湖南得優(yōu)家具公司內(nèi)部會計制度優(yōu)化設(shè)計

湖南商務(wù)職業(yè)技術(shù)學(xué)院畢業(yè)設(shè)計

目錄

1單位介紹...........................................................1

2湖南得優(yōu)家具公司內(nèi)部會計制度存在的問題.............................2

2.1財務(wù)崗位與職責(zé)沒有分離........................................2

2.2憑證審核流程不完善............................................2

2.3費(fèi)用報銷制度存在漏洞..........................................3

2.4財產(chǎn)清查制度不完善............................................3

3湖南得優(yōu)家具公司內(nèi)部會計制度優(yōu)化設(shè)計...............................4

3.1財務(wù)崗位制度優(yōu)化設(shè)計..........................................4

3.2憑證審核流程優(yōu)化設(shè)計..........................................6

3.3費(fèi)用報銷制度優(yōu)化設(shè)計..........................................8

3.4財產(chǎn)清查制度優(yōu)化設(shè)計..........................................9

4湖南得優(yōu)家具公司內(nèi)部會計制度優(yōu)化設(shè)計總結(jié)..........................10

參考資料............................................................11

湖南商務(wù)職業(yè)技術(shù)學(xué)院畢業(yè)設(shè)計

湖南得優(yōu)家具公司內(nèi)部會計制度優(yōu)化設(shè)計

1單位介紹

湖南得優(yōu)家具公司是一家專業(yè)從事辦公空間環(huán)境設(shè)計、辦公家具的開發(fā)、

制造與銷售、辦公軟裝搭配的企業(yè)，創(chuàng)建于2014年9月份。有了辦公家具一站

式運(yùn)營平臺后，企業(yè)突破了辦公家具行業(yè)的傳統(tǒng)模式的常規(guī)生產(chǎn)，將工業(yè)4.0

智能生產(chǎn)與互聯(lián)網(wǎng)的趨勢相結(jié)合，首創(chuàng)辦公家具定制理念，打造辦公家具行業(yè)

新銳品牌。設(shè)有4個中心：設(shè)計中心、營銷中心、生產(chǎn)中心、服務(wù)中心。發(fā)揮

資源整合與綜合經(jīng)營的優(yōu)勢，通過創(chuàng)新投資理念，商業(yè)模式，產(chǎn)融結(jié)合，服務(wù)

成長型企業(yè)推動產(chǎn)業(yè)升級與經(jīng)濟(jì)轉(zhuǎn)型。公司以“誠信創(chuàng)業(yè)”為核心價值觀，秉

承“專注品質(zhì)創(chuàng)造價值”的企業(yè)精神；在堅持自主研發(fā)和技術(shù)創(chuàng)新基礎(chǔ)上，建

立了完整的研發(fā)體系，并擁有一批具有國際視野、實踐經(jīng)驗豐富、技術(shù)精湛的

專業(yè)人才，同時積極引進(jìn)先進(jìn)的管理經(jīng)驗，使其能夠持續(xù)快速發(fā)展。

圖1湖南得優(yōu)家具公司組織結(jié)構(gòu)圖

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2湖南得優(yōu)家具公司內(nèi)部會計制度存在的問題

圖2湖南得優(yōu)家具公司內(nèi)部會計制度存在的問題簡析圖

2.1財務(wù)崗位與職責(zé)沒有分離

湖南得優(yōu)家具公司實行以財務(wù)負(fù)責(zé)人為主體，其他部門相互協(xié)調(diào)的模式。

這種模式存在著較大的弊端，不僅導(dǎo)致財務(wù)工作效率低下，而且還可能給其他

部門的正常工作帶來一定的影響。問題主要表現(xiàn)在：該公司雖已制定出一套財

務(wù)崗位制度，實際上卻形同虛設(shè)，因此，在進(jìn)行財務(wù)工作時，經(jīng)常會出現(xiàn)會計

人員分工混亂，工作不到位、不及時的現(xiàn)象。正由于財務(wù)人員權(quán)責(zé)不清、會計

人員崗位設(shè)置不盡合理等。賬務(wù)處理中存在的問題無法及時發(fā)現(xiàn)領(lǐng)導(dǎo)責(zé)任，解

決領(lǐng)導(dǎo)責(zé)任，以致貽誤了處理的最佳時機(jī)，這一現(xiàn)象嚴(yán)重制約了企業(yè)管理與經(jīng)

