2021年注冊(cè)會(huì)計(jì)師《稅法》考試考點(diǎn)300題

2021年注冊(cè)會(huì)計(jì)師《稅法》考試精選考點(diǎn)300題

單選題

1.A企業(yè)在2019年計(jì)入成本費(fèi)用并據(jù)實(shí)發(fā)放的企業(yè)正式員工工資3000萬元；另

外，該企業(yè)接受了保安公司和保潔中介公司的外部勞務(wù)派遣用工。按照合同約定

接受外派保安工作的費(fèi)用須支付給保安公司；接受外派保潔人員為車間工作的費(fèi)

用要支付給保潔個(gè)人。當(dāng)年按照協(xié)議支付保安費(fèi)用36萬元和保潔人員費(fèi)用20

萬元，則該企業(yè)當(dāng)年計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)可扣除的職工教育經(jīng)費(fèi)限額為（）萬

兀o

A、76.4

B、240

C、241.6

D、244.48

答案：C

解析：支付給保安公司的外派保安工資不屬于A企業(yè)的工資薪金支出，直接支付

給保潔人員的工資屬于A企業(yè)的工資薪金支出。該企業(yè)當(dāng)年計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)

可扣除的職工教育經(jīng)費(fèi)限額二（3000+20）X8%=241.6（萬元）。

2.稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)企業(yè)實(shí)施轉(zhuǎn)讓定價(jià)納稅調(diào)整后，應(yīng)自企業(yè)被調(diào)整的最后年度的下一

年度起5年內(nèi)實(shí)施跟蹤管理。在跟蹤管理期內(nèi)，企業(yè)應(yīng)在跟蹤年度的次年（）

之前向稅務(wù)機(jī)關(guān)提供跟蹤年度的同期資料。

A、3月31日

B、5月31日

C、6月20日

D、6月30日

答案：C

解析：稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)企業(yè)實(shí)施轉(zhuǎn)讓定價(jià)納稅調(diào)整后，應(yīng)自企業(yè)被調(diào)整的最后年度的

下一年度起5年內(nèi)實(shí)施跟蹤管理.在跟蹤管理期內(nèi)，企業(yè)應(yīng)在跟蹤年度的次年6

月20日之前向稅務(wù)機(jī)關(guān)提供跟蹤年度的同期資料。

3.甲股份公司共有股權(quán)2000萬股，為了將來有更好的發(fā)展，將85%的股權(quán)轉(zhuǎn)讓

給乙公司，然后成為乙公司的子公司。收購日甲公司每股資產(chǎn)的計(jì)稅基礎(chǔ)為8

元，每股資產(chǎn)的公允價(jià)值為10元，在收購對(duì)價(jià)中乙公司以股權(quán)形式支付15300

萬元，以銀行存款支付1700萬元。該股權(quán)收購業(yè)務(wù)符合企業(yè)重組特殊性稅務(wù)處

理的條件且選擇此方法執(zhí)行。對(duì)于此項(xiàng)業(yè)務(wù)非股權(quán)支付額對(duì)應(yīng)的資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得為

（）萬元。

A、340

B、170

C、153

D、400

答案：A

解析：非股權(quán)支付對(duì)應(yīng)的資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得或損失二（被轉(zhuǎn)讓資產(chǎn)的公允價(jià)值-被轉(zhuǎn)讓

資產(chǎn)的計(jì)稅基礎(chǔ)）X（非股權(quán)支付金額;被轉(zhuǎn)讓資產(chǎn)的公允價(jià)值）=2000X85%

X（10-8）X17004-（15300+1700）=340（萬元）。

4.某養(yǎng)殖場(chǎng)2020年2月養(yǎng)牛存欄量為100頭，污染當(dāng)量值為0.1頭，假設(shè)當(dāng)?shù)?/p>

水污染物適用稅額為每污染當(dāng)量2.8元，當(dāng)月應(yīng)納環(huán)境保護(hù)稅稅額（）元。

A、0

B、28

C、280

D、2800

答案：D

解析：禽畜養(yǎng)殖業(yè)水污染物當(dāng)量數(shù)二禽畜養(yǎng)殖數(shù)量:污染當(dāng)量值。水污染物當(dāng)量

數(shù)=100+0.1=1000；應(yīng)納稅額=1000X2.8=2800（元）。

5.下列關(guān)于我國(guó)關(guān)稅稅率運(yùn)用的表述中，正確的是（）。

A、經(jīng)海關(guān)批準(zhǔn)，實(shí)行集中申農(nóng)的進(jìn)出口貨物，應(yīng)當(dāng)適用海關(guān)接受該貨物第一次

申報(bào)之日實(shí)施的稅率

B、因超過規(guī)定期限未申報(bào)而由海關(guān)依法變賣的進(jìn)口貨物，適用變賣之日實(shí)施的

稅率

C、出口轉(zhuǎn)關(guān)運(yùn)輸貨物，應(yīng)當(dāng)適用指運(yùn)地海關(guān)接受該貨物申報(bào)出口之日實(shí)施的稅

率

D、進(jìn)口儀器到達(dá)前，經(jīng)海關(guān)核準(zhǔn)先行申報(bào)的，適用裝載此儀器的運(yùn)輸工具申報(bào)

進(jìn)境之日實(shí)施的稅率

答案：D

解析：選項(xiàng)A：經(jīng)海關(guān)批準(zhǔn)，實(shí)行集中申報(bào)的進(jìn)出口貨物，應(yīng)當(dāng)適用每次貨物進(jìn)

出口時(shí)海關(guān)接受該貨物申報(bào)之日實(shí)施的稅率。選項(xiàng)B：因超過規(guī)定期限未申報(bào)而

由海關(guān)依法變賣的進(jìn)口貨物，其稅款計(jì)征應(yīng)當(dāng)適用裝載該貨物的運(yùn)輸工具申報(bào)進(jìn)

境之日實(shí)施的稅率。選項(xiàng)C：出口轉(zhuǎn)關(guān)運(yùn)輸貨物，應(yīng)當(dāng)適用啟運(yùn)地海關(guān)接受該貨

物申報(bào)出口之日實(shí)施的稅率。

6.下列項(xiàng)目中，應(yīng)繳納城鎮(zhèn)土地使用稅的是（）o

A、建立在城市、縣城、建制鎮(zhèn)和工礦區(qū)以外的工礦企業(yè)用地

B、公園、名勝古跡內(nèi)附設(shè)的影劇院用地

C、對(duì)企業(yè)的鐵路專用線、公路等用地，在廠區(qū)以外、與社會(huì)公用地段未加隔離

的

D、免稅單位無償使用納稅單位的土地

答案：B

解析：選項(xiàng)A：不屬于城鎮(zhèn)土地使用稅的征稅范圍；選項(xiàng)CD：為暫免和免征城鎮(zhèn)

土地使用稅的項(xiàng)目。

7.(2019年)下列應(yīng)稅污染物中，在確定計(jì)稅依據(jù)時(shí)只對(duì)超過規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)的部分

征收環(huán)境保護(hù)稅的是()。

A、工業(yè)噪音

B、固體廢物

C、水污染物

D、大氣污染物

答案:A

解析：應(yīng)稅污染物的計(jì)稅依據(jù)，按照下列方法確定：(1)應(yīng)稅大氣污染物按照

污染物排放量折合的污染當(dāng)量數(shù)確定；(2)應(yīng)稅水污染物按照污染物排放量折

合的污染當(dāng)量數(shù)確定；(3)應(yīng)稅固體廢物按照固體廢物的排放量確定；(4)

應(yīng)稅噪聲按照超過國(guó)家規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)的分貝數(shù)確定。

8.某公司為增值稅一般納稅人，2019年8月報(bào)銷員工上月差旅費(fèi)，取得如下票

據(jù)：火車票金額合計(jì)3815元；境內(nèi)機(jī)票行程單票款合計(jì)4905元，民航發(fā)展基金

合計(jì)100元；境外機(jī)票行程單金額合計(jì)12304元；注明員工身份證號(hào)的汽車票合

計(jì)412元；住宿費(fèi)小規(guī)模納稅人開具的專用發(fā)票注明金額700元；餐費(fèi)普通發(fā)票

注明金額560元。則當(dāng)月準(zhǔn)予抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額為()元。

A、753

B、732

C、700

D、630

答案：A

解析：火車票和機(jī)票允許抵扣進(jìn)項(xiàng)稅二(3815+4905)/(1+9%)X9加720(元)；

境外機(jī)票不允許抵扣進(jìn)項(xiàng)稅；汽車票允許抵扣進(jìn)項(xiàng)稅二412/(1+3%)X3%=12(元

）;住宿費(fèi)允許抵扣進(jìn)項(xiàng)稅二700X3%=21（元）；餐費(fèi)不允許抵扣進(jìn)項(xiàng)稅。則

當(dāng)月允許抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅二720+12+2仁753（元）。

9.某農(nóng)場(chǎng)外購奶牛支付價(jià)款20萬元，依據(jù)企業(yè)所得稅相關(guān)規(guī)定，稅前扣除方法

為（）。

A、一次性在稅前扣除

B、按奶牛壽命在稅前分期扣除

C、按直線法以不低于3年折舊年限計(jì)算折舊稅前扣除

D、按直線法以不低于10年折舊年限計(jì)算折舊稅前扣除

答案:C

10.某建筑公司與甲企業(yè)簽訂一份建筑承包合同，合同金額6000萬元（含相關(guān)費(fèi)

