《中級(jí)會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)》全真模擬試卷

/2012年全國(guó)中級(jí)會(huì)計(jì)專(zhuān)業(yè)技術(shù)資格考試《中級(jí)會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)》全真模擬預(yù)測(cè)試卷(一)一、單項(xiàng)選擇題（本類(lèi)題共15小題，每題1分，共15分。每題備選答案中，只有一個(gè)符合題意的正確答案。請(qǐng)將選定的答案，按答題卡要求，用2B鉛筆填涂答題卡中題號(hào)1至15信息點(diǎn)，多項(xiàng)選擇、錯(cuò)選、不選均不得分）1.A企業(yè)2012年1月份購(gòu)入了一批原材料，會(huì)計(jì)人員在3月份才入賬，該事項(xiàng)違背的會(huì)計(jì)信息質(zhì)量要求是（）要求。A.重要性 B.可理解性 C.及時(shí)性D.相關(guān)性2.2012年12月31日，A庫(kù)存商品的賬面余額為1000萬(wàn)元；估計(jì)售價(jià)為1020萬(wàn)元，估計(jì)的銷(xiāo)售費(fèi)用及相關(guān)稅金為15萬(wàn)元。年末計(jì)提跌價(jià)準(zhǔn)備前，A庫(kù)存商品的跌價(jià)準(zhǔn)備余額為10萬(wàn)元，則年末A庫(kù)存商品計(jì)提存貨跌價(jià)準(zhǔn)備金額為（）萬(wàn)元。A.15 B.0 C.5 D.103.關(guān)于固定資產(chǎn)折舊，以下說(shuō)法不正確的選項(xiàng)是（）。A.固定資產(chǎn)使用壽命、預(yù)計(jì)凈殘值和折舊方法的改變應(yīng)當(dāng)作為會(huì)計(jì)政策變更。B.企業(yè)至少應(yīng)當(dāng)于每年年度終了，對(duì)固定資產(chǎn)的使用壽命、預(yù)計(jì)凈殘值和折舊方法進(jìn)行復(fù)核。C.與固定資產(chǎn)有關(guān)的經(jīng)濟(jì)利益預(yù)期實(shí)現(xiàn)方式有重大改變的，應(yīng)當(dāng)改變固定資產(chǎn)折舊方法。D.當(dāng)月處置的固定資產(chǎn)，當(dāng)月應(yīng)計(jì)提折舊4.以下各項(xiàng)投資性房地產(chǎn)業(yè)務(wù)中，應(yīng)通過(guò)“資本公積〞科目核算的是（）。A．采用公允價(jià)值模式計(jì)量的投資性房地產(chǎn)轉(zhuǎn)換為自用房地產(chǎn)，轉(zhuǎn)換當(dāng)日公允價(jià)值大于投資性房地產(chǎn)原賬面價(jià)值B．采用公允價(jià)值模式計(jì)量的投資性房地產(chǎn)轉(zhuǎn)換為自用房地產(chǎn)，轉(zhuǎn)換當(dāng)日公允價(jià)值小于投資性房地產(chǎn)原賬面價(jià)值C．自用房地產(chǎn)轉(zhuǎn)換為采用公允價(jià)值模式計(jì)量的投資性房地產(chǎn)，轉(zhuǎn)換當(dāng)日公允價(jià)值大于其賬面價(jià)值D．自用房地產(chǎn)轉(zhuǎn)換為采用公允價(jià)值模式計(jì)量的投資性房地產(chǎn)，轉(zhuǎn)換當(dāng)日公允價(jià)值小于其賬面價(jià)值5.A公司于2012年1月1日取得對(duì)聯(lián)營(yíng)企業(yè)30%的股權(quán)，取得投資時(shí)被投資單位的固定資產(chǎn)公允價(jià)值為500萬(wàn)元，賬面價(jià)值為200萬(wàn)元，固定資產(chǎn)的預(yù)計(jì)尚可使用年限為10年，凈殘值為零，按照年限平均法計(jì)提折舊。被投資單位2012年度利潤(rùn)表中凈利潤(rùn)為1000萬(wàn)元。被投資單位2012年10月7日向投資企業(yè)銷(xiāo)售商品一批，售價(jià)為70萬(wàn)元，本錢(qián)為50萬(wàn)元，至2012年12月31日，投資單位尚未出售上述商品。假定不考慮所得稅的影響，A公司按權(quán)益法核算2012年應(yīng)確認(rèn)的投資收益為（）萬(wàn)元。A．300 B．291 C．309 D．2856.甲公司以300萬(wàn)元的價(jià)格對(duì)外轉(zhuǎn)讓一項(xiàng)專(zhuān)利權(quán)。該項(xiàng)專(zhuān)利權(quán)系甲公司以560萬(wàn)元的價(jià)格購(gòu)入，購(gòu)入時(shí)該專(zhuān)利權(quán)預(yù)計(jì)使用年限為10年，法律規(guī)定的有效使用年限為15年。轉(zhuǎn)讓時(shí)該專(zhuān)利權(quán)已使用6年。轉(zhuǎn)讓該專(zhuān)利權(quán)應(yīng)交的營(yíng)業(yè)稅為35萬(wàn)元，假定不考慮其他相關(guān)稅費(fèi)。該專(zhuān)利權(quán)未計(jì)提減值準(zhǔn)備。甲公司轉(zhuǎn)讓該專(zhuān)利權(quán)所獲得的凈收益為（）萬(wàn)元。A.5 B.45 C.41 D.767.甲公司以一項(xiàng)固定資產(chǎn)換入原材料，固定資產(chǎn)的賬面價(jià)值為130000元，公允價(jià)值為140000元，原材料的增值稅率為17%，計(jì)稅價(jià)格等于公允價(jià)值，甲公司收到補(bǔ)價(jià)20000元。假定該項(xiàng)交換具有商業(yè)實(shí)質(zhì)，該原材料的入賬價(jià)值為（）元。A.100000 B.110000 C.122906 D.1300008.2012年6月30日，A公司購(gòu)入一臺(tái)不需要安裝的生產(chǎn)設(shè)備，支付價(jià)款、運(yùn)雜費(fèi)和保險(xiǎn)費(fèi)總計(jì)120萬(wàn)元，增值稅稅額20.4萬(wàn)元，購(gòu)入后即到達(dá)預(yù)定可使用狀態(tài)。該設(shè)備的預(yù)計(jì)使用壽命為10年，預(yù)計(jì)凈殘值為5萬(wàn)元，按照年限平均法計(jì)提折舊。2012年12月因出現(xiàn)減值跡象，對(duì)該設(shè)備進(jìn)行減值測(cè)試，預(yù)計(jì)該設(shè)備的公允價(jià)值為90萬(wàn)元，處置費(fèi)用為10萬(wàn)元；如果繼續(xù)使用，預(yù)計(jì)未來(lái)使用及處置產(chǎn)生現(xiàn)金流量的現(xiàn)值為60萬(wàn)元，假定設(shè)備計(jì)提減值準(zhǔn)備后原預(yù)計(jì)使用壽命、預(yù)計(jì)凈殘值計(jì)提折舊的方法均不變。該設(shè)備2013年計(jì)提折舊為（）萬(wàn)元。A.7.89 B.9 C.10 D.6.319.2012年1月1日，甲公司向其30名管理人員每人授予300股股票期權(quán)，這些期權(quán)自2012年在授予日的公允價(jià)值為20元，第一年有8名管理人員離開(kāi)公司。預(yù)計(jì)整個(gè)等待期內(nèi)離職總?cè)藬?shù)會(huì)到達(dá)40%。則2012年末企業(yè)貸記“資本公積〞（）元。A.34000 B.36000 C.38000 D.4000010.某項(xiàng)融資租賃合同，租賃期為7年，每年年末支付租金100萬(wàn)元，承租人擔(dān)保的資產(chǎn)余值為50萬(wàn)元，與承租人有關(guān)的A公司擔(dān)保余值為10萬(wàn)元，租賃期間，履約本錢(qián)共40萬(wàn)元，或有租金20萬(wàn)元。獨(dú)立于承租人和出租人、但在財(cái)務(wù)上有能力擔(dān)保的第三方擔(dān)保的資產(chǎn)余值為30萬(wàn)元，未擔(dān)保余值為10萬(wàn)元。就出租人而言，最低租賃收款額為（）萬(wàn)元。A．770 B．2090 C．790 D．34011.2012年5月1日，甲公司銷(xiāo)售一批商品給乙公司，開(kāi)出的增值稅專(zhuān)用發(fā)票上注明的銷(xiāo)售價(jià)款為400000元，增值稅稅額為68000元，款項(xiàng)尚未收到。2012年12月1日，甲公司與某銀行協(xié)商約定：甲公司將應(yīng)收乙公司的上述債權(quán)出售給該銀行，價(jià)款為382200元，在應(yīng)收乙公司的上述債權(quán)到期無(wú)法收回時(shí)，該銀行不能向甲公司追償。甲公司根據(jù)以往經(jīng)驗(yàn)，已對(duì)上述應(yīng)收債權(quán)計(jì)提壞賬準(zhǔn)備4000元。假定不考慮其他因素，甲公司出售上述應(yīng)收債權(quán)應(yīng)確認(rèn)的營(yíng)業(yè)外支出為（）元。A.80000 B.81600 C.81800 D.8560012.甲公司2012年銷(xiāo)售丁產(chǎn)品1000萬(wàn)元，將在產(chǎn)品保修期內(nèi)對(duì)發(fā)生的質(zhì)量問(wèn)題免費(fèi)維修。按照以往經(jīng)驗(yàn)，不發(fā)生質(zhì)量問(wèn)題的可能性為80%，無(wú)須支付維修費(fèi)；發(fā)生較小質(zhì)量問(wèn)題的可能性為15%，發(fā)生較小質(zhì)量問(wèn)題后發(fā)生的維修費(fèi)為銷(xiāo)售收入的2%；發(fā)生較大質(zhì)量問(wèn)題的可能性為4%，發(fā)生較大質(zhì)量問(wèn)題后發(fā)生的維修費(fèi)為銷(xiāo)售收入的10%；發(fā)生嚴(yán)重質(zhì)量問(wèn)題的可能性為1%，發(fā)生嚴(yán)重質(zhì)量問(wèn)題后發(fā)生的維修費(fèi)為銷(xiāo)售收入的20%。則2012年應(yīng)計(jì)提的產(chǎn)品質(zhì)量保證金是（）萬(wàn)元。A.7 B.8 C.9 D.1013.甲公司是一家健身器材銷(xiāo)售公司。2012年1月1日，甲公司向乙公司銷(xiāo)售1000件健身器材，單位銷(xiāo)售價(jià)格為700元，單位本錢(qián)為500元，開(kāi)出的增值稅專(zhuān)用發(fā)票上注明的銷(xiāo)售價(jià)款為700000元，增值稅稅額為119000元。協(xié)議約定，乙公司應(yīng)于2月1日之前支付貨款，在6月30日之前有權(quán)退還健身器材。健身器材已經(jīng)發(fā)出，款項(xiàng)尚未收到。假定甲公司無(wú)法根據(jù)過(guò)去的經(jīng)驗(yàn)，估計(jì)該批健身器材的退貨率；健身器材發(fā)出時(shí)納稅義務(wù)已經(jīng)發(fā)生；實(shí)際發(fā)生銷(xiāo)售退回時(shí)取得稅務(wù)機(jī)關(guān)開(kāi)具的紅字增值稅專(zhuān)用發(fā)票。以下會(huì)計(jì)處理中不正確的選項(xiàng)是（）。A.2012年1月1日，發(fā)出健身器材時(shí)：借：應(yīng)收賬款119000貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（銷(xiāo)項(xiàng)稅額）119000B.2012年1月1日，發(fā)出健身器材時(shí)：借：應(yīng)收賬款819000貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入700000應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（銷(xiāo)項(xiàng)稅額）119000C.2012年2月1日前收到貨款時(shí)：借：銀行存款819000貸：預(yù)收賬款700000應(yīng)收賬款119000D.2012年6月30日退貨期滿，如果發(fā)生200件退貨：借：預(yù)收賬款700000應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（銷(xiāo)項(xiàng)稅額）23800貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入560000銀行存款16380014.