《審計(jì)概論》課件

審計(jì)概論審計(jì)是一種獨(dú)立的專業(yè)活動(dòng),通過系統(tǒng)地收集、分析和評(píng)價(jià)與特定經(jīng)濟(jì)行為或事項(xiàng)有關(guān)的證據(jù),以確定這些證據(jù)是否符合既定標(biāo)準(zhǔn)的過程。什么是審計(jì)審計(jì)的定義審計(jì)是一種獨(dú)立、客觀的保證和咨詢活動(dòng)，旨在評(píng)估和改善組織的治理、風(fēng)險(xiǎn)管理和內(nèi)部控制的有效性。審計(jì)的性質(zhì)審計(jì)具有獨(dú)立性、客觀性和系統(tǒng)性的特點(diǎn)，是確保組織信息真實(shí)性和合法性的重要手段。審計(jì)的目的審計(jì)的目的是幫助組織實(shí)現(xiàn)既定目標(biāo)，有效運(yùn)營(yíng)并持續(xù)改進(jìn)管理水平。審計(jì)的定義獨(dú)立驗(yàn)證審計(jì)是獨(dú)立驗(yàn)證和客觀評(píng)價(jià)一個(gè)組織的財(cái)務(wù)報(bào)表和運(yùn)營(yíng)情況的過程。合規(guī)性檢查審計(jì)還包括檢查組織是否遵守相關(guān)法律法規(guī)和內(nèi)部政策的合規(guī)性。風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估審計(jì)可以識(shí)別組織面臨的主要風(fēng)險(xiǎn),并就如何有效管控這些風(fēng)險(xiǎn)提出建議。審計(jì)的性質(zhì)和目的1獨(dú)立性審計(jì)工作需要保持客觀公正和獨(dú)立的立場(chǎng),不受任何外部因素的影響。2專業(yè)性審計(jì)工作需要審計(jì)人員具備專業(yè)的知識(shí)和技能,遵循專業(yè)準(zhǔn)則和操作標(biāo)準(zhǔn)。3全面性審計(jì)的目的是客觀評(píng)價(jià)被審計(jì)單位的整體財(cái)務(wù)狀況和經(jīng)營(yíng)情況。4及時(shí)性審計(jì)工作需要保證及時(shí)完成,以確保審計(jì)信息的有效性和實(shí)用性。審計(jì)的基本原則獨(dú)立性審計(jì)人員必須保持獨(dú)立、客觀、公正的態(tài)度,不受任何內(nèi)部或外部因素的影響。這是審計(jì)工作得以公信力的基礎(chǔ)。真實(shí)性審計(jì)報(bào)告必須如實(shí)反映被審計(jì)單位的財(cái)務(wù)狀況和經(jīng)營(yíng)成果,不得有虛假記載或重大遺漏。這是審計(jì)工作的出發(fā)點(diǎn)和落腳點(diǎn)。重要性審計(jì)工作應(yīng)聚焦于對(duì)被審計(jì)單位財(cái)務(wù)報(bào)表和經(jīng)營(yíng)活動(dòng)產(chǎn)生重大影響的領(lǐng)域和事項(xiàng),突出重點(diǎn),提高效率。系統(tǒng)性審計(jì)工作應(yīng)遵循既定的程序和方法,全面覆蓋被審計(jì)單位的各個(gè)環(huán)節(jié),形成系統(tǒng)性的審計(jì)結(jié)論。審計(jì)的發(fā)展歷程審計(jì)作為一種獨(dú)立的經(jīng)濟(jì)監(jiān)督職能,其歷史可以追溯到遠(yuǎn)古時(shí)期。從最初簡(jiǎn)單的賬目核查,到如今技術(shù)復(fù)雜、覆蓋面廣泛的審計(jì)活動(dòng),審計(jì)事業(yè)在不同歷史時(shí)期經(jīng)歷了不同的發(fā)展階段。審計(jì)的發(fā)展歷程1審計(jì)起源最早起源于古埃及和古巴比倫時(shí)期的會(huì)計(jì)記錄審查2工業(yè)革命時(shí)期由于企業(yè)規(guī)模擴(kuò)大和股權(quán)分散,獨(dú)立審計(jì)制度逐步形成3現(xiàn)代審計(jì)發(fā)展隨著社會(huì)經(jīng)濟(jì)的不斷發(fā)展,審計(jì)職能不斷完善和拓展審計(jì)的發(fā)展經(jīng)歷了從最初的會(huì)計(jì)記錄審查到現(xiàn)代全面審計(jì)的歷程。經(jīng)歷了工業(yè)革命的推動(dòng),審計(jì)制度逐步建立和完善,審計(jì)職能也不斷拓展,成為維護(hù)社會(huì)公眾利益的重要手段。審計(jì)在中國(guó)的發(fā)展11978年市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)改革開放后，審計(jì)工作開始恢復(fù)。21982年頒布《中華人民共和國(guó)審計(jì)法》，審計(jì)制度正式確立。