湖南佰富聯(lián)商貿(mào)有限公司內(nèi)部審計制度優(yōu)化設計

湖南商務職業(yè)技術學院畢業(yè)設計

目錄

1公司簡介..........................................................1

2內(nèi)部審計制度基本情況..............................................1

2.1內(nèi)部審計人員構成............................................1

2.2內(nèi)部審計制度基本情況.........................................2

2.2.1內(nèi)部審計環(huán)境...............................................2

2.2.2內(nèi)部審計過程...............................................2

2.2.3內(nèi)部審計技術...............................................3

3公司內(nèi)部審計制度存在的問題........................................3

3.1內(nèi)部審計流程不夠完善........................................3

3.2內(nèi)部審計重視程度不夠位......................................4

3.3信息化基礎差與信息措施不足..................................5

3.4內(nèi)部審計范圍過于局限公司....................................5

4公司內(nèi)部審計制度優(yōu)化設計..........................................6

4.1完善內(nèi)部審計流程體系........................................6

4.2加強內(nèi)部審計的重視程度.......................................8

4.2.1對內(nèi)部審計組織架構進行調(diào)整.............................8

4.3拓展內(nèi)部審計范圍............................................9

5總結(jié).............................................................10

參考資料...........................................................11

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湖南佰富聯(lián)商貿(mào)有限公司內(nèi)部審計制度優(yōu)化設計

1公司簡介

湖南佰富聯(lián)商貿(mào)有限公司(以下簡稱“湖南佰富聯(lián)”)，于2015年10月12

日在湖南省注冊成立，屬于零售業(yè)。注冊資本500萬元人民幣。湖南佰富聯(lián)商貿(mào)

