湖南虎印軒電子商務(wù)有限公司企業(yè)所得稅稅收籌劃方案優(yōu)化設(shè)計(jì)

湖南商務(wù)職業(yè)技術(shù)學(xué)院畢業(yè)設(shè)計(jì)目錄1湖南虎印軒電子商務(wù)有限公司基本情況 湖南虎印軒電子商務(wù)有限公司企業(yè)所得稅稅收籌劃方案優(yōu)化設(shè)計(jì)1湖南虎印軒電子商務(wù)有限公司基本情況湖南虎印軒電子商務(wù)有限公司（下文簡(jiǎn)稱虎印軒電子有限公司）在2018年成立于湖南省長(zhǎng)沙市岳麓區(qū)麓云路興工科技園，并于2019年擴(kuò)大規(guī)模及經(jīng)營(yíng)范圍，是一家通過(guò)互聯(lián)網(wǎng)技術(shù)，淘寶店鋪，天貓店鋪等平臺(tái)運(yùn)營(yíng)的電子商務(wù)公司。現(xiàn)有職工一百余名，辦公場(chǎng)地接近八百平方米，作為初創(chuàng)公司，湖南虎印軒電子商務(wù)有限公司致力于電子商務(wù)在本地區(qū)乃至全國(guó)的普及，應(yīng)用與開(kāi)發(fā)。自公司成立以來(lái)，始終堅(jiān)持人才為本，誠(chéng)信立業(yè)的經(jīng)營(yíng)原則，薈萃業(yè)界精英，積極引用國(guó)外先進(jìn)的信息技術(shù)管理方法與成功企業(yè)經(jīng)驗(yàn)，并將其與自身實(shí)際發(fā)展情況相結(jié)合，使企業(yè)在激烈的市場(chǎng)中始終保持著競(jìng)爭(zhēng)力，其宗旨“讓客戶滿意，為客戶著想”，堅(jiān)持站在客戶的角度看問(wèn)題，分析問(wèn)題解決問(wèn)題的嚴(yán)謹(jǐn)?shù)墓芾碇贫?，也使企業(yè)有著快速而又穩(wěn)定的發(fā)展。湖南虎印軒電子商務(wù)有限公司為小型微利企業(yè)，2020年可享受小型微利企業(yè)的企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策。以下為虎印軒電子有限公司職能結(jié)構(gòu)圖。下圖為虎印軒電子有限公司職能結(jié)構(gòu)圖。圖1虎印軒電子有限公司職能結(jié)構(gòu)圖2虎印軒電子有限公司企業(yè)所得稅稅收籌劃現(xiàn)狀分析2.1企業(yè)所得稅稅收籌劃現(xiàn)狀分析虎印軒電子有限公司成立于2018年，前期籌備初創(chuàng)期以及成長(zhǎng)期投入較大，雖然前景非常好，但是資金比較雜亂，人才缺乏，以及對(duì)于稅收方面的管理也并不完善。企業(yè)所得稅對(duì)于每個(gè)公司來(lái)說(shuō)都是至關(guān)重要的，它占據(jù)了公司總納稅額的較大比例，并且關(guān)系到企業(yè)最終凈利潤(rùn)的確定，通過(guò)兩年的成長(zhǎng)，虎印軒電子有限公司已經(jīng)初具規(guī)模，有了自己的生存方式，業(yè)務(wù)模式以及盈利模式。但財(cái)務(wù)管理部門人員不夠，每個(gè)人負(fù)責(zé)的事務(wù)也逐漸增多，所以對(duì)于企業(yè)所得稅的籌劃方面并未跟上企業(yè)的發(fā)展速度，企業(yè)籌劃的策略任停留在企業(yè)剛起步的階段。隨著企業(yè)業(yè)務(wù)范圍越來(lái)越廣，經(jīng)營(yíng)狀況蒸蒸日上，預(yù)測(cè)企業(yè)所得稅對(duì)于其企業(yè)本年利潤(rùn)以及將來(lái)公司發(fā)展的影響將逐漸變大，企業(yè)務(wù)必要加大對(duì)于公司企業(yè)所得稅的重視。