東莞廣慈生物醫(yī)藥有限公司管理費(fèi)用控制制度優(yōu)化設(shè)計(jì)

湖南商務(wù)職業(yè)技術(shù)學(xué)院畢業(yè)設(shè)計(jì)

目錄

1東莞廣慈生物醫(yī)藥有限公司簡(jiǎn)介......................................1

2東莞廣慈生物醫(yī)藥有限公司管理費(fèi)用控制的現(xiàn)狀........................1

2.1公司管理費(fèi)用明細(xì).............................................1

2.2公司管理費(fèi)用占營(yíng)業(yè)收入.......................................2

2.3公司管理費(fèi)用控制制度現(xiàn)狀.....................................3

3東莞廣慈生物醫(yī)藥有限公司管理費(fèi)用控制制度存在的問(wèn)題................3

3.1缺乏有效合理的管理費(fèi)用預(yù)算制度..............................3

3.2差旅費(fèi)支出的不合理..........................................4

3.3研發(fā)支出費(fèi)用制度的不嚴(yán)謹(jǐn)....................................4

3.4缺乏合理的管理費(fèi)用授權(quán)審批制度..............................4

4東莞廣慈生物醫(yī)藥有限公司管理費(fèi)用控制制度的優(yōu)化設(shè)計(jì)................4

4.1建立有效合理的管理費(fèi)用預(yù)算制度...............................4

4.2控制差旅費(fèi)的支出，完善差旅費(fèi)制度............................5

4.3加強(qiáng)研究開(kāi)發(fā)費(fèi)用的管理......................................7

4.4完善管理費(fèi)用授權(quán)審批制度.....................................8

5總結(jié)..............................................................9

參考資料...........................................................10

湖南商務(wù)職業(yè)技術(shù)學(xué)院畢業(yè)設(shè)計(jì)

東莞廣慈生物醫(yī)藥有限公司管理費(fèi)用控制制度

優(yōu)化設(shè)計(jì)

1東莞廣慈生物醫(yī)藥有限公司簡(jiǎn)介

東莞廣慈生物醫(yī)藥有限公司是一家專業(yè)從事生物領(lǐng)域健康產(chǎn)品集研發(fā)、生產(chǎn)、

銷售為一體的綜合性高科技企業(yè)，我司一貫堅(jiān)守“關(guān)愛(ài)生命，品質(zhì)卓越”的理念，

以向全國(guó)廣大消費(fèi)者提供高品質(zhì)國(guó)際化營(yíng)養(yǎng)保健產(chǎn)品，為創(chuàng)業(yè)者提供高回報(bào)的創(chuàng)

業(yè)機(jī)遇，把健康、美麗、富裕帶到全國(guó)的每一個(gè)角落為企業(yè)的第一使命。公司的

組織結(jié)構(gòu)是事業(yè)部制的（如圖1所示），是為了滿足企業(yè)規(guī)模擴(kuò)大和多樣化經(jīng)營(yíng)

對(duì)組織機(jī)構(gòu)的要求，將分散管理與獨(dú)立核算相結(jié)合。

圖1公司組織結(jié)構(gòu)

2東莞廣慈生物醫(yī)藥有限公司管理費(fèi)用控制的現(xiàn)狀

2.1公司管理費(fèi)用明細(xì)

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湖南商務(wù)職業(yè)技術(shù)學(xué)院畢業(yè)設(shè)計(jì)

表12018年-2020年管理費(fèi)用明細(xì)表（單位：元）

項(xiàng)目2018年2019年2020年

工資及福利費(fèi)396351.57427654.37456748.44

辦公費(fèi)79220.8989007.5293401.17

招待費(fèi)108874.56122455.65155342.7

差旅費(fèi)228714261274.6284575.3

培訓(xùn)費(fèi)19972.502010721504

研究開(kāi)發(fā)費(fèi)1112507.891157840.601288406.10

合計(jì)1945641.412078339.742299977.71

從表1可知，東莞廣慈生物醫(yī)藥有限公司的管理費(fèi)用在逐年上升，在管理費(fèi)