有限公司辦公地址為長沙市雨花區(qū)時代陽光大道與萬芙路交口才子嘉都11地塊

14棟2層。經(jīng)營范圍包括超級市場、日用品、零食等。

2內(nèi)部審計制度基本情況

2.1內(nèi)部審計人員構成

湖南佰富聯(lián)商貿(mào)有限公司內(nèi)部審計工作由財務部門部長全權負責，該公司于

2022年成立獨立的內(nèi)部審計部門。湖南佰富聯(lián)商貿(mào)有限公司目前有兩名審計部

門員工，另有審計經(jīng)理一名，審計主管一名。審計經(jīng)理之前是財務部員工，從事

會計工作，全日制本科，有會計職業(yè)證書，在湖南佰富聯(lián)商貿(mào)有限公司的會計崗

位從事工作已達5年多，但是具有豐富的審計經(jīng)驗，對公司整體財務情況也十分

了解。審計主管也有2年的工作經(jīng)驗，同時也是全日制本科，在本單位入職之前

就從事審計工作，所以對審計流程、內(nèi)容等都十分熟知。

從審計部目前的人員配置情況來看，主要問題是人員編制偏少，難以滿足該

公司25個職能部門和子公司的審計需要；從現(xiàn)有人員的知識結(jié)構來看，開展財

務審計、內(nèi)控審計尚可，若開展經(jīng)營審計和管理審計則能力不足。

圖1湖南佰富聯(lián)商貿(mào)有限公司內(nèi)部審計組織結(jié)構

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2.2內(nèi)部審計制度基本情況

湖南佰富聯(lián)商貿(mào)有限公司的內(nèi)部審計流程主要包括審前階段、實施階段和后

續(xù)審計階段。審前階段需要準備一系列的審計計劃、工作內(nèi)容、制定審計對象、

發(fā)放審計通知書、制定審計方案等；實施階段則是正式審計的開始，也是審計中

的重點環(huán)節(jié)，其工作內(nèi)容主要涵蓋對審計對象的訪談、落實審計流程、調(diào)查取證、

審計部門的工作內(nèi)容和相關資料、盤點物資等；后續(xù)審計階段則表明審計已完成，

那么就需要審計部門出具相應的審計報告，指出審計過程中出現(xiàn)的風險和問題，

并提出相應的解決措施和建議，并督促被審計對象整改和落實。

2.2.1內(nèi)部審計環(huán)境

從湖南佰富聯(lián)商貿(mào)有限公司審計工作者的工作環(huán)境來看：湖南佰富聯(lián)商貿(mào)有

限公司內(nèi)部審計工作者都與企業(yè)內(nèi)部的職工在一起工作生活的，審計人員與公司

其他人員關系密切。

從湖南佰富聯(lián)商貿(mào)有限公司的審計業(yè)務來看：湖南佰富聯(lián)商貿(mào)有限公司在進

行審計業(yè)務活動中所需要涉及的內(nèi)容囊括了所有與業(yè)務緊密相關的制造商、供應

廠家以及其他密切相關的企業(yè)或者是關聯(lián)機構組織,而且所涉及到的事項也比較

繁雜。

2.2.2內(nèi)部審計過程

當前，湖南佰富聯(lián)商貿(mào)有限公司的內(nèi)部審計主要目標就是嚴格執(zhí)行合同的必

審制度，審計局對湖南佰富聯(lián)商貿(mào)有限公司的各個相關部門之間所簽訂的合同和

條款都進行了審計。相關單位和部門必須按規(guī)定的方式和程序與當事人簽訂契約。

把其他相關的資料及時發(fā)送給了審計單位和本門審計委員會通過后才可以能夠

與其簽約或者進行契約結(jié)算，如果不能按照合同中所規(guī)定的方式辦事。對于湖南

佰富聯(lián)商貿(mào)有限公司造成了損失的，要依法追究雙方當事人的法律責任。

具體流程如下：

首先，在相關的主管機關對合約進行審核前，審核人員應預先了解與該合約

緊密相關的政策、法規(guī)、標準、規(guī)范及定價;“

其次，審核成員提交相關審核材料，審核合同簽訂情況、主要合同簽署人的

主要資質(zhì)、對方的資質(zhì):通過網(wǎng)絡檢索、市場調(diào)查、成本調(diào)查等方式對合約的內(nèi)

容、程序進行評審，通過評審后出具評審報告，簽署評審報告，最后確定評審結(jié)