2.2企業(yè)所得稅稅收籌劃現(xiàn)狀流程分析虎印軒電子有限公司在企業(yè)所得稅方面，主要是通過(guò)的是財(cái)會(huì)人員的經(jīng)驗(yàn)進(jìn)行稅務(wù)籌劃，會(huì)計(jì)人員根據(jù)會(huì)計(jì)主管的要求進(jìn)行會(huì)計(jì)處理，并最終由會(huì)計(jì)主管對(duì)處理結(jié)果進(jìn)行審核與優(yōu)化，從而在電子稅務(wù)局進(jìn)行申報(bào)與繳納，大致的籌劃流程是并不完善，健全的，在籌劃過(guò)程中，企業(yè)沒(méi)有考慮到財(cái)務(wù)部門以外的人員對(duì)于企業(yè)所得稅的影響，而財(cái)務(wù)部門內(nèi)部也存在著人員缺少，籌劃業(yè)務(wù)能力不強(qiáng)等問(wèn)題，公司的企業(yè)所得稅稅收籌劃需要各個(gè)部門的共同努力，最終的稅收籌劃成果也必然會(huì)輻射及到全公司，讓大家受利。下圖為企業(yè)所得稅稅收籌劃流程圖。圖2企業(yè)所得稅稅收籌劃流程圖3虎印軒電子有限公司企業(yè)所得稅稅收籌劃問(wèn)題分析3.1企業(yè)所得稅稅收內(nèi)控制度不完善一個(gè)公司如若想要優(yōu)化改進(jìn)自身企業(yè)所得稅稅收籌劃方案，那么首先則需要有一套完善的稅收內(nèi)控制度?；⒂≤庪娮佑邢薰径愂諆?nèi)控制度是不完善的，公司的快速發(fā)展帶來(lái)了越來(lái)越多的新業(yè)務(wù)，新費(fèi)用，原先本就不夠完善的稅務(wù)內(nèi)控制度更加跟不上實(shí)際的發(fā)展，漏洞越來(lái)越多，財(cái)務(wù)人員逐漸失去了對(duì)企業(yè)所得稅籌劃的掌控能力。稅收內(nèi)控制度的漏洞對(duì)企業(yè)內(nèi)部正常運(yùn)行有巨大的影響，它會(huì)浪費(fèi)財(cái)務(wù)人員的工作時(shí)間，增大財(cái)務(wù)人員的工作難度，引發(fā)的部門間的矛盾更會(huì)加劇跨部門交流的難度，最重要的是會(huì)導(dǎo)致原定的計(jì)劃被打亂，有些臨時(shí)發(fā)生的業(yè)務(wù)沒(méi)有憑證或是發(fā)生的不合理，最終也對(duì)籌劃結(jié)果產(chǎn)生影響。因此，不論是從對(duì)企業(yè)所得稅的把控出發(fā)，還是從保障公司的穩(wěn)步發(fā)展出發(fā)，財(cái)務(wù)部門都應(yīng)當(dāng)制定出一份財(cái)務(wù)制度，明確各自的工作責(zé)任以及費(fèi)用報(bào)銷流程，費(fèi)用使用標(biāo)準(zhǔn)等，并加強(qiáng)與其他各部門之間的協(xié)調(diào)，只有大家遵守制度，配合財(cái)務(wù)工作的實(shí)施，才能保證財(cái)務(wù)人員能夠?qū)ζ髽I(yè)所得稅的把控。3.2財(cái)務(wù)部門人員缺乏，納稅籌劃意識(shí)有待提升虎印軒電子有限公司在現(xiàn)階段企業(yè)所得稅的問(wèn)題當(dāng)中，財(cái)務(wù)部門人員的缺乏以及納稅籌劃意識(shí)較低是個(gè)較大的問(wèn)題?