用50萬元）。施工期間，該建筑公司又將其中價(jià)值800萬元的安裝工程轉(zhuǎn)包給

乙企業(yè)，并簽訂轉(zhuǎn)包合同。該建筑公司此項(xiàng)業(yè)務(wù)應(yīng)繳納印花稅（）萬元。

A、1.785

B、1.8

C、2.025

D、2.04

答案：D

解析：該建筑公司此項(xiàng)業(yè)務(wù)應(yīng)繳納印花稅=（6000+800）X0.3%o=2.04（萬

元）

11.A企業(yè)擬采取用股權(quán)收購的方式，收購B公司60%的股權(quán)，已知B公司全部股

權(quán)賬面價(jià)值為7000萬元，公允價(jià)值9000萬元，A企業(yè)擬用公允價(jià)值5130萬元

的股權(quán)和270萬元的現(xiàn)金收購，如果選擇采用特殊重組處理方法，則下列說法正

確的是（）。

A、B公司取得A企業(yè)支付的股權(quán)的計(jì)稅基礎(chǔ)為5400萬元

B、B公司取得A企業(yè)支付的股權(quán)的計(jì)稅基礎(chǔ)為4200萬元

C、B公司取得A企業(yè)支付的股權(quán)的計(jì)稅基礎(chǔ)為3990萬元

D、B公司應(yīng)確認(rèn)的股權(quán)轉(zhuǎn)讓所得為1200萬元

答案：C

解析：選項(xiàng)ABC：被收購企業(yè)的股東取得收購企業(yè)股權(quán)的計(jì)稅基礎(chǔ)，以被收購股

權(quán)的原有計(jì)稅基礎(chǔ)確定，但僅適用于股權(quán)支付的部分，所以股權(quán)的計(jì)稅基礎(chǔ)二42

00X5130/5400=3990（萬元）；選項(xiàng)D：對(duì)于特殊重組非股權(quán)支付的部分，應(yīng)

確認(rèn)所得或者損失，非股權(quán)支付對(duì)應(yīng)的資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得或損失二（被轉(zhuǎn)讓斐產(chǎn)的公

允價(jià)值-被轉(zhuǎn)讓資產(chǎn)的計(jì)稅基礎(chǔ)）X（非股權(quán)支付的金額：被轉(zhuǎn)讓資產(chǎn)的公允價(jià)

值），則該項(xiàng)業(yè)務(wù)的所得二（5400-4200）X（270=5400）=60（萬元）。

12.2020年年初，A省甲銅礦企業(yè)兼并了B省乙銅礦企業(yè)，并將其作為下屬非獨(dú)

立核算生產(chǎn)單位。2020年3月，甲銅礦企業(yè)共計(jì)銷售選礦700噸，取得不含增

值稅銷售額2800萬元,60%為乙銅礦企業(yè)移送，已知A省銅選礦資源稅稅率為6%,

B省銅選礦資源稅稅率為5%o甲銅礦企業(yè)當(dāng)月在A省應(yīng)繳納資源稅為（）萬元。

A、168

B、151.2

C、67.2

D、56

答案：C

解析：甲銅礦企業(yè)當(dāng)月在A省應(yīng)納的資源稅二2800X（1-60%）X6%=67.2（萬元

）O

13.下列各項(xiàng)中不屬于涉稅專業(yè)服務(wù)機(jī)構(gòu)涉稅業(yè)務(wù)內(nèi)容的是（）。

A、納稅申報(bào)代理

B、非涉稅鑒證

C、稅收策劃

D、納稅情況審查

答案：B

解析：涉稅鑒證屬于涉稅專業(yè)服務(wù)機(jī)構(gòu)涉稅業(yè)務(wù)內(nèi)容，非涉稅鑒證不屬于。

14.某實(shí)木地板生產(chǎn)企業(yè)為增值稅一般納稅人，下設(shè)一非獨(dú)立核算的門市部，20

19年8月該企業(yè)將自產(chǎn)的一批成本價(jià)為38萬元的實(shí)木地板移送非獨(dú)立核算門市

部，門市部將其全部對(duì)外銷售，取得含稅銷售額56.5萬元。實(shí)木地板的消費(fèi)稅

稅率為5%,成本利潤(rùn)率為5%,該企業(yè)此項(xiàng)業(yè)務(wù)應(yīng)繳納消費(fèi)稅（）萬元。

A、2.5

B、1.42

C、2.6

D、3.86

答案：A

解析：納稅人通過自設(shè)非獨(dú)立核算門市部銷售自產(chǎn)應(yīng)稅消費(fèi)品，應(yīng)當(dāng)按照門市部

對(duì)外銷售額或銷售數(shù)量征收消費(fèi)稅。該企業(yè)應(yīng)繳納消費(fèi)稅=56.5+（1+13%）X5%

=2.5（萬元）。

15.某旅游公司2019年擁有的船舶情況如下：機(jī)動(dòng)船舶30腮，每艘凈噸位1.3

噸；5千瓦的拖船1艘；非機(jī)動(dòng)駁船2艘，每艘凈噸位均為3000噸。機(jī)動(dòng)船舶

年基準(zhǔn)稅額為：凈噸位小于200噸的，每噸3元；凈噸位超過2000噸但不超過

10000噸的，每噸5元。2019年該旅游公司應(yīng)繳納車船稅（）元。

A、7627.5

B、12154.5

G15122.03

D、30192

答案：C

解析:拖船按照發(fā)動(dòng)機(jī)功率每1千瓦折合凈噸位0.67噸計(jì)算征收車船稅。拖船、

非機(jī)動(dòng)駁船分別按照機(jī)動(dòng)船舶稅額的50%計(jì)算。應(yīng)納車船稅二1.3X3X30+5X0.6

7X3X50%+3000X2X5X50%=15122.03（元）。

16.為了確保國(guó)家課稅權(quán)的實(shí)現(xiàn),不因爭(zhēng)議的發(fā)生而影響稅款的及時(shí)、足額入庫。

這一做法適用的原則是（）。

A、程序優(yōu)于實(shí)體

B、實(shí)體從舊，程序從新

C、特別法優(yōu)于普通法

D、法律不溯及既往

答案：A

解析：程序優(yōu)于實(shí)體原則，這是關(guān)于稅收爭(zhēng)訟法的原則。其基本含義為在訴訟發(fā)

生時(shí)稅收程序法優(yōu)于稅收實(shí)體法適用。適用這一原則，為了確保國(guó)家課稅權(quán)的實(shí)

現(xiàn)，不因爭(zhēng)議的發(fā)生而影響稅款的及時(shí)、足額入庫。

17.下列關(guān)于賬簿設(shè)置的表述，正確的是（）。

A、扣繳義務(wù)人應(yīng)當(dāng)自稅收法律、行政法規(guī)規(guī)定的扣繳義務(wù)發(fā)生之日起15日內(nèi),

按照所代扣、代收的稅種，分別設(shè)置代扣代繳、代收代繳稅款賬簿

B、從事生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)的納稅人應(yīng)自其領(lǐng)取稅務(wù)登記證之日起15日內(nèi)按照規(guī)定設(shè)置

賬簿

C、納稅人、扣繳義務(wù)人會(huì)計(jì)制度健全，能夠通過計(jì)算機(jī)正確、完整計(jì)算其收入

和所得或者代扣代繳、代收代繳稅款情況的，其計(jì)算機(jī)儲(chǔ)存的會(huì)計(jì)記錄可視同會(huì)

計(jì)賬簿，不必打印成書面資料

D、生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)規(guī)模小又確無建賬能力的納稅人，若聘請(qǐng)專業(yè)機(jī)構(gòu)或者人員有實(shí)際

困難的，經(jīng)縣以上稅務(wù)機(jī)關(guān)批準(zhǔn)，可以按照規(guī)定建立收支憑證粘貼簿、進(jìn)貨銷貨

登記簿或者使用稅控裝置

答案：D

解析：選項(xiàng)A,扣繳義務(wù)人應(yīng)當(dāng)自稅收法律、行政法規(guī)規(guī)定的扣繳義務(wù)發(fā)生之日

起10日內(nèi)，按照所代扣、代收的稅種，分別設(shè)置代扣代繳、代收代繳稅款賬簿；

選項(xiàng)B,從事生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)的納稅人應(yīng)領(lǐng)取工商營(yíng)業(yè)執(zhí)照或發(fā)生納稅義務(wù)之日起1

5日內(nèi)按照規(guī)定設(shè)置賬簿；選項(xiàng)C,納稅人、扣繳義務(wù)人會(huì)計(jì)制度健全，能夠通

過計(jì)算機(jī)正確、完整計(jì)算其收入和所得或者代扣代繳、代收代繳稅款情況的，其

計(jì)算機(jī)輸出的完整的書面會(huì)計(jì)記錄，可視同會(huì)計(jì)賬簿。

18.需要辦理登記的車船，納稅人自行申報(bào)繳納車船稅的，車船稅的納稅地點(diǎn)為

()O

A、車船使用地

B、車船的登記地

C、納稅人住所所在地

D、車船的購買地

答案：B

解析：需要辦理登記的車船，納稅人自行申報(bào)繳納車船稅的，納稅地點(diǎn)為車船登

記地的主管稅務(wù)機(jī)關(guān)所在地。

19.對(duì)已處罰款和加處罰款都不服的，向()申請(qǐng)行政復(fù)議。

A、縣級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)

B、設(shè)區(qū)市稅務(wù)機(jī)關(guān)

C、作出行政處罰決定的稅務(wù)機(jī)關(guān)

D、作出行政處罰決定的稅務(wù)機(jī)關(guān)的上一級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)

答案：D

20.某餐館為增值稅小規(guī)模納稅人，2020年3月取得含增值稅餐飲收入總額為1

2.36萬元，出租商鋪取得含增值稅租金收入5000元，該餐館3月份應(yīng)納增值稅

()O

A、3745.63

B、3838.10

C、3958

D、6123.81

答案：B

解析：應(yīng)納稅額=123600：(14-3%)X3%+50004-(1+5%)X5%=3838.10

(元)

21.下列承包經(jīng)營(yíng)的情形中應(yīng)以發(fā)包人為增值稅納稅人的是（）。

A、以承包人名義對(duì)外經(jīng)營(yíng),由承包人承擔(dān)法律責(zé)任的

B、以發(fā)包人名義對(duì)外經(jīng)營(yíng),由發(fā)包人承擔(dān)法律責(zé)任的

C、以發(fā)包人名義對(duì)外經(jīng)營(yíng),由承包人承擔(dān)法律責(zé)任的

D、以承包人名義對(duì)外經(jīng)營(yíng),由發(fā)包人承擔(dān)法律責(zé)任的

答案：B

解析：?jiǎn)挝灰猿邪⒊凶?、掛靠方式?jīng)營(yíng)的，承包人、承租人、掛靠人（承包人

）以發(fā)包人、出租人、被掛靠人（發(fā)包人）名義對(duì)外經(jīng)營(yíng)并由發(fā)包人承擔(dān)相關(guān)

