2024年稅務(wù)師考試《涉稅服務(wù)實(shí)務(wù)》試題及解答參考

2024年稅務(wù)師考試《涉稅服務(wù)實(shí)務(wù)》自測(cè)試題(答案在后面)一、單項(xiàng)選擇題（本大題有20小題，每小題1.5分，共30分）關(guān)于稅務(wù)師對(duì)納稅人提供的稅務(wù)咨詢服務(wù)，以下說(shuō)法正確的是：（A）稅務(wù)師無(wú)需對(duì)納稅人的所有稅務(wù)問(wèn)題提供咨詢解答服務(wù)。（B）稅務(wù)師提供咨詢解答服務(wù)時(shí)必須嚴(yán)格按照稅收法規(guī)執(zhí)行。（C）稅務(wù)師對(duì)于涉及復(fù)雜稅務(wù)問(wèn)題的咨詢解答不需要承擔(dān)責(zé)任。（D）稅務(wù)師提供咨詢解答服務(wù)時(shí)應(yīng)只關(guān)注當(dāng)前稅收政策，無(wú)需考慮納稅人的具體情況。3、下列各項(xiàng)中，屬于稅務(wù)師在稅務(wù)咨詢中應(yīng)提供的技術(shù)服務(wù)的是（）。A.稅法解釋B.稅務(wù)籌劃C.納稅評(píng)估D.稅務(wù)登記納稅人因有特殊困難，不能按期繳納稅款的，經(jīng)省、自治區(qū)、直轄市稅務(wù)局批準(zhǔn)，可以延期繳納稅款，但是最長(zhǎng)不得超過(guò)（）。A.3個(gè)月B.6個(gè)月C.1年D.2年下列各項(xiàng)中，不屬于企業(yè)所得稅的征稅對(duì)象的是（）。A.企業(yè)來(lái)源于中國(guó)境內(nèi)、境外的所得B.依法清算的外國(guó)企業(yè)，從在中國(guó)境內(nèi)、境外取得的收入C.非居民企業(yè)在境內(nèi)設(shè)立機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所的，應(yīng)當(dāng)就其所設(shè)機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所取得的來(lái)源于中國(guó)境內(nèi)的所得，以及發(fā)生在中國(guó)境外但與其所設(shè)機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所有實(shí)際聯(lián)系的所得，繳納企業(yè)所得稅。D.國(guó)有企業(yè)、集體企業(yè)、私營(yíng)企業(yè)、聯(lián)營(yíng)企業(yè)、股份制企業(yè)、外商投資企業(yè)、外國(guó)企業(yè)以及有生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)所得和其他所得的其他組織，為企業(yè)所得稅的納稅人。7、（關(guān)于個(gè)人所得稅的相關(guān)內(nèi)容）張先生在社交媒體平臺(tái)上擁有大量粉絲，并通過(guò)直播銷售商品賺取收入。關(guān)于張先生的直播收入，以下哪項(xiàng)說(shuō)法是正確的？A.張先生的直播收入屬于偶然所得，無(wú)需繳納個(gè)人所得稅。B.張先生直播收入應(yīng)納入個(gè)人所得稅的應(yīng)稅收入范圍。C.只要張先生直播收入不超過(guò)一定金額，就可以免稅。D.張先生作為平臺(tái)主播，其直播收入享有稅收優(yōu)惠政策。8、（關(guān)于企業(yè)涉稅業(yè)務(wù)處理的內(nèi)容）某企業(yè)為了降低成本和提高效益，采取了一系列的經(jīng)營(yíng)管理措施。其中涉及到稅務(wù)方面的處理，以下哪項(xiàng)是企業(yè)應(yīng)當(dāng)重視的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)？A.忽視稅務(wù)政策的變動(dòng)，繼續(xù)沿用舊的稅務(wù)處理方法。B.忽視稅務(wù)合規(guī)性審核，隨意進(jìn)行賬務(wù)處理。C.不注重涉稅人員培訓(xùn)和業(yè)務(wù)能力的提升。D.充分合理利用稅務(wù)優(yōu)惠政策，合理減輕稅負(fù)。納稅人因有特殊困難，不能按期繳納稅款的，經(jīng)省、自治區(qū)、直轄市稅務(wù)局批準(zhǔn)，可以延期繳納稅款，但是最長(zhǎng)不得超過(guò)（）個(gè)月。A.3B.6C.12D.2410.下列各項(xiàng)中，不屬于企業(yè)所得稅納稅人的是（）。A.有限責(zé)任公司B.股份有限公司C.個(gè)人獨(dú)資企業(yè)D.外商投資企業(yè)關(guān)于稅務(wù)代理的表述中，正確的是：A.稅務(wù)代理是指稅務(wù)代理機(jī)構(gòu)代替納稅人辦理稅務(wù)事宜的行為。B.稅務(wù)代理只能在納稅人無(wú)法親自辦理稅務(wù)事宜時(shí)使用。C.稅務(wù)代理不涵蓋納稅申報(bào)代理業(yè)務(wù)。D.稅務(wù)代理機(jī)構(gòu)不具有獨(dú)立的法律地位。關(guān)于稅務(wù)咨詢服務(wù)的描述中，下列哪項(xiàng)是不正確的？A.稅務(wù)咨詢服務(wù)是幫助納稅人了解稅收政策和法規(guī)的重要途徑。B.稅務(wù)咨詢的內(nèi)容只涉及稅收法律、法規(guī)的咨詢。C.稅務(wù)咨詢服務(wù)可以幫助納稅人規(guī)避稅收風(fēng)險(xiǎn)。D.稅務(wù)咨詢服務(wù)的專業(yè)人員需要具備豐富的稅收知識(shí)和實(shí)踐經(jīng)驗(yàn)。根據(jù)我國(guó)稅法規(guī)定，企業(yè)購(gòu)置用于環(huán)境保護(hù)、節(jié)能節(jié)水、安全生產(chǎn)等專用設(shè)備的投資額，可以按一定比例抵免應(yīng)納稅所得額。根據(jù)這一規(guī)定，下列選項(xiàng)中，符合規(guī)定的有（）。A.專用設(shè)備投資額的10%可以作為抵免額B.專用設(shè)備投資額的15%可以作為抵免額C.專用設(shè)備投資額的20%可以作為抵免額D.專用設(shè)備投資額的30%可以作為抵免額某企業(yè)在一個(gè)納稅年度內(nèi)發(fā)生了以下支出，根據(jù)我國(guó)稅法規(guī)定，可以在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除的有（）。A.購(gòu)買辦公用品的支出B.支付給職工的工資薪金C.繳納的增值稅D.贊助支出15、關(guān)于稅務(wù)師開展涉稅服務(wù)業(yè)務(wù)時(shí)，對(duì)委托方的要求理解正確的是（）。A.稅務(wù)師必須親自辦理委托方的涉稅服務(wù)業(yè)務(wù)B.委托方必須向稅務(wù)師提供真實(shí)、完整的涉稅服務(wù)資料C.稅務(wù)師對(duì)委托方的涉稅服務(wù)業(yè)務(wù)不承擔(dān)任何責(zé)任D.委托方不得提出任何合理的要求和建議16、在稅務(wù)代理實(shí)務(wù)中，關(guān)于代理納稅申報(bào)的說(shuō)法錯(cuò)誤的是（）。A.代理納稅申報(bào)是指稅務(wù)師在客戶授權(quán)范圍內(nèi)，以客戶的名義進(jìn)行申報(bào)納稅的行為B.代理納稅申報(bào)的客戶資料必須真實(shí)完整C.代理納稅申報(bào)時(shí)，如果客戶資料不全或無(wú)法取得原始憑證時(shí)，可以由稅務(wù)師自行編造完成納稅申報(bào)工作D.代理納稅申報(bào)工作中應(yīng)注意嚴(yán)格管理客戶的資料檔案根據(jù)我國(guó)稅法規(guī)定，企業(yè)所得稅的稅率為（）。A.25%B.20%C.15%D.30%某企業(yè)在一個(gè)納稅年度內(nèi)發(fā)生了以下支出，根據(jù)我國(guó)稅法規(guī)定，可以作為企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額扣除的有（）。A.購(gòu)買國(guó)債的利息收入B.贊助支出C.研發(fā)費(fèi)用D.行政管理費(fèi)用19、關(guān)于稅務(wù)師代理企業(yè)注銷稅務(wù)登記的說(shuō)法，錯(cuò)誤的是（）。A.稅務(wù)師應(yīng)指導(dǎo)企業(yè)及時(shí)辦理注銷稅務(wù)登記B.在辦理注銷前，應(yīng)對(duì)企業(yè)各稅種進(jìn)行全面清算C.企業(yè)如果已經(jīng)進(jìn)行實(shí)際生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)無(wú)需申報(bào)清算所得稅D.