工程經(jīng)濟學課件：建設(shè)項目運營期工程經(jīng)濟分析

工程經(jīng)濟學思考：1、建設(shè)項目運營后的經(jīng)濟要素有哪些？2、建設(shè)項目產(chǎn)品成本構(gòu)成及估算？3、建設(shè)項目產(chǎn)品的銷售收入如何計算？4、建設(shè)項目運營后的利潤如何分配？5.1建設(shè)項目產(chǎn)品總成本費用估算成本費用是指項目運營期內(nèi)為生產(chǎn)產(chǎn)品或提供服務(wù)所發(fā)生的全部費用。成本費用=經(jīng)營成本+折舊費+攤銷費+財務(wù)費用成本與費用是相互區(qū)別的一對概念。成本是將有關(guān)費用按一定的對象進行歸集分配后形成的。總成本費用按成本與生產(chǎn)過程的關(guān)系分為生產(chǎn)成本和期間費用；按成本與產(chǎn)量的關(guān)系分為固定成本和可變成本等。成本費用的估算是確定項目流動資金、計算項目利潤、進行項目財務(wù)評價和不確定性分析的基本依據(jù)，還可將對應的市場價格調(diào)整為影子價格后用于費用效益分析。項目5建設(shè)項目運營期工程經(jīng)濟分析5.1.1建設(shè)項目產(chǎn)品總成本的構(gòu)成要素成本指按生產(chǎn)費用的經(jīng)濟性質(zhì)劃分各種費用要素，即按制造產(chǎn)品時所耗費的原始形態(tài)劃分，不考慮這些費用產(chǎn)生的用途和發(fā)生的地點，只要性質(zhì)相同都歸為一類。注意：各費用要素中均包含直接成本、制造費用和期間費用中的相同成本要素。1按要素成本法分類

其他費用是組織和管理生產(chǎn)以及銷售產(chǎn)品過程中所發(fā)生的不包括在折舊費、攤銷費、財務(wù)費用、外購原材料費、燃料費、動力費、工資及福利費、維修費之類的各項費用總和，如辦公費、差旅費、勞動保護費、保險費。工會經(jīng)費、土地使用費、房產(chǎn)稅、車船使用稅、廣告費等。經(jīng)營成本是指在一年的會計周期內(nèi)，純粹為了生產(chǎn)經(jīng)營活動而在當年支出的費用，表示項目年度的資金流出量。年總成本減去年折舊費、年攤銷費和年利息支出后即為經(jīng)營成本。經(jīng)營成本=總成本費用-折舊費-攤銷費-借款利息支出2

按制造成本法分類1）制造成本制造成本是指生產(chǎn)活動的成本，即企業(yè)為生產(chǎn)產(chǎn)品而發(fā)生的成本，包括直接成本和制造費用。制造成本是生產(chǎn)過程中各種資源利用情況的貨幣表示，是衡量企業(yè)技術(shù)和管理水平的重要指標。2）期間費用期間費用是與產(chǎn)品生產(chǎn)無直接關(guān)系的、屬于某一時期耗用的費用，包括管理費用、財務(wù)費用、銷售費用三項費用。

制造成本法特點是同一投入要素分別在不同的項目中加以記錄和核算。

優(yōu)點：在于簡化了核算過程，便于成本核算的管理。

缺點：看不清各種投入要素占總成本的比例。3

按制造成本法分類，總成本費用構(gòu)成如下：4

按成本與產(chǎn)量的關(guān)系分類可變成本是指隨著產(chǎn)品產(chǎn)量的增減的各項費用。固定成本是指隨著產(chǎn)量的增減而相對不變的費用。5.1.2總成本費用估算原材料年耗用額=∑（產(chǎn)品年產(chǎn)量X單位產(chǎn)品原材料消耗定額X原材料外購單價）

