財(cái)務(wù)核算管理制度3

材料采購(gòu)流程管理制度

受控狀態(tài)

制度名稱材料采購(gòu)流程管理制度

編號(hào)

執(zhí)佛P門生產(chǎn)部采購(gòu)部倉(cāng)儲(chǔ)部財(cái)務(wù)部總經(jīng)理

第1條為保證企業(yè)材料采購(gòu)流程的準(zhǔn)確及時(shí)財(cái)務(wù)核算，保質(zhì)保量地滿足生產(chǎn)、銷售和開發(fā)的使用要

求,同時(shí)盡可能少地占用庫(kù)存資金，特制定本管理制度。

第2條原材料的申請(qǐng)與采購(gòu)。

1.生產(chǎn)部主管根據(jù)生產(chǎn)任務(wù)的數(shù)量和現(xiàn)有庫(kù)存提出《材料采購(gòu)申請(qǐng)單》，采購(gòu)部采購(gòu)員負(fù)責(zé)市場(chǎng)調(diào)研,

估算采購(gòu)價(jià)格，報(bào)總經(jīng)理和財(cái)務(wù)部主管審批。

2.材料采購(gòu)申請(qǐng)得到批準(zhǔn)后，交由采購(gòu)部采購(gòu)員負(fù)責(zé)購(gòu)買。購(gòu)買時(shí)，若原材料單位價(jià)值較原來價(jià)值

上升—％或較原來價(jià)值上升一元以上的，需說明原因,并報(bào)財(cái)務(wù)部批注

第3條原材料的驗(yàn)收入庫(kù)。

1.原材料購(gòu)置入廠后，質(zhì)檢人員進(jìn)行質(zhì)量檢查。

2.驗(yàn)收合格的原材料入庫(kù)并記入原材料臺(tái)賬,倉(cāng)儲(chǔ)部倉(cāng)管員填寫《材料入庫(kù)單》，一式三聯(lián)，第一聯(lián)

為倉(cāng)庫(kù)記賬聯(lián)，第二聯(lián)交財(cái)務(wù)辦理付款作為記賬聯(lián)，第三聯(lián)交采購(gòu)人員。

3.如果材料質(zhì)量不合格，通知采購(gòu)部采購(gòu)員，退回供應(yīng)商.

第4條財(cái)務(wù)部應(yīng)付賬款處理。

1.采購(gòu)人員獲得采購(gòu)材料發(fā)票后，及時(shí)遞交財(cái)務(wù)部。

2.財(cái)務(wù)部依據(jù)《材料采購(gòu)申請(qǐng)單》、《材料入庫(kù)單》、發(fā)票及時(shí)登記編制《財(cái)務(wù)部材料入賬表》。

3.《財(cái)務(wù)部材料入賬表》的處理：

(1)收貨數(shù)量一致，發(fā)票金額無(wú)誤，到期付款。

(2)收貨數(shù)量與訂單數(shù)量不符，通知采購(gòu)員處理。

(3)發(fā)票已收到，貨未收到，不能付款。

(4)發(fā)票金額與訂單金額不符，通知采購(gòu)員處理。

4.月末對(duì)《財(cái)務(wù)部材料入賬表》的處理：

(1)對(duì)于已經(jīng)驗(yàn)收入庫(kù)原材料，還未收到發(fā)票，依據(jù)訂單價(jià)格，暫估入賬，借記"原材料”科

目，貸記"應(yīng)付賬款-發(fā)票在途"科目。

(2)對(duì)于已經(jīng)收到發(fā)票，還未收到原材料,依據(jù)發(fā)票金額，暫估入賬，借記"原材料-在途材料"

科目，貸記"應(yīng)付賬款-原材料在途發(fā)票已到"科目。

上述兩筆分錄，月初紅字沖銷。

5.財(cái)務(wù)部財(cái)務(wù)人員依據(jù)《財(cái)務(wù)部材料入賬表》，及時(shí)對(duì)問題收貨、問題發(fā)票，及時(shí)與采購(gòu)部采購(gòu)人員、

倉(cāng)儲(chǔ)部庫(kù)管員、供應(yīng)商進(jìn)行聯(lián)系，及時(shí)處理問題。

6.財(cái)務(wù)部財(cái)務(wù)人員將超過？？天的問題收貨、問題發(fā)票及時(shí)報(bào)請(qǐng)總朝處理。

編制日期審核日期批準(zhǔn)日期

修改標(biāo)已修改處數(shù)修改日期

財(cái)務(wù)報(bào)銷流程管理制度

1.目的

為了加強(qiáng)公司內(nèi)部管理，規(guī)范公司財(cái)務(wù)報(bào)銷行為，倡導(dǎo)一切以業(yè)務(wù)為重的指導(dǎo)思想，合理控

制費(fèi)用支出，特制定本制度。

2.適用范圍

適用公司全體員工。

3.借支管理規(guī)定及借支流程

3.1借款管理規(guī)定。

3.1.1出差借款：出差人員憑審批后的《出差申請(qǐng)表》按批準(zhǔn)額度辦理借款，出差返回5

個(gè)工作日內(nèi)辦理報(bào)銷還款手續(xù)。

3.1.2其他臨時(shí)借款，如業(yè)務(wù)費(fèi)、周轉(zhuǎn)金等，借款人員應(yīng)及時(shí)報(bào)賬，除周轉(zhuǎn)金外其他借款

原則上不允許跨月借支。

3.1.3各項(xiàng)借款金額超過5000元應(yīng)提前一天通知財(cái)務(wù)部備款。

3.1.4借款銷賬規(guī)定：

(1)借款銷賬時(shí)應(yīng)以借款申請(qǐng)單為依據(jù)，據(jù)實(shí)報(bào)銷，超出申請(qǐng)單范圍使用的，須經(jīng)主管

領(lǐng)導(dǎo)批準(zhǔn)，否則財(cái)務(wù)人員有權(quán)拒絕銷賬。

(2)借領(lǐng)支票者原則上應(yīng)在5個(gè)工作日內(nèi)辦理銷賬手續(xù)。

(3)借款未還者原則上不得再次借款，逾期未還借支者轉(zhuǎn)為個(gè)人借款從工資中扣回。

3.2借款流程。

3.2.1借款人按規(guī)定填寫《借款單》，注明借款事由、借款金額(大小寫須完全一致，不得

涂改\支票或現(xiàn)金。

3.2.2審批流程：主管部門經(jīng)理審核簽字一財(cái)務(wù)經(jīng)理復(fù)核一總經(jīng)理審批。

3.2.3財(cái)務(wù)付款：借款憑審批后的借款單到財(cái)務(wù)部辦理領(lǐng)款手續(xù)。

4.日常費(fèi)用報(bào)銷制度及流程

4.1日常費(fèi)用主要包括差旅費(fèi)、電話費(fèi)、交通費(fèi)、辦公費(fèi)、低值易耗品及備品備件、業(yè)務(wù)

招待費(fèi)、培訓(xùn)費(fèi)、資料費(fèi)等。在f預(yù)算期間內(nèi)，各項(xiàng)費(fèi)用的累計(jì)支出原則上不得超出預(yù)算。

4.2費(fèi)用報(bào)銷的一般規(guī)定。

4.2.1報(bào)銷人必須取得相應(yīng)的合法票據(jù)(相關(guān)規(guī)定見發(fā)票管理制度)，且發(fā)票背面有經(jīng)辦人

簽名。

4.2.2填寫報(bào)銷單應(yīng)注意：根據(jù)費(fèi)用性質(zhì)填寫對(duì)應(yīng)單據(jù)；嚴(yán)格按單據(jù)要求項(xiàng)目認(rèn)真填寫，

注明附件張數(shù)；金額大/」當(dāng)須完全一致(不得涂改)；簡(jiǎn)述費(fèi)用內(nèi)容或事由。

4.2.3按規(guī)定的審批程序報(bào)批。

4.2.4報(bào)銷5000元以上需提前一天通知財(cái)務(wù)部以便備款。

4.3費(fèi)用報(bào)銷的一般流程。

報(bào)銷人整理報(bào)銷單據(jù)并填寫對(duì)應(yīng)費(fèi)用報(bào)銷單一須辦理申請(qǐng)或出入庫(kù)手續(xù)的應(yīng)附批準(zhǔn)后的

申請(qǐng)單或出入庫(kù)單T部門經(jīng)理審核簽字T財(cái)務(wù)部門復(fù)核一總經(jīng)理官批一到出納處報(bào)銷。

4.4差旅費(fèi)報(bào)銷制度及流程。

4.4.1費(fèi)用標(biāo)準(zhǔn)。

費(fèi)用標(biāo)準(zhǔn)按公司差旅費(fèi)報(bào)銷標(biāo)準(zhǔn)執(zhí)行。

4.4.2費(fèi)用標(biāo)準(zhǔn)的補(bǔ)充說明：

(1)住宿費(fèi)報(bào)銷時(shí)必須提供住宿發(fā)票，實(shí)際發(fā)生額未達(dá)到住宿標(biāo)準(zhǔn)金額的,不予補(bǔ)償；

超出住宿標(biāo)準(zhǔn)部分由員工自行承擔(dān)。

(2)實(shí)際出差天數(shù)的計(jì)算以所乘交通工具出發(fā)時(shí)間到返回時(shí)間為準(zhǔn),12:00以后出發(fā)(或

12:00以前到達(dá))以半天計(jì),12:00以前出發(fā)(或12:00以后到達(dá))以一天計(jì)。

(3)伙食標(biāo)準(zhǔn)、交通費(fèi)用標(biāo)準(zhǔn)實(shí)行包干制，依據(jù)實(shí)際出差天數(shù)結(jié)算，原則上采用額度內(nèi)

據(jù)實(shí)報(bào)銷形式，特殊情況無(wú)相關(guān)票據(jù)時(shí)可按標(biāo)準(zhǔn)領(lǐng)取補(bǔ)貼。

