《審計程序》課件

審計程序概述審計程序是審計過程中專業(yè)人員執(zhí)行的一系列標準化操作。通過遵循規(guī)范的審計程序,可確保審計過程的操作規(guī)范性、工作質(zhì)量和結(jié)果的公信力。課程導(dǎo)言明確目標了解審計的目標,為企業(yè)提供可靠的財務(wù)信息,以幫助管理層做出正確決策。掌握程序?qū)W習審計的具體程序和方法,從而有效地完成各項審計任務(wù)。增強專業(yè)性培養(yǎng)審計人員的專業(yè)判斷能力和職業(yè)操守,提高審計工作的質(zhì)量與效率。審計目標保護資產(chǎn)審計的主要目標之一是保護企業(yè)的資產(chǎn),防止資產(chǎn)流失或被濫用。審計可以發(fā)現(xiàn)并預(yù)防因內(nèi)部控制缺陷而導(dǎo)致的資產(chǎn)損失。提高報告可靠性審計的另一個重要目標是提高財務(wù)報告的可靠性,確保財務(wù)信息真實準確、符合會計準則。確保合規(guī)性審計還旨在檢查企業(yè)是否遵守相關(guān)法律法規(guī),確保經(jīng)營活動合法合規(guī)。審計證據(jù)多樣性審計證據(jù)的形式包括文件、實物、環(huán)境觀察、分析結(jié)果等,審計師需要采集多種類型的證據(jù)以支持審計判斷。客觀性審計證據(jù)應(yīng)具有客觀性和可靠性,不受審計師個人偏好或利益關(guān)系的影響。經(jīng)過嚴格審查和驗證的證據(jù)更具說服力。相關(guān)性審計證據(jù)應(yīng)與審計目標和審計重點相關(guān),有助于判斷被審計單位的財務(wù)狀況和經(jīng)營情況。充分性審計師應(yīng)根據(jù)重要性水平和審計風險,收集足夠的證據(jù)以支持審計結(jié)論,避免遺漏關(guān)鍵信息。審計風險固有風險即由于企業(yè)自身特點和所處環(huán)境所導(dǎo)致的錯報風險,包括復(fù)雜的交易、高度判斷性等?？刂骑L險指由于客戶內(nèi)部控制系統(tǒng)失效而產(chǎn)生的錯報風險,如控制程序不完善或執(zhí)行不力。檢測風險即審計人員未能發(fā)現(xiàn)重大錯報的風險,需要合理設(shè)計審計程序以降低該風險。重大錯報風險1定義重大錯報重大錯報是指在財務(wù)報表中存在的錯誤或遺漏,如果不被發(fā)現(xiàn)和糾正,將嚴重影響財務(wù)報表使用者的決策。2評估風險因素審計師需要評估可能導(dǎo)致重大錯報的風險因素,包括賬戶余額的性質(zhì)、交易類型、控制環(huán)境等。3針對性設(shè)計程序基于風險評估,審計師需要設(shè)計針對性的審計程序來應(yīng)對和降低重大錯報風險。4持續(xù)監(jiān)控與調(diào)整在整個審計過程中,審計師需要持續(xù)評估和調(diào)整應(yīng)對重大錯報風險的審計程序。審計計劃1制定審計計劃確定審計目標和范圍2分析影響因素評估風險并做出應(yīng)對3制定具體計劃確定審計程序和測試方法制定審計計劃是審計工作的關(guān)鍵步驟。首先需要明確審計的目標和范圍,識別可能影響審計的各種因素,包括公司的業(yè)務(wù)特點、行業(yè)環(huán)境、內(nèi)部控制水平等?；陲L險評估,制定針對性的審計計劃,包括具體的審計程序和測試方法。這樣可以確保審計工作的有效性和針對性。審計程序?qū)徲嫓y試基于審計目標和審計風險,確定各類審計程序并執(zhí)行測試,收集審計證據(jù)。證據(jù)評估綜合評估所收集的審計證據(jù),判斷是否能夠支持審計目標的實現(xiàn)。