《部分非流動(dòng)負(fù)債》課件

部分非流動(dòng)負(fù)債非流動(dòng)負(fù)債是指企業(yè)在資產(chǎn)負(fù)債表上列報(bào)的長(zhǎng)期負(fù)債,主要包括長(zhǎng)期借款、應(yīng)付債券等。這些負(fù)債具有長(zhǎng)期性質(zhì),在報(bào)告期末的12個(gè)月內(nèi)不會(huì)到期償還。它們的分析有助于了解企業(yè)的長(zhǎng)期資金來(lái)源和資本結(jié)構(gòu)。課程大綱總體概覽本課程將全面介紹企業(yè)報(bào)表中的重要非流動(dòng)負(fù)債類型，包括長(zhǎng)期借款、長(zhǎng)期應(yīng)付款等。特點(diǎn)分析了解各類非流動(dòng)負(fù)債的特點(diǎn)和會(huì)計(jì)處理方法，為企業(yè)財(cái)務(wù)管理提供重要依據(jù)。報(bào)告分析掌握非流動(dòng)負(fù)債信息在財(cái)務(wù)報(bào)告中的列報(bào)方式及其對(duì)財(cái)務(wù)分析的影響。案例分析通過(guò)實(shí)際案例,深入探討非流動(dòng)負(fù)債信息的使用和分析技巧。什么是非流動(dòng)負(fù)債定義非流動(dòng)負(fù)債是企業(yè)需要長(zhǎng)期持有或在報(bào)告期后一年以上支付的債務(wù),包括長(zhǎng)期借款、應(yīng)付債券等。它們通常長(zhǎng)期存在于企業(yè)的資產(chǎn)負(fù)債表上。位置非流動(dòng)負(fù)債位于企業(yè)資產(chǎn)負(fù)債表的非流動(dòng)部分,與流動(dòng)負(fù)債相區(qū)別。它們反映了企業(yè)的長(zhǎng)期債務(wù)情況。特點(diǎn)非流動(dòng)負(fù)債通常與企業(yè)的長(zhǎng)期資產(chǎn)匹配,體現(xiàn)了企業(yè)的長(zhǎng)期投資和融資活動(dòng)。它們不會(huì)在短期內(nèi)到期或轉(zhuǎn)換為現(xiàn)金。非流動(dòng)負(fù)債的特點(diǎn)期限較長(zhǎng)非流動(dòng)負(fù)債的償還期限通常超過(guò)1年,有些甚至達(dá)到數(shù)年之久。資金來(lái)源穩(wěn)定非流動(dòng)負(fù)債如長(zhǎng)期借款的資金來(lái)源相對(duì)穩(wěn)定,不會(huì)出現(xiàn)大幅波動(dòng)。償還壓力較小相比流動(dòng)負(fù)債,非流動(dòng)負(fù)債每年需要償還的金額相對(duì)較小。融資能力強(qiáng)非流動(dòng)負(fù)債為企業(yè)日常經(jīng)營(yíng)和長(zhǎng)期投資提供了充足的資金來(lái)源。非流動(dòng)負(fù)債的種類長(zhǎng)期借款指企業(yè)向銀行等金融機(jī)構(gòu)借入的期限在一年以上的款項(xiàng),用于長(zhǎng)期生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)及固定資產(chǎn)投資。長(zhǎng)期應(yīng)付款指企業(yè)應(yīng)支付的押金、保證金以及其他長(zhǎng)期應(yīng)付的款項(xiàng),期限在一年以上。長(zhǎng)期應(yīng)付職工薪酬指企業(yè)承諾在職工退休后繼續(xù)支付的各種福利性支出,如養(yǎng)老金、醫(yī)療保險(xiǎn)等。專項(xiàng)應(yīng)付款指企業(yè)根據(jù)國(guó)家專項(xiàng)政策收到的專項(xiàng)撥款,需按規(guī)定用途使用的款項(xiàng)。長(zhǎng)期借款定義長(zhǎng)期借款是指企業(yè)從銀行或其他金融機(jī)構(gòu)借入的期限超過(guò)1年的貸款。這類貸款用于滿足企業(yè)長(zhǎng)期資金需求。特點(diǎn)長(zhǎng)期借款期限長(zhǎng)、利率相對(duì)較低、還款方式靈活,可以分期償還。