法律責(zé)任的，以該發(fā)包人為納稅人。否則，以承包人為納稅人。

22.根據(jù)消費(fèi)稅的現(xiàn)行規(guī)定，下列車輛屬于應(yīng)稅小汽車征稅范圍的是（）。

A、雪地車

B、車身8米并且有23座的商用客車

C、用11座的商用客車底盤改裝的衛(wèi)星通信車

D、購進(jìn)貨車改裝生產(chǎn)的商用客車

答案：C

解析：選項(xiàng)A：雪地車不征收消費(fèi)稅；選項(xiàng)B：車身大于7米（含）并且座位在

10-23座（含）以下的商用客車，不征消費(fèi)稅；選項(xiàng)D：購進(jìn)貨車改裝生產(chǎn)的商

用客車，不征消費(fèi)稅。

23.下列關(guān)于稅收強(qiáng)制執(zhí)行措施的表述中，正確的是（）。

A、稅收強(qiáng)制執(zhí)行措施不適用于扣繳義務(wù)人

B、作為家庭唯一代步工具的矯車，不在稅收強(qiáng)制執(zhí)行的范圍之內(nèi)

C、稅務(wù)機(jī)關(guān)采取強(qiáng)制執(zhí)行措施時(shí)，對(duì)納稅人未繳納的滯納金同時(shí)強(qiáng)制執(zhí)行

D、稅務(wù)機(jī)關(guān)可對(duì)未按期繳納工薪收入個(gè)人所得稅的個(gè)人實(shí)施稅收強(qiáng)制執(zhí)行措施

答案：C

解析：稅收強(qiáng)制執(zhí)行措施適用于扣繳義務(wù)人，所以A選項(xiàng)錯(cuò)誤；轎車不屬于生活

必須用品，在強(qiáng)制執(zhí)行范圍內(nèi)，所以B選項(xiàng)錯(cuò)誤；稅務(wù)機(jī)關(guān)采取強(qiáng)制執(zhí)行措施的

對(duì)象，包括從事生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)的納稅人、扣繳義務(wù)人和納稅擔(dān)俁人，不包括取得工

資薪金的個(gè)人，所以D選項(xiàng)錯(cuò)誤。

24.下列合同中，屬于印花稅征稅范圍的是（）。

A、供用電合同

B、融資租賃合同

C、人壽保險(xiǎn)合同

D、法律咨詢合同

答案：B

解析：電網(wǎng)與用戶之間簽訂的供用電合同、人壽保險(xiǎn)合同、法律咨詢合同不屬于

印花稅列舉征稅的憑證，不征收印花稅。

25.某服裝廠2019年8月由于管理不善毀損一批庫存布料，賬面成本為24.65

萬元（含運(yùn)費(fèi)4.65萬元），取得保險(xiǎn)公司賠款8萬元，企業(yè)所得稅前允許扣除

的損失是（）萬元。

A、16.65

B、19.67

C、19.85

D、18.87

答案:B

解析：進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出=（24.65-4.65）X13%+4.65X9%=3.02（萬元）；企

業(yè)可在稅前扣除的損失=24.65+3.02—8=19.67（萬元）。

26.下列行為中，涉及的進(jìn)項(xiàng)稅額不得從銷項(xiàng)稅額中抵扣的是（）。

A、將外購的貨物用于本單位集體福利

B、將外購的貨物分配給股東和投資者

C、將外購的貨物無償贈(zèng)送給其他個(gè)人

D、將外購的貨物作為投資提供給其他單位

答案：A

解析：將外購的貨物用于本單位集體福利不得抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額。

27.同期資料應(yīng)當(dāng)自稅務(wù)機(jī)關(guān)要求的準(zhǔn)備完畢之日起保存（）。

Av1年

B、3年

C、5年

D、10年

答案：D

解析：同期資料應(yīng)當(dāng)自稅務(wù)機(jī)關(guān)要求的準(zhǔn)備完畢之日起保存10年。

28.下列各項(xiàng)財(cái)產(chǎn)中，能夠作為納稅抵押的是()。

A、抵押人所有的房屋和其他地上定著物

B、土地所有權(quán)

C、依法定程序確認(rèn)為違法、違章的建筑物

D、學(xué)校的教育設(shè)施

答案：A

解析：可以抵押的財(cái)產(chǎn)：(1)抵押人所有的房屋和其他地上定著物。(2)抵

押人所有的機(jī)器、交通運(yùn)輸工具和其他財(cái)產(chǎn)。(3)抵押人依法有權(quán)處分的國(guó)有

房屋和其他地上定著物。(4)抵押人依法有權(quán)處分的國(guó)有的機(jī)器、交通運(yùn)輸工

具和其他財(cái)產(chǎn)。(5)經(jīng)設(shè)區(qū)的市、自治州以上稅務(wù)機(jī)關(guān)確認(rèn)的其他可以抵押的

合法財(cái)產(chǎn)。

29.以下各項(xiàng)支出中，可以在計(jì)算企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除的是()。

A、支付給母公司的管理費(fèi)

B、按規(guī)定繳納的財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)費(fèi)

C、以現(xiàn)金方式支付給某中介公司的傭金

D、赴災(zāi)區(qū)慰問時(shí)直接向?yàn)?zāi)民發(fā)放的慰問金

答案：B

解析：選項(xiàng)A：企業(yè)之間支付的管理費(fèi)不得在計(jì)算企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額時(shí)扣

除；選項(xiàng)C：除委托個(gè)人代理外，企業(yè)以現(xiàn)金等非轉(zhuǎn)賬方式支付的手續(xù)費(fèi)及傭金

不得在所得稅前扣除；選項(xiàng)D：企業(yè)通過公益性社會(huì)團(tuán)體或者縣級(jí)(含縣級(jí))

以上人民政府及其部門發(fā)生的公益性捐贈(zèng)支出，不超過年度利潤(rùn)總額12%的部分,

準(zhǔn)予扣除，納稅人直接的捐贈(zèng)支出，不得在稅前扣除。

30.下列各項(xiàng)中，可以按照當(dāng)?shù)剡m用稅額減半征收耕地占用稅的是()。

A、供電部門占用耕地新建變電站

B、農(nóng)村居民在規(guī)定用地標(biāo)準(zhǔn)以內(nèi)占用耕地新建自用住宅

C、市政部門占用耕地新建自來水廠

D、國(guó)家機(jī)關(guān)占用耕地新建辦公樓

答案：B

解析：選項(xiàng)ACD照章征收耕地占用稅，沒有減征優(yōu)惠政策。

31.某企業(yè)在市區(qū)擁有一塊地，尚未由有關(guān)部門組織測(cè)量面積，但持有政府部門

核發(fā)的土地使用證書。下列關(guān)于該企業(yè)履行城鎮(zhèn)土地使用稅納稅義務(wù)的表述中，

正確的是（）。

A、暫緩履行納稅義務(wù)

B、自行測(cè)量土地面積并履行納稅義務(wù)

C、以證書確認(rèn)的土地面積作為計(jì)稅依據(jù)履行納稅義務(wù)

D、待將來有關(guān)部門測(cè)定完土地面積后再履行納稅義務(wù)

答案：C

解析：尚未組織測(cè)量，但納稅人持有政府部門核發(fā)的土地使用證書的，以證書確

認(rèn)的土地面積為準(zhǔn)。

32.甲服裝廠為增值稅一般納稅人，2019年12月銷售給乙企業(yè)300套服裝，不

含稅價(jià)格為700元/套。由于乙企業(yè)購買數(shù)量較多，甲服裝廠給予乙企業(yè)7折的

優(yōu)惠，并按原價(jià)開具了增值稅專用發(fā)票，折扣額在同一張發(fā)票的“備注”欄注明。

甲服裝廠當(dāng)月的銷項(xiàng)稅額為（）元。

A、19110

B、27300

C、20275.86

D、13230

答案：B

解析：甲廠當(dāng)月銷項(xiàng)稅額=700X300X13%=27300（元）。

33.（2017年）下列稅法中，規(guī)定具體征稅范圍、體現(xiàn)征稅廣度的是（）。

A、稅率

B、納稅環(huán)節(jié)

C、稅目

D、納稅對(duì)象

答案：C

解析：稅目反映具體的征稅范圍，代表征稅的廣度。

34.某批發(fā)兼零售的居民企業(yè)（職工60人，資產(chǎn)500萬元），2019年度自行申

報(bào)營(yíng)業(yè)收入總額350萬元，成本費(fèi)用總額370萬元，當(dāng)年虧損20萬元，經(jīng)稅務(wù)

機(jī)關(guān)審核，該企業(yè)申報(bào)的收入總額無法核實(shí)，成本費(fèi)用核算正確。假定對(duì)該企業(yè)

采取核定征收企業(yè)所得稅，應(yīng)稅所得率為8%,該居民企業(yè)2019年度應(yīng)繳納企業(yè)

所得稅（）。

A、0萬元

Bv1.61萬元

C、3.22萬元

D、6.44萬元

答案：B

解析：應(yīng)納企業(yè)所得稅=370-（1-8%）X8%X25%X20%=1.61（萬元）

35.某商業(yè)企業(yè)為增值稅一般納稅人，2020年1月購進(jìn)高檔化妝品一批，取得增

值稅專用發(fā)票注明價(jià)款30000元，增值稅3900元。該企業(yè)將其中的70%作為禮

品贈(zèng)送給關(guān)系單位，其余的30%用于職工福利。該企業(yè)沒有同類產(chǎn)品售價(jià)，對(duì)上

述業(yè)務(wù)的稅務(wù)處理，表述錯(cuò)誤的是（）。

A、購進(jìn)高檔化妝品可以抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額為3900元

B、作為禮品贈(zèng)送的70%,屬于增值稅視同銷售，銷項(xiàng)稅額為2730元

C、用于職工福利的30%,不屬于視同銷售，不可以抵扣進(jìn)項(xiàng)稅

D、購進(jìn)高檔化妝品不可以抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅為1170元

答案：A

解析：購進(jìn)貨物用于職工福利，不可以抵扣進(jìn)項(xiàng)稅；作為禮品對(duì)外贈(zèng)送，屬于視

同銷售，要計(jì)算增值稅，該企業(yè)沒有同類產(chǎn)品售價(jià)，要按照其他納稅人的同類產(chǎn)

品售價(jià)（即購進(jìn)價(jià)）計(jì)算納稅?？梢缘挚鄣倪M(jìn)項(xiàng)稅二3900X70%=2730（元），

銷項(xiàng)稅二30000X70%X13%=2730（元）°

36.某進(jìn)出口公司2019年2月從韓國(guó)進(jìn)口150箱實(shí)木地板，每箱到岸價(jià)格為6

萬元，關(guān)稅稅率假設(shè)為50%,實(shí)木地板消費(fèi)稅稅率為5%,該進(jìn)出口公司應(yīng)納消

費(fèi)稅（）萬元。

A、71.50

B、71.05

C、62.12

D、62.21

答案：B

解析：（1）關(guān)稅完稅價(jià)格=150X6=900（萬元）（2）應(yīng)納關(guān)稅=900X50%

=450（萬元）（3）應(yīng)納消費(fèi)稅=[（900+450）4-（1-5%）]X5%=71.