31988年審計(jì)署正式成立，審計(jì)事業(yè)邁上新的發(fā)展階段。42006年修訂《中華人民共和國(guó)審計(jì)法》進(jìn)一步健全審計(jì)制度。自改革開放以來，中國(guó)審計(jì)事業(yè)經(jīng)歷了從恢復(fù)、建立到不斷完善的發(fā)展歷程。審計(jì)在保障國(guó)家財(cái)政收支、規(guī)范公共資金管理、促進(jìn)國(guó)有資產(chǎn)保值增值等方面發(fā)揮著重要作用，對(duì)構(gòu)建法治國(guó)家、依法行政和反腐敗斗爭(zhēng)做出了重要貢獻(xiàn)。審計(jì)的類型審計(jì)根據(jù)不同的標(biāo)準(zhǔn)可以劃分為多種類型,包括外部審計(jì)、內(nèi)部審計(jì)和政府審計(jì)。這些審計(jì)類型各有側(cè)重,但都旨在確保企業(yè)和政府機(jī)構(gòu)的財(cái)務(wù)和運(yùn)營(yíng)合規(guī)、高效和透明。外部審計(jì)外部審計(jì)師的職責(zé)外部審計(jì)師是獨(dú)立于被審計(jì)單位的專業(yè)人士,負(fù)責(zé)對(duì)企業(yè)財(cái)務(wù)報(bào)表和經(jīng)營(yíng)活動(dòng)進(jìn)行客觀公正的審查和評(píng)價(jià)。他們提供專業(yè)意見,確保財(cái)務(wù)信息準(zhǔn)確可靠。審計(jì)報(bào)告的作用外部審計(jì)師出具的審計(jì)報(bào)告是公眾了解企業(yè)財(cái)務(wù)狀況和經(jīng)營(yíng)成果的重要依據(jù)。它為投資者、貸款人等提供關(guān)鍵決策信息。審計(jì)質(zhì)量管控為確保外部審計(jì)工作的獨(dú)立性和客觀性,需要建立健全的審計(jì)監(jiān)管體系,加強(qiáng)對(duì)審計(jì)師及審計(jì)機(jī)構(gòu)的監(jiān)督和管理。內(nèi)部審計(jì)內(nèi)部控制評(píng)價(jià)內(nèi)部審計(jì)評(píng)估企業(yè)內(nèi)部控制體系的有效性,提出改進(jìn)建議。風(fēng)險(xiǎn)管理咨詢幫助企業(yè)識(shí)別、評(píng)估并管控經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn),提高企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管控能力。合規(guī)性審查審查企業(yè)是否遵守相關(guān)法律法規(guī)及內(nèi)部制度,促進(jìn)合規(guī)管理。政府審計(jì)政府審計(jì)機(jī)構(gòu)政府審計(jì)是由政府設(shè)立的專門審計(jì)機(jī)構(gòu)，如審計(jì)署和審計(jì)廳等，對(duì)政府部門和企事業(yè)單位的財(cái)政收支、經(jīng)濟(jì)活動(dòng)等進(jìn)行獨(dú)立審計(jì)監(jiān)督。政府審計(jì)報(bào)告政府審計(jì)機(jī)構(gòu)會(huì)定期發(fā)布審計(jì)報(bào)告，披露審計(jì)發(fā)現(xiàn)的問題和建議，供政府決策參考。這有助于提高公共資金使用的透明度和效率。專業(yè)審計(jì)團(tuán)隊(duì)政府審計(jì)由專業(yè)的審計(jì)人員執(zhí)行，他們具有專業(yè)的審計(jì)知識(shí)和技能，能夠客觀公正地開展審計(jì)工作。審計(jì)的一般程序?qū)徲?jì)的一般過程包括三個(gè)主要步驟:審計(jì)準(zhǔn)備工作、審計(jì)實(shí)施工作和審計(jì)報(bào)告撰寫。這些步驟確保了審計(jì)的全面性、規(guī)范性和有效性,為企業(yè)提供準(zhǔn)確可靠的審計(jì)結(jié)論。審計(jì)準(zhǔn)備工作了解被審單位對(duì)被審單位的組織結(jié)構(gòu)、業(yè)務(wù)范圍、財(cái)務(wù)狀況等進(jìn)行深入研究,為后續(xù)審計(jì)工作奠定基礎(chǔ)。制定審計(jì)計(jì)劃根據(jù)審計(jì)目標(biāo)和要求,制定詳細(xì)的審計(jì)程序和時(shí)間安排,確保審計(jì)工作高效有序地進(jìn)行。收集審計(jì)證據(jù)通過查閱文件資料、實(shí)地察看、訪談等方式,收集充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù),為審計(jì)結(jié)論提供依據(jù)。評(píng)估審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別審計(jì)過程中可能存在的風(fēng)險(xiǎn),采取必要的控制措施,確保審計(jì)質(zhì)量。