甲公司當(dāng)期發(fā)生研究開(kāi)發(fā)支出計(jì)2000萬(wàn)元，其中研究階段支出600萬(wàn)元，開(kāi)發(fā)階段不符合資本化條件的支出350萬(wàn)元，開(kāi)發(fā)階段符合資本化條件的支出1050萬(wàn)元，假定甲公司當(dāng)期攤銷(xiāo)無(wú)形資產(chǎn)30萬(wàn)元。A公司當(dāng)期期末無(wú)形資產(chǎn)的計(jì)稅基礎(chǔ)為（）萬(wàn)元。A.1530 B.1050 C.2000 D.102015.甲公司外幣業(yè)務(wù)采用業(yè)務(wù)發(fā)生時(shí)的匯率進(jìn)行折算，按月計(jì)算匯兌損益。5月20日對(duì)外銷(xiāo)售產(chǎn)品發(fā)生應(yīng)收賬款100萬(wàn)歐元，當(dāng)日的市場(chǎng)匯率為l歐元=12．31人民幣元。5月31日的市場(chǎng)匯率為1歐元=12.28人民幣元；6月1日的市場(chǎng)匯率為1歐元=12.32人民幣元；6月30日的市場(chǎng)匯率為1歐元=12．35人民幣元。7月10日收到該應(yīng)收賬款，當(dāng)日市場(chǎng)匯率為l歐元=10．34人民幣元。該應(yīng)收賬款6月份應(yīng)當(dāng)確認(rèn)的匯兌收益為（）萬(wàn)元。A.10 B.15 C．25 D．35二、多項(xiàng)選擇題（本類(lèi)題共10小題，每題2分，共20分。每題各備選答案中，有兩個(gè)或兩個(gè)以上符合題意的正確答案，請(qǐng)將選定的答案，按答題卡要求，用2B鉛筆填涂答題卡中題號(hào)16至25信息點(diǎn)，多項(xiàng)選擇、少選、錯(cuò)選、不選均不得分）16.按照《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則解釋第3號(hào)》的規(guī)定，高危行業(yè)企業(yè)按照國(guó)家規(guī)定提取的平安生產(chǎn)費(fèi)，以下說(shuō)法中正確的有（）。A.平安生產(chǎn)費(fèi)，應(yīng)當(dāng)計(jì)入相關(guān)產(chǎn)品的本錢(qián)或當(dāng)期損益，同時(shí)記入“專(zhuān)項(xiàng)儲(chǔ)藏〞科目B.企業(yè)使用提取的平安生產(chǎn)費(fèi)時(shí)，屬于費(fèi)用性支出的，直接沖減專(zhuān)項(xiàng)儲(chǔ)藏C.企業(yè)使用提取的平安生產(chǎn)費(fèi)形成固定資產(chǎn)的，應(yīng)當(dāng)通過(guò)“固定資產(chǎn)〞科目歸集所發(fā)生的支出D.“專(zhuān)項(xiàng)儲(chǔ)藏〞余額不是所有者權(quán)益，而是負(fù)債工程17.在開(kāi)發(fā)無(wú)形資產(chǎn)過(guò)程中發(fā)生的可直接歸屬于無(wú)形資產(chǎn)的開(kāi)發(fā)本錢(qián)有（）。A.消耗的材料 B.注冊(cè)費(fèi)C.可資本化的利息支出 D.培訓(xùn)支出18．以下關(guān)于非貨幣性資產(chǎn)交換，表述正確的有（）。A.如果換入與換出資產(chǎn)的預(yù)計(jì)未來(lái)現(xiàn)金流量的現(xiàn)值不同，且其差額與換入資產(chǎn)和換出資產(chǎn)公允價(jià)值相比是重大的，則說(shuō)明該項(xiàng)交換具有商業(yè)實(shí)質(zhì)B.當(dāng)交換具有商業(yè)實(shí)質(zhì)并且公允價(jià)值能夠可靠計(jì)量時(shí)，應(yīng)當(dāng)以公允價(jià)值和應(yīng)支付的相關(guān)稅費(fèi)作為換入資產(chǎn)的本錢(qián)C.不具有商業(yè)實(shí)質(zhì)的交換，應(yīng)當(dāng)以換出資產(chǎn)的賬面價(jià)值和應(yīng)支付的相關(guān)稅費(fèi)作為換入資產(chǎn)的本錢(qián)D.在交易具有商業(yè)實(shí)質(zhì)且換出或者換入資產(chǎn)的公允價(jià)值能夠可靠計(jì)量的的情況下，收到補(bǔ)價(jià)的企業(yè)，按換出資產(chǎn)賬面價(jià)值減去補(bǔ)價(jià)，加上應(yīng)支付的相關(guān)稅費(fèi)，作為換入資產(chǎn)的入賬價(jià)值19.以下資產(chǎn)所發(fā)生的資產(chǎn)減值損失一旦確認(rèn)不得轉(zhuǎn)回的有（）。A.固定資產(chǎn) B.無(wú)形資產(chǎn)C.對(duì)子公司的長(zhǎng)期股權(quán)投資 D.可供出售金融資產(chǎn)20.關(guān)于股份支付的計(jì)量，以下說(shuō)法中正確的有（）。A.以現(xiàn)金結(jié)算的股份支付，應(yīng)按資產(chǎn)負(fù)債表日當(dāng)日權(quán)益工具的賬面價(jià)值計(jì)量B.以現(xiàn)金結(jié)算的股份支付，應(yīng)按資產(chǎn)負(fù)債表日權(quán)益工具的公允價(jià)值重新計(jì)量C.以權(quán)益結(jié)算的股份支付，應(yīng)按授予日權(quán)益工具的公允價(jià)值計(jì)量，不確認(rèn)其后續(xù)公允價(jià)值變動(dòng)D.無(wú)論是以權(quán)益結(jié)算的股份支付，還是以現(xiàn)金結(jié)算的股份支付，均應(yīng)按資產(chǎn)負(fù)債表日權(quán)益工具的公允價(jià)值重新計(jì)量21.以下說(shuō)法中不正確的有（）。A.將債務(wù)轉(zhuǎn)為資本的，債務(wù)人應(yīng)當(dāng)將債權(quán)人放棄債權(quán)而享有股份的面值總額確認(rèn)為股本（或者實(shí)收資本），股份的公允價(jià)值總額與股本（或者實(shí)收資本）之間的差額確認(rèn)為資本公積B.重組債務(wù)的賬面價(jià)值與股份的面值總額之間的差額，計(jì)入當(dāng)期損益C.若債權(quán)人已對(duì)債權(quán)計(jì)提減值準(zhǔn)備的，債權(quán)人實(shí)際收到的款項(xiàng)大于應(yīng)收債權(quán)賬面價(jià)值的差額，計(jì)入資本公積D.以現(xiàn)金清償債務(wù)的，債權(quán)人應(yīng)當(dāng)將重組債權(quán)的賬面價(jià)值與收到的現(xiàn)金之間的差額，計(jì)入當(dāng)期損益22.以下關(guān)于銷(xiāo)售退回的敘述中，正確的選項(xiàng)是（）。A.對(duì)于未確認(rèn)收入的售出商品發(fā)生的銷(xiāo)售退回：借：庫(kù)存商品貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)本錢(qián)B.對(duì)于未確認(rèn)收入的售出商品發(fā)生的銷(xiāo)售退回：借：庫(kù)存商品貸：發(fā)出商品C.若原發(fā)出商品時(shí)增值稅納稅義務(wù)已發(fā)生借：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（銷(xiāo)項(xiàng)稅額）貸：應(yīng)收賬款D.企業(yè)已經(jīng)確認(rèn)收入的售出商品發(fā)生銷(xiāo)售退回的，應(yīng)當(dāng)在發(fā)生時(shí)沖減當(dāng)期銷(xiāo)售商品收入、銷(xiāo)售本錢(qián)等23.甲公司于2011年12月1日購(gòu)入一項(xiàng)設(shè)備，取得本錢(qián)為600萬(wàn)元，會(huì)計(jì)上采用年限平均法計(jì)提折舊，使用年限為10年，凈殘值為零，計(jì)稅時(shí)按雙倍余額遞減法計(jì)列折舊，使用年限及凈殘值與會(huì)計(jì)相同。甲公司適用的所得稅稅率為25%。假定該企業(yè)不存在其他會(huì)計(jì)與稅收處理的差異。以下敘述中正確的選項(xiàng)是（）。A.2012年12月31日，確認(rèn)遞延所得稅負(fù)債：借：所得稅費(fèi)用150000貸：遞延所得稅負(fù)債150000B.2013年12月31日，確認(rèn)的遞延所得稅負(fù)債為24萬(wàn)元C.2013年12月31日，確認(rèn)的遞延所得稅負(fù)債為9萬(wàn)元D.2013年12月31日，確認(rèn)遞延所得稅負(fù)債：借：所得稅費(fèi)用90000貸：遞延所得稅負(fù)債9000024.企業(yè)在資產(chǎn)負(fù)債表日，應(yīng)當(dāng)按照準(zhǔn)則規(guī)定對(duì)外幣貨幣性工程和外幣非貨幣性工程進(jìn)行處理，以下說(shuō)法中正確的有（）。A.外幣貨幣性工程，采用資產(chǎn)負(fù)債表日即期匯率折算B.外幣貨幣性工程，資產(chǎn)負(fù)債表日即期匯率與初始確認(rèn)時(shí)或者前一資產(chǎn)負(fù)債表日即期匯率不同而產(chǎn)生的匯兌差額，計(jì)入當(dāng)期損益C.外幣貨幣性工程，資產(chǎn)負(fù)債表日即期匯率與初始確認(rèn)時(shí)或者前一資產(chǎn)負(fù)債表日即期匯率不同而產(chǎn)生的匯兌差額，計(jì)入資本公積D.以歷史本錢(qián)計(jì)量的外幣非貨幣性工程，仍采用交易發(fā)生日的即期匯率折算，不改變其記賬本位幣金額25．甲公司因違約于2012年11月被乙公司起訴，該項(xiàng)訴訟在2012年12月31日尚未判決，甲公司認(rèn)為有可能敗訴并賠償。2013年2月15日財(cái)務(wù)報(bào)告批準(zhǔn)報(bào)出之前，法院判決甲公司需要償付乙公司的經(jīng)濟(jì)損失，甲公司不再上訴并支付了賠償款項(xiàng)。作為資產(chǎn)負(fù)債表日后調(diào)整事項(xiàng)，甲公司應(yīng)做的會(huì)計(jì)處理包括（）。A．按照調(diào)整事項(xiàng)處理原則調(diào)整以前年度損益和其他相關(guān)工程B．調(diào)整2012年12月31日資產(chǎn)負(fù)債表相關(guān)工程C．調(diào)整2012年12月31日利潤(rùn)表及所有者權(quán)益變動(dòng)表相關(guān)工程D．調(diào)整2012年12月31日現(xiàn)金流量表正表相關(guān)工程三、判斷題（本類(lèi)題共10小題，每題1分，共10分。請(qǐng)判斷每題的表述是否正確，并按答題卡要求，用2B鉛筆填涂答題卡中題號(hào)46至55信息點(diǎn)。認(rèn)為表述正確的，填涂答題卡中信息點(diǎn)【√】；認(rèn)為表述錯(cuò)誤的，填涂答題卡中信息點(diǎn)【×】。每題答題正確的得1分，答題錯(cuò)誤的扣0.5分，不答題的不得分也不扣分。本類(lèi)題最低得分為零分）46.在本錢(qián)法下，除追加投資、將應(yīng)分得的現(xiàn)金股利或利潤(rùn)轉(zhuǎn)為投資或收回投資外，長(zhǎng)期股權(quán)投資的余額保持不變。（）47.換入資產(chǎn)和換出資產(chǎn)公允價(jià)值均能可靠計(jì)量時(shí)，采用換入資產(chǎn)公允價(jià)值優(yōu)先原則。（）48.以前報(bào)告期間的計(jì)算結(jié)果說(shuō)明，資產(chǎn)可收回金額顯著高于其賬面價(jià)值，之后又沒(méi)有發(fā)生消除這一差異的交易或者事項(xiàng)的，資產(chǎn)負(fù)債表日仍需要重新估計(jì)該資產(chǎn)的可收回金額。（）49.持有至到期投資和貸款，應(yīng)當(dāng)采用實(shí)際利率法，按攤余本錢(qián)計(jì)量。（）50.為使資產(chǎn)到達(dá)預(yù)定可使用或可銷(xiāo)售狀態(tài)所必要的購(gòu)建或者生產(chǎn)活動(dòng)已經(jīng)開(kāi)始，才能開(kāi)始資本化。（）51.在債務(wù)重組時(shí)，債務(wù)人對(duì)以非現(xiàn)金資產(chǎn)償債過(guò)程中發(fā)生的運(yùn)雜費(fèi)，保險(xiǎn)費(fèi)等相關(guān)費(fèi)用，可能會(huì)計(jì)入營(yíng)業(yè)外收入。（）52．除內(nèi)部研究開(kāi)發(fā)形成的無(wú)形資產(chǎn)外，以其他方式取得的無(wú)形資產(chǎn)，初始確認(rèn)時(shí)其入賬價(jià)值與稅法規(guī)定的本錢(qián)之間一般不存在差異。