稅務(wù)師需協(xié)助企業(yè)準(zhǔn)備清算的相關(guān)材料并提交給稅務(wù)局審核20、在涉稅服務(wù)過(guò)程中，稅務(wù)師遇到下列哪種情況可以拒絕代理？（）A.企業(yè)提供的資料不真實(shí)、不合法B.委托人私自與稅務(wù)機(jī)關(guān)達(dá)成協(xié)議C.受托人需連續(xù)三個(gè)月以上的時(shí)間辦理代理事項(xiàng)，而此時(shí)該代理人恰巧被出差安排在外無(wú)法參與代理工作D.由于自然災(zāi)害導(dǎo)致代理事項(xiàng)不能完成且不可預(yù)見其結(jié)束時(shí)間的情況出現(xiàn)，使得稅務(wù)師不能完成代理工作。此時(shí)稅務(wù)師必須承擔(dān)違約責(zé)任并支付違約金。二、多項(xiàng)選擇題（本大題有10小題，每小題2分，共20分）1、下列各項(xiàng)中，屬于企業(yè)所得稅納稅義務(wù)人的有（）。A.個(gè)人獨(dú)資企業(yè)B.合伙企業(yè)C.國(guó)有獨(dú)資公司D.中外合資經(jīng)營(yíng)企業(yè)2、根據(jù)稅收法律制度的規(guī)定，下列關(guān)于增值稅專用發(fā)票使用的說(shuō)法中正確的有（）。A.增值稅專用發(fā)票只限于增值稅一般納稅人領(lǐng)購(gòu)B.增值稅專用發(fā)票由稅務(wù)機(jī)關(guān)監(jiān)制C.增值稅專用發(fā)票抵扣聯(lián)的發(fā)票代碼、號(hào)碼印制要求嚴(yán)格D.增值稅專用發(fā)票需要填寫的項(xiàng)目不得缺項(xiàng)關(guān)于稅務(wù)師在涉稅服務(wù)中的職責(zé)，以下哪些說(shuō)法是正確的？A.稅務(wù)師應(yīng)當(dāng)為客戶保守秘密，不得泄露客戶信息及資料。B.稅務(wù)師可以為客戶提供稅務(wù)咨詢服務(wù)，但需要保證所有咨詢結(jié)果絕對(duì)無(wú)誤。C.稅務(wù)師應(yīng)為客戶制定合理的稅務(wù)規(guī)劃方案，確?？蛻舯芏惡戏ê弦?guī)。D.稅務(wù)師在進(jìn)行涉稅服務(wù)時(shí)，必須遵守相關(guān)法律法規(guī)和職業(yè)道德規(guī)范。關(guān)于納稅申報(bào)代理實(shí)務(wù)操作的說(shuō)法，正確的有（）項(xiàng)。A.納稅申報(bào)代理是指稅務(wù)師代理客戶辦理納稅申報(bào)事宜的業(yè)務(wù)活動(dòng)。B.代理申報(bào)時(shí)只需確保客戶提供的資料完整即可，無(wú)需核實(shí)其真實(shí)性。C.稅務(wù)師需協(xié)助客戶準(zhǔn)確計(jì)算稅款并填寫申報(bào)表進(jìn)行申報(bào)。（）下列各項(xiàng)中，屬于企業(yè)所得稅征稅對(duì)象的是（）。A.企業(yè)的股息、紅利等權(quán)益性投資收益B.企業(yè)根據(jù)法律規(guī)定未設(shè)置補(bǔ)稅期的業(yè)務(wù)C.企業(yè)按規(guī)定提取并交存的住房公積金D.企業(yè)受托加工制造大型機(jī)械設(shè)備、船舶、飛機(jī)，以及從事建筑、安裝、裝配工程業(yè)務(wù)或者提供其他勞務(wù)等，持續(xù)時(shí)間超過(guò)12個(gè)月的（）下列各項(xiàng)中，屬于個(gè)人所得稅征稅對(duì)象的是（）。A.個(gè)體工商戶的生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)所得B.個(gè)人獨(dú)資企業(yè)的投資經(jīng)營(yíng)所得C.對(duì)企事業(yè)單位的承包經(jīng)營(yíng)、承租經(jīng)營(yíng)所得D.勞務(wù)報(bào)酬所得關(guān)于稅務(wù)代理服務(wù)，以下哪些說(shuō)法是正確的？（）A.稅務(wù)代理服務(wù)必須遵循法律、法規(guī)的規(guī)定進(jìn)行代理活動(dòng)。B.稅務(wù)代理服務(wù)機(jī)構(gòu)可以與委托人簽署全權(quán)委托協(xié)議，即一切事宜均由代理機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)處理。C.在稅務(wù)代理服務(wù)中，代理機(jī)構(gòu)應(yīng)具備與所開展的代理業(yè)務(wù)相應(yīng)的專業(yè)技能和經(jīng)驗(yàn)。D.對(duì)于任何納稅人都有權(quán)利委托稅務(wù)代理機(jī)構(gòu)代為辦理稅務(wù)相關(guān)事務(wù)。關(guān)于涉稅服務(wù)實(shí)務(wù)中的納稅評(píng)估工作，以下哪些描述是準(zhǔn)確的？（）A.納稅評(píng)估主要是通過(guò)事后監(jiān)控方式對(duì)納稅人的納稅情況進(jìn)行核查。B.在進(jìn)行納稅評(píng)估時(shí)，只關(guān)注申報(bào)數(shù)據(jù)與財(cái)務(wù)報(bào)表的一致性即可。C.通過(guò)納稅評(píng)估可以提前發(fā)現(xiàn)問(wèn)題和風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)，并為后續(xù)的稅務(wù)稽查提供參考依據(jù)。D.納稅評(píng)估的主要目的是幫助納稅人提高稅法遵從度，減少稅收違規(guī)行為的發(fā)生。（）下列各項(xiàng)中，屬于企業(yè)所得稅納稅人的有（）。A.個(gè)人獨(dú)資企業(yè)B.合伙企業(yè)C.一人有限責(zé)任公司D.中外合資經(jīng)營(yíng)企業(yè)10.（）下列關(guān)于稅務(wù)代理的說(shuō)法，正確的有（）。A.稅務(wù)代理是納稅人的自愿行為B.稅務(wù)代理是納稅人的委托代理C.稅務(wù)代理是納稅人的法定代理D.稅務(wù)代理是納稅人的協(xié)助代理三、簡(jiǎn)答題（本大題有5小題，每小題8分，共40分）第一題簡(jiǎn)述企業(yè)所得稅的稅收優(yōu)惠政策第二題簡(jiǎn)答題：請(qǐng)簡(jiǎn)述企業(yè)所得稅的稅收優(yōu)惠政策。第三題簡(jiǎn)答題：請(qǐng)簡(jiǎn)述企業(yè)所得稅的稅率及其適用范圍。第四題簡(jiǎn)答題：某企業(yè)為增值稅一般納稅人，主要從事商品貿(mào)易業(yè)務(wù)，銷售的商品主要為初級(jí)農(nóng)產(chǎn)品。該企業(yè)未設(shè)立專門的會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)，財(cái)務(wù)人員均為兼職。近日，該企業(yè)財(cái)務(wù)人員小王在整理賬務(wù)時(shí)，發(fā)現(xiàn)賬面上有一筆銷售收入為109,000元的記錄可能存在問(wèn)題，請(qǐng)你幫助分析并找出可能存在的問(wèn)題。第五題請(qǐng)簡(jiǎn)述稅務(wù)代理在稅務(wù)登記、納稅申報(bào)和稅款繳納方面的具體作用，并說(shuō)明代理過(guò)程中如何確保納稅人的權(quán)益不受損害。四、綜合分析題（本大題有2小題，每小題25分，共50分）第一題某企業(yè)發(fā)生以下經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)：（1）將自產(chǎn)產(chǎn)品用于市場(chǎng)推廣，其市場(chǎng)推廣費(fèi)為80萬(wàn)元。（2）將自產(chǎn)產(chǎn)品用于交際應(yīng)酬，其交際應(yīng)酬費(fèi)為60萬(wàn)元。（3）將自產(chǎn)產(chǎn)品用于職工福利，其職工福利費(fèi)為100萬(wàn)元。（4）將自產(chǎn)產(chǎn)品用于對(duì)外投資，其投資額為200萬(wàn)元。（5）將自產(chǎn)產(chǎn)品用于捐贈(zèng)，其捐贈(zèng)額為150萬(wàn)元。請(qǐng)回答以下問(wèn)題：企業(yè)將自產(chǎn)產(chǎn)品用于市場(chǎng)推廣，其市場(chǎng)推廣費(fèi)在稅務(wù)處理上應(yīng)如何處理？第二題假定某公司在日常運(yùn)營(yíng)中面臨著一系列的稅務(wù)問(wèn)題，需要稅務(wù)師對(duì)其實(shí)施稅務(wù)審計(jì)，并為其提供合理的稅收籌劃建議。請(qǐng)針對(duì)下述情況進(jìn)行分析和解答。案例背景簡(jiǎn)介：某科技發(fā)展有限公司是一家涉及軟件開發(fā)、系統(tǒng)集成與銷售的高新技術(shù)企業(yè)。近年來(lái)，公司擴(kuò)展了多項(xiàng)業(yè)務(wù)，包括跨境貿(mào)易、員工薪酬支付等。