稅法科目注冊會計師考試試題及解答參考(2024年)

2024年注冊會計師考試稅法科目自測試題(答案在后面)一、單項選擇題（本大題有24小題，每小題1分，共24分）1、根據(jù)我國《企業(yè)所得稅法》，下列哪項不屬于企業(yè)所得稅的應(yīng)稅收入？A.銷售貨物收入B.提供勞務(wù)收入C.轉(zhuǎn)讓財產(chǎn)收入D.接受捐贈收入2、某企業(yè)2019年實現(xiàn)利潤總額為500萬元，其中含營業(yè)外收入100萬元，營業(yè)外支出50萬元。已知企業(yè)所得稅稅率為25%，則該企業(yè)2019年度應(yīng)繳納企業(yè)所得稅為：A.100萬元B.125萬元C.112.5萬元D.125萬元3、根據(jù)《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》的規(guī)定，下列哪項不屬于企業(yè)所得稅的應(yīng)稅收入？A.銷售貨物收入B.提供勞務(wù)收入C.轉(zhuǎn)讓財產(chǎn)收入D.接受捐贈收入4、某企業(yè)2019年度會計利潤為100萬元，當(dāng)年發(fā)生的下列支出中，不屬于企業(yè)所得稅稅前扣除范圍的是：A.廣告費支出B.業(yè)務(wù)招待費支出C.環(huán)境保護專項資金D.職工福利費支出5、根據(jù)稅法規(guī)定，下列哪項不屬于增值稅的征稅范圍？A.銷售貨物B.提供加工修理修配勞務(wù)C.銷售不動產(chǎn)D.銷售無形資產(chǎn)6、某企業(yè)當(dāng)月銷售貨物收入為100萬元，購進原材料成本為60萬元，支付運費5萬元，取得增值稅專用發(fā)票，應(yīng)納增值稅稅率為13%。下列計算正確的是：A.應(yīng)納增值稅=（100+5）×13%=13.65萬元B.應(yīng)納增值稅=（100-60-5）×13%=3.7萬元C.應(yīng)納增值稅=（100+60+5）×13%=19.9萬元D.應(yīng)納增值稅=（100+60）×13%-5×13%=7.9萬元7、根據(jù)《企業(yè)所得稅法》規(guī)定，以下哪項屬于企業(yè)所得稅的應(yīng)稅收入？A.企業(yè)取得的政府補助B.企業(yè)取得的非貨幣性資產(chǎn)交換收入C.企業(yè)取得的債務(wù)重組收入D.企業(yè)取得的免稅收入8、根據(jù)《增值稅暫行條例》的規(guī)定，以下哪項不屬于增值稅的征稅范圍？A.銷售貨物B.提供加工、修理修配勞務(wù)C.銷售不動產(chǎn)D.出口貨物9、根據(jù)我國企業(yè)所得稅法，下列哪一項不屬于不征稅收入？A.財政撥款B.依法收取并納入財政管理的行政事業(yè)性收費C.政府性基金D.銷售貨物收入10、在增值稅中，如果一般納稅人購進固定資產(chǎn)時取得了合法有效的扣稅憑證，則該固定資產(chǎn)的進項稅額可以如何處理？A.必須一次性全額抵扣B.不得抵扣C.可以選擇分期抵扣D.只能按照固定資產(chǎn)折舊比例逐步抵扣11、根據(jù)《中華人民共和國稅收征收管理法》的規(guī)定，以下哪項不屬于稅務(wù)機關(guān)的稅務(wù)檢查權(quán)？A.查驗納稅人的賬簿、記賬憑證、報表和其他有關(guān)資料B.詢問納稅人、扣繳義務(wù)人與納稅義務(wù)有關(guān)的問題和情況C.檢查納稅人托運、郵寄應(yīng)納稅商品、貨物或者其他財產(chǎn)的有關(guān)單據(jù)、憑證和有關(guān)資料D.檢查納稅人的住所地，調(diào)查納稅人的個人財產(chǎn)狀況12、某企業(yè)2019年度應(yīng)納稅所得額為200萬元，適用企業(yè)所得稅稅率為25%，該企業(yè)當(dāng)年發(fā)生的下列支出中，不得在計算應(yīng)納稅所得額時扣除的是：A.職工工資支出B.按規(guī)定繳納的職工福利費C.按規(guī)定提取的職工教育經(jīng)費D.購買固定資產(chǎn)的支出13、根據(jù)現(xiàn)行增值稅政策，下列哪一項不屬于免征增值稅的情形？A.農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者銷售自產(chǎn)農(nóng)產(chǎn)品B.個人銷售自己使用過的物品C.國際運輸服務(wù)D.銷售圖書14、某企業(yè)進口一批貨物，貨物價值為100萬元，支付給境外的運輸費用為5萬元，保險費為2萬元，該批貨物的關(guān)稅完稅價格是多少萬元？（假設(shè)無其他費用）A.100B.107C.105D.10215、根據(jù)《企業(yè)所得稅法》的規(guī)定，下列哪項不屬于企業(yè)的應(yīng)納稅所得額？A.銷售商品收入B.提供勞務(wù)收入C.接受捐贈收入D.固定資產(chǎn)折舊16、下列關(guān)于增值稅專用發(fā)票的說法中，錯誤的是：A.增值稅專用發(fā)票由稅務(wù)機關(guān)統(tǒng)一監(jiān)制B.增值稅專用發(fā)票實行一票一稅制C.增值稅專用發(fā)票可以作為進項稅額抵扣的憑證D.增值稅專用發(fā)票必須由銷售方開具給購買方17、根據(jù)現(xiàn)行增值稅政策，下列哪一項可以享受增值稅免稅待遇？A.銀行存款利息收入B.銷售不動產(chǎn)C.出口貨物D.提供加工修理修配勞務(wù)18、關(guān)于企業(yè)所得稅的優(yōu)惠政策，下列說法錯誤的是：A.國家重點扶持的高新技術(shù)企業(yè)減按15%的稅率征收企業(yè)所得稅B.從事農(nóng)、林、牧、漁業(yè)項目的企業(yè)所得可以享受定期減免稅C.投資于國家非限制和禁止行業(yè)的小型微利企業(yè)，減按20%的稅率征收企業(yè)所得稅D.對所有新設(shè)立的企業(yè)，在其成立的第一年至第五年期間，免征企業(yè)所得稅19、根據(jù)《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》的規(guī)定，下列哪一項不屬于企業(yè)所得稅的應(yīng)納稅所得額？A.銷售收入B.利息收入C.資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓收入D.政府補助收入20、以下關(guān)于增值稅專用發(fā)票的說法，正確的是：A.增值稅專用發(fā)票僅限于一般納稅人使用B.增值稅專用發(fā)票可以用于報銷，但不可以用于抵扣稅款C.增值稅專用發(fā)票的金額僅包括貨物或勞務(wù)的銷售額D.增值稅專用發(fā)票的領(lǐng)用和開具需經(jīng)過稅務(wù)機關(guān)的審批21、根據(jù)企業(yè)所得稅法的規(guī)定，下列哪項收入屬于免稅收入？A.財政撥款B.國債利息收入C.依法收取并納入財政管理的行政事業(yè)性收費D.銷售貨物收入22、某增值稅一般納稅人企業(yè)本月購進一批原材料用于生產(chǎn)應(yīng)稅消費品，取得的增值稅專用發(fā)票上注明價款為10萬元，稅額為1.3萬元。該批材料全部用于生產(chǎn)，并且當(dāng)月全部完工產(chǎn)品均實現(xiàn)了銷售。已知該企業(yè)適用的增值稅率為13%，消費稅率為5%。請問該企業(yè)當(dāng)月應(yīng)繳納的消費稅是多少？A.0.5萬元B.0.565萬元C.0.6萬元D.0.65萬元23、根據(jù)《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》，下列關(guān)于企業(yè)固定資產(chǎn)折舊的說法，正確的是：A.企業(yè)應(yīng)當(dāng)根據(jù)固定資產(chǎn)的實際使用年限計提折舊B.企業(yè)應(yīng)當(dāng)根據(jù)固定資產(chǎn)的預(yù)計使用年限計提折舊C.企業(yè)應(yīng)當(dāng)根據(jù)固定資產(chǎn)的實際使用年限和預(yù)計使用年限的平均值計提折舊D.企業(yè)可以根據(jù)需要自行確定折舊年限和折舊方法24、下列關(guān)于增值稅一般納稅人的說法，錯誤的是：A.增值稅一般納稅人可以自行開具增值稅專用發(fā)票B.增值稅一般納稅人可以申請認(rèn)定為小規(guī)模納稅人C.