(4)宴請(qǐng)客戶需由總經(jīng)理批準(zhǔn)后方可報(bào)銷招待費(fèi)，同時(shí)按比例(早餐20%、午餐或晚餐

40%)扣減出差人當(dāng)天的伙食補(bǔ)貼。

(5)出差時(shí)由對(duì)方接待單位提供餐飲、住宿及交通工具等將不予報(bào)銷相關(guān)費(fèi)用。

4.4.3報(bào)銷流程：

(1)出差申請(qǐng)：擬出差人員首先填寫《出差申請(qǐng)表》，詳細(xì)注明出差地點(diǎn)、目的、行程安

排、交通工具及預(yù)計(jì)差旅費(fèi)用項(xiàng)目等，出差申請(qǐng)單由總經(jīng)理批準(zhǔn)。

(2)借支差旅費(fèi)：出差人員將審批過的《出差申請(qǐng)表》交財(cái)務(wù)部，按借款管理規(guī)定辦理借

款手續(xù)，出納按規(guī)定支付所借款項(xiàng)。

(3)購(gòu)票：出差人員持審批過的出差申請(qǐng)復(fù)印件，到行政部訂票(原則上機(jī)票一律用支

票支付，特殊情況不能用支票的，需事先書面說明情況，經(jīng)審批人簽字后報(bào)財(cái)務(wù)備案1

(4)返回報(bào)銷：出差人員應(yīng)在回公司后5個(gè)工作日內(nèi)辦理報(bào)銷事宜，根據(jù)差旅費(fèi)用標(biāo)準(zhǔn)

填寫《差旅費(fèi)報(bào)銷單》，部門經(jīng)理審核簽字，財(cái)務(wù)部審核簽字，，蛭理審批；原則上前款未清

者不予辦理新的借支。

4.5電話費(fèi)報(bào)銷制度及流程。

4.5.1費(fèi)用標(biāo)準(zhǔn)：

按公司通訊費(fèi)報(bào)銷標(biāo)準(zhǔn)執(zhí)行。

4.5.2報(bào)銷流程：

(1)公司人力資源部每月月初(10日前)將本月員工手機(jī)費(fèi)執(zhí)行標(biāo)準(zhǔn)(含特批執(zhí)行標(biāo)準(zhǔn))

交財(cái)務(wù)部。

(2)財(cái)務(wù)部通知員工于每月中旬(20日前)按話費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)將發(fā)票交財(cái)務(wù)部集中辦理報(bào)銷手

續(xù)。

(3)財(cái)務(wù)部指定專人按日常費(fèi)用的審批程序集中辦理員工手機(jī)費(fèi)報(bào)批手續(xù)。

(4)員工到財(cái)務(wù)部出納處簽字領(lǐng)款(每月25日前X

(5)固定電話費(fèi)由行政部指定專人按日常費(fèi)用審批程序及報(bào)銷流程辦理報(bào)銷手續(xù)，若遇

電話費(fèi)異常變動(dòng)情況應(yīng)到電信局查明原因，特殊情況報(bào)總經(jīng)理批示處理辦法。

4.6交通費(fèi)報(bào)銷制度及流程。

4.6.1費(fèi)用標(biāo)準(zhǔn)：

(1)員工因公需要用車可根據(jù)公司相關(guān)規(guī)定申請(qǐng)公司派車，在沒有車的情況下經(jīng)行政部

車輛管理人員同意后可以乘坐出租車。

(2)市內(nèi)因公的公交車費(fèi)應(yīng)保存相應(yīng)車票報(bào)銷。

4.6.2報(bào)銷流程:

(1)員工整理交通車票(含因公的公交車票)，在車票背面簽經(jīng)辦人名字，并由行政部派

車人員簽字確認(rèn),按規(guī)定填好《交通費(fèi)報(bào)銷單》。

(2)審批：按日常費(fèi)用審批程序?qū)徟?/p>

(3)員工持審批后的報(bào)銷單到財(cái)務(wù)處辦理報(bào)銷手續(xù)。

4.7辦公費(fèi)、低值易耗品等報(bào)銷制度及流程。

4.7.1管理規(guī)定：為了合理控制費(fèi)用支出，此類費(fèi)用由公司行政部統(tǒng)一管理，集中購(gòu)置，并指

定專人負(fù)責(zé)。

4.7.2報(bào)銷流程：

(1)購(gòu)置申請(qǐng)：公司行政部每季度根據(jù)需求及庫(kù)存情況按預(yù)算管理辦法編制購(gòu)置預(yù)算，

實(shí)際購(gòu)置時(shí)填寫購(gòu)置申請(qǐng)單按資產(chǎn)管理辦法規(guī)定報(bào)批。

(2)報(bào)銷程序:報(bào)銷人先填寫費(fèi)用報(bào)銷單(附出入庫(kù)單),按日常費(fèi)用審批程序報(bào)批。審

批后的報(bào)銷單及原始單據(jù)(包括結(jié)賬小票)交財(cái)務(wù)部,按日常費(fèi)用報(bào)銷流程付款或沖抵借支。

(3)費(fèi)用歸集：財(cái)務(wù)部按月根據(jù)行政部提供的各部門領(lǐng)用金額統(tǒng)計(jì)表，歸集核算各部門

相關(guān)費(fèi)用。庫(kù)存用品作為公共費(fèi)用，待實(shí)際領(lǐng)用時(shí)分?jǐn)偂?/p>

4.8招待費(fèi)、培訓(xùn)費(fèi)、資料費(fèi)及其他報(bào)銷制度及流程。

4.8.1費(fèi)用標(biāo)準(zhǔn)：

(1)招待費(fèi)：為了規(guī)范招待費(fèi)的支出，大額招待費(fèi)應(yīng)事前征得總經(jīng)理的同意。

(2)培訓(xùn)費(fèi)：為了便于公司根據(jù)需要統(tǒng)籌安排，此費(fèi)用由公司人力資源部門統(tǒng)一管理，

各部門的培訓(xùn)需求應(yīng)及時(shí)報(bào)送人力資源部。人力資源部根據(jù)實(shí)際需要編制培訓(xùn)計(jì)劃報(bào)總經(jīng)理審

批。

(3)資料費(fèi)：在保證滿足需要的前提下，盡量節(jié)約成本，注意資源共享。各部門在購(gòu)買

資料前必須先填寫《資料申請(qǐng)表》，在報(bào)銷前必須到行政部資料管理人員處進(jìn)行登記(資料管

理人員在資料發(fā)票背面簽字\

(4)其他費(fèi)用：根據(jù)實(shí)際需要據(jù)實(shí)支付。

4.8.2報(bào)銷流程：

(1)招待費(fèi)由經(jīng)辦人按日常費(fèi)用報(bào)銷一般規(guī)定及一般流程辦理報(bào)銷手續(xù)。

(2)培訓(xùn)費(fèi)由人力資源部人員根據(jù)審批程序及報(bào)銷程序辦理報(bào)銷手續(xù)。

(3)資料費(fèi)在報(bào)銷前需辦理資料登記手續(xù)，按審批程序?qū)徟蟮膱?bào)銷單及申請(qǐng)表到財(cái)務(wù)

處辦理報(bào)銷手續(xù)。

(4)其他費(fèi)用報(bào)銷參照日常費(fèi)用報(bào)銷制度及流程辦理。

5.工薪福利及相關(guān)費(fèi)用支出制度及流程

5.1工薪福利等支出包括工資、臨時(shí)工資、社會(huì)保險(xiǎn)及各項(xiàng)福利等，此類費(fèi)用按照資金支

出制度相關(guān)規(guī)定執(zhí)行。

5.2工薪福利支付流程。

5.2.1工資支付流程：

(1)每月20日由人力資源部將本月經(jīng)公司總經(jīng)理審批后的工資支付標(biāo)準(zhǔn)(含人員變動(dòng)、

額度變動(dòng)、扣款、社會(huì)保險(xiǎn)及住房公積金等信息)轉(zhuǎn)交財(cái)務(wù)部。

(2)總經(jīng)理提供職工月度獎(jiǎng)金分配表。

(3)財(cái)務(wù)部根據(jù)獎(jiǎng)金表及支付標(biāo)準(zhǔn)編制標(biāo)準(zhǔn)格式的工資表。

(4)按工薪審批程序?qū)徟?/p>

(5)每月25日由財(cái)務(wù)部通過銀行代發(fā)形式支付工資。

(6)每月末之前員工到財(cái)務(wù)部領(lǐng)工資條并與工資卡內(nèi)資金進(jìn)行核實(shí)。

5.2.2臨時(shí)工資支付流程同工資支付流程。

5.2.3社會(huì)保險(xiǎn)及住房公積金支付流程：

(1)由人力資源部將由公司總經(jīng)理審批后的支付標(biāo)準(zhǔn)交財(cái)務(wù)部進(jìn)行相關(guān)的財(cái)務(wù)處理。

(2)住房公積金由人力資源部按工薪審批程序申請(qǐng)轉(zhuǎn)賬支票支付；社會(huì)保險(xiǎn)金由財(cái)務(wù)部

協(xié)助人力資源辦理銀行托收手續(xù)，財(cái)務(wù)部收到銀行托收單據(jù)應(yīng)交人力資源部專人簽字確認(rèn)，若

有差異應(yīng)直明原因并按實(shí)際情況進(jìn)行調(diào)整。

5.2.4其他福利費(fèi)支出由公司人力資源部按審批后的支付標(biāo)準(zhǔn)填寫報(bào)銷單一經(jīng)部門經(jīng)理簽

字確認(rèn)一財(cái)務(wù)經(jīng)理進(jìn)行財(cái)務(wù)復(fù)核T報(bào)總經(jīng)理審批，審批后的報(bào)銷單及支付標(biāo)準(zhǔn)交財(cái)務(wù)部辦理報(bào)

銷手續(xù)。

6.專項(xiàng)支出財(cái)務(wù)報(bào)銷制度及流程

6.1專項(xiàng)支出主要包括軟件及固定資產(chǎn)購(gòu)置、咨詢顧問費(fèi)用、廣告宣傳活動(dòng)費(fèi)及其他專項(xiàng)

費(fèi)用等。

6.2軟件及固定資產(chǎn)購(gòu)置報(bào)銷財(cái)務(wù)制度及流程。

6.2.1填寫購(gòu)置申請(qǐng)：按公司《資產(chǎn)管理制度》相關(guān)規(guī)定填寫《資產(chǎn)購(gòu)置申請(qǐng)單》并報(bào)批。

6.2.2報(bào)銷標(biāo)準(zhǔn)：相關(guān)的合同協(xié)議及批準(zhǔn)生效的購(gòu)置申請(qǐng)。

6.2.3結(jié)賬報(bào)銷：

(1)資產(chǎn)驗(yàn)收(軟件應(yīng)安裝調(diào)試)無(wú)誤后，經(jīng)辦人憑發(fā)票等資料辦理出入庫(kù)手續(xù)，按規(guī)

