2024年稅務師考試《涉稅服務實務》試卷與參考答案

2024年稅務師考試《涉稅服務實務》模擬試卷(答案在后面)一、單項選擇題（本大題有20小題，每小題1.5分，共30分）1、下列各項中，屬于稅務師事務所及稅務師提供涉稅專業(yè)服務的原則是（）。A.自愿委托B.公平競爭C.誠實信用D.遵守法律3、關于稅務代理的說法，正確的是（）A.稅務代理人在其代理權限內(nèi)，可以以自己的名義進行納稅活動B.稅務代理的范圍只包括代理納稅申報C稅務代理需經(jīng)稅務機關審核許可方可從事代理活動D.稅務代理人需要對其代理行為承擔法律責任4、關于稅收征收管理的說法，錯誤的是（）A.稅務機關有權對納稅人進行稅務檢查B.納稅人必須按照規(guī)定的期限繳納稅款C.稅務機關對逾期未繳稅的納稅人可處以罰款D.納稅人可以隨意選擇納稅地點，不受地域限制5、根據(jù)我國稅法規(guī)定，企業(yè)所得稅的納稅年度為公歷1月1日起至12月31日止。企業(yè)在一個納稅年度內(nèi)不論盈利與否，都應按照企業(yè)所得稅法規(guī)定的期限和要求向稅務機關報送納稅申報表和預繳稅款憑證。請問，下列關于企業(yè)所得稅納稅年度的說法中，哪項是正確的？A.企業(yè)所得稅的納稅年度可以為4月1日至次年3月31日B.企業(yè)所得稅的納稅年度可以為7月1日至次年6月30日C.企業(yè)所得稅的納稅年度只能為公歷1月1日至12月31日D.企業(yè)所得稅的納稅年度可以根據(jù)企業(yè)需要自行調(diào)整6、某企業(yè)發(fā)生了一起火災事故，導致廠房、設備、庫存商品等財產(chǎn)損失。企業(yè)在對受損財產(chǎn)進行清查后，發(fā)現(xiàn)廠房、設備的損失金額為100萬元，庫存商品的損失金額為50萬元。企業(yè)在計算應納稅所得額時，根據(jù)企業(yè)所得稅法的規(guī)定，可以扣除的財產(chǎn)損失金額為多少？A.150萬元B.120萬元C.100萬元D.50萬元7、在稅務師考試《涉稅服務實務》中，以下哪些內(nèi)容屬于納稅人的權利？A.選擇稅務機構和人員B.委托稅務代理C.申請延期申報納稅D.享受稅收優(yōu)惠8、在稅務師考試《涉稅服務實務》中，以下哪些內(nèi)容屬于稅務代理的行為規(guī)范？A.遵守國家稅收法律、法規(guī)和規(guī)章B.保守客戶商業(yè)秘密C.提供虛假信息D.接受稅務機關監(jiān)督9、企業(yè)在轉(zhuǎn)讓房產(chǎn)時，需要繳納的稅種包括（）。A.印花稅B.土地增值稅C.營業(yè)稅D.企業(yè)所得稅10、根據(jù)我國稅法規(guī)定，下列關于稅收優(yōu)惠的說法正確的是（）。A.企業(yè)進口玩具可以免征增值稅B.企業(yè)從事高新技術企業(yè)，可以享受15%的企業(yè)所得稅優(yōu)惠稅率C.個人購買經(jīng)濟適用房，可以享受個人所得稅減免政策D.農(nóng)村居民占用耕地新建住宅，可以免征耕地占用稅11、下列哪項不是稅務師在提供涉稅服務時需要遵守的職業(yè)道德要求？A.保密客戶信息B.誠實守信，不誤導客戶C.與客戶建立良好的工作關系D.為客戶提供專業(yè)建議，不涉及任何利益沖突12、在稅務籌劃過程中，以下哪項不屬于合理避稅的策略？A.利用稅收優(yōu)惠政策B.通過投資于低稅率地區(qū)來降低稅負C.購買免稅商品以獲得稅收抵扣D.利用稅收協(xié)定進行跨境交易13、下列關于納稅申報代理服務流程的表述中，錯誤的是：A.了解委托方的相關稅務情況并進行評估分析B.幫助委托方計算應納稅額并填寫申報表C.僅向稅務部門提交申報表，無需告知委托方申報結果D.提供稅務咨詢和建議，確保合規(guī)申報14、關于稅務師在涉稅服務中所承擔的角色與職責，以下哪項描述不正確？A.稅務師需確保提供給客戶的稅務咨詢服務準確無誤B.稅務師應幫助客戶完成所有涉稅事宜，無需客戶自行處理C.稅務師需對客戶的涉稅信息進行保密D.稅務師在為客戶提供服務時應遵守職業(yè)道德和相關法律法規(guī)15、根據(jù)我國稅法規(guī)定，企業(yè)發(fā)生的下列支出中，可以作為企業(yè)所得稅稅前扣除項目的有（）。A.購買原材料的損失B.進項稅額轉(zhuǎn)出C.研發(fā)費用D.補充養(yǎng)老保險16、根據(jù)個人所得稅法律制度的規(guī)定，下列各項中，屬于個人所得稅工資、薪金所得項目的有（）。A.干部取得的一次性補貼B.個人取得的獨生子女補貼C.工人獲得的延長工作時間工資報酬D.個人因任職或者受雇而取得的稿酬所得17、在稅務師考試《涉稅服務實務》中，以下關于增值稅的表述，哪項是錯誤的？A.納稅人銷售貨物時，應向購買方開具增值稅專用發(fā)票。B.納稅人購買貨物時，應向銷售方索取增值稅專用發(fā)票。C.納稅人銷售貨物并收取貨款時，應繳納增值稅。D.納稅人購買貨物并支付貨款時，不應繳納增值稅。18、在稅務師考試《涉稅服務實務》中，以下關于企業(yè)所得稅的表述，哪項是正確的？