1外購原材料成本估算2

外購燃料、動力成本估算其估算方法類似于外購原材料成本估算方法。

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工資及福利費用估算工資總額=職工定員數(shù)X平均年工資額職工定員指按擬定方案提出的生產(chǎn)人員、分廠管理人員、總部管理人員及銷售人員總?cè)藬?shù)，人均年工資額有時要考慮一定的年增長率。職工福利制度是指企業(yè)職工在職期間應在衛(wèi)生保健、房租價格補貼、生活困難補助、集體福利設(shè)施，以及不列入工資發(fā)放范圍的各項物價補貼等方面享受的待遇和權(quán)益，這是根據(jù)國家規(guī)定，為滿足企業(yè)職工的共同需要和特殊需要而建立的制度。4

折舊費用估算固定資產(chǎn)在使用過程中，將受到有形磨損和無形磨損而使其價值發(fā)生損失。損失的價值逐漸轉(zhuǎn)移到產(chǎn)品成本或商品流通費用當中，該損失價值稱為折舊。1)平均年限法平均年限法又稱直線折舊法，是企業(yè)的固定資產(chǎn)折舊通常采用的方法。年折舊率=(1-預計凈殘值率)/折舊年限X100%年折舊額=固定資產(chǎn)原值X年折舊率特點：每年折舊率相同，每年折舊額相同。2）工作量法工作量法是以固定資產(chǎn)的使用狀況為依據(jù)計算折舊的一種方法。適用于企業(yè)專業(yè)車隊的客、貨運汽車及某些大型設(shè)備的折舊。按照行駛里程計算折舊：單位里程折舊額=原值X(1-預計凈殘值率)/總行駛里程年折舊額=單位里程折舊額X年行駛里程按照工作小時計算折舊：每工作小時折舊額=原值X(1-預計凈殘值率)/總工作小時年折舊額=每工作小時折舊額X年工作小時3）雙倍余額遞減法雙倍余額遞減法是在不考慮固定資產(chǎn)殘值的情況下，根據(jù)每期期初固定資產(chǎn)賬面凈值和雙倍的直線法折舊率計算固定資產(chǎn)折舊的一種方法。年折舊率=2/折舊年限X100%年折舊額=年初固定資產(chǎn)凈值X年折舊率采用該法時，年折舊率不變，但計算基數(shù)逐年遞減，因此年折舊額也隨之遞減。4）年數(shù)總和法年折舊額=（折舊年限-已使用年限）/折舊年限X（折舊年限+1）÷2X100%年折舊額=（固定資產(chǎn)原值-預計凈殘值）X年折舊率采用該法時，計算基數(shù)不變，但年折舊率遞減，因此，年折舊額也隨之遞減。正確計算和提取折舊，不但有利于計算產(chǎn)品成本，而且保證了固定資產(chǎn)再生產(chǎn)的資金來源。折舊是成本的組成部分，運用不同的折舊方法計算出的折舊額在量上不一致，分攤到各期生產(chǎn)成本中的固定資產(chǎn)成本也存在差異，特別是采用加速折舊的方法（雙倍余額遞減法和年數(shù)總和法）。因此，折舊的計算和提取必然關(guān)系到成本的大小，直接影響企業(yè)的利潤水平。最終影響企業(yè)的所得稅輕重。由于折舊方法存在差異，就為企業(yè)進行稅收籌劃提供了可能。5

攤銷費估算攤銷費是指無形資產(chǎn)和遞延資產(chǎn)在一定期限內(nèi)分期攤銷的費用。無形資產(chǎn)和遞延資產(chǎn)的原始價值也要在規(guī)定的年限內(nèi)，按年度或產(chǎn)量轉(zhuǎn)移到產(chǎn)品的成本之中，這一部分被轉(zhuǎn)移的無形資產(chǎn)和遞延資產(chǎn)的原始價值，稱為攤銷費。攤銷期限一般為5~10年。攤銷一般采用直線法計算，不留殘值。6