營水平的發(fā)展。在此背景之下，必須要完善其財務(wù)崗位制度，建立和健全財務(wù)

崗位制度并明確各崗位責(zé)任，降低不必要失誤。

2.2憑證審核流程不完善

憑證審核是會計工作中的首要環(huán)節(jié)，憑證審核工作直接關(guān)系到企業(yè)會計核

算工作和相關(guān)業(yè)務(wù)活動的質(zhì)量，因此，加強(qiáng)會計憑證審核工作，它是保證會計

信息真實、完整的前提，同時也是防范財務(wù)風(fēng)險，確保各項經(jīng)營活動有序進(jìn)行

的基礎(chǔ)。湖南得優(yōu)家具公司目前在憑證審核方面存在如下缺陷，如：報銷人員

和會計主管在審核時不能對原始憑證進(jìn)行全面系統(tǒng)的審核、憑證審核的流程是

先收后審、再制單、付款、核對，按照這一流程，財務(wù)人員對原始憑證進(jìn)行審

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核時，如果記錄信息有疑問或原始憑證不符合管理規(guī)定，則必須與業(yè)務(wù)經(jīng)辦人

員聯(lián)系，要求補(bǔ)正或者退回，但是往往這樣會讓某項業(yè)務(wù)往返幾趟才能通過，

付款也會因此而被推遲，因此原始憑證的審核流程需要進(jìn)一步完善。

2.3費(fèi)用報銷制度存在漏洞

由于湖南得優(yōu)家具公司是一家小型家具制造企業(yè)，公司規(guī)模不大，生產(chǎn)規(guī)

模小，各項工作都有序進(jìn)行，做得很細(xì)致，在費(fèi)用報銷上要求報銷人必須提供

完整的資料并附發(fā)票和相關(guān)單據(jù)，財務(wù)人員才能進(jìn)行審核、簽字后報銷。這種

嚴(yán)格的要求雖然減少了一些不合理之處，卻存在著漏洞。例如：一些員工為了

節(jié)約成本，給無關(guān)親友開“門票”等。而實際這些情況大都發(fā)生在單位內(nèi)部，

如果不是這樣就不能有效地控制支出，造成不必要的損失。因此，應(yīng)根本杜絕

這一現(xiàn)象的發(fā)生。因此，應(yīng)進(jìn)一步將其置于健全制度建設(shè)中，構(gòu)建合理財務(wù)管

理機(jī)制，制止各類違規(guī)違章行為，保障財務(wù)活動正常進(jìn)行和資金安全。有強(qiáng)烈

財會意識。

2.4財產(chǎn)清查制度不完善

湖南得優(yōu)家具公司財產(chǎn)清查制度不完善是目前很多企業(yè)普遍存在的一個重

要問題。由于沒有健全完整的財產(chǎn)清產(chǎn)核資制度和辦法，使得企業(yè)在資產(chǎn)評估、

確認(rèn)、處置等環(huán)節(jié)存在漏洞。湖南得優(yōu)家具公司創(chuàng)建之初就已經(jīng)具備了建立財

產(chǎn)清查制度的條件，但是該公司對財產(chǎn)清查工作重視程度不夠，按制度進(jìn)行清

查過程中出現(xiàn)了許多問題，有待進(jìn)一步改進(jìn)。例如：產(chǎn)品價值計算與實際情況

不符，資產(chǎn)評估機(jī)構(gòu)設(shè)置不合理，公司財產(chǎn)物資盤點范圍界定含混不清以及不

同財產(chǎn)物資盤點時間缺乏合理安排等。不同財產(chǎn)物資應(yīng)采用不同清查方法，盤

存制度也不相同，而在公司財產(chǎn)清查制度中并無明文規(guī)定。鑒于上述問題，可

見該公司財產(chǎn)清查制度有待不斷完善與提高。

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3湖南得優(yōu)家具公司內(nèi)部會計制度優(yōu)化設(shè)計

