.企業(yè)分支機構應當在設立之日起三十日內辦理稅務登記答案：ACD解析：根據(jù)稅務法規(guī)，從事生產(chǎn)、經(jīng)營的納稅人必須辦理稅務登記，包括企業(yè)分支機構在內，應當在設立之日起三十日內辦理稅務登記。因此選項A和D正確。稅務登記的對象不僅限于法人企業(yè)，還包括其他納稅人如個體工商戶等，因此選項B錯誤。納稅人因住所變動需要重新辦理稅務登記是正確的做法，因為稅務登記信息與納稅人的經(jīng)營地址有關。關于增值稅的優(yōu)惠政策，以下哪些說法是正確的？A.納稅人出口貨物可以享受增值稅出口退稅政策B.農(nóng)產(chǎn)品銷售可以享受增值稅免征政策C.小規(guī)模納稅人可以享受與一般納稅人相同的增值稅稅率D.節(jié)能產(chǎn)品可以享受到特定的增值稅優(yōu)惠稅率答案：ABD解析：根據(jù)增值稅政策規(guī)定，納稅人出口貨物符合一定條件時確實可以享受增值稅出口退稅政策；農(nóng)產(chǎn)品銷售在某些情況下可以享受到免征增值稅的優(yōu)惠；節(jié)能產(chǎn)品和其他鼓勵的產(chǎn)業(yè)也可能享受到特定的增值稅優(yōu)惠稅率。而小規(guī)模納稅人與一般納稅人之間的增值稅稅率是有區(qū)別的，因此選項C錯誤。納稅人發(fā)生下列行為，需要繳納增值稅的是（）。A.提供租賃服務B.提供餐飲服務C.提供金融服務D.提供教育培訓服務答案：ACD解析：選項B：屬于生活服務，免征增值稅。選項ACD：均屬于應稅服務，需要繳納增值稅。根據(jù)《企業(yè)所得稅法》的規(guī)定，下列收入中，屬于企業(yè)免稅收入的有（）。A.國債利息收入B.符合條件的居民企業(yè)之間的股息、紅利等權益性投資收益C.符合條件的公益性捐贈支出D.財政撥款答案：ABC解析：選項D：屬于不征稅收入。根據(jù)《企業(yè)所得稅法》規(guī)定，企業(yè)的免稅收入包括國債利息收入、符合條件的居民企業(yè)之間的股息、紅利等權益性投資收益、符合條件的公益性捐贈支出等。財政撥款屬于不征稅收入。9、數(shù)字、白條支付是指納稅人通過填寫由稅務局提供的格式化表格支付稅款的一種方式，這些表格可以根據(jù)納稅人的要求填寫。以下哪項是白條支付所需的基本信息?A.收款人姓名及賬戶信息B.付款金額C.支付稅種的名稱D.稅務機關的收據(jù)號答案：B解析：白條支付是指納稅人通過填寫由稅務局提供的格式化表格支付稅款的一種方式，這些表格一般包含了收款人（稅務局）的名稱及賬戶信息、付款金額、支付稅種的名稱以及稅務機關的收據(jù)號等信息。因此，選項B是正確的。10、數(shù)字、在進行增值稅合規(guī)審計時，審計團隊需要審查哪些內部控制措施以確保增值稅的正確處理？A.所有銷售發(fā)票必須經(jīng)過會計部門的審核和批準。B.銷售和庫存數(shù)據(jù)的同步更新以防止重復計稅。C.貨物和發(fā)票的實物分離，以避免內部人員私自更改發(fā)票。D.稅務文件的定期復核和更新，以保證稅法的最新要求被正確遵循。答案：D解析：在進行增值稅合規(guī)審計時，審計團隊需要審查與增值稅相關的所有內部控制措施，以確保稅款正確處理。選項D提到了稅務文件的定期復核和更新，這有助于確保稅法的要求得到遵循，因此它是正確的。選項A和B涉及銷售發(fā)票的審核和銷售與庫存數(shù)據(jù)的更新，這雖然在增值稅的處理中非常重要，但不全是內部控制措施。選項C提到了實物分離，這有助于提高數(shù)據(jù)的準確性，但不是增值稅合規(guī)審計的重點。因此，正確答案是D。三、簡答題（本大題有5小題，每小題8分，共40分）第一題題目：簡述稅務師在涉稅服務過程中應遵循的原則及其實踐應用。答案：稅務師在涉稅服務過程中應遵循以下原則：合法性原則：稅務師的服務必須在法律框架內進行，確保各項稅務活動的合法性。