郴州新智聯(lián)通訊設備有限公司應收賬款管理優(yōu)化設計

湖南商務職業(yè)技術學院畢業(yè)設計

目錄

1郴州新智聯(lián)通訊設備有限公司.................................................................................1

2郴州新智聯(lián)通訊設備有限公司應收賬款管理的現(xiàn)狀.............................................1

3郴州新智聯(lián)通訊設備有限公司應收賬款管理的問題.............................................3

3.1合同簽訂條款審查不嚴....................................................................................3

3.2對客戶的信用評估不全面................................................................................4

3.3應收賬款日常管理的不完善............................................................................4

3.4應收賬款事后管理的不完善............................................................................5

4郴州新智聯(lián)通訊設備有限公司應收賬款管理改善.................................................5

4.1加強企業(yè)簽訂合同條款的審查力度................................................................5

4.2改善對客戶的信用評估....................................................................................5

4.3提高企業(yè)應收賬款日常管理水平....................................................................7

4.4提高企業(yè)應收賬款事后管理水平....................................................................8

5總結............................................................................................................................9

參考資料......................................................................................................................10

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郴州新智聯(lián)通訊設備有限公司應收賬款管理優(yōu)化設

計

1郴州新智聯(lián)通訊設備有限公司

郴州新智聯(lián)通訊設備有限公司成立于2002年，從事計算機和通信行業(yè)，

是一家以數(shù)字智能終端及軟件系統(tǒng)與平臺的研究、開發(fā)、銷售，運營與服務為

主營業(yè)務的高新技術企業(yè)，主要生產智能終端、寬帶連接、專業(yè)顯示、運營服

務，公司運營狀況良好，在計算機和通信行業(yè)內處于領先地位。

圖1-1新智聯(lián)通訊設備有限公司組織結構

2郴州新智聯(lián)通訊設備有限公司應收賬款管理的現(xiàn)狀

郴州新智聯(lián)通訊設備有限公司近幾年發(fā)展迅速，市場不斷擴大，取得了很

好的經濟效益，得到市場普遍認可，經濟收益每年都有一定程度的提高，但是

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分期付款的賒銷占了收入很大一部分比重，對企業(yè)運營具有潛在風險。應收賬

款期末余額占本期收入比重很大，比重達到了一個不健康的狀態(tài)，影響了資金

的正常流動，雖然2022年的占比相對于2020年的和2021年的已經有了明顯

的下降趨勢，但是相對于健康狀態(tài)，還是處于一個偏高的占比，增加了壞賬

呆賬出現(xiàn)的風險，不利于公司的健康運行和資金的良好周轉。該公司應收賬款

按照營業(yè)百分比法計提壞賬。

表2-1新智聯(lián)通訊設備2018-2022年財務數(shù)據(jù)

經營性資產凈資產凈利潤營業(yè)收入

年份總資產(元)

（元）（元）（元）（元）

13461011.62900642.35106275.6

201811224918.609601962.75

929

15984667.411740848.73782961.76719938.4

201913786183.53

7981

18304237.214187638.04397000.06885433.7

202015902447.20

0285

21339581.016772068.34952332.97399324.0

202118565215.50

5195

25516819.519695750.65572053.07946427.8

202222076569.28

2706

表2-2新智聯(lián)通訊設備2018-2022年主要財務指標

凈資產收益總資產收益總資產周轉

年份權益乘數(shù)營業(yè)凈利率

率率率

201830.21%21.55%1.40%47.50%0.45

201932.22%23.67%1.36%49.00%0.48

202030.99%24.02%1.29%49.49%0.49

202129.53%23.21%1.27%50.54%0.46

202228.29%21.84%1.30%50.90%0.43

表2-3新智聯(lián)通訊設備2022年應收賬款余額前五客戶

客戶客戶1客戶2客戶3客戶4客戶5合計

應收賬款余額

30863.317853.115985.715926.313283.193911.5

（元）

計提比例0.50%0.50%0.50%0.50%0.50%0.50%

壞賬準備154.3289.2779.9379.6366.42469.56

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賒銷是應收賬款的開始，而現(xiàn)金是應收賬款的結束，應收賬款周轉天數(shù)越

