公共部門經(jīng)濟(jì)學(xué)（第三版）課件：稅種分類與稅制結(jié)構(gòu)

公共部門經(jīng)濟(jì)學(xué)

(第三版）

公共部門經(jīng)濟(jì)學(xué)（第三版）

公共收入理論

稅收分類與稅制結(jié)構(gòu)

重點(diǎn)問(wèn)題稅種分類理論與稅種的分類稅制結(jié)構(gòu)設(shè)計(jì)的內(nèi)容

10.1稅種的分類10.1.1稅種分類理論的沿革自由資本主義時(shí)期稅種分類理論主張十九世紀(jì)六、七十年代1949古典經(jīng)濟(jì)學(xué)派德國(guó)新歷史學(xué)派代表人物瓦格納二十世紀(jì)三十年代和二戰(zhàn)之后現(xiàn)代財(cái)政經(jīng)濟(jì)理論興起

10.1稅種的分類10.1.2稅種分類以稅收收入的歸屬為標(biāo)準(zhǔn)劃分以課稅權(quán)行使的方式為標(biāo)準(zhǔn)劃分以稅收收入的形態(tài)為標(biāo)準(zhǔn)劃分1.中央稅與地方稅2.經(jīng)常稅與臨時(shí)稅3.實(shí)物稅與貨幣稅以課稅的主客體為標(biāo)準(zhǔn)劃分以計(jì)稅依據(jù)為標(biāo)準(zhǔn)以稅負(fù)能否轉(zhuǎn)嫁為標(biāo)準(zhǔn)4.對(duì)人稅與對(duì)物稅5.從量稅與從價(jià)稅6.直接稅與間接稅

10.1稅種的分類10.1.2稅種分類對(duì)納稅人的所得額或利潤(rùn)額課征的稅收。包括個(gè)人所得稅、公司所得稅、社會(huì)保險(xiǎn)稅、資本利得稅、超額利潤(rùn)稅、戰(zhàn)時(shí)利得稅、房地產(chǎn)收益稅等。對(duì)納稅人的財(cái)產(chǎn)按數(shù)量或價(jià)值額課征的稅收。包括一般財(cái)產(chǎn)稅、個(gè)別財(cái)產(chǎn)稅、遺產(chǎn)稅、繼承稅、贈(zèng)與稅、凈值稅、資本稅、土地稅、房地產(chǎn)稅等。對(duì)商品或服務(wù)買賣的流轉(zhuǎn)額課征的稅收。包括銷售稅(營(yíng)業(yè)稅)、國(guó)內(nèi)產(chǎn)品稅、關(guān)稅、增值稅、消費(fèi)稅等。7.最基本的分類所得課稅財(cái)產(chǎn)課稅商品課稅

10.1稅種的分類10.1.2稅種分類圖10—1稅收與國(guó)民經(jīng)濟(jì)的循環(huán)運(yùn)動(dòng)

10.1稅種的分類10.1.3國(guó)際通用的稅種分類1.所得稅,包括對(duì)所得、利潤(rùn)和資本利得的課稅2.社會(huì)保險(xiǎn)稅,包括對(duì)雇員、雇主以及自營(yíng)人員的課稅3.薪金及人員稅4.財(cái)產(chǎn)稅，包括對(duì)不動(dòng)產(chǎn)、財(cái)產(chǎn)值、遺產(chǎn)和贈(zèng)與的課稅5.商品與服務(wù)稅,既包括產(chǎn)品稅、銷售稅、增值稅、消費(fèi)稅等,也包括對(duì)進(jìn)出口課征的關(guān)稅6.其他稅經(jīng)合組織的稅種分類

10.1稅種的分類10.1.3國(guó)際通用的稅種分類IMF的分類

10.2稅制結(jié)構(gòu)的設(shè)計(jì)10.2.1稅種的配置稅種的配置實(shí)際上研究的是各個(gè)稅種之間的相互配合問(wèn)題。主體稅種的選擇對(duì)于稅種的合理配置具有關(guān)鍵意義。經(jīng)濟(jì)學(xué)家?？怂古c約瑟夫?qū)λ谜n稅和商品課稅進(jìn)行的比較研究得出了所得課稅優(yōu)于商品課稅的結(jié)論。

10.2稅制結(jié)構(gòu)的設(shè)計(jì)10.2.1稅種的配置圖10—2消費(fèi)稅和所得稅對(duì)消費(fèi)者選擇的效應(yīng)比較

10.2稅制結(jié)構(gòu)的設(shè)計(jì)10.2.2稅源的選擇稅本、稅源和稅收之間的關(guān)系稅本是稅收來(lái)源的根本,稅源是由稅本產(chǎn)生的收益,稅收則來(lái)自于收益。有稅本才有稅源,有稅源才有稅收。稅源的選擇問(wèn)題實(shí)際上研究的是如何保護(hù)稅本,盡可能不使稅收侵及稅本。

10.2稅制結(jié)構(gòu)的設(shè)計(jì)10.2.3稅率的安排無(wú)限課稅說(shuō)有限課稅說(shuō)比例稅率累進(jìn)稅率稅率的安排稅率水平的確定稅率形式的確定

10.2稅制結(jié)構(gòu)的設(shè)計(jì)10.2.3稅率的安排圖10—3拉弗曲線

關(guān)

鍵

術(shù)

語(yǔ)單稅制復(fù)稅制稅種分類理論(稅系理論)稅系中央稅地方稅經(jīng)常稅臨時(shí)稅實(shí)物稅貨幣稅對(duì)人稅對(duì)物稅計(jì)稅依據(jù)從量稅從量計(jì)征從價(jià)稅從價(jià)計(jì)征直接稅間接稅課稅對(duì)象所得課稅財(cái)產(chǎn)課稅商品課稅稅制結(jié)構(gòu)稅種主體稅種輔助稅種內(nèi)在穩(wěn)定器相機(jī)抉擇的政策措施稅本稅源無(wú)限課稅說(shuō)有限課稅說(shuō)拉弗曲線比例稅率累進(jìn)稅率

1.簡(jiǎn)述經(jīng)濟(jì)學(xué)界稅種分類理論的沿革。2.稅種可以按照什么樣的標(biāo)準(zhǔn)進(jìn)行怎樣的分類?最基本的分