圖3湖南得優(yōu)家具公司內(nèi)部會計制度優(yōu)化設(shè)計圖

3.1財務(wù)崗位制度優(yōu)化設(shè)計

針對湖南得優(yōu)家具公司目前財務(wù)崗位制度存在問題，第一步是要對公司財

務(wù)崗位制度進(jìn)行完善，對財務(wù)部門崗位和責(zé)任進(jìn)行界定，實現(xiàn)一人一崗。通過

一系列崗位職責(zé)設(shè)計，讓會計人員各司其職、各負(fù)其責(zé)。讓內(nèi)部控制制度更科

學(xué)、更合理地設(shè)置崗位，讓企業(yè)會計能更好地滿足公司發(fā)展需求。

（1）確立會計人員崗位責(zé)任制。單位負(fù)責(zé)人應(yīng)當(dāng)對本單位會計工作及會計

資料是否真實、完整。

（2）建立崗位輪換制度。單位負(fù)責(zé)人要定期輪換重要會計崗位，確保互相

制約、互相監(jiān)督。

（3）建立經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)授權(quán)審批制度，對重大經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)事項，相關(guān)負(fù)責(zé)人或職

權(quán)和手續(xù)不清的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)發(fā)生時，由單位負(fù)責(zé)人審批。

（4）確立貨幣資金管理制度。貨幣資金應(yīng)由出納人員負(fù)責(zé)保管，并建立內(nèi)

部稽核制度以監(jiān)督出納人員。同時，出納不兼任稽核、收支、成本、債權(quán)債務(wù)

核算登記工作和會計崗位保管工作；處理貨幣資金業(yè)務(wù)時，出納一人不應(yīng)完成

整個工作。

（5）單位負(fù)責(zé)人要對本單位執(zhí)行的會計憑證負(fù)總責(zé)，并將記錄不正確、不

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全和手續(xù)不全的原始憑證退還經(jīng)辦人員，請其改正和補(bǔ)正。對不符合規(guī)定的會

