財(cái)務(wù)審計(jì)流程與規(guī)范

財(cái)務(wù)審計(jì)流程與規(guī)范TOC\o"1-2"\h\u7622第一章財(cái)務(wù)審計(jì)概述 313981.1財(cái)務(wù)審計(jì)的定義與目的 3139231.1.1財(cái)務(wù)審計(jì)的定義 314251.1.2財(cái)務(wù)審計(jì)的目的 3256831.2財(cái)務(wù)審計(jì)的類型與范圍 4196111.2.1財(cái)務(wù)審計(jì)的類型 425061.2.2財(cái)務(wù)審計(jì)的范圍 49492第二章審計(jì)計(jì)劃與準(zhǔn)備 4317142.1審計(jì)計(jì)劃的編制 4230112.1.1確定審計(jì)目標(biāo) 4172312.1.2分析審計(jì)環(huán)境 5155352.1.3確定審計(jì)范圍和方法 5122492.1.4制定審計(jì)程序和時(shí)間表 5307032.1.5評(píng)估審計(jì)風(fēng)險(xiǎn) 5155182.2審計(jì)前的準(zhǔn)備工作 5211622.2.1收集審計(jì)資料 5295442.2.2了解審計(jì)對(duì)象 5314822.2.3評(píng)估內(nèi)部控制 5121792.2.4制定審計(jì)方案 5219592.3審計(jì)團(tuán)隊(duì)的組建與培訓(xùn) 6259522.3.1審計(jì)團(tuán)隊(duì)組建 613782.3.2審計(jì)團(tuán)隊(duì)培訓(xùn) 630890第三章內(nèi)部控制測評(píng) 696943.1內(nèi)部控制制度的了解與評(píng)價(jià) 6179933.1.1內(nèi)部控制制度的了解 6300513.1.2內(nèi)部控制制度的評(píng)價(jià) 6239913.2內(nèi)部控制測試的方法與步驟 740373.2.1內(nèi)部控制測試的方法 752953.2.2內(nèi)部控制測試的步驟 724613第四章會(huì)計(jì)憑證與賬簿審計(jì) 7114794.1會(huì)計(jì)憑證的審查 7164984.2賬簿的審查與分析 8173404.3財(cái)務(wù)報(bào)表的編制與審核 815865第五章財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì) 9183425.1財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)的總體要求 9295405.1.1審計(jì)目的與范圍 9163965.1.2審計(jì)依據(jù) 9112315.1.3審計(jì)原則 9283385.1.4審計(jì)組織與實(shí)施 9246395.2財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)的程序與方法 9140125.2.1準(zhǔn)備階段 9261895.2.2實(shí)施階段 9248805.2.3報(bào)告階段 10111905.2.4后續(xù)跟蹤 1021188第六章存貨與固定資產(chǎn)審計(jì) 10248756.1存貨的盤點(diǎn)與審查 1094546.1.1存貨盤點(diǎn)程序 10244936.1.2存貨審查要點(diǎn) 10257356.2固定資產(chǎn)的審查與評(píng)估 1184826.2.1固定資產(chǎn)審查程序 1126976.2.2固定資產(chǎn)評(píng)估要點(diǎn) 1111935第七章應(yīng)收賬款與應(yīng)付賬款審計(jì) 12101537.1應(yīng)收賬款的審查 12148707.1.1審查目標(biāo) 12168647.1.2審查程序 1215987.1.3審查重點(diǎn) 1269457.2應(yīng)付賬款的審查 1258737.2.1審查目標(biāo) 1248087.2.2審查程序 13136587.2.3審查重點(diǎn) 138079第八章現(xiàn)金與銀行存款審計(jì) 13283238.1現(xiàn)金審查的方法與步驟 1335868.1.1現(xiàn)金審查的目的 13105008.1.2現(xiàn)金審查的方法 13204318.1.3現(xiàn)金審查的步驟 1426638.2銀行存款審查的方法與步驟 14190508.2.1銀行存款審查的目的 1412678.2.2銀行存款審查的方法 14183828.2.3銀行存款審查的步驟 1416711第九章利潤與成本審計(jì) 156249.1利潤的審查與分析 1569519.1.1利潤審查的目的與意義 15198689.1.2利潤審查的主要內(nèi)容 15196829.1.3利潤審查的方法與技巧 1596769.2成本的審查與分析 1517399.2.1成本審查的目的與意義 1542919.2.2成本審查的主要內(nèi)容 15234059.2.3成本審查的方法與技巧 1613166第十章審計(jì)報(bào)告與后續(xù)工作 162825610.1審計(jì)報(bào)告的編制 162965610.1.1審計(jì)組應(yīng)當(dāng)在審計(jì)工作結(jié)束后，及時(shí)整理審計(jì)資料，分析審計(jì)發(fā)覺的問題，撰寫審計(jì)報(bào)告初稿。 1676010.1.2審計(jì)報(bào)告初稿應(yīng)當(dāng)包括以下內(nèi)容：審計(jì)背景、審計(jì)目標(biāo)、審計(jì)范圍、審計(jì)依據(jù)、審計(jì)程序、審計(jì)結(jié)論、審計(jì)建議等。 