增值稅一般納稅人不得開具增值稅普通發(fā)票D.增值稅一般納稅人需要按照規(guī)定的稅率計算增值稅銷項稅額二、多項選擇題（本大題有14小題，每小題1.5分，共21分）1、根據(jù)現(xiàn)行增值稅政策的規(guī)定，下列各項中，屬于增值稅征稅范圍的是：A.提供加工、修理修配勞務(wù)B.銷售貨物C.進口貨物D.轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)2、關(guān)于增值稅的征收管理，下列說法正確的是：A.增值稅的納稅義務(wù)人，為在中國境內(nèi)銷售貨物或者提供加工、修理修配勞務(wù)以及進口貨物的單位和個人。B.增值稅的一般納稅人和小規(guī)模納稅人在增值稅征收管理上有不同的規(guī)定。C.增值稅的稅率分為基本稅率、低稅率和零稅率。D.增值稅的征收管理實行增值稅專用發(fā)票管理制度。3、下列關(guān)于增值稅納稅義務(wù)發(fā)生時間的說法，哪些是正確的？A.采取直接收款方式銷售貨物，不論貨物是否發(fā)出，均為收到銷售款或者取得索取銷售款憑據(jù)的當(dāng)天。B.采用賒銷和分期收款方式銷售貨物，為書面合同約定的收款日期的當(dāng)天；無書面合同的或者書面合同沒有約定收款日期的，為貨物發(fā)出的當(dāng)天。C.采取預(yù)收貨款方式銷售貨物，為貨物發(fā)出的當(dāng)天。D.委托其他納稅人代銷貨物，為收到代銷單位的代銷清單或者收到全部或者部分貨款的當(dāng)天。未收到代銷清單及貨款的，為發(fā)出代銷貨物滿180天的當(dāng)天。4、下列各項中，不屬于增值稅征收范圍的有（）。A.銷售貨物B.銷售不動產(chǎn)C.提供加工、修理修配勞務(wù)D.出租動產(chǎn)E.出租不動產(chǎn)5、下列關(guān)于增值稅的說法中，正確的有（）A.增值稅是對在我國境內(nèi)銷售貨物、進口貨物或提供加工、修理修配勞務(wù)的增值額征收的一種稅B.增值稅的納稅人是指在中華人民共和國境內(nèi)銷售貨物或者提供加工、修理修配勞務(wù)以及進口貨物的單位和個人C.增值稅采用比例稅率，目前我國的增值稅稅率分為13%、9%、6%和零稅率四檔D.增值稅的征稅范圍包括銷售不動產(chǎn)、銷售無形資產(chǎn)和銷售自然資源6、根據(jù)《中華人民共和國稅收征收管理法》及相關(guān)規(guī)定，以下哪些情形下稅務(wù)機關(guān)有權(quán)對納稅人的存款賬戶采取凍結(jié)措施？（）A.納稅人未按照規(guī)定的期限繳納或者解繳稅款，經(jīng)稅務(wù)機關(guān)責(zé)令限期繳納，逾期仍未繳納的B.納稅人、扣繳義務(wù)人逃避、拒絕或者以其他方式阻撓稅務(wù)機關(guān)檢查的C.納稅人采取虛假的納稅申報或者其他手段，不繳或者少繳應(yīng)納稅款的D.稅務(wù)機關(guān)認(rèn)為有稅收違法行為，根據(jù)《稅收征收管理法》第三十七條、第三十八條、第四十條的規(guī)定，依法采取稅收保全措施的7、下列關(guān)于稅收優(yōu)惠政策的說法中，正確的有（）A.國家為支持環(huán)保產(chǎn)業(yè)發(fā)展，對符合條件的企業(yè)可以減征環(huán)境保護稅B.企業(yè)研發(fā)新技術(shù)、新產(chǎn)品，可以享受研發(fā)費用加計扣除政策C.個人購買自用住房，取得房產(chǎn)證滿五年且是家庭唯一住房的，免征個人所得稅D.國家對教育、衛(wèi)生、文化等公共服務(wù)領(lǐng)域的企業(yè)，可以免征城市維護建設(shè)稅8、根據(jù)我國稅法規(guī)定，下列哪些行為屬于偷稅行為？A.明知應(yīng)納稅而未納稅B.惡意少報應(yīng)納稅所得額C.隱瞞、擅自銷毀賬簿、記賬憑證D.進行虛假的納稅申報9、下列各項中，不屬于我國企業(yè)所得稅法規(guī)定應(yīng)納稅所得額計算時允許扣除的項目有（）。A.納稅人按照規(guī)定實際發(fā)生的與取得收入有關(guān)的、合理的支出B.捐贈支出，但不超過年度利潤總額12%的部分C.納稅人參加各種社會性活動支付的贊助費D.按照規(guī)定提取的職工教育經(jīng)費E.納稅人購買的企業(yè)債券利息收入10、根據(jù)稅法規(guī)定，以下哪些屬于增值稅的應(yīng)稅行為？（）A.銷售貨物B.提供加工修理修配勞務(wù)C.銷售不動產(chǎn)D.出售土地使用權(quán)E.轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)11、下列關(guān)于企業(yè)所得稅稅前扣除的表述中，正確的有（）。A.企業(yè)實際發(fā)生的與取得收入有關(guān)的、合理的支出，包括成本、費用、稅金、損失和其他支出，準(zhǔn)予在計算應(yīng)納稅所得額時扣除B.企業(yè)發(fā)生的公益性捐贈支出，在年度利潤總額12%以內(nèi)的部分，準(zhǔn)予在計算應(yīng)納稅所得額時扣除C.企業(yè)發(fā)生的符合條件的廣告費和業(yè)務(wù)宣傳費支出，除國務(wù)院財政、稅務(wù)主管部門另有規(guī)定外，不超過當(dāng)年銷售（營業(yè)）收入15%的部分，準(zhǔn)予扣除；超過部分，準(zhǔn)予在以后納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)扣除D.企業(yè)發(fā)生的職工教育經(jīng)費支出，不超過工資薪金總額8%的部分，準(zhǔn)予在計算應(yīng)納稅所得額時扣除E.企業(yè)購置用于環(huán)境保護、節(jié)能節(jié)水、安全生產(chǎn)等專用設(shè)備的投資額，可以按一定比例實行稅額抵免12、根據(jù)《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》及相關(guān)規(guī)定，以下哪些費用可以在計算應(yīng)納稅所得額時扣除？（）A.企業(yè)實際發(fā)生的與取得收入有關(guān)的、合理的支出B.財務(wù)費用中的利息支出，但資本化的利息支出除外C.企業(yè)發(fā)生的公益性捐贈支出，在年度利潤總額12%以內(nèi)的部分D.企業(yè)參加財產(chǎn)保險支付的保險費E.企業(yè)為購置固定資產(chǎn)支付的增值稅進項稅額13、下列關(guān)于增值稅的計稅依據(jù)的說法中，正確的有：（）A.銷售額是指納稅人銷售貨物或者提供應(yīng)稅勞務(wù)向購買方收取的全部價款和價外費用，但不包括銷項稅額B.銷售額不包括銷售免稅貨物的銷售額C.銷售額包括視同銷售貨物的銷售額D.銷售額不包括出口貨物的銷售額14、下列關(guān)于增值稅征稅范圍的說法中，正確的有：A.銷售不動產(chǎn)屬于增值稅征稅范圍B.銷售無形資產(chǎn)屬于增值稅征稅范圍C.提供應(yīng)稅服務(wù)屬于增值稅征稅范圍D.銷售不動產(chǎn)屬于營業(yè)稅征稅范圍E.銷售無形資產(chǎn)屬于營業(yè)稅征稅范圍三、計算問答題（本大題有4小題，每小題6分，共24分）第一題：某企業(yè)為增值稅一般納稅人，2022年5月發(fā)生以下業(yè)務(wù)：（1）銷售一批自產(chǎn)貨物，不含稅銷售額為200萬元，適用增值稅稅率為13%。（2）購入原材料一批，取得增值稅專用發(fā)票注明稅額為20萬元。（3）支付水電費5萬元，其中增值稅專用發(fā)票注明稅額為0.3萬元。（4）將自產(chǎn)貨物對外投資，成本為150萬元，雙方協(xié)議價值為180萬元，適用增值稅稅率為13%。（5）購入固定資產(chǎn)，取得增值稅專用發(fā)票注明稅額為10萬元，該固定資產(chǎn)于當(dāng)月投入使用。（6）當(dāng)月購入車輛一輛，取得增值稅專用發(fā)票注明稅額為6萬元，車輛于當(dāng)月投入使用。要求：計算該企業(yè)5月份應(yīng)繳納的增值稅稅額。計算該企業(yè)5月份可抵扣的增值稅進項稅額。第二題：某企業(yè)為增值稅一般納稅人，2022年度相關(guān)業(yè)務(wù)如下：（1）1月，購進原材料一批，取得增值稅專用發(fā)票注明價款100萬元，增值稅稅額17萬元；購進設(shè)備一臺，取得增值稅專用發(fā)票注明價款80萬元，增值稅稅額13.6萬元。