針對(duì)該公司目前所面臨的稅務(wù)問(wèn)題，分析如下：一、公司概況該公司在國(guó)內(nèi)外均有設(shè)立子公司和分公司，并擁有大量的技術(shù)研發(fā)和銷售人員。公司擁有自己的財(cái)務(wù)團(tuán)隊(duì)和專門的稅務(wù)人員負(fù)責(zé)處理日常的稅務(wù)事務(wù)。為了規(guī)范財(cái)務(wù)處理流程和應(yīng)對(duì)可能的稅務(wù)稽查，該公司要求所有相關(guān)的交易和業(yè)務(wù)記錄嚴(yán)格按照規(guī)定執(zhí)行。但是，近期公司在某些業(yè)務(wù)上的稅務(wù)處理上遇到了困惑和挑戰(zhàn)。以下是公司面臨的具體問(wèn)題：二、公司所面臨的稅務(wù)問(wèn)題在跨境貿(mào)易中如何合理確定貨物交易的稅務(wù)處理方法，避免雙重征稅？公司員工薪酬支付過(guò)程中涉及到的個(gè)人所得稅如何合規(guī)處理？如何降低稅收負(fù)擔(dān)？公司最近新開發(fā)了一個(gè)技術(shù)項(xiàng)目，涉及到技術(shù)研發(fā)費(fèi)用如何處理？如何充分利用國(guó)家相關(guān)稅收優(yōu)惠政策？三、問(wèn)題解析與答案要點(diǎn)針對(duì)上述問(wèn)題，請(qǐng)給出你的分析，并提出合理的建議或解決方案。答題時(shí)請(qǐng)遵循邏輯清晰、論據(jù)充分的原則。每個(gè)問(wèn)題的答案要點(diǎn)包括對(duì)相關(guān)稅務(wù)法規(guī)的解讀、問(wèn)題解決策略及可能帶來(lái)的效果等。同時(shí)，請(qǐng)給出具體的稅收籌劃建議和實(shí)施步驟。2024年稅務(wù)師考試《涉稅服務(wù)實(shí)務(wù)》自測(cè)試題及解答參考一、單項(xiàng)選擇題（本大題有20小題，每小題1.5分，共30分）關(guān)于稅務(wù)師對(duì)納稅人提供的稅務(wù)咨詢服務(wù)，以下說(shuō)法正確的是：（A）稅務(wù)師無(wú)需對(duì)納稅人的所有稅務(wù)問(wèn)題提供咨詢解答服務(wù)。（B）稅務(wù)師提供咨詢解答服務(wù)時(shí)必須嚴(yán)格按照稅收法規(guī)執(zhí)行。（C）稅務(wù)師對(duì)于涉及復(fù)雜稅務(wù)問(wèn)題的咨詢解答不需要承擔(dān)責(zé)任。（D）稅務(wù)師提供咨詢解答服務(wù)時(shí)應(yīng)只關(guān)注當(dāng)前稅收政策，無(wú)需考慮納稅人的具體情況。答案：（B）稅務(wù)師提供咨詢解答服務(wù)時(shí)必須嚴(yán)格按照稅收法規(guī)執(zhí)行。解析：稅務(wù)師作為專業(yè)的稅務(wù)服務(wù)人員，對(duì)納稅人提供的稅務(wù)咨詢服務(wù)是必須按照稅收法規(guī)執(zhí)行的，確保提供的服務(wù)合法合規(guī)。其他選項(xiàng)說(shuō)法不準(zhǔn)確或不全面。關(guān)于涉稅服務(wù)中的代理申報(bào)納稅服務(wù)，以下說(shuō)法正確的是：（A）代理申報(bào)納稅服務(wù)中，稅務(wù)師無(wú)需對(duì)納稅人提供的資料進(jìn)行審核。3、下列各項(xiàng)中，屬于稅務(wù)師在稅務(wù)咨詢中應(yīng)提供的技術(shù)服務(wù)的是（）。A.稅法解釋B.稅務(wù)籌劃C.納稅評(píng)估D.稅務(wù)登記答案：A解析：稅務(wù)師在稅務(wù)咨詢中主要提供稅務(wù)咨詢服務(wù)，包括解答納稅人、扣繳義務(wù)人的稅務(wù)咨詢、提供稅收政策解釋和咨詢，以及輔導(dǎo)納稅人、扣繳義務(wù)人進(jìn)行稅收籌劃。稅務(wù)籌劃屬于納稅服務(wù)的內(nèi)容。4、企業(yè)因存貨盤虧、毀損、報(bào)廢等原因不得從銷項(xiàng)稅額中抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額，應(yīng)計(jì)入相關(guān)成本，借記“待處理財(cái)產(chǎn)損溢”等科目，貸記“應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出）”科目。已經(jīng)抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額，需要轉(zhuǎn)出的，借記“待處理財(cái)產(chǎn)損溢”等科目，貸記“應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出）”科目。企業(yè)辦理稅務(wù)注銷時(shí)，未辦理土地增值稅清算手續(xù)的，應(yīng)在辦理注銷登記前進(jìn)行土地增值稅清算。納稅人因有特殊困難，不能按期繳納稅款的，經(jīng)省、自治區(qū)、直轄市稅務(wù)局批準(zhǔn)，可以延期繳納稅款，但是最長(zhǎng)不得超過(guò)（）。A.3個(gè)月B.6個(gè)月C.1年D.2年答案：A解析：根據(jù)《中華人民共和國(guó)稅收征收管理法》的規(guī)定，納稅人因有特殊困難，不能按期繳納稅款的，經(jīng)省、自治區(qū)、直轄市稅務(wù)局批準(zhǔn)，可以延期繳納稅款，但是最長(zhǎng)不得超過(guò)3個(gè)月。下列各項(xiàng)中，不屬于企業(yè)所得稅的征稅對(duì)象的是（）。A.企業(yè)來(lái)源于中國(guó)境內(nèi)、境外的所得B.依法清算的外國(guó)企業(yè)，從在中國(guó)境內(nèi)、境外取得的收入C.非居民企業(yè)在境內(nèi)設(shè)立機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所的，應(yīng)當(dāng)就其所設(shè)機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所取得的來(lái)源于中國(guó)境內(nèi)的所得，以及發(fā)生在中國(guó)境外但與其所設(shè)機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所有實(shí)際聯(lián)系的所得，繳納企業(yè)所得稅。D.國(guó)有企業(yè)、集體企業(yè)、私營(yíng)企業(yè)、聯(lián)營(yíng)企業(yè)、股份制企業(yè)、外商投資企業(yè)、外國(guó)企業(yè)以及有生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)所得和其他所得的其他組織，為企業(yè)所得稅的納稅人。答案：B解析：企業(yè)所得稅的征稅對(duì)象包括企業(yè)來(lái)源于中國(guó)境內(nèi)、境外的所得，依法清算的外國(guó)企業(yè)，從在中國(guó)境內(nèi)、境外取得的收入，非居民企業(yè)在境內(nèi)設(shè)立機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所的所得，以及國(guó)有企業(yè)、集體企業(yè)、私營(yíng)企業(yè)、聯(lián)營(yíng)企業(yè)、股份制企業(yè)、外商投資企業(yè)、外國(guó)企業(yè)以及有生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)所得和其他所得的其他組織，為企業(yè)所得稅的納稅人。而選項(xiàng)B中的“依法清算的外國(guó)企業(yè)，從在中國(guó)境內(nèi)、境外取得的收入”屬于個(gè)人所得稅的征稅對(duì)象。7、（關(guān)于個(gè)人所得稅的相關(guān)內(nèi)容）張先生在社交媒體平臺(tái)上擁有大量粉絲，并通過(guò)直播銷售商品賺取收入。關(guān)于張先生的直播收入，以下哪項(xiàng)說(shuō)法是正確的？A.張先生的直播收入屬于偶然所得，無(wú)需繳納個(gè)人所得稅。B.張先生直播收入應(yīng)納入個(gè)人所得稅的應(yīng)稅收入范圍。C.只要張先生直播收入不超過(guò)一定金額，就可以免稅。D.張先生作為平臺(tái)主播，其直播收入享有稅收優(yōu)惠政策。答案：B解析：張先生通過(guò)直播銷售商品賺取的收入屬于個(gè)人所得稅的應(yīng)稅范圍，應(yīng)當(dāng)按照相關(guān)稅法規(guī)定申報(bào)繳納個(gè)人所得稅。因此，選項(xiàng)B是正確的。選項(xiàng)A錯(cuò)誤，因?yàn)橹辈ナ杖雽儆趥€(gè)人提供勞務(wù)所得，應(yīng)繳納個(gè)人所得稅。