；⒂≤庪娮佑邢薰居捎谑且粋€(gè)剛起步的公司，籌備之初，公司投入建設(shè)倉(cāng)庫(kù)，辦公場(chǎng)所等固定資產(chǎn)耗費(fèi)較大，為使其公司能夠在激烈的市場(chǎng)中搶占一席之地，維持公司正常營(yíng)運(yùn)并發(fā)展壯大公司規(guī)模，公司管理層將人才，時(shí)間等資源偏重于業(yè)務(wù)范圍的開(kāi)拓與產(chǎn)品銷售上，而財(cái)務(wù)部門由于不能直接為企業(yè)帶來(lái)經(jīng)濟(jì)效益，遲遲未得到公司高層的重視。為節(jié)約成本，公司僅設(shè)置了會(huì)計(jì)與出納兩個(gè)崗位，隨著公司業(yè)務(wù)與規(guī)模的不但拓展，兩名財(cái)會(huì)人員的工作壓力漸漸增大，常常出現(xiàn)忙不過(guò)來(lái)，加班加點(diǎn)的現(xiàn)象，工作積極性受到很大的打擊。財(cái)務(wù)人員的稅收籌劃意識(shí)也比較薄弱，沒(méi)有事前籌劃的意識(shí)與能力會(huì)嚴(yán)重影響企業(yè)所得稅納稅籌劃的計(jì)劃與實(shí)施，等到經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)已經(jīng)發(fā)生，稅負(fù)義務(wù)已經(jīng)出現(xiàn)的時(shí)候再由財(cái)務(wù)部門主管想辦法去進(jìn)行納稅籌劃，沒(méi)有這樣的做法效用甚微并在常常游走在法律邊緣，且公司的高層，經(jīng)營(yíng)管理者未參與企業(yè)所得稅納稅目標(biāo)的制定，使得企業(yè)所得稅的籌劃與公司的實(shí)際情況脫軌，更使得企業(yè)所得稅籌劃效用降低，企業(yè)應(yīng)當(dāng)盡力改變這一狀況。工作量過(guò)大且財(cái)務(wù)人員業(yè)務(wù)能力不強(qiáng)導(dǎo)致在工作中出現(xiàn)復(fù)雜問(wèn)題難以靈活解決，這樣的情況會(huì)使工作效率降低，也使公司對(duì)于企業(yè)所得稅的籌劃難度增加。3.3企業(yè)所得稅相關(guān)業(yè)務(wù)處理籌劃不恰當(dāng)虎印軒電子有限公司財(cái)務(wù)人員在日常的業(yè)務(wù)處理中，很少將所得稅納稅計(jì)劃落實(shí)到相關(guān)業(yè)務(wù)之中，在很多相關(guān)業(yè)務(wù)的處理上都并不合理，不恰當(dāng)。企業(yè)的每一項(xiàng)業(yè)務(wù)都會(huì)影響著企業(yè)所得稅的最終稅額，在與企業(yè)所得稅相關(guān)業(yè)務(wù)的處理上有著非常巨大的籌劃空間。國(guó)家的納稅政策與我們的合理運(yùn)用應(yīng)該是企業(yè)所得稅納稅籌劃的核心。而虎印軒電子有限公司的現(xiàn)狀則是把企業(yè)所得稅的籌劃重心放在壓縮利潤(rùn)，增大成本上。財(cái)務(wù)主管對(duì)新的稅收優(yōu)惠政策了解程度不夠，財(cái)務(wù)人員也沒(méi)有要籌劃的意識(shí)，因此很多稅法規(guī)定的，有利于企業(yè)對(duì)企業(yè)所得稅進(jìn)行籌劃的業(yè)務(wù)都被忽視，而該發(fā)生的業(yè)務(wù)又還是會(huì)發(fā)生，成本不能夠虛增，銷售金額也不能夠隱瞞，所以企業(yè)所得稅的目標(biāo)難以實(shí)現(xiàn)?，F(xiàn)在的所得稅籌劃是沒(méi)有落實(shí)的，對(duì)企業(yè)發(fā)展不利的，不論是財(cái)務(wù)主管還是會(huì)計(jì)人員，都一定要能夠明確籌劃的重心是在哪，該做什么，該怎么樣去做，企業(yè)所得稅相關(guān)的業(yè)務(wù)處理?yè)炱饋?lái)做好了，那我們的企業(yè)所得稅稅收籌劃工作定然不會(huì)出錯(cuò)。