A.企業(yè)發(fā)生的廣告費支出，可以在計算應納稅所得額時扣除。B.企業(yè)發(fā)生的公益性捐贈支出，不得在計算應納稅所得額時扣除。C.企業(yè)發(fā)生的業(yè)務招待費支出，可以全額在計算應納稅所得額時扣除。D.企業(yè)發(fā)生的研發(fā)費用支出，可以加計扣除。19、關于稅務師在涉稅服務中的職責，以下哪項描述是正確的？A.稅務師可以代替納稅人進行納稅申報B.稅務師在提供咨詢時無需考慮最新的稅法變動C.稅務師無需對納稅人的財務狀況進行保密D.稅務師有責任確保納稅人的稅收合規(guī)性20、關于企業(yè)所得稅的扣除項目，以下哪項描述是準確的？A.所有業(yè)務招待費用都可以在企業(yè)所得稅前全額扣除B.研發(fā)費用的加計扣除比例是固定的，不受企業(yè)類型影響C.企業(yè)在繳納企業(yè)所得稅時，可以扣除增值稅額D.合理的職工工資支出是企業(yè)所得稅的允許扣除項目之一二、多項選擇題（本大題有10小題，每小題2分，共20分）1、下列各項中，屬于企業(yè)所得稅納稅人的是（）。A.個人獨資企業(yè)B.合伙企業(yè)C.國有獨資公司D.股份有限公司2、下列關于增值稅專用發(fā)票使用規(guī)定的說法中，正確的是（）。A.增值稅專用發(fā)票只限于增值稅一般納稅人領購和使用，小規(guī)模納稅人不得領購和使用B.作為正常發(fā)票先如實申報交稅的增值稅專用發(fā)票，如發(fā)生丟失，可以按照《增值稅專用發(fā)票使用規(guī)定》丟失專用發(fā)票的補救措施處理C.增值稅專用發(fā)票由基本聯(lián)次的每聯(lián)分別填開，即第一聯(lián)為存根聯(lián)，第二聯(lián)為抵扣聯(lián)，第三聯(lián)為發(fā)票聯(lián)，第四聯(lián)為記賬聯(lián)D.發(fā)票聯(lián)和抵扣聯(lián)均應當加蓋發(fā)票專用章3、在涉稅服務實務中，下列哪些行為屬于稅務師的職業(yè)道德要求？A.為納稅人提供虛假信息B.向稅務機關泄露客戶的商業(yè)秘密C.在稅務咨詢活動中，客觀公正地分析稅收政策和法規(guī)D.協(xié)助納稅人逃避稅收4、在涉稅服務實務中，以下哪些行為是稅務師需要避免的？A.利用職務之便為特定企業(yè)謀取利益B.在稅務咨詢時，不充分了解客戶的財務狀況C.在處理稅務事務時，不遵循法律法規(guī)的規(guī)定D.在稅務申報過程中，故意隱瞞重要信息5、關于稅務代理服務的特點，以下哪些描述是正確的？A.稅務代理服務具有專業(yè)性和技術性強的特點B.稅務代理服務能夠完全替代企業(yè)的稅務工作C.稅務代理服務旨在幫助企業(yè)提高稅務合規(guī)性D.稅務代理服務不承擔因自身失誤導致的稅務風險損失E.稅務代理服務無法為企業(yè)提供稅務咨詢和規(guī)劃服務6、關于納稅申報實務，以下哪些說法是正確的？A.納稅申報必須遵循法定的時間和程序進行申報B.納稅申報只能采用紙質(zhì)報表形式進行申報C.納稅人必須對所有稅種進行申報，不論是否有應納稅額D.納稅申報表一經(jīng)提交，不可進行修改或更正E.納稅申報時應提供真實、準確、完整的財務信息7、下列各項中，屬于企業(yè)所得稅納稅人的是（）。A.個人獨資企業(yè)B.合伙企業(yè)C.一人有限責任公司D.個體工商戶8、下列關于增值稅專用發(fā)票使用規(guī)定的說法中，正確的是（）。A.增值稅專用發(fā)票只限于增值稅一般納稅人領購和使用，小規(guī)模納稅人不得領購和使用。B.增值稅專用發(fā)票由基本聯(lián)次或者基本聯(lián)次附加其他聯(lián)次的構成，基本聯(lián)次為兩聯(lián)。C.納稅人購買或銷售應稅貨物、提供或接受應稅勞務時，所開具的增值稅專用發(fā)票必須加蓋“增值稅專用發(fā)票”戳記。D.用票單位和個人有權拒收不符合規(guī)定的增值稅專用發(fā)票，且向稅務機關舉報。9、在涉稅服務實務中，稅務師提供咨詢服務時，應當遵守以下哪些原則？A.保密原則B.公正原則C.誠實原則D.效率原則10、根據(jù)《中華人民共和國個人所得稅法》，下列哪些收入屬于綜合所得？A.工資薪金所得B.勞務報酬所得C.稿酬所得D.特許權使用費所得三、簡答題（本大題有5小題，每小題8分，共40分）第一題：某公司涉及一起復雜的稅務爭議，請你根據(jù)稅務師的專業(yè)知識，簡要分析以下情景并提出相應的涉稅服務實務建議。情景描述：一家制造業(yè)公司（簡稱A公司）在年度企業(yè)所得稅匯算清繳時，發(fā)現(xiàn)由于原材料采購發(fā)票丟失，部分成本無法稅前扣除。A公司的財務部門已盡力尋找相關證明材料，但仍無法證明這些原材料的真實采購情況。稅務部門要求對此進行追溯補繳企業(yè)所得稅及滯納金。A公司擔心此舉可能影響公司的信譽和市場地位，并且不確定未來如何處理類似情況以避免再次發(fā)生。