結(jié)果分析分析測試結(jié)果,識別潛在問題,為進一步審計工作提供依據(jù)。初步分析程序1初步了解了解企業(yè)經(jīng)營概況和財務(wù)報告2風險評估識別可能存在的重大錯報風險3制定計劃設(shè)計恰當?shù)膶徲嫵绦驊?yīng)對風險初步分析程序是審計工作的開始階段,目的是全面了解被審計單位的經(jīng)營情況、財務(wù)狀況和內(nèi)部控制狀況,為后續(xù)審計工作做好充分的準備。訪談程序1確定目標在進行審計訪談時,首先要明確目標是什么,需要獲取哪些關(guān)鍵信息。2選擇受訪者根據(jù)目標選擇最合適的受訪者,如管理層、員工、客戶等,以獲得全面的信息。3制定提問策略設(shè)計開放式和深入式的問題,引導(dǎo)受訪者提供詳細的回答和見解。觀察程序確定觀察對象選擇需要進行觀察的關(guān)鍵流程、部門或人員,以收集審計所需的第一手信息。制定觀察計劃詳細規(guī)劃觀察時間、地點、觀察重點及記錄方法,確保觀察活動的系統(tǒng)性和全面性。開展現(xiàn)場觀察親身到現(xiàn)場觀察作業(yè)流程,識別異常情況并記錄相關(guān)證據(jù)。確保保密性和不干擾正常運營。分析觀察結(jié)果結(jié)合其他審計證據(jù),全面評估觀察結(jié)果,發(fā)現(xiàn)問題并提出改進建議。確認程序1概述確認程序是審計師向第三方發(fā)出函證,以獲取有關(guān)被審計單位某些事項的客觀證據(jù)。2目的通過函證獲取獨立可靠的信息,以驗證被審計單位記錄的準確性和完整性。3類型包括應(yīng)收賬款確認、銀行余額確認、供應(yīng)商往來確認等,針對不同審計目標進行。再現(xiàn)程序1復(fù)制業(yè)務(wù)流程模擬關(guān)鍵業(yè)務(wù)操作過程2測試內(nèi)部控制驗證內(nèi)部控制制度的有效性3分析控制缺陷識別可能存在的控制問題再現(xiàn)程序是一種模擬和復(fù)制業(yè)務(wù)流程的審計技術(shù)。審計人員通過執(zhí)行關(guān)鍵業(yè)務(wù)操作,驗證內(nèi)部控制制度的有效性,并識別可能存在的控制缺陷。這有助于全面了解企業(yè)的業(yè)務(wù)活動,并為下一步的審計測試奠定基礎(chǔ)。分析性程序1趨勢分析分析特定賬戶在不同時間期間的變動情況2比率分析計算和分析財務(wù)比率,了解企業(yè)財務(wù)狀況3異常分析識別異常和不尋常的交易或賬戶余額分析性程序是審計人員在整個審計過程中使用的重要工具。通過對財務(wù)數(shù)據(jù)進行趨勢分析、比率分析等,審計人員可以及時發(fā)現(xiàn)異常情況,并進一步追查其潛在原因。分析性程序能夠為下一步的審計程序提供有價值的線索和指引。抽樣程序1確定樣本量根據(jù)審計目標、重要性水平及預(yù)期錯報率等因素,確定合理的審計樣本量,以確保審計證據(jù)的充分性和適當性。2隨機抽樣采用隨機抽樣方式,確保每個樣本被選中的概率相同,以減少主觀偏差。3分層抽樣針對不同類型的交易或賬戶,采用分層抽樣方法,提高抽樣的代表性和效率。細節(jié)測試確定測試對象根據(jù)審計目標和范圍,識別需要進行細節(jié)測試的具體業(yè)務(wù)環(huán)節(jié)或賬戶余額。制定測試計劃制定詳細的測試程序,包括測試內(nèi)容、方法、時間等,確保有效性和全面性。執(zhí)行測試按計劃逐項開展審計測試,收集充分適當?shù)膶徲嬜C據(jù)以支持審計結(jié)論。