4虎印軒電子有限公司企業(yè)所得稅稅收籌劃方案優(yōu)化設(shè)計(jì)4.1企業(yè)所得稅稅收籌劃內(nèi)控制度健全優(yōu)化設(shè)計(jì)內(nèi)控制度是企業(yè)內(nèi)相互聯(lián)系、制約的一種制度和方法，可以使企業(yè)在日益競(jìng)爭(zhēng)的市場(chǎng)環(huán)境中，提高自身的競(jìng)爭(zhēng)能力，最終實(shí)現(xiàn)企業(yè)的經(jīng)營(yíng)管理目標(biāo)。而初創(chuàng)時(shí)期是企業(yè)構(gòu)建內(nèi)控制度的最佳時(shí)期，很多初創(chuàng)企業(yè)卻沒(méi)有把握好這一時(shí)機(jī)，使得很多初創(chuàng)企業(yè)的內(nèi)控制度存在很大的缺陷，一方面影響著企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益，另一方阻礙著企業(yè)的長(zhǎng)遠(yuǎn)發(fā)展,甚至影響著社會(huì)的經(jīng)濟(jì)發(fā)展。因此，根據(jù)我們對(duì)企業(yè)所得稅籌劃問(wèn)題的分析，并能進(jìn)行具體的對(duì)應(yīng)的籌劃，來(lái)完善初創(chuàng)企業(yè)內(nèi)控制度，以此推動(dòng)初創(chuàng)企業(yè)的長(zhǎng)遠(yuǎn)健康發(fā)展，虎印軒電子有限公司企業(yè)所得稅稅收內(nèi)控制度健全優(yōu)化設(shè)計(jì)首先應(yīng)當(dāng)做的是將納稅目標(biāo)與實(shí)際經(jīng)營(yíng)情況相結(jié)合，在此基礎(chǔ)上再進(jìn)行內(nèi)控制度的健全與優(yōu)化。認(rèn)清定位，認(rèn)清需求，所制作出來(lái)的制度才會(huì)有用，被認(rèn)可。其次，在制度中應(yīng)該包括人員職責(zé)明確分工，固定資產(chǎn)管理規(guī)定，印章使用規(guī)定，差旅費(fèi)規(guī)定，業(yè)務(wù)招待費(fèi)規(guī)定，物資采購(gòu)規(guī)定，財(cái)務(wù)審批，報(bào)銷規(guī)定等，企業(yè)的每一項(xiàng)資產(chǎn)與資金都要牢牢的把握住，資金控制到位，稅金才能被控制，被籌劃。再其次，公司應(yīng)該制作一份緊急情況下發(fā)生業(yè)務(wù)的流程制度，在平日的實(shí)際情況當(dāng)中難免會(huì)有特殊情況的發(fā)生而平時(shí)的制度并不適用，因此應(yīng)該考慮這樣的情況而避免制度的被破壞。最后，企業(yè)應(yīng)該有一套獎(jiǎng)勵(lì)懲罰制度，遵守規(guī)矩并看到成效大家可以得到怎么樣的獎(jiǎng)勵(lì)如果不按制度來(lái)會(huì)受到怎么樣的懲罰，這樣保證了優(yōu)化后稅務(wù)內(nèi)控制度的實(shí)行更順利，也有利于培養(yǎng)大家遵守制度的習(xí)慣，使得稅務(wù)內(nèi)控制度的優(yōu)化有作用。4.2納稅人員籌劃意識(shí)與專業(yè)能力提升的優(yōu)化設(shè)計(jì)對(duì)于任何一個(gè)成熟的公司來(lái)說(shuō)，財(cái)務(wù)部門都處于至關(guān)重要的地位，企業(yè)所得稅籌劃方案的建立與實(shí)施都需要有優(yōu)秀的財(cái)務(wù)人員。