同時(shí)還需要提供相應(yīng)的抵押或擔(dān)保。用途長(zhǎng)期借款主要用于企業(yè)的固定資產(chǎn)投資、技術(shù)改造和擴(kuò)大生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)等長(zhǎng)期性資金需求。審批企業(yè)申請(qǐng)長(zhǎng)期借款需要履行相關(guān)的審批程序,包括可行性分析、抵押物評(píng)估等,并經(jīng)過(guò)銀行等金融機(jī)構(gòu)的審核。長(zhǎng)期應(yīng)付款合同約定長(zhǎng)期應(yīng)付款是指企業(yè)需要在資產(chǎn)負(fù)債表日后一年以上償還的款項(xiàng),通常是根據(jù)合同約定的還款時(shí)間和金額確認(rèn)。融資渠道長(zhǎng)期應(yīng)付款可以是企業(yè)通過(guò)銀行借款、發(fā)行債券等形式獲得的長(zhǎng)期融資,也可能是企業(yè)收購(gòu)或兼并產(chǎn)生的應(yīng)付對(duì)價(jià)。會(huì)計(jì)處理對(duì)于長(zhǎng)期應(yīng)付款,企業(yè)應(yīng)當(dāng)按照實(shí)際利率法計(jì)算利息費(fèi)用,同時(shí)根據(jù)還款計(jì)劃將其劃分為流動(dòng)負(fù)債和非流動(dòng)負(fù)債。長(zhǎng)期應(yīng)付職工薪酬定義長(zhǎng)期應(yīng)付職工薪酬是指企業(yè)承諾在職工退休或離職后支付的各種形式的報(bào)酬。這包括養(yǎng)老金、其他退休后福利、離職后福利等。特點(diǎn)這些福利計(jì)劃通常持續(xù)多年支付,需要企業(yè)預(yù)先設(shè)立專項(xiàng)基金并進(jìn)行精算計(jì)算。企業(yè)需要謹(jǐn)慎評(píng)估相關(guān)風(fēng)險(xiǎn)和成本。會(huì)計(jì)處理企業(yè)需要按照精算計(jì)算的現(xiàn)值確認(rèn)負(fù)債,并依據(jù)用工年限分?jǐn)傆?jì)入各期損益。相關(guān)精算假設(shè)如貼現(xiàn)率、預(yù)期通脹率等需定期復(fù)核更新。專項(xiàng)應(yīng)付款政府補(bǔ)助款項(xiàng)專項(xiàng)應(yīng)付款主要指企業(yè)從政府或其他單位獲得的專門用于某項(xiàng)目或事業(yè)的財(cái)政撥款。特殊用途資金這些資金必須嚴(yán)格按照規(guī)定用途使用,不能挪作他用。會(huì)計(jì)核算要求專項(xiàng)應(yīng)付款需要單獨(dú)設(shè)置明細(xì)科目,并遵守相關(guān)的會(huì)計(jì)準(zhǔn)則。預(yù)計(jì)負(fù)債概念解釋預(yù)計(jì)負(fù)債指企業(yè)因過(guò)去事項(xiàng)發(fā)生而承擔(dān)的現(xiàn)時(shí)義務(wù),履行該義務(wù)很可能導(dǎo)致經(jīng)濟(jì)利益流出企業(yè)且該金額能夠可靠計(jì)量的負(fù)債。確認(rèn)條件企業(yè)已經(jīng)為履行該義務(wù)而發(fā)生支出或轉(zhuǎn)移資產(chǎn)的義務(wù),且該支出或轉(zhuǎn)移很可能發(fā)生并且金額能夠可靠計(jì)量。計(jì)量方法預(yù)計(jì)負(fù)債應(yīng)當(dāng)按照履行相關(guān)現(xiàn)時(shí)義務(wù)所需支出的最佳估計(jì)數(shù)進(jìn)行初始計(jì)量。遞延收益概念解釋遞延收益是指企業(yè)已經(jīng)收到但尚未確認(rèn)為收入的款項(xiàng)。這些款項(xiàng)將在未來(lái)的會(huì)計(jì)期間陸續(xù)轉(zhuǎn)為收入。確認(rèn)時(shí)點(diǎn)遞延收益在相關(guān)成本發(fā)生或服務(wù)提供時(shí)才能轉(zhuǎn)為收入。