果;臺

再次，審核人員將審核后的合約及草稿提交有關主管部門，加蓋公章后提交

有關部門辦理有關文件;審核人注冊的合約審核組長，在合約結(jié)束之前，審核人

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應遵循合約條款。實施實地檢查和接受;“

此后，監(jiān)察部對合同的收尾資料進行審核，并對其進行了評價，最后形成了

次評審:審核委員會審核后,將經(jīng)審核通過的合約通知有關主管,并加蓋公章;“最

后，審核人將審核資料存入檔案。

集團內(nèi)部審計工作的具體流程如圖2所示。

圖2合同審計流程圖

2.2.3內(nèi)部審計技術

審計師和其他人在實際進行審計時，常使用不同的審計方式，具體包括以下

幾種：(1)詢問法，指由主管審計部門工作人員和被審計部門工作人員之間進行

面對面的交談來掌握其理解情況；(2)審核法，是指審查、核查會計紀律及其它

書面文件。(3)觀察法，是指內(nèi)部審計人員在現(xiàn)場實地檢查被審計單位的經(jīng)營狀

況。（4)函證法，是公司為證實被審核企業(yè)的財務資料和所包含的問題，而發(fā)出

詢問信給與其有關的機構和人員，請他們對他們的業(yè)務涉及到的審計的數(shù)額進行

核實。（5)監(jiān)盤法，是指內(nèi)部審計人員對被審計單位的存貨、固定資產(chǎn)進行盤點。

湖南佰富聯(lián)商貿(mào)有限公司內(nèi)部財務審計采用的方式就是以對賬項進行基礎

性的審計。其中最大一部分財務審計的目標就是“查錯防弊”,是屬于最傳統(tǒng)的

內(nèi)部審計技術。目前由于湖南佰富聯(lián)商貿(mào)有限公司內(nèi)部審計工作人員對于風險意

識和管理觀念淡薄。而在審核過程中，很難顧及到影響到風險與控制的各種要素，

更不用說運用創(chuàng)新的內(nèi)部審核技術作為準則和有效地解決這些問題。

3公司內(nèi)部審計制度存在的問題

3.1內(nèi)部審計流程不夠完善

湖南佰富聯(lián)商貿(mào)有限公司當前正處在這樣一個情況之下，在一些審計的核心

環(huán)節(jié)都存在著不嚴謹、不合乎標準的具現(xiàn)象，比如：“審計方向的確定、審計告

知書的內(nèi)容與形式、審計憑證依據(jù)的獲取、審計底稿的格式和審計底稿的核算、

審計結(jié)論的確定、審計定稿前的溝通”。甚至在一些項目中，更是連最基本的程

序都存在著問題，比如不按照規(guī)定通過書面形式發(fā)送審計通知書，而是通過電話、

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微信或者口頭告知；還有一點就是程序會被個人的主觀傾向所影響，沒有一個大

家都必須遵守的程序標準，在開展審計的過程中，審計人員會根據(jù)自己辦事風格

來確定自己的執(zhí)行方式，沒有一個科學而規(guī)范的流程。在審計憑證依據(jù)的上同樣

存在著問題。負責湖南佰富聯(lián)商貿(mào)有限公司審計工作組與被審計部門單位開始工

作時，往往忽視了走訪調(diào)查、函證、檢查會計憑證以及附件、相關會議記錄、合

同等形式來獲取審計憑證，或者采用以上程序，但更多的也是走一個形式程序，

缺少了對審計重點的把控、對被審計單位部門內(nèi)的重大風險點的掌握。由于湖南

佰富聯(lián)商貿(mào)有限公司內(nèi)設審計部門現(xiàn)在仍然還是采用人工審計的原始方式，在抽

樣環(huán)節(jié)中也主要是根據(jù)審計人員的個人主觀經(jīng)驗判斷，可能會導致審計抽樣的樣

本數(shù)量不符合要求、抽樣的方式方法不科學嚴謹，可參考價值大打折扣。還有一

點就是在審計工作過程中，審計部門沒有一個科學完備的工作思路，往往都是在

一個項目完成之后才進行審計，對于項目進行前和進行中缺乏審計，這樣就導致

審計結(jié)果的滯后，不能及時的發(fā)現(xiàn)問題并制定相應的補救措施，影響審計工作的

查補漏洞、規(guī)避風險的功能。

3.2內(nèi)部審計重視程度不夠位

在當下快速發(fā)展的市場經(jīng)濟環(huán)境中，企業(yè)新技術和互聯(lián)網(wǎng)的應用及其新型項

目的追求，把內(nèi)部審計推到了風險管理和運作程序改革的方向。然而，湖南佰富

聯(lián)商貿(mào)有限公司內(nèi)部審計成立及發(fā)展時間不長，對內(nèi)部審計經(jīng)驗及認識不夠深，

對內(nèi)部審計職責的定位處于一種比較模糊的狀態(tài)。再加上內(nèi)部審計部門的相關專

業(yè)人才參差不齊，企業(yè)管理層對內(nèi)部審計部門的審計工作沒有給出及時準確合理

的定位。湖南佰富聯(lián)商貿(mào)有限公司內(nèi)部的審計人員沒有做到既監(jiān)督企業(yè)的一些行

為也密切關注業(yè)務的發(fā)展，沒能及時為企業(yè)的管理提供相應的服務性意見，不能

有效與外部的審計人員進行對接和配合，共同完成企業(yè)的審計工作，所以職責的

多重化會直接導致審計人員監(jiān)督職責的缺位。

湖南佰富聯(lián)商貿(mào)有限公司在對企業(yè)內(nèi)部審計的設置和發(fā)展存在認識上的不

足，這在很大程度上會影響企業(yè)發(fā)展過程中內(nèi)部審計作用的發(fā)揮。除了企業(yè)的管

理人員對整個審計過程存在認識不足的問題，審計部門的工作人員對審計部門的

工作也存在一些問題，比如缺乏有效的自我約束、沒能很好的履行自身審計的職

責，沒能為企業(yè)的發(fā)展提供可靠的建議。而這一系列的情況都會直接導致一個結(jié)