企業(yè)已支付全部款項。（2）2月，銷售貨物一批，取得不含稅銷售額120萬元，開具增值稅專用發(fā)票，并收到貨款。（3）3月，銷售服務(wù)一批，取得不含稅銷售額50萬元，開具增值稅專用發(fā)票，并收到貨款。（4）4月，將自產(chǎn)的貨物對外投資，成本為100萬元，取得投資方開具的增值稅專用發(fā)票注明投資額120萬元，并收到投資方支付的增值稅。（5）5月，將設(shè)備對外捐贈，取得捐贈方開具的增值稅專用發(fā)票注明捐贈額90萬元，并收到捐贈方支付的增值稅。要求：（1）計算該企業(yè)2022年4月份的增值稅銷項稅額；（2）計算該企業(yè)2022年5月份的增值稅銷項稅額；（3）計算該企業(yè)2022年度的增值稅應(yīng)納稅額。第三題：某企業(yè)為一家從事房地產(chǎn)開發(fā)的公司，2019年度會計利潤為2000萬元，其中：銷售收入3000萬元，銷售成本1500萬元，期間費用800萬元，營業(yè)外收入200萬元，營業(yè)外支出100萬元。該企業(yè)2019年度發(fā)生的以下業(yè)務(wù)：銷售部門取得一筆傭金收入200萬元，計入其他業(yè)務(wù)收入；支付給某廣告公司的廣告費300萬元，計入銷售費用；支付給某銀行的貸款利息50萬元，計入財務(wù)費用；向某金融機構(gòu)支付一筆借款利息費用100萬元，計入財務(wù)費用；購買一臺機器設(shè)備，價值500萬元，采用直線法計提折舊，折舊年限為5年，預(yù)計凈殘值為0。要求：計算該企業(yè)2019年度應(yīng)納稅所得額；計算該企業(yè)2019年度應(yīng)繳納的企業(yè)所得稅。第四題：某企業(yè)為增值稅一般納稅人，2023年度銷售貨物和提供應(yīng)稅服務(wù)取得不含稅收入1500萬元，發(fā)生增值稅進項稅額200萬元。該企業(yè)還提供一項免征增值稅的公益捐贈服務(wù)，取得收入50萬元。已知該企業(yè)適用的增值稅稅率為13%，問該企業(yè)2023年度應(yīng)繳納的增值稅額是多少？四、綜合題（2題，共31分）第一題題目背景甲公司是一家位于中國的制造企業(yè)，主要業(yè)務(wù)涉及家用電器的生產(chǎn)和銷售。2023年度，甲公司發(fā)生了以下幾項重要經(jīng)濟活動：從境外乙公司進口一批原材料，總價值100萬元人民幣（不含稅），適用增值稅稅率13%，關(guān)稅稅率5%。向國內(nèi)客戶丙公司銷售一批家電產(chǎn)品，銷售額為500萬元人民幣（不含稅），適用增值稅稅率13%。當(dāng)年因技術(shù)升級而報廢了一批舊設(shè)備，賬面凈值為80萬元人民幣，報廢損失已通過相關(guān)手續(xù)確認(rèn)。支付給員工的工資總額為300萬元人民幣，其中包含了按規(guī)定可享受稅收優(yōu)惠的職工教育經(jīng)費支出20萬元人民幣。本年度甲公司還取得了政府補助收入50萬元人民幣，該補助與資產(chǎn)相關(guān)的部分為30萬元人民幣，其余為與收益相關(guān)的補助。根據(jù)以上信息，請回答下列問題，并提供必要的計算步驟和解釋。問題計算甲公司進口原材料時需繳納的增值稅和關(guān)稅金額。計算甲公司銷售家電產(chǎn)品應(yīng)繳納的增值稅額。報廢設(shè)備造成的損失是否可以在所得稅前扣除？如果可以，說明扣除的具體條件；如果不可以，說明理由。計算甲公司支付給員工的工資中可以稅前扣除的部分。對于收到的政府補助，甲公司在計算企業(yè)所得稅時應(yīng)該如何處理？第二題【題目】甲公司是一家從事進出口業(yè)務(wù)的企業(yè)，2019年度實現(xiàn)營業(yè)收入1000萬元，營業(yè)成本800萬元，銷售費用50萬元，管理費用40萬元，財務(wù)費用30萬元，利潤總額100萬元。甲公司在2019年度發(fā)生了以下業(yè)務(wù)：銷售給乙公司一批貨物，取得不含稅銷售額200萬元，成本150萬元，乙公司已于2019年10月支付了款項。出口業(yè)務(wù)取得收入300萬元，按照出口退稅率10%計算，可以退稅30萬元。承擔(dān)了2019年度的城市維護建設(shè)稅和教育費附加共計10萬元。向國家稅務(wù)局繳納了企業(yè)所得稅25萬元。要求：計算甲公司2019年度的應(yīng)納稅所得額。計算甲公司2019年度的企業(yè)所得稅稅額。說明甲公司出口退稅的計算方法和影響。2024年注冊會計師考試稅法科目自測試題及解答參考一、單項選擇題（本大題有24小題，每小題1分，共24分）1、根據(jù)我國《企業(yè)所得稅法》，下列哪項不屬于企業(yè)所得稅的應(yīng)稅收入？A.銷售貨物收入B.提供勞務(wù)收入C.轉(zhuǎn)讓財產(chǎn)收入D.接受捐贈收入答案：D解析：根據(jù)《企業(yè)所得稅法》規(guī)定，企業(yè)的應(yīng)稅收入包括銷售貨物收入、提供勞務(wù)收入、轉(zhuǎn)讓財產(chǎn)收入等。而接受捐贈收入，雖然屬于企業(yè)的非經(jīng)常性損益，但也是應(yīng)計入企業(yè)所得稅的應(yīng)稅收入中。因此，選項D不屬于企業(yè)所得稅的應(yīng)稅收入。2、某企業(yè)2019年實現(xiàn)利潤總額為500萬元，其中含營業(yè)外收入100萬元，營業(yè)外支出50萬元。已知企業(yè)所得稅稅率為25%，則該企業(yè)2019年度應(yīng)繳納企業(yè)所得稅為：A.100萬元B.125萬元C.112.5萬元D.125萬元答案：D解析：首先，計算企業(yè)的應(yīng)納稅所得額，即利潤總額減去營業(yè)外收入和營業(yè)外支出，即500萬元-100萬元+50萬元=450萬元。然后，根據(jù)企業(yè)所得稅稅率25%，計算應(yīng)繳納的企業(yè)所得稅為450萬元×25%=112.5萬元。所以，選項D為正確答案。3、根據(jù)《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》的規(guī)定，下列哪項不屬于企業(yè)所得稅的應(yīng)稅收入？A.銷售貨物收入B.提供勞務(wù)收入C.轉(zhuǎn)讓財產(chǎn)收入D.接受捐贈收入答案：D解析：根據(jù)《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》的規(guī)定，企業(yè)的應(yīng)稅收入包括銷售貨物收入、提供勞務(wù)收入和轉(zhuǎn)讓財產(chǎn)收入等。而接受捐贈收入，雖然也屬于企業(yè)的收入，但通常在會計處理時可能會作為營業(yè)外收入，不一定計入應(yīng)稅收入中。因此，選項D不屬于企業(yè)所得稅的應(yīng)稅收入。4、某企業(yè)2019年度會計利潤為100萬元，當(dāng)年發(fā)生的下列支出中，不屬于企業(yè)所得稅稅前扣除范圍的是：A.廣告費支出B.業(yè)務(wù)招待費支出C.環(huán)境保護專項資金D.職工福利費支出答案：D解析：根據(jù)《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》及其實施條例的規(guī)定，職工福利費支出屬于企業(yè)所得稅的稅前扣除范圍，但有一定的扣除限額。廣告費支出、業(yè)務(wù)招待費支出和環(huán)境保護專項資金支出也屬于企業(yè)所得稅的稅前扣除范圍，但同樣受到一定的限制。因此，選項D中的職工福利費支出雖然屬于稅前扣除范圍，但題目要求選擇不屬于稅前扣除范圍的支出，所以答案為D。5、根據(jù)稅法規(guī)定，下列哪項不屬于增值稅的征稅范圍？A.銷售貨物B.提供加工修理修配勞務(wù)C.銷售不動產(chǎn)D.銷售無形資產(chǎn)答案：C解析：增值稅的征稅范圍包括銷售貨物、提供加工修理修配勞務(wù)、銷售無形資產(chǎn)和銷售不動產(chǎn)等，但不包括銷售不動產(chǎn)。因此，選項C不屬于增值稅的征稅范圍。6、某企業(yè)當(dāng)月銷售貨物收入為100萬元，購進原材料成本為60萬元，支付運費5萬元，取得增值稅專用發(fā)票，應(yīng)納增值稅稅率為13%。