定填寫報(bào)銷單(經(jīng)辦人在發(fā)票背面簽字并附出入庫(kù)單X

(2)按資金支出規(guī)定審批程序?qū)徟?/p>

(3)財(cái)務(wù)部根據(jù)審批后的報(bào)銷單以支票形式付款。

(4)若需提前借款，應(yīng)按借款規(guī)定辦理借支手續(xù)，并在5個(gè)工作日內(nèi)辦理報(bào)銷手續(xù)。

6.3其他專項(xiàng)支出報(bào)銷制度及流程。

6.3.1費(fèi)用范圍：其他專項(xiàng)支出包括其他所有專門立項(xiàng)的費(fèi)用(含咨詢顧問、廣告及宣傳

活動(dòng)費(fèi)、公司員工活動(dòng)費(fèi)用、辦公室裝修及其他專項(xiàng)費(fèi)用)支出。

6.3.2費(fèi)用標(biāo)準(zhǔn)：此類費(fèi)用一般金額較大，由主管部門經(jīng)理根據(jù)實(shí)際需要向總經(jīng)理提交請(qǐng)

示報(bào)告(含項(xiàng)目可行性研究分析、費(fèi)用預(yù)算及相關(guān)收益預(yù)測(cè)表等I,經(jīng)總經(jīng)理簽署審核意見后

報(bào)董事長(zhǎng)及其授權(quán)人審批。

6.3.3財(cái)務(wù)報(bào)銷流程：

(1)審批后的報(bào)告文件到財(cái)務(wù)部備案,以便財(cái)務(wù)備款。

(2)簽訂合同：由直接負(fù)責(zé)部門與合作方簽訂正式合作合同(合同簽訂前由公司法律顧

問的審核，合同應(yīng)注明付款方式等\

(3)付款流程：

——由經(jīng)辦人整理發(fā)票等資料并填寫費(fèi)用報(bào)銷單(填寫規(guī)范參照日常費(fèi)用報(bào)銷一般規(guī)定\

一按審批程序?qū)徟褐鞴懿块T經(jīng)理審核簽字-財(cái)務(wù)復(fù)核一總經(jīng)理審批。

——財(cái)務(wù)部根據(jù)審批后的報(bào)銷單金額付款。

——若需提前借款，應(yīng)按借款規(guī)定辦理借支手續(xù)，并在5個(gè)工作日內(nèi)辦理報(bào)銷手續(xù)。

7.報(bào)銷時(shí)間的具體規(guī)定

為了協(xié)調(diào)公司對(duì)內(nèi)、對(duì)外的業(yè)務(wù)工作安排，方便員工費(fèi)用報(bào)銷，財(cái)務(wù)部將報(bào)銷時(shí)間具體安

排如下麻。

7.1.1財(cái)務(wù)報(bào)銷：公司財(cái)務(wù)部每周四為財(cái)務(wù)報(bào)銷日。若當(dāng)月的最后一個(gè)報(bào)銷日在該月的28

日以后，為了便于財(cái)務(wù)部集中時(shí)間月末結(jié)賬，該報(bào)銷日停止財(cái)務(wù)報(bào)銷。

7.1.2借支及其他業(yè)務(wù)不受以上的時(shí)間限制，可隨時(shí)辦理。

成本核算管理制度

1.目的

為規(guī)范公司成本核算工作，提高成本核算的準(zhǔn)確性和及時(shí)性,特制定本辦法。

2.適用范圍

適用于公司各項(xiàng)成本的核算。

3.成本開支范圍

3.1為生產(chǎn)商品和提供勞務(wù)而發(fā)生的直接材料、直接工資、其他直接支出和制造費(fèi)用計(jì)入

制造成本。

3.1.1直接材料：指生產(chǎn)商品產(chǎn)品和提供勞務(wù)過程中所消耗的，直接用于產(chǎn)品生產(chǎn)，構(gòu)成

產(chǎn)品實(shí)體的原料及主要材料、外購(gòu)半成品以及有助于產(chǎn)品形成的輔助材料和其他直接材料。

3.1.2直接工資：指在生產(chǎn)商品產(chǎn)品和提供勞務(wù)過程中，直接參加產(chǎn)品生產(chǎn)的工人工資以

及按生產(chǎn)工人工資總額和規(guī)定比例計(jì)算提取的職工福利費(fèi)。

3.1.3燃料及動(dòng)力：指直接用于產(chǎn)品生產(chǎn)的外購(gòu)燃料和水、電、汽、冷動(dòng)力費(fèi)用。

3.1.4制造費(fèi)用：指應(yīng)由產(chǎn)品制造成本負(fù)擔(dān)的，不能直接計(jì)入各產(chǎn)品成本的有關(guān)費(fèi)用，主

要指各生產(chǎn)車間管理人員的工資、獎(jiǎng)金、津貼、補(bǔ)貼，職工福利費(fèi)，生產(chǎn)車間房屋建筑物、機(jī)

器設(shè)備等的折舊費(fèi)，租賃費(fèi)（不包括融資租賃費(fèi)），修理費(fèi)、機(jī)物料消耗、低值易耗品攤銷，

取曖費(fèi)（降溫費(fèi)），水電費(fèi)，辦公費(fèi)，差旅費(fèi)，運(yùn)輸費(fèi)，保險(xiǎn)費(fèi)，設(shè)計(jì)制圖費(fèi)，試驗(yàn)檢驗(yàn)費(fèi)，

勞動(dòng)保護(hù)費(fèi)，修理期間的停工損失以及其他制造費(fèi)用。

3.2下列各項(xiàng)支出不得計(jì)入成本:

3.2.1資本性支出，即購(gòu)置和建造固定資產(chǎn)和其他資產(chǎn)的支出。

3.2.2對(duì)外投資的支出。

3.2.3無(wú)形資產(chǎn)受讓開發(fā)支出。

3.2.4違法經(jīng)營(yíng)罰款和被沒收財(cái)產(chǎn)損失。

3.2.5稅收滯納金、罰金、罰款。

3.2.6災(zāi)害事故損失賠償。

3.2.7各種捐贈(zèng)支出。

3.2.8各種贊助支出。

3.2.9分配給投資者的利潤(rùn)。

3.2.10國(guó)家規(guī)定不得列入成本的其他支出。

4.成本核算的任務(wù)、原則

4.1公司成本核算的任務(wù)。

4.1.1認(rèn)真執(zhí)行國(guó)家有關(guān)成本開支范圍和費(fèi)用開支標(biāo)準(zhǔn)，合理歸集與核算生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)過程中

發(fā)生的各項(xiàng)費(fèi)用，正確計(jì)算產(chǎn)品成本并根據(jù)公司內(nèi)部經(jīng)營(yíng)管理需要和有關(guān)部門的要求，及時(shí)準(zhǔn)

確地提供成本報(bào)告和有關(guān)分析資料。

4.1.2監(jiān)督成本費(fèi)用發(fā)生的合規(guī)性和合理性。

4.1.3促進(jìn)企業(yè)改善經(jīng)營(yíng)管理，降低生產(chǎn)耗費(fèi)，提高經(jīng)濟(jì)效益。

4.2成本核算工作的原則。

4.2.1按照統(tǒng)一領(lǐng)導(dǎo)、分級(jí)管理的原則，建立健全適應(yīng)市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)和內(nèi)部管理需要的成本費(fèi)

用核算體制。

4.2.2開展成本費(fèi)用核算工作，加強(qiáng)對(duì)二級(jí)核算單位以及班組成本核算的組織與管理。

4.2.3成本費(fèi)用核算工作必須在不斷加強(qiáng)與完善各項(xiàng)基礎(chǔ)管理工作的前提下進(jìn)行，使成本

費(fèi)用的核算具有可靠的基礎(chǔ)。

4.2.4成本費(fèi)用計(jì)算期應(yīng)與會(huì)計(jì)核算期一致，規(guī)定為每年1月1日至12月31日，每月1

日至當(dāng)月末。計(jì)入當(dāng)月成本的費(fèi)用要素消耗和產(chǎn)品產(chǎn)量的起止日期須與成本計(jì)算期保持一致,

不得提前和延后。

4.2.5成本核算必須堅(jiān)持權(quán)責(zé)發(fā)生制的原則，應(yīng)真實(shí)準(zhǔn)確地反映特定會(huì)計(jì)期間的成本水平

的經(jīng)營(yíng)成果。

4.2.6成本核算須劃清本期成本與下期成本的界限、在產(chǎn)品與產(chǎn)成品的界限、各種產(chǎn)品之

間的成本界限。

4.2.7根據(jù)計(jì)算期內(nèi)完工驗(yàn)收入庫(kù)的產(chǎn)品數(shù)量、實(shí)際消?？趯?shí)際價(jià)格，計(jì)算產(chǎn)品的實(shí)際成

本，不得以估計(jì)成本、目標(biāo)成本代替實(shí)際成本。按計(jì)劃成本、定額成本進(jìn)行核算的，應(yīng)在月末

調(diào)整為實(shí)際成本。

4.2.8遵循誰(shuí)受益誰(shuí)承擔(dān)費(fèi)用的原則確定成本核算對(duì)象，對(duì)生產(chǎn)和經(jīng)營(yíng)過程中發(fā)生的各項(xiàng)

費(fèi)用，應(yīng)設(shè)置成本費(fèi)用賬冊(cè)，以審核無(wú)誤、手續(xù)齊備的原始憑證為依據(jù)，對(duì)成本項(xiàng)目在各成本

核算與管理對(duì)象間進(jìn)行分配，做到真實(shí)、準(zhǔn)確、完整、及時(shí)。

4.2.9公司成本核算中的各項(xiàng)具體方法（包括材料計(jì)價(jià)、價(jià)差調(diào)整、費(fèi)用分配方法、完工

產(chǎn)品和在產(chǎn)品成本計(jì)算等），前后各期必須一致，不得隨意變更。如需變更，應(yīng)報(bào)經(jīng)主管部門

批準(zhǔn)，并將變更的原因及其對(duì)成本費(fèi)用和財(cái)務(wù)狀況的影響，在當(dāng)期的會(huì)計(jì)報(bào)告中加以說明。

5.生產(chǎn)費(fèi)用的分類、歸集、分配

5.1生產(chǎn)費(fèi)用按經(jīng)濟(jì)內(nèi)容（或性質(zhì)）分類稱為生產(chǎn)費(fèi)用要素。

5.1.1外購(gòu)材料：指為進(jìn)行生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)而耗用的一切從外部購(gòu)進(jìn)的原材料及主要材料、半成