（）53.企業(yè)收到投資者以外幣投入的資本，可以采用合同約定匯率和即期匯率的近似匯率折算。（）54．初次發(fā)生的交易或事項(xiàng)采用新的會(huì)計(jì)政策屬于會(huì)計(jì)政策變更，應(yīng)采用追溯調(diào)整法進(jìn)行處理。（）55.報(bào)告中期新增的符合納入合并財(cái)務(wù)報(bào)表范圍條件的子公司，如無(wú)法提供可比中期合并財(cái)務(wù)報(bào)表，可不將其納入合并范圍。（）四、計(jì)算分析題（本類(lèi)題共2小題，第1小題12分，第2小題10分，共22分。凡要求計(jì)算的工程，除特別說(shuō)明外，均須列出計(jì)算過(guò)程；計(jì)算結(jié)果出現(xiàn)小數(shù)的，均保存到小數(shù)點(diǎn)后兩位小數(shù)。凡要求編制的會(huì)計(jì)分錄，除題中有特殊要求外，只需寫(xiě)出一級(jí)科目）1.2012年1月1日，A公司自證券市場(chǎng)購(gòu)入面值總額為1000萬(wàn)元的債券。購(gòu)入時(shí)實(shí)際支付價(jià)款1034.49萬(wàn)元，另外支付交易費(fèi)用10萬(wàn)元。該債券發(fā)行日為2012年1月1日，系分期付息、到期還本債券，期限為5年，票面年利率為5％，年實(shí)際利率為4％，每年l2月31日支付當(dāng)年利息。甲公司將該債券作為持有至到期投資核算。假定不考慮其他因素。要求：計(jì)算該持有至到期投資2012年12月31日的賬面價(jià)值并做出2012、2013年該項(xiàng)投資的相關(guān)會(huì)計(jì)處理。（P/A,4%,5）＝4.4518，（P/F,4%,5）＝0.8219（答案中的金額單位用萬(wàn)元表示）2.甲公司為境內(nèi)注冊(cè)的公司，其控股80%的乙公司注冊(cè)地為英國(guó)倫敦。甲公司生產(chǎn)產(chǎn)品的30%銷(xiāo)售給乙公司，由乙公司在英國(guó)銷(xiāo)售；同時(shí)，甲公司生產(chǎn)所需原材料的30%自乙公司采購(gòu)。甲公司以人民幣作為記賬本位幣，出口產(chǎn)品和進(jìn)口原材料均以英鎊結(jié)算。乙公司除了銷(xiāo)售甲公司的產(chǎn)品以及向甲公司出售原材料外，在英國(guó)建有獨(dú)立的生產(chǎn)基地，其生產(chǎn)的產(chǎn)品全部在英國(guó)銷(xiāo)售，生產(chǎn)所需原材料在英國(guó)采購(gòu)。2011年12月31日，甲公司應(yīng)收乙公司賬款為1500萬(wàn)英鎊；應(yīng)付乙公司賬款為1000萬(wàn)英鎊；實(shí)質(zhì)上構(gòu)成對(duì)乙公司凈投資的長(zhǎng)期應(yīng)收款為2000萬(wàn)英鎊。當(dāng)日，英鎊與人民幣的匯率為1：10。2012年，甲公司向乙公司出口銷(xiāo)售形成應(yīng)收乙公司賬款5000萬(wàn)英鎊，按即期匯率折算的人民幣金額為49400萬(wàn)元；自乙公司進(jìn)口原材料形成應(yīng)付乙公司賬款3400萬(wàn)英鎊，按即期匯率折算的人民幣金額為33728萬(wàn)元。2012年12月31日，甲公司應(yīng)收乙公司賬款6500萬(wàn)英鎊，應(yīng)付乙公司賬款4400萬(wàn)英鎊，長(zhǎng)期應(yīng)收乙公司款項(xiàng)2000萬(wàn)英鎊，英鎊與人民幣的匯率為1：9.94。甲公司根據(jù)上述外幣交易或事項(xiàng)，進(jìn)行了有關(guān)的判斷和會(huì)計(jì)處理：（1）乙公司在選擇記賬本位幣時(shí)，應(yīng)當(dāng)考慮的主要因素是注冊(cè)地使用的法定貨幣。（2）以下各項(xiàng)關(guān)于甲公司2012度因期末匯率變動(dòng)產(chǎn)生匯兌損益：①應(yīng)付乙公司賬款產(chǎn)生匯兌損失8萬(wàn)元。②計(jì)入當(dāng)期損益的匯兌損失共計(jì)98萬(wàn)元。③應(yīng)收乙公司賬款產(chǎn)生匯兌損失210萬(wàn)元。④長(zhǎng)期應(yīng)收乙公司款項(xiàng)產(chǎn)生匯兌收益120萬(wàn)元。（3）甲公司編制2012年度合并財(cái)務(wù)報(bào)表時(shí)會(huì)計(jì)處理：①長(zhǎng)期應(yīng)收乙公司款項(xiàng)所產(chǎn)生的匯兌差額在合并資產(chǎn)負(fù)債表未分配利潤(rùn)工程列示。②甲公司應(yīng)收乙公司賬款與應(yīng)付乙公司賬款以抵銷(xiāo)后的凈額在合并資產(chǎn)負(fù)債表中列示。③采用資產(chǎn)負(fù)債表日即期匯率將乙公司財(cái)務(wù)報(bào)表折算為以甲公司記賬本位幣表示的財(cái)務(wù)報(bào)表。④乙公司外幣報(bào)表折算差額中歸屬于少數(shù)股東的局部在合并資產(chǎn)負(fù)債表少數(shù)股東權(quán)益工程列示。要求：根據(jù)上述資料，逐筆分析，判斷甲公司有關(guān)外幣業(yè)務(wù)的會(huì)計(jì)處理是否正確；如不正確，請(qǐng)說(shuō)明正確的會(huì)計(jì)處理。五、綜合題(本類(lèi)題共2小題，第1小題18分，第2小題15分，共33分。凡要求計(jì)算的工程，除特別說(shuō)明外，均須列出計(jì)算過(guò)程；計(jì)算結(jié)果出現(xiàn)小數(shù)點(diǎn)的，均保存到小數(shù)點(diǎn)后兩位小數(shù)。凡要求編制會(huì)計(jì)分錄的，除題中有特殊要求外，只需寫(xiě)出一級(jí)科目)1．甲公司為增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率為17%。所得稅采用債務(wù)法核算，所得稅稅率為25%。按凈利潤(rùn)的10%提取法定盈余公積。2013年1月1日，甲公司將對(duì)外出租的一幢辦公樓由本錢(qián)計(jì)量模式改為公允價(jià)值計(jì)量模式。該辦公樓于2009年12月31日對(duì)外出租，出租時(shí)辦公樓的原價(jià)為10000萬(wàn)元，已提折舊為2000萬(wàn)元，預(yù)計(jì)尚可使用年限為20年，采用年限平均法計(jì)提折舊，假定甲公司計(jì)提折舊的方法及預(yù)計(jì)使用年限符合稅法規(guī)定。從2009年1月1日起，甲公司所在地有活潑的房地產(chǎn)交易市場(chǎng)，公允價(jià)值能夠持續(xù)可靠取得，甲公司對(duì)外出租的辦公樓2009年12月31日、2010年12月31日、2011年12月31日、2012年12月31日和2013年12月31日的公允價(jià)值分別為8000萬(wàn)元、9000萬(wàn)元、9600萬(wàn)元、10100萬(wàn)元和10200萬(wàn)元。假定按年確認(rèn)公允價(jià)值變動(dòng)損益。要求：（1）編制2009年12月31日將自用房地產(chǎn)轉(zhuǎn)換為投資性房地產(chǎn)的會(huì)計(jì)分錄。（2）計(jì)算2010年、2011年和2012年該投資性房地產(chǎn)每年計(jì)提的折舊額。（3）填列2013年1月1日會(huì)計(jì)政策變更累積影響數(shù)計(jì)算表。（答案中金額以萬(wàn)元為單位）會(huì)計(jì)政策變更累積影響數(shù)計(jì)算表 2．甲股份有限公司為上市公司（以下簡(jiǎn)稱(chēng)甲公司），2011年度和2012年度有關(guān)業(yè)務(wù)資料如下：（1）2011年度有關(guān)業(yè)務(wù)資料：①2011年1月1日，甲公司以銀行存款1000萬(wàn)元，自非關(guān)聯(lián)方H公司購(gòu)入乙公司80％有表決權(quán)的股份。當(dāng)日，乙公司可識(shí)別資產(chǎn)、負(fù)債的公允價(jià)值與其賬面價(jià)值相同，所有者權(quán)益總額為1000萬(wàn)元，其中，股本為800萬(wàn)元，資本公積為100萬(wàn)元，盈余公積為20萬(wàn)元，未分配利潤(rùn)為80萬(wàn)元。在此之前，甲公司與乙公司之間不存在關(guān)聯(lián)方關(guān)系。②2011年3月，甲公司向乙公司銷(xiāo)售A商品一批，不含增值稅款共計(jì)100萬(wàn)元。至2011年12月31日，乙公司已將該批A商品全部對(duì)外售出，但甲公司仍未收到該貨款，為此計(jì)提壞賬準(zhǔn)備10萬(wàn)元。③2011年6月，甲公司自乙公司購(gòu)入B商品作為管理用固定資產(chǎn)，采用年限平均法計(jì)提折舊，折舊年限為5年，預(yù)計(jì)凈殘值為0。乙公司出售該商品不含增值稅貨款150萬(wàn)元，本錢(qián)為100萬(wàn)元；甲公司已于當(dāng)日支付貨款。④2011年10月，甲公司自乙公司購(gòu)入D商品一批，已于當(dāng)月支付貨款。乙公司出售該批商品的不含增值稅貨款為50萬(wàn)元，本錢(qián)為30萬(wàn)元。至2011年12月31日，甲公司購(gòu)入的該批D商品仍有80％未對(duì)外銷(xiāo)售，形成期末存貨。⑤2011年度，乙公司實(shí)現(xiàn)凈利潤(rùn)150萬(wàn)元，年末計(jì)提盈余公積15萬(wàn)元，股本和資本公積未發(fā)生變化。（2）2012年度有關(guān)業(yè)務(wù)資料：①2012年1月1日，甲公司取得非關(guān)聯(lián)方丙公司30％有表決權(quán)的股份，能夠?qū)Ρ臼┘又卮笥绊?。取得投資時(shí)，丙公司可識(shí)別資產(chǎn)、負(fù)債的公允價(jià)值與其賬面價(jià)值相同。②2012年3月，甲公司收回上年度向乙公司銷(xiāo)售A商品的全部貨款③2012年4月，甲公司將結(jié)存的上年度自乙公司購(gòu)入的D商品全部對(duì)外售出。④2012年11月，甲公司自丙公司購(gòu)入E商品，作為存貨待售。丙公司售出該批E商品的不含增值稅貨款為300萬(wàn)元，本錢(qián)為200萬(wàn)元。至2012年12月31日，甲公司尚未對(duì)外售出該批E商品。⑤2012年度，乙公司實(shí)現(xiàn)凈利潤(rùn)300萬(wàn)元，年末計(jì)提盈余公積為30萬(wàn)元，股本和資本公積未發(fā)生變化。（3）其他相關(guān)資料：①甲公司、乙公司與丙公司的會(huì)計(jì)年度和采用的會(huì)計(jì)政策相同。②不考慮增值稅、所得稅等相關(guān)稅費(fèi)；除應(yīng)收賬款以外，其他資產(chǎn)均未發(fā)生減值。③假定乙公司在2011年度和2012年度均未分配股利。④假定編制甲公司合并乙公司務(wù)報(bào)表時(shí)不考慮未實(shí)現(xiàn)內(nèi)部交易損益。要求：（1）編制甲公司2011年12月31日合并乙公司財(cái)務(wù)報(bào)表時(shí)按照權(quán)益法調(diào)整長(zhǎng)期股權(quán)投資的調(diào)整分錄。（2）編制甲公司2011年12月31日合并乙公司財(cái)務(wù)報(bào)表的各項(xiàng)相關(guān)抵銷(xiāo)分錄。（3）編制甲公司2012年12月31日合并乙公司財(cái)務(wù)報(bào)表時(shí)按照權(quán)益法調(diào)整長(zhǎng)期股權(quán)投資的調(diào)整分錄。（4）編制甲公司2012年12月31日合并乙公司財(cái)務(wù)報(bào)表的各項(xiàng)相關(guān)抵銷(xiāo)分錄。（5）編制甲公司2012年12月31日合并乙公司財(cái)務(wù)報(bào)表時(shí)對(duì)甲、丙公司之間未實(shí)現(xiàn)內(nèi)部交易損益的抵銷(xiāo)分錄。（答案中的金額單位用萬(wàn)元表示）2012年全國(guó)中級(jí)會(huì)計(jì)專(zhuān)業(yè)技術(shù)資格考試《中級(jí)會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)》全真模擬預(yù)測(cè)試卷(二)一、單項(xiàng)選擇題（本類(lèi)題共15小題，每題1分，共15分。每題備選答案中，只有一個(gè)符合題意的正確答案。請(qǐng)將選定的答案，按答題卡要求，用2B鉛筆填涂答題卡中題號(hào)1至15信息點(diǎn)，多項(xiàng)選擇、錯(cuò)選、不選均不得分）1.