評價測試結(jié)果針對測試結(jié)果進行分析評估,判斷是否達到審計目標,并確定后續(xù)審計程序。函證程序1選擇目標根據(jù)風險評估確定需要函證的主要賬戶和交易2準備函證設(shè)計問卷并獲取被函證人信息3發(fā)送函證通過郵寄或電子方式發(fā)送函證4分析響應(yīng)對回函進行分析,確認是否與賬簿記錄一致5后續(xù)處理針對異常情況開展進一步審計程序函證程序是審計中重要的實質(zhì)性測試方法,可以有效驗證交易的真實性和截止日期的準確性。通過發(fā)送詢證函并對回函進行分析,審計人員能夠獲得獨立的外部證據(jù),從而減少舞弊和錯報的風險。儀器讀數(shù)1精確測量儀器讀數(shù)可以提供準確的度量數(shù)據(jù),為審計工作提供可靠依據(jù)。2數(shù)據(jù)真實性儀器讀數(shù)的結(jié)果反映了被審計單位的實際運營情況,是審計證據(jù)的重要構(gòu)成。3合理性分析對儀器讀數(shù)進行合理性分析,有助于識別審計風險和潛在問題。4專業(yè)能力審計師需掌握使用各類儀器的專業(yè)知識,確保讀數(shù)結(jié)果的準確性。檢查程序1文檔檢查審查相關(guān)證照、合同等文件2實物檢查親自查看有形資產(chǎn)的實際狀況3現(xiàn)場走訪實地觀察企業(yè)的經(jīng)營環(huán)境4監(jiān)盤檢查全程觀察存貨盤點過程檢查程序是審計中非常重要的一環(huán),通過檢查各類文件、實物資產(chǎn)以及現(xiàn)場環(huán)境,審計人員可以獲取第一手的審計證據(jù),更好地判斷企業(yè)的經(jīng)營狀況和財務(wù)狀況。這些檢查結(jié)果將為后續(xù)的分析提供可靠支撐。記錄審計證據(jù)系統(tǒng)記錄審計人員需要系統(tǒng)地記錄所收集的審計證據(jù),包括證據(jù)的來源、性質(zhì)、目的和結(jié)果。這有助于建立審計過程的完整性和可追溯性。證據(jù)歸檔所有收集的審計證據(jù)都應(yīng)該妥善保管和歸檔,以確?？梢噪S時查閱和核實。這有助于支持最終的審計意見。格式規(guī)范證據(jù)記錄應(yīng)遵循既定的格式和標準,以確保信息的完整性和可讀性。這有助于審計過程的系統(tǒng)化管理。持續(xù)更新在審計的全過程中,審計人員應(yīng)不斷補充和更新已記錄的證據(jù),確保最終的審計結(jié)果是全面、準確的。確定重要性水平確定重要性水平審計師需要根據(jù)企業(yè)的財務(wù)狀況和用戶對財務(wù)報表的預(yù)期,確定適當?shù)闹匾运?。這是審計工作的基礎(chǔ),影響審計范圍和取證手段的確定。重要性對審計計劃的影響確定重要性水平后,審計師將據(jù)此制定審計計劃,包括風險評估、證據(jù)收集方法和范圍等,以有效識別和應(yīng)對重大錯報風險。重要性對審計質(zhì)量的影響重要性水平的合理確定,對于審計質(zhì)量的提高至關(guān)重要。審計師需要保持職業(yè)判斷,確保重要性水平的恰當性。測試實質(zhì)性控制檢查關(guān)鍵內(nèi)部控制通過抽樣檢查關(guān)鍵業(yè)務(wù)流程的內(nèi)部控制措施,評估其設(shè)計合理性和運行有效性。執(zhí)行實質(zhì)性測試針對相關(guān)會計科目和交易進行實質(zhì)性測試,核實交易的發(fā)生、完整性、準確性和適當性。分析異常情況關(guān)注異常交易、數(shù)據(jù)和指標,深入分析其產(chǎn)生原因并評估其潛在的錯報風險。