第二題簡答題請簡述企業(yè)所得稅和個人所得稅的稅率及其適用條件。第三題：簡述稅務師考試《涉稅服務實務》中，納稅人在提供增值稅服務時，如何計算應納稅額？第四題：請簡述稅務師在進行企業(yè)所得稅匯算清繳服務時，應重點關注哪些涉稅事項，并說明理由。第五題簡答題：請簡述企業(yè)所得稅和個人所得稅的基本原理，并比較兩者的異同點。四、綜合分析題（本大題有2小題，每小題25分，共50分）第一題某企業(yè)為增值稅一般納稅人，2019年度的銷售收入合計為1000萬元，成本費用合計為750萬元。該企業(yè)于2019年10月1日取得一項土地使用權，用于建造辦公樓，該土地使用權的成本為300萬元。2019年度企業(yè)所得稅匯算清繳時，該企業(yè)應納稅所得額為120萬元。根據(jù)《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》及其實施條例和相關稅收政策，計算該企業(yè)在2019年度的應繳納企業(yè)所得稅稅額。第二題：情景描述：某企業(yè)是一家大型制造業(yè)公司，近年來因擴大生產(chǎn)規(guī)模，涉及多項稅務問題。作為稅務師，你受邀為其提供涉稅服務。以下是該企業(yè)近期面臨的一些情況：企業(yè)計劃對某項技術進行更新改造，涉及進口設備和相關材料。企業(yè)需要明確涉及到的關稅及增值稅等問題。由于市場環(huán)境變化，企業(yè)決定出售部分閑置資產(chǎn)，涉及固定資產(chǎn)的稅務處理。企業(yè)有員工福利計劃，為員工發(fā)放年終獎及員工福利產(chǎn)品，涉及個人所得稅的計算和申報。問題：請根據(jù)上述情景描述，結合涉稅服務實務知識，對企業(yè)面臨的情況進行分析并提出合理的稅務處理建議。并闡述每一建議的合理性及可行性。要求每一點均要有具體的答案和解析。針對技術更新改造涉及的進口設備和相關材料稅務問題：針對出售閑置資產(chǎn)的稅務處理問題：針對員工福利計劃的稅務處理問題：2024年稅務師考試《涉稅服務實務》模擬試卷與參考答案一、單項選擇題（本大題有20小題，每小題1.5分，共30分）1、下列各項中，屬于稅務師事務所及稅務師提供涉稅專業(yè)服務的原則是（）。A.自愿委托B.公平競爭C.誠實信用D.遵守法律答案：ACD解析：稅務師事務所及稅務師提供涉稅專業(yè)服務應當遵循自愿委托、誠實信用、遵守法律、獨立、客觀、公正的原則，恪守職業(yè)道德，提高專業(yè)水平和服務質(zhì)量。2、根據(jù)稅收法律制度的規(guī)定，下列關于稅務師事務所執(zhí)業(yè)的說法中，正確的是（）。A.稅務師事務所可以采取合伙制或者有限責任制組織形式B.稅務師事務所的合伙人或者股東由稅務機關任命C.稅務師事務所應當具備國家規(guī)定的執(zhí)業(yè)資質(zhì)和條件D.稅務師事務所可以出具審計報告3、關于稅務代理的說法，正確的是（）A.稅務代理人在其代理權限內(nèi)，可以以自己的名義進行納稅活動B.稅務代理的范圍只包括代理納稅申報C稅務代理需經(jīng)稅務機關審核許可方可從事代理活動D.稅務代理人需要對其代理行為承擔法律責任【答案】D【解析】稅務代理人在其代理權限內(nèi)，以委托人名義進行納稅活動；稅務代理的范圍廣泛，包括代理納稅申報、稅務咨詢等；稅務代理無需經(jīng)稅務機關審核許可，但需要遵守相關法規(guī)和職業(yè)道德；稅務代理人需要對其代理行為承擔法律責任。因此，正確答案是D。4、關于稅收征收管理的說法，錯誤的是（）A.稅務機關有權對納稅人進行稅務檢查B.納稅人必須按照規(guī)定的期限繳納稅款C.稅務機關對逾期未繳稅的納稅人可處以罰款D.納稅人可以隨意選擇納稅地點，不受地域限制【答案】D【解析】稅務機關有權對納稅人進行稅務檢查；納稅人必須按照規(guī)定的期限、地點和數(shù)額繳納稅款；對于逾期未繳稅的納稅人，稅務機關可以采取一定的強制措施，并可以依法處以罰款；而納稅地點是根據(jù)相關法規(guī)和規(guī)定確定的，納稅人不能隨意選擇。因此，錯誤的說法是D。5、根據(jù)我國稅法規(guī)定，企業(yè)所得稅的納稅年度為公歷1月1日起至12月31日止。企業(yè)在一個納稅年度內(nèi)不論盈利與否，都應按照企業(yè)所得稅法規(guī)定的期限和要求向稅務機關報送納稅申報表和預繳稅款憑證。請問，下列關于企業(yè)所得稅納稅年度的說法中，哪項是正確的？A.企業(yè)所得稅的納稅年度可以為4月1日至次年3月31日B.企業(yè)所得稅的納稅年度可以為7月1日至次年6月30日C.企業(yè)所得稅的納稅年度只能為公歷1月1日至12月31日D.企業(yè)所得稅的納稅年度可以根據(jù)企業(yè)需要自行調(diào)整答案：C解析：根據(jù)《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》第五十三條規(guī)定，企業(yè)所得稅按納稅年度計算。