短，說明了資金流動性強，反之則流動性差，從這組數(shù)據(jù)可以看出郴州新智聯(lián)

通訊設備有限公司應收賬款周轉天數(shù)長，資金周轉不及時。應收賬款回收周期

過長，這會導致流動資產的流通受到限制，從而導致資金周轉速度變快，對企

業(yè)經營造成較大的沖擊，對制定和執(zhí)行企業(yè)戰(zhàn)略不利，對企業(yè)發(fā)展速度也不利。

表2-4新智聯(lián)通訊設備與同行業(yè)平均水平近三年應收賬款周轉情況

應收賬款周轉率2020年2021年2022年

新智聯(lián)通訊設備周轉率4.365.214.62

同行業(yè)平均周轉率8.36.97.8

表2-5新智聯(lián)通訊設備應收賬款賬2020-2022年齡分析表

2022年應收賬2021年應收賬2020年應收賬

賬齡

款（元）款（元）款（元）

半年以內（含半年）720608.5569361.3500804.9

半年至1年（含1年）572701.8404970.4478284.1

1年至2年（含1年）382709.9173621.9235393

2年至3年（含3年）196000.594776.9112794.5

3年至4年（含4年）991697056378232.3

4年至5年（含5年）89100.644014.454621.8

5年以上9938.58987.210459.6

總計2070228.81366295.11470590.2

應收賬款賬齡分析表可以對應收賬款的時間情況有客觀準確的展示，對研

究一個企業(yè)的應收賬款管理發(fā)揮強有力的作用，如上表所示。在應收賬款賬齡

分析表中可以看出，郴州新智聯(lián)通訊設備有限公司在2022年的分析表中可以得

到半年以外的應收賬款占總應收賬款的70%。應收賬款賬齡很長，能按期收的

可能性就越小，其風險不可控制性越大。而該公司3年以后的賬齡占比有6%，

這部分應收賬款收回難度大可能性低。由此可見，該公司壞賬太多，計提的壞

賬準備不足以支付壞賬損失，說明該公司不適宜營業(yè)百分比法。

3郴州新智聯(lián)通訊設備有限公司應收賬款管理的問題

3.1合同簽訂條款審查不嚴

制造企業(yè)在銷售合同的審查環(huán)節(jié)，由于法務人員專業(yè)性水平的原因，導致

一些銷售合同中存在漏洞而不自知，主要體現(xiàn)在：法務人員對于銷售合同的審

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查只關注數(shù)量、單價、金額等，往往忽略細節(jié)。例如爭議處理條款、爭議解決

