稅法科目注冊會計師考試試題及答案指導(dǎo)(2025年)

2025年注冊會計師考試稅法科目自測試題(答案在后面)一、單項選擇題（本大題有24小題，每小題1分，共24分）1、下列哪一項支出不屬于企業(yè)所得稅法中認(rèn)定的“必要性費用”？A、上級部門規(guī)定的合法費用B、直接與生產(chǎn)經(jīng)營相關(guān)的費用C、用于維護公司形象的費用D、合理的市場營銷費用2、以下關(guān)于營業(yè)稅率的說法，正確的有哪一項？A、營業(yè)稅率的征收標(biāo)準(zhǔn)是提供者提供服務(wù)的部分費用。B、營業(yè)稅收總額方法是用營業(yè)稅率乘以貨物或服務(wù)的應(yīng)稅收入。C、營業(yè)稅的具體稅率根據(jù)不同行業(yè)、不同稅種以及不同地區(qū)的規(guī)定而不同。D、營業(yè)稅和企業(yè)所得稅都是按一定的百分比加征的。3、以下關(guān)于車輛購置稅的情形中，正確的是：A.購買并自用的小汽車?yán)U納車輛購置稅，以不含增值稅的購車款為計稅依據(jù)。B.受贈后轉(zhuǎn)移登記的車輛僅需繳納車輛購置稅，以市場價評估價值為計稅依據(jù)。C.進(jìn)口自用的高級貨車按其進(jìn)口關(guān)環(huán)節(jié)關(guān)稅、消費稅及增值稅合計稅額為計稅依據(jù)。D.按規(guī)定免征車輛購置稅但不屬于規(guī)定的免征范圍的車輛，不繳納車輛購置稅。4、以下合同中，針對關(guān)稅減免的規(guī)定，正確的是：A.捐贈人將其收藏品捐贈給國家博物館，需補繳彌補的關(guān)稅，但關(guān)稅被全額減免。B.進(jìn)口設(shè)備用于為核心技術(shù)企業(yè)研發(fā)的項目，因其成本計算符合規(guī)定享受關(guān)稅優(yōu)惠。C.出口企業(yè)與非自由貿(mào)易區(qū)國家的企業(yè)簽訂的互惠貿(mào)易協(xié)定項下貨物，享受關(guān)稅稅收減免。D.個人郵寄進(jìn)出關(guān)境的個人用品，對于超出規(guī)定范圍的低值貨物，需征收關(guān)稅并計征進(jìn)口環(huán)節(jié)增值稅和消費稅。企業(yè)在計算土地增值稅時，允許扣除的稅費包括（）A.增值稅、消費稅B.房產(chǎn)稅、土地使用稅C.城市維護建設(shè)稅、教育費附加D.所有上述稅費都可以扣除根據(jù)企業(yè)所得稅法律制度的規(guī)定，下列各項中，屬于免稅收入的是（）。A.軟件生產(chǎn)企業(yè)發(fā)生的職工教育經(jīng)費支出B.企業(yè)取得的財政性資金C.符合條件的居民企業(yè)之間的股息、紅利等權(quán)益性投資收益D.符合條件的非營利組織的收入根據(jù)個人所得稅法律制度的規(guī)定，下列各項中，屬于工資薪金所得的是（）。A.個人因任職或者受雇而取得的工資、薪金所得B.個人因任職或者受雇而取得的獎金所得C.個人因任職或者受雇而取得的年終加薪所得D.個人因任職或者受雇而取得的勞動報酬所得9、根據(jù)《中華人民共和國個人所得稅法》，下列哪項不屬于個人所得稅應(yīng)納稅所得？A.工資薪金所得B.勞務(wù)報酬所得C.利息、股息、紅利所得D.財產(chǎn)租賃所得10、根據(jù)《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》，下列哪項不屬于企業(yè)所得稅征收范圍？A.國有企業(yè)的利潤B.外資企業(yè)的利潤C.個人獨資企業(yè)的利潤D.合伙企業(yè)的利潤11、納稅人轉(zhuǎn)讓國有土地使用權(quán)，繳納的土地增值稅額為（）。A、轉(zhuǎn)讓土地使用權(quán)的價格B、轉(zhuǎn)讓土地使用權(quán)的價格減去舊土地使用權(quán)的購入價C、轉(zhuǎn)讓土地使用權(quán)的價格減去舊土地使用權(quán)的購入價和轉(zhuǎn)讓環(huán)節(jié)補繳的土地價款D、轉(zhuǎn)讓土地使用權(quán)的價格減去舊土地使用權(quán)的購入價和轉(zhuǎn)讓環(huán)節(jié)繳納的土地增值稅12、甲公司將其持有的對乙公司的長期股權(quán)投資由成本法轉(zhuǎn)為權(quán)益法核算，轉(zhuǎn)讓過程中清算所得為10萬元，投資成本為8萬元，應(yīng)該確認(rèn)的土地增值稅額為（）。A、0B、2萬元C、10萬元D、無法確定13、以下關(guān)于“營業(yè)成本”的表述，錯誤的是：A.包括生產(chǎn)活動期間發(fā)生的直接材料、直接人工和制造費用等。B.由成本類、費用類和盈余類三個部分構(gòu)成。C.用于計算企業(yè)所得稅應(yīng)稅所得額中的生產(chǎn)成本。D.不包括采購成本直接相關(guān)的費用。14、在“企業(yè)所得稅法”中，哪一項不屬于“對外投資收益”？A.投資其他企業(yè)股權(quán)的股利收入B.投資其他企業(yè)債券的利息收入C.投資房地產(chǎn)出租的租金收入D.投資境外房地產(chǎn)出租的租金收入15、根據(jù)個人所得稅法律制度的規(guī)定，下列各項個人所得中，應(yīng)繳納個人所得稅的是（）。A.彩票的中獎所得B.國家發(fā)行的金融債券利息C.保險賠款D.個人領(lǐng)取原提存的住房公積金16、某公司為增值稅一般納稅人，2014年7月1日銷售庫存貨物取得不含增值稅銷售額113萬元，當(dāng)月另收取包裝費2.32萬元。已知增值稅稅率為17%，則該公司2014年7月應(yīng)繳納增值稅稅額（）萬元。A.17.04B.19.13C.11.96D.13.7517、下列關(guān)于消費稅納稅義務(wù)發(fā)生時間的描述中，正確的是：A.納稅人銷售應(yīng)稅消費品后收到貨款的當(dāng)天B.納稅人每筆銷售應(yīng)稅消費品時C.納稅人取得應(yīng)稅消費品銷售收入的當(dāng)天D.納稅人生產(chǎn)應(yīng)稅消費品并出售的當(dāng)天18、關(guān)于增值稅進(jìn)項稅額抵扣的規(guī)定，以下說法正確的是：A.所有增值稅一般納稅人都可以抵扣進(jìn)項稅額B.只有銷售貨物并提供應(yīng)稅服務(wù)的納稅人才能抵扣進(jìn)項稅額C.只有購買生產(chǎn)經(jīng)營用固定資產(chǎn)的進(jìn)項稅額可以抵扣D.只有購買原材料和燃料的進(jìn)項稅額可以抵扣19、根據(jù)《中華人民共和國個人所得稅法》，下列哪個選項不屬于個人所得稅應(yīng)納稅所得項目？A.工資、薪金所得B.勞務(wù)報酬所得C.稿酬所得D.特許權(quán)使用費所得20、根據(jù)《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》，下列哪個選項不屬于企業(yè)所得稅免征范圍？A.國家機關(guān)和事業(yè)單位取得的各項收入B.居民家庭之間的股息、紅利所得C.非居民企業(yè)從中國境內(nèi)取得的與企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營有關(guān)的人民幣利潤D.在中國境外取得的股息、紅利所得21、甲公司2022年度的應(yīng)納稅所得額為100萬元，適用的所得稅率為25%。如果甲公司采用應(yīng)納稅所得額法計算所得稅費用，則甲公司2022年應(yīng)計入所得稅費用的稅金為（）萬元。