審計(jì)實(shí)施工作1收集審計(jì)證據(jù)審計(jì)人員通過各種方式獲取與審計(jì)目標(biāo)相關(guān)的證據(jù),以支持審計(jì)判斷和結(jié)論。2執(zhí)行審計(jì)程序根據(jù)審計(jì)計(jì)劃,系統(tǒng)地執(zhí)行詳細(xì)的審計(jì)程序,如實(shí)地勘查、函證、檢查等。3分析審計(jì)數(shù)據(jù)對(duì)收集的審計(jì)證據(jù)進(jìn)行分析和比較,識(shí)別問題,得出審計(jì)發(fā)現(xiàn)和結(jié)論。審計(jì)報(bào)告撰寫11.審計(jì)計(jì)劃制定詳細(xì)的審計(jì)計(jì)劃22.審計(jì)實(shí)施根據(jù)計(jì)劃執(zhí)行審計(jì)工作33.報(bào)告編寫撰寫清晰、規(guī)范的審計(jì)報(bào)告44.報(bào)告審批經(jīng)過審核并獲得正式批準(zhǔn)審計(jì)報(bào)告撰寫是審計(jì)工作的最后一個(gè)步驟,需要嚴(yán)格按照流程和要求進(jìn)行。首先制定詳細(xì)的審計(jì)計(jì)劃,明確目標(biāo)和重點(diǎn)。然后根據(jù)計(jì)劃有條不紊地執(zhí)行審計(jì)工作,對(duì)發(fā)現(xiàn)的問題和結(jié)論進(jìn)行深入分析。最后編寫清晰、規(guī)范的審計(jì)報(bào)告,經(jīng)過審核和批準(zhǔn)后正式出具。整個(gè)過程都需要高度的專業(yè)性和嚴(yán)謹(jǐn)態(tài)度。審計(jì)證據(jù)的收集與評(píng)價(jià)審計(jì)證據(jù)是審計(jì)實(shí)施和審計(jì)結(jié)論的基礎(chǔ)。審計(jì)師需要收集充分適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù),并對(duì)其進(jìn)行專業(yè)判斷和評(píng)價(jià),以確保審計(jì)結(jié)果的可靠性。審計(jì)證據(jù)的性質(zhì)和特點(diǎn)1客觀性審計(jì)證據(jù)應(yīng)當(dāng)是可證實(shí)的、不帶主觀性的事實(shí)性信息。2充分性審計(jì)證據(jù)應(yīng)當(dāng)能夠充分支持審計(jì)結(jié)論,數(shù)量和質(zhì)量均須達(dá)標(biāo)。3相關(guān)性審計(jì)證據(jù)應(yīng)當(dāng)與審計(jì)目標(biāo)和審計(jì)程序直接相關(guān),具有一定的關(guān)聯(lián)性。4可靠性審計(jì)證據(jù)應(yīng)當(dāng)來源于可信的渠道,能夠反映真實(shí)情況。審計(jì)證據(jù)的收集方法查閱文件資料查看企業(yè)的賬簿、合同、憑證等文件,以獲取有關(guān)財(cái)務(wù)信息和交易記錄。進(jìn)行實(shí)地觀察觀察企業(yè)的經(jīng)營(yíng)場(chǎng)所和資產(chǎn),以了解實(shí)際情況并驗(yàn)證記錄的準(zhǔn)確性。詢問相關(guān)人員與管理層、員工等進(jìn)行詢問,了解企業(yè)的內(nèi)部控制制度和交易細(xì)節(jié)。執(zhí)行分析性程序通過比較、分析財(cái)務(wù)數(shù)據(jù),發(fā)現(xiàn)異常情況并進(jìn)一步驗(yàn)證。審計(jì)證據(jù)的評(píng)價(jià)客觀性審計(jì)證據(jù)應(yīng)該與被審事項(xiàng)的客觀事實(shí)相符,不應(yīng)受到個(gè)人偏好或情感的影響。充分性審計(jì)證據(jù)應(yīng)當(dāng)足夠,能夠支持審計(jì)結(jié)論,減少審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。相關(guān)性審計(jì)證據(jù)應(yīng)與被審事項(xiàng)密切相關(guān),能夠?yàn)閷徲?jì)目的提供有價(jià)值的信息?？煽啃詫徲?jì)證據(jù)的收集方式應(yīng)該合理,來源可信,能夠經(jīng)得起審查和確認(rèn)。審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)及其控制審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)是審計(jì)過程中可能發(fā)生的問題,需要通過有效的控制措施來降低其發(fā)生概率及影響。