納稅年度自公歷1月1日起至12月31日止。企業(yè)在一個納稅年度內(nèi)不論盈利與否，都應按照企業(yè)所得稅法規(guī)定的期限和要求向稅務機關報送納稅申報表和預繳稅款憑證。6、某企業(yè)發(fā)生了一起火災事故，導致廠房、設備、庫存商品等財產(chǎn)損失。企業(yè)在對受損財產(chǎn)進行清查后，發(fā)現(xiàn)廠房、設備的損失金額為100萬元，庫存商品的損失金額為50萬元。企業(yè)在計算應納稅所得額時，根據(jù)企業(yè)所得稅法的規(guī)定，可以扣除的財產(chǎn)損失金額為多少？A.150萬元B.120萬元C.100萬元D.50萬元答案：A解析：根據(jù)《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》第十條規(guī)定，企業(yè)發(fā)生的損失，減除責任人賠償和保險賠款后的余額，依照國務院財政、稅務主管部門的規(guī)定扣除。企業(yè)發(fā)生火災事故屬于不可抗力，損失可以在計算應納稅所得額時扣除。因此，企業(yè)在計算應納稅所得額時，可以扣除的財產(chǎn)損失金額為150萬元（100萬元廠房損失+50萬元庫存商品損失）。7、在稅務師考試《涉稅服務實務》中，以下哪些內(nèi)容屬于納稅人的權利？A.選擇稅務機構和人員B.委托稅務代理C.申請延期申報納稅D.享受稅收優(yōu)惠答案：ABCD解析：根據(jù)《中華人民共和國稅收征收管理法》的規(guī)定，納稅人享有以下權利：1.依法納稅；2.依法申請延期申報納稅；3.依法申請延期繳納稅款；4.依法申請退還多繳的稅款；5.依法申請開具完稅憑證；6.依法申請減稅、免稅、退稅；7.依法申請其他稅收優(yōu)惠。因此，選項A、B、C、D都正確。8、在稅務師考試《涉稅服務實務》中，以下哪些內(nèi)容屬于稅務代理的行為規(guī)范？A.遵守國家稅收法律、法規(guī)和規(guī)章B.保守客戶商業(yè)秘密C.提供虛假信息D.接受稅務機關監(jiān)督答案：AB解析：根據(jù)《中華人民共和國稅收征收管理法》的規(guī)定，稅務代理的行為規(guī)范包括：1.遵守國家稅收法律、法規(guī)和規(guī)章；2.保守客戶商業(yè)秘密。因此，選項A和B都是正確的。選項C是錯誤的，因為稅務代理不能提供虛假信息。選項D是正確的，因為稅務代理需要接受稅務機關的監(jiān)督。9、企業(yè)在轉(zhuǎn)讓房產(chǎn)時，需要繳納的稅種包括（）。A.印花稅B.土地增值稅C.營業(yè)稅D.企業(yè)所得稅答案：ABD解析：企業(yè)在轉(zhuǎn)讓房產(chǎn)時，需要繳納的稅種包括印花稅、土地增值稅和企業(yè)所得稅。營業(yè)稅已經(jīng)于2016年5月1日全面推開營改增試點，不再適用于房地產(chǎn)轉(zhuǎn)讓行為。10、根據(jù)我國稅法規(guī)定，下列關于稅收優(yōu)惠的說法正確的是（）。A.企業(yè)進口玩具可以免征增值稅B.企業(yè)從事高新技術企業(yè)，可以享受15%的企業(yè)所得稅優(yōu)惠稅率C.個人購買經(jīng)濟適用房，可以享受個人所得稅減免政策D.農(nóng)村居民占用耕地新建住宅，可以免征耕地占用稅答案：B解析：A項，企業(yè)進口玩具不可以免征增值稅；C項，個人購買經(jīng)濟適用房，不可以享受個人所得稅減免政策；D項，農(nóng)村居民占用耕地新建住宅，不可以免征耕地占用稅。B項，根據(jù)《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》的規(guī)定，國家需要重點扶持的高新技術企業(yè)，減按15%的稅率征收企業(yè)所得稅。11、下列哪項不是稅務師在提供涉稅服務時需要遵守的職業(yè)道德要求？A.保密客戶信息B.誠實守信，不誤導客戶C.與客戶建立良好的工作關系D.為客戶提供專業(yè)建議，不涉及任何利益沖突答案：C解析：稅務師在提供涉稅服務時需要遵守的職業(yè)道德要求包括保密客戶信息、誠實守信，不誤導客戶以及為客戶和客戶提供專業(yè)建議。選項C中的“與客戶建立良好的工作關系”雖然重要，但并不是稅務師在提供涉稅服務時必須遵守的職業(yè)要求。因此，本題的正確答案是C。12、在稅務籌劃過程中，以下哪項不屬于合理避稅的策略？A.利用稅收優(yōu)惠政策B.通過投資于低稅率地區(qū)來降低稅負C.購買免稅商品以獲得稅收抵扣D.利用稅收協(xié)定進行跨境交易答案：D解析：在稅務籌劃過程中，合理避稅的策略主要包括利用稅收優(yōu)惠政策、投資于低稅率地區(qū)以及購買免稅商品以獲得稅收抵扣等。這些策略都是合法且合理的，旨在幫助企業(yè)或個人減少稅負。而選項D中的“利用稅收協(xié)定進行跨境交易”雖然在某些情況下可能有助于減輕稅負，但它本身并不構成一個獨立的合理避稅策略。因此，本題的正確答案是D。