162859610.1.3審計(jì)組應(yīng)當(dāng)充分征求被審計(jì)單位及相關(guān)方面的意見，對(duì)審計(jì)報(bào)告初稿進(jìn)行修改和完善。 161256810.1.4審計(jì)報(bào)告正式稿應(yīng)當(dāng)經(jīng)審計(jì)組組長簽字，并加蓋審計(jì)機(jī)關(guān)公章。 16519910.2審計(jì)報(bào)告的審批與發(fā)布 163121810.2.1審計(jì)報(bào)告正式稿應(yīng)當(dāng)提交審計(jì)機(jī)關(guān)負(fù)責(zé)人審批。 161916810.2.2審計(jì)機(jī)關(guān)負(fù)責(zé)人應(yīng)當(dāng)在收到審計(jì)報(bào)告正式稿后，及時(shí)組織召開審計(jì)報(bào)告審批會(huì)議，對(duì)審計(jì)報(bào)告進(jìn)行審議。 1689610.2.3審計(jì)報(bào)告經(jīng)審批同意后，應(yīng)當(dāng)及時(shí)發(fā)布。發(fā)布方式包括：送達(dá)被審計(jì)單位、在審計(jì)機(jī)關(guān)網(wǎng)站上公布、通過媒體公開等。 16117110.2.4審計(jì)報(bào)告發(fā)布后，審計(jì)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)對(duì)審計(jì)報(bào)告的執(zhí)行情況進(jìn)行跟蹤監(jiān)督。 161457610.3后續(xù)審計(jì)工作的開展與跟蹤 16301710.3.1審計(jì)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)根據(jù)審計(jì)報(bào)告確定的整改事項(xiàng)，制定后續(xù)審計(jì)工作計(jì)劃。 161622610.3.2后續(xù)審計(jì)工作應(yīng)當(dāng)重點(diǎn)關(guān)注以下方面：被審計(jì)單位對(duì)審計(jì)報(bào)告的落實(shí)情況、整改措施的實(shí)施效果、審計(jì)發(fā)覺問題的整改情況等。 162773510.3.3審計(jì)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)定期對(duì)后續(xù)審計(jì)工作進(jìn)行跟蹤，了解整改進(jìn)展情況，對(duì)整改不到位的，應(yīng)當(dāng)及時(shí)提出意見和建議。 172705010.3.4后續(xù)審計(jì)工作結(jié)束后，審計(jì)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)撰寫后續(xù)審計(jì)報(bào)告，對(duì)整改情況進(jìn)行總結(jié)和評(píng)價(jià)。 17481710.3.5審計(jì)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)將后續(xù)審計(jì)報(bào)告納入審計(jì)檔案，作為審計(jì)成果的組成部分。 17第一章財(cái)務(wù)審計(jì)概述1.1財(cái)務(wù)審計(jì)的定義與目的1.1.1財(cái)務(wù)審計(jì)的定義財(cái)務(wù)審計(jì)是一種獨(dú)立的、客觀的、專業(yè)的評(píng)價(jià)活動(dòng)，旨在對(duì)企業(yè)的財(cái)務(wù)報(bào)表、財(cái)務(wù)報(bào)告及相關(guān)財(cái)務(wù)信息的真實(shí)性、完整性、合規(guī)性進(jìn)行審查與驗(yàn)證。審計(jì)人員通過收集、分析、評(píng)估證據(jù)，為財(cái)務(wù)報(bào)告的使用者提供合理的保證，保證財(cái)務(wù)報(bào)告真實(shí)、公正地反映了企業(yè)的財(cái)務(wù)狀況和經(jīng)營成果。1.1.2財(cái)務(wù)審計(jì)的目的財(cái)務(wù)審計(jì)的主要目的如下：（1）提高財(cái)務(wù)報(bào)告的可信度：通過對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表的審查，保證企業(yè)提供的財(cái)務(wù)報(bào)告真實(shí)、完整，為利益相關(guān)者提供可靠的決策依據(jù)。（2）揭示潛在的錯(cuò)誤與舞弊：審計(jì)人員通過細(xì)致的審查，發(fā)覺企業(yè)財(cái)務(wù)報(bào)告中的錯(cuò)誤和舞弊行為，促進(jìn)企業(yè)加強(qiáng)內(nèi)部控制，防范風(fēng)險(xiǎn)。（3）評(píng)估企業(yè)財(cái)務(wù)狀況：審計(jì)人員對(duì)企業(yè)的財(cái)務(wù)報(bào)表進(jìn)行分析，評(píng)估企業(yè)的財(cái)務(wù)狀況，為利益相關(guān)者提供有關(guān)企業(yè)財(cái)務(wù)狀況的信息。（4）促進(jìn)合規(guī)性：審計(jì)人員關(guān)注企業(yè)是否符合相關(guān)法律法規(guī)和會(huì)計(jì)準(zhǔn)則，保證企業(yè)財(cái)務(wù)報(bào)告的合規(guī)性。