品、輔助材料、包裝物、修理用備件和低值易耗品等。

5.1.2外購(gòu)燃料：指為進(jìn)行生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)而耗用的一切外部購(gòu)進(jìn)的各種燃料，包括固體、液體

和氣體燃料。

5.1.3外購(gòu)動(dòng)力：指為進(jìn)行生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)而耗用的由外部購(gòu)進(jìn)的各種動(dòng)力。

5.1.4工資：指應(yīng)計(jì)入生產(chǎn)費(fèi)用的職工工資。

5.1.5職工福利費(fèi)：指計(jì)入生產(chǎn)費(fèi)用的職工福利費(fèi)。

5.1.6折舊費(fèi)：指各生產(chǎn)單位的房屋建筑物、機(jī)器設(shè)備等固定資產(chǎn)按照規(guī)定的折舊率計(jì)算

提取的折舊費(fèi)用。

5.1.7修理費(fèi)：指按照確定并備案的提存率預(yù)提的房屋建筑物、機(jī)器設(shè)備等各類固定資產(chǎn)

的大中小修理費(fèi)用或直接計(jì)入生產(chǎn)費(fèi)用的修理費(fèi)用。

5.1.8利息支出：指應(yīng)計(jì)入生產(chǎn)費(fèi)用的銀行借款利息支出減利息收入后的凈額。

5.1.9稅金：指應(yīng)計(jì)入生產(chǎn)費(fèi)用的各種稅金，包括房產(chǎn)稅、車船稅、土地使用稅、印花稅

等。

5.1.10其他支出：指不屬于以上各要素的費(fèi)用支出,如物耗和非物耗等。

5.2生產(chǎn)費(fèi)用按經(jīng)濟(jì)用途分類稱為成本項(xiàng)目。公司成本項(xiàng)目規(guī)定如下：

5.2.1直接材料：直接用于生產(chǎn)構(gòu)成產(chǎn)品實(shí)體的各種原料、主要材料和外購(gòu)半成品以及有

助于產(chǎn)品形成并具有消耗定額的輔助材料，另外包括包裝物。

5.2.2燃料及動(dòng)力：指直接用于產(chǎn)品生產(chǎn)的外購(gòu)和自制的各種燃料和動(dòng)力。

523工資及福利費(fèi)：直接參加產(chǎn)品生產(chǎn)的工人工資以及職工福利費(fèi)。

5.2.4制造費(fèi)用：指各單位為組織和管理生產(chǎn)所發(fā)生的各種費(fèi)用，包括：

(1)工資：指車間生產(chǎn)工人以外的管理人員、輔助工人、勤雜人員的工資。

(2)職工福利費(fèi)：指車間生產(chǎn)工人以外的管理人員、輔助工人、勤雜人員的職工福利費(fèi)。

(3)折舊費(fèi)：指車間使用的各類固定資產(chǎn)提取的折舊費(fèi)。

(4)修理費(fèi)：指車間維修各類固定資產(chǎn)和低值易耗品所發(fā)生的修理費(fèi)用。

(5)辦公費(fèi)：指車間發(fā)生的文具、紙張、印刷品等辦公費(fèi)用。

(6)水電費(fèi)：指車間非工藝過程用水和照明用電的費(fèi)用。

(7)取暖費(fèi)用：指車間應(yīng)分擔(dān)的采暖費(fèi)用，不包括支付職工取暖費(fèi)津貼。

(8)租賃費(fèi)：指車間從外部租入各種固定資產(chǎn)和工具而支付和租金。

(9)差旅費(fèi)：指車間因公外出的各種差旅費(fèi)、市內(nèi)交通費(fèi)。

(10)機(jī)物料消耗：指車間非直接用于產(chǎn)品、勞務(wù)的一般消耗材料，不包括修理費(fèi)用、勞

動(dòng)保護(hù)用品等。

(11)保險(xiǎn)費(fèi)：指車間應(yīng)負(fù)擔(dān)的財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)費(fèi)。

(12)低值易耗品攤銷：生產(chǎn)車間耗用的通用工具、生產(chǎn)用具、儀器等。

(13)勞動(dòng)保護(hù)費(fèi)：車間為保證勞動(dòng)安全發(fā)生的各項(xiàng)費(fèi)用。包括：應(yīng)由制造費(fèi)用開支的各

項(xiàng)勞動(dòng)保護(hù)措施費(fèi)、勞動(dòng)保護(hù)裝置維護(hù)費(fèi)、防暑降溫費(fèi)、勞動(dòng)保護(hù)用品等。不包括增加固定資

產(chǎn)的勞動(dòng)安全防護(hù)措施支出。

(14)季節(jié)性修理期間的停工損失。

(15)運(yùn)輸費(fèi)：車間內(nèi)部運(yùn)輸所發(fā)生的費(fèi)用和運(yùn)輸部門為車間提供的勞務(wù)費(fèi)用。

(16)外部加工費(fèi)：指車間產(chǎn)品零部件委托外公司加工協(xié)作的費(fèi)用。

(17)1式驗(yàn)檢驗(yàn)費(fèi)指不能直接計(jì)入為鑒定某種產(chǎn)品質(zhì)量而發(fā)生的產(chǎn)品的試驗(yàn)費(fèi)、原材料、

成品及半成品的檢驗(yàn)費(fèi)用、理化試驗(yàn)、質(zhì)量監(jiān)控等費(fèi)用。

(18)設(shè)計(jì)制圖費(fèi)：指對(duì)產(chǎn)品和工藝進(jìn)行科研、設(shè)計(jì)所發(fā)生的費(fèi)用。

(19)其他：指不屬于以上項(xiàng)目的其他應(yīng)計(jì)入制造費(fèi)用的支出。

5.3生產(chǎn)費(fèi)用歸集與分配的原則。

5.3.1按產(chǎn)品品種設(shè)置成本核算對(duì)象，對(duì)難以直接計(jì)入的間接費(fèi)用要按合適的標(biāo)準(zhǔn)，在公

司包括主營(yíng)業(yè)務(wù)、其他所有產(chǎn)品之間分配。企業(yè)的產(chǎn)品包括全部的主營(yíng)業(yè)務(wù)、其他業(yè)務(wù)和勞務(wù)

協(xié)作。

5.3.2凡能直接計(jì)入各生產(chǎn)線、各作業(yè)、各產(chǎn)品的費(fèi)用均應(yīng)直接計(jì)入。

5.3.3凡不能直接計(jì)入各生產(chǎn)線、各作業(yè)、各產(chǎn)品的費(fèi)用，應(yīng)采用與費(fèi)用形成有直接關(guān)系

的分配標(biāo)準(zhǔn)進(jìn)行分配。

5.3.4分配標(biāo)準(zhǔn)一經(jīng)確定，不得隨意變動(dòng)。

5.4購(gòu)入材料的成本。

5.4.1生產(chǎn)過程中實(shí)際消耗的外購(gòu)材料的成本包括：買價(jià)、外地運(yùn)雜費(fèi)、保險(xiǎn)費(fèi)、大宗材

料的市內(nèi)運(yùn)雜費(fèi)、運(yùn)輸途中的合理?yè)p植口入庫(kù)前的挑選整理費(fèi)用等，但不包括購(gòu)進(jìn)材料的增值

稅和購(gòu)進(jìn)免稅農(nóng)產(chǎn)品按規(guī)定的扣除率計(jì)算的進(jìn)項(xiàng)稅額。

5.4.2購(gòu)進(jìn)材料直接用于非應(yīng)稅產(chǎn)品的，應(yīng)按包括進(jìn)項(xiàng)增值稅在內(nèi)的全部支付價(jià)款全額計(jì)

入材料成本。

5.4.3進(jìn)口材料的采購(gòu)成本應(yīng)包括國(guó)外進(jìn)價(jià)、進(jìn)口稅金。

5.5材料費(fèi)用的歸集與分配。

5.5.1月終未報(bào)賬的材料，按計(jì)劃價(jià)辦理暫估入庫(kù)，于材料報(bào)賬時(shí)沖回。

5.5.2采用公司內(nèi)計(jì)劃價(jià)格進(jìn)行材料日常核算月終將耗用材料的計(jì)劃價(jià)調(diào)整為實(shí)際價(jià)格。

材料的實(shí)際價(jià)格與計(jì)劃價(jià)格的差異，使用當(dāng)月實(shí)際差異率，按材料類別或品種核算。其中XX

類產(chǎn)品的主要原材料按品種核算，輔助材料、備品備件、包裝物、低值易耗品按材料類別核算。

5.5.3材料稽核員根據(jù)領(lǐng)料單將屬于直接構(gòu)成產(chǎn)品實(shí)體的材料計(jì)入制造部門生產(chǎn)成本。

不能直接計(jì)入產(chǎn)品實(shí)體的，計(jì)入領(lǐng)用部門制造費(fèi)用。成本核算員將直接計(jì)入產(chǎn)品實(shí)體的材料按

材料稽核員轉(zhuǎn)來的"材料領(lǐng)用單"，以材料核算價(jià)分配到各工序、各產(chǎn)品，并將材料成本調(diào)整

為實(shí)際成本。

5.5.4月末車間材料員負(fù)責(zé)將已領(lǐng)未用的材料辦理"假退庫(kù)〃手續(xù)。

5.6動(dòng)力費(fèi)用的歸集與分配。

5.6.1動(dòng)力包括水、電、蒸汽、冷、壓縮空氣等，分外購(gòu)、自制兩種。自制動(dòng)力以及需經(jīng)

本單位輔助車間處理后使用的外購(gòu)動(dòng)力，均應(yīng)作為輔助生產(chǎn)核算。

5.6.2動(dòng)力費(fèi)用根據(jù)計(jì)量?jī)x表記錄的實(shí)際耗用數(shù)量進(jìn)行核算，沒有計(jì)量?jī)x表的，應(yīng)由動(dòng)力

部門或有關(guān)部門確定的合理的分配標(biāo)準(zhǔn)，作為分配動(dòng)力費(fèi)用的依據(jù)。

5.6.3動(dòng)力費(fèi)用的核算要?jiǎng)澢迳a(chǎn)用和非生產(chǎn)用的界限、內(nèi)供和夕M共的

界限。

5.7工資及福利費(fèi)用的歸集與分配。

5.7.1應(yīng)當(dāng)支付給職工的各項(xiàng)工資，應(yīng)按國(guó)家有關(guān)規(guī)定列入工資總額。

各項(xiàng)工資性支出都應(yīng)按照根據(jù)手續(xù)完備的原始憑證進(jìn)行核算和匯集。

5.7.2按照規(guī)定的工資制度、工資標(biāo)準(zhǔn)和工資等級(jí)，依據(jù)有關(guān)的原始憑

證，正確計(jì)算應(yīng)付工資和實(shí)發(fā)工資。

5.7.3依據(jù)國(guó)家有關(guān)規(guī)定計(jì)算、提取和支付職工福利費(fèi)，不得擅自改變計(jì)提比例。每月應(yīng)