果即企業(yè)內(nèi)部審計的結(jié)果很難真正的運用到公司的管理上來。雖然審計部門在對

公司的發(fā)展、投資風險上給予一定的建議，但是公司管理人員基本上不采納這些

建議，所以在內(nèi)部審計結(jié)果的執(zhí)行力度上還有待強化。

例如，湖南佰富聯(lián)商貿(mào)有限公司的產(chǎn)品單一，公司在開發(fā)新產(chǎn)品的過程中，

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公司很多現(xiàn)有材料都沒有合理的利用，而是按照以往的慣例直接申請項目資金，

使得很多現(xiàn)有的資源浪費，產(chǎn)品的開發(fā)成本過高。公司的審計部門在審計財務的

時候發(fā)現(xiàn)了這一問題，并寫了意見書報告了領導，但是由于公司管理層固有的觀

念使得這一合理有效的意見并沒有被采納。而且公司的部門領導還就這一意見有

很多不同看法，使得公司內(nèi)部審計人員對自己的工作也有了很多不同的想法，這

在一定程度上打擊了內(nèi)部審計工作人員的工作積極性，同時對內(nèi)部審計的良好工

作范圍造成了極為負面的影響。

3.3信息化基礎差與信息措施不足

現(xiàn)代信息技術運用落伍，成為制約湖南佰富聯(lián)商貿(mào)有限公司內(nèi)部審計效率不

能充分發(fā)揮的重要因素。這一問題主要表現(xiàn)兩個方面，一方面因企業(yè)信息化水平

低，增大了內(nèi)部審計信息獲取難度，無法實現(xiàn)信息全面、準確的獲取。另一方面，

內(nèi)審自身的獲取和接受信息化水平有待提升，企業(yè)內(nèi)部審計工作專業(yè)人員數(shù)量較

少，再就是很難快速準確的對發(fā)現(xiàn)的問題進行科學分析。這兩方面是業(yè)務基礎和

業(yè)務措施的關系，基礎單薄，信息的獲取和處理得不到現(xiàn)代科技的支持，就只能

通過傳統(tǒng)方式取得信息。信息獲取和處理的手段落后，使得獲取和處理信息的效

益也難以提升，人力、物力耗費沒有縮減，落后的業(yè)務信息使內(nèi)部審計很難發(fā)現(xiàn)

實質(zhì)性的意見，最終使得內(nèi)部審計的建議仍然停留在“責成某某部門強化某某管

理”的水準上。

湖南佰富聯(lián)商貿(mào)有限公司的審計工作還和傳統(tǒng)的審計工作一樣主要通過審

核公司的憑證、報表、賬本、應收、應付等業(yè)務上，且工作方式還是傳統(tǒng)人工查

錯方式。雖然公司的財務已經(jīng)使用了ERP這樣的計算機財務軟件記賬，但是內(nèi)

部審計還停留在一個落后的工作方式上，使得資料、信息的查找和獲得也相對的

很落后，很多在審計過程中運用的計算公式，可以在計算機中更快更準確的獲得

相對應的結(jié)果，這種現(xiàn)代的審計方式在公司的審計過程中還沒有得到合理的運用，

浪費了公司現(xiàn)有的資源。公司審查需要用到往年各方面的資料和信息，而公司現(xiàn)