用中，支出比較高的分別是研究開(kāi)發(fā)費(fèi)、工資及福利費(fèi)和差旅費(fèi)，而工資及福利

費(fèi)在管理費(fèi)用中是屬于固定開(kāi)銷的費(fèi)用，是比較難以減少的費(fèi)用每年的增長(zhǎng)幅度

也不大，是屬于比較合理的范圍內(nèi)。但本公司的研究開(kāi)發(fā)費(fèi)從2018年到2020年

增長(zhǎng)了175898.21元，這幾年的增長(zhǎng)幅度還是比較大，研究開(kāi)發(fā)費(fèi)在管理費(fèi)用中

是占比最大的；而差旅費(fèi)2018年到2020年增長(zhǎng)了55861.3元，可以看出增長(zhǎng)幅

度雖然沒(méi)有研究開(kāi)發(fā)費(fèi)大但相比于其他還是比較大的，這也說(shuō)明本公司對(duì)差旅費(fèi)

沒(méi)有進(jìn)行合理有效的控制，結(jié)合東莞廣慈生物醫(yī)藥有限公司的管理費(fèi)用控制制度

來(lái)看，也說(shuō)明本公司的管理費(fèi)用控制制度存在一定的問(wèn)題。

2.2公司管理費(fèi)用占營(yíng)業(yè)收入

圖2管理費(fèi)用占營(yíng)業(yè)收入比例

從圖2中可知，從2018年到2020年，管理費(fèi)用占營(yíng)業(yè)收入的比例在不斷的上升，

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如表2所示，2020年管理費(fèi)用為2299977.7元，營(yíng)業(yè)收入為8761819.85元，占

營(yíng)業(yè)收入的0.2625，2019管理費(fèi)用為2078339.74元，營(yíng)業(yè)收入為9282446.35

元，占營(yíng)業(yè)收入的0.2239，比2019年的占比增長(zhǎng)了0.0386，于2018年增長(zhǎng)了

0.0469，說(shuō)明本公司在生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中不管營(yíng)業(yè)收入是增長(zhǎng)還是減少，管理費(fèi)用

還是在不斷的增長(zhǎng)，這不是一個(gè)好現(xiàn)象。

表2管理費(fèi)用占營(yíng)業(yè)收入比例數(shù)據(jù)

2018年2019年2020年

管理費(fèi)用1945641.412078339.742299977.71

營(yíng)業(yè)收入9024310.809282446.358761819.85

比例0.21560.22390.2625

2.3公司管理費(fèi)用控制制度現(xiàn)狀

通過(guò)對(duì)東莞廣慈生物醫(yī)藥有限公司的調(diào)查，該公司由財(cái)務(wù)部、質(zhì)量管理部、

采購(gòu)部、銷售部、信息部、行政部、儲(chǔ)運(yùn)部七個(gè)部門(mén)組成。公司也針對(duì)管理費(fèi)用

的支出制定了相關(guān)的制度（在日常工作中，各個(gè)部門(mén)編制的預(yù)算表經(jīng)過(guò)了部門(mén)經(jīng)

理的審批，就進(jìn)行實(shí)施，出差申請(qǐng)匯報(bào)給公司經(jīng)理審批即可實(shí)施），但公司對(duì)管

理費(fèi)用沒(méi)有進(jìn)行合理有效的預(yù)算，沒(méi)有進(jìn)行事前事后及時(shí)分析，導(dǎo)致每年的管理

費(fèi)用在不斷的增加，但管理層并沒(méi)有對(duì)這個(gè)事做出任何策略來(lái)解決，公司對(duì)于管

理費(fèi)用中的研究開(kāi)發(fā)費(fèi)沒(méi)有制定合理規(guī)范的制度，對(duì)研究開(kāi)發(fā)費(fèi)沒(méi)有進(jìn)行成本控

制。由于近幾年的經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)，公司的業(yè)務(wù)在不斷的增加，對(duì)于公司管理費(fèi)用的審