選項(xiàng)C和D都是錯(cuò)誤的，因?yàn)槭欠衩舛惢蛳硎芏愂諆?yōu)惠，與收入金額及職業(yè)無(wú)關(guān)，主要取決于稅法規(guī)定和政策。8、（關(guān)于企業(yè)涉稅業(yè)務(wù)處理的內(nèi)容）某企業(yè)為了降低成本和提高效益，采取了一系列的經(jīng)營(yíng)管理措施。其中涉及到稅務(wù)方面的處理，以下哪項(xiàng)是企業(yè)應(yīng)當(dāng)重視的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)？A.忽視稅務(wù)政策的變動(dòng)，繼續(xù)沿用舊的稅務(wù)處理方法。B.忽視稅務(wù)合規(guī)性審核，隨意進(jìn)行賬務(wù)處理。C.不注重涉稅人員培訓(xùn)和業(yè)務(wù)能力的提升。D.充分合理利用稅務(wù)優(yōu)惠政策，合理減輕稅負(fù)。答案：A、B、C解析：企業(yè)在經(jīng)營(yíng)管理過(guò)程中應(yīng)當(dāng)重視稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)，包括忽視稅務(wù)政策的變動(dòng)、忽視稅務(wù)合規(guī)性審核以及不注重涉稅人員培訓(xùn)和業(yè)務(wù)能力提升等。這些行為可能導(dǎo)致企業(yè)違反稅法規(guī)定，面臨稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。而選項(xiàng)D是合理、合法的稅務(wù)處理方式，不屬于風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)。因此，正確答案是ABC。納稅人因有特殊困難，不能按期繳納稅款的，經(jīng)省、自治區(qū)、直轄市稅務(wù)局批準(zhǔn)，可以延期繳納稅款，但是最長(zhǎng)不得超過(guò)（）個(gè)月。A.3B.6C.12D.24答案：A解析：根據(jù)《中華人民共和國(guó)稅收征收管理法》的規(guī)定，納稅人因有特殊困難，不能按期繳納稅款的，經(jīng)省、自治區(qū)、直轄市稅務(wù)局批準(zhǔn)，可以延期繳納稅款，但是最長(zhǎng)不得超過(guò)三個(gè)月。下列各項(xiàng)中，不屬于企業(yè)所得稅納稅人的是（）。A.有限責(zé)任公司B.股份有限公司C.個(gè)人獨(dú)資企業(yè)D.外商投資企業(yè)答案：C解析：根據(jù)《中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅法》的規(guī)定，在中華人民共和國(guó)境內(nèi)依法設(shè)立的企業(yè)和其他取得收入的組織為企業(yè)所得稅的納稅人，個(gè)人獨(dú)資企業(yè)、合伙企業(yè)不適用本法。關(guān)于稅務(wù)代理的表述中，正確的是：A.稅務(wù)代理是指稅務(wù)代理機(jī)構(gòu)代替納稅人辦理稅務(wù)事宜的行為。B.稅務(wù)代理只能在納稅人無(wú)法親自辦理稅務(wù)事宜時(shí)使用。C.稅務(wù)代理不涵蓋納稅申報(bào)代理業(yè)務(wù)。D.稅務(wù)代理機(jī)構(gòu)不具有獨(dú)立的法律地位?！敬鸢浮緼【解析】稅務(wù)代理是指稅務(wù)代理機(jī)構(gòu)代替納稅人辦理稅務(wù)事宜的行為，是一種專業(yè)的涉稅服務(wù)。它不受納稅人無(wú)法親自辦理的限制，且涵蓋了包括納稅申報(bào)代理在內(nèi)的多種業(yè)務(wù)。稅務(wù)代理機(jī)構(gòu)具有獨(dú)立的法律地位，能夠以自己的名義對(duì)外開展業(yè)務(wù)。因此，正確答案為A。關(guān)于稅務(wù)咨詢服務(wù)的描述中，下列哪項(xiàng)是不正確的？A.稅務(wù)咨詢服務(wù)是幫助納稅人了解稅收政策和法規(guī)的重要途徑。B.稅務(wù)咨詢的內(nèi)容只涉及稅收法律、法規(guī)的咨詢。C.稅務(wù)咨詢服務(wù)可以幫助納稅人規(guī)避稅收風(fēng)險(xiǎn)。D.稅務(wù)咨詢服務(wù)的專業(yè)人員需要具備豐富的稅收知識(shí)和實(shí)踐經(jīng)驗(yàn)?！敬鸢浮緽【解析】稅務(wù)咨詢服務(wù)是幫助納稅人了解稅收政策和法規(guī)的重要途徑，其內(nèi)容包括但不限于稅收法律、法規(guī)的咨詢，還可能涉及稅收籌劃、稅務(wù)爭(zhēng)議處理等方面。因此，選項(xiàng)B中的描述過(guò)于狹隘，是不正確的。其他選項(xiàng)A、C、D均正確描述了稅務(wù)咨詢服務(wù)的作用和特征。根據(jù)我國(guó)稅法規(guī)定，企業(yè)購(gòu)置用于環(huán)境保護(hù)、節(jié)能節(jié)水、安全生產(chǎn)等專用設(shè)備的投資額，可以按一定比例抵免應(yīng)納稅所得額。根據(jù)這一規(guī)定，下列選項(xiàng)中，符合規(guī)定的有（）。A.專用設(shè)備投資額的10%可以作為抵免額B.專用設(shè)備投資額的15%可以作為抵免額C.專用設(shè)備投資額的20%可以作為抵免額D.專用設(shè)備投資額的30%可以作為抵免額答案：BCD解析：根據(jù)《中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅法》第二十七條規(guī)定，企業(yè)購(gòu)置用于環(huán)境保護(hù)、節(jié)能節(jié)水、安全生產(chǎn)等專用設(shè)備的投資額，可以按一定比例抵免應(yīng)納稅所得額。具體抵免比例為投資額的15%、20%、30%，直至全額抵免。某企業(yè)在一個(gè)納稅年度內(nèi)發(fā)生了以下支出，根據(jù)我國(guó)稅法規(guī)定，可以在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除的有（）。A.購(gòu)買辦公用品的支出B.支付給職工的工資薪金C.繳納的增值稅D.贊助支出答案：AB解析：根據(jù)《中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅法》第八條規(guī)定，企業(yè)在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)，可以扣除以下支出：（一）與企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)有關(guān)的業(yè)務(wù)招待費(fèi)支出，按照發(fā)生額的60%扣除，但最高不得超過(guò)當(dāng)年銷售（營(yíng)業(yè)）收入的5‰；（二）納稅人發(fā)生的符合條件的廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)支出，除國(guó)務(wù)院財(cái)政、稅務(wù)主管部門另有規(guī)定外，不超過(guò)當(dāng)年銷售（營(yíng)業(yè)）收入15%的部分，準(zhǔn)予扣除；（三）繳納的增值稅屬于價(jià)外稅，不得在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除；（四）贊助支出屬于與生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)無(wú)關(guān)的支出，不得在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除；（五）購(gòu)買辦公用品的支出屬于企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中的必要費(fèi)用，可以在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除；（六）支付給職工的工資薪金屬于企業(yè)的生產(chǎn)成本，可以在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除。選項(xiàng)C繳納的增值稅屬于價(jià)外稅，不得在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除；選項(xiàng)D贊助支出屬于與生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)無(wú)關(guān)的支出，不得在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除。