05（萬元）

37.某企業(yè)在2020年4月購入整備質(zhì)量6噸的掛車3輛；11月，年初購進(jìn)的1

輛小轎車被盜,取得了公安機(jī)關(guān)證明，當(dāng)?shù)剌d貨汽車車船稅年稅額為每噸60元，

小轎車適用的車船稅年稅額為每輛300元,該企業(yè)2020年實(shí)際應(yīng)繳納車船稅（）

兀o

A、600

B、655

C、612

D、648

答案：B

解析：掛車年稅額按照貨車稅額的50%計(jì)算繳納車船稅。車船稅二6X3X60X50%

4-12X9+300-300X24-12=655（元）

38.（2018年）下列承包經(jīng)營(yíng)的情形中，應(yīng)以發(fā)包人為增值稅納稅人的是（）。

A、以承包人名義對(duì)外經(jīng)營(yíng)，由承包人承擔(dān)法律責(zé)任的

R、以發(fā)包人名義對(duì)外經(jīng)營(yíng)，由發(fā)包人承擔(dān)法律責(zé)任的

C、以發(fā)包人名義對(duì)外經(jīng)營(yíng)，由承包人承擔(dān)法律責(zé)任的

D、以承包人名義對(duì)外經(jīng)營(yíng)，由發(fā)包人承擔(dān)法律責(zé)任的

答案：B

解析：以發(fā)包人、出租人、被掛靠人（統(tǒng)稱發(fā)包人）名義對(duì)外經(jīng)營(yíng)并由發(fā)包人

承擔(dān)相關(guān)法律責(zé)任的，以該發(fā)包人為納稅人；否則以承包人為納稅人。

39.某公司擁有一處原值3000萬元的高檔會(huì)所，2019年4月對(duì)其進(jìn)行改建，更

換樓內(nèi)電梯，將原值50萬元的電梯更換為100萬元的新電梯，支出200萬元在

后院新建一露天泳池，拆除100萬元的照明設(shè)施,再支出150萬元安裝智能照明，

會(huì)所于2019年8月底改建完畢并對(duì)外營(yíng)業(yè)。當(dāng)?shù)厥≌?guī)定計(jì)算房產(chǎn)余值的扣

除比例為30%,2019年該公司就此會(huì)所應(yīng)繳納房產(chǎn)稅（）萬元。

A、25.2

B、25.48

C、28.98

D、26.04

答案：B

解析：露天泳池不屬于房產(chǎn)稅的征稅對(duì)象；對(duì)更換房屋附屬設(shè)備和配套設(shè)施的,

在將其價(jià)值計(jì)入房產(chǎn)原值時(shí)，可扣減原來相應(yīng)設(shè)備和設(shè)施的價(jià)值。2019年該公

司就此會(huì)所應(yīng)繳納房產(chǎn)稅二3000X（1-30%）X1.2%X8/12+（3000+100-50+150

-100）X（1-30%）X1.2%X4/12=25.48（萬元）。

40.（2009年）下列有關(guān)契稅的表述中，正確的是（）。

A、買房用以拆料或翻建新房的，應(yīng)繳納契稅

B、受讓農(nóng)村土地承包經(jīng)營(yíng)權(quán)的，應(yīng)繳納契稅

C、以實(shí)物交換房屋的，應(yīng)以差價(jià)部分作為契稅的計(jì)稅依據(jù)

D、承受國(guó)有土地使用權(quán)，國(guó)家免收土地出讓金的，應(yīng)免予繳納契稅

答案：A

41.全球首個(gè)對(duì)所得稅稅收協(xié)定進(jìn)行多邊協(xié)調(diào)的法律文件是（）。

A、《多邊稅收征管互助公約》

B、《金融賬戶涉稅信息自動(dòng)交換多邊主管當(dāng)局間協(xié)議》

C、《金融賬戶涉稅信息自動(dòng)交換標(biāo)準(zhǔn)》

D、《BEPS公約》

答案：D

42.以下各項(xiàng)支出中，在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)不得扣除的項(xiàng)目是（）

A、逾期歸還銀行貸款的罰息

B、未能形成無形資產(chǎn)的研究開發(fā)費(fèi)用

C、企業(yè)違反銷售協(xié)議被采購方索取的違約金

D、違反食品衛(wèi)生法被政府處以的罰款

答案：D

43.根據(jù)企業(yè)所得稅的相關(guān)規(guī)定，下列表述正確的是（）。

A、小型微利企業(yè)減按15%的稅率征收企業(yè)所得稅

B、從事污染防治的第三方企業(yè)，適用15%的企業(yè)所得稅稅率

C、跨境電子商務(wù)綜合試驗(yàn)區(qū)內(nèi)的跨境電商企業(yè)采用應(yīng)稅所得率方式核定征收企

業(yè)所得稅，應(yīng)稅所得率統(tǒng)一按照10%確定

D、在我國(guó)設(shè)立機(jī)構(gòu)場(chǎng)所的非居民企業(yè)，取得的與機(jī)構(gòu)場(chǎng)所有實(shí)際聯(lián)系的所得，

實(shí)際減按10%征收企業(yè)所得稅

答案：B

解析：選項(xiàng)A：小型微利企業(yè)減按20%的稅率征收企業(yè)所得稅。選項(xiàng)C：跨境電

子商務(wù)綜合試驗(yàn)區(qū)內(nèi)的跨境電商企業(yè)采用應(yīng)稅所得率方式核定征收企業(yè)所得稅,

應(yīng)稅所得率統(tǒng)一按照4%確定。選項(xiàng)D：在中國(guó)境內(nèi)設(shè)立機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所且取得的所得

與機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所有實(shí)際聯(lián)系的非居民企業(yè)，按25%的稅率征收企業(yè)所得稅。

44.下列各項(xiàng)中，屬于法定減免關(guān)稅的情形是（）。

A、外國(guó)政府無償贈(zèng)送的物資

B、有商業(yè)價(jià)值的廣告物品

C、外國(guó)企業(yè)無償贈(zèng)送的物資

D、關(guān)稅稅額為人民幣100元以下的一票貨物

答案：A

解析：選項(xiàng)B,無商業(yè)價(jià)值的廣告品和貨樣，可免征關(guān)稅；選項(xiàng)C,外國(guó)政府、

國(guó)際組織無償贈(zèng)送的物資可免征關(guān)稅（不包括外國(guó)企業(yè)）；選項(xiàng)D,關(guān)稅稅額

為人民幣50元以下的一票貨物，可免征關(guān)稅。

45.因納稅人計(jì)算失誤，未繳或者少繳稅款的，稅務(wù)機(jī)關(guān)的處理正確的是（）。

A、稅務(wù)機(jī)關(guān)在3年內(nèi)可以追征稅款

B、稅務(wù)機(jī)關(guān)不得追加滯納金

C、未繳或者少繳稅款在20萬元以上的，追征期可以延長(zhǎng)5年

D、追征的年限不受限制

答案：A

解析：因納稅人、扣繳義務(wù)人計(jì)算等失誤，未繳或者少繳稅款的，稅務(wù)機(jī)關(guān)在3

年內(nèi)可以追征稅款、滯納金；有特殊情況的追征期可以延長(zhǎng)到5年。所稱特殊情

況，是指納稅人或者扣繳義務(wù)人因計(jì)算錯(cuò)誤等失誤，未繳或者少繳、未扣或者少

扣、未收或者少收稅款，累計(jì)數(shù)額在10萬以上的。

46.根據(jù)消費(fèi)稅的有關(guān)規(guī)定，下列納稅人自產(chǎn)自用應(yīng)稅消費(fèi)品不繳納消費(fèi)稅的是

()O

A、高爾夫球具廠用于本企業(yè)職工福利的自產(chǎn)球具

B、汽車廠用于管理部門的自產(chǎn)汽車

C、日化廠用于贈(zèng)送客戶樣品的自產(chǎn)高檔化妝品

D、卷煙廠用于生產(chǎn)卷煙的自制煙絲

答案：D

47.根據(jù)增值稅法律制度的規(guī)定，下列各項(xiàng)業(yè)務(wù)中不屬于“交通運(yùn)輸服務(wù)”的是

()O

A、無運(yùn)輸工具承運(yùn)業(yè)務(wù)

B、貨物運(yùn)輸代理服務(wù)

C、運(yùn)輸工具艙位互換業(yè)務(wù)

D、運(yùn)輸工具艙位承包業(yè)務(wù)

答案：B

解析：選項(xiàng)B：納稅人提供的貨物運(yùn)輸代理服務(wù)，按照“現(xiàn)代服務(wù)一商務(wù)輔助

服務(wù)一經(jīng)紀(jì)代理服務(wù)”繳納增值稅。

48.下列關(guān)于停業(yè)的稅務(wù)管理，表述正確的是()。

A、實(shí)行查賬征收方式的納稅人需要停業(yè)的，應(yīng)辦理停業(yè)登記

B、若停業(yè)期間發(fā)生經(jīng)營(yíng)行為時(shí)，不需要申報(bào)繳納稅款

C、納稅人辦理停業(yè)登記，稅務(wù)機(jī)關(guān)收存其稅務(wù)登記證，但無需收存其發(fā)票

D、一旦納稅人申請(qǐng)停業(yè)，其未使用完的發(fā)票由稅務(wù)機(jī)關(guān)予以收存

答案：D

解析：選項(xiàng)A,實(shí)行定期定額征收方式的個(gè)體工商戶需要停業(yè)的，應(yīng)當(dāng)在停業(yè)前

向稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)辦理停業(yè)登記；選項(xiàng)B,納稅人停業(yè)期間發(fā)生納稅義務(wù)的，應(yīng)當(dāng)