下列計算正確的是：A.應(yīng)納增值稅=（100+5）×13%=13.65萬元B.應(yīng)納增值稅=（100-60-5）×13%=3.7萬元C.應(yīng)納增值稅=（100+60+5）×13%=19.9萬元D.應(yīng)納增值稅=（100+60）×13%-5×13%=7.9萬元答案：D解析：根據(jù)增值稅的計算公式，應(yīng)納增值稅=銷售額×稅率-進項稅額。本題中，銷售額為100萬元，進項稅額為購進原材料成本和運費的增值稅，即（60+5）×13%。因此，應(yīng)納增值稅=100×13%-（60+5）×13%=7.9萬元。選項D計算正確。7、根據(jù)《企業(yè)所得稅法》規(guī)定，以下哪項屬于企業(yè)所得稅的應(yīng)稅收入？A.企業(yè)取得的政府補助B.企業(yè)取得的非貨幣性資產(chǎn)交換收入C.企業(yè)取得的債務(wù)重組收入D.企業(yè)取得的免稅收入答案：C解析：根據(jù)《企業(yè)所得稅法》的規(guī)定，企業(yè)所得稅的應(yīng)稅收入包括企業(yè)的銷售貨物收入、提供勞務(wù)收入、轉(zhuǎn)讓財產(chǎn)收入、股息、紅利等權(quán)益性投資收益、利息收入、租金收入、特許權(quán)使用費收入、接受捐贈收入以及其他收入。選項C中，企業(yè)取得的債務(wù)重組收入屬于應(yīng)稅收入。8、根據(jù)《增值稅暫行條例》的規(guī)定，以下哪項不屬于增值稅的征稅范圍？A.銷售貨物B.提供加工、修理修配勞務(wù)C.銷售不動產(chǎn)D.出口貨物答案：D解析：根據(jù)《增值稅暫行條例》的規(guī)定，增值稅的征稅范圍主要包括在中華人民共和國境內(nèi)銷售的貨物、提供的加工、修理修配勞務(wù)和銷售不動產(chǎn)。選項D中，出口貨物不屬于增值稅的征稅范圍，因為出口貨物實行零稅率政策，不征收增值稅。9、根據(jù)我國企業(yè)所得稅法，下列哪一項不屬于不征稅收入？A.財政撥款B.依法收取并納入財政管理的行政事業(yè)性收費C.政府性基金D.銷售貨物收入答案：D.銷售貨物收入解析：依據(jù)《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》及其實施條例的規(guī)定，不征稅收入主要包括財政撥款、依法收取并納入財政管理的行政事業(yè)性收費、政府性基金等。銷售貨物收入屬于企業(yè)的正常經(jīng)營所得，應(yīng)當(dāng)計入應(yīng)納稅所得額，因此不屬于不征稅收入。10、在增值稅中，如果一般納稅人購進固定資產(chǎn)時取得了合法有效的扣稅憑證，則該固定資產(chǎn)的進項稅額可以如何處理？A.必須一次性全額抵扣B.不得抵扣C.可以選擇分期抵扣D.只能按照固定資產(chǎn)折舊比例逐步抵扣答案：C.可以選擇分期抵扣解析：根據(jù)現(xiàn)行增值稅政策，對于符合條件的一般納稅人購進的固定資產(chǎn)，其進項稅額可以選擇一次性全額抵扣或者分兩年抵扣。即納稅人可以根據(jù)自身情況選擇是否將取得的固定資產(chǎn)進項稅額一次性全部從銷項稅額中扣除，或是按60%與40%的比例分別在第一年和第二年進行抵扣。這里提到的“分期抵扣”是指后一種情形，給予納稅人一定的靈活性來安排資金使用。11、根據(jù)《中華人民共和國稅收征收管理法》的規(guī)定，以下哪項不屬于稅務(wù)機關(guān)的稅務(wù)檢查權(quán)？A.查驗納稅人的賬簿、記賬憑證、報表和其他有關(guān)資料B.詢問納稅人、扣繳義務(wù)人與納稅義務(wù)有關(guān)的問題和情況C.檢查納稅人托運、郵寄應(yīng)納稅商品、貨物或者其他財產(chǎn)的有關(guān)單據(jù)、憑證和有關(guān)資料D.檢查納稅人的住所地，調(diào)查納稅人的個人財產(chǎn)狀況答案：D解析：根據(jù)《中華人民共和國稅收征收管理法》的規(guī)定，稅務(wù)機關(guān)的稅務(wù)檢查權(quán)包括查驗納稅人的賬簿、記賬憑證、報表和其他有關(guān)資料；詢問納稅人、扣繳義務(wù)人與納稅義務(wù)有關(guān)的問題和情況；檢查納稅人托運、郵寄應(yīng)納稅商品、貨物或者其他財產(chǎn)的有關(guān)單據(jù)、憑證和有關(guān)資料等。但稅務(wù)機關(guān)無權(quán)檢查納稅人的住所地和個人財產(chǎn)狀況。12、某企業(yè)2019年度應(yīng)納稅所得額為200萬元，適用企業(yè)所得稅稅率為25%，該企業(yè)當(dāng)年發(fā)生的下列支出中，不得在計算應(yīng)納稅所得額時扣除的是：A.職工工資支出B.按規(guī)定繳納的職工福利費C.按規(guī)定提取的職工教育經(jīng)費D.購買固定資產(chǎn)的支出答案：D解析：根據(jù)《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》的規(guī)定，計算應(yīng)納稅所得額時，下列支出不得扣除：固定資產(chǎn)的購置、建造支出；無形資產(chǎn)的開發(fā)支出；違法經(jīng)營的罰款、罰金、滯納金；非公益性捐贈支出；贊助支出；其他與取得收入無關(guān)的支出。因此，購買固定資產(chǎn)的支出不得在計算應(yīng)納稅所得額時扣除。其他選項A、B、C均為可以扣除的支出。13、根據(jù)現(xiàn)行增值稅政策，下列哪一項不屬于免征增值稅的情形？A.農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者銷售自產(chǎn)農(nóng)產(chǎn)品B.個人銷售自己使用過的物品C.國際運輸服務(wù)D.銷售圖書答案：D解析：根據(jù)現(xiàn)行增值稅政策，農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者銷售自產(chǎn)農(nóng)產(chǎn)品、個人銷售自己使用過的物品、國際運輸服務(wù)均屬于免稅項目。而銷售圖書雖然享受較低稅率，但并非完全免稅，因此正確答案為D。14、某企業(yè)進口一批貨物，貨物價值為100萬元，支付給境外的運輸費用為5萬元，保險費為2萬元，該批貨物的關(guān)稅完稅價格是多少萬元？（假設(shè)無其他費用）A.100B.107C.105D.102答案：B解析：進口貨物的關(guān)稅完稅價格包括貨物的價值加上運抵我國境內(nèi)輸入地點起卸前的運輸及其相關(guān)費用、保險費等。因此，本題中的關(guān)稅完稅價格計算為：貨物價值100萬元+運輸費用5萬元+保險費2萬元=107萬元。故選項B正確。15、根據(jù)《企業(yè)所得稅法》的規(guī)定，下列哪項不屬于企業(yè)的應(yīng)納稅所得額？A.銷售商品收入B.提供勞務(wù)收入C.接受捐贈收入D.固定資產(chǎn)折舊答案：D解析：固定資產(chǎn)折舊屬于成本費用，不計入企業(yè)的應(yīng)納稅所得額。應(yīng)納稅所得額是指企業(yè)在計算利潤總額的基礎(chǔ)上，減去稅法規(guī)定可以扣除的項目后的余額。銷售商品收入、提供勞務(wù)收入和接受捐贈收入均屬于企業(yè)的收入，應(yīng)計入應(yīng)納稅所得額。16、下列關(guān)于增值稅專用發(fā)票的說法中，錯誤的是：A.增值稅專用發(fā)票由稅務(wù)機關(guān)統(tǒng)一監(jiān)制B.增值稅專用發(fā)票實行一票一稅制C.增值稅專用發(fā)票可以作為進項稅額抵扣的憑證D.增值稅專用發(fā)票必須由銷售方開具給購買方答案：B解析：增值稅專用發(fā)票實行一票一稅制是錯誤的。增值稅專用發(fā)票實行一票一稅制是指一張發(fā)票對應(yīng)一項銷售，而增值稅專用發(fā)票實際上是一票多稅制，即一張發(fā)票上可以對應(yīng)多筆銷售，但每一筆銷售都需要分別開具增值稅專用發(fā)票。其他選項的說法是正確的：增值稅專用發(fā)票由稅務(wù)機關(guān)統(tǒng)一監(jiān)制，可以作為進項稅額抵扣的憑證，必須由銷售方開具給購買方。17、根據(jù)現(xiàn)行增值稅政策，下列哪一項可以享受增值稅免稅待遇？A.銀行存款利息收入B.