15、關(guān)于稅務(wù)師開展涉稅服務(wù)業(yè)務(wù)時(shí)，對(duì)委托方的要求理解正確的是（）。A.稅務(wù)師必須親自辦理委托方的涉稅服務(wù)業(yè)務(wù)B.委托方必須向稅務(wù)師提供真實(shí)、完整的涉稅服務(wù)資料C.稅務(wù)師對(duì)委托方的涉稅服務(wù)業(yè)務(wù)不承擔(dān)任何責(zé)任D.委托方不得提出任何合理的要求和建議答案：B解析：稅務(wù)師開展涉稅服務(wù)業(yè)務(wù)時(shí)，委托方需提供真實(shí)、完整的涉稅服務(wù)資料，以便稅務(wù)師能夠準(zhǔn)確評(píng)估和處理相關(guān)稅務(wù)問(wèn)題。因此，選項(xiàng)B是正確的。稅務(wù)師可以委托他人代為辦理業(yè)務(wù)，并且對(duì)委托方的涉稅服務(wù)業(yè)務(wù)承擔(dān)相應(yīng)責(zé)任。同時(shí)，委托方也可以提出合理的要求和建議，只要這些要求在法律和職業(yè)道德規(guī)范內(nèi)。16、在稅務(wù)代理實(shí)務(wù)中，關(guān)于代理納稅申報(bào)的說(shuō)法錯(cuò)誤的是（）。A.代理納稅申報(bào)是指稅務(wù)師在客戶授權(quán)范圍內(nèi)，以客戶的名義進(jìn)行申報(bào)納稅的行為B.代理納稅申報(bào)的客戶資料必須真實(shí)完整C.代理納稅申報(bào)時(shí)，如果客戶資料不全或無(wú)法取得原始憑證時(shí)，可以由稅務(wù)師自行編造完成納稅申報(bào)工作D.代理納稅申報(bào)工作中應(yīng)注意嚴(yán)格管理客戶的資料檔案答案：C解析：代理納稅申報(bào)是指稅務(wù)師在客戶授權(quán)范圍內(nèi)，以客戶的名義進(jìn)行申報(bào)納稅的行為。代理納稅申報(bào)的客戶資料必須真實(shí)完整。在代理納稅申報(bào)過(guò)程中，如遇到客戶資料不全或無(wú)法取得原始憑證等情況，稅務(wù)師應(yīng)要求客戶補(bǔ)充相關(guān)資料或另行出具相關(guān)證明。自行編造資料完成納稅申報(bào)工作是不符合職業(yè)道德和法規(guī)要求的。同時(shí)，在代理納稅申報(bào)工作中，稅務(wù)師應(yīng)注意嚴(yán)格管理客戶的資料檔案。根據(jù)我國(guó)稅法規(guī)定，企業(yè)所得稅的稅率為（）。A.25%B.20%C.15%D.30%答案：A解析：根據(jù)《中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅法》的規(guī)定，企業(yè)所得稅的稅率為25%。該稅率適用于在中國(guó)境內(nèi)注冊(cè)并運(yùn)營(yíng)的企業(yè)，無(wú)論其規(guī)模大小。某企業(yè)在一個(gè)納稅年度內(nèi)發(fā)生了以下支出，根據(jù)我國(guó)稅法規(guī)定，可以作為企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額扣除的有（）。A.購(gòu)買國(guó)債的利息收入B.贊助支出C.研發(fā)費(fèi)用D.行政管理費(fèi)用答案：C解析：根據(jù)《中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅法》的規(guī)定，企業(yè)發(fā)生的研發(fā)費(fèi)用可以在一定限額內(nèi)進(jìn)行加計(jì)扣除，以鼓勵(lì)企業(yè)進(jìn)行技術(shù)創(chuàng)新。贊助支出、行政管理等費(fèi)用則不能作為企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額扣除。購(gòu)買國(guó)債的利息收入可以作為免稅收入，但不屬于企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額扣除項(xiàng)目。19、關(guān)于稅務(wù)師代理企業(yè)注銷稅務(wù)登記的說(shuō)法，錯(cuò)誤的是（）。A.稅務(wù)師應(yīng)指導(dǎo)企業(yè)及時(shí)辦理注銷稅務(wù)登記B.在辦理注銷前，應(yīng)對(duì)企業(yè)各稅種進(jìn)行全面清算C.企業(yè)如果已經(jīng)進(jìn)行實(shí)際生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)無(wú)需申報(bào)清算所得稅D.稅務(wù)師需協(xié)助企業(yè)準(zhǔn)備清算的相關(guān)材料并提交給稅務(wù)局審核答案：C解析：企業(yè)在辦理注銷前需要對(duì)各稅種進(jìn)行全面清算，并且即使已經(jīng)進(jìn)行了實(shí)際生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)也需要申報(bào)清算所得稅。因此，選項(xiàng)C是錯(cuò)誤的。稅務(wù)師應(yīng)指導(dǎo)企業(yè)及時(shí)辦理注銷稅務(wù)登記，協(xié)助企業(yè)準(zhǔn)備清算的相關(guān)材料并提交給稅務(wù)局審核。20、在涉稅服務(wù)過(guò)程中，稅務(wù)師遇到下列哪種情況可以拒絕代理？（）A.企業(yè)提供的資料不真實(shí)、不合法B.委托人私自與稅務(wù)機(jī)關(guān)達(dá)成協(xié)議C.受托人需連續(xù)三個(gè)月以上的時(shí)間辦理代理事項(xiàng)，而此時(shí)該代理人恰巧被出差安排在外無(wú)法參與代理工作D.由于自然災(zāi)害導(dǎo)致代理事項(xiàng)不能完成且不可預(yù)見其結(jié)束時(shí)間的情況出現(xiàn)，使得稅務(wù)師不能完成代理工作。此時(shí)稅務(wù)師必須承擔(dān)違約責(zé)任并支付違約金。答案：D解析：根據(jù)稅務(wù)師職業(yè)道德和執(zhí)業(yè)規(guī)范的相關(guān)規(guī)定，在涉稅服務(wù)過(guò)程中，如果由于不可抗力因素導(dǎo)致無(wú)法完成代理工作，稅務(wù)師可以拒絕代理或解除代理合同。但如果是由于自然災(zāi)害導(dǎo)致代理事項(xiàng)不能完成且不可預(yù)見其結(jié)束時(shí)間的情況出現(xiàn)，并不屬于不可抗力因素，此時(shí)稅務(wù)師仍需按照合同約定進(jìn)行服務(wù)或解除合約但不需要承擔(dān)違約責(zé)任。因此，選項(xiàng)D是錯(cuò)誤情況，稅務(wù)師可以拒絕代理。其他選項(xiàng)中涉及的情況如提供的資料不真實(shí)、委托人私自與稅務(wù)機(jī)關(guān)達(dá)成協(xié)議以及受托人因自身原因無(wú)法完成代理工作等，稅務(wù)師都可以拒絕代理或解除代理合同。二、多項(xiàng)選擇題（本大題有10小題，每小題2分，共20分）1、下列各項(xiàng)中，屬于企業(yè)所得稅納稅義務(wù)人的有（）。A.個(gè)人獨(dú)資企業(yè)B.合伙企業(yè)C.國(guó)有獨(dú)資公司D.中外合資經(jīng)營(yíng)企業(yè)答案：CD解析：企業(yè)所得稅的納稅義務(wù)人，是指在中華人民共和國(guó)境內(nèi)的企業(yè)和其他取得收入的組織。個(gè)人獨(dú)資企業(yè)、合伙企業(yè)不是企業(yè)所得稅的納稅義務(wù)人，而是個(gè)人所得稅的納稅義務(wù)人。國(guó)有獨(dú)資公司、中外合資經(jīng)營(yíng)企業(yè)是企業(yè)所得稅的納稅義務(wù)人。2、根據(jù)稅收法律制度的規(guī)定，下列關(guān)于增值稅專用發(fā)票使用的說(shuō)法中正確的有（）。A.增值稅專用發(fā)票只限于增值稅一般納稅人領(lǐng)購(gòu)B.增值稅專用發(fā)票由稅務(wù)機(jī)關(guān)監(jiān)制C.增值稅專用發(fā)票抵扣聯(lián)的發(fā)票代碼、號(hào)碼印制要求嚴(yán)格D.增值稅專用發(fā)票需要填寫的項(xiàng)目不得缺項(xiàng)答案：ABC解析：選項(xiàng)D，增值稅專用發(fā)票在填寫時(shí)，項(xiàng)目應(yīng)當(dāng)完整，不得漏填。關(guān)于稅務(wù)師在涉稅服務(wù)中的職責(zé)，以下哪些說(shuō)法是正確的？A.稅務(wù)師應(yīng)當(dāng)為客戶保守秘密，不得泄露客戶信息及資料。B.稅務(wù)師可以為客戶提供稅務(wù)咨詢服務(wù)，但需要保證所有咨詢結(jié)果絕對(duì)無(wú)誤。C.