1.2財(cái)務(wù)審計(jì)的類型與范圍1.2.1財(cái)務(wù)審計(jì)的類型財(cái)務(wù)審計(jì)可以分為以下幾種類型：（1）全面審計(jì)：對(duì)企業(yè)的全部財(cái)務(wù)報(bào)表進(jìn)行審查，包括資產(chǎn)負(fù)債表、利潤表、現(xiàn)金流量表等。（2）局部審計(jì)：針對(duì)企業(yè)特定的財(cái)務(wù)報(bào)表或特定項(xiàng)目進(jìn)行審查。（3）內(nèi)部審計(jì)：企業(yè)內(nèi)部審計(jì)部門對(duì)企業(yè)的財(cái)務(wù)報(bào)表及內(nèi)部控制進(jìn)行審查。（4）外部審計(jì)：由獨(dú)立的外部審計(jì)機(jī)構(gòu)對(duì)企業(yè)財(cái)務(wù)報(bào)表進(jìn)行審查。1.2.2財(cái)務(wù)審計(jì)的范圍財(cái)務(wù)審計(jì)的范圍主要包括以下幾個(gè)方面：（1）財(cái)務(wù)報(bào)表：審計(jì)人員需對(duì)企業(yè)的資產(chǎn)負(fù)債表、利潤表、現(xiàn)金流量表等財(cái)務(wù)報(bào)表進(jìn)行審查。（2）財(cái)務(wù)報(bào)告：審計(jì)人員還需關(guān)注企業(yè)提供的其他財(cái)務(wù)報(bào)告，如財(cái)務(wù)分析報(bào)告、預(yù)算執(zhí)行情況報(bào)告等。（3）內(nèi)部控制：審計(jì)人員需對(duì)企業(yè)的內(nèi)部控制制度進(jìn)行評(píng)估，保證企業(yè)內(nèi)部控制系統(tǒng)有效運(yùn)行。（4）法律法規(guī)遵守情況：審計(jì)人員需關(guān)注企業(yè)是否遵守相關(guān)法律法規(guī)，如稅收法規(guī)、財(cái)務(wù)報(bào)表準(zhǔn)則等。（5）其他相關(guān)信息：審計(jì)人員還需關(guān)注企業(yè)提供的其他與財(cái)務(wù)報(bào)告相關(guān)的信息，如重大交易、關(guān)聯(lián)方交易等。第二章審計(jì)計(jì)劃與準(zhǔn)備2.1審計(jì)計(jì)劃的編制審計(jì)計(jì)劃的編制是審計(jì)工作的起點(diǎn)，旨在保證審計(jì)過程的高效、有序進(jìn)行。以下是審計(jì)計(jì)劃編制的主要步驟：2.1.1確定審計(jì)目標(biāo)審計(jì)計(jì)劃應(yīng)首先明確審計(jì)目標(biāo)，包括財(cái)務(wù)報(bào)表的真實(shí)性、合規(guī)性、完整性等方面。審計(jì)目標(biāo)應(yīng)與審計(jì)對(duì)象的業(yè)務(wù)特點(diǎn)和風(fēng)險(xiǎn)狀況相結(jié)合，保證審計(jì)工作有的放矢。2.1.2分析審計(jì)環(huán)境審計(jì)計(jì)劃需對(duì)審計(jì)環(huán)境進(jìn)行分析，包括了解審計(jì)對(duì)象的內(nèi)部控制、行業(yè)特點(diǎn)、法律法規(guī)等因素。這有助于審計(jì)人員更好地把握審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)，制定相應(yīng)的審計(jì)策略。2.1.3確定審計(jì)范圍和方法審計(jì)計(jì)劃應(yīng)根據(jù)審計(jì)目標(biāo)、審計(jì)環(huán)境等因素，確定審計(jì)范圍和方法。審計(jì)范圍應(yīng)涵蓋審計(jì)對(duì)象的全部或部分財(cái)務(wù)信息，審計(jì)方法包括抽樣檢查、實(shí)質(zhì)性測試、分析程序等。2.1.4制定審計(jì)程序和時(shí)間表審計(jì)計(jì)劃應(yīng)制定詳細(xì)的審計(jì)程序和時(shí)間表，保證審計(jì)工作按部就班進(jìn)行。審計(jì)程序應(yīng)包括審計(jì)任務(wù)的分配、審計(jì)證據(jù)的收集、審計(jì)結(jié)論的形成等環(huán)節(jié)。2.1.5評(píng)估審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)審計(jì)計(jì)劃需對(duì)審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行評(píng)估，包括固有風(fēng)險(xiǎn)、控制風(fēng)險(xiǎn)和檢查風(fēng)險(xiǎn)。審計(jì)人員應(yīng)根據(jù)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估結(jié)果，調(diào)整審計(jì)策略和程序，降低審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。2.2審計(jì)前的準(zhǔn)備工作審計(jì)前的準(zhǔn)備工作是審計(jì)工作順利進(jìn)行的關(guān)鍵環(huán)節(jié)，以下為審計(jì)前準(zhǔn)備工作的主要內(nèi)容：2.2.1收集審計(jì)資料審計(jì)人員應(yīng)收集與審計(jì)對(duì)象相關(guān)的財(cái)務(wù)報(bào)表、內(nèi)部控制資料、法律法規(guī)等文件，以便對(duì)審計(jì)對(duì)象進(jìn)行深入了解。