依法申報(bào)繳納稅款；2020新版教材習(xí)題陸續(xù)更新選項(xiàng)C,納稅人在申報(bào)辦理停業(yè)

登記時(shí)，應(yīng)結(jié)清應(yīng)納稅款、滯納金、罰款，稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)收存其稅務(wù)登記證件及副

本、發(fā)票領(lǐng)購簿、未使用完的發(fā)票和其他稅務(wù)證件。

49.下列關(guān)于消費(fèi)稅稅率的表述錯(cuò)誤的是（）。

A、消費(fèi)稅采用比例稅率和定額稅率兩種形式，以適應(yīng)不同應(yīng)稅消費(fèi)品的實(shí)際情

況

B、卷煙在批發(fā)環(huán)節(jié)加征一道復(fù)合稅，稅率為5%加0.005元/支

C、高檔化妝品的稅率是15%

D、納稅人將不同稅率的應(yīng)稅消費(fèi)品組成成套消費(fèi)品銷售的，從高適用稅率

答案：B

解析：卷煙在批發(fā)環(huán)節(jié)加征一道復(fù)合稅，稅率為11%加0.005元/支。

50.（2013年）企業(yè)處置資產(chǎn)的下列情形中，應(yīng)視同銷售確定企業(yè)所得稅應(yīng)稅

收入的是（）。

A、將資產(chǎn)用于股息分配

B、將資產(chǎn)用于生產(chǎn)另一產(chǎn)品

C、將資產(chǎn)從總機(jī)構(gòu)轉(zhuǎn)移至分支機(jī)構(gòu)

D、將資產(chǎn)用途由自用轉(zhuǎn)為經(jīng)營(yíng)性租賃

答案：A

解析:選項(xiàng)A發(fā)生了權(quán)屬轉(zhuǎn)移，不屬于內(nèi)部處置資產(chǎn),按規(guī)定視同銷售確定收入。

51.下列各項(xiàng)中，屬于城市維護(hù)建設(shè)稅和教育費(fèi)附加的計(jì)稅依據(jù)的是（）。

A、納稅人開采銷售原煤按規(guī)定繳納的資源稅

B、納稅人欠繳增值稅被加收的滯納金

C、納稅人欠繳消費(fèi)稅被加收的罰款

D、納稅人出口貨物經(jīng)批準(zhǔn)免抵的增值稅稅額

答案：D

解析：選項(xiàng)ABC：城建稅和教育費(fèi)附加的計(jì)稅依據(jù)，是指納稅人實(shí)際繳納的增值

稅、消費(fèi)稅稅額，納稅人因違反增值稅、消費(fèi)稅有關(guān)規(guī)定被加收的滯納金和罰款，

是稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)納稅人違法行為的經(jīng)濟(jì)制裁，不作為城建稅和教育費(fèi)附加的計(jì)稅依

據(jù)。

52.某制藥廠為增值稅一般納稅人，2019年8月份銷售應(yīng)稅藥品取得含稅收入1

13萬元，銷售免稅藥品25萬元，當(dāng)月購入生產(chǎn)用包裝物及原材料一批，取得增

值稅專用發(fā)票上注明稅款8萬元，為擴(kuò)大銷售渠道建立電商平臺(tái)，購入域名，取

得增值稅專用發(fā)票上注明稅款1.2萬元，租入一臺(tái)大型生產(chǎn)設(shè)備用于藥品生產(chǎn)

（應(yīng)稅和免稅藥品共用）取得增值稅專用發(fā)票上注明稅款5.2萬元。應(yīng)稅藥品

與免稅藥品無法劃分耗料情況，則該制藥廠當(dāng)月可抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額為（）萬元。

A、9.76

B、10.67

C、12.8

D、12.16

答案：C

解析：當(dāng)月應(yīng)稅藥品含稅銷售額為：113+1.13=100（萬元）；當(dāng)月應(yīng)稅藥品占

比為：100=（100+25）=80%；當(dāng)月原材料等可以抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額=8X80%=6.4

（萬元）；租入固定資產(chǎn)兼用于生產(chǎn)應(yīng)稅項(xiàng)目和免稅項(xiàng)目可全額抵扣，域名為

其他權(quán)益性無形資產(chǎn)，不論用于哪類計(jì)稅項(xiàng)目，均可全額抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額；因此當(dāng)

月可抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額：6.4+1.2+5.2=12.8（萬元）。

53.下列業(yè)務(wù)中，委托方為消費(fèi)稅納稅義務(wù)人的是（）。

A、委托加工木制一次性筷子，原材料由委托方提供，受托方只收取加工費(fèi)

B、委托加工鞭炮焰火，主要?jiǎng)恿嫌墒芡蟹揭晕蟹矫x購進(jìn)并生產(chǎn)應(yīng)稅消費(fèi)品

C、委托加工珍珠項(xiàng)鏈，受托方先將原材料賣給委托方，然后再提供加工勞務(wù)收

取加工費(fèi)

D、委托加工實(shí)木地板，受托方提供主要材料并收取加工費(fèi)，委托方提供部分輔

助材料

答案：A

解析：選項(xiàng)ABCD：委托加工的應(yīng)稅消費(fèi)品是指由委托方提供原料和主要材料，

受托方只收取加工費(fèi)和代墊部分輔助材料加工的應(yīng)稅消費(fèi)品；對(duì)于由受托方提供

原材料生產(chǎn)的應(yīng)稅消費(fèi)品，或者受托方先將原材料賣給委托方，然后再接受加工

的應(yīng)稅消費(fèi)品，以及由受托方以委托方名義購進(jìn)原材料生產(chǎn)的應(yīng)稅消費(fèi)品，不論

納稅人在財(cái)務(wù)上是否作銷售處理，都不得作為委托加工應(yīng)稅消費(fèi)品，而應(yīng)當(dāng)按照

銷售自制應(yīng)稅消費(fèi)品繳納消費(fèi)稅。所以，選項(xiàng)A的消費(fèi)稅納稅人是委托方，而選

項(xiàng)BCD的消費(fèi)稅納稅人是受托方。

54.某煤炭開采企業(yè)銷售洗煤，開具增值稅專用發(fā)票注明金額5000萬元，另取得

從洗煤廠到碼頭不含增值稅的運(yùn)費(fèi)收入100萬元。假設(shè)洗煤的折算率為80%,資

源稅稅率為5%,該企業(yè)銷售洗煤應(yīng)繳納的資源稅為（）萬元。

A、200

B、204

C、250

D、255

答案：A

解析：應(yīng)繳資源稅=5000X80%X5%=200（萬元）。

55.下列應(yīng)稅消費(fèi)品中，除了在生產(chǎn)銷售環(huán)節(jié)征收消費(fèi)稅外，還應(yīng)在零售環(huán)節(jié)征

收消費(fèi)稅的是（）。

A、卷煙

B\成品油

C、高檔化妝品

D、超豪華小汽車

答案：D

解析：卷煙在批發(fā)環(huán)節(jié)加征一道消費(fèi)稅；成品油及高檔化妝品是在生產(chǎn)銷售環(huán)節(jié)

交消費(fèi)稅。

56.某生產(chǎn)企業(yè)（增值稅一般納稅人），2019年9月銷售化工產(chǎn)品取得含稅銷

售額770萬元,為銷售貨物出借包裝物收取押金16.48萬元,約定3個(gè)月內(nèi)返還；

當(dāng)月沒收逾期未退還包裝物的押金2.92萬元。該企業(yè)2019年9月上述業(yè)務(wù)計(jì)稅

銷售額為（）萬元。

A、684

B、696

C、698.58

D、702

答案：A

解析：到期未收回的包裝物押金應(yīng)價(jià)稅分離計(jì)入銷售額。該企業(yè)2019年9月上

述業(yè)務(wù)計(jì)稅銷售額:（770+2.92）-r（1+13%）=684（萬元）。

57.某船運(yùn)公司2019年年初擁有機(jī)動(dòng)船2艘，每艘凈噸位為1800噸；擁有拖船

1艘，每艘發(fā)動(dòng)機(jī)功率3000千瓦。2019年7月購置新機(jī)動(dòng)船3艘，每艘凈噸位

4000噸。該公司船舶適用的車船稅年稅額為：凈噸位201?2000噸的，每噸4

元；凈噸位2001?10000噸的，每噸5元。該公司2019年度應(yīng)繳納的車船稅為

（）元。

A、47000

B、49425

C、55100

D、52300

答案：B

解析：拖船按發(fā)動(dòng)機(jī)功率每千瓦折合凈噸位0.67噸計(jì)算征收車船稅。購置的新

車船，購置當(dāng)年的應(yīng)納稅額自納稅義務(wù)發(fā)生的當(dāng)月起按月計(jì)算。應(yīng)納車船稅=1

800X4X2+3000X0.67X5X50%+4000X5X3X64-12=49425（元）。

58.（2010年）下列關(guān)于稅收法律關(guān)系的表述中，正確的是（）。

A、稅法是引起法律關(guān)系的前提條件，稅法可以產(chǎn)生具體的稅收法律關(guān)系

B、稅收法律關(guān)系中權(quán)利主體雙方法律地位并不平等，雙方的權(quán)利義務(wù)也不對(duì)等

C、代表國(guó)家行使征稅職責(zé)的各級(jí)國(guó)家稅務(wù)機(jī)關(guān)是稅收法律關(guān)系中的權(quán)利主體之

D、稅收法律關(guān)系總體上與其他法律關(guān)系一樣，都是由權(quán)利主體、權(quán)利客體兩方

面構(gòu)成

答案：C

解析：選項(xiàng)A,稅法是引起稅收法律關(guān)系的前提條件，但稅法本身并不能產(chǎn)生具

體的稅收法律關(guān)系；選項(xiàng)B,稅收法律關(guān)系中權(quán)利主體雙方法律地位平等；選項(xiàng)