13、下列關于納稅申報代理服務流程的表述中，錯誤的是：A.了解委托方的相關稅務情況并進行評估分析B.幫助委托方計算應納稅額并填寫申報表C.僅向稅務部門提交申報表，無需告知委托方申報結果D.提供稅務咨詢和建議，確保合規(guī)申報答案：C解析：納稅申報代理服務流程應包括向委托方反饋申報結果，確保委托方了解申報情況，故選項C僅向稅務部門提交申報表，無需告知委托方申報結果的說法是錯誤的。其他選項如了解委托方的稅務情況、幫助計算應納稅額、提供稅務咨詢和建議都是正確的服務流程內(nèi)容。14、關于稅務師在涉稅服務中所承擔的角色與職責，以下哪項描述不正確？A.稅務師需確保提供給客戶的稅務咨詢服務準確無誤B.稅務師應幫助客戶完成所有涉稅事宜，無需客戶自行處理C.稅務師需對客戶的涉稅信息進行保密D.稅務師在為客戶提供服務時應遵守職業(yè)道德和相關法律法規(guī)答案：B解析：稅務師在涉稅服務中主要扮演咨詢和代理的角色，他們會提供專業(yè)的稅務咨詢和代理服務，但客戶仍需自行處理部分涉稅事宜，如提供相關資料、核實信息等。因此，選項B中“幫助客戶完成所有涉稅事宜，無需客戶自行處理”的描述是不準確的。其他選項描述了稅務師的基本職責和職業(yè)道德，是正確的。15、根據(jù)我國稅法規(guī)定，企業(yè)發(fā)生的下列支出中，可以作為企業(yè)所得稅稅前扣除項目的有（）。A.購買原材料的損失B.進項稅額轉(zhuǎn)出C.研發(fā)費用D.補充養(yǎng)老保險正確答案：ACD解析：企業(yè)發(fā)生的損失，減除責任人賠償和保險賠款后的余額，依照國務院財政、稅務主管部門的規(guī)定扣除；但企業(yè)發(fā)生與生產(chǎn)經(jīng)營活動有關的業(yè)務招待費支出，按照發(fā)生額的60%扣除，但最高不得超過當年銷售（營業(yè)）收入的5‰。企業(yè)發(fā)生的研發(fā)費用，形成無形資產(chǎn)的部分，可以在攤銷期內(nèi)按規(guī)定的攤銷比例進行攤銷，并享受加計扣除政策。企業(yè)根據(jù)國家統(tǒng)一會計制度的規(guī)定未建立研發(fā)費用加計扣除政策統(tǒng)一的內(nèi)部管理制度，且不能提供有關研發(fā)費用的具體信息，無法證明享受加計扣除政策的合規(guī)性的，不得享受加計扣除政策。企業(yè)發(fā)生職工福利費支出，不超過工資薪金總額14%的部分，準予扣除。16、根據(jù)個人所得稅法律制度的規(guī)定，下列各項中，屬于個人所得稅工資、薪金所得項目的有（）。A.干部取得的一次性補貼B.個人取得的獨生子女補貼C.工人獲得的延長工作時間工資報酬D.個人因任職或者受雇而取得的稿酬所得正確答案：ACD解析：工資、薪金所得，是指個人因任職或者受雇而取得的工資、薪金、獎金、年終加薪、勞動分紅、津貼、補貼以及與任職或者受雇有關的其他所得。17、在稅務師考試《涉稅服務實務》中，以下關于增值稅的表述，哪項是錯誤的？A.納稅人銷售貨物時，應向購買方開具增值稅專用發(fā)票。B.納稅人購買貨物時，應向銷售方索取增值稅專用發(fā)票。C.納稅人銷售貨物并收取貨款時，應繳納增值稅。D.納稅人購買貨物并支付貨款時，不應繳納增值稅。答案：D解析：本題考查的是增值稅的基本概念和納稅義務。根據(jù)稅法規(guī)定，納稅人銷售貨物并收取貨款時，應當依法繳納增值稅；而納稅人購買貨物時，如果取得了增值稅專用發(fā)票，可以抵扣進項稅額。因此，選項D錯誤。18、在稅務師考試《涉稅服務實務》中，以下關于企業(yè)所得稅的表述，哪項是正確的？A.企業(yè)發(fā)生的廣告費支出，可以在計算應納稅所得額時扣除。B.企業(yè)發(fā)生的公益性捐贈支出，不得在計算應納稅所得額時扣除。C.企業(yè)發(fā)生的業(yè)務招待費支出，可以全額在計算應納稅所得額時扣除。D.企業(yè)發(fā)生的研發(fā)費用支出，可以加計扣除。答案：D解析：本題考查的是企業(yè)所得稅的相關規(guī)定。根據(jù)稅法規(guī)定，企業(yè)發(fā)生的與生產(chǎn)經(jīng)營活動有關的合理的業(yè)務招待費支出，可以按照實際發(fā)生額的60%計入當期損益，但最高不得超過當年銷售收入的5‰。因此，選項C錯誤。其他選項均符合企業(yè)所得稅的相關規(guī)定。19、關于稅務師在涉稅服務中的職責，以下哪項描述是正確的？A.稅務師可以代替納稅人進行納稅申報B.稅務師在提供咨詢時無需考慮最新的稅法變動C.稅務師無需對納稅人的財務狀況進行保密D.稅務師有責任確保納稅人的稅收合規(guī)性答案：D解析：稅務師在涉稅服務中的核心職責是確保納稅人的稅收合規(guī)性，為其提供專業(yè)的稅務咨詢和服務。因此，選項D正確描述了稅務師的責任。選項A錯誤，因為稅務師不能代替納稅人進行納稅申報；選項B錯誤，因為稅務師在提供咨詢時需要考慮最新的稅法變動；選項C錯誤，稅務師對納稅人的財務信息有保密義務。20、關于企業(yè)所得稅的扣除項目，以下哪項描述是準確的？