計憑證，不準(zhǔn)予填寫，記錄和處理會計事務(wù)。

（6）建立內(nèi)部審計制度等。完善內(nèi)部會計監(jiān)督制度，加強(qiáng)企業(yè)財務(wù)管理，

提高資金的使用效益。堅持財務(wù)會計報告與會計核算相分離的管理辦法，確保

財務(wù)會計數(shù)據(jù)真實準(zhǔn)確。設(shè)立財務(wù)檢查專門機(jī)構(gòu)，由專職或者兼職管理人員組

成。財務(wù)檢查應(yīng)當(dāng)遵循實事求是，嚴(yán)肅公開透明的原則。

圖4財務(wù)崗位職責(zé)圖

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圖5財務(wù)崗位輪換流程圖

3.2憑證審核流程優(yōu)化設(shè)計

在業(yè)務(wù)辦理過程中，要嚴(yán)格執(zhí)行國家會計準(zhǔn)則及企業(yè)會計制度，各項開支

都要接受審查。湖南得優(yōu)家具公司想要做到有效管控，就需要在系統(tǒng)中明確各

業(yè)務(wù)辦理流程，讓公司各部門及員工清楚地了解其應(yīng)負(fù)的職責(zé)。唯有如此，才

能夠確保企業(yè)所有業(yè)務(wù)辦理的正當(dāng)性，增強(qiáng)企業(yè)的市場競爭力。湖南得優(yōu)家具

可通過審核流程信息化，改進(jìn)原始憑證審核流程。因原始憑證審核速度較慢，

支付時間不確定因素較多，為避免定期查詢催款造成誤解，可利用數(shù)據(jù)信息化

對審核流程進(jìn)行改進(jìn)。唯其如此，會計信息才會更加準(zhǔn)確可靠。改進(jìn)如下幾方

面：

（1）在經(jīng)營過程中，一定要獲得有關(guān)合法、真實、有效的證明；

（2）憑證須經(jīng)審查后方可記帳；

（3）建立和完善相關(guān)制度。湖南得優(yōu)家具公司應(yīng)該建立和完善內(nèi)部會計制

度，讓內(nèi)部會計制度得到有效控制，公司應(yīng)該建立嚴(yán)格的憑證審計制度，強(qiáng)化

憑證審計。

（4）理清各個部門及員工責(zé)任。湖南得優(yōu)家具公司的每一個部門及雇員均

應(yīng)負(fù)責(zé)審查相關(guān)的費(fèi)用支出。

（5）加強(qiáng)部門間協(xié)調(diào)與配合。每個部門都會遇到一些工作上的問題，因此，

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加強(qiáng)部門間的協(xié)調(diào)與合作非常重要。企業(yè)要想順利地開展工作，各部門一定要

互相協(xié)調(diào)、互相支持、互相激勵，唯有如此，才能夠促進(jìn)企業(yè)不斷地發(fā)展。

（6）定期對工作進(jìn)行評估。湖南得優(yōu)家具公司應(yīng)定期對各部門工作情況進(jìn)

行檢查，并開展全面分析評價。

（7）企業(yè)可聘請會計師事務(wù)所負(fù)責(zé)審查各部門業(yè)務(wù)，再由企業(yè)在審核員建

議下向上一級機(jī)關(guān)呈報；最后，企業(yè)應(yīng)依據(jù)審計結(jié)果，制訂相關(guān)獎懲措施等等。

通過審核流程信息化，改進(jìn)原始憑證審核流程。經(jīng)辦人員或者報銷人員通

過網(wǎng)絡(luò)對資料進(jìn)行信息化處理并實行云上審核，及時發(fā)現(xiàn)問題并反饋解決問題，

減少了不必要的來回奔波時間和審核時間。經(jīng)辦人在線上審核合格之后，又將

紙質(zhì)原始憑證移交給審核人員，由審核人員告知出納撥付款項或者報銷。同時

數(shù)據(jù)信息化以公開透明形式強(qiáng)化流程監(jiān)控和評估。

圖6憑證審核流程圖

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3.3費(fèi)用報銷制度優(yōu)化設(shè)計

在費(fèi)用報銷環(huán)節(jié)中，企業(yè)要求報銷人必須填寫“費(fèi)用報銷審批單等”，但公

司在審核時會出現(xiàn)以下三個方面的漏洞：1、員工少報多報2、審核不嚴(yán)3、故

意隱瞞真實情況。鑒于上述情況，應(yīng)在加強(qiáng)財務(wù)負(fù)責(zé)人監(jiān)管的同時，加強(qiáng)報銷

人員教育與培訓(xùn)。具體計劃如下：

（1）加大報銷人員培訓(xùn)力度，做到按有關(guān)條款和程序進(jìn)行報銷。各部門可

采用不同培訓(xùn)方式，可采用自學(xué)或集中學(xué)習(xí)等形式，使報銷人員熟練掌握相關(guān)

程序與方法。對職工發(fā)生的差錯，如有意而為則給予相應(yīng)懲罰。

（2）定期對報銷人員進(jìn)行檢查和考核，同時財務(wù)負(fù)責(zé)人也要定期檢查，避

免出現(xiàn)漏洞。

（3）部門和經(jīng)理還要定期檢查、檢查職工所報報銷憑證與公司規(guī)定、程序

是否相符，并注意公司成本核算的真實性、合理性、存貨管理的規(guī)范與否，各

項成本開支的合理性，等等。

（4）審查期間如有問題應(yīng)馬上再處理；經(jīng)審查無誤的，可由報銷單報銷，

否則應(yīng)按規(guī)定給予報銷人懲罰。

（5）部門經(jīng)理應(yīng)經(jīng)常催促財務(wù)負(fù)責(zé)人監(jiān)督各種費(fèi)用的開支；財務(wù)負(fù)責(zé)人還