以下工程中，違背會(huì)計(jì)核算可比性要求的有（）。A．由于利潤(rùn)方案完成情況不佳，將以前年度計(jì)提的壞賬準(zhǔn)備全額轉(zhuǎn)回B．某項(xiàng)專(zhuān)利技術(shù)已經(jīng)陳舊，將其賬面價(jià)值一次性核銷(xiāo)C．由于資產(chǎn)購(gòu)建完成，將借款費(fèi)用由資本化核算改為費(fèi)用化核算D．當(dāng)無(wú)形資產(chǎn)價(jià)值恢復(fù)時(shí)，不得將以前年度計(jì)提的無(wú)形資產(chǎn)減值準(zhǔn)備轉(zhuǎn)回2.A公司期末存貨采用本錢(qián)與可變現(xiàn)凈值孰低法計(jì)價(jià)。2012年9月26日A公司與W公司簽訂銷(xiāo)售合同：由A公司于2013年3月6日向W公司銷(xiāo)售電視機(jī)100臺(tái)，每臺(tái)1.5萬(wàn)元。2012年12月31日A公司庫(kù)存電視機(jī)120臺(tái)，單位本錢(qián)1.2萬(wàn)元，賬面本錢(qián)為144萬(wàn)元。2012年12月31日市場(chǎng)銷(xiāo)售價(jià)格為每臺(tái)1萬(wàn)元，預(yù)計(jì)銷(xiāo)售稅費(fèi)均為每臺(tái)0.05萬(wàn)元。關(guān)于A公司期末電視機(jī)計(jì)提存貨跌價(jià)準(zhǔn)備的會(huì)計(jì)處理，以下說(shuō)法中不正確的選項(xiàng)是（）。A.計(jì)算100臺(tái)有合同的電視機(jī)的估計(jì)售價(jià)為150萬(wàn)元B.計(jì)算超過(guò)合同數(shù)量的20臺(tái)筆記本電腦的估計(jì)售價(jià)為20萬(wàn)元C.計(jì)算120臺(tái)有合同的電視機(jī)的估計(jì)售價(jià)為170萬(wàn)元D.計(jì)算120臺(tái)有合同的電視機(jī)的估計(jì)售價(jià)為180萬(wàn)元3.甲公司經(jīng)國(guó)家批準(zhǔn)2012年1月1日建造完成核電站核反應(yīng)堆并交付使用，建造本錢(qián)為850000萬(wàn)元，預(yù)計(jì)使用壽命40年。根據(jù)法律規(guī)定，該核反應(yīng)堆將會(huì)對(duì)當(dāng)?shù)氐纳鷳B(tài)環(huán)境產(chǎn)生一定的影響，企業(yè)應(yīng)在該項(xiàng)設(shè)施使用期滿后將其撤除，并對(duì)造成的污染進(jìn)行整治，預(yù)計(jì)發(fā)生棄置費(fèi)用550000萬(wàn)元。假定適用的折現(xiàn)率為10％。2012年1月1日固定資產(chǎn)的入賬價(jià)值是（）。（(P／F，10％，40)=0.0221）A.862155 B.850000 C.1400000 D.6500004．甲公司2011年年初按投資份額出資360萬(wàn)元對(duì)乙公司進(jìn)行長(zhǎng)期股權(quán)投資，占乙公司股權(quán)比例的40%，采用權(quán)益法核算，甲公司沒(méi)有對(duì)乙公司的其他長(zhǎng)期權(quán)益。取得投資時(shí)被投資單位可識(shí)別凈資產(chǎn)公允價(jià)值和賬面價(jià)值相等，都為900萬(wàn)元。當(dāng)年乙公司虧損200萬(wàn)元；2012年乙公司虧損800萬(wàn)元；2013年乙公司實(shí)現(xiàn)凈利潤(rùn)60萬(wàn)元。2013年甲公司計(jì)入投資收益的金額為（）萬(wàn)元。A.24 B.20 C.16 D.05.某企業(yè)出售一項(xiàng)10年前取得的專(zhuān)利權(quán)，該專(zhuān)利取得時(shí)的本錢(qián)為40萬(wàn)元，按20年攤銷(xiāo)，出售時(shí)取得收入80萬(wàn)元，營(yíng)業(yè)稅率為5％。不考慮城市維護(hù)建設(shè)稅和教育費(fèi)附加，則出售該項(xiàng)專(zhuān)利時(shí)影響當(dāng)期的損益為（）萬(wàn)元。A．42 B．56 C．30 D．326.甲公司用一臺(tái)已使用2年的甲設(shè)備從乙公司換入一臺(tái)乙設(shè)備，支付置換相關(guān)稅費(fèi)10000元，并支付補(bǔ)價(jià)款30000元。甲設(shè)備的賬面原價(jià)為500000元，預(yù)計(jì)使用年限為5年，預(yù)計(jì)凈殘值率為5%，并采用雙倍余額遞減法計(jì)提折舊，未計(jì)提減值準(zhǔn)備；乙設(shè)備的賬面原價(jià)為300000元，已提折舊30000元。兩公司資產(chǎn)置換不具有商業(yè)實(shí)質(zhì)。錢(qián)江公司換入的乙設(shè)備的入賬價(jià)值為（）元。A.220000 B.236000 C.290000 D.3200007.對(duì)于可供出售金融資產(chǎn)，如果是外幣貨幣性金融資產(chǎn)，則其形成的匯兌差額應(yīng)計(jì)入（）。A.資本公積 B.實(shí)收資本C.可供出售金融資產(chǎn)的本錢(qián) D.當(dāng)期損益8.甲公司2012年7月1日向其50名高級(jí)管理人員每人授予1000份股份期權(quán)。該股份期權(quán)將于2016年末效勞期滿時(shí)行權(quán)。行權(quán)時(shí)高級(jí)管理人員將以4元/股購(gòu)入該公司股票，該股份期權(quán)在授予日的公允價(jià)值為4元。假設(shè)2016年末共有8人離職，甲公司該項(xiàng)股份支付對(duì)各期利潤(rùn)的累積影響金額是（）萬(wàn)元。A.22.4 B.16.8 C.17.6 D.209.深廣公司銷(xiāo)售一批商品給紅星公司，價(jià)款117萬(wàn)元(含增值稅)。按雙方協(xié)議規(guī)定，款項(xiàng)應(yīng)于2012年3月20日之前付清。由于連年虧損，資金周轉(zhuǎn)發(fā)生困難，紅星公司不能在規(guī)定的時(shí)間內(nèi)償付深廣公司。經(jīng)協(xié)商，于2012年3月20日進(jìn)行債務(wù)重組。重組協(xié)議如下：深廣公司同意豁免紅星公司債務(wù)20萬(wàn)元，其余款項(xiàng)于重組日起一年后付清。紅星公司應(yīng)確認(rèn)的債務(wù)重組利得為（）萬(wàn)元。A．10 B．20 C．-10.4 D．010.乙企業(yè)2012年1月1日與某外貿(mào)公司簽訂了一項(xiàng)產(chǎn)品銷(xiāo)售合同，約定在2012年2月15日以每件產(chǎn)品l00元的價(jià)格向外貿(mào)公司提供10000件A產(chǎn)品，若不能按期交貨，乙企業(yè)需要交納248000元的違約金。這批產(chǎn)品在簽訂合同時(shí)尚未開(kāi)始生產(chǎn)，但企業(yè)開(kāi)始籌備原材料以生產(chǎn)這批產(chǎn)品時(shí)，原材料價(jià)格突然上漲，預(yù)計(jì)生產(chǎn)每件產(chǎn)品的本錢(qián)升至125元。乙企業(yè)應(yīng)當(dāng)確認(rèn)一項(xiàng)預(yù)計(jì)負(fù)債的金額是（）。A.250000 B.125000 C.100000 D.24800011.甲公司于2012年5月接受一項(xiàng)產(chǎn)品安裝任務(wù)，采用完工百分比法確認(rèn)勞務(wù)收入，預(yù)計(jì)安裝期為10個(gè)月，合同總收入為300萬(wàn)元，合同預(yù)計(jì)總本錢(qián)為200萬(wàn)元，至2012年底，甲公司已預(yù)收款項(xiàng)240萬(wàn)元，余款在安裝完成時(shí)收回，至2012年12月31日，實(shí)際發(fā)生的本錢(qián)為176萬(wàn)元，預(yù)計(jì)還將發(fā)生54萬(wàn)元，則甲公司2012年應(yīng)確認(rèn)的收入為（）萬(wàn)元。A.176 B.229.57 C.264 D.24012.A公司于2012年4月1日購(gòu)入一臺(tái)不需安裝的設(shè)備，設(shè)備價(jià)款為500萬(wàn)元，增值稅稅額為85萬(wàn)元，購(gòu)入后投入行政管理部門(mén)使用。會(huì)計(jì)采用年限平均法計(jì)提折舊，稅法允許采用雙倍余額遞減法計(jì)提折舊，假定預(yù)計(jì)使用年限為5年（會(huì)計(jì)與稅法相同），無(wú)殘值（會(huì)計(jì)與稅法相同），則以下敘述中正確的選項(xiàng)是（）。A.產(chǎn)生可抵扣暫時(shí)性差異66萬(wàn)元 B.產(chǎn)生應(yīng)納稅暫時(shí)性差異66萬(wàn)元C.產(chǎn)生可抵扣暫時(shí)性差異100萬(wàn)元 D.產(chǎn)生應(yīng)納稅暫時(shí)性差異100萬(wàn)元13.某股份有限公司對(duì)外幣業(yè)務(wù)采用業(yè)務(wù)發(fā)生日的市場(chǎng)匯率進(jìn)行折算，按月計(jì)算匯兌差額。2012年6月10日從境外購(gòu)置零配件一批，價(jià)款總額為1000萬(wàn)美元，貨款尚未支付，當(dāng)日的市場(chǎng)匯率為1美元=7.21元人民幣。6月30日的市場(chǎng)匯率為1美元=7.22元人民幣。7月31日的市場(chǎng)匯率為1美元=7.24元人民幣。該外幣債務(wù)7月份所發(fā)生的匯兌損失為（）萬(wàn)元人民幣。A．-20 B.-10 C．10 D．2014.M企業(yè)2012年度的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告于2013年4月10日批準(zhǔn)報(bào)出，2013年1月10日，因產(chǎn)品質(zhì)量原因，客戶將2012年12月10日購(gòu)入的一大批大額商品（到達(dá)重要性要求）退回。因產(chǎn)品退回，以下說(shuō)法中正確的選項(xiàng)是（）。A.沖減2013年度會(huì)計(jì)報(bào)表主營(yíng)業(yè)務(wù)收入等相關(guān)工程B.沖減2012年度會(huì)計(jì)報(bào)表主營(yíng)業(yè)務(wù)收入等相關(guān)工程C.不做會(huì)計(jì)處理D.在2013年度會(huì)計(jì)報(bào)告報(bào)出時(shí)，沖減利潤(rùn)表主營(yíng)業(yè)務(wù)收入工程的上年數(shù)等相關(guān)工程15．在財(cái)政部門(mén)設(shè)立和使用的賬戶是（）。A.預(yù)算外資金賬戶 B.財(cái)政部門(mén)零余額賬戶C.預(yù)算單位零余額賬戶 D.國(guó)庫(kù)單一賬戶二、多項(xiàng)選擇題（本類(lèi)題共10小題，每題2分，共20分。每題各備選答案中，有兩個(gè)或兩個(gè)以上是符合題意的正確答案，請(qǐng)將選定的答案，按答題卡要求，用2B鉛筆填涂答題卡中題號(hào)16至25信息點(diǎn)，多項(xiàng)選擇、少選、錯(cuò)選、不選均不得分）16.以下固定資產(chǎn)中，應(yīng)計(jì)提折舊的固定資產(chǎn)有（）。A.經(jīng)營(yíng)租賃方式租出的固定資產(chǎn) B.季節(jié)性停用的固定資產(chǎn)C.正在改擴(kuò)建固定資產(chǎn) D.融資租入的固定資產(chǎn)17.甲公司采用本錢(qián)模式計(jì)量的投資性房地產(chǎn)，2012年9月30日，公司董事會(huì)決定將自用辦公樓整體出租給乙公司，租期為3年，月租金為100萬(wàn)元。2012年9月30日為租賃期開(kāi)始日。該寫(xiě)字樓原值為19200萬(wàn)元，預(yù)計(jì)使用年限為40年，已計(jì)提固定資產(chǎn)折舊500萬(wàn)元，預(yù)計(jì)凈殘值為零，均采用直線法計(jì)提折舊。每季度初支付租金，假定按季度確認(rèn)收入，營(yíng)業(yè)稅率為5%。2015年9月30日，租賃期屆滿時(shí)，收回仍然作為辦公樓，當(dāng)日到達(dá)自用狀態(tài)。甲公司2009年正確的會(huì)計(jì)是（）。