準確性原則：稅務師需準確理解并應用稅收法律法規(guī)，為客戶提供準確的稅務咨詢服務?？陀^公正原則：稅務師應保持中立，不受任何外部因素影響，公正處理涉稅事務。保密性原則：稅務師有義務對客戶的涉稅信息保密，除非有法律要求，否則不得泄露客戶信息。專業(yè)勝任原則：稅務師應具備專業(yè)的知識和技能，不斷提升自己的專業(yè)能力，確保高質量服務。實踐應用方面，例如：在為客戶提供稅務咨詢服務時，稅務師需運用專業(yè)知識準確解讀稅收政策，確?？蛻粝硎軕械亩愂諆?yōu)惠政策。在代理申報納稅過程中，稅務師應確保申報的準確性和合法性，避免客戶因誤報、漏報而遭受處罰。在處理稅收爭議時，稅務師應保持客觀公正的態(tài)度，依據(jù)稅收法律法規(guī)為客戶爭取合法權益。稅務師在接觸客戶時，應對客戶的經(jīng)營信息、財務數(shù)據(jù)等嚴格保密，維護客戶的合法權益。解析：本題主要考查稅務師在涉稅服務過程中應遵循的原則及其在實踐中的應用。答案中列舉了五個原則：合法性原則、準確性原則、客觀公正原則、保密性原則和專業(yè)勝任原則，并對每個原則進行了簡要解釋。在實踐應用方面，結合稅務咨詢、代理申報納稅、處理稅收爭議等具體情境，說明了這些原則如何在實際工作中得到應用。這有助于考生深入理解稅務師的職業(yè)素養(yǎng)和職責，為未來的工作實踐打下基礎。第二題簡述涉稅專業(yè)服務機構在辦理稅務注銷手續(xù)時應提交的材料。答案：涉稅專業(yè)服務機構在辦理稅務注銷手續(xù)時，應根據(jù)《中華人民共和國稅收征收管理法》及相關規(guī)定，向稅務機關提交以下材料：稅務注銷登記表；法定代表人或主要負責人的身份證件復印件；營業(yè)執(zhí)照副本復印件或者法人護照復印件；稅務登記證副本復印件；稅務機關要求的其他材料。解析：稅務注銷是指企業(yè)或者其他納稅人由于解散、破產(chǎn)、撤銷以及其他原因終止納稅義務時，向稅務機關申請注銷稅務登記的過程。第三題簡答題：某企業(yè)發(fā)生以下經(jīng)濟業(yè)務，請分析并計算應納增值稅額。（1）購進農(nóng)產(chǎn)品，取得增值稅專用發(fā)票，注明的買價為200000元，稅額為26000元；銷售農(nóng)產(chǎn)品，注明的售價為300000元，稅額為40000元。（2）購進一臺機器設備，取得增值稅專用發(fā)票，注明的買價為100000元，稅額為13000元；設備已使用1年，累計折舊為20000元；銷售機器設備，注明的售價為150000元，稅額為24700元。（3）進口一臺機器設備，關稅完稅價格為180000元，關稅稅率為10%，增值稅稅率為13%。請計算進口環(huán)節(jié)的增值稅額。答案：（1）銷售農(nóng)產(chǎn)品的銷項稅額=300000×13%=39000（元）進項稅額=26000元應納增值稅額=銷項稅額-進項稅額=39000-26000=13000（元）（2）應納增值稅額=銷項稅額-（進項稅額-累計折舊）=24700-（13000-20000）=31700（元）（3）關稅完稅價格=180000元關稅=180000×10%=18000元組成計稅價格=180000+18000=198000元進口環(huán)節(jié)增值稅額=組成計稅價格×增值稅稅率=198000×13%=25740（元）第四題題目內容：請簡述涉稅服務機構應當在哪些方面做好風險控制，以規(guī)避或減少稅務籌劃過程中的潛在風險。答案：涉稅服務機構應當在以下幾個方面做好風險控制，以規(guī)避或減少稅務籌劃過程中的潛在風險：法律法規(guī)遵守情況：涉稅服務機構應當確保其提供的稅務籌劃建議符合稅法及相關法規(guī)的規(guī)定，避免因違反稅法而引發(fā)的法律風險。