批就開(kāi)始變得混亂，有出現(xiàn)越級(jí)審批，也有出現(xiàn)沒(méi)有經(jīng)過(guò)授權(quán)就審批的事情。

3東莞廣慈生物醫(yī)藥有限公司管理費(fèi)用控制制度存在的問(wèn)題

從對(duì)廣慈生物醫(yī)藥有限公司管理費(fèi)用控制制度現(xiàn)狀的分析中，我們不難看出

公司在管理費(fèi)用控制制度中還存在不少的問(wèn)題。

3.1缺乏有效合理的管理費(fèi)用預(yù)算制度

如果管理費(fèi)用的預(yù)算編制的范圍和項(xiàng)目不全面，而且各預(yù)算之間整合不足，

就會(huì)發(fā)生預(yù)算編制不全面不完整的現(xiàn)象，全面預(yù)算就難以形成，東莞廣慈有限公

司負(fù)責(zé)預(yù)算編制的主要部門(mén)是財(cái)務(wù)部，其他的業(yè)務(wù)部門(mén)參與度就比較低，這就形

成了預(yù)算編制的不合理。而且有些部門(mén)的實(shí)際支出的費(fèi)用遠(yuǎn)遠(yuǎn)超過(guò)該部門(mén)所估算

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出來(lái)的預(yù)算，也沒(méi)有嚴(yán)格按照財(cái)務(wù)部編制的預(yù)算表來(lái)執(zhí)行，這就體現(xiàn)該公司編制

預(yù)算管理僅僅只是個(gè)流程。而且財(cái)務(wù)人員也沒(méi)有對(duì)超額的預(yù)算部門(mén)進(jìn)行合理嚴(yán)格

的審查，嚴(yán)重缺乏責(zé)任感。

3.2差旅費(fèi)支出的不合理

根據(jù)上面的管理費(fèi)用明細(xì)表中，可以看出來(lái)本公司的差旅費(fèi)費(fèi)用在不斷的上

升，導(dǎo)致管理費(fèi)用也在不斷的上升。說(shuō)明在本公司的管理費(fèi)用制度中沒(méi)有對(duì)差旅

費(fèi)進(jìn)行嚴(yán)格的控制，對(duì)于出差只有一個(gè)金額的說(shuō)明，并沒(méi)有出差人員的報(bào)銷流程，

而且有些員工想著出差的所有費(fèi)用公司都會(huì)報(bào)銷，在出差途中飲食、住宿、車費(fèi)

都沒(méi)有了分寸，這就是借著公費(fèi)旅游，也就導(dǎo)致了差旅費(fèi)虛增等現(xiàn)象。

3.3研發(fā)支出費(fèi)用制度的不嚴(yán)謹(jǐn)

在東莞廣慈生物醫(yī)藥有限公司中存在著研發(fā)支出費(fèi)用管理制度控制不嚴(yán)謹(jǐn)

的問(wèn)題，制度流于形式，引發(fā)了各種各樣的問(wèn)題，在公司研究項(xiàng)目的立項(xiàng)階段上，

沒(méi)有做好相對(duì)應(yīng)的審批工作，缺乏可行性論證，這樣導(dǎo)致我們管理費(fèi)用中的研究

開(kāi)發(fā)費(fèi)在不斷的增加，給公司帶來(lái)巨大的經(jīng)濟(jì)損失。而且在針對(duì)研發(fā)費(fèi)用進(jìn)行核

算的過(guò)程中存在著較大的隨意性，沒(méi)有辦法將研發(fā)項(xiàng)目的支出合理的劃分為費(fèi)用

化和資本化，可能就導(dǎo)致我們管理費(fèi)用中的研究開(kāi)發(fā)費(fèi)偏高，

3.4缺乏合理的管理費(fèi)用授權(quán)審批制度

該公司沒(méi)有明確各管理人員的權(quán)限范圍和審批流程，在日常經(jīng)營(yíng)中對(duì)于授權(quán)

審批制度過(guò)于隨意，職責(zé)分配不明確授權(quán)審批不太合理，而且該公司管理費(fèi)用在

審批過(guò)程中存在越級(jí)審批的情況，也沒(méi)有嚴(yán)格的審批時(shí)效，導(dǎo)致管理費(fèi)用審批時(shí)

間過(guò)長(zhǎng)，都堆積在同一時(shí)間加強(qiáng)了財(cái)務(wù)部門(mén)的工作力度，導(dǎo)致有些不合理的費(fèi)用

也進(jìn)行報(bào)銷了從而使管理費(fèi)用支出增加了。

4東莞廣慈生物醫(yī)藥有限公司管理費(fèi)用控制制度的優(yōu)化設(shè)計(jì)

管理費(fèi)用是成本費(fèi)用的重要組成部分，為了公司日后的發(fā)展壯大，管理層應(yīng)