2.2.2了解審計(jì)對(duì)象審計(jì)人員應(yīng)了解審計(jì)對(duì)象的業(yè)務(wù)流程、內(nèi)部控制、財(cái)務(wù)狀況等，為審計(jì)工作提供基礎(chǔ)信息。2.2.3評(píng)估內(nèi)部控制審計(jì)人員應(yīng)對(duì)審計(jì)對(duì)象的內(nèi)部控制進(jìn)行初步評(píng)估，了解其有效性，為實(shí)質(zhì)性測試提供依據(jù)。2.2.4制定審計(jì)方案審計(jì)人員應(yīng)根據(jù)審計(jì)計(jì)劃，制定具體的審計(jì)方案，包括審計(jì)程序、審計(jì)證據(jù)的收集、審計(jì)結(jié)論的形成等。2.3審計(jì)團(tuán)隊(duì)的組建與培訓(xùn)2.3.1審計(jì)團(tuán)隊(duì)組建審計(jì)團(tuán)隊(duì)?wèi)?yīng)根據(jù)審計(jì)項(xiàng)目的特點(diǎn)和需求，選擇具備相應(yīng)專業(yè)能力和經(jīng)驗(yàn)的審計(jì)人員。審計(jì)團(tuán)隊(duì)?wèi)?yīng)具備以下特點(diǎn)：專業(yè)知識(shí)豐富團(tuán)隊(duì)協(xié)作能力強(qiáng)職業(yè)道德良好2.3.2審計(jì)團(tuán)隊(duì)培訓(xùn)為保證審計(jì)工作的順利進(jìn)行，審計(jì)團(tuán)隊(duì)?wèi)?yīng)接受以下培訓(xùn)：審計(jì)理論和方法審計(jì)對(duì)象相關(guān)業(yè)務(wù)知識(shí)內(nèi)部控制評(píng)估方法財(cái)務(wù)報(bào)表分析技巧通過以上培訓(xùn)，審計(jì)團(tuán)隊(duì)能夠更好地完成審計(jì)任務(wù)，提高審計(jì)質(zhì)量。第三章內(nèi)部控制測評(píng)3.1內(nèi)部控制制度的了解與評(píng)價(jià)內(nèi)部控制制度是組織為了合理保證實(shí)現(xiàn)其業(yè)務(wù)目標(biāo)，對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)告的真實(shí)性、合規(guī)性和有效性進(jìn)行管理和監(jiān)督的一種機(jī)制。以下是對(duì)內(nèi)部控制制度的了解與評(píng)價(jià)：3.1.1內(nèi)部控制制度的了解（1）了解內(nèi)部控制制度的框架：包括內(nèi)部環(huán)境、風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估、控制活動(dòng)、信息和溝通、監(jiān)督五個(gè)方面。（2）了解內(nèi)部控制制度的設(shè)計(jì)：關(guān)注內(nèi)部控制制度的設(shè)計(jì)是否合理，能否有效防范風(fēng)險(xiǎn)。（3）了解內(nèi)部控制制度的實(shí)施：關(guān)注內(nèi)部控制制度在實(shí)際操作中的執(zhí)行情況，是否存在漏洞。3.1.2內(nèi)部控制制度的評(píng)價(jià)（1）評(píng)價(jià)內(nèi)部控制制度的健全性：評(píng)估內(nèi)部控制制度是否全面覆蓋組織各項(xiàng)業(yè)務(wù)活動(dòng)。（2）評(píng)價(jià)內(nèi)部控制制度的有效性：分析內(nèi)部控制制度在防范風(fēng)險(xiǎn)、提高組織效率方面的實(shí)際效果。（3）評(píng)價(jià)內(nèi)部控制制度的適應(yīng)性：關(guān)注內(nèi)部控制制度是否與組織業(yè)務(wù)發(fā)展、外部環(huán)境變化相適應(yīng)。3.2內(nèi)部控制測試的方法與步驟內(nèi)部控制測試是審計(jì)人員對(duì)內(nèi)部控制制度的有效性進(jìn)行評(píng)估的一種方法。以下介紹內(nèi)部控制測試的方法與步驟：3.2.1內(nèi)部控制測試的方法（1）詢問法：通過與組織內(nèi)部人員溝通，了解內(nèi)部控制制度的設(shè)計(jì)和實(shí)施情況。（2）觀察法：實(shí)地觀察組織內(nèi)部業(yè)務(wù)活動(dòng)，評(píng)估內(nèi)部控制制度的有效性。（3）檢查法：查閱相關(guān)文件和資料，驗(yàn)證內(nèi)部控制制度是否得到有效執(zhí)行。（4）分析程序法：通過分析組織內(nèi)部數(shù)據(jù)和外部信息，評(píng)估內(nèi)部控制制度的風(fēng)險(xiǎn)防范能力。3.2.2內(nèi)部控制測試的步驟（1）確定測試范圍：根據(jù)審計(jì)目標(biāo)和組織特點(diǎn)，確定需要測試的內(nèi)部控制制度范圍。（2）收集證據(jù)：采用詢問、觀察、檢查和分析等方法，收集內(nèi)部控制制度的相關(guān)證據(jù)。（3）評(píng)估內(nèi)部控制制度：根據(jù)收集到的證據(jù)，對(duì)內(nèi)部控制制度的有效性進(jìn)行評(píng)估。（4）提出改進(jìn)建議：針對(duì)內(nèi)部控制制度的不足之處，提出改進(jìn)建議，促進(jìn)組織完善內(nèi)部控制體系。（5）撰寫測試報(bào)告：將內(nèi)部控制測試的過程、結(jié)果和改進(jìn)建議形成報(bào)告，為組織提供決策依據(jù)。