有的內(nèi)部審計資源卻給這項查看往年資料和信息的工作帶了很大的工作量，浪費

時間、人力、物力、財力，且還不一定能給此次的審計帶來有效幫助。

3.4內(nèi)部審計范圍過于局限公司

湖南佰富聯(lián)商貿(mào)有限公司在內(nèi)部審計的時間范圍和空間范圍都存在或多或

少的問題，使內(nèi)部審計的潛在作用沒能真正發(fā)揮，靈活運用到企業(yè)的經(jīng)營活動中

來。首先，就時間上來說，湖南佰富聯(lián)商貿(mào)有限公司還是沿用著一直以來的思維

方式，企業(yè)在內(nèi)部審計時總是僅僅重視事后審計，忽略了事前審計和事中審計。

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其次，對于湖南佰富聯(lián)商貿(mào)有限公司的內(nèi)部審計范圍而言，企業(yè)在審計時還是過

度的重視企業(yè)財務和稅收方面的審計，對象總是圍繞著會計報表、賬本、憑證等

相關資料，幾乎沒有涉及到企業(yè)的經(jīng)營管理中的事項。內(nèi)部審計的主要作用還是

停留在查找差錯防舞弊的事項上，沒能真的理解運用內(nèi)部審計的定義，從而使企

業(yè)的價值得到最大化，為企業(yè)提供更好的服務。

有些大型集團和上市企業(yè)，內(nèi)部審計已經(jīng)由單純的財務審計開始向管理型審

計進行轉(zhuǎn)換，在這種理念的主導之下，其內(nèi)部審計工作已經(jīng)具有了多元化效應，

擴展到了投資效益審計、人力資源管理審計、經(jīng)濟運行審計等，相比之下湖南佰

富聯(lián)商貿(mào)的內(nèi)部審計仍然主要停留在審查財務、核實財務真實性以及審核財產(chǎn)的

合規(guī)、完整上，審計的對象也還是主要局限于對會計報表、賬本和憑證等資料的

審計上，對企業(yè)的經(jīng)營管理、內(nèi)部控制以及經(jīng)濟效益等方面很少涉及，在內(nèi)部審

計工作中對企業(yè)整體的考慮嚴重不足，對企業(yè)的經(jīng)營運轉(zhuǎn)很難做出客觀、系統(tǒng)的

評價。導致了事前防范和事中的監(jiān)督的缺失，對于企業(yè)的經(jīng)營風險缺乏科學的評

估。

就湖南佰富聯(lián)商貿(mào)有限公司的審計工作來看，存在著很多相似的問題，企業(yè)

審計不能很好的適應企業(yè)現(xiàn)在的發(fā)展需要。企業(yè)在經(jīng)濟活動過程中需要合理有效

的建議，但是企業(yè)內(nèi)部審計因為各方面的原因不能為某具體的經(jīng)濟活動提供有建

設性和發(fā)展性的建議，審計的范圍也總是滯后經(jīng)濟活動的發(fā)展。企業(yè)的內(nèi)部審計

還是傳統(tǒng)的差錯和舞弊審計，而企業(yè)發(fā)展需要的是對企業(yè)經(jīng)營活動的風險審計和

發(fā)展戰(zhàn)略的審計，但是企業(yè)當前的內(nèi)部審計部門中無論是制度還是審計人員的素

質(zhì)都跟不上企業(yè)的發(fā)展需要。

4公司內(nèi)部審計制度優(yōu)化設計

4.1完善內(nèi)部審計流程體系

要加速內(nèi)部審計流程的優(yōu)化調(diào)整，內(nèi)部審計的完善需要合理的標準化的內(nèi)部

審計流程為其提供生長空間，對于湖南佰富聯(lián)商貿(mào)有限公司而言，要將內(nèi)部審計

流程管理制度深入到企業(yè)日常運作的每一工作流程中，促進內(nèi)部審計工作流程規(guī)