賬務(wù)處理收到款項(xiàng)時(shí)記入遞延收益科目,待滿足收入確認(rèn)條件時(shí)轉(zhuǎn)入相關(guān)收入科目。遞延所得稅負(fù)債什么是遞延所得稅負(fù)債遞延所得稅負(fù)債是企業(yè)在某一會(huì)計(jì)期間確認(rèn)的應(yīng)納稅暫時(shí)性差異所導(dǎo)致的預(yù)計(jì)未來(lái)應(yīng)交納的所得稅金額。產(chǎn)生遞延所得稅負(fù)債的原因企業(yè)在會(huì)計(jì)核算中確認(rèn)的部分收入和費(fèi)用與納稅時(shí)點(diǎn)不一致,導(dǎo)致應(yīng)納稅暫時(shí)性差異。遞延所得稅負(fù)債的會(huì)計(jì)處理企業(yè)應(yīng)當(dāng)按照適用的所得稅稅率計(jì)算確認(rèn)遞延所得稅負(fù)債,并在資產(chǎn)負(fù)債表中列示。長(zhǎng)期應(yīng)付款的會(huì)計(jì)處理1確認(rèn)長(zhǎng)期應(yīng)付款在初始確認(rèn)時(shí)應(yīng)按照公允價(jià)值計(jì)量。2后續(xù)計(jì)量長(zhǎng)期應(yīng)付款采用實(shí)際利率法進(jìn)行后續(xù)計(jì)量,賬面價(jià)值應(yīng)當(dāng)包括應(yīng)付本金和應(yīng)付利息。3利息費(fèi)用長(zhǎng)期應(yīng)付款的利息費(fèi)用應(yīng)當(dāng)計(jì)入當(dāng)期損益。長(zhǎng)期應(yīng)付職工薪酬的會(huì)計(jì)處理1確認(rèn)企業(yè)需確認(rèn)長(zhǎng)期應(yīng)付職工薪酬的金額2計(jì)量采用預(yù)期累積福利單位法計(jì)量相關(guān)義務(wù)3披露在財(cái)務(wù)報(bào)表中列報(bào)并說(shuō)明相關(guān)信息企業(yè)需根據(jù)員工提供服務(wù)而應(yīng)支付的長(zhǎng)期福利,如離職后福利、辭退福利等,確認(rèn)并計(jì)量相關(guān)負(fù)債。企業(yè)須在財(cái)務(wù)報(bào)表中如實(shí)反映這些負(fù)債的金額、性質(zhì)及變動(dòng)情況,為報(bào)表使用者提供重要決策信息。預(yù)計(jì)負(fù)債的會(huì)計(jì)處理確認(rèn)預(yù)計(jì)負(fù)債當(dāng)過(guò)去事項(xiàng)導(dǎo)致現(xiàn)在義務(wù)，且履行該義務(wù)很可能導(dǎo)致經(jīng)濟(jì)利益流出，且義務(wù)金額能夠可靠估計(jì)時(shí)，企業(yè)應(yīng)當(dāng)確認(rèn)預(yù)計(jì)負(fù)債。初始計(jì)量預(yù)計(jì)負(fù)債應(yīng)當(dāng)按照履行相關(guān)現(xiàn)時(shí)義務(wù)所需支出的最佳估計(jì)數(shù)進(jìn)行初始計(jì)量。后續(xù)計(jì)量企業(yè)應(yīng)當(dāng)在資產(chǎn)負(fù)債表日對(duì)預(yù)計(jì)負(fù)債賬面價(jià)值進(jìn)行復(fù)核，并作適當(dāng)調(diào)整以反映當(dāng)前最佳估計(jì)數(shù)。遞延收益的會(huì)計(jì)處理11.確認(rèn)條件企業(yè)已收到政府補(bǔ)助款22.初始計(jì)量按照實(shí)際收到的金額進(jìn)行初始確認(rèn)33.后續(xù)計(jì)量在相關(guān)成本發(fā)生時(shí)，按照合理系統(tǒng)的方法逐步轉(zhuǎn)入當(dāng)期損益遞延收益是指企業(yè)已收到政府補(bǔ)助款卻尚未達(dá)到收益確認(rèn)條件的款項(xiàng)。在后續(xù)會(huì)計(jì)處理中,企業(yè)需要根據(jù)相關(guān)補(bǔ)助的性質(zhì),在符合收益確認(rèn)條件時(shí),按照合理系統(tǒng)的方法將其逐步轉(zhuǎn)入當(dāng)期損益。