A、25B、20C、30D、1522、根據(jù)《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》，企業(yè)繳納的國債利息收入屬于（）。A、免稅收入B、減稅收入C、不征稅收入D、征稅收入23、下列關(guān)于企業(yè)所得稅法律法規(guī)規(guī)定，不正確的是（）。A.企業(yè)所得稅完稅后，所納稅額按照國家規(guī)定可退還B.企業(yè)設(shè)定其主要供貨或服務(wù)的對象的國家或地區(qū)為認(rèn)定地級的地區(qū)，可按該地區(qū)新稅法規(guī)執(zhí)行C.納稅申報期限是當(dāng)年所得年末的3個月內(nèi)，如果企業(yè)擁有稅務(wù)籌劃思路，可提前申報D.公司所得稅法規(guī)定，上市公司實行分階段繳納稅款制度24、企業(yè)實行研發(fā)收入和稅控關(guān)聯(lián)公司的研發(fā)支出一條龍?zhí)幚?，下列說法正確的是（）。A.可以將研發(fā)支出直接抵扣研發(fā)收入B.可以選擇將研發(fā)支出作為增值稅抵扣C.需要進(jìn)行合理化論證，符合國家相關(guān)規(guī)定才能實施D.需要滿足研發(fā)支出超過一定比例的條件才能實施二、多項選擇題（本大題有14小題，每小題1.5分，共21分）1、下列關(guān)于企業(yè)所得稅的重大技術(shù)改造項目的確定標(biāo)準(zhǔn)的正確表述是：A、投資額在300萬元以上的B、改造后年新增銷售額300萬元以上的C、技術(shù)改造后年新增利潤超過300萬元的D、技術(shù)改造項目中5年以上建設(shè)周期的2、下列關(guān)于我國稅收征收管理的表述，正確的有()A.稅務(wù)機關(guān)有權(quán)對納稅人進(jìn)行稅務(wù)檢查B.納稅人可以自行選擇納稅申報期限C.納稅人應(yīng)當(dāng)按照規(guī)定的期限辦理納稅申報和繳納稅款D.稅務(wù)機關(guān)應(yīng)當(dāng)依法為納稅人提供納稅服務(wù)3、根據(jù)我國稅法規(guī)定，下列關(guān)于個人所得稅速算扣除數(shù)表述正確的是（）。A.工資、薪金所得的速算扣除數(shù)是每月3000元。B.勞動報酬所得的速算扣除數(shù)是每月5000元。C.稿酬所得的速算扣除數(shù)是每月2000元。D.特許權(quán)使用費所得的速算扣除數(shù)是每月3000元。4、以下關(guān)于企業(yè)所得稅、個人所得稅和房產(chǎn)稅的說法，錯誤的是：A.企業(yè)所得稅的納稅主體是取得營運收入的企業(yè)B.個人所得稅的納稅主體是獲得各種收入的人員C.房產(chǎn)稅的納稅主體是擁有房產(chǎn)（房屋及土地）的所有人D.企業(yè)所得稅、個人所得稅和房產(chǎn)稅都是直接稅5、某公司位于重慶市北碚區(qū)，外購建筑材料一批，取得的增值稅專用發(fā)票上注明價款100萬元、增值稅13萬元，運輸途中發(fā)生合理損耗3萬元、保險費用未取得正式發(fā)票，員工在卸貨過程中因操作不當(dāng)造成原材料損失2萬元。公司下列稅務(wù)處理，正確的是？A.運輸途中發(fā)生的合理損耗3萬元，準(zhǔn)予稅前扣除B.保險費用未取得正式發(fā)票，不允許稅前扣除C.員工在卸貨過程中因操作不當(dāng)造成原材料損失2萬元，不得在稅前扣除D.保險費合理部分可在企業(yè)所得稅前扣除關(guān)于企業(yè)所得稅的稅前扣除項目，以下說法正確的有：A.企業(yè)發(fā)生的合理的職工工資薪金支出，準(zhǔn)予在計算應(yīng)納稅所得額時扣除B.企業(yè)為職工支付的補充養(yǎng)老保險費，在計算應(yīng)納稅所得額時可以全額扣除C.企業(yè)的合理勞動保護支出，可以稅前扣除D.企業(yè)發(fā)生的公益性捐贈支出，在年度利潤總額的12%以內(nèi)的部分可以稅前扣除E.企業(yè)發(fā)生的所有業(yè)務(wù)招待費支出，都可以在計算應(yīng)納稅所得額時全額扣除7.下列關(guān)于企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額的計算說法正確的有（）。A.在計算應(yīng)納稅所得額時，企業(yè)發(fā)生的職工福利費支出，不超過工資薪金總額14%的部分，準(zhǔn)予扣除。B.企業(yè)發(fā)生的職工教育經(jīng)費支出，不超過工資薪金總額8%的部分，準(zhǔn)予扣除；超過部分，準(zhǔn)予在以后納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)扣除。C.創(chuàng)新企業(yè)研發(fā)費用未形成無形資產(chǎn)計入當(dāng)期損益的，在按規(guī)定據(jù)實扣除的基礎(chǔ)上，再按照實際發(fā)生額的75%在稅前加計扣除。D.企業(yè)撥繳的工會經(jīng)費，不超過工資薪金總額2%的部分，準(zhǔn)予扣除。8、下列關(guān)于增值稅抵扣稅額的說法中，不正確的是（）。A、一般納稅人購買貨物、勞務(wù)、服務(wù)、無形資產(chǎn)或不動產(chǎn)取得的增值稅專用發(fā)票上的金額是可以用于增值稅進(jìn)項稅額抵扣的。B、小規(guī)模納稅人購買貨物、勞務(wù)、服務(wù)、無形資產(chǎn)或不動產(chǎn)取得的增值稅專用發(fā)票上的金額是不可以用于增值稅進(jìn)項稅額抵扣的。C、稅務(wù)機關(guān)代開的增值稅專用發(fā)票上的金額可以用于增值稅進(jìn)項稅額抵扣。D、購買的貨物因為質(zhì)量問題發(fā)生退貨，但發(fā)票已經(jīng)開具，這部分進(jìn)項稅額可以全額抵扣。9、以下哪些事項不屬于企業(yè)所得稅法的稅務(wù)籌劃：A.合理安排企業(yè)經(jīng)營活動時間B.利用稅制優(yōu)惠政策獲取稅收減免C.加強內(nèi)部管理，降低運營成本D.惡意轉(zhuǎn)移利潤E.合理選擇企業(yè)組織形式10、根據(jù)增值稅的有關(guān)規(guī)定，下列項目中，應(yīng)當(dāng)征收增值稅且適用零稅率的有（）。A.國際運輸服務(wù)B.航天運輸服務(wù)C.向境外單位提供的完全在境外消費的軟件服務(wù)D.向境外單位提供的完全在境外消費的廣播影視節(jié)目（作品）而無償提供文化體育服務(wù)的，是指有關(guān)政府部門或機構(gòu)向教育部門就近無償提供文化體育服務(wù)，其中既包括實物資產(chǎn)，也包括金融產(chǎn)品的所有權(quán)或使用權(quán)的權(quán)屬變更。關(guān)于稅收征收程序，以下哪些說法是正確的？（）A.稅局必須提前通知納稅人有關(guān)稅收事宜后才能進(jìn)行稅務(wù)征收。B.在納稅爭議情況下，稅務(wù)機關(guān)可單方面作出稅收決定并強制征收。C.若納稅人對稅務(wù)征收有異議，可通過稅務(wù)行政復(fù)議等方式維護自己的合法權(quán)益。D.對于臨時困難不能按時繳納稅款的納稅人，稅務(wù)部門可以采取相應(yīng)措施幫助其完成繳納。納稅人發(fā)生下列行為，應(yīng)繳納增值稅的是：A.商業(yè)銀行提供貸款服務(wù)B.汽車制造企業(yè)銷售自產(chǎn)汽車C.醫(yī)療機構(gòu)提供醫(yī)療服務(wù)D.