第四章會(huì)計(jì)憑證與賬簿審計(jì)4.1會(huì)計(jì)憑證的審查會(huì)計(jì)憑證作為財(cái)務(wù)審計(jì)的基礎(chǔ)，其真實(shí)性與完整性對(duì)審計(jì)工作的質(zhì)量。審計(jì)人員需對(duì)會(huì)計(jì)憑證進(jìn)行嚴(yán)格審查，主要包括以下方面：（1）憑證的真實(shí)性：審計(jì)人員需核對(duì)憑證所載明的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)是否真實(shí)發(fā)生，防止虛構(gòu)業(yè)務(wù)、偽造憑證等行為。（2）憑證的完整性：審計(jì)人員需檢查憑證是否完整，包括憑證的填寫、簽字、附件等，保證憑證能夠全面反映經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)。（3）憑證的合規(guī)性：審計(jì)人員需對(duì)憑證所涉及的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)是否符合國家法律法規(guī)、企業(yè)內(nèi)部規(guī)定等進(jìn)行審查。（4）憑證的準(zhǔn)確性：審計(jì)人員需檢查憑證金額、日期、科目等是否準(zhǔn)確無誤，保證財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)的準(zhǔn)確性。4.2賬簿的審查與分析賬簿是財(cái)務(wù)審計(jì)的核心，審計(jì)人員需對(duì)賬簿進(jìn)行詳細(xì)審查與分析，主要包括以下方面：（1）賬簿的真實(shí)性：審計(jì)人員需核對(duì)賬簿所載明的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)是否真實(shí)發(fā)生，防止虛構(gòu)業(yè)務(wù)、篡改賬簿等行為。（2）賬簿的完整性：審計(jì)人員需檢查賬簿是否完整，包括賬簿的設(shè)置、登記、匯總等，保證賬簿能夠全面反映財(cái)務(wù)狀況。（3）賬簿的合規(guī)性：審計(jì)人員需對(duì)賬簿所涉及的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)是否符合國家法律法規(guī)、企業(yè)內(nèi)部規(guī)定等進(jìn)行審查。（4）賬簿的分析：審計(jì)人員需對(duì)賬簿數(shù)據(jù)進(jìn)行深入分析，揭示財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)和潛在問題，為審計(jì)結(jié)論提供依據(jù)。4.3財(cái)務(wù)報(bào)表的編制與審核財(cái)務(wù)報(bào)表是財(cái)務(wù)審計(jì)的重要成果，審計(jì)人員需對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表進(jìn)行編制與審核，主要包括以下方面：（1）報(bào)表編制：審計(jì)人員需根據(jù)審計(jì)過程中獲取的信息，按照財(cái)務(wù)報(bào)表編制要求，編制資產(chǎn)負(fù)債表、利潤表、現(xiàn)金流量表等。（2）報(bào)表真實(shí)性：審計(jì)人員需對(duì)報(bào)表所載明的數(shù)據(jù)是否真實(shí)、完整、合規(guī)進(jìn)行審查，保證報(bào)表能夠真實(shí)反映企業(yè)的財(cái)務(wù)狀況。（3）報(bào)表分析：審計(jì)人員需對(duì)報(bào)表數(shù)據(jù)進(jìn)行深入分析，揭示財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)和潛在問題，為審計(jì)結(jié)論提供依據(jù)。（4）報(bào)表審核：審計(jì)人員需對(duì)報(bào)表進(jìn)行嚴(yán)格審核，保證報(bào)表數(shù)據(jù)準(zhǔn)確無誤，符合審計(jì)要求。在報(bào)表審核過程中，審計(jì)人員還需關(guān)注報(bào)表附注的完整性、合規(guī)性，以及財(cái)務(wù)報(bào)表與其他相關(guān)資料的勾稽關(guān)系。第五章財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)5.1財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)的總體要求5.1.1審計(jì)目的與范圍財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)旨在對(duì)被審計(jì)單位的財(cái)務(wù)報(bào)表進(jìn)行獨(dú)立、客觀的檢查，以確認(rèn)其是否真實(shí)、完整地反映了單位的財(cái)務(wù)狀況、經(jīng)營成果和現(xiàn)金流量。審計(jì)范圍包括對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表的編制依據(jù)、財(cái)務(wù)報(bào)表項(xiàng)目、財(cái)務(wù)報(bào)表附注及相關(guān)披露內(nèi)容的審查。5.1.2審計(jì)依據(jù)審計(jì)依據(jù)主要包括《中華人民共和國審計(jì)法》、《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則》、相關(guān)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)制度、審計(jì)準(zhǔn)則以及其他與財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)相關(guān)的法律法規(guī)。