他們對(duì)于公司所有事項(xiàng)都有著監(jiān)督管理的作用，企業(yè)的經(jīng)營(yíng)管理固然是根本，而財(cái)務(wù)也滲透于公司每一個(gè)經(jīng)營(yíng)管理的環(huán)節(jié)，并將這些經(jīng)營(yíng)管理的數(shù)據(jù)反應(yīng)在財(cái)務(wù)報(bào)表上，暴露出經(jīng)營(yíng)管理活動(dòng)中所存在的漏洞和不足之處。而對(duì)于公司企業(yè)所得稅來(lái)說(shuō)，企業(yè)所得稅是依據(jù)會(huì)計(jì)基礎(chǔ)而計(jì)算繳納的，專業(yè)的會(huì)計(jì)處理與簡(jiǎn)單普通的會(huì)計(jì)處理會(huì)對(duì)當(dāng)期損益或者稅收意義上的所得造成不同的結(jié)果，因此在我看來(lái)，公司可以實(shí)施一系列對(duì)人員素質(zhì)和意識(shí)的提升方案。如下表表1所示。負(fù)責(zé)人/單位方案作用總經(jīng)理對(duì)財(cái)務(wù)部門予以重視，尋找高水平，高素質(zhì)，高能力的財(cái)務(wù)人員緩解公司現(xiàn)面臨的財(cái)務(wù)人員缺乏，提高整體專業(yè)水平行政部門建立學(xué)習(xí)獎(jiǎng)勵(lì)制度提高財(cái)務(wù)及公司員工不斷提升自身能力的積極性財(cái)務(wù)主管每個(gè)月召開(kāi)財(cái)務(wù)部門內(nèi)部工作情況交流會(huì)解決財(cái)務(wù)人員在日常工作中遇到的問(wèn)題并讓其他人學(xué)到經(jīng)驗(yàn) 財(cái)務(wù)主管尋找規(guī)模相似的公司企業(yè)所得稅籌劃做的好的案例給大家進(jìn)行分析培養(yǎng)和引導(dǎo)大家有一個(gè)籌劃意識(shí)全體部門定期召開(kāi)管理人員會(huì)議 保證稅務(wù)籌劃計(jì)劃與實(shí)際情況的匹配度表1納稅人員籌劃意識(shí)與專業(yè)能力提升方案當(dāng)然，方法有但并不僅限于此，根據(jù)實(shí)際情況，還有很多方案，有助于提升公司財(cái)務(wù)人員的專業(yè)技能，提升會(huì)計(jì)人員企業(yè)所得稅提前籌劃意識(shí)，使公司財(cái)務(wù)部門成為一支高水平高素質(zhì)的隊(duì)伍，減少企業(yè)所得稅稅負(fù)的風(fēng)險(xiǎn)，讓使公司合法的穩(wěn)步經(jīng)營(yíng)，也為公司的不斷發(fā)展保駕護(hù)航。在實(shí)際納稅籌劃過(guò)程中，虎印軒電子有限公司財(cái)務(wù)主管在設(shè)立企業(yè)所得稅稅收籌劃目標(biāo)前，一定要和公司高層，經(jīng)營(yíng)者一起溝通交流，理解公司的發(fā)展步驟與發(fā)展計(jì)劃，理解管理者的實(shí)際需求，從而共同制定企業(yè)所得稅稅收籌劃目標(biāo)，目標(biāo)引領(lǐng)團(tuán)隊(duì)的行動(dòng)，因此也是重要的一環(huán)，需要我們嚴(yán)謹(jǐn)?shù)拿鎸?duì)。4.3企業(yè)所得所得稅稅收籌劃流程的優(yōu)化設(shè)計(jì)在企業(yè)所得稅稅收籌劃流程上，各個(gè)部門應(yīng)當(dāng)加強(qiáng)溝通交流，共同制定。