應(yīng)在月結(jié)之前檢查當(dāng)月費(fèi)用支出情況，以防止漏洞。

圖7費(fèi)用報銷流程圖

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3.4財產(chǎn)清查制度優(yōu)化設(shè)計

就企業(yè)而言，完善財產(chǎn)清查制度對于內(nèi)部會計制度具有十分重要的意義。

由于其能夠向企業(yè)提供必要的會計信息而成為內(nèi)部會計制度中的基礎(chǔ)。沒有完

善的財產(chǎn)清查制度在此背景下可能存在賬實不符現(xiàn)象。在財產(chǎn)清查過程中，因

各種資產(chǎn)均有財務(wù)部門登記造冊、傳至倉庫、然后倉管人員以單據(jù)形式移交，

從而產(chǎn)生賬實不符，為消除這一現(xiàn)象，財產(chǎn)清查制度應(yīng)當(dāng)進(jìn)一步健全。

（1）開展財產(chǎn)清查，要為企業(yè)財產(chǎn)建立總分類賬與明細(xì)分類賬兩種形式，

其中總分類賬主要以實物資產(chǎn)，貨幣資金和往來款項為記錄客體；明細(xì)分類賬

主要記錄原材料，半成品，產(chǎn)成品及固定資產(chǎn)。

（2）所有庫存材料應(yīng)按類別分區(qū)登記保管，每類應(yīng)在不同地區(qū)倉庫存放，

以確保物資不丟失。

（3）存貨發(fā)送與接收應(yīng)有登記臺賬以確保存貨明細(xì)賬與總賬能夠一一對應(yīng)。

（4）各類原材料要按照規(guī)格，型號和入庫時間劃分。對于半成品分別造冊

保管和登記臺賬保存于不同地區(qū)。

（5）建立材料收發(fā)登記臺賬和材料采購臺賬。

（6）核對員工每月領(lǐng)取材料的數(shù)量（如果不一致，請職工按時報告）。

（7）定期盤查庫存原材料：當(dāng)物品放置到不同的地區(qū)，及時檢查有無短缺

和遺失。

圖8財產(chǎn)清查流程圖

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4湖南得優(yōu)家具公司內(nèi)部會計制度優(yōu)化設(shè)計總結(jié)

優(yōu)化方案設(shè)計以公司本身發(fā)展為出發(fā)點，在對現(xiàn)行內(nèi)部會計制度進(jìn)行分析

的基礎(chǔ)上，根據(jù)公司的實際情況提出了針對性的解決措施，使得湖南得優(yōu)家具

公司內(nèi)部會計制度得到完善，從而適應(yīng)公司發(fā)展需求，推動公司可持續(xù)性發(fā)展。

湖南得優(yōu)家具公司內(nèi)部會計制度優(yōu)化設(shè)計，包括內(nèi)部會計制度的建立，健全和

完善，內(nèi)部會計制度優(yōu)化設(shè)計的主要目的在于解決湖南得優(yōu)家具公司現(xiàn)行內(nèi)部

會計制度中存在的問題，建立和完善企業(yè)內(nèi)部會計制度，能完善公司財務(wù)管理

體制，還能調(diào)節(jié)各個部門間經(jīng)濟(jì)活動，促進(jìn)企業(yè)經(jīng)營效益的提升，從而實現(xiàn)企

業(yè)健康平穩(wěn)地發(fā)展。湖南得優(yōu)家具公司內(nèi)部會計制度的設(shè)計是十分必要的，因

為內(nèi)部環(huán)境和其他方面的原因，公司的經(jīng)營效益并不是那么的完美。在公司內(nèi)

部會計制度制定過程中，充分考慮公司的實際狀況，并結(jié)合行