稅務(wù)師應(yīng)為客戶制定合理的稅務(wù)規(guī)劃方案，確?？蛻舯芏惡戏ê弦?guī)。D.稅務(wù)師在進(jìn)行涉稅服務(wù)時(shí)，必須遵守相關(guān)法律法規(guī)和職業(yè)道德規(guī)范。答案：A、C、D解析：稅務(wù)師在涉稅服務(wù)中的職責(zé)包括為客戶保守秘密、提供稅務(wù)咨詢服務(wù)、制定合理的稅務(wù)規(guī)劃方案以及遵守相關(guān)法律法規(guī)和職業(yè)道德規(guī)范。選項(xiàng)B中的“保證所有咨詢結(jié)果絕對(duì)無(wú)誤”是一個(gè)過(guò)于絕對(duì)的說(shuō)法，稅務(wù)咨詢是基于專業(yè)知識(shí)和經(jīng)驗(yàn)進(jìn)行的，不可能保證絕對(duì)無(wú)誤。因此，B選項(xiàng)不正確。而A、C、D選項(xiàng)均符合稅務(wù)師在涉稅服務(wù)中的職責(zé)要求。關(guān)于納稅申報(bào)代理實(shí)務(wù)操作的說(shuō)法，正確的有（）項(xiàng)。A.納稅申報(bào)代理是指稅務(wù)師代理客戶辦理納稅申報(bào)事宜的業(yè)務(wù)活動(dòng)。B.代理申報(bào)時(shí)只需確?？蛻籼峁┑馁Y料完整即可，無(wú)需核實(shí)其真實(shí)性。C.稅務(wù)師需協(xié)助客戶準(zhǔn)確計(jì)算稅款并填寫申報(bào)表進(jìn)行申報(bào)。答案：A、C、D解析：納稅申報(bào)代理實(shí)務(wù)操作涉及稅務(wù)師代理客戶辦理納稅申報(bào)的業(yè)務(wù)活動(dòng)，包括協(xié)助客戶準(zhǔn)確計(jì)算稅款并填寫申報(bào)表進(jìn)行申報(bào)等。選項(xiàng)A和C正確描述了納稅申報(bào)代理實(shí)務(wù)操作的內(nèi)容。選項(xiàng)D強(qiáng)調(diào)了代理申報(bào)后如發(fā)現(xiàn)錯(cuò)誤應(yīng)及時(shí)更正并承擔(dān)責(zé)任，這也是稅務(wù)師在代理申報(bào)中的職責(zé)之一。而選項(xiàng)B中提到“無(wú)需核實(shí)其真實(shí)性”是不正確的，稅務(wù)師在代理申報(bào)時(shí)應(yīng)盡到合理的審核義務(wù)。因此，正確選項(xiàng)為A、C、D三項(xiàng)。（）下列各項(xiàng)中，屬于企業(yè)所得稅征稅對(duì)象的是（）。A.企業(yè)的股息、紅利等權(quán)益性投資收益B.企業(yè)根據(jù)法律規(guī)定未設(shè)置補(bǔ)稅期的業(yè)務(wù)C.企業(yè)按規(guī)定提取并交存的住房公積金D.企業(yè)受托加工制造大型機(jī)械設(shè)備、船舶、飛機(jī)，以及從事建筑、安裝、裝配工程業(yè)務(wù)或者提供其他勞務(wù)等，持續(xù)時(shí)間超過(guò)12個(gè)月的答案：A解析：選項(xiàng)B屬于稅收優(yōu)惠范圍；選項(xiàng)C屬于稅前扣除項(xiàng)目；選項(xiàng)D屬于特殊行業(yè)優(yōu)惠。（）下列各項(xiàng)中，屬于個(gè)人所得稅征稅對(duì)象的是（）。A.個(gè)體工商戶的生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)所得B.個(gè)人獨(dú)資企業(yè)的投資經(jīng)營(yíng)所得C.對(duì)企事業(yè)單位的承包經(jīng)營(yíng)、承租經(jīng)營(yíng)所得D.勞務(wù)報(bào)酬所得答案：ABCD解析：個(gè)人所得稅的征稅對(duì)象包括：（1）工資、薪金所得；（2）個(gè)體工商戶的生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)所得；（3）對(duì)企事業(yè)單位的承包經(jīng)營(yíng)、承租經(jīng)營(yíng)所得；（4）勞務(wù)報(bào)酬所得；（5）稿酬所得；（6）特許權(quán)使用費(fèi)所得；（7）利息、股息、紅利所得；（8）財(cái)產(chǎn)租賃所得；（9）財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得；（10）偶然所得；（11）經(jīng)國(guó)務(wù)院財(cái)政部門確定征稅的其他所得。關(guān)于稅務(wù)代理服務(wù)，以下哪些說(shuō)法是正確的？（）A.稅務(wù)代理服務(wù)必須遵循法律、法規(guī)的規(guī)定進(jìn)行代理活動(dòng)。B.稅務(wù)代理服務(wù)機(jī)構(gòu)可以與委托人簽署全權(quán)委托協(xié)議，即一切事宜均由代理機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)處理。C.在稅務(wù)代理服務(wù)中，代理機(jī)構(gòu)應(yīng)具備與所開展的代理業(yè)務(wù)相應(yīng)的專業(yè)技能和經(jīng)驗(yàn)。D.對(duì)于任何納稅人都有權(quán)利委托稅務(wù)代理機(jī)構(gòu)代為辦理稅務(wù)相關(guān)事務(wù)。正確答案：A、C、D解析：選項(xiàng)B表示可以與委托人簽署全權(quán)委托協(xié)議，實(shí)際上代理的范圍應(yīng)遵循稅收相關(guān)法律的規(guī)定，不應(yīng)簽署全權(quán)委托協(xié)議。因此，正確答案為ACD。關(guān)于涉稅服務(wù)實(shí)務(wù)中的納稅評(píng)估工作，以下哪些描述是準(zhǔn)確的？（）A.納稅評(píng)估主要是通過(guò)事后監(jiān)控方式對(duì)納稅人的納稅情況進(jìn)行核查。B.在進(jìn)行納稅評(píng)估時(shí)，只關(guān)注申報(bào)數(shù)據(jù)與財(cái)務(wù)報(bào)表的一致性即可。C.通過(guò)納稅評(píng)估可以提前發(fā)現(xiàn)問(wèn)題和風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)，并為后續(xù)的稅務(wù)稽查提供參考依據(jù)。D.納稅評(píng)估的主要目的是幫助納稅人提高稅法遵從度，減少稅收違規(guī)行為的發(fā)生。正確答案：C、D解析：納稅評(píng)估不僅僅是對(duì)事后監(jiān)控的方式核查，也包括事前預(yù)警和事中監(jiān)控；在進(jìn)行納稅評(píng)估時(shí)除了關(guān)注申報(bào)數(shù)據(jù)與財(cái)務(wù)報(bào)表的一致性外，還需要關(guān)注企業(yè)的實(shí)際經(jīng)營(yíng)情況和其他相關(guān)數(shù)據(jù)；因此選項(xiàng)A和B描述不準(zhǔn)確。而納稅評(píng)估的主要目的確實(shí)是幫助納稅人提高稅法遵從度并減少違規(guī)行為的發(fā)生，同時(shí)提前發(fā)現(xiàn)和解決潛在問(wèn)題，為后續(xù)稅務(wù)稽查提供參考依據(jù)。所以正確答案為CD。（）下列各項(xiàng)中，屬于企業(yè)所得稅納稅人的有（）。A.個(gè)人獨(dú)資企業(yè)B.合伙企業(yè)C.一人有限責(zé)任公司D.中外合資經(jīng)營(yíng)企業(yè)答案：CD解析：企業(yè)所得稅納稅人包括各類企業(yè)、事業(yè)單位、社會(huì)團(tuán)體、其他取得收入的組織。但不包括個(gè)人獨(dú)資企業(yè)、合伙企業(yè)，它們是個(gè)人所得稅的納稅義務(wù)人。（）下列關(guān)于稅務(wù)代理的說(shuō)法，正確的有（）。A.稅務(wù)代理是納稅人的自愿行為B.稅務(wù)代理是納稅人的委托代理C.稅務(wù)代理是納稅人的法定代理D.稅務(wù)代理是納稅人的協(xié)助代理答案：AB解析：稅務(wù)代理是納稅人的自愿委托，依法進(jìn)行的代理活動(dòng)。稅務(wù)代理是納稅人的委托代理，而不是法定代理或協(xié)助代理。三、簡(jiǎn)答題（本大題有5小題，每小題8分，共40分）第一題簡(jiǎn)述企業(yè)所得稅的稅收優(yōu)惠政策答案：企業(yè)所得稅的稅收優(yōu)惠政策主要包括以下幾點(diǎn)：符合條件的小型微利企業(yè)：自2021年1月1日至2022年12月31日，對(duì)小型微利企業(yè)年應(yīng)納稅所得額不超過(guò)100萬(wàn)元的部分，減按12.5%計(jì)入應(yīng)納稅所得額；自2022年1月1日至2024年12月31日，對(duì)年應(yīng)納稅所得額超過(guò)100萬(wàn)元但不超過(guò)300萬(wàn)元的部分，減按25%計(jì)入應(yīng)納稅所得額，按20%的稅率繳納企業(yè)所得稅。