銷售不動產(chǎn)C.出口貨物D.提供加工修理修配勞務(wù)答案：C.出口貨物解析：根據(jù)我國增值稅暫行條例及其實施細則的規(guī)定，出口貨物適用零稅率，即在出口環(huán)節(jié)免征增值稅，并可退還進項稅額，故選項C正確。銀行存款利息收入不屬于增值稅應(yīng)稅范圍；銷售不動產(chǎn)屬于增值稅應(yīng)稅行為，但不享受免稅政策；提供加工修理修配勞務(wù)通常需要繳納增值稅，除非有特別規(guī)定。18、關(guān)于企業(yè)所得稅的優(yōu)惠政策，下列說法錯誤的是：A.國家重點扶持的高新技術(shù)企業(yè)減按15%的稅率征收企業(yè)所得稅B.從事農(nóng)、林、牧、漁業(yè)項目的企業(yè)所得可以享受定期減免稅C.投資于國家非限制和禁止行業(yè)的小型微利企業(yè)，減按20%的稅率征收企業(yè)所得稅D.對所有新設(shè)立的企業(yè)，在其成立的第一年至第五年期間，免征企業(yè)所得稅答案：D.對所有新設(shè)立的企業(yè)，在其成立的第一年至第五年期間，免征企業(yè)所得稅解析：我國對于新辦企業(yè)在稅收方面確實有一定的優(yōu)惠政策，但并非所有新設(shè)立的企業(yè)都能享受從成立第一年至第五年期間免征企業(yè)所得稅的優(yōu)惠。優(yōu)惠政策通常是針對特定類型的企業(yè)或者特定條件下的企業(yè)設(shè)立，因此選項D表述過于絕對，不符合實際情況，故選D為錯誤選項。其他選項均符合現(xiàn)行企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策的相關(guān)規(guī)定。19、根據(jù)《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》的規(guī)定，下列哪一項不屬于企業(yè)所得稅的應(yīng)納稅所得額？A.銷售收入B.利息收入C.資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓收入D.政府補助收入答案：D解析：根據(jù)《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》的規(guī)定，政府補助收入不計入應(yīng)納稅所得額。銷售收入、利息收入和資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓收入均應(yīng)計入應(yīng)納稅所得額。20、以下關(guān)于增值稅專用發(fā)票的說法，正確的是：A.增值稅專用發(fā)票僅限于一般納稅人使用B.增值稅專用發(fā)票可以用于報銷，但不可以用于抵扣稅款C.增值稅專用發(fā)票的金額僅包括貨物或勞務(wù)的銷售額D.增值稅專用發(fā)票的領(lǐng)用和開具需經(jīng)過稅務(wù)機關(guān)的審批答案：A解析：增值稅專用發(fā)票僅限于一般納稅人使用，其他類型納稅人不得使用。增值稅專用發(fā)票不僅可以用于報銷，還可以用于抵扣稅款。增值稅專用發(fā)票的金額包括貨物或勞務(wù)的銷售額以及增值稅稅額。增值稅專用發(fā)票的領(lǐng)用和開具不需要經(jīng)過稅務(wù)機關(guān)的審批。21、根據(jù)企業(yè)所得稅法的規(guī)定，下列哪項收入屬于免稅收入？A.財政撥款B.國債利息收入C.依法收取并納入財政管理的行政事業(yè)性收費D.銷售貨物收入答案：B解析：根據(jù)《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》及其實施條例，國債利息收入是免稅收入。財政撥款和依法收取并納入財政管理的行政事業(yè)性收費屬于不征稅收入；銷售貨物收入則是一般應(yīng)稅收入。22、某增值稅一般納稅人企業(yè)本月購進一批原材料用于生產(chǎn)應(yīng)稅消費品，取得的增值稅專用發(fā)票上注明價款為10萬元，稅額為1.3萬元。該批材料全部用于生產(chǎn)，并且當(dāng)月全部完工產(chǎn)品均實現(xiàn)了銷售。已知該企業(yè)適用的增值稅率為13%，消費稅率為5%。請問該企業(yè)當(dāng)月應(yīng)繳納的消費稅是多少？A.0.5萬元B.0.565萬元C.0.6萬元D.0.65萬元答案：A解析：消費稅的計算基于應(yīng)稅消費品的銷售額。由于題目中沒有直接給出銷售額，而是給出了成本信息，我們需要假設(shè)成本加上合理利潤構(gòu)成銷售額。但根據(jù)題目描述，我們直接以原材料成本作為基礎(chǔ)來簡化計算（實際操作中還需考慮加工增值等）。因此，消費稅=原材料成本×(1+增值稅率)×消費稅率=10萬元×(1+13%)×5%=0.5萬元。注意，這里假定所有成本都轉(zhuǎn)換成了銷售額，而實際上應(yīng)該依據(jù)實際銷售價格來計算消費稅，但題目條件限制了這一細節(jié)。在真實情況下，消費稅的計算通常會基于最終產(chǎn)品的銷售價格。23、根據(jù)《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》，下列關(guān)于企業(yè)固定資產(chǎn)折舊的說法，正確的是：A.企業(yè)應(yīng)當(dāng)根據(jù)固定資產(chǎn)的實際使用年限計提折舊B.企業(yè)應(yīng)當(dāng)根據(jù)固定資產(chǎn)的預(yù)計使用年限計提折舊C.企業(yè)應(yīng)當(dāng)根據(jù)固定資產(chǎn)的實際使用年限和預(yù)計使用年限的平均值計提折舊D.企業(yè)可以根據(jù)需要自行確定折舊年限和折舊方法答案：B解析：根據(jù)《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》規(guī)定，企業(yè)應(yīng)當(dāng)根據(jù)固定資產(chǎn)的預(yù)計使用年限計提折舊。固定資產(chǎn)的預(yù)計使用年限是指企業(yè)根據(jù)固定資產(chǎn)的性質(zhì)和實際使用情況，合理估計的固定資產(chǎn)的使用年限。24、下列關(guān)于增值稅一般納稅人的說法，錯誤的是：A.增值稅一般納稅人可以自行開具增值稅專用發(fā)票B.增值稅一般納稅人可以申請認(rèn)定為小規(guī)模納稅人C.增值稅一般納稅人不得開具增值稅普通發(fā)票D.增值稅一般納稅人需要按照規(guī)定的稅率計算增值稅銷項稅額答案：C解析：增值稅一般納稅人可以開具增值稅專用發(fā)票和增值稅普通發(fā)票。增值稅專用發(fā)票是增值稅的一般納稅人開具的，專用于增值稅應(yīng)稅項目，可以抵扣進項稅額。增值稅普通發(fā)票則是增值稅小規(guī)模納稅人開具的，不能抵扣進項稅額。增值稅一般納稅人按照規(guī)定的稅率計算增值稅銷項稅額，并可以向稅務(wù)機關(guān)申請認(rèn)定為小規(guī)模納稅人。二、多項選擇題（本大題有14小題，每小題1.5分，共21分）1、根據(jù)現(xiàn)行增值稅政策的規(guī)定，下列各項中，屬于增值稅征稅范圍的是：A.提供加工、修理修配勞務(wù)B.銷售貨物C.進口貨物D.轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)答案：A、B、C解析：增值稅是對在我國境內(nèi)銷售貨物、提供加工、修理修配勞務(wù)以及進口貨物的單位和個人，就其取得的貨物或勞務(wù)銷售額計算稅款，并實行稅款抵扣制度的一種流轉(zhuǎn)稅。選項D轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)，根據(jù)現(xiàn)行增值稅政策，特定情況下轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)可能涉及增值稅，但是并不普遍屬于增值稅的直接征稅范圍，因此本題不選D。正確答案為A、B、C。2、關(guān)于增值稅的征收管理，下列說法正確的是：A.增值稅的納稅義務(wù)人，為在中國境內(nèi)銷售貨物或者提供加工、修理修配勞務(wù)以及進口貨物的單位和個人。B.