A.所有業(yè)務招待費用都可以在企業(yè)所得稅前全額扣除B.研發(fā)費用的加計扣除比例是固定的，不受企業(yè)類型影響C.企業(yè)在繳納企業(yè)所得稅時，可以扣除增值稅額D.合理的職工工資支出是企業(yè)所得稅的允許扣除項目之一答案：D解析：企業(yè)所得稅的扣除項目需遵循稅法的規(guī)定。選項A錯誤，因為業(yè)務招待費用一般有限額，不能全額扣除；選項B錯誤，研發(fā)費用的加計扣除比例可能因企業(yè)類型和政策變動而有所調(diào)整；選項C錯誤，增值稅是流轉(zhuǎn)稅，與企業(yè)所得稅無關，不能在企業(yè)所得稅中扣除；選項D正確，合理的職工工資支出是企業(yè)所得稅的允許扣除項目之一。二、多項選擇題（本大題有10小題，每小題2分，共20分）1、下列各項中，屬于企業(yè)所得稅納稅人的是（）。A.個人獨資企業(yè)B.合伙企業(yè)C.國有獨資公司D.股份有限公司答案：D解析：企業(yè)所得稅的納稅義務人，是指在中華人民共和國境內(nèi)的企業(yè)和其他取得收入的組織。但不包括個人獨資企業(yè)、合伙企業(yè)、國有獨資公司、中外合資經(jīng)營企業(yè)、中外合作經(jīng)營企業(yè)和外國企業(yè)。上述所稱“收入”，是指企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營活動中，由于銷售商品、提供勞務、讓渡資產(chǎn)使用權等而取得的各項收入。2、下列關于增值稅專用發(fā)票使用規(guī)定的說法中，正確的是（）。A.增值稅專用發(fā)票只限于增值稅一般納稅人領購和使用，小規(guī)模納稅人不得領購和使用B.作為正常發(fā)票先如實申報交稅的增值稅專用發(fā)票，如發(fā)生丟失，可以按照《增值稅專用發(fā)票使用規(guī)定》丟失專用發(fā)票的補救措施處理C.增值稅專用發(fā)票由基本聯(lián)次的每聯(lián)分別填開，即第一聯(lián)為存根聯(lián)，第二聯(lián)為抵扣聯(lián)，第三聯(lián)為發(fā)票聯(lián)，第四聯(lián)為記賬聯(lián)D.發(fā)票聯(lián)和抵扣聯(lián)均應當加蓋發(fā)票專用章答案：ABCD3、在涉稅服務實務中，下列哪些行為屬于稅務師的職業(yè)道德要求？A.為納稅人提供虛假信息B.向稅務機關泄露客戶的商業(yè)秘密C.在稅務咨詢活動中，客觀公正地分析稅收政策和法規(guī)D.協(xié)助納稅人逃避稅收答案與解析：A.錯誤。稅務師應當恪守誠信原則，不得為納稅人提供虛假信息。B.正確。稅務師有義務保守客戶的商業(yè)秘密，不得泄露給第三方。C.正確。稅務師應保持客觀公正的態(tài)度，為納稅人提供準確的稅收政策和法規(guī)解讀。D.錯誤。稅務師應積極協(xié)助納稅人遵守稅收法規(guī)，而不是協(xié)助其逃避稅收。4、在涉稅服務實務中，以下哪些行為是稅務師需要避免的？A.利用職務之便為特定企業(yè)謀取利益B.在稅務咨詢時，不充分了解客戶的財務狀況C.在處理稅務事務時，不遵循法律法規(guī)的規(guī)定D.在稅務申報過程中，故意隱瞞重要信息答案與解析：A.錯誤。稅務師應嚴格遵守法律和職業(yè)規(guī)范，不應利用職務之便謀取私利。B.錯誤。稅務師應對客戶進行全面評估，確保充分理解其財務狀況，以便提供恰當?shù)亩悇辗?。C.正確。稅務師應嚴格按照稅法規(guī)定執(zhí)行業(yè)務，確保所有操作合法合規(guī)。D.錯誤。稅務師有責任確保客戶了解并遵守所有相關的稅務申報要求，故意隱瞞重要信息是不道德且可能違法的行為。5、關于稅務代理服務的特點，以下哪些描述是正確的？A.稅務代理服務具有專業(yè)性和技術性強的特點B.稅務代理服務能夠完全替代企業(yè)的稅務工作C.稅務代理服務旨在幫助企業(yè)提高稅務合規(guī)性D.稅務代理服務不承擔因自身失誤導致的稅務風險損失E.稅務代理服務無法為企業(yè)提供稅務咨詢和規(guī)劃服務答案：ACD解析：稅務代理服務以其專業(yè)性和技術性強的特點，旨在幫助企業(yè)提高稅務合規(guī)性，同時不承擔因自身失誤導致的稅務風險損失。而稅務代理并不能完全替代企業(yè)的稅務工作，也能為企業(yè)提供稅務咨詢和規(guī)劃服務。因此，選項B和E的描述是不準確的。6、關于納稅申報實務，以下哪些說法是正確的？A.納稅申報必須遵循法定的時間和程序進行申報B.納稅申報只能采用紙質(zhì)報表形式進行申報C.納稅人必須對所有稅種進行申報，不論是否有應納稅額D.納稅申報表一經(jīng)提交，不可進行修改或更正E.納稅申報時應提供真實、準確、完整的財務信息答案：ACE解析：納稅申報必須遵循法定的時間和程序進行申報，同時需要提供真實、準確、完整的財務信息。即使沒有應納稅額也需要進行申報（如零申報）。