高新技術(shù)企業(yè)：自2021年1月1日至2023年12月31日，對(duì)高新技術(shù)企業(yè)開發(fā)新技術(shù)、新產(chǎn)品、新工藝發(fā)生的研究開發(fā)費(fèi)用，未形成無(wú)形資產(chǎn)計(jì)入當(dāng)期損益的，在按規(guī)定據(jù)實(shí)扣除的基礎(chǔ)上，再按照研究開發(fā)費(fèi)用的100%加計(jì)扣除；形成無(wú)形資產(chǎn)的，按照無(wú)形資產(chǎn)成本的150%攤銷。重點(diǎn)軟件企業(yè)在規(guī)定期限內(nèi)：自2020年1月1日起，對(duì)符合條件的重點(diǎn)軟件企業(yè)在增值稅和企業(yè)所得稅方面實(shí)行優(yōu)惠政策。例如，國(guó)家鼓勵(lì)的重點(diǎn)軟件企業(yè)，自獲利年度起計(jì)算優(yōu)惠期，第一年至第二年免征企業(yè)所得稅，第三年至第五年按照25%的法定稅率減半征收企業(yè)所得稅，并享受其他優(yōu)惠政策。制造業(yè)和科學(xué)研究機(jī)構(gòu)、高校研發(fā)機(jī)構(gòu)：在2018年1月1日至2023年12月31日期間新購(gòu)進(jìn)的設(shè)備、器具，單位價(jià)值不超過(guò)500萬(wàn)元的，允許一次性計(jì)入當(dāng)期成本費(fèi)用在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除，不再分年度計(jì)算折舊。西部大開發(fā)稅收優(yōu)惠：對(duì)設(shè)在西部地區(qū)的鼓勵(lì)類產(chǎn)業(yè)企業(yè)，在2021年1月1日至2030年12月31日期間，減按15%的稅率征收企業(yè)所得稅。解析：企業(yè)所得稅的稅收優(yōu)惠政策旨在鼓勵(lì)技術(shù)創(chuàng)新、研發(fā)投資和特定地區(qū)的發(fā)展。通過(guò)減免應(yīng)納稅所得額、加速折舊、加計(jì)扣除等方式，激勵(lì)企業(yè)進(jìn)行研發(fā)投入和技術(shù)創(chuàng)新，促進(jìn)經(jīng)濟(jì)發(fā)展和社會(huì)進(jìn)步。上述政策涵蓋了小型微利企業(yè)、高新技術(shù)企業(yè)、重點(diǎn)軟件企業(yè)、制造業(yè)和科研機(jī)構(gòu)、高校研發(fā)機(jī)構(gòu)以及西部大開發(fā)地區(qū)的特殊優(yōu)惠，體現(xiàn)了國(guó)家對(duì)不同類型企業(yè)和地區(qū)的支持力度。第二題簡(jiǎn)答題：請(qǐng)簡(jiǎn)述企業(yè)所得稅的稅收優(yōu)惠政策。答案及解析：企業(yè)所得稅的稅收優(yōu)惠政策主要包括以下幾個(gè)方面：（1）符合條件的小型微利企業(yè)：年應(yīng)納稅所得額不超過(guò)300萬(wàn)元的部分，減按12.5%計(jì)入應(yīng)納稅所得額，按20%的稅率繳納企業(yè)所得稅；對(duì)年應(yīng)納稅所得額超過(guò)300萬(wàn)元但不超過(guò)1000萬(wàn)元的部分，減按50%計(jì)入應(yīng)納稅所得額，按20%的稅率繳納企業(yè)所得稅。（2）高新技術(shù)企業(yè)：研發(fā)費(fèi)用在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)加計(jì)扣除75%。這意味著企業(yè)可以將研發(fā)費(fèi)用的175%計(jì)入成本，從而降低應(yīng)納稅所得額。（3）重點(diǎn)軟件企業(yè)：在2020年12月31日前，對(duì)于符合條件的重點(diǎn)軟件企業(yè)，自獲利年度起計(jì)算優(yōu)惠期，第一年至第二年免征企業(yè)所得稅，第三年至第五年按照25%的法定稅率減半征收企業(yè)所得稅。（4）固定資產(chǎn)加速折舊：對(duì)生物藥品制造業(yè)，專用設(shè)備制造業(yè)，鐵路、船舶、航空航天和其他運(yùn)輸設(shè)備制造業(yè)，計(jì)算機(jī)、通信和其他電子設(shè)備制造業(yè)，儀器儀表制造業(yè)，信息傳輸、軟件開發(fā)、信息技術(shù)服務(wù)業(yè)，以及醫(yī)藥制造等10個(gè)行業(yè)的企業(yè)，采取縮短折舊年限或采取加速折舊的方法給予稅收優(yōu)惠。（5）加計(jì)扣除：對(duì)于所有行業(yè)企業(yè)發(fā)生的研發(fā)費(fèi)用，未形成無(wú)形資產(chǎn)的部分，在據(jù)實(shí)扣除的基礎(chǔ)上，再按照可加計(jì)扣除75%的比例進(jìn)行扣除；形成無(wú)形資產(chǎn)的部分，則按照無(wú)形資產(chǎn)成本的175%進(jìn)行攤銷。（6）減計(jì)收入：企業(yè)購(gòu)置并實(shí)際使用《環(huán)境保護(hù)專用設(shè)備企業(yè)所得稅優(yōu)惠目錄》、《節(jié)能節(jié)水專用設(shè)備企業(yè)所得稅優(yōu)惠目錄》規(guī)定的專用設(shè)備的，該專用設(shè)備的投資額的10%可以從企業(yè)當(dāng)年的應(yīng)納稅所得額中抵免。（7）民族自治地方等優(yōu)惠：對(duì)于經(jīng)濟(jì)特區(qū)和經(jīng)濟(jì)技術(shù)開發(fā)區(qū)內(nèi)的企業(yè)以及國(guó)家確定的其他鼓勵(lì)類行業(yè)的企業(yè)，減按15%的稅率征收企業(yè)所得稅。這些稅收優(yōu)惠政策旨在促進(jìn)技術(shù)創(chuàng)新、研發(fā)活動(dòng)，支持特定行業(yè)發(fā)展，并鼓勵(lì)企業(yè)進(jìn)行節(jié)能減排和環(huán)境保護(hù)。企業(yè)在享受這些優(yōu)惠時(shí)，需要符合相應(yīng)的條件，并按照規(guī)定進(jìn)行備案或?qū)徟?。第三題簡(jiǎn)答題：請(qǐng)簡(jiǎn)述企業(yè)所得稅的稅率及其適用范圍。答案及解析：企業(yè)所得稅的稅率有統(tǒng)一稅率和優(yōu)惠稅率之分。統(tǒng)一稅率：通常情況下，企業(yè)所得稅的統(tǒng)一稅率為25%。這一稅率適用于在中國(guó)境內(nèi)注冊(cè)并運(yùn)營(yíng)的居民企業(yè)。優(yōu)惠稅率：對(duì)于符合特定條件（如國(guó)家需要重點(diǎn)扶持的高新技術(shù)企業(yè)、符合條件的小型微利企業(yè)等）的企業(yè)，可以享受優(yōu)惠稅率。優(yōu)惠稅率包括20%、15%和10%三檔。解析：企業(yè)所得稅是針對(duì)企業(yè)利潤(rùn)征收的一種稅。在中國(guó)，企業(yè)所得稅的征收遵循統(tǒng)一稅率原則，但對(duì)于特定類型的企業(yè)，國(guó)家提供了不同的優(yōu)惠政策，允許這些企業(yè)按照較低的稅率繳納企業(yè)所得稅，以鼓勵(lì)和支持某些行業(yè)或領(lǐng)域的發(fā)展。了解并遵守這些稅收政策對(duì)于企業(yè)和個(gè)人都具有重要意義。第四題簡(jiǎn)答題：某企業(yè)為增值稅一般納稅人，主要從事商品貿(mào)易業(yè)務(wù)，銷售的商品主要為初級(jí)農(nóng)產(chǎn)品。該企業(yè)未設(shè)立專門的會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)，財(cái)務(wù)人員均為兼職。近日，該企業(yè)財(cái)務(wù)人員小王在整理賬務(wù)時(shí)，發(fā)現(xiàn)賬面上有一筆銷售收入為109,000元的記錄可能存在問(wèn)題，請(qǐng)你幫助分析并找出可能存在的問(wèn)題。答案及解析：銷售收入確認(rèn)時(shí)點(diǎn)問(wèn)題：根據(jù)增值稅的規(guī)定，銷售初級(jí)農(nóng)產(chǎn)品適用9%的稅率。如果該筆銷售收入未按照實(shí)際業(yè)務(wù)情況及時(shí)申報(bào)納稅，可能會(huì)導(dǎo)致少繳稅款?？赡艽嬖诘膯?wèn)題：銷售收入未及時(shí)申報(bào)納稅，存在少繳增值稅的風(fēng)險(xiǎn)。發(fā)票管理問(wèn)題：銷售初級(jí)農(nóng)產(chǎn)品應(yīng)當(dāng)開具增值稅專用發(fā)票或普通發(fā)票。