增值稅的一般納稅人和小規(guī)模納稅人在增值稅征收管理上有不同的規(guī)定。C.增值稅的稅率分為基本稅率、低稅率和零稅率。D.增值稅的征收管理實行增值稅專用發(fā)票管理制度。答案：ABCD解析：A項正確，根據(jù)《中華人民共和國增值稅暫行條例》第二條規(guī)定，增值稅的納稅義務(wù)人，為在中國境內(nèi)銷售貨物或者提供加工、修理修配勞務(wù)以及進口貨物的單位和個人。B項正確，增值稅的一般納稅人和小規(guī)模納稅人在增值稅征收管理上有不同的規(guī)定。一般納稅人實行增值稅專用發(fā)票管理制度，小規(guī)模納稅人實行簡易計稅方法。C項正確，增值稅的稅率分為基本稅率、低稅率和零稅率?；径惵蕿?3%，低稅率為9%，零稅率的商品和服務(wù)包括出口貨物、來料加工復(fù)出口貨物等。D項正確，增值稅的征收管理實行增值稅專用發(fā)票管理制度，這是我國增值稅征收管理的重要特點。3、下列關(guān)于增值稅納稅義務(wù)發(fā)生時間的說法，哪些是正確的？A.采取直接收款方式銷售貨物，不論貨物是否發(fā)出，均為收到銷售款或者取得索取銷售款憑據(jù)的當(dāng)天。B.采用賒銷和分期收款方式銷售貨物，為書面合同約定的收款日期的當(dāng)天；無書面合同的或者書面合同沒有約定收款日期的，為貨物發(fā)出的當(dāng)天。C.采取預(yù)收貨款方式銷售貨物，為貨物發(fā)出的當(dāng)天。D.委托其他納稅人代銷貨物，為收到代銷單位的代銷清單或者收到全部或者部分貨款的當(dāng)天。未收到代銷清單及貨款的，為發(fā)出代銷貨物滿180天的當(dāng)天?！敬鸢浮緼BCD【解析】根據(jù)《中華人民共和國增值稅暫行條例》及其實施細則的規(guī)定：選項A正確，對于直接收款方式銷售貨物，即使貨物尚未發(fā)出，只要收到款項或獲取了索取款項的憑據(jù)，即視為納稅義務(wù)發(fā)生。選項B正確，對于賒銷或分期收款方式銷售貨物，納稅義務(wù)發(fā)生時間依據(jù)書面合同約定的收款日確定；若無合同或合同未規(guī)定，則以貨物實際發(fā)出為準(zhǔn)。選項C正確，預(yù)收貨款的情況下，納稅義務(wù)發(fā)生在貨物實際發(fā)出之時。選項D也正確，當(dāng)委托他人代銷商品時，如果在收到代銷清單或任何貨款之前已滿180天，此時即便未收到代銷清單或貨款，納稅義務(wù)依然成立。因此，本題中的所有選項描述均符合增值稅納稅義務(wù)發(fā)生時間的相關(guān)規(guī)定，故正確答案為ABCD。4、下列各項中，不屬于增值稅征收范圍的有（）。A.銷售貨物B.銷售不動產(chǎn)C.提供加工、修理修配勞務(wù)D.出租動產(chǎn)E.出租不動產(chǎn)答案：B、D、E解析：增值稅的征收范圍包括銷售貨物、提供加工、修理修配勞務(wù)和進口貨物。選項B的“銷售不動產(chǎn)”屬于營業(yè)稅的征收范圍；選項D和E的“出租動產(chǎn)”和“出租不動產(chǎn)”屬于營業(yè)稅的征收范圍，不屬于增值稅的征收范圍。5、下列關(guān)于增值稅的說法中，正確的有（）A.增值稅是對在我國境內(nèi)銷售貨物、進口貨物或提供加工、修理修配勞務(wù)的增值額征收的一種稅B.增值稅的納稅人是指在中華人民共和國境內(nèi)銷售貨物或者提供加工、修理修配勞務(wù)以及進口貨物的單位和個人C.增值稅采用比例稅率，目前我國的增值稅稅率分為13%、9%、6%和零稅率四檔D.增值稅的征稅范圍包括銷售不動產(chǎn)、銷售無形資產(chǎn)和銷售自然資源答案：ABCD解析：增值稅是對在我國境內(nèi)銷售貨物、進口貨物或提供加工、修理修配勞務(wù)的增值額征收的一種稅，因此選項A正確。增值稅的納稅人是指在中華人民共和國境內(nèi)銷售貨物或者提供加工、修理修配勞務(wù)以及進口貨物的單位和個人，因此選項B正確。增值稅采用比例稅率，目前我國的增值稅稅率分為13%、9%、6%和零稅率四檔，因此選項C正確。增值稅的征稅范圍包括銷售不動產(chǎn)、銷售無形資產(chǎn)和銷售自然資源，因此選項D正確。所以，正確答案為ABCD。6、根據(jù)《中華人民共和國稅收征收管理法》及相關(guān)規(guī)定，以下哪些情形下稅務(wù)機關(guān)有權(quán)對納稅人的存款賬戶采取凍結(jié)措施？（）A.納稅人未按照規(guī)定的期限繳納或者解繳稅款，經(jīng)稅務(wù)機關(guān)責(zé)令限期繳納，逾期仍未繳納的B.納稅人、扣繳義務(wù)人逃避、拒絕或者以其他方式阻撓稅務(wù)機關(guān)檢查的C.納稅人采取虛假的納稅申報或者其他手段，不繳或者少繳應(yīng)納稅款的D.稅務(wù)機關(guān)認(rèn)為有稅收違法行為，根據(jù)《稅收征收管理法》第三十七條、第三十八條、第四十條的規(guī)定，依法采取稅收保全措施的答案：ABCD解析：根據(jù)《中華人民共和國稅收征收管理法》第三十七條規(guī)定，稅務(wù)機關(guān)對納稅人的存款賬戶采取凍結(jié)措施的法定情形包括：納稅人未按照規(guī)定的期限繳納或者解繳稅款，經(jīng)稅務(wù)機關(guān)責(zé)令限期繳納，逾期仍未繳納的；納稅人、扣繳義務(wù)人逃避、拒絕或者以其他方式阻撓稅務(wù)機關(guān)檢查的；納稅人采取虛假的納稅申報或者其他手段，不繳或者少繳應(yīng)納稅款的；稅務(wù)機關(guān)認(rèn)為有稅收違法行為，根據(jù)《稅收征收管理法》第三十七條、第三十八條、第四十條的規(guī)定，依法采取稅收保全措施的。因此，選項A、B、C、D均為正確選項。7、下列關(guān)于稅收優(yōu)惠政策的說法中，正確的有（）A.國家為支持環(huán)保產(chǎn)業(yè)發(fā)展，對符合條件的企業(yè)可以減征環(huán)境保護稅B.企業(yè)研發(fā)新技術(shù)、新產(chǎn)品，可以享受研發(fā)費用加計扣除政策C.個人購買自用住房，取得房產(chǎn)證滿五年且是家庭唯一住房的，免征個人所得稅D.國家對教育、衛(wèi)生、文化等公共服務(wù)領(lǐng)域的企業(yè)，可以免征城市維護建設(shè)稅答案：A、B、C解析：選項A，符合國家環(huán)保政策的企業(yè)，可以享受環(huán)境保護稅的減免政策，這是為了鼓勵企業(yè)履行環(huán)保責(zé)任，保護生態(tài)環(huán)境。選項B，研發(fā)新技術(shù)、新產(chǎn)品是企業(yè)創(chuàng)新的重要途徑，國家為鼓勵企業(yè)加大研發(fā)投入，對研發(fā)費用可以加計扣除，減輕企業(yè)稅收負擔(dān)。選項C，個人購買自用住房并取得房產(chǎn)證滿五年且是家庭唯一住房的，可以免征個人所得稅，這是為了鼓勵個人合理購房，促進房地產(chǎn)市場的健康發(fā)展。選項D，雖然國家對公共服務(wù)領(lǐng)域的企業(yè)有一定稅收優(yōu)惠政策，但并不是所有公共服務(wù)領(lǐng)域的企業(yè)都可以免征城市維護建設(shè)稅，因此選項D錯誤。8、根據(jù)我國稅法規(guī)定，下列哪些行為屬于偷稅行為？A.明知應(yīng)納稅而未納稅B.惡意少報應(yīng)納稅所得額C.隱瞞、擅自銷毀賬簿、記賬憑證D.進行虛假的納稅申報答案：ABCD解析：根據(jù)我國稅法的規(guī)定，偷稅行為包括以下幾種情況：一是明知應(yīng)納稅而未納稅；二是惡意少報應(yīng)納稅所得額；三是隱瞞、擅自銷毀賬簿、記賬憑證；四是進行虛假的納稅申報。因此，選項A、B、C、D均屬于偷稅行為。9、下列各項中，不屬于我國企業(yè)所得稅法規(guī)定應(yīng)納稅所得額計算時允許扣除的項目有（）。A.納稅人按照規(guī)定實際發(fā)生的與取得收入有關(guān)的、合理的支出B.捐贈支出，但不超過年度利潤總額12%的部分C.納稅人參加各種社會性活動支付的贊助費D.按照規(guī)定提取的職工教育經(jīng)費E.納稅人購買的企業(yè)債券利息收入答案：C、E解析：A選項：根據(jù)《企業(yè)所得稅法》第八條規(guī)定，納稅人在計算應(yīng)納稅所得額時，可以扣除與其取得收入有關(guān)的、合理的支出。