方式、地點等的約定，審查時沒有考慮有利于企業(yè)自身的訴訟方式，來降低將

來可能由于賒銷帶來的訴訟成本。企業(yè)在銷售合同中通常會明確貨款的支付時

間，一些合同條款中約定了現(xiàn)金折扣政策從而吸引客戶為享受優(yōu)惠政策而提前

支付，但對于合同條款中折扣政策是否合理，通常沒有嚴格的審核程序。導致

一些現(xiàn)金折扣政策所帶來的收益低于成本，給企業(yè)造成經濟損失。存在銷售合

同中對于產品的規(guī)格、型號、質量等條款審核不嚴的問題。一些合同中沒有明

確的規(guī)定產品的質量要求，以及產品驗收合格標準，導致合同雙方進行扯皮，

并以此為借口推遲付款，延長應收賬款的回收周期。

3.2對客戶的信用評估不全面

企業(yè)對客戶的信用評估對于應收賬款的管理至關重要，不全面的信用評估

體系往往無法從根源上減少不良應收賬款的形成。但目前，大多數(shù)制造企業(yè)對

客戶的信用評估并不全面，具體表現(xiàn)在：企業(yè)并沒有制定全面的客戶信用評價

標準，甚至沒有信用評價標準。導致企業(yè)在實際工作中無法根據(jù)統(tǒng)一的信用標

準對客戶進行準確的評估;對客戶資質、生產經營能力、抵押情況、償債能力等

基本信息調研不足，缺乏對客戶的深入調查。同時，由于信用評估人員自身水

平的限制，對客戶財務報表的分析能力不足，這就導致客戶信用評價報告質量

得不到保障，不能全面的反應客戶的償債能力及企業(yè)的綜合能力;受內外部環(huán)境

變化的影響，不能及時對客戶的信息進行更新，沒有建立客戶信用管理檔案，

影響信用評估的準確性，增加企業(yè)應收賬款壞賬的風險。由于企業(yè)對信用的不

善管理進而導致企業(yè)的應收賬款回收天數(shù)過長，體現(xiàn)了該公司流動資金使用效

率不是特別好，短期償債能力比較弱，容易增加壞賬損失，由下面數(shù)據(jù)可知該

企業(yè)的應收賬款周轉天數(shù)的彈性很大，企業(yè)對應收賬款的賒賬管理欠佳。

3.3應收賬款日常管理的不完善

對于應收賬款日常管理的不完善部門企業(yè)主要體現(xiàn)在應收賬款管理的不重

視，管理者缺乏風險意識，賒銷隨意，缺乏開展賒銷業(yè)務的操作指引，對于大

額賒銷沒有進行集體決策，加大了決策失誤的風險。簽訂合同時，審核內容不

夠嚴謹。條件不足，缺乏對應收賬款多長時間內收回的假設。企業(yè)缺乏業(yè)務人

員交接管理制度，由于一些業(yè)務人員的離職，沒有嚴格的交接管理制度，導致

應收賬款清收沒有交接給新的責任人，出現(xiàn)長期掛賬卻無人清理的問題，對于

業(yè)務部門來說，往往最關注的是訂單的簽訂量，對于應收賬款的掛賬情況，關

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注度不夠，登記不及時，與客戶長期不對賬甚至不進行對賬，同時，由于業(yè)務

部門與財務部門之間缺乏溝通，財務部門只進行應收賬款的記賬工作，認為應

收賬款掛賬金額是準確的，不及時簽發(fā)對賬單，導致企業(yè)雙方應收掛賬金額不

一致，形成差異，加大了應收賬款的回收風險，大部分企業(yè)對業(yè)務部門的考核

僅限于訂單，簽單量及銷售利潤率往往忽視，對貨款的回款周期及壞賬情況的

考核，因此，業(yè)務部門簽訂訂單并不考慮貨款的回收情況，由于業(yè)務人員的工

資與應收賬款的回收期限及壞賬情況不掛鉤，導致業(yè)務人員簽訂訂單時對客戶

的信用及償債能力等情況進行美化，從而加大壞賬風險。

3.4應收賬款事后管理的不完善

而對于事后應收賬款的管理問題則主要體現(xiàn)在：對債券確認證據(jù)收集不足，

對一些能證明債權關系的決算票據(jù)、對賬單等保管不當，一旦超過訴訟時效就

無法進行追繳，致使企業(yè)遭受經濟損失。應收賬款催收工作沒有明確到責任部

門及責任人，導致部門之間，人員之間相互推脫，沒有采取強有力的催收措施，

尤其是對于那些拖欠時間久，回收難度大的應收賬款，表現(xiàn)最為突出。企業(yè)對

賒銷賬款的回收缺乏激勵政策，致使業(yè)務人員對應收賬款清收的積極性并不高，

不利于應收賬款的回收。

4郴州新智聯(lián)通訊設備有限公司應收賬款管理改善

4.1加強企業(yè)簽訂合同條款的審查力度

企業(yè)應加強合同管理，加大對合同條款的審查力度。業(yè)務活動要簽訂規(guī)范

的經濟合同，法務部門要安排專人對業(yè)務部門簽訂的經濟合同進行審查，加強

審查力度，以避免因合同不規(guī)范而造成的法律糾紛和經濟損失，具體包括：提

高法務人員的專業(yè)技術水平。定期開展專業(yè)技術培訓，及時發(fā)現(xiàn)合同中對企業(yè)