物業(yè)服務(wù)企業(yè)銷售自行開發(fā)的房地產(chǎn)項目13、根據(jù)稅法規(guī)定，下列關(guān)于企業(yè)所得稅的說法中，錯誤的一項是：A、企業(yè)所得稅的法定稅率為25%B、企業(yè)所得稅的應(yīng)納稅所得額包括計稅所得額和免稅收入C、自2021年1月1日起，小規(guī)模納稅人取得的銷售額免征增值稅D、備案制是企業(yè)所得稅年度納稅申報的一個重要改革14、下列關(guān)于個人所得稅稅收征管的規(guī)定，不正確的是（）。A.個人所得稅由納稅人自愿申報。B.個人所得稅實行預(yù)繳制度。C.個人所得稅的應(yīng)納稅所得額包括工資性收入、經(jīng)營性收入、勞務(wù)所得等各種類型。D.個人所得稅采用累進(jìn)稅率體系。三、計算問答題（本大題有4小題，每小題6分，共24分）第一題題目：某企業(yè)為增值稅一般納稅人，2023年5月銷售貨物一批，開具增值稅專用發(fā)票，注明銷售額100萬元，增值稅稅額13萬元。同時，該企業(yè)還收取了包裝物租金1萬元，違約金2萬元，并從購買方處收取了其代為墊付的運輸費用3萬元。購進(jìn)貨物取得增值稅專用發(fā)票注明稅額8萬元。要求：根據(jù)上述資料，計算該企業(yè)2023年5月的增值稅銷項稅額和進(jìn)項稅額，并計算應(yīng)繳納的增值稅稅額。第二題題目描述：張三為中國居民，2021年度取得以下所得：工資、薪金所得為160,000元；通過任職單位取得年終獎為36,000元；房產(chǎn)租賃所得為60,000元；股票轉(zhuǎn)讓所得為30,000元；銀行存款利息收入為5,000元；參與某彩票活動中獎100,000元，未選擇現(xiàn)金選項。要求：請計算張三2021年度的應(yīng)納個人所得稅總額，并解釋相關(guān)稅收政策依據(jù)。（個人所得稅基準(zhǔn)稅率10%，速算扣除數(shù)為2655元；個人租賃住房、住房貸款利息專項附加扣除標(biāo)準(zhǔn)基于每月1500元，假設(shè)張三在第一套住房上進(jìn)行了貸款并取得利息支出憑證；繪畫藝術(shù)展覽的知識產(chǎn)權(quán)收入按照特許權(quán)使用費所得計征。）第三題甲公司2022年度銷售收入為1000萬元，其中包括對乙公司100萬元的銷售產(chǎn)品。甲公司將這部分銷售收入作為管理費用核算，沒有開具發(fā)票。經(jīng)查證，該產(chǎn)品已經(jīng)售出并收到價款。當(dāng)?shù)囟悇?wù)機關(guān)對甲公司的這種做法進(jìn)行了處罰，要求甲公司在繳納相關(guān)的增值稅和企業(yè)所得稅的同時，還應(yīng)補繳相應(yīng)的營業(yè)稅。請根據(jù)上述信息計算甲公司應(yīng)補繳的營業(yè)稅，并給出計算過程。第四題試題：甲企業(yè)于2023年1月1日成立，其主要經(jīng)營項目為研發(fā)和銷售新型節(jié)能材料。2023年1月1日至12月31日，甲企業(yè)取得下列所得及支出：銷售收入：1,500萬元研發(fā)支出：500萬元辦公費：30萬元銷售人員工資：100萬元租賃費用：150萬元利息收入：10萬元企業(yè)所得稅預(yù)繳總額：150萬元2023年12月1日，甲企業(yè)購買一處土地用于建設(shè)研發(fā)中心，支付了土地使用稅30萬元，購置建設(shè)物資100萬元。要求：按照2023年企業(yè)所得稅暫行條例規(guī)定，計算甲企業(yè)2023年度應(yīng)納稅所得。計算甲企業(yè)2023年度應(yīng)繳企業(yè)所得稅。四、綜合題（2題，共31分）第一題假設(shè)企業(yè)甲在2023年發(fā)生的以下交易或事項。請根據(jù)適用的稅法規(guī)定，回答下列問題：甲公司2023年年初將一臺直線法計算的折舊期限為10年的固定資產(chǎn)轉(zhuǎn)入持有至到期投資，該固定資產(chǎn)的原值1000萬元，已計提累計折舊為200萬元，賬面價值為800萬元。甲公司2023年年初購入一項免稅收入的無形資產(chǎn)，原值為200萬元，預(yù)計使用年限為10年。甲公司2023年取得了一筆政府補助，用于環(huán)境保護，金額為50萬元。甲公司2023年與第三方企業(yè)簽訂了租賃合同，確定了租賃期限為5年，未確定支付條款，該租賃不屬于融資租賃，其租賃資產(chǎn)的原值為300萬元。問題：對于第一項交易，甲公司應(yīng)如何確認(rèn)所得稅費用，并計算相應(yīng)的所得稅費用？對于第二項交易，甲公司可否將2023年的無形資產(chǎn)攤銷額全額稅前扣除？說明理由。對于第三項交易，甲公司應(yīng)如何處理這筆政府補助？對于第四項交易，甲公司應(yīng)如何計算租賃費用和相應(yīng)的所得稅費用？第二題某企業(yè)發(fā)生以下經(jīng)濟業(yè)務(wù)：（1）將一項可供出售金融資產(chǎn)在持有期間取得的利息收入計入投資收益，可供出售金融資產(chǎn)的賬面價值為200萬元，計稅基礎(chǔ)為210萬元，形成應(yīng)納稅暫時性差異10萬元。（2）以公允價值計量且其變動計入其他綜合收益的權(quán)益工具投資的公允價值上升50萬元，會計上確認(rèn)其他綜合收益50萬元，計稅基礎(chǔ)為45萬元，形成應(yīng)納稅暫時性差異5萬元。（3）企業(yè)將擁有的一項專利技術(shù)的使用權(quán)轉(zhuǎn)讓給另一家企業(yè)，該專利技術(shù)的賬面價值為100萬元，累計攤銷額為30萬元，計提減值準(zhǔn)備5萬元，轉(zhuǎn)讓收入為200萬元，適用的增值稅稅率為6%，則轉(zhuǎn)讓該專利技術(shù)形成的利得為多少？2025年注冊會計師考試稅法科目自測試題及答案指導(dǎo)一、單項選擇題（本大題有24小題，每小題1分，共24分）1、下列哪一項支出不屬于企業(yè)所得稅法中認(rèn)定的“必要性費用”？A、上級部門規(guī)定的合法費用B、直接與生產(chǎn)經(jīng)營相關(guān)的費用C、用于維護公司形象的費用D、合理的市場營銷費用答案：C解析：企業(yè)所得稅法中“必要性費用”是指直接與生產(chǎn)經(jīng)營相關(guān)，且用于維持正常經(jīng)營活動、不可避免的費用。維護公司形象的費用雖有助于經(jīng)營，但并非直接與生產(chǎn)經(jīng)營相關(guān)，因此不屬于“必要性費用”。2、以下關(guān)于營業(yè)稅率的說法，正確的有哪一項？A、營業(yè)稅率的征收標(biāo)準(zhǔn)是提供者提供服務(wù)的部分費用。B、營業(yè)稅收總額方法是用營業(yè)稅率乘以貨物或服務(wù)的應(yīng)稅收入。C、營業(yè)稅的具體稅率根據(jù)不同行業(yè)、不同稅種以及不同地區(qū)的規(guī)定而不同。D、營業(yè)稅和企業(yè)所得稅都是按一定的百分比加征的。答案：C解析：營業(yè)稅率的征收標(biāo)準(zhǔn)、計算方法及稅率等均根據(jù)國家稅務(wù)總局的規(guī)定而有所不同，具體稅率因行業(yè)、稅種和地區(qū)而異。3、以下關(guān)于車輛購置稅的情形中，正確的是：A.購買并自用的小汽車?yán)U納車輛購置稅，以不含增值稅的購車款為計稅依據(jù)。B.受贈后轉(zhuǎn)移登記的車輛僅需繳納車輛購置稅，以市場價評估價值為計稅依據(jù)。C.進(jìn)口自用的高級貨車按其進(jìn)口關(guān)環(huán)節(jié)關(guān)稅、消費稅及增值稅合計稅額為計稅依據(jù)。