B選項：根據(jù)《企業(yè)所得稅法》第九條規(guī)定，納稅人的捐贈支出，不超過年度利潤總額12%的部分，準(zhǔn)予在計算應(yīng)納稅所得額時扣除。C選項：根據(jù)《企業(yè)所得稅法》第十條規(guī)定，納稅人參加各種社會性活動支付的贊助費不得在計算應(yīng)納稅所得額時扣除。D選項：根據(jù)《企業(yè)所得稅法》第十條規(guī)定，納稅人按照規(guī)定提取的職工教育經(jīng)費，準(zhǔn)予在計算應(yīng)納稅所得額時扣除。E選項：根據(jù)《企業(yè)所得稅法》第十條規(guī)定，納稅人購買的企業(yè)債券利息收入，應(yīng)當(dāng)計入應(yīng)納稅所得額。因此，C、E選項不屬于企業(yè)所得稅法規(guī)定應(yīng)納稅所得額計算時允許扣除的項目。10、根據(jù)稅法規(guī)定，以下哪些屬于增值稅的應(yīng)稅行為？（）A.銷售貨物B.提供加工修理修配勞務(wù)C.銷售不動產(chǎn)D.出售土地使用權(quán)E.轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)答案：ABDE解析：A.銷售貨物：根據(jù)增值稅法規(guī)定，銷售貨物屬于增值稅的應(yīng)稅行為。B.提供加工修理修配勞務(wù)：提供加工修理修配勞務(wù)屬于增值稅的應(yīng)稅行為。C.銷售不動產(chǎn)：根據(jù)增值稅法規(guī)定，銷售不動產(chǎn)屬于增值稅的應(yīng)稅行為。D.出售土地使用權(quán)：根據(jù)增值稅法規(guī)定，出售土地使用權(quán)屬于增值稅的應(yīng)稅行為。E.轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)：根據(jù)增值稅法規(guī)定，轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)屬于增值稅的應(yīng)稅行為。因此，以上選項均屬于增值稅的應(yīng)稅行為。11、下列關(guān)于企業(yè)所得稅稅前扣除的表述中，正確的有（）。A.企業(yè)實際發(fā)生的與取得收入有關(guān)的、合理的支出，包括成本、費用、稅金、損失和其他支出，準(zhǔn)予在計算應(yīng)納稅所得額時扣除B.企業(yè)發(fā)生的公益性捐贈支出，在年度利潤總額12%以內(nèi)的部分，準(zhǔn)予在計算應(yīng)納稅所得額時扣除C.企業(yè)發(fā)生的符合條件的廣告費和業(yè)務(wù)宣傳費支出，除國務(wù)院財政、稅務(wù)主管部門另有規(guī)定外，不超過當(dāng)年銷售（營業(yè)）收入15%的部分，準(zhǔn)予扣除；超過部分，準(zhǔn)予在以后納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)扣除D.企業(yè)發(fā)生的職工教育經(jīng)費支出，不超過工資薪金總額8%的部分，準(zhǔn)予在計算應(yīng)納稅所得額時扣除E.企業(yè)購置用于環(huán)境保護、節(jié)能節(jié)水、安全生產(chǎn)等專用設(shè)備的投資額，可以按一定比例實行稅額抵免答案：A、B、C、D、E解析：A項正確，根據(jù)《企業(yè)所得稅法》第八條規(guī)定，企業(yè)實際發(fā)生的與取得收入有關(guān)的、合理的支出，包括成本、費用、稅金、損失和其他支出，準(zhǔn)予在計算應(yīng)納稅所得額時扣除。B項正確，根據(jù)《企業(yè)所得稅法》第九條規(guī)定，企業(yè)發(fā)生的公益性捐贈支出，在年度利潤總額12%以內(nèi)的部分，準(zhǔn)予在計算應(yīng)納稅所得額時扣除。C項正確，根據(jù)《企業(yè)所得稅法》第十條規(guī)定，企業(yè)發(fā)生的符合條件的廣告費和業(yè)務(wù)宣傳費支出，除國務(wù)院財政、稅務(wù)主管部門另有規(guī)定外，不超過當(dāng)年銷售（營業(yè)）收入15%的部分，準(zhǔn)予扣除；超過部分，準(zhǔn)予在以后納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)扣除。D項正確，根據(jù)《企業(yè)所得稅法》第十一條規(guī)定，企業(yè)發(fā)生的職工教育經(jīng)費支出，不超過工資薪金總額8%的部分，準(zhǔn)予在計算應(yīng)納稅所得額時扣除。E項正確，根據(jù)《企業(yè)所得稅法》第十六條規(guī)定，企業(yè)購置用于環(huán)境保護、節(jié)能節(jié)水、安全生產(chǎn)等專用設(shè)備的投資額，可以按一定比例實行稅額抵免。12、根據(jù)《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》及相關(guān)規(guī)定，以下哪些費用可以在計算應(yīng)納稅所得額時扣除？（）A.企業(yè)實際發(fā)生的與取得收入有關(guān)的、合理的支出B.財務(wù)費用中的利息支出，但資本化的利息支出除外C.企業(yè)發(fā)生的公益性捐贈支出，在年度利潤總額12%以內(nèi)的部分D.企業(yè)參加財產(chǎn)保險支付的保險費E.企業(yè)為購置固定資產(chǎn)支付的增值稅進項稅額答案：ACD解析：A選項正確，根據(jù)《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》第八條，企業(yè)實際發(fā)生的與取得收入有關(guān)的、合理的支出，包括成本、費用、稅金、損失和其他支出，準(zhǔn)予在計算應(yīng)納稅所得額時扣除。B選項錯誤，根據(jù)《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》第八條，財務(wù)費用中的利息支出，資本化的利息支出，不得在計算應(yīng)納稅所得額時扣除。C選項正確，根據(jù)《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》第九條，企業(yè)發(fā)生的公益性捐贈支出，在年度利潤總額12%以內(nèi)的部分，準(zhǔn)予在計算應(yīng)納稅所得額時扣除。D選項正確，根據(jù)《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》第八條，企業(yè)參加財產(chǎn)保險支付的保險費，準(zhǔn)予在計算應(yīng)納稅所得額時扣除。E選項錯誤，根據(jù)《中華人民共和國增值稅暫行條例》第三十六條，企業(yè)為購置固定資產(chǎn)支付的增值稅進項稅額，不得從銷項稅額中抵扣。13、下列關(guān)于增值稅的計稅依據(jù)的說法中，正確的有：（）A.銷售額是指納稅人銷售貨物或者提供應(yīng)稅勞務(wù)向購買方收取的全部價款和價外費用，但不包括銷項稅額B.銷售額不包括銷售免稅貨物的銷售額C.銷售額包括視同銷售貨物的銷售額D.銷售額不包括出口貨物的銷售額答案：AC解析：選項A，銷售額是指納稅人銷售貨物或者提供應(yīng)稅勞務(wù)向購買方收取的全部價款和價外費用，但不包括銷項稅額，這是正確的。選項B，銷售額包括銷售免稅貨物的銷售額，因為免稅貨物的銷售額也需要繳納銷項稅額。選項C，銷售額包括視同銷售貨物的銷售額，這也是正確的。選項D，銷售額包括出口貨物的銷售額，因為出口貨物也需要繳納銷項稅額。所以正確答案是AC。14、下列關(guān)于增值稅征稅范圍的說法中，正確的有：A.銷售不動產(chǎn)屬于增值稅征稅范圍B.銷售無形資產(chǎn)屬于增值稅征稅范圍C.提供應(yīng)稅服務(wù)屬于增值稅征稅范圍D.銷售不動產(chǎn)屬于營業(yè)稅征稅范圍E.銷售無形資產(chǎn)屬于營業(yè)稅征稅范圍答案：ABC解析：增值稅的征稅范圍主要包括銷售貨物、加工修理修配勞務(wù)、提供應(yīng)稅服務(wù)、進口貨物等。其中，銷售不動產(chǎn)和銷售無形資產(chǎn)都屬于增值稅的征稅范圍。因此，選項A、B、C正確。選項D、E錯誤，因為銷售不動產(chǎn)和銷售無形資產(chǎn)都屬于增值稅征稅范圍，不屬于營業(yè)稅征稅范圍。