遞延所得稅負(fù)債的會(huì)計(jì)處理1確認(rèn)遞延所得稅負(fù)債在資產(chǎn)負(fù)債表中確認(rèn)遞延所得稅負(fù)債2計(jì)量遞延所得稅負(fù)債根據(jù)預(yù)期實(shí)現(xiàn)或清償資產(chǎn)或負(fù)債的稅率進(jìn)行計(jì)量3報(bào)告遞延所得稅負(fù)債在報(bào)表附注中披露遞延所得稅負(fù)債的變動(dòng)情況遞延所得稅負(fù)債的會(huì)計(jì)處理包括對(duì)其進(jìn)行確認(rèn)、計(jì)量和報(bào)告。企業(yè)需要在資產(chǎn)負(fù)債表上確認(rèn)遞延所得稅負(fù)債,并根據(jù)預(yù)期實(shí)現(xiàn)或清償相關(guān)資產(chǎn)和負(fù)債的稅率進(jìn)行計(jì)量。企業(yè)還需要在財(cái)務(wù)報(bào)表附注中披露遞延所得稅負(fù)債的變動(dòng)情況。非流動(dòng)負(fù)債的列報(bào)披露位置在資產(chǎn)負(fù)債表中單獨(dú)列示，非流動(dòng)負(fù)債通常在流動(dòng)負(fù)債后單獨(dú)列示。分類原則依據(jù)負(fù)債的性質(zhì)和流動(dòng)性將負(fù)債劃分為流動(dòng)負(fù)債和非流動(dòng)負(fù)債。詳細(xì)信息在財(cái)務(wù)報(bào)表附注中對(duì)非流動(dòng)負(fù)債的種類、金額、期限等信息進(jìn)行詳細(xì)披露。重要性和相關(guān)性1財(cái)務(wù)決策重要依據(jù)非流動(dòng)負(fù)債信息是企業(yè)財(cái)務(wù)決策的關(guān)鍵依據(jù),包括投資、融資、營(yíng)運(yùn)管理等各方面。2反映企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)特征非流動(dòng)負(fù)債規(guī)模和結(jié)構(gòu)反映了企業(yè)的融資風(fēng)險(xiǎn)特征和財(cái)務(wù)策略。3影響企業(yè)整體價(jià)值非流動(dòng)負(fù)債的管理水平直接影響企業(yè)的整體價(jià)值和股東回報(bào)。4考核管理層績(jī)效非流動(dòng)負(fù)債信息是評(píng)估管理層財(cái)務(wù)管理能力和業(yè)績(jī)水平的重要依據(jù)。分析長(zhǎng)期借款比率長(zhǎng)期借款總資產(chǎn)長(zhǎng)期借款比率2,000萬(wàn)元5,000萬(wàn)元40%長(zhǎng)期借款比率反映了企業(yè)依賴長(zhǎng)期借款的程度。比率越高表示企業(yè)對(duì)長(zhǎng)期債務(wù)的依賴程度越大,面臨的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)也越高。企業(yè)應(yīng)根據(jù)自身的資產(chǎn)結(jié)構(gòu)和經(jīng)營(yíng)特點(diǎn),保持合理的長(zhǎng)期借款比率。分析非流動(dòng)負(fù)債指標(biāo)2021年2022年從上圖可以看出,公司的非流動(dòng)負(fù)債總額和各項(xiàng)負(fù)債指標(biāo)在2022年都有所上升,說(shuō)明公司在經(jīng)營(yíng)過(guò)程中對(duì)負(fù)債的依賴程度有所加深。分析預(yù)計(jì)負(fù)債占總負(fù)債比重25%預(yù)計(jì)負(fù)債占比2022年財(cái)報(bào)顯示,公司預(yù)計(jì)負(fù)債占總負(fù)債的比重為25%,較上年同期有所上升。30M預(yù)計(jì)負(fù)債規(guī)模公司當(dāng)前預(yù)計(jì)負(fù)債余額達(dá)30億元,反映了公司承擔(dān)了較多潛在風(fēng)險(xiǎn)和責(zé)任。