付職工的全部工資和提取的職工福利費(fèi)才安部門、車間進(jìn)行匯集與分配，分別計(jì)入有關(guān)科目中。

5.8固定資產(chǎn)的折舊費(fèi)。

5.8.1固定資產(chǎn)的折舊費(fèi)根據(jù)確定的折舊年限和折舊率按月提取分類計(jì)入各有關(guān)科目。

固定資產(chǎn)的折舊率應(yīng)按集團(tuán)公司的統(tǒng)一會(huì)計(jì)政策確定，報(bào)集團(tuán)公司財(cái)務(wù)審計(jì)部備案，不能隨意

變動(dòng)。

5.8.2公司購(gòu)置或竣工驗(yàn)收交付試生產(chǎn)的固定資產(chǎn)，都要按經(jīng)審計(jì)確認(rèn)的資產(chǎn)原值(或估

計(jì)原值)入賬并計(jì)提折舊；對(duì)長(zhǎng)期不用或不需用的資產(chǎn)要及時(shí)辦理封存手續(xù)。對(duì)已交付使用，

但尚未辦理竣工決算的工程要自交付使用之日起，按照工程預(yù)算、造價(jià)或工程成本等資料，估

價(jià)轉(zhuǎn)入固定資產(chǎn)，并據(jù)以計(jì)提折舊。竣工決算辦理完畢以后，按決算數(shù)調(diào)整原固定資產(chǎn)估價(jià)和

已提折

舊，以保證成本水平的真實(shí)性和合理性。

5.9彳寺攤和預(yù)提費(fèi)用。

591待攤費(fèi)用是指本月發(fā)生，但應(yīng)由本月及以后各月產(chǎn)品成本和期間費(fèi)用共同負(fù)擔(dān)的費(fèi)

用。待攤費(fèi)用應(yīng)按費(fèi)用的受益期確定分?jǐn)偲谙蓿珣?yīng)在1年內(nèi)攤銷完畢。攤銷期限在1年以上

的待攤費(fèi)用應(yīng)在"遞延資產(chǎn)"科目核算。

5.9.2預(yù)提費(fèi)用是反映預(yù)先分月計(jì)入成本費(fèi)用，但由以后各月支付的費(fèi)用，預(yù)提費(fèi)用的期

限也應(yīng)按受益期確定。為了使各月成本費(fèi)用水平均衡，應(yīng)編制各項(xiàng)預(yù)提費(fèi)用預(yù)算分月計(jì)入產(chǎn)品

成本。實(shí)際發(fā)生的費(fèi)用與預(yù)提的費(fèi)用的差額應(yīng)計(jì)入費(fèi)用支付期的有關(guān)成本費(fèi)用項(xiàng)目。

5.9.3根據(jù)公司的實(shí)際情況，待攤費(fèi)用和預(yù)提費(fèi)用應(yīng)包含如下內(nèi)容：

(1)新建、擴(kuò)建企業(yè)或車間一次大量領(lǐng)用的低值易耗品。

(2)數(shù)額較大的固定資產(chǎn)修理費(fèi)用。

(3)一次支付的固定資產(chǎn)的租金和租入固定資產(chǎn)的改良支出。

(4)企業(yè)發(fā)生的數(shù)額較大、應(yīng)分期計(jì)入產(chǎn)品成本的用于新產(chǎn)品、新技術(shù)、新工藝的研究

開發(fā)費(fèi)。

(5)按規(guī)定應(yīng)分期計(jì)入產(chǎn)品生產(chǎn)成本的技術(shù)轉(zhuǎn)讓費(fèi)。

(6)一次支付的財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)費(fèi)。

(7)按季度(或延期)支付的流動(dòng)資金借款利息支出。

(8)停產(chǎn)檢修期間的費(fèi)用，可以在當(dāng)年內(nèi)分月攤銷。

(9)其他經(jīng)營(yíng)主管部門批準(zhǔn)的待攤、予頁(yè)提費(fèi)用。

5.10制造費(fèi)用。

5.10.1制造費(fèi)用按照生產(chǎn)車間和規(guī)定的費(fèi)用項(xiàng)目進(jìn)行匯集。

5.10.2應(yīng)由某一成本核算對(duì)象單獨(dú)負(fù)擔(dān)的制造費(fèi)用，應(yīng)直接計(jì)入。應(yīng)由一個(gè)以上成本核

算對(duì)象共同負(fù)擔(dān)的制造費(fèi)用，按各成本核算對(duì)象的定額工時(shí)比例分配計(jì)入。

5.10.3各月發(fā)生的制造費(fèi)用,應(yīng)當(dāng)全部由當(dāng)期完工產(chǎn)品負(fù)擔(dān)。

6.成本核算方法

6.1產(chǎn)品成本核算的基本程序。

6.1.1對(duì)生產(chǎn)過程中發(fā)生的生產(chǎn)費(fèi)用，按成本核算對(duì)象和成本項(xiàng)目分別歸集，對(duì)直接構(gòu)成

產(chǎn)品成本的直接計(jì)入，間接費(fèi)用按一定的分配標(biāo)準(zhǔn)在產(chǎn)品之間分配。

6.1.2計(jì)算在產(chǎn)品成本。

6.1.3計(jì)算產(chǎn)品的制造成本。

6.2輔助生產(chǎn)車間的生產(chǎn)費(fèi)用按輔助生產(chǎn)車間提供的產(chǎn)品、勞務(wù)、作業(yè)的種類和成本項(xiàng)目

進(jìn)行匯集和分配。

6.2.1輔助生產(chǎn)車間的勞務(wù)、作業(yè)成本，按各車間提供的勞務(wù)作業(yè)量，以計(jì)劃單位成本，

分配給受益單位。

6.2.2輔助生產(chǎn)車間按水、電、汽、冷及維修等為成本核算對(duì)象，并按成本項(xiàng)目歸集生產(chǎn)

費(fèi)用。

6.23輔助生產(chǎn)車間為提供勞務(wù)而發(fā)生的費(fèi)用，扣除車間自用的部分外，應(yīng)當(dāng)全部分配給

生產(chǎn)車間和管理部門，不得節(jié)留。

6.2.4輔助生產(chǎn)為各單位提供的產(chǎn)品及勞務(wù)，應(yīng)分別計(jì)算實(shí)際成本。實(shí)際總成本與轉(zhuǎn)給各

受益單位的實(shí)耗量和計(jì)劃價(jià)格計(jì)算的總成本之間的差異，公司財(cái)務(wù)部門統(tǒng)一分配，計(jì)入當(dāng)期產(chǎn)

品成本及管理費(fèi)用。

6.3成本計(jì)算方法。

6.3.1根據(jù)本公司A類產(chǎn)品的生產(chǎn)特點(diǎn)，對(duì)A類產(chǎn)品的直接材料按工序采用逐步結(jié)轉(zhuǎn)法進(jìn)

行核算，燃料動(dòng)力、工資及福利費(fèi)、制造費(fèi)用等采用按產(chǎn)品產(chǎn)量及一定的分配標(biāo)準(zhǔn)在各品種之

間進(jìn)行分?jǐn)偤怂恪?/p>

6.3.2根據(jù)B類產(chǎn)品的生產(chǎn)特點(diǎn)，采用品種法核算，并以平行結(jié)轉(zhuǎn)法核算到各生產(chǎn)線，各

生產(chǎn)線分別按配置工序、包裝工序核算。直接材料按領(lǐng)用的品種直接計(jì)入該產(chǎn)品的生產(chǎn)成本,

動(dòng)力、直接人工、制造費(fèi)用按品種類別及一定的分配標(biāo)準(zhǔn)分?jǐn)偤怂恪?/p>

6.3.3月末在制品只結(jié)存原材料，動(dòng)力、直接人工、制造費(fèi)用等當(dāng)月發(fā)生的其他費(fèi)用全部

由當(dāng)期完工產(chǎn)品分?jǐn)偅涣粲囝~。

6.4按照生產(chǎn)產(chǎn)品的品種為成本核算對(duì)象并按成本對(duì)象設(shè)置成本計(jì)算表匯集生產(chǎn)費(fèi)用,每

月的生產(chǎn)費(fèi)用就是該產(chǎn)品的總成本,再除以當(dāng)月實(shí)際產(chǎn)量,就是該產(chǎn)品的單位成本。

6.5在制品成本和產(chǎn)成品成本。

6.5.1公司制造部門應(yīng)設(shè)置臺(tái)賬，登記在制品的加工數(shù)量、完工數(shù)量、廢品數(shù)量、轉(zhuǎn)出數(shù)

量和結(jié)存數(shù)量，并定期進(jìn)行實(shí)地盤點(diǎn)。在制品的盤盈、盤虧按規(guī)定報(bào)批計(jì)入〃管理費(fèi)用

6.5.2根據(jù)在制品的實(shí)際結(jié)存數(shù)量和折合成本量正確計(jì)算在制品成本。在制品成本月末只

留直接材料成本。

6.5.3制造部門對(duì)已完工的產(chǎn)品應(yīng)及時(shí)辦理驗(yàn)收交庫(kù)手續(xù)。產(chǎn)成品的收發(fā)結(jié)存數(shù)量，必須

在年度內(nèi)定期與實(shí)物進(jìn)行核對(duì)盤點(diǎn)，對(duì)產(chǎn)成品的盤盈、盤虧計(jì)入"管理費(fèi)用〃。

6.5.4產(chǎn)品月末按照在制品的完工程序折合為約當(dāng)產(chǎn)量，再根據(jù)約當(dāng)產(chǎn)量與完工產(chǎn)量的比

例，計(jì)算在制品和完工產(chǎn)品的成本。

籌資管理制度

1.目的

為規(guī)范公司經(jīng)營(yíng)運(yùn)作里的籌資運(yùn)作行為，降低資本成本，減少籌資風(fēng)險(xiǎn)和危險(xiǎn)性，以提高