范化、合理化，精簡不合理流程，有效降低企業(yè)運營成本。具體來講，湖南佰富

聯(lián)商貿(mào)有限公司首先要了解訂購單的錄入、更改、簽批、提交、打印程序，分析

每個環(huán)節(jié)可能存在的風險，從系統(tǒng)上抽查每月前50份訂單，合計600份訂單，

確定其是否對訂單有重復采購，并向電腦部門提出控制改進的建議。然后查閱檢

查期間每月30份訂單、合同發(fā)貨時間以及發(fā)貨數(shù)量，從系統(tǒng)上核對倉庫收貨入

庫時間及入庫數(shù)量，與核定時間比較以判斷發(fā)貨的及時性、準確性。之后抽查合

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同，檢查對應的驗收單，核對所購貨物是否為合同中的生產(chǎn)商及品種、品牌，分

析了解其不符的原因及過程。再然后是檢查采購部門是否建立合同執(zhí)行制度及反

饋制度，采購員是否按規(guī)定的時間把合同的執(zhí)行進度報告給采購主管，主管是否

簽署相關的管理意見。最后從系統(tǒng)上抽查所有采購材料補充訂單或補充合同，查

看其是否有變更或?qū)a充合同的依據(jù)，依據(jù)是齊全，理由是充分，是否有領導

的審批手續(xù)等。此外還要查看確認訂單（合同）執(zhí)行過程中出現(xiàn)數(shù)量、價格變更

的情況，然后跟蹤查證變更的有關批文或補充合同等有效證據(jù)。確定是否按公司

規(guī)定存檔，存檔資料是否齊全完整。檢查采購部門兩年來員工崗位職責與工作分

工，了解其工作范圍是否有變化、員工之間是否實行輪崗制度等。

圖3內(nèi)部審計流程圖

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4.2加強內(nèi)部審計的重視程度

4.2.1對內(nèi)部審計組織架構進行調(diào)整

湖南佰富聯(lián)商貿(mào)有限公司是一個中小型的企業(yè)，企業(yè)存在一些下屬部門，內(nèi)

部審計組織架構采用集中管理模式較為適宜，即只在企業(yè)內(nèi)部設置內(nèi)部審計機構，

集中配置審計人員，對企業(yè)所有部門開展審計。

就目前來看，湖南佰富聯(lián)商貿(mào)有限公司的審計工作主要向財務部經(jīng)理報告，

審計部與財務部、后勤部、人事部、辦公室等都屬于企業(yè)的職能部門，一旦對平

級部門進行審計會產(chǎn)生許多困難點。所以湖南佰富聯(lián)商貿(mào)有限公司首先應該提高

審計部的層級，使之與其他職能部門處于同一層級，從而方便審計部開展審計工

作，也可以避免其他職能部門存在抵觸情緒。因為公司的所有部門都處于不同的

位置，都有各自的工作內(nèi)容和職責范疇，審計部主要負責審計各部門的工作是否

合規(guī)、是否按公司規(guī)定嚴格落實各項制度，所以審計部要與各部門區(qū)別開來，并

直接對董事長負責，向董事長直接匯報工作，具體可將組織架構調(diào)整為圖4。

財務管理部

財務部門法務部

檔案管理中

心

項目執(zhí)行部

董事長

業(yè)務部門

研發(fā)中心

財務審計

內(nèi)審部門

成本費用效

益審計

圖4調(diào)整后的組織架構圖

4.2.2提高內(nèi)審人員素質(zhì)

對于湖南佰富聯(lián)商貿(mào)有限公司來說，企業(yè)當前首先要做的是真正的把公司財

務部門和審計部門合理化規(guī)范化，其次，要提高內(nèi)部審計人員的素質(zhì)，加強員工

對內(nèi)部審計知識的不斷學習和培訓。第三，尤其要加強公司管理人員對內(nèi)部審計

的認識和提高，真正認識到內(nèi)部審計對公司發(fā)展的重要作用，轉(zhuǎn)變傳統(tǒng)的內(nèi)部審

計方式，使內(nèi)部審計的監(jiān)督職責得到支持，進而得到充分的發(fā)揮。對于審計人才

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不足的現(xiàn)狀，企業(yè)重視員工素質(zhì)的培養(yǎng)，首先，企業(yè)在選擇審計員時，不僅要以