評估測試結(jié)果整合內(nèi)部控制和實質(zhì)性測試結(jié)果,對財務(wù)報表的準確性和合理性進行總體評估。評估審計結(jié)果審計目標評估根據(jù)既定的審計目標,全面評估已完成的審計工作是否達到了預(yù)期目標。風險評估審慎評估審計過程中發(fā)現(xiàn)的重大錯報風險,并判斷其對財務(wù)報表的影響程度。結(jié)論與意見根據(jù)評估結(jié)果,形成恰當?shù)膶徲嫿Y(jié)論,并提出合理的審計意見供決策參考。形成審計意見全面評估在得出最終審計意見之前,審計師需要綜合考慮各項審計證據(jù),全面評估被審計單位的實際運營情況。判斷重要性關(guān)注一些可能影響審計意見的重要事項,準確判斷其對被審計單位整體的影響程度。專業(yè)判斷依據(jù)審計準則及職業(yè)道德準則,運用專業(yè)判斷,形成恰當?shù)膶徲嬕庖?為被審計單位提供有價值的建議。審計報告編寫報告結(jié)構(gòu)審計報告應(yīng)當包括審計范圍、審計目標、審計結(jié)論和建議等關(guān)鍵內(nèi)容。語言表達報告應(yīng)當使用簡潔明了的語言,避免使用過于專業(yè)的術(shù)語。分析論證審計結(jié)論應(yīng)當建立在充分的證據(jù)和有效的分析基礎(chǔ)之上。質(zhì)量控制審計報告應(yīng)當經(jīng)過仔細審核,確保信息準確性和報告質(zhì)量。質(zhì)量控制1審核流程建立嚴格的審核流程,確保審計過程中的每個步驟都得以嚴格執(zhí)行。2復(fù)核審計由資深審計人員對初步審計結(jié)果進行復(fù)核,發(fā)現(xiàn)并糾正潛在錯誤。3持續(xù)改進定期評估審計流程,吸取經(jīng)驗教訓,不斷優(yōu)化審計方法和技術(shù)。4提高標準持續(xù)提高團隊的專業(yè)能力和審計水平,確保審計質(zhì)量持續(xù)提升。審計后分析審計后分析在完成審計工作后,審計師還需要進行深入分析,以識別可改進的領(lǐng)域,并為未來的審計工作提供寶貴的經(jīng)驗和教訓。反思與改進審計后分析還包括對整個審計過程的反思,評估各項審計程序的有效性,找出可以改進的地方,以提高未來審計的質(zhì)量。團隊討論審計師應(yīng)與審計團隊進行深入討論,分享工作經(jīng)驗,共同探討在審計過程中遇到的問題和挑戰(zhàn),為下次審計做好準備。審計職業(yè)道德誠信審計師應(yīng)當誠實守信,恪盡職守,為客戶提供真實可靠的審計意見?？陀^公正審計師應(yīng)當保持客觀公正的態(tài)度,不受任何外部因素的影響,公正地評估被審單位的財務(wù)狀況。獨立性審計師應(yīng)當保持獨立性,不受被審單位和其他任何第三方的干預(yù),確保審計結(jié)果的公正性。保密性審計師在執(zhí)行審計工作時獲得的信息應(yīng)當嚴格保密,不得泄露給任何無關(guān)人員。獨立性1客觀性審計人員應(yīng)保持客觀、公正和獨立的態(tài)度,不受任何外部因素的影響。2利益關(guān)系審計人員不應(yīng)有任何可能影響其公正性和客觀性的利益關(guān)系。3獨立行使職權(quán)審計人員應(yīng)在沒有外部干預(yù)的情況下獨立行使其專業(yè)判斷。4保持獨立性審計人員應(yīng)采取必要措施保持其獨立性,并在可能出現(xiàn)缺失獨立性的情況下及時采取補救措施。保密性維護組織信息審計人員必須嚴格遵守組織的保密政策,確保審計過程中獲取的敏感信息不被泄露。保護客戶隱私在審計過程中,審計人員可能會接觸到客戶的機密信息。維護客戶隱私