A.2012年9月30日轉(zhuǎn)換日確認(rèn)投資性房地產(chǎn)的價(jià)值為19200萬(wàn)元B.2012年9月30日轉(zhuǎn)換日不確認(rèn)損益C.2012年第四季度確認(rèn)租金收入為300萬(wàn)元D.2012年第四季度計(jì)提折舊費(fèi)用為80萬(wàn)元18.按照我國(guó)企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的規(guī)定，企業(yè)合并中發(fā)生的相關(guān)費(fèi)用正確的處理方法有（）。A.同一控制下企業(yè)合并發(fā)生的直接相關(guān)費(fèi)用應(yīng)計(jì)入當(dāng)期損益B.同一控制下企業(yè)合并發(fā)生的直接相關(guān)費(fèi)用計(jì)入企業(yè)合并本錢(qián)C.非同一控制下企業(yè)合并發(fā)生的直接相關(guān)費(fèi)用計(jì)入當(dāng)期損益D.企業(yè)合并時(shí)與發(fā)行權(quán)益性證券相關(guān)的費(fèi)用抵減溢價(jià)發(fā)行收入19.以下各項(xiàng)中，會(huì)引起該項(xiàng)金融資產(chǎn)賬面價(jià)值增減變動(dòng)的有（）。A.交易性金融資產(chǎn)的公允價(jià)值上升B.可供出售金融資產(chǎn)公允價(jià)值下降C.若票面利率與實(shí)際利率相等，確認(rèn)分期付息持有至到期投資利息D.計(jì)提持有至到期投資減值準(zhǔn)備20.以下關(guān)于借款費(fèi)用資本化的暫停或停止的表述中，不正確的有（）。A.購(gòu)建固定資產(chǎn)過(guò)程中發(fā)生非正常中斷，并且非連續(xù)中斷時(shí)間累計(jì)達(dá)3個(gè)月，應(yīng)當(dāng)暫停借款費(fèi)用資本化B.購(gòu)建固定資產(chǎn)過(guò)程中發(fā)生正常中斷，并且中斷時(shí)間連續(xù)超過(guò)3個(gè)月，應(yīng)當(dāng)停止借款費(fèi)用資本化C.借款費(fèi)用是企業(yè)因借入資金所付出的代價(jià)，它包括借款利息、折價(jià)或者溢價(jià)的攤銷(xiāo)、輔助費(fèi)用以及因外幣借款而發(fā)生的匯兌差額等。D.購(gòu)建或者生產(chǎn)符合資本化條件的資產(chǎn)到達(dá)預(yù)定可使用或者可銷(xiāo)售狀態(tài)時(shí)，借款費(fèi)用應(yīng)當(dāng)停止資本化21.在對(duì)產(chǎn)品質(zhì)量保證確認(rèn)預(yù)計(jì)負(fù)債時(shí)，需要注意的有（）。Ａ.如果發(fā)現(xiàn)保證費(fèi)用的實(shí)際發(fā)生額與預(yù)計(jì)數(shù)相差較大，應(yīng)及時(shí)對(duì)預(yù)計(jì)比例進(jìn)行調(diào)整Ｂ.如果發(fā)現(xiàn)保證費(fèi)用的實(shí)際發(fā)生額與預(yù)計(jì)數(shù)相差較小，不須對(duì)預(yù)計(jì)比例進(jìn)行調(diào)整Ｃ.如果企業(yè)針對(duì)特定批次產(chǎn)品確認(rèn)預(yù)計(jì)負(fù)債，則在保修期結(jié)束時(shí)，應(yīng)將“預(yù)計(jì)負(fù)債——產(chǎn)品質(zhì)量保證〞余額沖銷(xiāo)，不留余額Ｄ.已對(duì)其確認(rèn)預(yù)計(jì)負(fù)債的產(chǎn)品，如企業(yè)不再生產(chǎn)了，那么應(yīng)在相應(yīng)的產(chǎn)品質(zhì)量保證期滿后，將“預(yù)計(jì)負(fù)債——產(chǎn)品質(zhì)量保證〞余額沖銷(xiāo)，不留余額22.以下事項(xiàng)中，企業(yè)未將商品所有權(quán)上的主要風(fēng)險(xiǎn)和報(bào)酬轉(zhuǎn)移給購(gòu)貨方的有（）。A.甲公司銷(xiāo)售一批商品給乙公司，乙公司已根據(jù)甲公司開(kāi)出的發(fā)票賬單支付了貨款，取得了提貨單，但甲公司尚未將商品移交乙公司B.甲公司向乙公司銷(xiāo)售一批商品，商品已經(jīng)發(fā)出，乙公司收到商品后發(fā)現(xiàn)商品質(zhì)量沒(méi)有到達(dá)合同約定的要求，立即根據(jù)合同有關(guān)條款與甲公司交涉，雙方?jīng)]有就此達(dá)成一致意見(jiàn)，甲公司也未采取任何補(bǔ)救措施C.甲公司銷(xiāo)售一批貨物給乙公司，為保證到期收到貨款，甲公司暫時(shí)保存該貨物的法定所有權(quán)D.甲公司向乙公司銷(xiāo)售一批新型開(kāi)發(fā)的商品，甲公司承諾，如果售出商品在1個(gè)月內(nèi)因質(zhì)量問(wèn)題不符合要求，乙公司可以要求退貨，甲公司不能合理估計(jì)退貨比例23.甲公司2012年12月1日取得一項(xiàng)可供出售金融資產(chǎn)，本錢(qián)為300萬(wàn)元，2012年12月31日，該項(xiàng)可供出售金融資產(chǎn)的公允價(jià)值為290萬(wàn)元。甲公司適用的所得稅稅率為25%。以下敘述中正確的選項(xiàng)是（）。A.2012年12月31日確認(rèn)的遞延所得稅資產(chǎn)：借：遞延所得稅資產(chǎn)25000貸：所得稅費(fèi)用25000B.2012年12月31日該項(xiàng)可供出售金融資產(chǎn)的計(jì)稅基礎(chǔ)為300萬(wàn)元C.2012年12月31日該項(xiàng)可供出售金融資產(chǎn)產(chǎn)生可抵扣暫時(shí)性差異為10萬(wàn)元D.2012年12月31日確認(rèn)的遞延所得稅資產(chǎn)：借：遞延所得稅資產(chǎn)25000貸：資本公積——其他資本公積2500024.甲股份有限公司在編制本年度財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告時(shí)，對(duì)有關(guān)的或有事項(xiàng)進(jìn)行了檢查，包括：（1）正在訴訟過(guò)程中的經(jīng)濟(jì)案件估計(jì)很可能勝訴并可獲得2000000元的賠償；（2）由于甲公司生產(chǎn)過(guò)程中產(chǎn)生的廢料污染了河水，有關(guān)環(huán)保部門(mén)正在進(jìn)行調(diào)查，估計(jì)很可能支付賠償金額1000000元；（3）甲公司為A公司提供銀行借款擔(dān)保，擔(dān)保金額5000000元，甲公司了解到A公司近期的財(cái)務(wù)狀況不佳，很可能無(wú)法支付將于次年5月20日到期的銀行借款3000000元。甲公司在本年度財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告中，對(duì)上述或有事項(xiàng)處理正確的有（）。A.甲公司將訴訟過(guò)程中很可能獲得的2000000元賠償款確認(rèn)為資產(chǎn)，并在會(huì)計(jì)報(bào)表附注中作了披露B.甲公司未將訴訟過(guò)程中很可能獲得的2000000元賠償款確認(rèn)為資產(chǎn)，但在會(huì)計(jì)報(bào)表附注中作了披露C.甲公司將因污染環(huán)境而很可能發(fā)生的1000000元賠償款確認(rèn)為負(fù)債，并在會(huì)計(jì)報(bào)表附注中作了披露D.甲公司未將因污染環(huán)境而很可能發(fā)生的1000000元賠償款確認(rèn)為負(fù)債，但在會(huì)計(jì)報(bào)表附注中作了披露25.母公司本期將其本錢(qián)為80萬(wàn)元的一批產(chǎn)品銷(xiāo)售給其子公司，銷(xiāo)售價(jià)格為100萬(wàn)元，子公司本期購(gòu)入該產(chǎn)品都形成存貨，并為該項(xiàng)存貨計(jì)提了５萬(wàn)元存貨跌價(jià)準(zhǔn)備，期末編制合并財(cái)務(wù)報(bào)表時(shí)，母公司應(yīng)抵銷(xiāo)的工程和金額有（）。A.存貨——存貨跌價(jià)準(zhǔn)備——５萬(wàn)元B.資產(chǎn)減值損失——５萬(wàn)元C.營(yíng)業(yè)收入——100萬(wàn)元D.營(yíng)業(yè)本錢(qián)——80萬(wàn)元三、判斷題（本類(lèi)題共10小題，每題1分，共10分。請(qǐng)判斷每題的表述是否正確，并按答題卡要求，用2B鉛筆填涂答題卡中題號(hào)46至55信息點(diǎn)。認(rèn)為表述正確的，填涂答題卡中信息點(diǎn)【√】；認(rèn)為表述錯(cuò)誤的，填涂答題卡中信息點(diǎn)【×】。每題答題正確的得1分，答題錯(cuò)誤的扣0.5分，不答題的不得分也不扣分。本類(lèi)題最低得分為零分）46.固定資產(chǎn)的各組成局部具有不同使用壽命或者以不同方式為企業(yè)提供經(jīng)濟(jì)利益，適用不同的折舊率或折舊方法的，但不應(yīng)當(dāng)將各組成局部確認(rèn)為單項(xiàng)固定資產(chǎn)。（）47.如果將投資性房地產(chǎn)進(jìn)行更新改造，應(yīng)將投資性房地產(chǎn)的賬面價(jià)值轉(zhuǎn)入“在建工程〞科目核算。（）48.投資企業(yè)因減少投資等原因?qū)Ρ煌顿Y單位不再具有共同控制或重大影響的，并且在活潑市場(chǎng)中沒(méi)有報(bào)價(jià)、公允價(jià)值不能可靠計(jì)量的長(zhǎng)期股權(quán)投資，應(yīng)當(dāng)改按本錢(qián)法核算，并以權(quán)益法下長(zhǎng)期股權(quán)投資的公允價(jià)值作為按照本錢(qián)法核算的初始投資本錢(qián)。（）49.本月增加的無(wú)形資產(chǎn)下月攤銷(xiāo)，本月處置的無(wú)形資產(chǎn)不攤銷(xiāo)。（）50.對(duì)于因企業(yè)合并形成的商譽(yù)，如果不存在減值跡象，則不用在每年年度終了進(jìn)行減值測(cè)試。（）51.持有至到期投資重分類(lèi)為可供出售金融資產(chǎn)的，應(yīng)在重分類(lèi)日，按持有至到期投資的賬面價(jià)值，借記“可供出售金融資產(chǎn)——本錢(qián)〞科目，按其公允價(jià)值，貸記“持有至到期投資——本錢(qián)、利息調(diào)整、應(yīng)計(jì)利息〞科目，按其差額，貸記或借記“資本公積——其他資本公積〞科目。（）52.甲公司向乙公司銷(xiāo)售一部電梯，電梯已經(jīng)運(yùn)抵乙公司，發(fā)票賬單已經(jīng)交付，同時(shí)收到局部貨款。合同約定，甲公司應(yīng)負(fù)責(zé)該電梯的安裝工作，在安裝工作結(jié)束并經(jīng)乙公司驗(yàn)收合格后，乙公司應(yīng)立即支付剩余貨款。此時(shí)，甲公司應(yīng)確認(rèn)銷(xiāo)售電梯的收入。（）53.在準(zhǔn)備長(zhǎng)期持有的情況下，對(duì)于采用權(quán)益法核算的長(zhǎng)期股權(quán)投資賬面價(jià)值與計(jì)稅基礎(chǔ)之間的差異，投資企業(yè)應(yīng)確認(rèn)相關(guān)的所得稅影響。（）54.結(jié)算外幣貨幣性工程時(shí)，將其外幣結(jié)算金額按照當(dāng)日即期匯率折算為記賬本位幣金額，并與原記賬本位幣金額相比較，其差額記入“財(cái)務(wù)費(fèi)用—匯兌差額〞科目。（）55．資產(chǎn)負(fù)債表日后事項(xiàng)中的調(diào)整事項(xiàng)，涉及損益調(diào)整的事項(xiàng)，直接在“利潤(rùn)分配－未分配利潤(rùn)〞科目核算。（）四、計(jì)算分析題（本類(lèi)題共2小題，第1小題12分，第2小題10分，共22分。凡要求計(jì)算的工程，除特別說(shuō)明外，均須列出計(jì)算過(guò)程；計(jì)算結(jié)果出現(xiàn)小數(shù)的，均保存到小數(shù)點(diǎn)后兩位小數(shù)。凡要求編制的會(huì)計(jì)分錄，除題中有特殊要求外，只需寫(xiě)出一級(jí)科目）1.2011年5月1日，甲公司從股票二級(jí)市場(chǎng)以每股15元（含已宣揭發(fā)放但尚未領(lǐng)取的現(xiàn)金股利0.2元）的價(jià)格購(gòu)入乙公司發(fā)行的股票2000000股，占乙公司有表決權(quán)股份的5％，對(duì)乙公司無(wú)重大影響，甲F公司將該股票劃分為可供出售金融資產(chǎn)。