該重視起來(lái)，優(yōu)化管理費(fèi)用控制手段，將管理費(fèi)用控制制度落實(shí)到位，并在以后

的經(jīng)營(yíng)過(guò)程中不斷的完善。從對(duì)該公司的現(xiàn)狀和問(wèn)題中，我們可以知道這些規(guī)定

還存在很多的不足，針對(duì)上述問(wèn)題，現(xiàn)做出以下優(yōu)化設(shè)計(jì)。

4.1建立有效合理的管理費(fèi)用預(yù)算制度

管理費(fèi)用預(yù)算是公司為了管理費(fèi)用支出成本而做出的成本預(yù)算，第一點(diǎn)要事

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先做好計(jì)劃，然后嚴(yán)格按編制的預(yù)算表執(zhí)行，如果有超出的部分，我們需要進(jìn)行

特別的流程來(lái)審批，這是減少管理費(fèi)用的前提。各部門(mén)每月初要根據(jù)實(shí)際需要估

算并編制下月的管理費(fèi)用預(yù)算表交給財(cái)務(wù)部，財(cái)務(wù)部要對(duì)各部門(mén)上交的預(yù)算表進(jìn)

行匯總，然后與領(lǐng)導(dǎo)和各部門(mén)進(jìn)行討論，得出審核意見(jiàn)，然后財(cái)務(wù)部根據(jù)審核意

見(jiàn)修改各部門(mén)的預(yù)算表，交給總經(jīng)理審核，審核通過(guò)后交還給各部門(mén)，各部門(mén)要

嚴(yán)格執(zhí)行管理費(fèi)用預(yù)算表，預(yù)算要落實(shí)到每一個(gè)環(huán)節(jié)。（如圖3所示）對(duì)預(yù)算的

執(zhí)行、分析、控制和監(jiān)督要實(shí)行全過(guò)程管理。每個(gè)季度財(cái)務(wù)人員要對(duì)各部門(mén)管理

費(fèi)用預(yù)算執(zhí)行情況進(jìn)行審計(jì)，對(duì)于超預(yù)算的情況進(jìn)行審計(jì)查明原因。加強(qiáng)財(cái)務(wù)人

員的責(zé)任心，對(duì)于敷衍了事的人員進(jìn)行處罰。

圖3管理費(fèi)用預(yù)算表編制流程圖

4.2控制差旅費(fèi)的支出，完善差旅費(fèi)制度

公司管理層要嚴(yán)格控制差旅費(fèi)的支出，在可以通過(guò)網(wǎng)絡(luò)上的軟件進(jìn)行遠(yuǎn)程解

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決或者可以通過(guò)打電話解決的問(wèn)題能不出差就不出差，實(shí)在是不能通過(guò)網(wǎng)絡(luò)解決

的問(wèn)題必須出差的，能一個(gè)人去解決的，就不派多余的職工去。嚴(yán)格執(zhí)行公司制

定相關(guān)的申請(qǐng)程序和報(bào)銷流程。

4.2.1出差申請(qǐng)程序

出差者出差前應(yīng)該嚴(yán)格填寫(xiě)“出差申請(qǐng)單”，申請(qǐng)單必須要明確出差的原因、

出行的時(shí)間和路線等相關(guān)事宜，出差申請(qǐng)單應(yīng)該交給部門(mén)負(fù)責(zé)人審核、公司領(lǐng)導(dǎo)

準(zhǔn)予報(bào)銷后，再給公司的人事行政部報(bào)備，然后再交給財(cái)務(wù)部來(lái)預(yù)支相應(yīng)的差旅

費(fèi)。（如圖4所示）出差申請(qǐng)單要交給財(cái)務(wù)部保留，不可丟失這是要做為部門(mén)管

理費(fèi)用的一個(gè)依據(jù)。未經(jīng)審批的，不予借支和報(bào)銷差旅費(fèi)。財(cái)務(wù)部借款規(guī)定：前

賬不清，后賬不借。

圖4出差申請(qǐng)流程圖

4.2.2差旅費(fèi)報(bào)銷制度流程

出差者出差回來(lái)后應(yīng)該去財(cái)務(wù)處領(lǐng)取并按要求（出差人的姓名、職稱、出差

事由、起始時(shí)間及地點(diǎn)）如實(shí)填寫(xiě)“差旅費(fèi)報(bào)銷單”，將來(lái)回車票、會(huì)務(wù)費(fèi)、培