D.按規(guī)定免征車輛購置稅但不屬于規(guī)定的免征范圍的車輛，不繳納車輛購置稅。答案：C解析：根據(jù)中華人民共和國車輛購置稅法第四條的規(guī)定。購置一類應(yīng)稅車輛，其車輛購置稅的計稅依據(jù)是車輛的市場價值加上應(yīng)稅進(jìn)口車輛在進(jìn)口環(huán)節(jié)應(yīng)繳納的關(guān)稅、消費稅和增值稅之和。4、以下合同中，針對關(guān)稅減免的規(guī)定，正確的是：A.捐贈人將其收藏品捐贈給國家博物館，需補繳彌補的關(guān)稅，但關(guān)稅被全額減免。B.進(jìn)口設(shè)備用于為核心技術(shù)企業(yè)研發(fā)的項目，因其成本計算符合規(guī)定享受關(guān)稅優(yōu)惠。C.出口企業(yè)與非自由貿(mào)易區(qū)國家的企業(yè)簽訂的互惠貿(mào)易協(xié)定項下貨物，享受關(guān)稅稅收減免。D.個人郵寄進(jìn)出關(guān)境的個人用品，對于超出規(guī)定范圍的低值貨物，需征收關(guān)稅并計征進(jìn)口環(huán)節(jié)增值稅和消費稅。答案：B解析：選項A、B、C、D中，選項B的內(nèi)容正確建立了與國家相關(guān)稅法對應(yīng)的聯(lián)系。對于選項A，捐贈物品如被列為免稅品則不需要補繳關(guān)稅，但如果是荷烏捐獻(xiàn)至國家機構(gòu)，需要獲得政府的批準(zhǔn)才能免稅。對于選項C，關(guān)稅減免需要符合雙邊或多邊貿(mào)易協(xié)定中的特定規(guī)定，互惠貿(mào)易協(xié)定項下貨物不一定直接享受關(guān)稅減免。選項D中，個人郵寄進(jìn)出關(guān)境的個人用品有相應(yīng)的限額規(guī)定，超出限額的低值物品確實需要征收關(guān)稅和相應(yīng)的稅費，但該選項表述“計征進(jìn)口環(huán)節(jié)增值稅和消費稅”可能存在歧義，因此在具體稅法中需要根據(jù)實際稅則進(jìn)行計算。因此，選項B是正確的描述。企業(yè)在計算土地增值稅時，允許扣除的稅費包括（）A.增值稅、消費稅B.房產(chǎn)稅、土地使用稅C.城市維護建設(shè)稅、教育費附加D.所有上述稅費都可以扣除答案：C解析：在計算土地增值稅時，允許扣除的稅費主要是城市維護建設(shè)稅和教育費附加。增值稅和消費稅并不屬于允許扣除的稅費范圍，因此選項A不正確；房產(chǎn)稅和土地使用稅屬于財產(chǎn)稅類，并非在計算土地增值稅時允許扣除的稅費范疇，故選項B也不正確；所有上述稅費并不是都可以扣除，所以選項D不符合題意。因此正確答案是C。6題：關(guān)于企業(yè)所得稅的計算，以下說法正確的是：企業(yè)在進(jìn)行企業(yè)所得稅計算時，哪些支出可以作為成本在稅前扣除？（）A.所有企業(yè)發(fā)生的合理支出都可以作為成本在稅前扣除B.只有與生產(chǎn)經(jīng)營活動直接相關(guān)的支出可以作為成本在稅前扣除C.企業(yè)發(fā)生的公益性捐贈支出可以作為成本在稅前扣除D.企業(yè)發(fā)生的職工工資支出可以作為成本在稅前扣除，但需滿足一定條件答案：D解析：企業(yè)所得稅法規(guī)定，企業(yè)在進(jìn)行企業(yè)所得稅計算時，實際發(fā)生的合理的支出是可以在稅前扣除的。但要注意區(qū)分支出的性質(zhì)和范圍，例如只有與生產(chǎn)經(jīng)營活動直接相關(guān)的支出才可計入經(jīng)營成本，職工工資支出可作為成本在稅前扣除但需滿足稅法規(guī)定的條件等。公益性捐贈支出不屬于常規(guī)的經(jīng)營成本范疇。因此正確答案是D。根據(jù)企業(yè)所得稅法律制度的規(guī)定，下列各項中，屬于免稅收入的是（）。A.軟件生產(chǎn)企業(yè)發(fā)生的職工教育經(jīng)費支出B.企業(yè)取得的財政性資金C.符合條件的居民企業(yè)之間的股息、紅利等權(quán)益性投資收益D.符合條件的非營利組織的收入答案：D解析：選項A，軟件生產(chǎn)企業(yè)發(fā)生的職工教育經(jīng)費支出，可以據(jù)實扣除。未形成無形資產(chǎn)的部分，可以在據(jù)實扣除的基礎(chǔ)上，在稅前按比例扣除；形成無形資產(chǎn)的部分，按照無形資產(chǎn)成本的150%攤銷。選項B，企業(yè)取得的財政性資金，除屬于國家投資和資金使用后要求歸還的外，可以作為不征稅收入，在計算應(yīng)納稅所得額時從收入總額中扣除。選項C，符合條件的居民企業(yè)之間的股息、紅利等權(quán)益性投資收益，屬于企業(yè)的免稅收入。根據(jù)個人所得稅法律制度的規(guī)定，下列各項中，屬于工資薪金所得的是（）。A.個人因任職或者受雇而取得的工資、薪金所得B.個人因任職或者受雇而取得的獎金所得C.個人因任職或者受雇而取得的年終加薪所得D.個人因任職或者受雇而取得的勞動報酬所得答案：ABCD解析：工資、薪金所得，是指個人因任職或者受雇而取得的工資、薪金、獎金、年終加薪、勞動報酬所得。9、根據(jù)《中華人民共和國個人所得稅法》，下列哪項不屬于個人所得稅應(yīng)納稅所得？A.工資薪金所得B.勞務(wù)報酬所得C.利息、股息、紅利所得D.財產(chǎn)租賃所得答案：D解析：根據(jù)《中華人民共和國個人所得稅法》，個人所得稅應(yīng)納稅所得包括工資薪金所得、勞務(wù)報酬所得、利息、股息、紅利所得和財產(chǎn)租賃所得。因此，選項D不屬于個人所得稅應(yīng)納稅所得。10、根據(jù)《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》，下列哪項不屬于企業(yè)所得稅征收范圍？A.國有企業(yè)的利潤B.外資企業(yè)的利潤C.個人獨資企業(yè)的利潤D.合伙企業(yè)的利潤答案：C解析：根據(jù)《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》，企業(yè)所得稅征收范圍包括國有企業(yè)的利潤、外資企業(yè)的利潤和合伙企業(yè)的利潤。因此，選項C不屬于企業(yè)所得稅征收范圍。11、納稅人轉(zhuǎn)讓國有土地使用權(quán)，繳納的土地增值稅額為（）。A、轉(zhuǎn)讓土地使用權(quán)的價格B、轉(zhuǎn)讓土地使用權(quán)的價格減去舊土地使用權(quán)的購入價C、轉(zhuǎn)讓土地使用權(quán)的價格減去舊土地使用權(quán)的購入價和轉(zhuǎn)讓環(huán)節(jié)補繳的土地價款D、轉(zhuǎn)讓土地使用權(quán)的價格減去舊土地使用權(quán)的購入價和轉(zhuǎn)讓環(huán)節(jié)繳納的土地增值稅答案：C解析：納稅人轉(zhuǎn)讓國有土地使用權(quán)，繳納的土地增值稅額是其轉(zhuǎn)讓土地使用權(quán)的價格減去舊土地使用權(quán)的購入價和轉(zhuǎn)讓環(huán)節(jié)補繳的土地價款。12、甲公司將其持有的對乙公司的長期股權(quán)投資由成本法轉(zhuǎn)為權(quán)益法核算，轉(zhuǎn)讓過程中清算所得為10萬元，投資成本為8萬元，應(yīng)該確認(rèn)的土地增值稅額為（）。