5.1.3審計(jì)原則審計(jì)工作應(yīng)遵循獨(dú)立性、客觀性、專業(yè)性、謹(jǐn)慎性、完整性、及時(shí)性等原則，保證審計(jì)結(jié)果的公正、準(zhǔn)確。5.1.4審計(jì)組織與實(shí)施審計(jì)工作應(yīng)由具備相應(yīng)資質(zhì)的審計(jì)機(jī)構(gòu)或?qū)徲?jì)人員承擔(dān)，審計(jì)過程中應(yīng)嚴(yán)格按照審計(jì)程序進(jìn)行，保證審計(jì)質(zhì)量。5.2財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)的程序與方法5.2.1準(zhǔn)備階段（1）了解被審計(jì)單位的基本情況，包括經(jīng)營規(guī)模、業(yè)務(wù)范圍、財(cái)務(wù)狀況等。（2）收集與審計(jì)相關(guān)的資料，如財(cái)務(wù)報(bào)表、會(huì)計(jì)憑證、財(cái)務(wù)制度等。（3）編制審計(jì)計(jì)劃，明確審計(jì)目標(biāo)、范圍、內(nèi)容、方法等。（4）成立審計(jì)組，明確審計(jì)人員分工。5.2.2實(shí)施階段（1）對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表進(jìn)行初步分析，了解財(cái)務(wù)報(bào)表的編制過程及財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)變動(dòng)情況。（2）采用詢問、觀察、查閱、計(jì)算、分析等方法，對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表項(xiàng)目進(jìn)行詳細(xì)審查。（3）對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表附注及相關(guān)披露內(nèi)容進(jìn)行審查，確認(rèn)其真實(shí)、完整、準(zhǔn)確。（4）對(duì)審計(jì)過程中發(fā)覺的問題進(jìn)行跟蹤調(diào)查，獲取充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)。5.2.3報(bào)告階段（1）整理審計(jì)證據(jù)，分析審計(jì)結(jié)果，形成審計(jì)結(jié)論。（2）編制審計(jì)報(bào)告，包括審計(jì)結(jié)論、審計(jì)依據(jù)、審計(jì)過程等內(nèi)容。（3）提交審計(jì)報(bào)告，向被審計(jì)單位反饋審計(jì)結(jié)果。（4）根據(jù)審計(jì)報(bào)告，提出改進(jìn)意見和建議，促進(jìn)被審計(jì)單位加強(qiáng)財(cái)務(wù)管理。5.2.4后續(xù)跟蹤（1）對(duì)被審計(jì)單位整改情況進(jìn)行跟蹤調(diào)查，保證審計(jì)建議得到有效落實(shí)。（2）對(duì)審計(jì)項(xiàng)目進(jìn)行總結(jié)，提高審計(jì)工作質(zhì)量。（3）根據(jù)審計(jì)成果，完善審計(jì)制度，為后續(xù)審計(jì)工作提供借鑒。第六章存貨與固定資產(chǎn)審計(jì)6.1存貨的盤點(diǎn)與審查6.1.1存貨盤點(diǎn)程序存貨盤點(diǎn)是審計(jì)過程中對(duì)存貨數(shù)量及價(jià)值進(jìn)行核實(shí)的重要環(huán)節(jié)。審計(jì)人員應(yīng)遵循以下程序進(jìn)行存貨盤點(diǎn)：（1）確定盤點(diǎn)范圍：審計(jì)人員應(yīng)根據(jù)存貨的性質(zhì)、存放地點(diǎn)等因素，確定盤點(diǎn)范圍，包括原材料、在產(chǎn)品、半成品、產(chǎn)成品等。（2）制定盤點(diǎn)計(jì)劃：審計(jì)人員應(yīng)制定詳細(xì)的盤點(diǎn)計(jì)劃，包括盤點(diǎn)時(shí)間、地點(diǎn)、參與人員、盤點(diǎn)方法等。（3）盤點(diǎn)前準(zhǔn)備：審計(jì)人員應(yīng)保證盤點(diǎn)前準(zhǔn)備工作充分，包括整理存貨、清理賬目、核對(duì)賬實(shí)相符等。（4）實(shí)施盤點(diǎn)：審計(jì)人員應(yīng)按照盤點(diǎn)計(jì)劃進(jìn)行實(shí)地盤點(diǎn)，記錄存貨數(shù)量、品種、規(guī)格、狀態(tài)等。（5）盤點(diǎn)后核對(duì)：審計(jì)人員應(yīng)對(duì)盤點(diǎn)結(jié)果進(jìn)行核對(duì)，保證賬實(shí)相符。6.1.2存貨審查要點(diǎn)（1）存貨數(shù)量：審計(jì)人員應(yīng)關(guān)注存貨數(shù)量是否與賬面相符，是否存在短缺、損壞等情況。（2）存貨質(zhì)量：審計(jì)人員應(yīng)檢查存貨質(zhì)量，判斷是否存在過期、變質(zhì)、損壞等情況。（3）存貨計(jì)價(jià)：審計(jì)人員應(yīng)核實(shí)存貨計(jì)價(jià)是否正確，包括原材料、在產(chǎn)品、半成品、產(chǎn)成品等。