動(dòng)物營(yíng)養(yǎng)有限公司賬務(wù)處理-做賬實(shí)操

會(huì)計(jì)實(shí)操文庫(kù)動(dòng)物營(yíng)養(yǎng)有限公司賬務(wù)處理-做賬實(shí)操一、采購(gòu)環(huán)節(jié)1.原材料采購(gòu)采購(gòu)玉米、豆粕、維生素等動(dòng)物營(yíng)養(yǎng)原料，價(jià)款為500,000元，增值稅稅率為13%，款項(xiàng)通過(guò)銀行轉(zhuǎn)賬支付，材料已驗(yàn)收入庫(kù)。賬務(wù)處理：借：原材料玉米等500,000應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）65,000貸：銀行存款565,0002.設(shè)備采購(gòu)購(gòu)買(mǎi)飼料生產(chǎn)設(shè)備，價(jià)值2,000,000元，增值稅稅率為13%，設(shè)備預(yù)計(jì)使用年限為10年，無(wú)殘值，采用直線(xiàn)法計(jì)提折舊?？铐?xiàng)通過(guò)銀行貸款支付。賬務(wù)處理：購(gòu)入時(shí)：借：固定資產(chǎn)生產(chǎn)設(shè)備2,000,000應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）260,000貸：長(zhǎng)期借款2,260,000每月計(jì)提折舊（月折舊額=2,000,000÷10÷12≈16,667元）：借：制造費(fèi)用設(shè)備折舊16,667貸：累計(jì)折舊16,667二、生產(chǎn)環(huán)節(jié)1.領(lǐng)用原材料生產(chǎn)一批動(dòng)物飼料，領(lǐng)用玉米、豆粕等原材料400,000元。賬務(wù)處理：借：生產(chǎn)成本直接材料400,000貸：原材料玉米等400,0002.人工成本分配本月生產(chǎn)工人工資共計(jì)150,000元，通過(guò)銀行轉(zhuǎn)賬發(fā)放，同時(shí)計(jì)提工資對(duì)應(yīng)的社保費(fèi)用（假設(shè)社保費(fèi)用為工資的20%，即30,000元）。賬務(wù)處理：計(jì)提工資：借：生產(chǎn)成本直接人工150,000貸：應(yīng)付職工薪酬工資150,000計(jì)提社保：借：生產(chǎn)成本直接人工30,000貸：應(yīng)付職工薪酬社保費(fèi)用30,000發(fā)放工資：借：應(yīng)付職工薪酬工資150,000貸：銀行存款150,0003.制造費(fèi)用分?jǐn)偝嗽O(shè)備折舊外，本月發(fā)生的水電費(fèi)、設(shè)備維修等制造費(fèi)用共計(jì)40,000元，按照生產(chǎn)工時(shí)分配到產(chǎn)品成本中。假設(shè)本月生產(chǎn)工時(shí)為8,000小時(shí)，生產(chǎn)的這批飼料占用6,000小時(shí)。首先計(jì)算分配率：分配率=40,000÷8,000=5元/小時(shí)這批飼料應(yīng)分?jǐn)偟闹圃熨M(fèi)用=6,000×5=30,000元賬務(wù)處理：借：生產(chǎn)成本制造費(fèi)用30,000貸：制造費(fèi)用水電費(fèi)等40,0004.產(chǎn)品完工入庫(kù)這批動(dòng)物飼料生產(chǎn)完成，生產(chǎn)成本共計(jì)400,000+150,000+30,000+30,000=610,000元，入庫(kù)數(shù)量為100噸，單位成本為6,100元。賬務(wù)處理：借：庫(kù)存商品動(dòng)物飼料610,000貸：生產(chǎn)成本直接材料400,000生產(chǎn)成本直接人工180,000生產(chǎn)成本制造費(fèi)用30,000三、銷(xiāo)售環(huán)節(jié)1.產(chǎn)品銷(xiāo)售銷(xiāo)售60噸動(dòng)物飼料，單價(jià)為8,000元，增值稅稅率為13%，款項(xiàng)已收到。賬務(wù)處理：借：銀行存款542,400貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入動(dòng)物飼料銷(xiāo)售480,000應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（銷(xiāo)項(xiàng)稅額）62,4002.結(jié)轉(zhuǎn)銷(xiāo)售成本銷(xiāo)售60噸飼料的成本為60×6,100=366,000元。賬務(wù)處理：借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本動(dòng)物飼料銷(xiāo)售366,000貸：庫(kù)存商品動(dòng)物飼料366,000四、研發(fā)環(huán)節(jié)1.投入研發(fā)費(fèi)用公司投入研發(fā)新的動(dòng)物營(yíng)養(yǎng)配方，本月研發(fā)人員工資為80,000元，購(gòu)買(mǎi)研發(fā)設(shè)備花費(fèi)300,000元，增值稅稅率為13%，設(shè)備預(yù)計(jì)使用年限為5年，無(wú)殘值，采用直線(xiàn)法計(jì)提折舊，同時(shí)領(lǐng)用原材料用于實(shí)驗(yàn)，金額為50,000元。賬務(wù)處理：計(jì)提研發(fā)人員工資：借：研發(fā)支出費(fèi)用化支出（人員工資）80,000貸：應(yīng)付職工薪酬工資80,000購(gòu)買(mǎi)研發(fā)設(shè)備：借：固定資產(chǎn)研發(fā)設(shè)備300,000應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）39,000貸：銀行存款339,000計(jì)提設(shè)備折舊（每月折舊額=300,000÷5÷12=5,000元）：借：研發(fā)支出費(fèi)用化支出（設(shè)備折舊）5,000貸：累計(jì)折舊5,000領(lǐng)用原材料：借：研發(fā)支出費(fèi)用化支出（原材料）50,000貸：原材料50,000月末結(jié)轉(zhuǎn)研發(fā)費(fèi)用：借：管理費(fèi)用研發(fā)費(fèi)用135,000貸：研發(fā)支出費(fèi)用化支出135,000五、稅務(wù)處理1.增值稅本月銷(xiāo)項(xiàng)稅額為62,400元，進(jìn)項(xiàng)稅額為65,000+260,000+39,000=364,000元。本月應(yīng)繳納增值稅=62,400364,000=301,600元（形成留抵稅額），無(wú)需進(jìn)行繳納增值稅的賬務(wù)處理，留抵稅額可在以后期間抵扣。2.企業(yè)所得稅先計(jì)算利潤(rùn)總額：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入480,000元，主營(yíng)業(yè)務(wù)成本366,000元，管理費(fèi)用135,000