A、0B、2萬元C、10萬元D、無法確定答案：B解析：對于企業(yè)轉(zhuǎn)讓投資性房地產(chǎn)等應(yīng)稅貨物、不動產(chǎn)，成本方法轉(zhuǎn)為權(quán)益法時，如果是清算所得，則按照清算所得進(jìn)行納稅處理，應(yīng)該確認(rèn)的土地增值稅額為其轉(zhuǎn)讓所得，即10萬元。13、以下關(guān)于“營業(yè)成本”的表述，錯誤的是：A.包括生產(chǎn)活動期間發(fā)生的直接材料、直接人工和制造費用等。B.由成本類、費用類和盈余類三個部分構(gòu)成。C.用于計算企業(yè)所得稅應(yīng)稅所得額中的生產(chǎn)成本。D.不包括采購成本直接相關(guān)的費用。答案：B解析：營業(yè)成本由直接材料、直接人工和間接費用構(gòu)成，而不是三個部分。盈余類是利潤的一部分，不包含在營業(yè)成本中。14、在“企業(yè)所得稅法”中，哪一項不屬于“對外投資收益”？A.投資其他企業(yè)股權(quán)的股利收入B.投資其他企業(yè)債券的利息收入C.投資房地產(chǎn)出租的租金收入D.投資境外房地產(chǎn)出租的租金收入答案：C解析：企業(yè)所得稅法將對外投資收益劃分為股利收入、利息收入、免稅收入等幾種類型。馬克出租的租金收入屬于企業(yè)經(jīng)營所得，而非對外投資收益。15、根據(jù)個人所得稅法律制度的規(guī)定，下列各項個人所得中，應(yīng)繳納個人所得稅的是（）。A.彩票的中獎所得B.國家發(fā)行的金融債券利息C.保險賠款D.個人領(lǐng)取原提存的住房公積金答案：A解析：本題考核個人所得稅的減免稅規(guī)定。根據(jù)個人所得稅法的規(guī)定，對個人購買社會福利有獎募捐獎券、中國體育彩票，一次中獎收入不超過10000元的，暫免征收個人所得稅，超過10000元的，應(yīng)以全額按偶然所得項目計稅。16、某公司為增值稅一般納稅人，2014年7月1日銷售庫存貨物取得不含增值稅銷售額113萬元，當(dāng)月另收取包裝費2.32萬元。已知增值稅稅率為17%，則該公司2014年7月應(yīng)繳納增值稅稅額（）萬元。A.17.04B.19.13C.11.96D.13.75答案：B解析：本題考核增值稅的計算。銷售貨物同時收取的包裝費，應(yīng)當(dāng)作為價外費用，價稅分離后并入銷售額，收取的包裝費2.32萬元=20000*(2.32/20000)=0.232（萬元）=2320（元），不含增值稅銷售額113萬元2320元=1130000+2320/1.17=1132000+2000=1134000（元），該公司2014年7月應(yīng)繳納增值稅稅額=1134000×17%-400000=19.13（萬元）。17、下列關(guān)于消費稅納稅義務(wù)發(fā)生時間的描述中，正確的是：A.納稅人銷售應(yīng)稅消費品后收到貨款的當(dāng)天B.納稅人每筆銷售應(yīng)稅消費品時C.納稅人取得應(yīng)稅消費品銷售收入的當(dāng)天D.納稅人生產(chǎn)應(yīng)稅消費品并出售的當(dāng)天答案：A解析：根據(jù)消費稅法規(guī)，納稅人的消費稅納稅義務(wù)發(fā)生時間通常為應(yīng)稅消費品銷售后收到貨款的當(dāng)天。因此，正確答案為A。選項B和C都存在時間點的模糊性，不符合具體規(guī)定。選項D雖然提到了生產(chǎn)應(yīng)稅消費品并出售，但沒有明確具體的時間點。因此，只有選項A符合消費稅納稅義務(wù)發(fā)生時間的具體規(guī)定。18、關(guān)于增值稅進(jìn)項稅額抵扣的規(guī)定，以下說法正確的是：A.所有增值稅一般納稅人都可以抵扣進(jìn)項稅額B.只有銷售貨物并提供應(yīng)稅服務(wù)的納稅人才能抵扣進(jìn)項稅額C.只有購買生產(chǎn)經(jīng)營用固定資產(chǎn)的進(jìn)項稅額可以抵扣D.只有購買原材料和燃料的進(jìn)項稅額可以抵扣答案：A解析：根據(jù)增值稅法規(guī)定，增值稅一般納稅人符合相關(guān)規(guī)定的進(jìn)項稅額都可以抵扣。這意味著不僅僅是銷售貨物并提供應(yīng)稅服務(wù)的納稅人可以抵扣進(jìn)項稅額，購買生產(chǎn)經(jīng)營用固定資產(chǎn)、原材料和燃料等的進(jìn)項稅額也可以抵扣。因此，正確答案為A，即所有增值稅一般納稅人都可以抵扣進(jìn)項稅額。其他選項都存在限制性的描述，不符合增值稅進(jìn)項稅額抵扣的普遍規(guī)定。19、根據(jù)《中華人民共和國個人所得稅法》，下列哪個選項不屬于個人所得稅應(yīng)納稅所得項目？A.工資、薪金所得B.勞務(wù)報酬所得C.稿酬所得D.特許權(quán)使用費所得答案：D解析：特許權(quán)使用費所得是指擁有者將其所擁有的專利權(quán)、商標(biāo)權(quán)、著作權(quán)等非財產(chǎn)權(quán)利許可他人使用而取得的所得，不在個人所得稅應(yīng)納稅所得項目的范圍內(nèi)。20、根據(jù)《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》，下列哪個選項不屬于企業(yè)所得稅免征范圍？A.國家機關(guān)和事業(yè)單位取得的各項收入B.居民家庭之間的股息、紅利所得C.非居民企業(yè)從中國境內(nèi)取得的與企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營有關(guān)的人民幣利潤D.在中國境外取得的股息、紅利所得答案：B解析：居民家庭之間的股息、紅利所得是免征企業(yè)所得稅的，而非居民企業(yè)從中國境內(nèi)取得的與企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營有關(guān)的人民幣利潤也需要繳納企業(yè)所得稅。21、甲公司2022年度的應(yīng)納稅所得額為100萬元，適用的所得稅率為25%。如果甲公司采用應(yīng)納稅所得額法計算所得稅費用，則甲公司2022年應(yīng)計入所得稅費用的稅金為（）萬元。A、25B、20C、30D、15答案：A解析：應(yīng)納稅所得額法是指直接用應(yīng)納稅所得額乘以所得稅率來計算所得稅費用的方法。因此，甲公司2022年應(yīng)計入所得稅費用的稅金為100萬元*25%=25萬元。22、根據(jù)《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》，企業(yè)繳納的國債利息收入屬于（）。A、免稅收入B、減稅收入C、不征稅收入D、征稅收入答案：A解析：根據(jù)《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》第二十五條，企業(yè)取得的國債利息收入免征企業(yè)所得稅，屬于免稅收入。23、下列關(guān)于企業(yè)所得稅法律法規(guī)規(guī)定，不正確的是（）。A.企業(yè)所得稅完稅后，所納稅額按照國家規(guī)定可退還B.企業(yè)設(shè)定其主要供貨或服務(wù)的對象的國家或地區(qū)為認(rèn)定地級的地區(qū)，可按該地區(qū)新稅法規(guī)執(zhí)行C.納稅申報期限是當(dāng)年所得年末的3個月內(nèi)，如果企業(yè)擁有稅務(wù)籌劃思路，可提前申報D.公司所得稅法規(guī)定，上市公司實行分階段繳納稅款制度答案：C解析：納稅申報期限為當(dāng)年所得年末的3個月內(nèi)，提前申報的規(guī)定沒有明確規(guī)定。