修理費用估算修理費包括大修理費用和中、小修理費用。修理費用估算一般按照年折舊費的一定百分比計算。修理費=固定資產(chǎn)年折舊額X計提比率（%）7

財務(wù)費用一般情況，財務(wù)費用主要是利息支出。包括生產(chǎn)經(jīng)營期間所發(fā)生的由于建設(shè)投資借款而產(chǎn)生的利息、流動資金借款利息以及其他短期借貸利息等。8

其他費用估算在可行性研究階段，其他費用一般根據(jù)總成本費用中前七項（外購原材料成本、外購燃料動力成本、工資及福利費、折舊費、攤銷費、修理費及財務(wù)費用）之和的一定百分比計算，其比率按照同類企業(yè)的經(jīng)驗數(shù)據(jù)加以確定。5.2建設(shè)項目運營期財務(wù)計算1銷售收入估算5.2.1項目投產(chǎn)銷售收入與銷售稅金估算銷售收入是指項目投產(chǎn)后在一定時間內(nèi)（通常1年）銷售產(chǎn)品所取得的收入，銷售收入取決于年產(chǎn)品銷量和產(chǎn)品銷量單價兩個因素。

銷售收入=產(chǎn)品年銷量X產(chǎn)品銷量單價2

項目投產(chǎn)銷售稅金及附加估算稅收作為國家取得財政收入的手段，具有強制性、無償性、固定性。各種稅金及附加按現(xiàn)行稅法規(guī)定的稅目、稅率、計稅依據(jù)進行計算。1）增值稅增值稅是以商品生產(chǎn)、流通和勞務(wù)各個環(huán)節(jié)的增值額為征稅對象的一種流轉(zhuǎn)稅，是一種價外稅。增值稅的征稅范圍主要包括銷售有形貨物（除房地產(chǎn)等不動產(chǎn)外），提供加工、修理修配業(yè)務(wù)和進口貨物（必須是應納增值稅且屬于報關(guān)進口的貨物）。

增值稅的稅率有以下三種：一是適用于出口貨物的零稅率，國務(wù)院另有規(guī)定的除外；二是適用于特定貨物的稅率（國務(wù)院有規(guī)定的低稅率13%）；三是適用于一般貨物和應稅勞務(wù)的基本稅率。為7%。增值稅的納稅人分為一般納稅人和小規(guī)模納稅人兩種。a一般納稅人增值稅的計算應納增值稅額=當期銷項稅額-當期進項稅額b小規(guī)模納稅人增值稅的計算小規(guī)模納稅人是指應稅銷售額在規(guī)定標準以下的納稅人，其增值稅的計算公式為：應納增值稅額=銷售額X征收率（3%）2）營業(yè)稅營業(yè)稅是對我國境內(nèi)提供應稅勞務(wù)、轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)或銷售不動產(chǎn)的單位和中介就其取得的營業(yè)額征收的一種流轉(zhuǎn)稅。營業(yè)稅的計稅依據(jù)為納稅人實現(xiàn)的營業(yè)額。其計算公式為：應納營業(yè)稅額=營業(yè)額X適用稅率3）消費稅消費稅是對在我國境內(nèi)生產(chǎn)、委托加工和進口的特定消費品所征收的一種稅。消費稅實行從價定律或者從量定額的辦法計算應納稅額。從價定率辦法計算的應納稅額=銷售額X稅率從量定額辦法計算的應納稅額=銷售數(shù)量X單位稅額復合計稅辦法計算的應納稅額=銷售額X比例稅率+銷售數(shù)量X定額稅率4）城鄉(xiāng)建設(shè)維護稅城市建設(shè)維護稅是國家對繳納增值稅、消費稅、營業(yè)稅的單位和個人就其實際繳納的“三稅”稅額為計稅依據(jù)而征收的一種稅。有兩個顯著特點：a是一種附加稅。它以納稅人實際繳納的增值稅、消費稅和營業(yè)稅稅額為計稅依據(jù)，附加于“三稅”稅額，本身并沒有特定的、獨立的征稅對象。b具有特定目的。城建稅稅款專門用于城市的公用事業(yè)和公共設(shè)施的維護建設(shè)。應納稅額=（納稅人實際繳納的增值稅+消費稅+營業(yè)稅稅額）X適用稅率適用稅率為差別比例稅率，分別為7%、5%、1%。5）教育費附加教育費附加是為了加快地方教育事業(yè)的發(fā)展，擴大地方教育經(jīng)費的資金來源而開征的。教育費附加收入納入預算管理，作為教育專項基金，主要用于各地改善教學設(shè)施和辦學條件。其計算公式為：應納教育費附加額=（納稅人實際繳納的增值稅+消費稅+營業(yè)稅稅額）X3%6）資源稅資源稅是對在我國境內(nèi)開采應稅資源產(chǎn)品的單位和個人取得的極差收入所課征一種稅。其目的是體現(xiàn)國家的權(quán)益，促進合理開發(fā)利用資源，調(diào)節(jié)礦產(chǎn)資源的極差收入，為企業(yè)創(chuàng)造公平競爭的環(huán)境。資源稅額采取從量定額的辦法征收，實施“普遍征收，級差調(diào)節(jié)”的原則。其應納稅額，可根據(jù)應稅產(chǎn)品的課稅數(shù)量和規(guī)定的單位稅額計算求得，具體公式為：應納稅額=課稅數(shù)量X單位稅額5.2.2利潤總額及其分配估算利潤總額是企業(yè)在一段時期內(nèi)生產(chǎn)經(jīng)營活動的最終財務(wù)成果。它集中反映了企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營各方面的效益。利潤總額估算公式為：利潤總額=產(chǎn)品銷售收入-銷售稅金及附加-總成本費用1利潤總額估算2