掌握審計、會計等基礎知識為門檻，還要重視根據(jù)自身綜合素質(zhì)進行選擇。要考

慮道德修養(yǎng)。第二，只有在監(jiān)查人員的配置上解除監(jiān)查能力，才能執(zhí)行任意職務。

員工培訓不僅反映了工作前實習期間，還反映了今后員工工作過程中的進修強度，

教育部門設立第三方培訓機構等，提高了審查員的實際操作能力。用地膜構建良

好的企業(yè)文化，調(diào)動員工的道德修養(yǎng)。

因為湖南佰富聯(lián)商貿(mào)有限公司的審計業(yè)務要求技術性、專業(yè)性強，所以可以

直接進入經(jīng)濟監(jiān)督范圍。最突出的特點是全面高層，湖南佰富聯(lián)商貿(mào)有限公司的

審計人員綜合素質(zhì)不高。湖南佰富聯(lián)商貿(mào)有限公司必須盡快制定科學合理的人才

培養(yǎng)計劃。重視人才培養(yǎng)，提高內(nèi)部員工整體水平，采取相應措施，為湖南佰富

聯(lián)商貿(mào)有限公司的風險監(jiān)察，樹立嚴謹?shù)墓ぷ鲬B(tài)度打下基礎，做好各項工作，做

好各項工作?？梢允盏胶艽蟮男ЧＭ瑫r環(huán)境在變化，市場正在發(fā)展。作為企業(yè)

的重要組成部分，監(jiān)視員可以處理不同的情況。

佰富聯(lián)商貿(mào)有限公司首先要在相關規(guī)定中對內(nèi)審部門的宗旨、權力和職責進

行確認。要求在內(nèi)審工作中其他部門要積極配合，支持審計人員的工作，在制度

上保障內(nèi)部審計的合規(guī)性和獨立性；第二，要明確內(nèi)部審計機構的相關職責。加

強工作人員的分工，強調(diào)責任細化，保證內(nèi)部審計工作開展的規(guī)范化路徑；第三，

要不斷完善內(nèi)部審計工作制度和工作標準。隨時查缺補漏，規(guī)范內(nèi)部審計的內(nèi)容

和工作流程，保障操作程序的合理性，精確性，使內(nèi)部審計的效率和精度得到不

斷提升；第四，要不斷細化強化審計工作要求。建立問責制度，嚴格執(zhí)行審計效

果，堅持有錯必究、過錯必追，使內(nèi)部審計的工作質(zhì)量得以提升，使其執(zhí)行效果

得到加強。

4.3拓展內(nèi)部審計范圍

第一，要參與經(jīng)濟活動的全過程的審計。做好事前審計工作，讓內(nèi)部審計建

議可以真的參與到企業(yè)決策中去，在企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營活動中把關；嚴格落實事中

審計，保障企業(yè)資源得到最大化的合理運用，保證資金周轉(zhuǎn)效率；繼續(xù)加強原由

的財務審計，確保公司財務收支的合理規(guī)范。

第二，堅持以財務審計為基礎，將管理審計落實為內(nèi)部審計的重點。財務審

計是進行企業(yè)管理審計的基礎。湖南佰富聯(lián)商貿(mào)有限公司應當在這方面加強財務

審計評價的內(nèi)部控制系統(tǒng)建設，保證企業(yè)組織生產(chǎn)過程中財務審計的合理性、科

學性，從而為內(nèi)部審計的開展提供堅實可靠的資料。

第三，逐步加強成本費用效益審計。對企業(yè)成本費用開支的合理性進行審查，

提升資金