以財(cái)務(wù)主管與總經(jīng)理為主導(dǎo)，各個(gè)部門根據(jù)實(shí)際情況為輔，在銷售計(jì)劃，費(fèi)用計(jì)劃以及公司的發(fā)展計(jì)劃下，確定一個(gè)企業(yè)所得稅年度納稅目標(biāo)，且每月度進(jìn)行調(diào)整，保證納稅不偏離實(shí)際。會(huì)計(jì)人員在提高自身專業(yè)能力水平的情況下，每一筆賬務(wù)處理也要與納稅籌劃計(jì)劃相結(jié)合，遇到計(jì)劃以外的情況與主管溝通，最后在財(cái)務(wù)主管的審核之下于互聯(lián)網(wǎng)進(jìn)行繳納。以下為企業(yè)所得稅稅收優(yōu)化設(shè)計(jì)流程圖。 圖3企業(yè)所得稅稅收優(yōu)化設(shè)計(jì)流程圖4.4企業(yè)所得稅相關(guān)業(yè)務(wù)處理籌劃優(yōu)化設(shè)計(jì)4.4.1應(yīng)納稅所得額控制籌劃的優(yōu)化設(shè)計(jì)虎印軒電子有限公司屬于小型微利企業(yè)，在國(guó)家稅務(wù)總局公告2019年第2號(hào)《關(guān)于實(shí)施小型微利企業(yè)普惠性所得稅減免政策有關(guān)問(wèn)題的公告》的第一條中明確規(guī)定：從2019年1月1日至2021年12月31日中，對(duì)于小型微利企業(yè)年應(yīng)納稅所得額不超過(guò)100萬(wàn)元的部分，減按25%計(jì)入應(yīng)納稅所得額，按20%的稅率繳納企業(yè)所得稅;對(duì)年應(yīng)納稅所得額超過(guò)100萬(wàn)元但不超過(guò)300萬(wàn)元的部分，減按50%計(jì)入應(yīng)納稅所得額，按20%的稅率繳納企業(yè)所得稅。應(yīng)納稅所得額是=本年度主營(yíng)業(yè)務(wù)收入-主營(yíng)業(yè)務(wù)成本-主營(yíng)業(yè)務(wù)稅金及附加+其他業(yè)務(wù)收入-其他業(yè)務(wù)成本-各項(xiàng)費(fèi)用+投資收益+營(yíng)業(yè)外收入-營(yíng)業(yè)外支出，因此，公司財(cái)務(wù)人員應(yīng)當(dāng)提前了解公司銷售計(jì)劃，銷售流程，再具體的考慮銷售實(shí)現(xiàn)的節(jié)點(diǎn)，超出納稅優(yōu)惠節(jié)點(diǎn)的銷售業(yè)務(wù)可以適當(dāng)考慮提前實(shí)現(xiàn)或者延遲實(shí)現(xiàn)，加強(qiáng)與銷售市場(chǎng)部門的交流，及時(shí)了解即將發(fā)生的每一項(xiàng)業(yè)務(wù)。在控制銷售業(yè)務(wù)發(fā)生節(jié)點(diǎn)的同時(shí)，與公司各個(gè)部門也商議出各項(xiàng)費(fèi)用的額度，確保各項(xiàng)費(fèi)用在可抵扣范疇之內(nèi)，作為小型微利企業(yè)，公司的企業(yè)所得稅籌劃空間是非常大的，而在以前的，財(cái)務(wù)部門沒(méi)有對(duì)這方面進(jìn)行籌劃，發(fā)生了業(yè)務(wù)就開(kāi)票，費(fèi)用也無(wú)法把控沒(méi)有額度標(biāo)準(zhǔn)，應(yīng)納稅所得額超出稅收優(yōu)惠的節(jié)點(diǎn)最后多繳納了不少企業(yè)所得稅，具體案例分析如下：虎印軒電子有限公司2020年度1-11月銷售收入300萬(wàn)元，應(yīng)納稅所得額是80