審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的概念風(fēng)險(xiǎn)的定義審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)是指在審計(jì)過程中可能出現(xiàn)的各種不確定因素,導(dǎo)致審計(jì)結(jié)論存在偏差或錯(cuò)誤。風(fēng)險(xiǎn)的來源審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)可能源于被審單位經(jīng)營(yíng)環(huán)境、會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)、管理層行為等各方面因素。風(fēng)險(xiǎn)的評(píng)估審計(jì)師需要評(píng)估審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)水平,并據(jù)此確定恰當(dāng)?shù)膶徲?jì)策略和程序。審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的類型1固有風(fēng)險(xiǎn)即審計(jì)對(duì)象自身存在的在沒有任何控制措施的情況下，錯(cuò)報(bào)或遺漏發(fā)生的可能性。2控制風(fēng)險(xiǎn)即審計(jì)對(duì)象的內(nèi)部控制系統(tǒng)無法防止或及時(shí)發(fā)現(xiàn)和糾正錯(cuò)報(bào)或遺漏的可能性。3檢測(cè)風(fēng)險(xiǎn)即審計(jì)人員無法發(fā)現(xiàn)企業(yè)財(cái)務(wù)報(bào)表中的重大錯(cuò)報(bào)或遺漏的可能性。4總體審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)即審計(jì)人員在審計(jì)過程中無法發(fā)現(xiàn)企業(yè)財(cái)務(wù)報(bào)表中的重大錯(cuò)報(bào)的可能性。審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的控制完善審計(jì)制度制定系統(tǒng)完整的審計(jì)制度,明確審計(jì)職責(zé)和流程,增強(qiáng)審計(jì)的規(guī)范性和制度化。強(qiáng)化審計(jì)監(jiān)督加強(qiáng)對(duì)審計(jì)過程和結(jié)果的監(jiān)督檢查,確保審計(jì)工作符合要求,發(fā)現(xiàn)問題及時(shí)糾正。提高審計(jì)人員素質(zhì)培養(yǎng)專業(yè)能力強(qiáng)、職業(yè)操守高的審計(jì)人才隊(duì)伍,提升審計(jì)工作的專業(yè)水平和質(zhì)量。運(yùn)用科技手段利用大數(shù)據(jù)、人工智能等技術(shù)手段,提高審計(jì)工作的效率和準(zhǔn)確性,降低審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。審計(jì)職業(yè)道德審計(jì)人員應(yīng)當(dāng)遵守專業(yè)道德準(zhǔn)則,維護(hù)審計(jì)職業(yè)的良好形象,充分發(fā)揮審計(jì)監(jiān)督的重要作用。職業(yè)道德的概念定義職業(yè)道德是指從事某一職業(yè)時(shí)應(yīng)當(dāng)遵循的行為準(zhǔn)則和道德規(guī)范。它體現(xiàn)了從業(yè)人員應(yīng)遵循的專業(yè)操守和職業(yè)價(jià)值觀。目標(biāo)職業(yè)道德的目標(biāo)是維護(hù)社會(huì)公眾利益,提高職業(yè)的社會(huì)地位和公眾認(rèn)可度,增強(qiáng)從業(yè)人員的責(zé)任感和榮譽(yù)感。重要性在各種利益沖突和道德挑戰(zhàn)中,職業(yè)道德能指導(dǎo)從業(yè)人員做出正確的判斷和選擇,為企業(yè)和社會(huì)創(chuàng)造價(jià)值。審計(jì)職業(yè)道德準(zhǔn)則誠(chéng)信原則審計(jì)人員必須誠(chéng)實(shí)、公正、可靠,恪盡職守,在工作中展現(xiàn)高度的道德操守。客觀公正原則審計(jì)人員應(yīng)當(dāng)在工作中保持客觀公正的態(tài)度,不受任何不正當(dāng)?shù)挠绊?。保密原則審計(jì)人員在工作中獲知的信息屬于商業(yè)機(jī)密,應(yīng)當(dāng)嚴(yán)格保密,不得泄露。獨(dú)立原則審計(jì)人員應(yīng)當(dāng)保持獨(dú)立、客觀的立場(chǎng),不受任何外部