但是，如果申報表中有錯誤或遺漏，納稅人可以進行修改或更正。納稅申報可以采用紙質(zhì)或電子方式，因此選項B的描述是不全面的。7、下列各項中，屬于企業(yè)所得稅納稅人的是（）。A.個人獨資企業(yè)B.合伙企業(yè)C.一人有限責任公司D.個體工商戶答案：C解析：企業(yè)所得稅的納稅義務人包括各類企業(yè)、事業(yè)單位、社會團體、其他取得收入的組織。但個人獨資企業(yè)、合伙企業(yè)不適用企業(yè)所得稅法，而是繳納個人所得稅。個體工商戶在稅法上被視為自然人，也需要繳納個人所得稅。8、下列關于增值稅專用發(fā)票使用規(guī)定的說法中，正確的是（）。A.增值稅專用發(fā)票只限于增值稅一般納稅人領購和使用，小規(guī)模納稅人不得領購和使用。B.增值稅專用發(fā)票由基本聯(lián)次或者基本聯(lián)次附加其他聯(lián)次的構成，基本聯(lián)次為兩聯(lián)。C.納稅人購買或銷售應稅貨物、提供或接受應稅勞務時，所開具的增值稅專用發(fā)票必須加蓋“增值稅專用發(fā)票”戳記。D.用票單位和個人有權拒收不符合規(guī)定的增值稅專用發(fā)票，且向稅務機關舉報。答案：ACD解析：A項正確，增值稅專用發(fā)票是由國家稅務總局監(jiān)制設計印制的，只限于增值稅一般納稅人領購使用的，既作為納稅人反映經(jīng)濟活動中的重要會計憑證又是兼記銷貨方納稅義務和購貨方進項稅額的合法證明；而增值稅普通發(fā)票則是由增值稅普通發(fā)票、增值稅電子普通發(fā)票（含電子專用發(fā)票和電子普通發(fā)票）組成，增值稅普通發(fā)票由基本聯(lián)次或者基本聯(lián)次附加其他聯(lián)次構成，基本聯(lián)次為兩聯(lián)。B項錯誤，增值稅專用發(fā)票由基本聯(lián)次或者基本聯(lián)次附加其他聯(lián)次的構成，基本聯(lián)次為三聯(lián)。C項正確，納稅人購買或銷售應稅貨物、提供或接受應稅勞務時，所開具的增值稅專用發(fā)票必須加蓋“增值稅專用發(fā)票”戳記。D項正確，用票單位和個人有權拒收不符合規(guī)定的增值稅專用發(fā)票，且向稅務機關舉報。9、在涉稅服務實務中，稅務師提供咨詢服務時，應當遵守以下哪些原則？A.保密原則B.公正原則C.誠實原則D.效率原則答案：ABC解析：稅務師在提供咨詢服務時，應遵循保密、公正和誠實的原則。這些原則有助于保護客戶的隱私，確保稅務師的獨立性和客觀性，以及維護整個稅務咨詢行業(yè)的信譽。10、根據(jù)《中華人民共和國個人所得稅法》，下列哪些收入屬于綜合所得？A.工資薪金所得B.勞務報酬所得C.稿酬所得D.特許權使用費所得答案：ABCD解析：根據(jù)《中華人民共和國個人所得稅法》，綜合所得包括工資薪金所得、勞務報酬所得、稿酬所得、特許權使用費所得等。因此，選項A、B、C、D均正確。三、簡答題（本大題有5小題，每小題8分，共40分）第一題：某公司涉及一起復雜的稅務爭議，請你根據(jù)稅務師的專業(yè)知識，簡要分析以下情景并提出相應的涉稅服務實務建議。情景描述：一家制造業(yè)公司（簡稱A公司）在年度企業(yè)所得稅匯算清繳時，發(fā)現(xiàn)由于原材料采購發(fā)票丟失，部分成本無法稅前扣除。A公司的財務部門已盡力尋找相關證明材料，但仍無法證明這些原材料的真實采購情況。稅務部門要求對此進行追溯補繳企業(yè)所得稅及滯納金。A公司擔心此舉可能影響公司的信譽和市場地位，并且不確定未來如何處理類似情況以避免再次發(fā)生。答案：針對上述情景，分析如下：對于原材料采購發(fā)票丟失導致的成本無法稅前扣除問題，根據(jù)稅法規(guī)定，企業(yè)應妥善保管相關稅務憑證。但在實際操作中，如確因客觀原因造成憑證丟失，企業(yè)仍有責任提供其他相關證明材料來證明業(yè)務的真實性和合理性。鑒于A公司現(xiàn)已盡力尋找證明材料但仍無法證明原材料的真實采購情況，應與稅務部門積極溝通，解釋客觀原因，并提供現(xiàn)有證明材料以爭取稅務部門的理解和支持。在溝通的同時，A公司可考慮聘請專業(yè)稅務師或會計師事務所協(xié)助進行稅務審計和咨詢，以提供合理的稅務籌劃建議，避免未來再次發(fā)生類似問題。對于稅務部門要求追溯補繳企業(yè)所得稅及滯納金的情況，A公司應依法履行納稅義務，及時補繳稅款及滯納金，并咨詢專業(yè)稅務師如何處理此類事件對企業(yè)信譽和市場地位的影響。解析：本題考查的是稅務師在涉稅服務實務中的綜合應對能力。面對企業(yè)因憑證丟失引發(fā)的稅務爭議，稅務師應首先了解具體情況，然后結合稅法規(guī)定給出專業(yè)建議。在此情況下，企業(yè)應積極與稅務部門溝通，提供證明材料，同時考慮未來的稅務管理和籌劃，以避免類似問題的再次發(fā)生。對于已經(jīng)發(fā)生的爭議，企業(yè)應當依法履行納稅義務，同時積極采取措施減輕對企業(yè)信譽和市場地位的影響。