資金撥款運(yùn)作效益，依據(jù)關(guān)聯(lián)規(guī)范，結(jié)合搭配公司具體狀況，特制定本制度。

2.適用范圍

本制度適用于公司總部、各子公司同各分公司的籌資運(yùn)作行為。

3.定義

本制度所指的籌資，是指權(quán)益資本籌資和債務(wù)資本籌資。權(quán)益資本籌資是由公司所有者投

入以發(fā)行股票方式籌資；債務(wù)資本籌資指公司以負(fù)債方式借入并到期償還的資金撥款，包括短

期借款、長(zhǎng)期借款、應(yīng)付債券、長(zhǎng)期應(yīng)付款等方式籌資。

4.權(quán)責(zé)部門

資金撥款的籌措、管理、協(xié)調(diào)和監(jiān)督工作由公司財(cái)務(wù)部統(tǒng)一規(guī)范負(fù)責(zé)。

5.權(quán)益資本籌資

5.1權(quán)益資本籌資是經(jīng)過吸取直接資金投資和發(fā)行股票兩種籌資方式吸取的。

5.1.1吸取直接資金投資是指公司以協(xié)議等形式吸取其他企業(yè)和個(gè)人資金投資的籌資方式。

5.1.2發(fā)行股票籌資是指公司以發(fā)行股票方式籌集資本的方式。

5.2公司吸取直接資金投資程序。

5.2.1吸取直接資金投資須經(jīng)公司召開股東大會(huì)會(huì)議或董事會(huì)批準(zhǔn)。

5.2.2和資金投資者簽訂資金投資協(xié)議，約定資金投資者撥款額、所占股份、資金投資日

期以及資金投資收益和風(fēng)險(xiǎn)的分擔(dān)等。

5.2.3財(cái)務(wù)部負(fù)責(zé)監(jiān)督所籌集資金撥款的到位狀況和實(shí)物資產(chǎn)的評(píng)估工作，并請(qǐng)會(huì)計(jì)師事

務(wù)所辦理驗(yàn)資手續(xù)步驟，公司據(jù)此向資金投資者簽發(fā)出資報(bào)告。

5.2.4財(cái)務(wù)部在收到資金投資款后，應(yīng)同時(shí)建立股東名冊(cè)。

5.2.5財(cái)務(wù)部負(fù)責(zé)辦理工商變更登記?口企業(yè)章程修正辦理手續(xù)步驟。

5.3不得吸取資金投資者已設(shè)有擔(dān)保物權(quán)和租賃資產(chǎn)的出資。

5.4籌集的資本金，在創(chuàng)造經(jīng)營(yíng)期間內(nèi)，除資金投資者依法轉(zhuǎn)讓外，不得以任何方式抽走。

5.5資金投資者實(shí)際繳付的出資額超出其資本金的差額（包括公司發(fā)行股票的溢價(jià)凈收入）

以及資本匯率折算差額等計(jì)入資本公積金。

5.6發(fā)行股票籌資程序。

5.6.1發(fā)行股票籌資必須經(jīng)過召開股東大會(huì)會(huì)議批準(zhǔn)并擬訂發(fā)行新股申請(qǐng)要求報(bào)告。

5.6.2董事會(huì)向有關(guān)授權(quán)部門申請(qǐng)要求并經(jīng)批準(zhǔn)。

5.6.3公布公告招股說明書和財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)表和附屬明細(xì)表,與證券經(jīng)營(yíng)機(jī)關(guān)部門簽訂承銷

協(xié)議。定向募集時(shí)向新股認(rèn)購(gòu)人發(fā)出認(rèn)購(gòu)公告或通知。

5.6.4招認(rèn)股份,交納股款。

5.6.5改組董事會(huì)、監(jiān)事會(huì)，辦理變更登記并向群眾公告。

5.7公司財(cái)務(wù)部建立股東名冊(cè)，其內(nèi)容包括股東姓名、名稱、住所及各股東所持股份、股

票編號(hào)以及股東取得股票的日期等。

6.債務(wù)資本籌資

6.1債務(wù)資本的籌資工作由公司財(cái)務(wù)部統(tǒng)一規(guī)范負(fù)責(zé)。經(jīng)財(cái)務(wù)部批準(zhǔn)分支機(jī)關(guān)部門可以辦

理短期借款。

6.2公司短期借款籌資程序。

6.2.1根據(jù)財(cái)務(wù)預(yù)算和預(yù)先測(cè)算，公司財(cái)務(wù)部應(yīng)先確定公司短期內(nèi)所需資金撥款，編制籌

資計(jì)劃策劃表。

6.2.2依照籌資規(guī)模大小、類別由財(cái)務(wù)部經(jīng)理、財(cái)務(wù)總監(jiān)和總經(jīng)理審批籌資計(jì)劃策劃表。

6.2.3財(cái)務(wù)部負(fù)責(zé)簽訂借款合同并監(jiān)督資金撥款的到位和使用借款合同內(nèi)容包括借款人、

借款金額、利息率、借款時(shí)間的時(shí)期限制、利息和本金的償還方式以及違約責(zé)任等。

6.2.4雙方代表或授權(quán)人簽字。

6.3公司短期借款審批權(quán)限。短期借款采取限額審批制，資金投資限額衡量標(biāo)準(zhǔn)條件如下

（超越限額標(biāo)準(zhǔn)的由公司董事會(huì)批準(zhǔn)）：

財(cái)務(wù)部經(jīng)理審批限額：10萬(wàn)元；

財(cái)務(wù)總監(jiān)審批限額：50萬(wàn)元；

總經(jīng)理審批限額：100萬(wàn)元。

6.4在短期借款到位當(dāng)日，公司財(cái)務(wù)部應(yīng)依照借款類別分類在短期籌資登記簿中登記。

6.5公司依照借款計(jì)劃好的策劃使用該項(xiàng)資金撥款，不得隨意改變資金撥款用途，如有變

動(dòng)須經(jīng)原審批機(jī)關(guān)部門批準(zhǔn)。

6.6公司財(cái)務(wù)部同時(shí)計(jì)提和支付借款利息，并執(zhí)行崗位撥開與分離。

6.7公司財(cái)務(wù)部建立資金撥款臺(tái)賬，以詳細(xì)完整記錄各項(xiàng)資金撥款的籌集、應(yīng)用和本息歸

還狀況。財(cái)務(wù)部對(duì)于未領(lǐng)取利息單獨(dú)列示。

6.8公司長(zhǎng)期債務(wù)資本籌資包括長(zhǎng)期借款、發(fā)行公司債券以及長(zhǎng)期應(yīng)付款等方式。

6.9公司長(zhǎng)期借款必須編制長(zhǎng)期借款計(jì)劃策劃使用書，包括項(xiàng)目可行性研究報(bào)告、項(xiàng)目批

復(fù)、公司批準(zhǔn)文檔、借款金額、用款時(shí)間和計(jì)劃好的策劃以及還款時(shí)間的時(shí)期限制和計(jì)劃好的

策劃等。

6.10長(zhǎng)期借款計(jì)劃好的策劃由公司財(cái)務(wù)部經(jīng)理、財(cái)務(wù)總監(jiān)和總經(jīng)理依其職權(quán)范圍進(jìn)行審

批。

6.11公司財(cái)務(wù)部負(fù)責(zé)簽訂長(zhǎng)期借款合同，其主要內(nèi)容包括維種類、用途、貸款金額、

利息率、貸款時(shí)間的時(shí)期限制、利息和本金的償還方式、資金撥款來源、違約責(zé)任等。

6.12長(zhǎng)期借款利息的處理。

6.12.1籌建期間發(fā)生的應(yīng)計(jì)利息計(jì)入開辦費(fèi)。

6.12.1創(chuàng)造期間發(fā)生的應(yīng)計(jì)利息計(jì)入財(cái)務(wù)費(fèi)用。

6.12.3清算期間發(fā)生的應(yīng)計(jì)利息計(jì)入清算權(quán)益。

6.12.4購(gòu)建固定資產(chǎn)或無(wú)形資產(chǎn)有關(guān)的應(yīng)計(jì)利息，在資產(chǎn)尚未交付使用或者雖已交付使

用但尚未辦理竣工決算之前，計(jì)入購(gòu)建資產(chǎn)的價(jià)值。

6.13公司發(fā)行債券籌資程序。

6.13.1發(fā)行債券籌資應(yīng)先召開股東大會(huì)會(huì)議作出決議。

6.13.2向國(guó)務(wù)院證券管理部門提出申請(qǐng)要求并提交公司登記證明說明、公司章程、公司

債券募集措施辦法以及資產(chǎn)評(píng)估報(bào)告和驗(yàn)資報(bào)告等。

6.13.3制定公司債券募集措施辦法，其主要內(nèi)容包括公司名稱、債券總額和票面金額、

債券利率、還本付息的時(shí)間的時(shí)期限制和方式、債券發(fā)行的起止日期、公司凈資產(chǎn)、已發(fā)行尚

未到期的債券總額以及公司債券的承銷機(jī)關(guān)部門等。

6.13.4同債券承銷機(jī)關(guān)部門簽訂債券承銷協(xié)議或包銷合同。

6.14公司發(fā)行的債券應(yīng)載明公司名稱、債券票面金額、利率以及償還時(shí)間的時(shí)期限制等

事項(xiàng)，并由董事長(zhǎng)簽名、公司蓋章。

6.15公司債券發(fā)行報(bào)價(jià)價(jià)格可以采用溢價(jià)、平價(jià)、折價(jià)3種方式，公司財(cái)務(wù)部保證債券

溢價(jià)和折價(jià)采用直線法合理分?jǐn)偂?/p>

6.16公司對(duì)發(fā)行的債券應(yīng)置備公司債券存根簿予以登記。

6.16.1發(fā)行記名債券的，公司債券存根簿應(yīng)記明債券持有人的姓名、名稱和住所、債券

持有人取得債券的日期和債券編號(hào)、債券總額、票面金額、利率、還本付息時(shí)間的時(shí)期限制和

方式以及債券的發(fā)行日期。

6.16.2發(fā)行無(wú)記名債券的，應(yīng)在公司債券存根簿上登記債券的總額、利率、償還時(shí)間的

時(shí)期限制和方式以及發(fā)行日期和債券的編號(hào)等。

6.163公司財(cái)務(wù)部在取得債券發(fā)行收入的當(dāng)日，即應(yīng)將款項(xiàng)存入銀行。

6.16.4公司財(cái)務(wù)部指派專人負(fù)責(zé)保管債券持有人明細(xì)賬，并組織定期核對(duì)。

6.16.5公司依照債券契約的規(guī)矩同時(shí)支付債券利息。

6.16.6公司債券的償還和購(gòu)回在董事會(huì)的授權(quán)下由公司財(cái)務(wù)部辦理。

6.16.7公司未發(fā)行債券必須由專人負(fù)責(zé)管理。

6.16.8其他長(zhǎng)期負(fù)債籌資方式還包括補(bǔ)充貿(mào)易引進(jìn)設(shè)備價(jià)款和融資租入固定資產(chǎn)應(yīng)付的