其他資料如下：（1）2011年5月10日，甲公司收到乙公司發(fā)放的上年現(xiàn)金股利400000元。（2）2011年12月31日，該股票的市場(chǎng)價(jià)格為每股13元。甲公司預(yù)計(jì)該股票的價(jià)格下跌是暫時(shí)的。（3）2012年，乙公司因違反相關(guān)證券法規(guī)，受到證券監(jiān)管部門(mén)查處。受此影響，乙公司股票的價(jià)格發(fā)生下挫。至2012年12月31日，該股票的市場(chǎng)價(jià)格下跌到每股6元。（4）2013年，乙公司整改完成，加之市場(chǎng)宏觀面好轉(zhuǎn)，股票價(jià)格有所上升，至12月31日，該股票的市場(chǎng)價(jià)格上升到每股10元。假定2012年和2013年均未分派現(xiàn)金股利，不考慮其他因素的影響。要求：編制甲公司可供出售金融資產(chǎn)有關(guān)業(yè)務(wù)的會(huì)計(jì)分錄。2.甲股份有限公司2012年度實(shí)現(xiàn)凈利潤(rùn)1000000元，適用的所得稅稅率為25％，按凈利潤(rùn)的10％計(jì)提法定盈余公積。該公司所得稅采用資產(chǎn)負(fù)債表債務(wù)法核算。2012年底發(fā)現(xiàn)如下過(guò)錯(cuò)：①2012年2月份購(gòu)入一批管理用低值易耗品，價(jià)款6000元，誤記為固定資產(chǎn)，至年底已提折舊600元計(jì)入管理費(fèi)用。甲公司對(duì)低值易耗品采用領(lǐng)用時(shí)一次攤銷(xiāo)的方法，至年底該批低值易耗品已被管理部門(mén)領(lǐng)用50％。②2011年3月5日購(gòu)入的一項(xiàng)專(zhuān)利權(quán)，價(jià)款20000元，會(huì)計(jì)和稅法規(guī)定的攤銷(xiāo)期均為20年，但2012年未予攤銷(xiāo)。③2011年11月7日銷(xiāo)售的一批產(chǎn)品，符合銷(xiāo)售收入確認(rèn)條件，已經(jīng)確認(rèn)收入300000元，但銷(xiāo)售本錢(qián)250000元尚未結(jié)轉(zhuǎn)，在計(jì)算2011年度應(yīng)納稅所得額時(shí)也未扣除該項(xiàng)銷(xiāo)售本錢(qián)。假定此項(xiàng)銷(xiāo)售本錢(qián)可計(jì)入2012年應(yīng)納稅所得額。要求：編制上述會(huì)計(jì)過(guò)錯(cuò)更正相關(guān)的會(huì)計(jì)分錄（不考慮期末結(jié)轉(zhuǎn)損益類(lèi)科目的影響。涉及應(yīng)交稅金的，應(yīng)寫(xiě)出明細(xì)科目）。五、綜合題(本類(lèi)題共2小題，第1小題18分，第2小題15分，共33分。凡要求計(jì)算的工程，除特別說(shuō)明外，均須列出計(jì)算過(guò)程；計(jì)算結(jié)果出現(xiàn)小數(shù)點(diǎn)的，均保存到小數(shù)點(diǎn)后兩位小數(shù)。凡要求編制會(huì)計(jì)分錄的，除題中有特殊要求外，只需寫(xiě)出一級(jí)科目)1.A公司為一運(yùn)輸公司，經(jīng)營(yíng)國(guó)內(nèi)、國(guó)際貨物運(yùn)輸業(yè)務(wù)。A公司發(fā)現(xiàn)其擁有的貨輪出現(xiàn)了減值跡象，于是A公司于2012年12月31日對(duì)其進(jìn)行減值測(cè)試。相關(guān)資料如下：（1）A公司以人民幣為記賬本位幣，國(guó)內(nèi)貨物運(yùn)輸采用人民幣結(jié)算，國(guó)際貨物運(yùn)輸采用美元結(jié)算。（2）貨輪采用年限平均法計(jì)提折舊，預(yù)計(jì)使用15年，預(yù)計(jì)凈殘值率為3％。2012年12月31日，貨輪的賬面原價(jià)為人民幣40000萬(wàn)元，貨輪已使用10年，尚可使用5年，A公司擬繼續(xù)經(jīng)營(yíng)使用貨輪直至報(bào)廢。（3）A公司將貨輪專(zhuān)門(mén)用于國(guó)際貨物運(yùn)輸。由于國(guó)際貨物運(yùn)輸業(yè)務(wù)受宏觀經(jīng)濟(jì)形勢(shì)的影響較大，甲公司預(yù)計(jì)貨輪未來(lái)5年產(chǎn)生的凈現(xiàn)金流量（假定使用壽命結(jié)束時(shí)處置貨輪產(chǎn)生的凈現(xiàn)金流量為0，有關(guān)現(xiàn)金流量均發(fā)生在年末）如下表所示。單位：萬(wàn)美元（4）由于不存在活潑市場(chǎng)，甲公司無(wú)法可靠估計(jì)貨輪的公允價(jià)值減去處置費(fèi)用后的凈額。（5）在考慮了貨幣時(shí)間價(jià)值和貨輪特定風(fēng)險(xiǎn)后，甲公司確定11％為人民幣適用的折現(xiàn)率，確定13％為美元適用的折現(xiàn)率。相關(guān)復(fù)利現(xiàn)值系數(shù)如下：（P／F，11％，1）=0.9009；（P／F，13％，1）=0.885（P／F，11％，2）=0.8116；（P／F，13％，2）=0.7831（P／F，11％，3）=0.7312；（P／F，13％，3）=0.6931（P／F，11％，4）=0.6587；（P／F，13％，4）=0.6133（P／F，11％，5）=0.5935；（P／F，13％，5）=0.5428（6）2012年12月31日的匯率為1美元=6.85人民幣元。甲公司預(yù)測(cè)以后各年末的美元匯率如下：第1年年末為1美元=6.70元人民幣；第2年年末為1美元=6.75人民幣元；第3年年末為1美元=6.80人民幣元；第4年年末為1美元=6.90人民幣元；第5年年末為1美元=6.60人民幣元。要求：（1）使用期望現(xiàn)金流量法計(jì)算貨輪未來(lái)5年每年的現(xiàn)金流量。（2）計(jì)算貨輪按照記賬本位幣表示的未來(lái)5年現(xiàn)金流量的現(xiàn)值，并確定其可收回金額。（3）計(jì)算貨輪應(yīng)計(jì)提的減值準(zhǔn)備，并編制相關(guān)會(huì)計(jì)分錄。（4）計(jì)算貨輪2013年應(yīng)計(jì)提的折舊，并編制相關(guān)會(huì)計(jì)分錄。（答案中金額以萬(wàn)元表示）2.甲建筑企業(yè)簽訂了一項(xiàng)總金額為3000000元的固定造價(jià)合同，合同完工進(jìn)度按照累計(jì)實(shí)際發(fā)生的合同本錢(qián)占合同預(yù)計(jì)總本錢(qián)的比例確定。工程已于2012年2月開(kāi)工，預(yù)計(jì)2014年9月完工。最初預(yù)計(jì)的工程總本錢(qián)為2700000元，到2013年年底，由于材料價(jià)格上漲等因素調(diào)整了預(yù)計(jì)總本錢(qián)，預(yù)計(jì)工程總本錢(qián)已為3100000元。該建筑企業(yè)于2014年7月提前兩個(gè)月完成了建造合同，工程質(zhì)量?jī)?yōu)良，客戶同意支付獎(jiǎng)勵(lì)款300000元。建造該工程的其他有關(guān)資料如表1-1所示。表1-1單位：元要求：作出甲建筑公司2012年~2014年的會(huì)計(jì)處理。2012年全國(guó)中級(jí)會(huì)計(jì)專(zhuān)業(yè)技術(shù)資格考試《中級(jí)會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)》全真模擬預(yù)測(cè)試卷(三)一、單項(xiàng)選擇題（本類(lèi)題共15小題，每題1分，共15分。每題備選答案中，只有一個(gè)符合題意的正確答案。請(qǐng)將選定的答案，按答題卡要求，用2B鉛筆填涂答題卡中題號(hào)1至15信息點(diǎn)，多項(xiàng)選擇、錯(cuò)選、不選均不得分）1.某股份有限公司發(fā)出材料采用加權(quán)平均法計(jì)價(jià)，期末存貨采用本錢(qián)與可變現(xiàn)凈值孰低法計(jì)價(jià)，按單項(xiàng)存貨計(jì)提跌價(jià)準(zhǔn)備，存貨跌價(jià)準(zhǔn)備在結(jié)轉(zhuǎn)本錢(qián)時(shí)結(jié)轉(zhuǎn)。2012年末該公司庫(kù)存B產(chǎn)品的賬面本錢(qián)為2000萬(wàn)元，其中有60%是訂有銷(xiāo)售合同的，合同價(jià)合計(jì)金額為1500萬(wàn)元，預(yù)計(jì)銷(xiāo)售費(fèi)用及稅金為150萬(wàn)元。未訂有合同的局部預(yù)計(jì)銷(xiāo)售價(jià)格為800萬(wàn)元，預(yù)計(jì)銷(xiāo)售費(fèi)用及稅金為80萬(wàn)元。2013年度，由于該公司產(chǎn)品結(jié)構(gòu)調(diào)整，不再生產(chǎn)B產(chǎn)品。當(dāng)年售出B產(chǎn)品情況：訂有銷(xiāo)售合同的局部全部售出，無(wú)銷(xiāo)售合同的局部售出20%。至2013年年末，剩余B產(chǎn)品的預(yù)計(jì)銷(xiāo)售價(jià)格為600萬(wàn)元，預(yù)計(jì)銷(xiāo)售稅費(fèi)60萬(wàn)元，則2013年12月31日應(yīng)計(jì)提的存貨跌價(jià)準(zhǔn)備為（）萬(wàn)元。A.36 B.20 C.100 D.802.甲公司2011年9月初增加小轎車(chē)一輛，該項(xiàng)設(shè)備原值98000元，預(yù)計(jì)可使用9年，凈殘值為8000元，采用直線法計(jì)提折舊。至2012年末，對(duì)該項(xiàng)設(shè)備進(jìn)行檢查后，估計(jì)其可收回金額為79750元，減值測(cè)試后，該固定資產(chǎn)的折舊方法、年限和凈殘值等均不變。則2013年應(yīng)計(jì)提的固定資產(chǎn)折舊額為（）元。A．10000 B．8250 C.9258.06 D．90003.關(guān)于企業(yè)租出并按出租協(xié)議向承租人提供保安和維修等其他效勞的建筑物，是否屬于投資性房地產(chǎn)的說(shuō)法，以下工程中正確的選項(xiàng)是（）。A．所提供的其他效勞在整個(gè)協(xié)議中不重大的，該建筑物應(yīng)視為企業(yè)的經(jīng)營(yíng)場(chǎng)所，應(yīng)當(dāng)確認(rèn)為自用房地產(chǎn)B．所提供的其他效勞在整個(gè)協(xié)議中如為重大的，可以將該建筑物確認(rèn)為投資性房地產(chǎn)C．所提供的其他效勞在整個(gè)協(xié)議中如為重大的，該建筑物應(yīng)視為企業(yè)的經(jīng)營(yíng)場(chǎng)所，應(yīng)當(dāng)確認(rèn)為自用房地產(chǎn)D．所提供的其他效勞在整個(gè)協(xié)議中無(wú)論是否重大，均將該建筑物確認(rèn)為投資性房地產(chǎn)4．甲公司和乙公司無(wú)關(guān)聯(lián)方關(guān)系，2012年6月1日，乙公司經(jīng)審計(jì)的凈資產(chǎn)公允價(jià)值為1億元，甲公司以評(píng)估的實(shí)物資產(chǎn)5000萬(wàn)元（賬面價(jià)值為4500萬(wàn)元）對(duì)乙公司進(jìn)行投資，同時(shí)以銀行存款支付審計(jì)、法律等相關(guān)費(fèi)用100萬(wàn)元，擁有乙公司58%的股權(quán)。則甲公司長(zhǎng)期股權(quán)投資的入賬價(jià)值是（）萬(wàn)元。A．5000 B．4550 C．5400 D．54505．在非貨幣性資產(chǎn)交換中，如果同時(shí)換入多項(xiàng)資產(chǎn)，非貨幣性資產(chǎn)交換具有商業(yè)實(shí)質(zhì)，且換入資產(chǎn)的公允價(jià)值能夠可靠計(jì)量的，應(yīng)當(dāng)按照（）的比例，對(duì)換入資產(chǎn)的本錢(qián)總額進(jìn)行分配，確定各項(xiàng)換入資產(chǎn)的入賬價(jià)值。A.換入各項(xiàng)資產(chǎn)的賬面價(jià)值與換入資產(chǎn)賬面價(jià)值總額B.換出各項(xiàng)資產(chǎn)的公允價(jià)值與換出資產(chǎn)公允價(jià)值總額C.換入各項(xiàng)資產(chǎn)的公允價(jià)值與換入資產(chǎn)公允價(jià)值總額D.