D,稅收法律關(guān)系在總體上與其他法律關(guān)系一樣，都是由權(quán)利主體、客體和法律

關(guān)系內(nèi)容三方面構(gòu)成的。

59.由于工作調(diào)動(dòng)，張某將價(jià)值100萬元的房屋與李某價(jià)值95萬元的房屋進(jìn)行交

換，差價(jià)部分由李某以現(xiàn)金補(bǔ)償。已知契稅適用稅率為3%,下列說法正確的是

（）o（上述金額均不含增值稅）

A、李某應(yīng)繳納契稅0.15萬元

B、張某應(yīng)繳納契稅0.15萬元

C、李某應(yīng)繳納契稅3萬元

D、張某應(yīng)繳納契稅2.85萬元

答案：A

解析：房屋交換，以所交換房屋的價(jià)格差額為計(jì)稅依據(jù)。由多支付貨幣等經(jīng)濟(jì)利

益的一方繳納契稅，李某應(yīng)繳納的契稅稅額二（100-95）X3%=0.15（萬元）。

60.依據(jù)企業(yè)所得稅法的規(guī)定，下列各項(xiàng)中按負(fù)擔(dān)所得的所在地確定所得來源地

的是（）。

A、銷售貨物所得

B、權(quán)益性投資所得

C、動(dòng)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得

D、特許權(quán)使用費(fèi)所得

答案：D

解析：利息所得、租金所得、特許權(quán)使用費(fèi)所得，按照負(fù)擔(dān)、支付所得的企業(yè)或

者機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所所在地確定，或者按照負(fù)擔(dān)、支付所得的個(gè)人的住所地確定。

61.下列不屬于關(guān)稅納稅義務(wù)人的是（）。

A、進(jìn)口貨物的收貨人

B、出口貨物的發(fā)貨人

C、郵遞出口物品的寄件人

D、進(jìn)出境物品的寄件人

答案：D

解析：進(jìn)出境物品的所有人，是關(guān)稅的納稅義務(wù)人。

62.（2019年）下列稅費(fèi)中，應(yīng)計(jì)入車輛購置稅計(jì)稅依據(jù)的是（）

A、購車時(shí)隨購車款同時(shí)支付的車輛裝飾費(fèi)

B、購車時(shí)支付的增值稅

C、購車時(shí)支付的已取得公安交管部門票據(jù)的臨時(shí)牌照費(fèi)

D、購車時(shí)支付的已取得保險(xiǎn)公司票據(jù)的保險(xiǎn)費(fèi)

答案：A

解析：支付的車輛裝飾費(fèi)應(yīng)作為價(jià)外費(fèi)用并入計(jì)稅依據(jù)中計(jì)稅。

63.下列銷售貨物中，適用13%的增值稅稅率的是（）。

A、居民用煤炭制品

B、自來水

C、水果罐頭

D、食用植物油

答案：C

解析：選項(xiàng)A、B、D適用9%的低稅率。

64.依據(jù)企業(yè)所得稅核定征收辦法規(guī)定，納稅人的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)范圍、主營(yíng)業(yè)務(wù)發(fā)生

重大變化，或應(yīng)納稅額增減變化達(dá)到（）的，應(yīng)及時(shí)向稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)調(diào)整已確

定的應(yīng)納稅額或應(yīng)稅所得率。

A、10%

B、20%

C、30%

D、40%

答案：B

65.某批發(fā)兼零售的居民企業(yè)（職工60人，資產(chǎn)500萬元），2019年度自行申

報(bào)營(yíng)業(yè)收入總額350萬元，成本費(fèi)用總額370萬元，當(dāng)年虧損20萬元，經(jīng)稅務(wù)

機(jī)關(guān)審核，該企業(yè)申報(bào)的收入總額無法核實(shí)，成本費(fèi)用核算正確。假定對(duì)該企業(yè)

采取核定征收企業(yè)所得稅，應(yīng)稅所得率為8%,該居民企業(yè)2019年度應(yīng)繳納企業(yè)

所得稅（）。

A、0萬元

Bv1.61萬元

C、3.22萬兀

D、6.44萬元

答案：B

解析：應(yīng)納企業(yè)所得稅=370：（1-8%）X8%X25%X20%=1.61（萬元）

66.某大型商場(chǎng)公開征集服務(wù)圖標(biāo)，約定首先從參賽作品中評(píng)選出3件入圍作品,

各支付10萬元作為獎(jiǎng)勵(lì)，其著作權(quán)歸設(shè)計(jì)者所有；再從中挑選出最佳作品，其

著作權(quán)轉(zhuǎn)歸商場(chǎng)所有，商場(chǎng)支付給設(shè)計(jì)者轉(zhuǎn)讓費(fèi)30萬元。李某應(yīng)征參賽并成為

最終勝出者，他應(yīng)就其所取得的收入繳納增值稅為（）萬元。

A、0.3

B、0.6

C、1.2

D、2

答案：A

解析：李某獲得的10萬元獎(jiǎng)勵(lì)按照現(xiàn)代服務(wù)中的“文化創(chuàng)意服務(wù)”繳納增值稅,

應(yīng)納增值稅額=10X3%=0.3（萬元），個(gè)人轉(zhuǎn)讓著作權(quán)免征增值稅。

67.下列單位占用的耕地中，應(yīng)減征耕地占用稅的是（）。

A、幼兒園

B、養(yǎng)老院

C、港口

D、省政府批準(zhǔn)成立的技工學(xué)校

答案：C

解析：鐵路線路、公路線路、飛機(jī)場(chǎng)跑道、停機(jī)坪、港口、航道、水利工程占用

耕地，減按每平方米二元的稅額征稅。幼兒園、養(yǎng)老院和省政府批準(zhǔn)成立的技工

學(xué)校適用免稅優(yōu)惠政策。

68.根據(jù)個(gè)人所得稅法規(guī)定，納稅人在2019年度已依法預(yù)繳個(gè)人所得稅且納稅人

年度匯算需補(bǔ)稅金額不超過一定金額的無需辦理年度匯算。這一金額是（）。

Av1200元

B、800元

C、600元

D、400元

答案：D

解析：納稅人年度匯算需補(bǔ)稅金額不超過400元的，無需辦理年度匯算。

69.某化妝品制造企業(yè)2019年銷售收入9000萬元，出租房屋取得收入200萬元，

將市價(jià)為100萬元（不含增值稅，下同）的外購貨物用于對(duì)外捐贈(zèng)，將市價(jià)為

300萬元的貨物移送至境內(nèi)的分支機(jī)構(gòu)；當(dāng)年實(shí)際發(fā)生廣告費(fèi)支出2700萬元，

上年未扣除結(jié)轉(zhuǎn)至本年的廣告費(fèi)支出100萬元。則該企業(yè)2019年針對(duì)該業(yè)務(wù)（）。

A、無須納稅調(diào)整

B、調(diào)減應(yīng)納稅所得額90萬元

C、調(diào)減應(yīng)納稅所得額100萬元

D、調(diào)增應(yīng)納稅所得額90萬元

答案：B

解析：對(duì)化妝品制造企業(yè)發(fā)生的廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)支出，不超過當(dāng)年銷售（營(yíng)

業(yè)）收入30%的部分，準(zhǔn)予扣除；超過部分，準(zhǔn)予在以后納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)扣除。

廣告費(fèi)稅前扣除限額二（9000+200+100）X30%=2790（萬元）；廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)

宣傳費(fèi)的超標(biāo)準(zhǔn)部分可無限期向以后納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)扣除，上年結(jié)轉(zhuǎn)的100萬元可

以在本年扣除90萬元，剩余10萬元繼續(xù)結(jié)轉(zhuǎn)下一年扣除。

70.下列各項(xiàng)中，應(yīng)征收契稅的是（）。

A、法定繼承人承受房屋權(quán)屬

B、企業(yè)以行政劃撥方式取得土地使用權(quán)

C、承包者獲得農(nóng)村集體土地承包經(jīng)營(yíng)權(quán)

D、運(yùn)動(dòng)員因成績(jī)突出獲得國(guó)家獎(jiǎng)勵(lì)的住房

答案：D

解析：選項(xiàng)A：不征契稅。選項(xiàng)B：教材未正面提及，但是以行政劃撥方式取得

土地使用權(quán)，經(jīng)批準(zhǔn)轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)時(shí)，由房地產(chǎn)轉(zhuǎn)讓者補(bǔ)交契稅。由此判斷，取得

時(shí)未繳稅，否則就談不上補(bǔ)交了。選項(xiàng)D：以獲獎(jiǎng)方式取得房屋產(chǎn)權(quán)的，其實(shí)質(zhì)

是接受贈(zèng)與房產(chǎn)，應(yīng)照章繳納契稅。

71.個(gè)人取得的下列所得中，應(yīng)確定為來源于中國(guó)境內(nèi)所得的是（）。

A、在境外任職取得的所得

B、從境外上市公司取得的股息所得

C、許可各種特許權(quán)在中國(guó)境外使用而取得的所得

D、將財(cái)產(chǎn)出租給承租人在中國(guó)境內(nèi)使用而取得的所得

答案：D

解析：下列所得，不論支付地點(diǎn)是否在中國(guó)境內(nèi)，均為來源于中國(guó)境內(nèi)的所得:

（1）因任職、受雇、履約等在中國(guó)境內(nèi)提供勞務(wù)取得的所得。（2）將財(cái)產(chǎn)出

租給承租人在中國(guó)境內(nèi)使用而取得的所得。（3）許可各種特許權(quán)在中國(guó)境內(nèi)使

用而取得的所得。（4）轉(zhuǎn)讓中國(guó)境內(nèi)的不動(dòng)產(chǎn)等財(cái)產(chǎn)或者在中國(guó)境內(nèi)轉(zhuǎn)讓其他