租賃費(fèi)等形成的長(zhǎng)期應(yīng)付款。

6.16.9由公司財(cái)務(wù)部統(tǒng)一規(guī)范辦理長(zhǎng)期應(yīng)付款。

7.公司籌資風(fēng)險(xiǎn)和危險(xiǎn)性管理

7.1公司應(yīng)定期召開財(cái)務(wù)工作會(huì)議，并由財(cái)務(wù)部對(duì)公司的籌資風(fēng)險(xiǎn)和危險(xiǎn)性進(jìn)行評(píng)比。公

司籌資風(fēng)險(xiǎn)和危險(xiǎn)性的評(píng)比準(zhǔn)則如下：

7.1.1以公司固定資產(chǎn)資金投資和流動(dòng)資金撥款的方法確定籌資的時(shí)機(jī)、規(guī)模和組合。

7.1.2籌資時(shí)應(yīng)充分考慮公司的償還能力，全方位衡量收益狀況和償還能力，做到量力而

行。

7.1.3對(duì)籌集來的資金撥款、資產(chǎn)、技術(shù)具有吸取和消化的本領(lǐng)。

7.1.4籌資時(shí)間的時(shí)期限制要適度。

7.1.5負(fù)債率和還債率要掌握在一定范圍內(nèi)。

7.1.6籌資要考慮稅款減免同群眾條件水平的制約。

7.2公司籌資效益的決定性因果關(guān)系和重點(diǎn)是籌資成本，這對(duì)于選擇評(píng)比公司籌資方式有

重要意義。公司財(cái)務(wù)部采用加權(quán)平均資本成本最小的籌資組合評(píng)比公司資金撥款成本，以確定

合理的資本結(jié)構(gòu)。

7.3籌資風(fēng)險(xiǎn)和危險(xiǎn)性的評(píng)比方式采用財(cái)務(wù)杠桿系數(shù)法。財(cái)務(wù)杠桿系數(shù)越大，公司籌資風(fēng)

險(xiǎn)和危險(xiǎn)性也越大。

7.4公司財(cái)務(wù)部應(yīng)依據(jù)公司經(jīng)營(yíng)狀況、現(xiàn)金流量等因果關(guān)系和重點(diǎn)合理安排管理借款的償

還期以及歸還借款的資金撥款來源。

存貨管理制度

1.目的

為貫徹落實(shí)國(guó)資委有關(guān)規(guī)定精神，加強(qiáng)公司存貨管理，提高流動(dòng)資產(chǎn)的使用效益，特制定

本制度。

2.定義

存貨是企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)過程中為耗用或銷售而儲(chǔ)備的實(shí)物資產(chǎn)。包括材料、燃料、低值易

耗品、在產(chǎn)品、半成品、產(chǎn)成品、協(xié)作件以及外銷商品等。

3.管理機(jī)構(gòu)和職責(zé)

3.1財(cái)務(wù)部負(fù)責(zé)全廠存貨會(huì)計(jì)核算工作。

4.管理內(nèi)容和要求

4.1存貨的計(jì)價(jià)。

企業(yè)的存貨計(jì)價(jià)以實(shí)際成本為依據(jù)，按照財(cái)務(wù)制度規(guī)定，遵照下列原則進(jìn)行存貨的計(jì)價(jià)。

4.1.1企業(yè)購(gòu)入存貨按照買價(jià)加上各種雜費(fèi)、途中合理?yè)p耗、入庫(kù)前的加工、整理及挑選

費(fèi)用，以及交納的稅金等計(jì)價(jià)(按規(guī)定應(yīng)抵扣的增值稅額不包括在內(nèi))，即：存貨的價(jià)值=買價(jià)

+各項(xiàng)雜費(fèi)+途中合理?yè)p耗+整理挑選費(fèi)用+交納稅金

4.1.2企業(yè)對(duì)于自行制造的存貨，其價(jià)值為：自制存貨價(jià)值=制造過程中的所有實(shí)際支出

4.1.3企業(yè)對(duì)于委托外單位加工的存貨，其價(jià)值為：外委加工存貨價(jià)值二委托加工材料或

半成品的價(jià)值+委托加工費(fèi)+運(yùn)輸費(fèi)+裝卸費(fèi)+包裝費(fèi)+其他雜費(fèi)

4.1.4企業(yè)對(duì)于投資者收入的存貨，其價(jià)值為：

(1)投資者用實(shí)物投資應(yīng)進(jìn)行資產(chǎn)評(píng)估，評(píng)估確認(rèn)的價(jià)值如果雙方認(rèn)可，即按評(píng)估確認(rèn)

價(jià)值計(jì)價(jià)。

(2)如果投資作價(jià)與評(píng)估確認(rèn)價(jià)值不一致，則按合同、協(xié)議約定的價(jià)值計(jì)價(jià)。

4.1.5企業(yè)對(duì)于盤盈的存貨，其價(jià)值為:

(1)按照同類存貨的實(shí)際成本計(jì)價(jià)。

(2)按照重置價(jià)值進(jìn)行計(jì)價(jià)。

4.1.6企業(yè)接受捐贈(zèng)的存貨，其價(jià)值為：

(1)按照發(fā)票賬單所列金額加上應(yīng)由企業(yè)負(fù)擔(dān)的運(yùn)輸費(fèi)、保險(xiǎn)費(fèi)、交納的稅金計(jì)價(jià)。

(2)如果沒有發(fā)票賬單的，則按同類存貨的市價(jià)計(jì)價(jià)。

4.1.7企業(yè)的存貨發(fā)出的計(jì)價(jià)方法可選擇使用：

(1)先進(jìn)先出法，是假定先收到的原材料先耗用，并根據(jù)這種假定的成本流轉(zhuǎn)次序?qū)Πl(fā)

出貨物和期末存貨計(jì)價(jià)。

(2)加權(quán)平均法，是在存貨按實(shí)際成本進(jìn)行明細(xì)分類核算時(shí)，以本期各批收貨數(shù)量和期

初存貨數(shù)量為權(quán)數(shù)計(jì)算存貨的平均單位成本。其計(jì)算公式：期末存貨金額=期末結(jié)存數(shù)量x加

權(quán)平均單價(jià)

(3)移動(dòng)平均法，是在每次購(gòu)入貨物以后，根據(jù)庫(kù)存數(shù)量及總成本算出新的平均單位成

本，再將隨后發(fā)出的貨物數(shù)量按這一平均單位成本計(jì)算發(fā)出貨物成本,以求得每次發(fā)出后的存

貨價(jià)值。

(4)個(gè)別計(jì)價(jià)法，又稱具體辨認(rèn)法，是對(duì)庫(kù)存和發(fā)出的每一種特定物品或每一批特定商

品的個(gè)別成本或每批成本加以認(rèn)定的方法。

4.1.8存貨采用按計(jì)劃成本計(jì)價(jià)時(shí)，應(yīng)按照配比原則，按期結(jié)轉(zhuǎn)成本差異，將計(jì)劃成本調(diào)

整為實(shí)際成本。存貨的計(jì)價(jià)方法一經(jīng)確定，在一個(gè)會(huì)計(jì)年度內(nèi)不予變動(dòng)。

4.2存貨的日常管理。

4.2.1存貨應(yīng)按其用途，可分為以下幾類：外購(gòu)原材料、委托加工材料、包裝物、低值易

耗品、在產(chǎn)品、產(chǎn)成品等。

4.2.2存貨的轉(zhuǎn)移、收發(fā)、領(lǐng)退都應(yīng)由倉(cāng)庫(kù)保管人員填制入庫(kù)、出庫(kù)、調(diào)撥單，并由經(jīng)辦

人員和有關(guān)部門簽字后，辦理入庫(kù)、出庫(kù)、調(diào)撥手續(xù)。

4.2.3財(cái)務(wù)產(chǎn)權(quán)部門按期到倉(cāng)庫(kù)進(jìn)行稽核，將單據(jù)帶回財(cái)務(wù)部門對(duì)存貨進(jìn)行核算。

4.2.4企業(yè)內(nèi)部由于不同業(yè)務(wù)部門對(duì)于存貨管理有著不同的要求，財(cái)務(wù)產(chǎn)權(quán)部門要及時(shí)了

解，妥善處理，使之相互和諧，達(dá)到企業(yè)存貨總體優(yōu)化。

4.3存貨的清查盤點(diǎn)。

4.3.1存貨的清查盤點(diǎn)是財(cái)務(wù)管理一項(xiàng)重要的基礎(chǔ)工作，應(yīng)定期或不定期進(jìn)行盤點(diǎn)清查。

但年度終了應(yīng)進(jìn)行一次全面的盤點(diǎn)清查，以確保存貨做到賬實(shí)相符，真實(shí)反映存貨的實(shí)際情況。

4.3.2企業(yè)存貨清查盤點(diǎn)工作程序:

(1)成立工作指導(dǎo)組，明確盤點(diǎn)和清查的目的、范圍，做好各項(xiàng)準(zhǔn)備工作，分工負(fù)責(zé)核

對(duì)賬物、賬卡、賬賬，并對(duì)存貨加以整理，確定具體的盤點(diǎn)清查方法及程序。

(2)存貨盤點(diǎn)應(yīng)填制〃存貨盤點(diǎn)表〃，以反映盤點(diǎn)結(jié)果，并根據(jù)盤點(diǎn)結(jié)果計(jì)算溢余和短缺

數(shù)。

(3)及時(shí)對(duì)存貨的溢余或短缺及殘損變質(zhì)情況進(jìn)行處理。

4.3.3企業(yè)存貨清查盤點(diǎn)出現(xiàn)的盤盈、盤虧、損毀和報(bào)廢，按財(cái)務(wù)制度規(guī)定，應(yīng)計(jì)入管理

費(fèi)用中，即：

(1)企業(yè)盤虧、損毀、報(bào)廢的存貨，扣除過失人或保險(xiǎn)公司賠款和殘料價(jià)值后，計(jì)入管

理費(fèi)用。

(2)盤盈的存貨沖減管理費(fèi)用。

(3)存貨損毀屬于非常損失部分，并非企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)上的原因，在扣除保險(xiǎn)公司賠款和