換出各項(xiàng)資產(chǎn)的賬面價(jià)值與換出資產(chǎn)賬面價(jià)值總額6.A公司于2012年12月1日購(gòu)入一項(xiàng)管理用固定資產(chǎn)，當(dāng)日交付使用，原價(jià)為900萬(wàn)元，預(yù)計(jì)凈殘值為100萬(wàn)元，預(yù)計(jì)使用年限為10年，采用直線法計(jì)提折舊。2014年末，該項(xiàng)固定資產(chǎn)出現(xiàn)減值跡象，其公允價(jià)值減去處置費(fèi)用后的凈額為640萬(wàn)元，預(yù)計(jì)未來(lái)現(xiàn)金流量現(xiàn)值為700萬(wàn)元。不考慮其他因素，該項(xiàng)固定資產(chǎn)對(duì)2014年度損益的影響金額為（）萬(wàn)元。A.120 B.110 C.40 D.807.A公司于2012年1月1日從證券市場(chǎng)上購(gòu)入B公司發(fā)行在外的股票10萬(wàn)股作為可供出售金融資產(chǎn)，每股支付價(jià)款9元；2012年12月31日，該股票公允價(jià)值為120萬(wàn)元；2013年5月1日，A公司將上述股票對(duì)外出售，收到款項(xiàng)130萬(wàn)元存入銀行。A公司由于出售該可供出售金融資產(chǎn)應(yīng)確認(rèn)的收益為（）萬(wàn)元。A.40 B.10 C.0 D.508.甲公司于2012年1月1日起開(kāi)工興建一座廠房，占用兩筆一般借款，一筆是2011年12月31日發(fā)行的面值總額為1000萬(wàn)元，期限為5年的債券，該債券票面利率為6%，每年年初付息，到期一次還本，發(fā)行價(jià)格總額為1050萬(wàn)元，利息調(diào)整采用實(shí)際利率法攤銷(xiāo)，實(shí)際利率為5%。由于2012年5月1日借入600萬(wàn)元，借款利率為3%。甲公司2012年度為建造廠房而占用一般借款的資本化率為（）。A.4.45% B.5% C.6% D.4.78%9.乙公司欠甲公司貨款4300萬(wàn)元，債務(wù)重組時(shí)乙公司以一批產(chǎn)品和一處房產(chǎn)歸還債務(wù)。乙公司用于歸還償債的產(chǎn)品本錢(qián)為1200萬(wàn)元，公允價(jià)值為1000萬(wàn)元，未計(jì)提存貨跌價(jià)準(zhǔn)備。用于償債的房產(chǎn)原價(jià)為3000萬(wàn)元，已計(jì)提折舊2000萬(wàn)元，公允價(jià)值為2500萬(wàn)元，甲公司和乙公司的增值稅率為17%。乙公司應(yīng)繳營(yíng)業(yè)稅125萬(wàn)元。甲公司債務(wù)重組損失為（）。A.630 B.800 C.396 D.52510.乙公司與天空公司于2012年8月簽訂不可撤銷(xiāo)合同，乙公司向天空公司銷(xiāo)售設(shè)備50臺(tái)，合同價(jià)格每臺(tái)100萬(wàn)元（不含稅）。該批設(shè)備在2013年1月25日交貨。至2012年末天空公司已生產(chǎn)40臺(tái)設(shè)備，由于原材料價(jià)格上漲，單位本錢(qián)到達(dá)102萬(wàn)元，本合同已成為虧損合同。預(yù)計(jì)其余未生產(chǎn)的10臺(tái)設(shè)備的單位本錢(qián)與已生產(chǎn)的設(shè)備的單位本錢(qián)相同。則天空公司對(duì)沒(méi)有標(biāo)的局部應(yīng)確認(rèn)預(yù)計(jì)負(fù)債（）萬(wàn)元。A.20 B.100 C.10 D.8011.甲公司于2012年10月1日與丙公司簽訂合同，為丙公司訂制一項(xiàng)軟件，工期為5個(gè)月，合同總收入1000000元。至2012年12月31日，甲公司已發(fā)生本錢(qián)500000元（假定均為開(kāi)發(fā)人員薪酬），預(yù)收賬款5000000元。甲公司預(yù)計(jì)開(kāi)發(fā)該軟件還將發(fā)生本錢(qián)600000元。2012年12月31日，經(jīng)專(zhuān)業(yè)測(cè)量師測(cè)量，該軟件的完工進(jìn)度為45％。2012年確認(rèn)的勞務(wù)收入為（）萬(wàn)元。A.450000 B.500000 C.1000000 D.45454512.企業(yè)于2012年1月1日購(gòu)入一項(xiàng)交易性金融資產(chǎn)，取得本錢(qián)為140萬(wàn)元，2012年末，該項(xiàng)金融資產(chǎn)的公允價(jià)值為100萬(wàn)元，該企業(yè)2012年適用的稅率為25%，從2013年1月1日開(kāi)始，該公司適用的稅率變更為15%，假定未來(lái)期間能夠取得足夠的應(yīng)納稅所得額，2012年末該項(xiàng)交易性金融資產(chǎn)的所得稅影響為（）。A.確認(rèn)遞延所得稅資產(chǎn)6萬(wàn)元 B.確認(rèn)遞延所得稅資產(chǎn)10萬(wàn)元C.確認(rèn)遞延所得稅負(fù)債6萬(wàn)元 D.確認(rèn)遞延所得稅負(fù)債10萬(wàn)元13.甲股份有限公司對(duì)外幣業(yè)務(wù)采用業(yè)務(wù)發(fā)生時(shí)的即期匯率折算，按月結(jié)算匯兌損益。2012年3月20日，該公司自銀行購(gòu)入240萬(wàn)美元，銀行當(dāng)日的美元賣(mài)出價(jià)為1美元=6.25元人民幣，當(dāng)日即期匯率為1美元=6.21元人民幣。2012年3月31日即期匯率為1美元=6.22元人民幣，甲股份有限公司購(gòu)入的該240萬(wàn)美元于2012年3月所產(chǎn)生的匯兌損失為（）萬(wàn)元人民幣。A.2.40 B.4.80 C.7.20 D.9.6014．在采用追溯調(diào)整法時(shí)，以下不應(yīng)考慮的因素是（）。A.會(huì)計(jì)政策變更留存收益的變動(dòng)B.會(huì)計(jì)估計(jì)變更后的資產(chǎn)、負(fù)債的變化C.會(huì)計(jì)政策變更導(dǎo)致?lián)p益變化而帶來(lái)的所得稅變動(dòng)D.會(huì)計(jì)政策變更導(dǎo)致?lián)p益變化而應(yīng)補(bǔ)分的利潤(rùn)15.事業(yè)單位代收的納入預(yù)算管理的基金，在會(huì)計(jì)處理時(shí)應(yīng)貸記的會(huì)計(jì)科目是()。A.應(yīng)繳預(yù)算款 B.其他收入C.應(yīng)繳財(cái)政專(zhuān)戶款 D.事業(yè)收入二、多項(xiàng)選擇題（本類(lèi)題共10小題，每題2分，共20分。每題各備選答案中，有兩個(gè)或兩個(gè)以上是符合題意的正確答案，請(qǐng)將選定的答案，按答題卡要求，用2B鉛筆填涂答題卡中題號(hào)16至25信息點(diǎn)，多項(xiàng)選擇、少選、錯(cuò)選、不選均不得分）16．以下工程中，不應(yīng)計(jì)入企業(yè)存貨本錢(qián)的有（）。A.進(jìn)口原材料支付的關(guān)稅 B.自然災(zāi)害造成的原材料凈損益C.非正常消耗的制造費(fèi)用 D.企業(yè)采購(gòu)用于廣告營(yíng)銷(xiāo)活動(dòng)的特定商品17．關(guān)于長(zhǎng)期股權(quán)投資權(quán)益法核算，以下說(shuō)法中不恰當(dāng)?shù)挠校ǎ?。A．長(zhǎng)期股權(quán)投資的初始投資本錢(qián)大于投資時(shí)應(yīng)享有被投資單位可識(shí)別凈資產(chǎn)公允價(jià)值份額的，不調(diào)整長(zhǎng)期股權(quán)投資的初始投資本錢(qián)B．長(zhǎng)期股權(quán)投資的初始投資本錢(qián)大于投資時(shí)應(yīng)享有被投資單位可識(shí)別凈資產(chǎn)公允價(jià)值份額的，其差額確認(rèn)為負(fù)商譽(yù)C．長(zhǎng)期股權(quán)投資的初始投資本錢(qián)大于投資時(shí)應(yīng)享有被投資單位可識(shí)別凈資產(chǎn)公允價(jià)值份額的，其差額確認(rèn)為資本公積D．長(zhǎng)期股權(quán)投資的初始投資本錢(qián)小于投資時(shí)應(yīng)享有被投資單位可識(shí)別凈資產(chǎn)公允價(jià)值份額的，其差額應(yīng)當(dāng)計(jì)入當(dāng)期損益，同時(shí)調(diào)整長(zhǎng)期股權(quán)投資的本錢(qián)18.甲公司以一項(xiàng)可供出售金融資產(chǎn)換入A公司所生產(chǎn)的一批產(chǎn)品。該項(xiàng)可供出售金融資產(chǎn)的賬面價(jià)值為215萬(wàn)元，其中本錢(qián)為205萬(wàn)元，公允價(jià)值變動(dòng)為10萬(wàn)元，當(dāng)日的公允價(jià)值為230萬(wàn)元；A公司的產(chǎn)品本錢(qián)為200萬(wàn)元，公允價(jià)值220萬(wàn)元，甲公司另支付補(bǔ)價(jià)15萬(wàn)元，A公司為換入該項(xiàng)金融資產(chǎn)支付手續(xù)費(fèi)12.4萬(wàn)元。假定該項(xiàng)交換具有商業(yè)實(shí)質(zhì)，不考慮其他因素，以下說(shuō)法正確的選項(xiàng)是（）。A.A公司換入的可供出售金融資產(chǎn)的入賬價(jià)值為230萬(wàn)元B.A公司換入的可供出售金融資產(chǎn)的入賬價(jià)值為242.4萬(wàn)元C.A公司為換入該項(xiàng)金融資產(chǎn)支付的手續(xù)費(fèi)應(yīng)計(jì)入投資收益D.A公司為換入該項(xiàng)金融資產(chǎn)支付的手續(xù)費(fèi)應(yīng)計(jì)入可供出售金融資產(chǎn)的本錢(qián)19.2012年1月1日，A公司以銀行存款500萬(wàn)元購(gòu)入一項(xiàng)無(wú)形資產(chǎn)，預(yù)計(jì)使用年限為10年，采用直線法攤銷(xiāo)，2012年末該無(wú)形資產(chǎn)出現(xiàn)減值跡象，其可收回金額為300萬(wàn)元，2013年末，該項(xiàng)無(wú)形資產(chǎn)的可收回金額為270萬(wàn)元，假定該項(xiàng)無(wú)形資產(chǎn)計(jì)提減值準(zhǔn)備后，原預(yù)計(jì)使用年限、攤銷(xiāo)方法不變。不考慮其他因素，以下敘述中正確的選項(xiàng)是（）。A.2012年末應(yīng)計(jì)提的減值損失為150萬(wàn)元B.2013年末應(yīng)計(jì)提的減值損失為0萬(wàn)元C.2013年該項(xiàng)無(wú)形資產(chǎn)的賬面價(jià)值為267萬(wàn)元D.2013年應(yīng)沖減已計(jì)提的資產(chǎn)損失3萬(wàn)元20.關(guān)于金融資產(chǎn)對(duì)利潤(rùn)的影響的敘述中，正確的選項(xiàng)是（）。A.可供出售金融資產(chǎn)公允價(jià)值的變動(dòng)不影響利潤(rùn)B.交易性金融資產(chǎn)公允價(jià)值的變動(dòng)不影響利潤(rùn)C(jī).可供出售金融資減值不影響利潤(rùn)D.持有至到期投資攤余本錢(qián)的變動(dòng)影響利潤(rùn)21.關(guān)于資本化期間和借款費(fèi)用利息資本化金額限額，以下說(shuō)法中正確的有（）。A.資本化期間是指從借款費(fèi)用開(kāi)始資本化時(shí)點(diǎn)到停止資本化時(shí)點(diǎn)的全部期間，借款費(fèi)用暫停資本化的期間也包括在內(nèi)B.資本化期間是指從借款費(fèi)用開(kāi)始資本化時(shí)點(diǎn)到停止資本化時(shí)點(diǎn)的期間，借款費(fèi)用暫停資本化的期間不包括在內(nèi)C.在資本化期間內(nèi)，每一會(huì)計(jì)期間的利息資本化金額，不應(yīng)當(dāng)超過(guò)當(dāng)期相關(guān)借款實(shí)際發(fā)生的利息金額D.在資本化期間內(nèi)，每一會(huì)計(jì)期間的利息資本化金額，不應(yīng)當(dāng)超過(guò)當(dāng)期一般借款實(shí)際發(fā)生的利息金額22.企業(yè)對(duì)虧損合同進(jìn)行會(huì)計(jì)處理，需要遵循的原則有（）。A.