不利的條款，規(guī)避風險。將現(xiàn)金折扣和信用期間結合使用。把所提供的延期付

款時間和折扣率綜合起來，看各方案的延期與折扣能取得多大的收益增量，計

算各方案帶來的成本變化，考慮折扣所能帶來的收益與成本孰高孰低，權衡利

弊，抉擇決斷，最終確定最佳方案。對于銷售合同中涉及的產品的規(guī)格、型號、

質量等條款，由專業(yè)的技術人員及質量人員審核確認。在合同中明確規(guī)定產品

的質量要求，以及產品驗收合格標準，減少交易雙方因產品質量問題發(fā)生糾紛，

推遲貨款的支付。

4.2改善對客戶的信用評估

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根據(jù)相關問題可以知道，我們公司對客戶的賒銷是沒有限制條件，任何相

關企業(yè)都能進行賒銷。雖然我們對應收賬款計提了相關的壞賬準備，但是由于

我們采用的是固定的營業(yè)百分比法，沒有根據(jù)相關客戶制定相關的壞賬準備，

導致壞賬損失大于我們計提的壞賬準備。因此我們應對客戶進行相關的管理，

給客戶的賒銷設置相關的評級。首先我們可以根據(jù)客戶的相關情況進行基礎劃

分，比如客戶與我們合作的時間長短、以往的付款情況、企業(yè)的資產狀況、包

括企業(yè)成立的時間等一些基本情況我們都應該了解清楚，根據(jù)上述的基礎數(shù)據(jù)，

我們可以得出一個信用額度的基礎值。再者我們也應該清楚客戶的各種能力，

例如償債能力、盈利能力等效率指標，像應收賬款周轉、存貨周轉率這些指標

的好壞都不是絕對的，都應該和同行業(yè)其他進行比較分析，然后我們可以通過

這些指標的論述得出信用評估的結果。根據(jù)次方法計算，把我們的評定的客戶

信用等級從高到低劃分成“A、B、C、D”四個等級，根據(jù)客戶的重要程度不同

進行信用額度調整。具體實施如下表所示。

表4-1郴州智聯(lián)通訊設備有限公司客戶信用等級

客戶可賒銷信用天

評級要求

等級額度數(shù)

公司成立20年以上，公司在該行業(yè)中的形象好。跟

合同應

本企業(yè)合作時間高達五年以上，每年與本企業(yè)交易金額

A級0-60收賬款

高達600萬元以上，并且一定會在信用期內歸還貨款，

客戶萬元期限

企業(yè)的償債能力強，一定可以把銀行借款等借款在信用

0<X<60

期內連本帶利歸還。該類客戶

公司成立10年以上，公司在該行業(yè)中的形象較好。

合同應

跟本企業(yè)合作時間高達三年以上，每年與本企業(yè)交易金

B級0-30收賬款

額高達500萬元以上，很大可能會在信用期內歸還貨

客戶萬元期限

款，企業(yè)償債能力較強，可以把銀行借款等借款在信用

0<X<50

期內連本帶利歸還.

公司成立5年以上，公司在該行業(yè)中的形象一般。

合同應

公司凈利潤高達1億元。跟本企業(yè)合作時間高達一年左

C級0-15收賬款

右，每年與本企業(yè)交易金額高達3000萬元以上，可能會

客戶萬元期限

在信用期內歸還貨款，企業(yè)償債能力一般，企業(yè)剛好可

0<X<30

以在信用期內吧銀行借款等借款連本帶利歸還.