風險評估與監(jiān)控：涉稅服務機構應當對稅務籌劃方案進行全面的風險評估，包括法律風險、操作風險和信譽風險。同時，應建立風險監(jiān)控機制，持續(xù)追蹤稅務籌劃方案的執(zhí)行情況?？蛻魷贤ㄅc合同約束：涉稅服務機構在與客戶溝通稅務籌劃方案時，應當清晰、客觀地說明潛在風險，與客戶達成共識。并通過服務合同的形式，明確雙方的權利義務，以減少未來可能出現(xiàn)的糾紛。專業(yè)團隊建設：涉稅服務機構應當擁有一支專業(yè)、資質齊全的稅務籌劃團隊，包括注冊稅務師、會計師、法律顧問等，以確保稅務籌劃的專業(yè)性和有效性。持續(xù)更新知識：稅法不斷更新變化，涉稅服務機構應當重視稅法及相關法律法規(guī)的培訓和學習，確保團隊的稅務籌劃知識與實務操作緊跟時代潮流，適應政策變化。解析：稅務籌劃作為一項復雜的財務活動，涉及諸多法律、政策、操作等方面的風險。涉稅服務機構作為專業(yè)的服務提供者，需要具備較強的風險評估和控制能力，以確保為客戶提供合法、合規(guī)的稅務籌劃服務。上述五個方面的風險控制措施，是涉稅服務機構進行風險管理的基本原則和操作指南。通過這些措施，涉稅服務機構可以有效地減少和規(guī)避稅務籌劃過程中可能出現(xiàn)的風險，保護客戶和自身的合法權益。第五題簡答題：某企業(yè)發(fā)生以下經(jīng)濟業(yè)務，請分析并回答以下問題：業(yè)務一：該企業(yè)作為增值稅一般納稅人，購進農(nóng)產(chǎn)品用于生產(chǎn)銷售或委托加工13%稅率貨物的，按10%的扣除率計算進項稅額。企業(yè)在計算企業(yè)所得稅應納稅所得額時，準予抵扣的進項稅額為多少？答案：企業(yè)購進用于生產(chǎn)銷售或委托加工13%稅率貨物的農(nóng)產(chǎn)品，按照10%的扣除率計算進項稅額。假設該企業(yè)購進的農(nóng)產(chǎn)品成本為10萬元，那么準予抵扣的進項稅額計算如下：準予抵扣的進項稅額=農(nóng)產(chǎn)品成本×扣除率=10萬元×10%=1（萬元）因此，企業(yè)在計算企業(yè)所得稅應納稅所得額時，準予抵扣的進項稅額為1萬元。解析：在計算企業(yè)所得稅應納稅所得額時，企業(yè)購進的用于生產(chǎn)銷售或委托加工13%稅率貨物的農(nóng)產(chǎn)品，可以按照10%的扣除率計算進項稅額。這是為了鼓勵企業(yè)使用農(nóng)產(chǎn)品作為原材料，降低其稅負。通過計算準予抵扣的進項稅額，企業(yè)可以減少其應納稅所得額，從而降低企業(yè)所得稅稅負。提示：在實際操作中，企業(yè)需要根據(jù)具體的業(yè)務情況和相關稅法規(guī)定，準確計算準予抵扣的進項稅額，并在計算企業(yè)所得稅應納稅所得額時進行相應的抵扣。四、綜合分析題（本大題有2小題，每小題25分，共50分）第一題題目描述：王先生是A公司的財務主管，A公司是一家生產(chǎn)型企業(yè)。2023年初，王先生為公司的稅務籌劃問題向專業(yè)的稅務師咨詢?？紤]到公司的實際情況，稅務師提供了以下建議：建議王先生通過合法合規(guī)的方式調整公司的各項支出，如將一些可以部分抵扣的固定資產(chǎn)折舊費用調整至當年發(fā)生，以增加可抵扣的稅額。建議王先生考慮轉讓定價策略，以調整同集團內公司之間的定價政策，通過內部交易減少納稅負擔。稅務師還建議王先生關注稅收優(yōu)惠政策，比如研發(fā)費用加計扣除政策，鼓勵公司在研發(fā)上的投入，從而減少稅負。請根據(jù)上述信息，結合稅收法律法規(guī)，分析以下問題：調整固定資產(chǎn)折舊費用是否屬于合法合規(guī)的稅務籌劃手段？為什么？轉讓定價策略在多大程度上可以用于稅務籌劃，并可能導致哪些潛在的風險？研發(fā)費用加計扣除政策對企業(yè)的稅務籌劃