訓(xùn)費(fèi)、住宿費(fèi)等原始票據(jù)粘貼在“票據(jù)粘貼單”上，將出差審批單、出差會(huì)議通

知按照順序粘貼在報(bào)銷單后面，交給財(cái)務(wù)部審核，審核完畢后交給總經(jīng)理審批，

審批通過(guò)后由出納審核付款，（如圖5所示）會(huì)計(jì)在進(jìn)行賬務(wù)處理。出差人員返

回公司5個(gè)工作日內(nèi)必須報(bào)銷完畢。

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圖5差旅費(fèi)報(bào)銷流程

4.3加強(qiáng)研究開(kāi)發(fā)費(fèi)用的管理

為了東莞廣慈生物醫(yī)藥有限公司能更好的發(fā)展，從以下方面來(lái)更好的控制研

究開(kāi)發(fā)費(fèi)，一、各研發(fā)項(xiàng)目根據(jù)具體情況合理劃分為不同的研發(fā)階段，各研發(fā)階

段一旦確定不得更改，各研發(fā)階段要能夠明確指定為研究階段和開(kāi)發(fā)階段，避免

費(fèi)用不能歸口。二、研究經(jīng)費(fèi)要實(shí)施預(yù)算制，建立研究費(fèi)用預(yù)算機(jī)制，對(duì)各項(xiàng)目

要嚴(yán)格按照預(yù)算進(jìn)行跟蹤分析。各項(xiàng)目在擬立項(xiàng)前，應(yīng)該對(duì)所需要的經(jīng)費(fèi)按照支

出明細(xì)項(xiàng)目、年度等口徑進(jìn)行預(yù)算，并在項(xiàng)目計(jì)劃書(shū)中列示。而且每月對(duì)研究實(shí)

際支出與預(yù)算情況進(jìn)行跟蹤分析，找出差異的原因，并進(jìn)行修改。對(duì)研究開(kāi)發(fā)費(fèi)

進(jìn)行歸集，對(duì)每一個(gè)研究開(kāi)發(fā)的項(xiàng)目進(jìn)行考察：1.每一個(gè)季度，研發(fā)中心都要向

財(cái)務(wù)部提交項(xiàng)目進(jìn)度報(bào)告，財(cái)務(wù)部編制項(xiàng)目預(yù)算執(zhí)行報(bào)告，嚴(yán)格分清研發(fā)支出費(fèi)

用化和研發(fā)支出資本化。2.對(duì)于超過(guò)預(yù)算的研究開(kāi)發(fā)費(fèi)發(fā)開(kāi)銷，研發(fā)部門(mén)的項(xiàng)目

負(fù)責(zé)人要給出合理的解釋，看是項(xiàng)目開(kāi)發(fā)前發(fā)生的費(fèi)用過(guò)高還是開(kāi)發(fā)后造成的費(fèi)

用過(guò)高;3.建立獎(jiǎng)罰制度，每個(gè)季度要根據(jù)項(xiàng)目的進(jìn)度和項(xiàng)目預(yù)算控制的水平，進(jìn)

行獎(jiǎng)罰處理。

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4.4完善管理費(fèi)用授權(quán)審批制度

為了更好的明確公司里管理人員的職責(zé)和權(quán)限，讓各部門(mén)更好的開(kāi)展工作，

提高工作效率，建立了更加完善的管理費(fèi)用授權(quán)審批制度，主要是對(duì)各部門(mén)負(fù)責(zé)

人、各中心總監(jiān)和總經(jīng)理進(jìn)行詳細(xì)的授權(quán)金額審批制度內(nèi)容（如表3所示）和報(bào)

銷流程（如圖6所示）。也要建立嚴(yán)格的審批時(shí)效，各審核和審批時(shí)間不可以超

過(guò)3天，超過(guò)時(shí)效的又沒(méi)有正當(dāng)理由退回上一個(gè)環(huán)節(jié)的，就將視為同意而自動(dòng)流

轉(zhuǎn)到下一個(gè)環(huán)節(jié)直到總經(jīng)理審批。不可以越級(jí)進(jìn)行審核（審批）要嚴(yán)格按照?qǐng)?bào)銷

審批流程。當(dāng)各審核（審批）人員外出時(shí)，在規(guī)定的時(shí)效里可以指定人員代簽，

回來(lái)后再補(bǔ)簽。

表3：各管理人員可授權(quán)審批內(nèi)容表

授權(quán)對(duì)象授權(quán)審批金額

各部門(mén)負(fù)責(zé)人0—1000（含）日常管理費(fèi)用的審批權(quán)

各中心總監(jiān)1000—5000（含）日常管理費(fèi)用的審批權(quán)

總經(jīng)理5000—120000（含）日常管理費(fèi)用的審批權(quán)

圖6各審批報(bào)銷流程圖

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