（4）存貨周轉(zhuǎn)：審計(jì)人員應(yīng)關(guān)注存貨周轉(zhuǎn)情況，分析存貨周轉(zhuǎn)率、庫存周期等指標(biāo)。（5）存貨內(nèi)部控制：審計(jì)人員應(yīng)評(píng)價(jià)存貨內(nèi)部控制制度的有效性，包括存貨管理、倉儲(chǔ)管理、盤點(diǎn)制度等。6.2固定資產(chǎn)的審查與評(píng)估6.2.1固定資產(chǎn)審查程序（1）確定審查范圍：審計(jì)人員應(yīng)根據(jù)企業(yè)固定資產(chǎn)的性質(zhì)、規(guī)模等因素，確定審查范圍，包括房屋建筑物、機(jī)器設(shè)備、運(yùn)輸設(shè)備等。（2）收集資料：審計(jì)人員應(yīng)收集固定資產(chǎn)的相關(guān)資料，如購置合同、驗(yàn)收報(bào)告、使用說明書等。（3）審查固定資產(chǎn)購置：審計(jì)人員應(yīng)審查固定資產(chǎn)購置是否符合企業(yè)發(fā)展戰(zhàn)略，采購程序是否合規(guī)。（4）審查固定資產(chǎn)折舊：審計(jì)人員應(yīng)核實(shí)固定資產(chǎn)折舊計(jì)算是否正確，是否符合會(huì)計(jì)準(zhǔn)則要求。（5）審查固定資產(chǎn)使用：審計(jì)人員應(yīng)檢查固定資產(chǎn)使用情況，分析使用效率、維修保養(yǎng)等情況。（6）審查固定資產(chǎn)處置：審計(jì)人員應(yīng)審查固定資產(chǎn)處置程序是否合規(guī)，評(píng)估處置收益或損失。6.2.2固定資產(chǎn)評(píng)估要點(diǎn)（1）固定資產(chǎn)原值：審計(jì)人員應(yīng)核實(shí)固定資產(chǎn)原值，保證購置成本、運(yùn)輸費(fèi)用、安裝費(fèi)用等計(jì)入原值。（2）固定資產(chǎn)折舊：審計(jì)人員應(yīng)關(guān)注固定資產(chǎn)折舊政策是否合理，折舊計(jì)算是否準(zhǔn)確。（3）固定資產(chǎn)減值：審計(jì)人員應(yīng)評(píng)估固定資產(chǎn)是否存在減值跡象，計(jì)算減值損失。（4）固定資產(chǎn)重估：審計(jì)人員應(yīng)審查固定資產(chǎn)重估程序是否合規(guī)，重估價(jià)值是否合理。（5）固定資產(chǎn)內(nèi)部控制：審計(jì)人員應(yīng)評(píng)價(jià)固定資產(chǎn)內(nèi)部控制制度的有效性，包括購置、使用、維修、處置等環(huán)節(jié)。第七章應(yīng)收賬款與應(yīng)付賬款審計(jì)7.1應(yīng)收賬款的審查7.1.1審查目標(biāo)應(yīng)收賬款的審查旨在確定企業(yè)是否存在應(yīng)收賬款的真實(shí)性、合規(guī)性、完整性和計(jì)價(jià)準(zhǔn)確性。具體審查目標(biāo)包括：（1）確認(rèn)應(yīng)收賬款的真實(shí)性，即確認(rèn)企業(yè)實(shí)際擁有的應(yīng)收賬款是否與賬面金額相符；（2）檢查應(yīng)收賬款的合規(guī)性，即確認(rèn)企業(yè)是否符合相關(guān)法律法規(guī)和財(cái)務(wù)制度的要求；（3）保證應(yīng)收賬款的完整性，即確認(rèn)企業(yè)所有應(yīng)收賬款均已正確記錄；（4）檢查應(yīng)收賬款的計(jì)價(jià)準(zhǔn)確性，即確認(rèn)企業(yè)應(yīng)收賬款的金額是否準(zhǔn)確。7.1.2審查程序應(yīng)收賬款的審查程序主要包括以下步驟：（1）采用抽樣方法，選取一定比例的應(yīng)收賬款進(jìn)行審查；（2）查閱相關(guān)合同、訂單、發(fā)票等原始憑證，確認(rèn)應(yīng)收賬款的真實(shí)性；（3）核對(duì)賬務(wù)記錄，檢查應(yīng)收賬款的合規(guī)性和完整性；（4）分析應(yīng)收賬款的賬齡，了解企業(yè)應(yīng)收賬款的管理狀況；（5）評(píng)估企業(yè)應(yīng)收賬款的可收回性，關(guān)注壞賬準(zhǔn)備的計(jì)提是否合理。7.1.3審查重點(diǎn)應(yīng)收賬款的審查重點(diǎn)包括：（1）是否存在虛構(gòu)應(yīng)收賬款、虛增收入等舞弊行為；（2）應(yīng)收賬款是否逾期，逾期應(yīng)收賬款的處理是否合規(guī)；（3）應(yīng)收賬款是否與其他科目存在混淆，如預(yù)付賬款、其他應(yīng)收款等；（4）壞賬準(zhǔn)備的計(jì)提是否合理，是否存在少提或多提現(xiàn)象。7.2應(yīng)付賬款的審查7.2.1審查目標(biāo)應(yīng)付賬款的審查旨在確認(rèn)企業(yè)應(yīng)付賬款的真實(shí)性、合規(guī)性、完整性和計(jì)價(jià)準(zhǔn)確性。具體審查目標(biāo)包括：（1）確認(rèn)應(yīng)付賬款的真實(shí)性，即確認(rèn)企業(yè)實(shí)際應(yīng)付的賬款是否與賬面金額相符；（2）檢查應(yīng)付賬款的合規(guī)性，即確認(rèn)企業(yè)是否符合相關(guān)法律法規(guī)和財(cái)務(wù)制度的要求；（3）保證應(yīng)付賬款的完整性，即確認(rèn)企業(yè)所有應(yīng)付賬款均已正確記錄；（4）檢查應(yīng)付賬款的計(jì)價(jià)準(zhǔn)確性，即確認(rèn)企業(yè)應(yīng)付賬款的金額是否準(zhǔn)確。