萬(wàn)元，而12月下旬市場(chǎng)部門談到一筆利潤(rùn)可高達(dá)50萬(wàn)元的大訂單，拋開(kāi)其他因素，這時(shí)候，我們可以在本月簽訂合同開(kāi)具發(fā)票，將業(yè)務(wù)納入2020年度，我們便應(yīng)該繳納企業(yè)所得稅100*0.25*0.2+30*0.5*0.2=8萬(wàn)元，而如果我們不選擇這樣做，而是讓銷售人員與客戶商談，將貨物分成兩部分，先發(fā)貨開(kāi)票五分之二，剩下的五分之三放在1月份發(fā)貨并開(kāi)票，那我們本年度的應(yīng)納稅所得額則是100*0.25*0.2=5萬(wàn)元。相比較直接將業(yè)務(wù)納入本年度的方案，我們可以節(jié)約當(dāng)下3萬(wàn)元的稅額，并充分的利用本年度小規(guī)模納稅人的稅收政策節(jié)稅，余下的三萬(wàn)元稅額最終肯定是要交的，可是延遲的一年也會(huì)給公司節(jié)約資金成本，相當(dāng)于一筆無(wú)息貸款，一舉多得。4.4.2捐贈(zèng)支出的稅收籌劃優(yōu)化設(shè)計(jì)虎印軒電子有限公司在納稅籌劃上可以把目光放向捐贈(zèng)上，2017年2月24日，第十二屆全國(guó)人民代表大會(huì)常務(wù)委員會(huì)第二十六次會(huì)議修改企業(yè)公益性捐贈(zèng)支出為：“企業(yè)發(fā)生的公益性捐贈(zèng)支出，在年度利潤(rùn)總額12%以內(nèi)的部分，準(zhǔn)予在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除；超過(guò)年度利潤(rùn)總額12%的部分，準(zhǔn)予結(jié)轉(zhuǎn)以后三年內(nèi)在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除?！笨梢钥闯鰜?lái)捐贈(zèng)支出對(duì)于企業(yè)所得稅的籌劃是非常有利的，不但如此，虎印軒電子有限公司主要產(chǎn)品為兒童學(xué)習(xí)用品，進(jìn)行捐贈(zèng)更是有利于自身品牌的樹(shù)立，是比廣告更有效果的宣傳手段，一舉多得。而虎印軒有限公司此前從未接觸過(guò)公益性捐贈(zèng)，所以首先要做的是了解公益性捐贈(zèng)的途徑，對(duì)象的合理安排，選對(duì)了捐贈(zèng)對(duì)象（如文化領(lǐng)域，教育領(lǐng)域），并將金額控制在一年可抵扣完的額度之內(nèi)，那對(duì)于公司來(lái)說(shuō)不單單是降低稅負(fù)，還可以得到品牌信譽(yù)等其他方面更大的回報(bào)。其次，企業(yè)的捐贈(zèng)是通過(guò)公益性社會(huì)團(tuán)體、公益性群眾團(tuán)體或者縣級(jí)以上人民政府及其部門進(jìn)行的，企業(yè)必須要取得捐贈(zèng)稅前扣除資格，否則我們的捐贈(zèng)支出將無(wú)法對(duì)企業(yè)所得稅產(chǎn)生抵減作用；最后，在企業(yè)進(jìn)行捐贈(zèng)以前，要正確的認(rèn)識(shí)企業(yè)自身的大致利潤(rùn)，并通過(guò)計(jì)算得到捐贈(zèng)金額，超過(guò)規(guī)定額度越多越不劃算。在實(shí)際工作中，虎印軒電子有限公司由于是一家電商公司，競(jìng)爭(zhēng)十分激烈，廣告支出占據(jù)了成本的很大一部分，遠(yuǎn)遠(yuǎn)超過(guò)了銷售收入百分之十五。如