第二題簡答題請簡述企業(yè)所得稅和個人所得稅的稅率及其適用條件。答案及解析：企業(yè)所得稅通常采用統(tǒng)一稅率，如25%。但根據(jù)企業(yè)的類型、規(guī)模、地區(qū)等因素，稅率可能會有所不同。例如，符合條件的小型微利企業(yè)可能會享受較低的稅率，如20%；而高新技術企業(yè)則可能享受更高的稅率，如15%。具體的稅率和優(yōu)惠措施需要參照相關的稅法規(guī)定。個人所得稅則采用累進稅率制度。根據(jù)個人的年收入、扣除項目和適用稅率表，確定應納稅額。目前，個人所得稅的稅率分為7個級別，從3%到45%不等。例如，年度收入不超過96000元的部分，稅率為3%；超過96000元至400000元的部分，稅率為10%；以此類推。解析：本題主要考察企業(yè)所得稅和個人所得稅的稅率及其適用條件。企業(yè)所得稅通常采用統(tǒng)一稅率，但可能會有所不同；個人所得稅則采用累進稅率制度，根據(jù)個人的年收入等因素確定應納稅額。考生需要熟悉并掌握這些稅率和優(yōu)惠措施，以便在實際工作中正確計算稅款。第三題：簡述稅務師考試《涉稅服務實務》中，納稅人在提供增值稅服務時，如何計算應納稅額？答案：納稅人在提供增值稅服務時，應先根據(jù)銷售額和適用稅率計算應納稅額。計算公式為：應納稅額=銷售額×適用稅率。如果存在免稅項目或減免稅額，則需從應納稅額中扣除相應的免稅或減稅金額。最終的應納稅額即為納稅人需要繳納的增值稅總額。第四題：請簡述稅務師在進行企業(yè)所得稅匯算清繳服務時，應重點關注哪些涉稅事項，并說明理由?！敬鸢浮慷悇諑熢谶M行企業(yè)所得稅匯算清繳服務時，應重點關注以下涉稅事項：收入的確認與核算：企業(yè)所得稅的計算基礎是收入，稅務師需關注企業(yè)是否準確核算各項收入，特別是非主營業(yè)務的收入，避免遺漏或錯誤記賬。成本費用的審核：對企業(yè)成本費用的真實性和合理性進行審核，關注是否存在不符合稅法規(guī)定的支出，如業(yè)務招待費、廣告費等，確保稅前扣除項目的合規(guī)性。資產(chǎn)的稅務處理：審查企業(yè)的資產(chǎn)賬目，包括固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)和存貨等，確認其計稅基礎是否正確，折舊、攤銷等方法是否符合稅法規(guī)定。稅收優(yōu)惠政策的適用：了解企業(yè)是否滿足稅法規(guī)定的各項優(yōu)惠政策條件，如高新技術企業(yè)的認定、研發(fā)費用的加計扣除等，確保企業(yè)充分享受稅收優(yōu)惠政策。納稅調(diào)整事項的確認：關注會計與稅法的差異，對企業(yè)財務報表進行納稅調(diào)整，確保應稅所得的計算準確無誤。理由：以上涉稅事項是企業(yè)所得稅匯算清繳的核心內(nèi)容，稅務師應重點關注以確保企業(yè)所得稅的合規(guī)性和準確性。同時，這些事項也是稅務稽查的重點，稅務師的服務可以有效幫助企業(yè)防范稅務風險，避免不必要的稅務爭議。【解析】本題考查的是稅務師在進行企業(yè)所得稅匯算清繳服務時應關注的涉稅事項。企業(yè)所得稅的匯算清繳是一個復雜的過程，涉及到收入的確認、成本費用的核算、資產(chǎn)的稅務處理、稅收優(yōu)惠政策的適用以及納稅調(diào)整事項的確認等多個方面。稅務師需要運用專業(yè)知識，對企業(yè)財務報表進行審查和分析，確保企業(yè)所得稅的合規(guī)性和準確性。同時，本題也考察了考生對稅法規(guī)定的各項政策和規(guī)定的理解程度和運用能力。第五題簡答題：請簡述企業(yè)所得稅和個人所得稅的基本原理，并比較兩者的異同點。答案及解析：企業(yè)所得稅和個人所得稅是兩種針對不同收入來源征收的稅種，它們在基本原理上有一些共同點，但也有很多不同之處。企業(yè)所得稅：基本原理：企業(yè)所得稅是對企業(yè)和其他經(jīng)濟組織在生產(chǎn)經(jīng)營活動中創(chuàng)造的利潤或收入征收的一種稅。它通常按照企業(yè)的應納稅所得額的一定比例征收，這個比例因國家和地區(qū)的稅法不同而有所差異。計算方法：企業(yè)所得稅的計算通常基于企業(yè)的應納稅所得額，即企業(yè)的收入減去成本、費用、稅金等支出后的余額。然后，企業(yè)根據(jù)適用的稅率計算應納稅額。目的：企業(yè)所得稅的主要目的是調(diào)節(jié)企業(yè)盈利水平，促進經(jīng)濟發(fā)展，并作為政府財政收入的一部分。個人所得稅：基本原理：個人所得稅是對個人取得的各項收入征收的一種稅，這些收入包括工資、薪金、稿酬、特許權使用費、利息、股息、紅利等。個人所得稅通常采用累進稅率制度，即收入越高，稅率也越高。計算方法：個人所得稅的計算基于個人的應納稅所得額，這個數(shù)額通常是收入減去各項法定扣除項目（如五險一金、專項附加扣除等）后的余額。然后，根據(jù)適用的稅率表計算應納稅額。目的：個人所得稅的主要目的是