財(cái)產(chǎn)取得的所得。（5）從中國(guó)境內(nèi)企業(yè)、事業(yè)單位、其他組織以及居民個(gè)人取

得的利息、股息、紅利所得。

72.（2015年）下列稅種中，屬于中央政府與地方政府共享收入的是（）。

A、關(guān)稅

B、消費(fèi)稅

C、個(gè)人所得稅

D、土地增值稅

答案：C

解析：選項(xiàng)A、B屬于中央政府固定收入，選項(xiàng)D屬于地方政府固定收入。

73.（2015年）下列稅費(fèi)中，應(yīng)計(jì)入進(jìn)口貨物關(guān)稅完稅價(jià)格的是（）。

A、單獨(dú)核算的境外技術(shù)培訓(xùn)費(fèi)用

B、報(bào)關(guān)時(shí)海關(guān)代征的增值稅和消費(fèi)稅

C、講口貨物運(yùn)抵我國(guó)境內(nèi)輸入地點(diǎn)起卸前的保險(xiǎn)費(fèi)

D、由買方單獨(dú)支付的入關(guān)后的運(yùn)輸費(fèi)用

答案：C

解析：根據(jù)《海關(guān)法》規(guī)定，進(jìn)口貨物的完稅價(jià)格包括貨物的貨價(jià)、貨物運(yùn)抵我

國(guó)境內(nèi)輸入地點(diǎn)起卸前的運(yùn)輸及其相關(guān)費(fèi)用、保險(xiǎn)費(fèi)。選項(xiàng)A、B和D不計(jì)入進(jìn)

口貨物關(guān)稅完稅價(jià)格。

74.下列各項(xiàng)中，屬于“財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得”項(xiàng)目范圍的是（）。

A、退休人員再任職取得的收入

B、員工行權(quán)之前將股票期權(quán)轉(zhuǎn)讓的凈收入

C、員工行權(quán)之后將股票再轉(zhuǎn)讓，獲得的高于購買日公平市場(chǎng)價(jià)的差額

D、公司職工取得的用于購買企業(yè)國(guó)有股權(quán)的勞動(dòng)分紅

答案：C

解析：?jiǎn)T工將行權(quán)之后的股票再轉(zhuǎn)讓，獲得的高于購買日公平市場(chǎng)的差額，應(yīng)按

照“財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得”征收個(gè)人所得稅。其他選項(xiàng)應(yīng)按“工資、薪金所得”征稅。

75.某化工廠為增值稅一般納稅人，2019年8月采用分期收款方式銷售配件，合

同約定不含稅銷售額800萬元，當(dāng)月應(yīng)收取80%的貨款。由于購貨方資金周轉(zhuǎn)困

難，本月實(shí)際收到貨款500萬元,化工廠按照實(shí)際收款額開具了增值稅專用發(fā)票。

當(dāng)月購進(jìn)材料，取得增值稅專用發(fā)票，注明不含增值稅價(jià)款100萬兀。當(dāng)月該1

應(yīng)納增值稅（）萬元。

A、73.6

B、70.2

C、72.8

D、72.4

答案:B

解析：應(yīng)納增值稅=800X80%X13%T00X13%=70.2（萬元）。

76.某企業(yè)2019年1月繳納了5輛客車車船稅，其中一輛9月被盜，已辦理車船

稅退還手續(xù)；11月由公安機(jī)關(guān)找回并出具證明，企業(yè)補(bǔ)繳車船稅，假定該類型

客車年基準(zhǔn)稅額為480元，該企業(yè)2019年實(shí)繳的車船稅總計(jì)為（）元。

A、1920

B、2280

C、2400

D、2320

答案：D

解析：已辦理退稅的被盜搶車船，失而復(fù)得的，納稅人應(yīng)當(dāng)從公安機(jī)關(guān)出具相關(guān)

證明的當(dāng)月起計(jì)算繳納車船稅。實(shí)繳的車船稅=4X480+480912X10=2320（元

）

77.根據(jù)土地增值稅有關(guān)規(guī)定，納稅人提供扣除項(xiàng)目金額不實(shí)的，在計(jì)算土地增

值額時(shí)，應(yīng)按照（）。

A、稅務(wù)部門估定的價(jià)格扣除

B、稅務(wù)部門與房地產(chǎn)主管部門協(xié)商的價(jià)格扣除

C、由評(píng)估機(jī)構(gòu)按照房屋重置成本價(jià)乘以成新度折扣率計(jì)算的房屋成本價(jià)和取得

土地使用權(quán)時(shí)的基準(zhǔn)地價(jià)進(jìn)行評(píng)估

D、房地產(chǎn)原值減除30%后的余值扣除

答案：C

解析：對(duì)于納稅人提供扣除項(xiàng)目金額不實(shí)的行為，應(yīng)由評(píng)估機(jī)構(gòu)按照房屋重置成

本價(jià)乘以成新度折扣率計(jì)算的房屋成本價(jià)和取得土地使用權(quán)時(shí)的基準(zhǔn)地價(jià)進(jìn)行

評(píng)估。

78.某白酒生產(chǎn)企業(yè)2019年9月購進(jìn)玉米一批用于生產(chǎn)白酒。當(dāng)月銷售1000噸

白酒，主營(yíng)業(yè)務(wù)成本為1500萬元，農(nóng)產(chǎn)品耗用率為70%,玉米平均購買單價(jià)為4

000元/噸。按照成本法計(jì)算，則該月允許抵扣的農(nóng)產(chǎn)品進(jìn)項(xiàng)稅額為（）萬元。

A、195

B、172.57

C、120.80

D、120.08

答案：C

解析：當(dāng)期允許抵扣農(nóng)產(chǎn)品增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額=當(dāng)期主營(yíng)業(yè)務(wù)成本X農(nóng)產(chǎn)品耗用率

X扣除率=G+扣除率）=1500X70%+（1+13%）X13%=120.8（萬元）。

79.（2019年）下列收入免征個(gè)人所得稅的是（）。

A、提前退休人員取得的一次性補(bǔ)貼收入

B、退休人員再任職取得的收入

C、”長(zhǎng)江學(xué)者獎(jiǎng)勵(lì)計(jì)劃”特聘教授取得的崗位津貼

D、員工從破產(chǎn)企業(yè)取得的一次性安置費(fèi)

答案：D

解析：企業(yè)依照國(guó)家有關(guān)法律規(guī)定宣告破產(chǎn)，企業(yè)職工從該破產(chǎn)企業(yè)取得的一次

性安置費(fèi)收入，免征個(gè)人所得稅。

80.企業(yè)因有違反稅收征收管理法的行為，被稅務(wù)機(jī)關(guān)處以10000元的罰款。假

定該企業(yè)收到稅務(wù)行政處罰決定書的時(shí)間為3月1日，則該企業(yè)3月31日繳納

罰款時(shí)的總金額為（）元。

A、10000

B、11000

C、12000

D、14800

答案：D

解析：10000X3%*16+10000=14800（元）。

81.關(guān)稅納稅義務(wù)人因不可抗力或者在國(guó)家稅收政策調(diào)整的情形下，不能按期繳

納稅款的，經(jīng)海關(guān)總署批準(zhǔn)，可以延期繳納稅款，但最多不得超過（）。

Av3個(gè)月

B、6個(gè)月

c、9個(gè)月

D、12個(gè)月

答案：B

解析：關(guān)稅經(jīng)批準(zhǔn)的延期繳納，最長(zhǎng)不得超過6個(gè)月。

82.（2016年）某企業(yè)轉(zhuǎn)讓代個(gè)人持有的限售股，取得轉(zhuǎn)讓收入68萬元，但不

能提供真實(shí)的限售股原值憑證。該企業(yè)就限售股轉(zhuǎn)讓應(yīng)繳納的企業(yè)所得稅是（）

萬兀。

A、13.6

B、14.45

C、15.3

D、12.75

答案：B

解析：應(yīng)納所得稅額=68X（1-15%）X25%=14.45（萬元）。

83.某企業(yè)占用基本農(nóng)田15000平方米修建別墅，當(dāng)?shù)匾?guī)定的耕地占用稅適用稅

額為15元，該企業(yè)應(yīng)該繳納耕地占用稅（）元。

A、225000

B、270000

C、337500

D、450000

答案：C

解析：占用基本農(nóng)田的，應(yīng)按適用稅額加按150%征收。應(yīng)納稅額=15000X15X1

50%=337500（元）

84.下列不屬于銷售無形資產(chǎn)的是（）。

A、轉(zhuǎn)讓專利權(quán)

B、轉(zhuǎn)讓建筑永久使用權(quán)

C、轉(zhuǎn)讓網(wǎng)絡(luò)虛擬道具

D、轉(zhuǎn)讓采礦權(quán)

答案：B

解析：選項(xiàng)B屬于銷售不動(dòng)產(chǎn)