如果與虧損合同相關(guān)的義務(wù)不需支付任何補(bǔ)償即可撤銷(xiāo)，企業(yè)通常就不存在現(xiàn)時(shí)義務(wù)，不應(yīng)確認(rèn)預(yù)計(jì)負(fù)債B.如果與虧損合同相關(guān)的義務(wù)不可撤銷(xiāo)，企業(yè)就存在了現(xiàn)時(shí)義務(wù)，同時(shí)滿足該義務(wù)很可能導(dǎo)致經(jīng)濟(jì)利益流出企業(yè)且金額能夠可靠地計(jì)量的，應(yīng)當(dāng)確認(rèn)預(yù)計(jì)負(fù)債C.待執(zhí)行合同變?yōu)樘潛p合同時(shí)，合同存在標(biāo)的資產(chǎn)的，應(yīng)當(dāng)對(duì)標(biāo)的資產(chǎn)進(jìn)行減值測(cè)試并按規(guī)定確認(rèn)減值損失，在這種情況下，企業(yè)通常不需確認(rèn)預(yù)計(jì)負(fù)債，如果預(yù)計(jì)虧損超過(guò)該減值損失，應(yīng)將超過(guò)局部確認(rèn)為預(yù)計(jì)負(fù)債D.合同不存在標(biāo)的資產(chǎn)的，虧損合同相關(guān)義務(wù)滿足預(yù)計(jì)負(fù)債確認(rèn)條件時(shí)，應(yīng)當(dāng)確認(rèn)預(yù)計(jì)負(fù)債23.對(duì)于采取收取手續(xù)費(fèi)方式委托代銷(xiāo)商品，下敘述中錯(cuò)誤的選項(xiàng)是（）。A.委托方收到受托方開(kāi)具的代銷(xiāo)清單時(shí)確認(rèn)收入B.委托方發(fā)出商品時(shí)確認(rèn)收入C.受托方銷(xiāo)售商品時(shí)確認(rèn)收入D.受托方收到商品時(shí)確認(rèn)收入24.對(duì)于企業(yè)發(fā)生的匯兌差額，以下說(shuō)法中正確的有（）。A.外幣交易性金融資產(chǎn)發(fā)生的匯兌差額計(jì)入財(cái)務(wù)費(fèi)用B.外幣專(zhuān)門(mén)借款發(fā)生的匯兌差額，應(yīng)計(jì)入購(gòu)建固定資產(chǎn)期間的財(cái)務(wù)費(fèi)用C.企業(yè)因外幣交易業(yè)務(wù)所形成的應(yīng)收應(yīng)付款發(fā)生的匯兌差額，應(yīng)計(jì)入當(dāng)期財(cái)務(wù)費(fèi)用D.企業(yè)的外幣銀行存款發(fā)生的匯兌差額，應(yīng)計(jì)入當(dāng)期財(cái)務(wù)費(fèi)用25.某股份有限公司對(duì)以下各項(xiàng)業(yè)務(wù)進(jìn)行的會(huì)計(jì)處理中，不符合會(huì)計(jì)準(zhǔn)則規(guī)定的有（）。A.由于物價(jià)持續(xù)下跌，存貨的核算由原來(lái)的加權(quán)平均法改為先進(jìn)先出法B.由于銀行提高了借款利率，當(dāng)期發(fā)生的財(cái)務(wù)費(fèi)用過(guò)高，故該公司將超出財(cái)務(wù)方案的利息暫作資本化處理C.由于產(chǎn)品銷(xiāo)路不暢，產(chǎn)品銷(xiāo)售收入減少，固定費(fèi)用相對(duì)過(guò)高，該公司將固定資產(chǎn)折舊方法由原年數(shù)總和法改為平均年限法D.無(wú)形資產(chǎn)預(yù)計(jì)使用年限改變而變更無(wú)形資產(chǎn)的攤銷(xiāo)年限三、判斷題（本類(lèi)題共10小題，每題1分，共10分。請(qǐng)判斷每題的表述是否正確，并按答題卡要求，用2B鉛筆填涂答題卡中題號(hào)46至55信息點(diǎn)。認(rèn)為表述正確的，填涂答題卡中信息點(diǎn)【√】；認(rèn)為表述錯(cuò)誤的，填涂答題卡中信息點(diǎn)【×】。每題答題正確的得1分，答題錯(cuò)誤的扣0.5分，不答題的不得分也不扣分。本類(lèi)題最低得分為零分）46.合理估計(jì)企業(yè)資產(chǎn)的減值并提取相應(yīng)的準(zhǔn)備，這表達(dá)了謹(jǐn)慎性質(zhì)量要求；企業(yè)將融資租入固定資產(chǎn)視同自有固定資產(chǎn)核算，表達(dá)了可理解性要求。（）47.以一筆款項(xiàng)購(gòu)入多項(xiàng)沒(méi)有單獨(dú)標(biāo)價(jià)的固定資產(chǎn)，應(yīng)當(dāng)按照各項(xiàng)固定資產(chǎn)的賬面價(jià)值比例對(duì)總本錢(qián)進(jìn)行分配，分別確定各項(xiàng)固定資產(chǎn)的本錢(qián)。（）48.企業(yè)將采用公允價(jià)值模式計(jì)量的投資性房地產(chǎn)轉(zhuǎn)換為自用房地產(chǎn)時(shí)，應(yīng)當(dāng)以其轉(zhuǎn)換當(dāng)日的公允價(jià)值作為自用房地產(chǎn)的賬面價(jià)值。（）49.對(duì)于持有至到期投資來(lái)說(shuō)，其攤余本錢(qián)就是其賬面價(jià)值。（）50.最低租賃付款額，是指在租賃期內(nèi)，承租人應(yīng)支付或可能被要求支付的款項(xiàng)（包括或有租金和履約本錢(qián)），加上由承租人或與其有關(guān)的第三方擔(dān)保的資產(chǎn)余值。（）51.以修改其他債務(wù)條件方式進(jìn)行債務(wù)重組時(shí)，對(duì)于未來(lái)應(yīng)收金額小于重組債權(quán)賬面價(jià)值的差額，債權(quán)人應(yīng)計(jì)入營(yíng)業(yè)外收入。（）52.現(xiàn)金折扣，是指?jìng)鶛?quán)人為鼓勵(lì)債務(wù)人在規(guī)定的期限內(nèi)付款而向債務(wù)人提供的債務(wù)扣除?，F(xiàn)金折扣在實(shí)際發(fā)生時(shí)計(jì)入銷(xiāo)售費(fèi)用。（）53.會(huì)計(jì)政策變更累積影響數(shù)是指按照變更后的會(huì)計(jì)政策對(duì)上期追溯計(jì)算的留存收益應(yīng)有金額與現(xiàn)有金額之間的差額。（）54.資產(chǎn)負(fù)債表日至財(cái)務(wù)報(bào)告批準(zhǔn)報(bào)出日之間獲知，資產(chǎn)負(fù)債表日已經(jīng)發(fā)生的訴訟事項(xiàng)，屬于資產(chǎn)負(fù)債表日后調(diào)整事項(xiàng)。（）55.企業(yè)控股合并形成的商譽(yù)，不需要進(jìn)行減值測(cè)試，但應(yīng)在合并財(cái)務(wù)報(bào)表中分期攤銷(xiāo)。（）四、計(jì)算分析題（本類(lèi)題共2小題，第1小題12分，第2小題10分，共22分。凡要求計(jì)算的工程，除特別說(shuō)明外，均須列出計(jì)算過(guò)程；計(jì)算結(jié)果出現(xiàn)小數(shù)的，均保存到小數(shù)點(diǎn)后兩位小數(shù)。凡要求編制的會(huì)計(jì)分錄，除題中有特殊要求外，只需寫(xiě)出一級(jí)科目）1.甲公司為母公司，需要編制2012年的合并財(cái)務(wù)報(bào)表，其納入合并范圍的子公司有A公司和B公司。有關(guān)資料如下：（1）甲公司擁有A公司60%的權(quán)益性資本；甲公司擁有B公司40%的權(quán)益性資本；A公司擁有B公司25%的權(quán)益性資本。（2）甲公司、A公司、B公司2012年個(gè)別財(cái)務(wù)報(bào)表局部數(shù)據(jù)見(jiàn)下表：（單位：萬(wàn)元）（3）甲公司2012年1月1日結(jié)存的存貨中含有從A公司購(gòu)入的存貨60萬(wàn)元，該批存貨A公司的銷(xiāo)售毛利率為15%。2012年度A公司向甲公司銷(xiāo)售商品，售價(jià)為351萬(wàn)元（含增值稅），甲公司另支付運(yùn)雜費(fèi)等支出2萬(wàn)元。A公司2010年度的銷(xiāo)售毛利率為20%。甲公司2012年度將A公司的一局部存貨對(duì)外銷(xiāo)售，實(shí)現(xiàn)的銷(xiāo)售收入為300萬(wàn)元，銷(xiāo)售本錢(qián)為250萬(wàn)元。甲公司對(duì)存貨的發(fā)出采用先進(jìn)先出法核算。（4）甲公司2010年2月2日從B公司購(gòu)進(jìn)其生產(chǎn)的設(shè)備一臺(tái)。B公司銷(xiāo)售該產(chǎn)品的銷(xiāo)售本錢(qián)為62萬(wàn)元，銷(xiāo)售價(jià)款為80萬(wàn)元，銷(xiāo)售毛利率為22.5%。甲公司支付價(jià)款總額為93.6萬(wàn)元（含增值稅），另支付運(yùn)雜費(fèi)1萬(wàn)元、保險(xiǎn)費(fèi)1.4萬(wàn)元、發(fā)生安裝調(diào)試費(fèi)用4萬(wàn)元，于2010年5月10日到達(dá)預(yù)定可使用狀態(tài)。母公司采用平均年限法計(jì)提折舊，該設(shè)備用于行政管理，使用年限為5年，預(yù)計(jì)凈殘值為原價(jià)的4%（注：抵銷(xiāo)該固定資產(chǎn)包含的未實(shí)現(xiàn)內(nèi)部銷(xiāo)售利潤(rùn)時(shí)不考慮凈殘值）。要求：⑴編制甲公司2012年度與長(zhǎng)期股權(quán)投資業(yè)務(wù)有關(guān)的合并財(cái)務(wù)報(bào)表的抵銷(xiāo)分錄。⑵編制2012年度合并財(cái)務(wù)報(bào)表時(shí)與存貨相關(guān)的抵銷(xiāo)分錄。⑶編制2012年度合并財(cái)務(wù)報(bào)表時(shí)與固定資產(chǎn)有關(guān)的抵銷(xiāo)分錄。（假定編制甲公司合并財(cái)務(wù)報(bào)表時(shí)不考慮未實(shí)現(xiàn)內(nèi)部交易損益；抵銷(xiāo)分錄時(shí)不考慮所得稅的影響，答案中金額以萬(wàn)元為單位）2．甲公司2011年12月3日與乙公司簽訂產(chǎn)品銷(xiāo)售合同。合同約定，甲公司向乙公司銷(xiāo)售A產(chǎn)品400件，單位售價(jià)650元（不含增值稅），增值稅稅率為17％；乙公司應(yīng)在甲公司發(fā)出產(chǎn)品后1個(gè)月內(nèi)支付款項(xiàng)，乙公司收到A產(chǎn)品后3個(gè)月內(nèi)如發(fā)現(xiàn)質(zhì)量問(wèn)題有權(quán)退貨。A產(chǎn)品單位本錢(qián)500元。甲公司于2011年12月10日發(fā)出A產(chǎn)品，并開(kāi)具增值稅專(zhuān)用發(fā)票。根據(jù)歷史經(jīng)驗(yàn)，甲公司估計(jì)A產(chǎn)品的退貨率為30％。至2011年12月31日止，上述已銷(xiāo)售的A產(chǎn)品尚未發(fā)生退回。按照稅法規(guī)定，銷(xiāo)貨方于收到購(gòu)貨方提供的《開(kāi)具紅字增值稅專(zhuān)用發(fā)票申請(qǐng)單》時(shí)開(kāi)具紅字增值稅專(zhuān)用發(fā)票，并作減少當(dāng)期應(yīng)納稅所得額處理。甲公司適用的所得稅稅率為25％，預(yù)計(jì)未來(lái)期間不會(huì)變更；甲公司預(yù)計(jì)未來(lái)期間能夠產(chǎn)生足夠的應(yīng)納稅所得額以利用可抵扣暫時(shí)性差異。甲公司于2011年度財(cái)務(wù)報(bào)告批準(zhǔn)對(duì)外報(bào)出前，A產(chǎn)品尚未發(fā)生退回；至2012年3月3日止，2011年出售的A產(chǎn)品實(shí)際退貨率為35％。要求：根據(jù)上述資料，不考慮其他因素，答復(fù)以下問(wèn)題。（1）計(jì)算甲公司因銷(xiāo)售A產(chǎn)品對(duì)2011年度利潤(rùn)總額的影響金額，并編制銷(xiāo)貨業(yè)務(wù)會(huì)計(jì)分錄。（2）計(jì)算甲公司因銷(xiāo)售A產(chǎn)品對(duì)2011年度確認(rèn)的遞延所得稅費(fèi)用。（3）編制甲公司2012年A產(chǎn)品銷(xiāo)售退回會(huì)計(jì)分錄。五、綜合題(本類(lèi)題共2小題，第1小題18分，第2小題15分，共33分。凡要求計(jì)算的工程，除特別說(shuō)明外，均須列出計(jì)算過(guò)程；計(jì)算結(jié)果出現(xiàn)小數(shù)點(diǎn)的，均保存到小數(shù)點(diǎn)后兩位小數(shù)。凡要求編制會(huì)計(jì)分