24、企業(yè)實行研發(fā)收入和稅控關(guān)聯(lián)公司的研發(fā)支出一條龍?zhí)幚?，下列說法正確的是（）。A.可以將研發(fā)支出直接抵扣研發(fā)收入B.可以選擇將研發(fā)支出作為增值稅抵扣C.需要進(jìn)行合理化論證，符合國家相關(guān)規(guī)定才能實施D.需要滿足研發(fā)支出超過一定比例的條件才能實施答案：C解析：企業(yè)實行研發(fā)收入和稅控關(guān)聯(lián)公司的研發(fā)支出一條龍?zhí)幚?，需要進(jìn)行合理化論證，符合國家相關(guān)規(guī)定才能實施。二、多項選擇題（本大題有14小題，每小題1.5分，共21分）1、下列關(guān)于企業(yè)所得稅的重大技術(shù)改造項目的確定標(biāo)準(zhǔn)的正確表述是：A、投資額在300萬元以上的B、改造后年新增銷售額300萬元以上的C、技術(shù)改造后年新增利潤超過300萬元的D、技術(shù)改造項目中5年以上建設(shè)周期的答案：A解析：根據(jù)我國稅法規(guī)定，企業(yè)所得稅的重大技術(shù)改造項目是指投資額在300萬元以上的項目。其他選項不符合稅法規(guī)定。2、下列關(guān)于我國稅收征收管理的表述，正確的有()A.稅務(wù)機關(guān)有權(quán)對納稅人進(jìn)行稅務(wù)檢查B.納稅人可以自行選擇納稅申報期限C.納稅人應(yīng)當(dāng)按照規(guī)定的期限辦理納稅申報和繳納稅款D.稅務(wù)機關(guān)應(yīng)當(dāng)依法為納稅人提供納稅服務(wù)答案：A、C、D解析：本題考查我國稅收征收管理的基本知識。根據(jù)《中華人民共和國稅收征收管理法》等相關(guān)法律法規(guī)規(guī)定，稅務(wù)機關(guān)有權(quán)對納稅人進(jìn)行稅務(wù)檢查，納稅人應(yīng)當(dāng)按照規(guī)定的期限辦理納稅申報和繳納稅款，稅務(wù)機關(guān)應(yīng)當(dāng)依法為納稅人提供納稅服務(wù)。因此，正確答案為A、C、D。3、根據(jù)我國稅法規(guī)定，下列關(guān)于個人所得稅速算扣除數(shù)表述正確的是（）。A.工資、薪金所得的速算扣除數(shù)是每月3000元。B.勞動報酬所得的速算扣除數(shù)是每月5000元。C.稿酬所得的速算扣除數(shù)是每月2000元。D.特許權(quán)使用費所得的速算扣除數(shù)是每月3000元。答案：B解析：我國個人所得稅中，工資、薪金所得的速算扣除數(shù)為每月5000元；勞動報酬所得、稿酬所得和特許權(quán)使用費所得都屬于綜合所得，適用綜合所得的稅率表，速算扣除數(shù)為0。因此，正確答案為B選項。4、以下關(guān)于企業(yè)所得稅、個人所得稅和房產(chǎn)稅的說法，錯誤的是：A.企業(yè)所得稅的納稅主體是取得營運收入的企業(yè)B.個人所得稅的納稅主體是獲得各種收入的人員C.房產(chǎn)稅的納稅主體是擁有房產(chǎn)（房屋及土地）的所有人D.企業(yè)所得稅、個人所得稅和房產(chǎn)稅都是直接稅答案：D解析：企業(yè)所得稅、個人所得稅都是直接稅，但房產(chǎn)稅屬于間接稅。因為房產(chǎn)稅是根據(jù)房產(chǎn)價值征收的，最終的稅負(fù)可能會轉(zhuǎn)嫁到租客或購房者身上。5、某公司位于重慶市北碚區(qū)，外購建筑材料一批，取得的增值稅專用發(fā)票上注明價款100萬元、增值稅13萬元，運輸途中發(fā)生合理損耗3萬元、保險費用未取得正式發(fā)票，員工在卸貨過程中因操作不當(dāng)造成原材料損失2萬元。公司下列稅務(wù)處理，正確的是？A.運輸途中發(fā)生的合理損耗3萬元，準(zhǔn)予稅前扣除B.保險費用未取得正式發(fā)票，不允許稅前扣除C.員工在卸貨過程中因操作不當(dāng)造成原材料損失2萬元，不得在稅前扣除D.保險費合理部分可在企業(yè)所得稅前扣除【答案】C【解析】選項A，合理損耗發(fā)生的原材料不屬于非正常損失，準(zhǔn)予稅前扣除；選項B，保險費未取得正式發(fā)票，不允許稅前扣除；選項C，因管理不善造成原材料損失屬于非正常損失，不得抵扣進(jìn)項稅額，同時該項損失也不得在稅前扣除；選項D，稅前扣除規(guī)定，企業(yè)實際發(fā)生的與取得收入有關(guān)的、合理的支出，包括成本、費用、稅金、損失和其他支出，準(zhǔn)予在計算應(yīng)納稅所得額時扣除。因此答案選C。關(guān)于企業(yè)所得稅的稅前扣除項目，以下說法正確的有：A.企業(yè)發(fā)生的合理的職工工資薪金支出，準(zhǔn)予在計算應(yīng)納稅所得額時扣除B.企業(yè)為職工支付的補充養(yǎng)老保險費，在計算應(yīng)納稅所得額時可以全額扣除C.企業(yè)的合理勞動保護支出，可以稅前扣除D.企業(yè)發(fā)生的公益性捐贈支出，在年度利潤總額的12%以內(nèi)的部分可以稅前扣除E.企業(yè)發(fā)生的所有業(yè)務(wù)招待費支出，都可以在計算應(yīng)納稅所得額時全額扣除答案：A、C。解析：本題考查企業(yè)所得稅的稅前扣除項目。根據(jù)稅法規(guī)定：A項正確，企業(yè)發(fā)生的合理的職工工資薪金支出，準(zhǔn)予在計算應(yīng)納稅所得額時扣除。B項錯誤，企業(yè)為職工支付的補充養(yǎng)老保險費，在計算應(yīng)納稅所得額時有比例限制，并非全額扣除。C項正確，企業(yè)的合理勞動保護支出，可以稅前扣除。D項錯誤，企業(yè)發(fā)生的公益性捐贈支出，在年度利潤總額的特定比例以內(nèi)的部分可以稅前扣除，并非所有公益性捐贈支出都可以稅前扣除。E項錯誤，企業(yè)發(fā)生的業(yè)務(wù)招待費支出，在計算應(yīng)納稅所得額時有比例限制，并非全額扣除。因此，本題正確答案為AC。7.下列關(guān)于企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額的計算說法正確的有（）。A.在計算應(yīng)納稅所得額時，企業(yè)發(fā)生的職工福利費支出，不超過工資薪金總額14%的部分，準(zhǔn)予扣除。B.企業(yè)發(fā)生的職工教育經(jīng)費支出，不超過工資薪金總額8%的部分，準(zhǔn)予扣除；超過部分，準(zhǔn)予在以后納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)扣除。C.創(chuàng)新企業(yè)研發(fā)費用未形成無形資產(chǎn)計入當(dāng)期損益的，在按規(guī)定據(jù)實扣除的基礎(chǔ)上，再按照實際發(fā)生額的75%在稅前加計扣除。D.企業(yè)撥繳的工會經(jīng)費，不超過工資薪金總額2%的部分，準(zhǔn)予扣除。答案：ABCD解析：選項A：在計算應(yīng)納稅所得額時，企業(yè)發(fā)生的職工福利費支出，不超過工資薪金總額14%的部分，準(zhǔn)予扣除。選項B：企業(yè)發(fā)生的職工教育經(jīng)費支出，不超過工資薪金總額8%的部分，準(zhǔn)予扣除；超過部分，準(zhǔn)予在以后納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)扣除。