如果未開具發(fā)票或開具的發(fā)票不符合規(guī)定，可能會(huì)引發(fā)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)?？赡艽嬖诘膯?wèn)題：未開具或未按規(guī)定開具發(fā)票，存在發(fā)票管理不當(dāng)?shù)娘L(fēng)險(xiǎn)。賬務(wù)處理問(wèn)題：未設(shè)立專門的會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)，財(cái)務(wù)人員均為兼職，可能導(dǎo)致賬務(wù)處理不規(guī)范，影響財(cái)務(wù)報(bào)表的真實(shí)性和準(zhǔn)確性?？赡艽嬖诘膯?wèn)題：賬務(wù)處理不規(guī)范，財(cái)務(wù)報(bào)表反映不真實(shí)。稅務(wù)籌劃問(wèn)題：如果企業(yè)為了減少稅負(fù)，采用不當(dāng)?shù)亩悇?wù)籌劃手段，可能會(huì)引發(fā)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)?？赡艽嬖诘膯?wèn)題：可能存在不當(dāng)?shù)亩悇?wù)籌劃行為，如虛開發(fā)票、隱瞞收入等。解析：銷售收入確認(rèn)：根據(jù)稅法規(guī)定，銷售初級(jí)農(nóng)產(chǎn)品應(yīng)當(dāng)及時(shí)申報(bào)納稅，確保銷售收入確認(rèn)的準(zhǔn)確性和合規(guī)性。發(fā)票管理：銷售初級(jí)農(nóng)產(chǎn)品必須開具相應(yīng)的發(fā)票，并確保發(fā)票內(nèi)容真實(shí)、準(zhǔn)確、完整。賬務(wù)處理：未設(shè)立專門會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)的情況下，應(yīng)當(dāng)委托經(jīng)批準(zhǔn)設(shè)立的代理記賬機(jī)構(gòu)進(jìn)行代理記賬，確保賬務(wù)處理的規(guī)范性和準(zhǔn)確性。稅務(wù)籌劃：企業(yè)在進(jìn)行稅務(wù)籌劃時(shí)，應(yīng)當(dāng)遵循合法、合規(guī)的原則，避免采用不當(dāng)手段減少稅負(fù)，以免引發(fā)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。綜上所述，該企業(yè)在賬務(wù)處理和稅務(wù)籌劃方面可能存在問(wèn)題，建議企業(yè)加強(qiáng)內(nèi)部控制，規(guī)范賬務(wù)處理，合理進(jìn)行稅務(wù)籌劃，確保企業(yè)的合規(guī)經(jīng)營(yíng)和稅務(wù)安全。第五題請(qǐng)簡(jiǎn)述稅務(wù)代理在稅務(wù)登記、納稅申報(bào)和稅款繳納方面的具體作用，并說(shuō)明代理過(guò)程中如何確保納稅人的權(quán)益不受損害?！敬鸢浮慷悇?wù)代理在稅務(wù)登記、納稅申報(bào)和稅款繳納方面扮演重要角色。具體作用如下：稅務(wù)登記方面：稅務(wù)代理人協(xié)助納稅人完成稅務(wù)登記手續(xù)，確保納稅人了解登記要求和流程，避免因不熟悉流程而導(dǎo)致登記錯(cuò)誤或遺漏信息。納稅申報(bào)方面：稅務(wù)代理人幫助納稅人進(jìn)行稅種鑒定，準(zhǔn)確計(jì)算應(yīng)納稅額，按時(shí)進(jìn)行申報(bào)，確保申報(bào)的準(zhǔn)確性和及時(shí)性，避免漏報(bào)或錯(cuò)報(bào)帶來(lái)的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。稅款繳納方面：稅務(wù)代理人負(fù)責(zé)提醒和指導(dǎo)納稅人按時(shí)繳納稅款，確保稅款的安全及時(shí)入庫(kù)，同時(shí)幫助解決繳納過(guò)程中可能遇到的問(wèn)題。在代理過(guò)程中，為確保納稅人的權(quán)益不受損害，稅務(wù)代理人需遵循以下原則：嚴(yán)格遵守稅收法律法規(guī)，確保代理行為合法合規(guī)。為納稅人提供專業(yè)化的服務(wù)，確保稅務(wù)代理的質(zhì)量。對(duì)納稅人的商業(yè)秘密進(jìn)行保密，不泄露納稅人的商業(yè)秘密和相關(guān)信息。對(duì)代理行為負(fù)責(zé)，因代理人的過(guò)失導(dǎo)致的損失，代理人應(yīng)承擔(dān)相應(yīng)責(zé)任。【解析】本題主要考查了稅務(wù)代理在實(shí)務(wù)操作中的具體作用和如何確保納稅人權(quán)益不受損害。稅務(wù)代理作為涉稅服務(wù)的重要一環(huán)，其在稅務(wù)登記、納稅申報(bào)和稅款繳納等方面的專業(yè)服務(wù)能夠幫助納稅人降低稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，提高納稅效率。在代理過(guò)程中，稅務(wù)代理人需嚴(yán)格遵守法律法規(guī)，尊重并保護(hù)納稅人的權(quán)益，提供專業(yè)化的服務(wù)，并確保納稅人的商業(yè)秘密不被泄露。因代理人的過(guò)失導(dǎo)致的損失，代理人應(yīng)承擔(dān)相應(yīng)責(zé)任。四、綜合分析題（本大題有2小題，每小題25分，共50分）第一題某企業(yè)發(fā)生以下經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)：（1）將自產(chǎn)產(chǎn)品用于市場(chǎng)推廣，其市場(chǎng)推廣費(fèi)為80萬(wàn)元。（2）將自產(chǎn)產(chǎn)品用于交際應(yīng)酬，其交際應(yīng)酬費(fèi)為60萬(wàn)元。（3）將自產(chǎn)產(chǎn)品用于職工福利，其職工福利費(fèi)為100萬(wàn)元。（4）將自產(chǎn)產(chǎn)品用于對(duì)外投資，其投資額為200萬(wàn)元。（5）將自產(chǎn)產(chǎn)品用于捐贈(zèng)，其捐贈(zèng)額為150萬(wàn)元。請(qǐng)回答以下問(wèn)題：企業(yè)將自產(chǎn)產(chǎn)品用于市場(chǎng)推廣，其市場(chǎng)推廣費(fèi)在稅務(wù)處理上應(yīng)如何處理？答案及解析：根據(jù)《企業(yè)所得稅法實(shí)施條例》第四十三條規(guī)定，企業(yè)發(fā)生的與生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)有關(guān)的業(yè)務(wù)招待費(fèi)支出，按照發(fā)生額的60%扣除，但最高不得超過(guò)當(dāng)年銷售（營(yíng)業(yè)）收入的5‰。在本題中，市場(chǎng)推廣費(fèi)屬于與生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)有關(guān)的業(yè)務(wù)招待費(fèi)支出。因此，可以按照發(fā)生額的60%進(jìn)行扣除，但需注意扣除限額。假設(shè)該企業(yè)的銷售（營(yíng)業(yè)）收入為X萬(wàn)元，則：扣除限額=60萬(wàn)元×60%=36萬(wàn)元由于36萬(wàn)元<80萬(wàn)元×5‰=4萬(wàn)元，因此可以全額扣除，無(wú)需調(diào)整。解析：在稅務(wù)處理上，企業(yè)發(fā)生的與生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)有關(guān)的業(yè)務(wù)招待費(fèi)支出，可以按照發(fā)生額的60%進(jìn)行扣除，但需注意扣除限額。本題中，市場(chǎng)推廣費(fèi)作為業(yè)務(wù)招待費(fèi)支出，可以全額扣除，無(wú)需調(diào)整。第二題假定某公司在日常運(yùn)營(yíng)中面臨著一系列的稅務(wù)問(wèn)題，需要稅務(wù)師對(duì)其實(shí)施稅務(wù)審計(jì)，并為其提供合理的稅收籌劃建議。請(qǐng)針對(duì)下述情況進(jìn)行分析和解答。案例背景簡(jiǎn)介：某科技發(fā)展有限公司是一家涉及軟件開發(fā)、系統(tǒng)集成與銷售的高新技術(shù)企業(yè)。近年來(lái)，公司擴(kuò)展了多項(xiàng)業(yè)務(wù)，包括跨境貿(mào)易、員工薪酬支付等。針對(duì)該公司目前所面臨的稅務(wù)問(wèn)題，分析如下：一、公司概況該公司在國(guó)內(nèi)外均有設(shè)立子公司和分公司，并擁有大量的技術(shù)研發(fā)和銷售人