所得稅所得稅分企業(yè)所得稅，外商投資企業(yè)、外國企業(yè)所得稅和個人所得稅。1）企業(yè)所得稅的概念根據(jù)稅法的規(guī)定，企業(yè)取得利潤后，均應依法向國家繳納企業(yè)所得稅。正常情況下，企業(yè)所得稅稅率分三檔：企業(yè)所得稅的納稅年度是從公歷1月1日起至12月31日止。2）企業(yè)所得稅按照現(xiàn)行企業(yè)財務(wù)制度的規(guī)定，企業(yè)實現(xiàn)的利潤總額，應先按國家規(guī)定做相應的調(diào)整，然后依法繳納所得稅，這里所說的調(diào)整，主要是指彌補以前年度的虧損。所得稅計算公式可表達為：企業(yè)所得稅=應納稅所得額X所得稅率應納稅所得額=利潤總額+稅收調(diào)整項目金額所謂彌補以前年度虧損，是指在會計處理上，如果上年的凈利潤為負（或以前各年的凈利潤總和為負），本年的稅后凈利潤要首先彌補掉這部分虧損，才能作為可供分配的凈利潤，來計提公積金、公益金或者分紅。3

稅后利潤分配估算稅后利潤是指利潤總額繳納所得稅后的余額，稅后利潤分配是指對公司凈利潤的分割。利潤分配的法定程序和結(jié)構(gòu)是指國家法律規(guī)定的各個利潤分配主體參與利潤分配的先后順序及其所占份額。法定分配程序如下：1)彌補在虧損年度5年后尚未彌補的虧損

當一個持續(xù)經(jīng)營的公司發(fā)生了虧損，資本就受到了侵蝕，如果尚未彌補虧損就分割利潤，就等于把資本當利潤分掉了，損害了投資者的利益，所有利潤總額首先要彌補以前年度虧損。為了確保國家稅收的穩(wěn)定和促使公司盡快扭虧增盈，國家規(guī)定了5年內(nèi)延續(xù)彌補虧損的期限，延續(xù)5年未彌補的虧損，用稅后凈利潤彌補。2）提取法定盈余公積金法定盈余公積金是國家統(tǒng)一規(guī)定必須提取的公積金。其目的有兩方面：一是保證公司未來的補虧能力和資金保全；二是為了公司的持續(xù)穩(wěn)定發(fā)展，必須在個人和集體消