三、計算問答題（本大題有4小題，每小題6分，共24分）第一題：某企業(yè)為增值稅一般納稅人，2022年5月發(fā)生以下業(yè)務(wù)：（1）銷售一批自產(chǎn)貨物，不含稅銷售額為200萬元，適用增值稅稅率為13%。（2）購入原材料一批，取得增值稅專用發(fā)票注明稅額為20萬元。（3）支付水電費5萬元，其中增值稅專用發(fā)票注明稅額為0.3萬元。（4）將自產(chǎn)貨物對外投資，成本為150萬元，雙方協(xié)議價值為180萬元，適用增值稅稅率為13%。（5）購入固定資產(chǎn)，取得增值稅專用發(fā)票注明稅額為10萬元，該固定資產(chǎn)于當(dāng)月投入使用。（6）當(dāng)月購入車輛一輛，取得增值稅專用發(fā)票注明稅額為6萬元，車輛于當(dāng)月投入使用。要求：計算該企業(yè)5月份應(yīng)繳納的增值稅稅額。計算該企業(yè)5月份可抵扣的增值稅進項稅額。答案：應(yīng)繳納的增值稅稅額：銷售自產(chǎn)貨物應(yīng)繳納的增值稅=200萬元×13%=26萬元對外投資自產(chǎn)貨物應(yīng)繳納的增值稅=180萬元×13%=23.4萬元合計應(yīng)繳納的增值稅稅額=26萬元+23.4萬元=49.4萬元可抵扣的增值稅進項稅額：購入原材料可抵扣的進項稅額=20萬元支付水電費可抵扣的進項稅額=0.3萬元購入固定資產(chǎn)可抵扣的進項稅額=10萬元購入車輛可抵扣的進項稅額=6萬元合計可抵扣的進項稅額=20萬元+0.3萬元+10萬元+6萬元=36.3萬元解析：根據(jù)增值稅的計算規(guī)則，銷項稅額是指銷售貨物或提供應(yīng)稅勞務(wù)取得的銷售額乘以適用稅率。本題中，銷項稅額包括銷售自產(chǎn)貨物和對外投資自產(chǎn)貨物兩部分。進項稅額是指購進貨物或接受應(yīng)稅勞務(wù)所支付的增值稅稅額。本題中，進項稅額包括購入原材料、支付水電費、購入固定資產(chǎn)和購入車輛四部分。應(yīng)繳納的增值稅稅額等于銷項稅額減去可抵扣的進項稅額。本題中，由于購入固定資產(chǎn)和車輛屬于購進固定資產(chǎn)，其進項稅額可以在當(dāng)期全部抵扣，因此不需要計算固定資產(chǎn)和車輛的進項稅額抵扣。注意：本題中未提及是否需要繳納教育費附加和地方教育附加，實際計算時需要根據(jù)當(dāng)?shù)匾?guī)定確定是否需要繳納。第二題：某企業(yè)為增值稅一般納稅人，2022年度相關(guān)業(yè)務(wù)如下：（1）1月，購進原材料一批，取得增值稅專用發(fā)票注明價款100萬元，增值稅稅額17萬元；購進設(shè)備一臺，取得增值稅專用發(fā)票注明價款80萬元，增值稅稅額13.6萬元。企業(yè)已支付全部款項。（2）2月，銷售貨物一批，取得不含稅銷售額120萬元，開具增值稅專用發(fā)票，并收到貨款。（3）3月，銷售服務(wù)一批，取得不含稅銷售額50萬元，開具增值稅專用發(fā)票，并收到貨款。（4）4月，將自產(chǎn)的貨物對外投資，成本為100萬元，取得投資方開具的增值稅專用發(fā)票注明投資額120萬元，并收到投資方支付的增值稅。（5）5月，將設(shè)備對外捐贈，取得捐贈方開具的增值稅專用發(fā)票注明捐贈額90萬元，并收到捐贈方支付的增值稅。要求：（1）計算該企業(yè)2022年4月份的增值稅銷項稅額；（2）計算該企業(yè)2022年5月份的增值稅銷項稅額；（3）計算該企業(yè)2022年度的增值稅應(yīng)納稅額。答案：（1）4月份的增值稅銷項稅額=120×13%=15.6（萬元）解析：根據(jù)增值稅法規(guī)定，企業(yè)銷售貨物、提供應(yīng)稅勞務(wù)和銷售不動產(chǎn)，應(yīng)繳納增值稅。本題中，企業(yè)銷售貨物的不含稅銷售額為120萬元，增值稅稅率為13%，因此4月份的增值稅銷項稅額為120×13%=15.6（萬元）。（2）5月份的增值稅銷項稅額=90×13%=11.7（萬元）解析：本題中，企業(yè)將設(shè)備對外捐贈，根據(jù)增值稅法規(guī)定，企業(yè)將自產(chǎn)的貨物對外捐贈，應(yīng)視同銷售，繳納增值稅。捐贈額為90萬元，增值稅稅率為13%，因此5月份的增值稅銷項稅額為90×13%=11.7（萬元）。（3）2022年度的增值稅應(yīng)納稅額=（120+50+120+90）×13%-（17+13.6）=127.4（萬元）解析：本題中，企業(yè)2022年度的銷售額為120+50+120+90=380萬元，增值稅稅率為13%，進項稅額為17+13.6=30.6萬元。根據(jù)增值稅法規(guī)定，企業(yè)應(yīng)納稅額為銷項稅額減去進項稅額，因此2022年度的增值稅應(yīng)納稅額為（120+50+120+90）×13%-（17+13.6）=127.4（萬元）。第三題：某企業(yè)為一家從事房地產(chǎn)開發(fā)的公司，2019年度會計利潤為2000萬元，其中：銷售收入3000萬元，銷售成本1500萬元，期間費用800萬元，營業(yè)外收入200萬元，營業(yè)外支出100萬元。該企業(yè)2019年度發(fā)生的以下業(yè)務(wù)：銷售部門取得一筆傭金收入200萬元，計入其他業(yè)務(wù)收入；支付給某廣告公司的廣告費300萬元，計入銷售費用；支付給某銀行的貸款利息50萬元，計入財務(wù)費用；向某金融機構(gòu)支付一筆借款利息費用100萬元，計入財務(wù)費用；購買一臺機器設(shè)備，價值500萬元，采用直線法計提折舊，折舊年限為5年，預(yù)計凈殘值為0。要求：計算該企業(yè)2019年度應(yīng)納稅所得額；計算該企業(yè)2019年度應(yīng)繳納的企業(yè)所得稅。答案：該企業(yè)2019年度應(yīng)納稅所得額為：應(yīng)納稅所得額=會計利潤+營業(yè)外收入-營業(yè)外支出+非稅收入-非稅支出=2000+200-100+200-300+50+100=2350（萬元）該企業(yè)2019年度應(yīng)繳納的企業(yè)所得稅為：應(yīng)納稅額=應(yīng)納稅所得額×稅率=2350×25%=587.5（萬元）解析：根據(jù)題目給出的信息，首先計算會計利潤，即銷售收入減去銷售成本和期間費用，再加上營業(yè)外收入和減去營業(yè)外支出；根據(jù)題目要求，計算應(yīng)納稅所得額，需要將營業(yè)外收入和營業(yè)外支出納入計算；將非稅收入和支出也納入計算，非稅收入包括傭金收入和其他業(yè)務(wù)收入，非稅支出包括廣告費和借款利息費用；根據(jù)企業(yè)所得稅的稅率為25%，計算應(yīng)繳納的企業(yè)所得稅。第四題：某企業(yè)為增值稅一般納稅人，2023年度銷售貨物和提供應(yīng)稅服務(wù)取得不含稅收入1500萬元，發(fā)生增值稅進項稅額200萬元。該企業(yè)還提供一項免征增值稅的公益捐贈服務(wù)，取得收入50萬元。已知該企業(yè)適用的增值稅稅率為13%，問該企業(yè)2023年度應(yīng)繳納的增值稅額是多少？答案：該企業(yè)2023年度應(yīng)繳納的增值稅額為160.5萬元。解析：首先計算該企業(yè)銷售貨物和提供應(yīng)稅服務(wù)應(yīng)繳納的增值稅額。由于增值稅是價外稅，所以需要先計算不含稅收入對應(yīng)的增值稅稅額。增值稅稅額=不含稅收入×稅率增值稅稅額=1500萬元×13%增值稅稅額=195萬元接下來，計算該企業(yè)公益捐贈服務(wù)收入免征的增值稅額。由于公益捐贈服務(wù)免征增值稅，所以這部分收入不需要繳納增值稅。最后，計算該企業(yè)應(yīng)繳納的增值稅額。應(yīng)繳納的增值稅額等于銷售貨物和提供應(yīng)稅服務(wù)應(yīng)繳納的增值稅額減去公益捐贈服務(wù)收入免征的增值稅額。應(yīng)繳納的增值稅額=銷售貨物和提供應(yīng)稅服務(wù)應(yīng)繳納的增值稅額-公益捐贈服務(wù)收入免征的增值稅額應(yīng)繳納的增值稅額=195萬元-0萬元應(yīng)繳納的增值稅額=195萬元注意：本題中，公益捐贈服務(wù)收入免征的增值稅額為0萬元，因為公益捐贈服務(wù)本身免征增值稅，不需要額外計