5%同行占比對(duì)比同行業(yè)平均預(yù)計(jì)負(fù)債占比僅為5%,因此公司的指標(biāo)偏高,需要關(guān)注其潛在風(fēng)險(xiǎn)。分析遞延收益占總負(fù)債比重遞延收益其他負(fù)債根據(jù)圖表分析,遞延收益占公司總負(fù)債的比重為22.5%,說(shuō)明遞延收益在公司負(fù)債中占較大比重,需要重點(diǎn)關(guān)注其變動(dòng)情況。同時(shí)還應(yīng)分析遞延收益的性質(zhì)和產(chǎn)生原因,有助于全面評(píng)估公司的財(cái)務(wù)狀況。分析遞延所得稅負(fù)債占總負(fù)債比重遞延所得稅負(fù)債反映了企業(yè)未來(lái)須繳納的所得稅金額。分析遞延所得稅負(fù)債占總負(fù)債的比重可以了解企業(yè)承擔(dān)的潛在稅收壓力。這一指標(biāo)越高,表示企業(yè)未來(lái)稅收支出將越大,對(duì)經(jīng)營(yíng)和現(xiàn)金流產(chǎn)生更大影響。指標(biāo)計(jì)算公式意義遞延所得稅負(fù)債占總負(fù)債比重遞延所得稅負(fù)債/總負(fù)債反映企業(yè)未來(lái)潛在稅收支出對(duì)總負(fù)債的影響程度非流動(dòng)負(fù)債信息的使用財(cái)務(wù)報(bào)表分析非流動(dòng)負(fù)債信息可用于財(cái)務(wù)報(bào)表分析,幫助了解企業(yè)的長(zhǎng)期償債能力和財(cái)務(wù)穩(wěn)健性。經(jīng)營(yíng)決策支持非流動(dòng)負(fù)債信息能為企業(yè)的投資、融資和資產(chǎn)配置等重大經(jīng)營(yíng)決策提供依據(jù)。風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估和防范分析非流動(dòng)負(fù)債結(jié)構(gòu)和變動(dòng)趨勢(shì)有助于評(píng)估企業(yè)的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn),制定針對(duì)性的風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)措施。非流動(dòng)負(fù)債信息分析案例我們以某制造企業(yè)為例,分析其非流動(dòng)負(fù)債信息對(duì)財(cái)務(wù)狀況的影響。該企業(yè)長(zhǎng)期借款占總負(fù)債的比重較高,表明其依賴債務(wù)融資。同時(shí),預(yù)計(jì)負(fù)債和遞延收益占比也較大,反映了企業(yè)承擔(dān)的風(fēng)險(xiǎn)和未來(lái)收益。整體來(lái)看,非流動(dòng)負(fù)債信息為企業(yè)財(cái)務(wù)狀況的評(píng)估提供了重要依據(jù)。案例分析題在實(shí)際財(cái)務(wù)報(bào)表分析中，企業(yè)需要針對(duì)其非流動(dòng)負(fù)債情況開(kāi)展深入的案例分析。這不僅有助于理解企業(yè)的長(zhǎng)期償債能力，也能反映企業(yè)對(duì)持續(xù)經(jīng)營(yíng)的價(jià)值判斷。案例分析應(yīng)全面考慮非流動(dòng)負(fù)債的具體內(nèi)容、比重、變動(dòng)趨勢(shì)等，并結(jié)合行業(yè)特點(diǎn)、企業(yè)經(jīng)營(yíng)狀況等因素進(jìn)行綜合評(píng)估。只有這樣，企業(yè)才能真正掌握非流動(dòng)負(fù)債信息對(duì)財(cái)務(wù)決策的影響。課程總結(jié)全面回顧本課程全面介紹了非流動(dòng)負(fù)債的概念、特點(diǎn)和種類,并詳細(xì)討論了各類非流動(dòng)負(fù)債的會(huì)計(jì)處理。重點(diǎn)知識(shí)學(xué)習(xí)了如何分析和利用非流動(dòng)負(fù)債的相關(guān)信息,為企業(yè)財(cái)務(wù)決