85.下列符合關(guān)稅法定免稅規(guī)定的是（）。

A、殘疾人專用品

B、邊境貿(mào)易進(jìn)口物資

C、關(guān)稅稅款在人民幣100元以下的一票貨物

D、在海關(guān)放行前損失的貨物

答案：D

解析：選項(xiàng)A、B屬于特定減免的貨物；選項(xiàng)C,如果是關(guān)稅稅額在人民幣50元

以下的一票貨物，免稅。

86.位于市區(qū)的某生產(chǎn)企業(yè)為增值稅一般納稅人，經(jīng)營(yíng)內(nèi)銷與出口業(yè)務(wù)。2020年

1月應(yīng)繳納增值稅50萬元，實(shí)際向稅務(wù)機(jī)關(guān)繳納增值稅32萬元，當(dāng)期出口貨物

免抵稅額8萬元，取得增值稅出口退稅款6萬元。該企業(yè)2020年1月應(yīng)繳納城

建稅、教育費(fèi)附加、地方教育附加合計(jì)（）萬元。

A、10.8

B、7.68

C、6.96

D、4.8

答案：D

解析：免抵稅額應(yīng)作為城建稅、教育費(fèi)附加和地方教育附加的計(jì)稅依據(jù)；對(duì)出口

產(chǎn)品退還增值稅、消費(fèi)稅的，不退還已繳納的城建稅、教育費(fèi)附加和地方教育附

加。該企業(yè)2020年1月應(yīng)繳納城建稅、教育費(fèi)附加、地方教育附加合計(jì)二（32+

8）X（7%+3%+2%）=4.8（萬元）。

87.李某2020年將個(gè)人商鋪對(duì)外出租，2月1日取得當(dāng)月含稅房租18.9萬元。

則李某當(dāng)月應(yīng)繳納的增值稅為（）萬元。

A、0.9

B、0.27

C、0.87

D、1.56

答案：A

解析：不含稅銷售額=18.9：（1+5%）=18（萬元）；月銷售額超過10萬元，

應(yīng)當(dāng)繳納增值稅。應(yīng)納增值稅二18.9彳（1+5%）義5%=0.9（萬元）。個(gè)人出租

住房減按1.5%征收增值稅，本題主體是商鋪，不享受減稅優(yōu)惠。

88.某煤礦生產(chǎn)企業(yè)2019年12月份開采原煤6000噸，當(dāng)月采用分期收款方式向

某供熱公司銷售原煤3000噸，約定銷售總價(jià)款為330000元（不含增值稅），

雙方簽訂的銷售合同規(guī)定，本月收取全部貨款的三分之一，其余貨款在下月一次

性付清；銷售已稅原煤生產(chǎn)的洗洗煤200000噸，取得不含增值稅的銷售額為10

0萬元。已知原煤適用的資源稅稅率為6%。該煤礦生產(chǎn)企業(yè)當(dāng)月應(yīng)繳納的資源稅

為（）元。

A、6600

B、19800

C、16923

D、11282

答案：A

解析：已稅原煤生產(chǎn)的洗選煤不需再繳納資源稅。納稅人采取分期收款結(jié)算方式

銷售應(yīng)稅產(chǎn)品的，其資源稅納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間為銷售合同規(guī)定的收款日期的當(dāng)天。

則該煤礦生產(chǎn)企業(yè)當(dāng)月應(yīng)繳納資源稅二330000X1/3X6%=6600（元）。

89.某公司購置一輛國(guó)產(chǎn)車自用，購置時(shí)因符合免稅條件而未繳納車輛購置稅。

購置使用4年后免稅條件消失，若該車輛初次辦理納稅申報(bào)時(shí)計(jì)稅價(jià)格是25萬

元，則該公司應(yīng)繳納車輛購置稅為（）萬元。

A、1.5

B、2.28

C、2.5

D、3.8

答案：A

解析：應(yīng)納稅額=25X（1-4X10%）X10%=1.5（萬元）

90.下列關(guān)于個(gè)人獨(dú)資企業(yè)計(jì)算個(gè)人所得稅時(shí)有關(guān)扣除項(xiàng)目的表述，正確的是（）。

A、企業(yè)發(fā)生的工會(huì)經(jīng)費(fèi)、職工福利費(fèi)扣除比例分別是14%、2.5%

B、投資者及職工工資不得在稅前扣除

C、企業(yè)年度內(nèi)發(fā)生的業(yè)務(wù)招待費(fèi)超出當(dāng)年銷售收入5%。的部分，可在以后納稅

年度內(nèi)扣除

D、企業(yè)計(jì)提的各種準(zhǔn)備金不得在稅前扣除

答案：D

解析：選項(xiàng)A,企業(yè)發(fā)生的工會(huì)經(jīng)費(fèi)、職工福利費(fèi)扣除比例分別是2%、14%；選

項(xiàng)B,投資者工資不得在稅前扣除；選項(xiàng)C,企業(yè)年度內(nèi)發(fā)生的業(yè)務(wù)招待費(fèi)超出

當(dāng)年銷售收入5%。的部分，當(dāng)年不可以扣除，以后納稅年度也不允許扣除。

91.中國(guó)公民趙某出版作品集取得稿酬所得20000元，趙某稿酬所得年末應(yīng)并入

綜合所得的收入額為（）元。

A、2240

B、20000

C、11200

D、16000

答案：C

解析：收入額=20000X（1-20%）X70%=11200（元）

92.對(duì)房地產(chǎn)開發(fā)公司進(jìn)行土地增值稅清算時(shí)，可作為清算單位的是（）。

A、規(guī)劃申報(bào)項(xiàng)目

B、審批備案項(xiàng)目

C、商業(yè)推廣項(xiàng)目

D、設(shè)計(jì)建筑項(xiàng)目

答案：B

解析：土地增值稅以國(guó)家有關(guān)部門審批的房地產(chǎn)開發(fā)項(xiàng)目為單位進(jìn)行清算，對(duì)于

分期開發(fā)的項(xiàng)目，以分期項(xiàng)目為單位清算。

93.汽車銷售公司銷售小轎車時(shí)一并向購買方收取的下列款項(xiàng)中，應(yīng)作為價(jià)外費(fèi)

用計(jì)算增值稅銷項(xiàng)稅額的是（）。

A、收取的小轎車改裝費(fèi)

B、因代辦保險(xiǎn)收取的保險(xiǎn)費(fèi)

C、因代辦牌照收取的車輛牌照費(fèi)

D、因代辦繳稅收取的車輛購置稅稅款

答案：A

解析：代辦的保險(xiǎn)費(fèi)、車輛牌照費(fèi)、車輛購置稅款不作為價(jià)外費(fèi)用。

94.（2019年）在中國(guó)境內(nèi)未設(shè)立機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所的非居民企業(yè)，計(jì)算企業(yè)所得稅

應(yīng)納稅所得額所用的下列方法中，符合稅法規(guī)定的是（）。

A、股息所得以收入全額為應(yīng)納稅所得額

B、特許權(quán)使用費(fèi)所得以收入減去特許權(quán)攤銷費(fèi)用為應(yīng)納稅所得額

C、租金所得以租金收入減去房屋折舊為應(yīng)納稅所得額

D、財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得以轉(zhuǎn)讓收入戒去財(cái)產(chǎn)原值為應(yīng)納稅所得額

答案：A

解析：在中國(guó)境內(nèi)未設(shè)立機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所的，或者雖設(shè)立機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所但取得的所得與

其所設(shè)機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所沒有實(shí)際聯(lián)系的非居民企業(yè)，應(yīng)當(dāng)就其來源于中國(guó)境內(nèi)的所得

繳納企業(yè)所得稅。其應(yīng)納稅所得額按照下列方法計(jì)算：（1）股息、紅利等權(quán)益

性投資收益和利息、租金、特許權(quán)使用費(fèi)所得，以收入全額為應(yīng)納稅所得額（選

項(xiàng)ABC）；（2）轉(zhuǎn)讓財(cái)產(chǎn)所得，以收入全額減除財(cái)產(chǎn)凈值后的余額為應(yīng)納稅

所得額（選項(xiàng)D）；（3）其他所得，參照前兩項(xiàng)規(guī)定的方法計(jì)算應(yīng)納稅所得

額。

95.某加工企業(yè)接受某學(xué)校委托，制作一批校服，總金額800萬元，據(jù)此簽訂了

加工承攬合同。合同記載制作校服的主要材料由學(xué)校提供，金額420萬元；輔助

材料由加工企業(yè)提供，金額150萬元；加工費(fèi)230萬元。該加工企業(yè)應(yīng)繳印花稅

（）元。

A、1150

B、1900

C、2100

D、4000

答案：B

解析：應(yīng)納印花稅=（150+230）X0.05%=0.19（萬元）=1900（元）

96.外國(guó)企業(yè)常駐代表機(jī)構(gòu)應(yīng)準(zhǔn)確計(jì)算其應(yīng)稅收入和應(yīng)納稅所得額，并在季度終

了之日起（）日內(nèi)向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)據(jù)實(shí)申報(bào)繳納企業(yè)所得稅。

A、10

B、15

C、20

D、30

答案：B

解析：外國(guó)企業(yè)常駐代表機(jī)構(gòu)應(yīng)準(zhǔn)確計(jì)算其應(yīng)稅收入和應(yīng)納稅所得額，并在季度

終了之日起15日內(nèi)向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)據(jù)實(shí)申報(bào)繳納企業(yè)所得稅。

97.某砂石廠2020年3月開采砂石5000立方米，對(duì)外銷售4000立方米，當(dāng)?shù)厣?/p>

石資源稅稅率為3元/立方米，則該廠當(dāng)月應(yīng)納資源稅（）萬元。

A、1.5

B、1.2

C、0.6

D、0.3

答案：B

解析：本題有兩個(gè)考點(diǎn)：一是資源稅的課稅數(shù)量是銷售量而不是開采量；二是從

量定額資源稅的計(jì)算。該廠應(yīng)納資源稅二4000X3+10000=1.2（萬元）。

98.（2014年）某船運(yùn)公司為增值稅一般納稅人，2019年6月購進(jìn)船舶配件取

得的增值稅專用發(fā)票上注明價(jià)款360萬元；開具普通發(fā)票取得的含稅收入包括國(guó)

內(nèi)運(yùn)輸收入1287.6萬元、期租業(yè)務(wù)收入255.3萬元、打撈收入116.6萬元。該

公司6月應(yīng)繳納的增值稅為（）萬元。

A、87.45

B、92.4

C、87.2

D、103.25

答案：C

解析：國(guó)內(nèi)運(yùn)輸收入和期租業(yè)務(wù)收入應(yīng)按“交通運(yùn)輸服務(wù)”計(jì)算繳納增值稅；取

得的打撈收入應(yīng)按“現(xiàn)代服務(wù)一物流輔助服務(wù)”計(jì)算繳納增值稅。應(yīng)納增值稅=

（1287.6+255.3）+（1+9%）X9%+116.64-（1+6%）X6%-360X13%=8

7.2（萬元）

99.某煙廠為增值稅一般納稅人，2018年1月收購煙葉2000公斤，實(shí)際支付的

價(jià)款總額30萬元，已開具煙葉收購發(fā)票。下列表述正確的是（）。

A、煙廠應(yīng)該代扣代繳煙葉稅6萬兀

B、煙廠應(yīng)該代扣代繳煙葉稅6.6萬元

C、煙廠應(yīng)該自行繳納煙葉稅6萬元

D、煙廠應(yīng)該自行繳納煙葉稅6.6萬元

答案：C

解析：煙葉稅的納稅人是收購煙葉的單位，應(yīng)繳納煙葉稅=實(shí)際支付的價(jià)款總額

X稅率=30