選項C：創(chuàng)新企業(yè)研發(fā)費用未形成無形資產(chǎn)計入當(dāng)期損益的，在按規(guī)定據(jù)實扣除的基礎(chǔ)上，再按照實際發(fā)生額的75%在稅前加計扣除。選項D：企業(yè)撥繳的工會經(jīng)費，不超過工資薪金總額2%的部分，準(zhǔn)予扣除。8、下列關(guān)于增值稅抵扣稅額的說法中，不正確的是（）。A、一般納稅人購買貨物、勞務(wù)、服務(wù)、無形資產(chǎn)或不動產(chǎn)取得的增值稅專用發(fā)票上的金額是可以用于增值稅進(jìn)項稅額抵扣的。B、小規(guī)模納稅人購買貨物、勞務(wù)、服務(wù)、無形資產(chǎn)或不動產(chǎn)取得的增值稅專用發(fā)票上的金額是不可以用于增值稅進(jìn)項稅額抵扣的。C、稅務(wù)機關(guān)代開的增值稅專用發(fā)票上的金額可以用于增值稅進(jìn)項稅額抵扣。D、購買的貨物因為質(zhì)量問題發(fā)生退貨，但發(fā)票已經(jīng)開具，這部分進(jìn)項稅額可以全額抵扣。答案：D解析：選項D中，購買的貨物因為質(zhì)量問題發(fā)生退貨，如果是當(dāng)月退還，且發(fā)票未開具，則進(jìn)項稅額可以全額抵扣；如果是當(dāng)月退還，發(fā)票已經(jīng)開具，則需要在下一期進(jìn)行進(jìn)項稅額調(diào)整，以扣除已經(jīng)抵扣的稅額。因此，這個情況下的進(jìn)項稅額并不能全額抵扣，所以選項D不正確。其他選項均符合增值稅抵扣稅額的相關(guān)規(guī)定。9、以下哪些事項不屬于企業(yè)所得稅法的稅務(wù)籌劃：A.合理安排企業(yè)經(jīng)營活動時間B.利用稅制優(yōu)惠政策獲取稅收減免C.加強內(nèi)部管理，降低運營成本D.惡意轉(zhuǎn)移利潤E.合理選擇企業(yè)組織形式答案：CD解析：A.合理安排企業(yè)經(jīng)營活動時間可以通過合理的安排生產(chǎn)銷售時間，利用稅收優(yōu)惠政策，如研發(fā)投入稅收抵充等，進(jìn)行稅務(wù)籌劃。B.利用稅制優(yōu)惠政策獲取稅收減免是典型的稅務(wù)籌劃行為，通過合理利用政策規(guī)定的優(yōu)惠減免方式，降低企業(yè)稅務(wù)負(fù)擔(dān)。C.加強內(nèi)部管理，降低運營成本屬于企業(yè)日常管理工作，雖然能夠降低企業(yè)的支出，間接影響稅務(wù)負(fù)擔(dān)，但并不屬于專門的稅務(wù)籌劃行為。D.惡意轉(zhuǎn)移利潤屬于違反稅法行為，是故意利用法律漏洞逃避稅款，嚴(yán)重?fù)p害社會經(jīng)濟秩序，與稅務(wù)籌劃的精神相違背。E.合理選擇企業(yè)組織形式不同的企業(yè)組織形式會有不同的稅收待遇，合理選擇組織形式可以降低企業(yè)的稅負(fù)，屬于稅務(wù)籌劃。10、根據(jù)增值稅的有關(guān)規(guī)定，下列項目中，應(yīng)當(dāng)征收增值稅且適用零稅率的有（）。A.國際運輸服務(wù)B.航天運輸服務(wù)C.向境外單位提供的完全在境外消費的軟件服務(wù)D.向境外單位提供的完全在境外消費的廣播影視節(jié)目（作品）而無償提供文化體育服務(wù)的，是指有關(guān)政府部門或機構(gòu)向教育部門就近無償提供文化體育服務(wù)，其中既包括實物資產(chǎn)，也包括金融產(chǎn)品的所有權(quán)或使用權(quán)的權(quán)屬變更。答案：ABC。解析：選項D，向境外單位提供完全在境外消費的廣播影視節(jié)目（作品）而無償提供文化體育服務(wù)的，是指有關(guān)政府部門或機構(gòu)向教育部門就近無償提供文化體育服務(wù)，其中既包括實物資產(chǎn)，也包括金融產(chǎn)品的所有權(quán)或使用權(quán)的權(quán)屬變更。關(guān)于稅收征收程序，以下哪些說法是正確的？（）A.稅局必須提前通知納稅人有關(guān)稅收事宜后才能進(jìn)行稅務(wù)征收。B.在納稅爭議情況下，稅務(wù)機關(guān)可單方面作出稅收決定并強制征收。C.若納稅人對稅務(wù)征收有異議，可通過稅務(wù)行政復(fù)議等方式維護自己的合法權(quán)益。D.對于臨時困難不能按時繳納稅款的納稅人，稅務(wù)部門可以采取相應(yīng)措施幫助其完成繳納。答案：CD解析：關(guān)于稅收征收程序的理解：A選項表述有誤。在實際操作中，盡管部分情況需要提前通知納稅人相關(guān)稅收事宜，但并不總是這樣規(guī)定。稅務(wù)局在特殊情況下也可能采取突擊性的稅收征收行為。B選項錯誤。在納稅爭議情況下，按照公平公正的法治原則，不應(yīng)單方面做出稅收決定并強制征收，而應(yīng)該有公正的程序來處理爭議。所以B選項表述是不正確的。C選項正確。確實存在稅務(wù)行政復(fù)議等程序來保障納稅人的合法權(quán)益，特別是在納稅人對稅務(wù)征收有異議時。這是確保稅收公平、公正的手段之一。D選項正確。針對確實因經(jīng)濟問題而臨時遇到困難無法按時繳納稅款的納稅人，稅務(wù)部門會根據(jù)實際情況采取一些靈活的政策來幫助其解決問題并依法完成繳納稅款的工作。納稅人發(fā)生下列行為，應(yīng)繳納增值稅的是：A.商業(yè)銀行提供貸款服務(wù)B.汽車制造企業(yè)銷售自產(chǎn)汽車C.醫(yī)療機構(gòu)提供醫(yī)療服務(wù)D.物業(yè)服務(wù)企業(yè)銷售自行開發(fā)的房地產(chǎn)項目答案：ABCD解析：A選項：根據(jù)《營業(yè)稅改征增值稅試點實施辦法》（財稅〔2016〕36號）附件1《銷售服務(wù)、無形資產(chǎn)、不動產(chǎn)注釋》中“金融服務(wù)”稅目規(guī)定，貸款服務(wù)屬于金融服務(wù)，應(yīng)繳納增值稅。B選項：根據(jù)《中華人民共和國增值稅暫行條例》第六條規(guī)定，納稅人銷售自產(chǎn)貨物屬于增值稅的征稅范圍。C選項：根據(jù)《中華人民共和國增值稅暫行條例》第一條第二款規(guī)定，醫(yī)療服務(wù)屬于增值稅的征稅范圍。D選項：根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于明確中外合作辦學(xué)等若干增值稅征管問題的公告》（國家稅務(wù)總局公告2018年第42號）第三條規(guī)定，物業(yè)服務(wù)企業(yè)銷售自行開發(fā)的房地產(chǎn)項目，應(yīng)按照9%的稅率繳納增值稅。13、根據(jù)稅法規(guī)定，下列關(guān)于企業(yè)所得稅的說法中，錯誤的一項是：A、企業(yè)所得稅的法定稅率為25%B、企業(yè)所得稅的應(yīng)納稅所得額包括計稅所得額和免稅收入C、自2021年1月1日起，小規(guī)模納稅人取得的銷售額免征增值稅D、備案制是企業(yè)所得稅年度納稅申報的一個重要改革答案：C解析：根據(jù)稅法規(guī)定，自2021年4月1日起，小規(guī)模納稅人取得的銷售額免征增值稅，而不是自2021年1月1日起。因此，選項C錯誤。其他選項均為正確的企業(yè)所得稅相關(guān)法律規(guī)定。14、下列關(guān)于個人所得稅稅收征管的規(guī)定，不正確的是（）。A.個人所得稅由納稅人自愿申報。B.個人所得稅實行預(yù)繳制度。C.個人所得稅的應(yīng)納稅所得額包括工資性收入、經(jīng)營性收入、勞務(wù)所得等各種類型。D.個人所得稅采用累進(jìn)稅率體系。