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公司剛成立不久，跟本企業(yè)合作剛開始，每年與本合同應

D級企業(yè)交易金額高達3000萬元以上，在信用期內很可能歸0-5萬收賬款

客戶還不了貨款，企業(yè)償債能力差，企業(yè)支付各項債務能力元期限

弱。0<X<15

4.3提高企業(yè)應收賬款日常管理水平

企業(yè)應收賬款日常管理水平的高低，直接關系賒銷款項的回收，企業(yè)應不斷

的提高應收賬款日常管理水平。企業(yè)應為賒銷業(yè)務提供業(yè)務操作指引，提高管

理者賒銷的風險意識。對于大額賒銷除了基本的工作流程外，要求企業(yè)進行集

體決策。做好決策記錄，任何人不能改變集體決策。改善企業(yè)的對賬程序，先

對供應商的資料進行初步審核，不滿足條件的的供應商要求加以完善補充，進

而進一步根據(jù)客戶信用等級評估來劃分，對于信用等級好且賬齡短的企業(yè)予以

賒銷的額度可以更大，并且基于給予一定的商業(yè)折扣。對于信用等級中且賬齡

一般的企業(yè)，賒銷的額度給予正常的額度，對于信用等級差且賬齡長的企業(yè)，

可以給予一定限度的折扣再根據(jù)雙方的賬目余額進行定期核對。以相關的優(yōu)惠

價格促進客戶的付款的積極性。比如企業(yè)銷售客戶一批商品，價款為100萬

（不含稅），增值稅稅額為13萬，企業(yè)為加速回款給予客戶的現(xiàn)金折扣為

“2/10，1/20，N/30”，根據(jù)相關數(shù)據(jù)估計，大部分客戶會選擇10天內付款，

少部分客戶會選擇20天內付款，極少部分客戶會選擇放棄現(xiàn)金折扣，在30天

付款。這樣一來即使折扣那一部分資金沒了，但是至少短期內企業(yè)能夠收到絕

大部分的貨款，企業(yè)的短期償債能力也能夠加以改善。一定價格的優(yōu)惠也能促

進與客戶之間的長期合作。

表4-12022年新智聯(lián)通訊設備應收賬款賬齡分析表

賬齡應收賬款（元）計提比例壞賬準備

半年以內（含半年）720608.51%7206.09

半年至1年（含1年）572701.85%28635.09

1年至2年（含1年）382709.910%38270.99

2年至3年（含3年）196000.530%58800.15

3年至5年（含5年）9916960%59501.40

5年以上9938.5100%9938.50

總計1981128.2202352.22

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表4-2新智聯(lián)通訊現(xiàn)金折扣制度

收款天數(shù)102030

折扣2%1%N

4.4提高企業(yè)應收賬款事后管理水平

而對于事后企業(yè)事后應收賬款管理制度，企業(yè)應完善內部管理制度。制定

內部賒銷業(yè)務審計制度，審計內容貫穿于應收賬款銷售、記錄、收款等全部過

程，確保賒銷資料的完整性，避免由于債權確認證據(jù)不足，影響應收賬款的回

收及訴訟。對于逾期應收賬款，企業(yè)成立應收逾期賬款清收專班。分組清收，

每筆款項都有責任人、督辦人、計劃時間和保證措施。根據(jù)企業(yè)實際情況盡量

實行每周調度，每月度考核，每季度專題會議協(xié)調。對重點、大額應收賬款進

行周例會情況匯報，制定解決方案。企業(yè)業(yè)務人員的離職，很容易造成應收賬

款確認債權資料的遺失。因此，企業(yè)應健全業(yè)務人員交接管理制度，編制交接

清單，交接清單除實物的交接，也應包括電子數(shù)據(jù)及資料的交接，理清業(yè)務人

員負責的賒銷款項及目前具體情況，由交接人、接交人、監(jiān)交人簽字，杜絕長

期掛賬確無人負責、無人清收的問題。

表4-3新智聯(lián)通訊設備催收措施

逾期時間催收人員監(jiān)督人員保證措施

0<X<10(含10天）銷售人員審計人員口頭催收

10<X<30（含30天）銷售人員審計人員短信催收

30<X<90（含50天）銷售人員審計人員電話催收

X<90銷售人員審計人員上門催收

圖4-1