殘料價(jià)值后，計(jì)入營(yíng)業(yè)外支出。

4.4低值易耗品的管理。

4.4.1低值易耗品按其在生產(chǎn)過程中的用途不同可分為以下幾類：

(1)生產(chǎn)中通用的刀具、量具、模具、夾具、砂輪等一般工具。

(2)具有某種特定用途的專用工具。

(3)容易損壞或?yàn)樯a(chǎn)不同產(chǎn)品需要使用的替換設(shè)備。

(4)企業(yè)管理人員工作中使用的各種辦公用具、家具等管理用具。

(5)為安全生產(chǎn)發(fā)給員工的工作服、工作鞋、工作帽及其他防護(hù)、勞保用

品。

(6)儲(chǔ)存和保管材料、產(chǎn)品、不出售出借的各種包裝容器等。

4.4.2應(yīng)按照下列標(biāo)準(zhǔn)，區(qū)分低值易耗品進(jìn)行管理。

(1)屬于企業(yè)主要生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)設(shè)備，但使用年限不超過1年的。

(2)不屬于企業(yè)主要生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)設(shè)備，但使用年限不超過2年的。

4.4.3由于低值易耗品在價(jià)值轉(zhuǎn)移上與固定資產(chǎn)有相同之處，企業(yè)應(yīng)本著有利于加強(qiáng)實(shí)物

管理，均衡各月產(chǎn)品成本和簡(jiǎn)化核算手續(xù)的原則，其價(jià)值應(yīng)采用一次攤銷法的攤銷方法計(jì)入產(chǎn)

品成本。

4.4.4企業(yè)在低值易耗品的日常管理中，需遵循下列原則：

(1)建立領(lǐng)退和報(bào)廢制度。企業(yè)內(nèi)部使用部門領(lǐng)用低值易耗品時(shí)，要填制領(lǐng)料單。退回

時(shí)辦理退庫(kù)手續(xù)，報(bào)廢時(shí)要有審批手續(xù)，收回的殘值收入，全部沖減當(dāng)期管理費(fèi)用。

(2)建立使用保管制度。即將使用保管責(zé)任落實(shí)到分廠(或車間\班組和個(gè)人，以防丟

失和損毀。

(3)建立定期、定額(量)領(lǐng)耗制度，嚴(yán)格控制領(lǐng)用數(shù)量，做到節(jié)約使用。

(4)在使用和保管部門建立保管卡、登記簿等，認(rèn)真核算收入、領(lǐng)用、退回、報(bào)廢數(shù)量。

固定資產(chǎn)管理制度

制度q=

固定資產(chǎn)管理制度

名稱執(zhí)行部門

第1章總則

第1條目的

為切實(shí)加強(qiáng)公司固定費(fèi)產(chǎn)管理，規(guī)范固定資產(chǎn)借款報(bào)銷行為，合理購(gòu)置、正確使用各類固定資產(chǎn)井提高使用效

率，確保公司財(cái)產(chǎn)的安全與完整，特制定本管理制度。

第2條定義

固定資產(chǎn)是指同時(shí)具有下列特征的有形資產(chǎn)。

1.為生產(chǎn)商品、提供勞務(wù)、出租或經(jīng)營(yíng)管理而持有。

2.使用壽命超過一個(gè)會(huì)計(jì)年度。

使用壽命是指企業(yè)使用固定資產(chǎn)的預(yù)計(jì)期間，或者該固定資產(chǎn)所能生產(chǎn)產(chǎn)品或提供勞務(wù)的數(shù)量。

第3條適用范圍

式制度適用于公司對(duì)固定資產(chǎn)的購(gòu)置、保管、轉(zhuǎn)讓、報(bào)廢、處置等行為相關(guān)的所有活動(dòng)。

第4條管理職責(zé)

公司固定資產(chǎn)管理采用財(cái)務(wù)部門、行政部門、使用部門三級(jí)管理的辦法，行政部門、使用部門負(fù)實(shí)物的直接管

理責(zé)任，財(cái)務(wù)部門負(fù)核算和監(jiān)督、檢查的管理責(zé)任。具體職責(zé)劃分如下表所示。

固定斐產(chǎn)管理職責(zé)劃分表

相關(guān)部門具體職責(zé)

1?建立和貫徹固定資產(chǎn)的使用，保管責(zé)任制度

2.建立臺(tái)賬或卡片，及時(shí)反映固定資產(chǎn)的增、減變動(dòng)等情況，做到賬（卡X物一致

使用部門3.正確使用固定資產(chǎn)，做好維護(hù)保養(yǎng)

4.定期進(jìn)行清查盤點(diǎn)，并提出盤點(diǎn)報(bào)告

5.負(fù)責(zé)編制固定資產(chǎn)的大修理計(jì)劃

1.建立健全分管固定資產(chǎn)的賬（卡），并按期填報(bào)有關(guān)的業(yè)務(wù)報(bào)表

行政部門

2.正確及時(shí)辦理新增、轉(zhuǎn)移、調(diào)撥、報(bào)廢等手續(xù)

3.對(duì)使用部門進(jìn)行固定資產(chǎn)維護(hù)、管理和使用情況的檢查和指導(dǎo)

4.定期組織清查盤點(diǎn)，處理盈虧報(bào)廢，提出盤點(diǎn)報(bào)告

5.健全檔案資料，組織給固定資產(chǎn)編號(hào)并粘貼標(biāo)識(shí)

1.負(fù)責(zé)本企業(yè)固定資產(chǎn)的統(tǒng)一核算，建立健全固定資產(chǎn)的核算憑證和賬卡，正確填報(bào)有關(guān)

會(huì)計(jì)報(bào)表

財(cái)務(wù)部門2.審核并辦理固定資產(chǎn)新增、轉(zhuǎn)移、調(diào)撥、報(bào)廢等的財(cái)務(wù)手續(xù)及核算

3.正確計(jì)提固定資產(chǎn)折舊

4.監(jiān)督執(zhí)行固定資產(chǎn)的清有盤點(diǎn)工作

第2章固定資產(chǎn)購(gòu)置

第5條固定資產(chǎn)預(yù)算

固定資產(chǎn)購(gòu)置實(shí)行預(yù)算管理。年初由各部門編制本部門年度固定資產(chǎn)購(gòu)置預(yù)算，列明擬購(gòu)置固定資產(chǎn)的名稱、

型號(hào)、生產(chǎn)廠家、具體配置、購(gòu)置的數(shù)量、單價(jià)、金額，成套資產(chǎn)應(yīng)按各組成部分分別編制預(yù)算。

第6條請(qǐng)購(gòu)審批

1.預(yù)算內(nèi)固定資產(chǎn)的購(gòu)置

使用部門填制"固定資產(chǎn)購(gòu)買申請(qǐng)單"（一式三份）并申請(qǐng)購(gòu)置，申請(qǐng)單一份由使用部門留存，一份由行政部

留存，一份交財(cái)務(wù)部。具體審批和執(zhí)行權(quán)限如下表所示。

購(gòu)置固定資產(chǎn)的審批、執(zhí)行權(quán)限表

單次使用金額審批人執(zhí)行辦理

10萬(wàn)元（不含）以下使用部門負(fù)責(zé)人、財(cái)務(wù)部

一般固定資產(chǎn)購(gòu)置由行政部辦理購(gòu)買手續(xù)專

10萬(wàn)元（含）~30萬(wàn)元公司主管領(lǐng)導(dǎo)、財(cái)務(wù)部

用設(shè)備的購(gòu)置由設(shè)備部負(fù)責(zé)辦理

30萬(wàn)元（含）以上總經(jīng)理、財(cái)務(wù)部

2.預(yù)算外固定資產(chǎn)購(gòu)置

預(yù)算外固定資產(chǎn)購(gòu)置應(yīng)提交《預(yù)算外資產(chǎn)購(gòu)置申請(qǐng)報(bào)告》，經(jīng)公司財(cái)務(wù)部、行政部會(huì)簽并報(bào)總經(jīng)理批準(zhǔn)方可進(jìn)

行購(gòu)置。

篝7條購(gòu)置方式

資產(chǎn)購(gòu)置應(yīng)堅(jiān)持多方詢價(jià)不少于三方的原則，保證資產(chǎn)購(gòu)置價(jià)格的經(jīng)濟(jì)合理。單批購(gòu)置固定資產(chǎn)的價(jià)值在30

萬(wàn)元以上的，應(yīng)公開招標(biāo)，招標(biāo)文件及成交合同應(yīng)報(bào)經(jīng)營(yíng)財(cái)務(wù)部備案。為保證資產(chǎn)購(gòu)置價(jià)格的合理，方便公司員工

的監(jiān)督，購(gòu)置設(shè)備的相關(guān)信息應(yīng)在公司內(nèi)部網(wǎng)上公開。

第8條固定資產(chǎn)驗(yàn)收登記

1.固定資產(chǎn)購(gòu)置應(yīng)辦理驗(yàn)收登記手續(xù)?？偛扛鞑块T(含市場(chǎng)部\各事業(yè)部的固定資產(chǎn)驗(yàn)收由采購(gòu)部、行政部

和各使用部門負(fù)責(zé)，經(jīng)過驗(yàn)收合格的資產(chǎn)才能辦理報(bào)銷手續(xù)。驗(yàn)收不合格的設(shè)備，由采購(gòu)人員辦理退換、索賠、拒

付等當(dāng)宜。

2.固定資產(chǎn)的登記應(yīng)符合以下三點(diǎn)要求。

(1)各使用部門對(duì)資產(chǎn)進(jìn)行驗(yàn)收后一周內(nèi)，應(yīng)到行政部辦理固定資產(chǎn)卡片登記手續(xù)，固定資產(chǎn)卡片應(yīng)由驗(yàn)收

人和使用人簽字，行政部在辦理固定資產(chǎn)管理卡片的同時(shí)登記固定資產(chǎn)臺(tái)賬，并對(duì)固定資產(chǎn)貼具標(biāo)簽。

(2)固定資產(chǎn)管理卡片必須記錄的事項(xiàng)包括名稱、資產(chǎn)編號(hào)、規(guī)格型號(hào)、價(jià)格、配置、配件、購(gòu)入日期、生

產(chǎn)廠家、驗(yàn)收情況、驗(yàn)收人、使用單位、使用人及備注(反映固定資產(chǎn)維護(hù)使用情況X

(3)固定資產(chǎn)管理卡片一式三份，行政部、財(cái)務(wù)部和使用單位各持一份。

第3章固