答案：B解析：個人所得稅實行逐月扣繳和年度申報的制度，而不是預(yù)繳制度。個人所得稅的應(yīng)納稅所得額確實包括工資性收入、經(jīng)營性收入、勞務(wù)所得等各種類型，稅率也采用累進(jìn)稅率體系。三、計算問答題（本大題有4小題，每小題6分，共24分）第一題題目：某企業(yè)為增值稅一般納稅人，2023年5月銷售貨物一批，開具增值稅專用發(fā)票，注明銷售額100萬元，增值稅稅額13萬元。同時，該企業(yè)還收取了包裝物租金1萬元，違約金2萬元，并從購買方處收取了其代為墊付的運輸費用3萬元。購進(jìn)貨物取得增值稅專用發(fā)票注明稅額8萬元。要求：根據(jù)上述資料，計算該企業(yè)2023年5月的增值稅銷項稅額和進(jìn)項稅額，并計算應(yīng)繳納的增值稅稅額。答案與解析：銷項稅額計算如下：根據(jù)增值稅稅法規(guī)定，銷售額包含貨物的銷售收入、增值稅稅額、價外費用（如包裝物租金、違約金等），以及可以從銷售額中扣除的特殊項目（如運輸費用）。銷項稅額=銷售額×適用稅率企業(yè)開票銷售額為100萬元+1萬元（包裝物租金）+2萬元（違約金），共計103萬元。銷項稅額=103萬元×13%=13.39萬元。進(jìn)項稅額計算如下：進(jìn)項稅額=8萬元（購買貨物時取得了增值稅專用發(fā)票上的進(jìn)項稅額）。應(yīng)繳納增值稅稅額計算如下：應(yīng)繳納增值稅=銷項稅額-進(jìn)項稅額應(yīng)繳納增值稅=13.39萬元-8萬元=5.39萬元。綜上，2023年5月該企業(yè)的增值稅銷項稅額為13.39萬元，進(jìn)項稅額為8萬元，應(yīng)繳納增值稅為5.39萬元。在處理此類計算題時，應(yīng)注意要將所有應(yīng)稅收入和可抵扣項目正確識別并計算，遵循稅法規(guī)定，確保計算無誤。第二題題目描述：張三為中國居民，2021年度取得以下所得：工資、薪金所得為160,000元；通過任職單位取得年終獎為36,000元；房產(chǎn)租賃所得為60,000元；股票轉(zhuǎn)讓所得為30,000元；銀行存款利息收入為5,000元；參與某彩票活動中獎100,000元，未選擇現(xiàn)金選項。要求：請計算張三2021年度的應(yīng)納個人所得稅總額，并解釋相關(guān)稅收政策依據(jù)。（個人所得稅基準(zhǔn)稅率10%，速算扣除數(shù)為2655元；個人租賃住房、住房貸款利息專項附加扣除標(biāo)準(zhǔn)基于每月1500元，假設(shè)張三在第一套住房上進(jìn)行了貸款并取得利息支出憑證；繪畫藝術(shù)展覽的知識產(chǎn)權(quán)收入按照特許權(quán)使用費所得計征。）答案與解析：首先，我們來計算各項所得的應(yīng)納稅所得額與稅款。工資、薪金所得：張三的工資、薪金收入為160,000元。由于不存在專項扣除（如住房租金及房貸利息的扣除）或額外附加扣除，因此，直接應(yīng)用個人所得稅率表計算稅款。應(yīng)納稅額=160,000元×10%-2655元=13345元年終獎所得：年終獎36,000元，按照原個人薪資所得稅率表計算稅款：應(yīng)納稅額=36,000元×10%-2655元=9345元租賃所得：租金收入為60,000元，考慮住房租金及房貸利息的專用扣除標(biāo)準(zhǔn)每月1500元，假設(shè)扣除12個月：扣除后凈收入=60,000元-12個月×1500元=42,000元應(yīng)納稅額=42,000元×10%-2655元=3545元股票轉(zhuǎn)讓所得：張三的股票轉(zhuǎn)讓所得為30,000元，根據(jù)稅法規(guī)定，股票轉(zhuǎn)讓所得處于股權(quán)投資所得范圍，通常不納個人所得稅。但是，如果涉及補稅指定情況（例如，非正常交易情形下取得的所得）可能會計算稅款，本題沒有此類特殊情況說明，因此，我們認(rèn)為該筆所得不需要繳納個人所得。但如果必須計繳，則：應(yīng)納稅額=30,000元×20%=6,000元（便攜式稅率法）銀行存款利息收入：利息收入5,000元，存款利息通常不需要交稅。彩票中獎所得：彩票中獎100,000元，由于彩票中獎個人所得稅無法通過稅前扣除減少，獎金全部計稅：應(yīng)納稅額=100,000元×20%=20,000元最后，總結(jié)張三的應(yīng)納個人所得稅總額：總應(yīng)納稅額=13345元+9345元+3545元+0元（股票轉(zhuǎn)讓暫不征收）+0元（利息收入暫不征收）+20,000元=34,175元綜合以上各所得事項的政策依據(jù)，我們應(yīng)用了《中華人民共和國個人所得稅法》及其實施條例、《中華人民共和國股票交易管理辦法》等相關(guān)法律與政策解釋。通過計算我們可以得出張三2021年度的應(yīng)納個人所得稅總額為34,175元。在本題中，值得注意的是，股票轉(zhuǎn)讓所得是否負(fù)稅取決于當(dāng)?shù)囟惙ê途唧w規(guī)定。如果當(dāng)?shù)貓?zhí)行的是零稅負(fù)政策，則股票轉(zhuǎn)讓所得不用繳納個人所得稅；如果執(zhí)行的是攜帶稅率法，那么可能需要計算稅款。同樣的，利息收入的個人所得稅政策因地域差異而可能有所不同。彩票中獎所得的稅率為20％并且沒有免稅規(guī)定；而對于投資性所得，尤其是可攜帶稅率的股權(quán)轉(zhuǎn)讓，需要基于題目的準(zhǔn)確情景來持有不同態(tài)度。第三題甲公司2022年度銷售收入為1000萬元，其中包括對乙公司100萬元的銷售產(chǎn)品。甲公司將這部分銷售收入作為管理費用核算，沒有開具發(fā)票。經(jīng)查證，該產(chǎn)品已經(jīng)售出并收到價款。當(dāng)?shù)囟悇?wù)機關(guān)對甲公司的這種做法進(jìn)行了處罰，要求甲公司在繳納相關(guān)的增值稅和企業(yè)所得稅的同時，還應(yīng)補繳相應(yīng)的營業(yè)稅。請根據(jù)上述信息計算甲公司應(yīng)補繳的營業(yè)稅，并給出計算過程。答案：甲公司應(yīng)補繳的營業(yè)稅=100萬元*5%（假設(shè)當(dāng)?shù)貭I業(yè)稅率為5%）=5萬元解析：根據(jù)題目描述，甲公司對乙公司的銷售收入為100萬元，應(yīng)當(dāng)繳納的營業(yè)稅為100萬元的5%，因為題目中假設(shè)當(dāng)?shù)貭I業(yè)稅率為5%。營業(yè)稅的計算公式為營業(yè)稅額=銷售額*營業(yè)稅率。甲公司銷售額為100萬元，稅率5%，所以計算結(jié)果為5萬元。第四題試題：甲企業(yè)于2023年1月1日成立，其主要經(jīng)營項目為研發(fā)和銷售新型節(jié)能材料。2023年1月1日至12月31日，甲企業(yè)取得下列所得及支出：銷售收入：1,500萬元研發(fā)支出：500萬元辦公費：30萬元銷售人員工資：100萬元租賃費用：150萬元利息收入：10萬元企業(yè)所得稅預(yù)繳總額：150萬元2023年12月1日，甲企業(yè)購買一處土地用于建設(shè)研發(fā)中心，支付了土地使用稅30萬元，購置建設(shè)物資100萬元。要求：按照2023年企業(yè)所得稅暫行條例規(guī)定，計算甲企業(yè)2023年度應(yīng)納稅所得。計算甲企業(yè)2023年度應(yīng)繳企業(yè)所得稅。答案：甲企業(yè)2023年度應(yīng)納稅所得=綜合所得-扣除項目總額綜合所得=銷售收入+利息收入=1500萬元+10萬