7.2.2審查程序應(yīng)付賬款的審查程序主要包括以下步驟：（1）采用抽樣方法，選取一定比例的應(yīng)付賬款進(jìn)行審查；（2）查閱相關(guān)合同、訂單、發(fā)票等原始憑證，確認(rèn)應(yīng)付賬款的真實(shí)性；（3）核對(duì)賬務(wù)記錄，檢查應(yīng)付賬款的合規(guī)性和完整性；（4）分析應(yīng)付賬款的賬齡，了解企業(yè)應(yīng)付賬款的管理狀況；（5）評(píng)估企業(yè)應(yīng)付賬款償付能力，關(guān)注逾期應(yīng)付賬款的處理。7.2.3審查重點(diǎn)應(yīng)付賬款的審查重點(diǎn)包括：（1）是否存在虛構(gòu)應(yīng)付賬款、虛減成本等舞弊行為；（2）應(yīng)付賬款是否逾期，逾期應(yīng)付賬款的處理是否合規(guī)；（3）應(yīng)付賬款是否與其他科目存在混淆，如預(yù)付賬款、其他應(yīng)付款等；（4）應(yīng)付賬款的支付是否存在違規(guī)行為，如現(xiàn)金支付、私人賬戶支付等。第八章現(xiàn)金與銀行存款審計(jì)8.1現(xiàn)金審查的方法與步驟8.1.1現(xiàn)金審查的目的現(xiàn)金審查的目的是驗(yàn)證企業(yè)現(xiàn)金資產(chǎn)的真實(shí)性、完整性和合規(guī)性，保證現(xiàn)金收支的合法性和有效性，揭示潛在的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。8.1.2現(xiàn)金審查的方法現(xiàn)金審查主要采用以下方法：（1）查閱現(xiàn)金日記賬、總賬及相關(guān)憑證；（2）對(duì)現(xiàn)金收支進(jìn)行盤點(diǎn)；（3）詢問財(cái)務(wù)人員及相關(guān)當(dāng)事人；（4）實(shí)地查看現(xiàn)金存放環(huán)境；（5）分析現(xiàn)金流量。8.1.3現(xiàn)金審查的步驟現(xiàn)金審查的步驟如下：（1）收集現(xiàn)金日記賬、總賬及相關(guān)憑證，進(jìn)行初步審查；（2）對(duì)現(xiàn)金收支進(jìn)行盤點(diǎn)，核對(duì)現(xiàn)金日記賬與實(shí)際現(xiàn)金數(shù)額是否相符；（3）詢問財(cái)務(wù)人員及相關(guān)當(dāng)事人，了解現(xiàn)金收支的來源和去向；（4）實(shí)地查看現(xiàn)金存放環(huán)境，保證現(xiàn)金安全；（5）分析現(xiàn)金流量，關(guān)注異常情況；（6）根據(jù)審查結(jié)果，提出改進(jìn)建議。8.2銀行存款審查的方法與步驟8.2.1銀行存款審查的目的銀行存款審查的目的是驗(yàn)證企業(yè)銀行存款的真實(shí)性、完整性和合規(guī)性，保證銀行存款收支的合法性和有效性，揭示潛在的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。8.2.2銀行存款審查的方法銀行存款審查主要采用以下方法：（1）查閱銀行存款日記賬、總賬及相關(guān)憑證；（2）獲取銀行對(duì)賬單，與銀行存款日記賬進(jìn)行核對(duì)；（3）詢問財(cái)務(wù)人員及相關(guān)當(dāng)事人；（4）分析銀行存款流水；（5）實(shí)地查看銀行存款賬戶。8.2.3銀行存款審查的步驟銀行存款審查的步驟如下：（1）收集銀行存款日記賬、總賬及相關(guān)憑證，進(jìn)行初步審查；（2）獲取銀行對(duì)賬單，與銀行存款日記賬進(jìn)行核對(duì)，保證余額相符；（3）詢問財(cái)務(wù)人員及相關(guān)當(dāng)事人，了解銀行存款的來源和去向；（4）分析銀行存款流水，關(guān)注異常交易；（5）實(shí)地查看銀行存款賬戶，核實(shí)賬戶信息；（6）根據(jù)審查結(jié)果，提出改進(jìn)建議。第九章利潤與成本審計(jì)9.1利潤的審查與分析9.1.1利潤審查的目的與意義利潤是企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益的核心指標(biāo)，對(duì)企業(yè)的生存與發(fā)展具有重大影響。利潤審查的主要目的是驗(yàn)證企業(yè)利潤的真實(shí)性、合規(guī)性及有效性。通過對(duì)利潤的審查，有助于揭示企業(yè)財(cái)務(wù)狀況的真實(shí)面貌，為投資者、債權(quán)人等利益相關(guān)者提供決策依據(jù)。9.1.2利潤審查的主要內(nèi)容（1）審查企業(yè)收入來源，包括銷售收入、投資收益、非經(jīng)營性收益等；（2）審查企業(yè)成本、費(fèi)用支出，包括營業(yè)成本、管理費(fèi)用、財(cái)務(wù)費(fèi)用等；（3）審查利潤分配政策，包括提取盈余公積金、分配股利等；（4）審查企業(yè)稅收政策，包括稅收優(yōu)惠、稅收籌劃等。9.1.3利潤審查的方法與技巧（1）分析企業(yè)財(cái)務(wù)報(bào)表，關(guān)注利潤表中的各項(xiàng)數(shù)據(jù)，如營業(yè)收入、營業(yè)利潤、凈利潤等；（2）查閱企業(yè)會(huì)計(jì)憑證、賬簿，對(duì)收入、成本、費(fèi)用等數(shù)據(jù)進(jìn)行核實(shí)；（3）實(shí)地調(diào)查，了解企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營狀況，驗(yàn)證收入、成本的真實(shí)性；