行業(yè)會計比較課件（第2版）課件 2旅游餐飲服務(wù)企業(yè)的會計核算

旅游餐飲等服務(wù)企業(yè)會計延時符目錄商貿(mào)企業(yè)一旅游餐飲等服務(wù)企業(yè)二交通運輸企業(yè)三施工企業(yè)四房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)五農(nóng)業(yè)企業(yè)六延時符旅游餐飲服務(wù)企業(yè)的認知任務(wù)一

旅游企業(yè)經(jīng)營業(yè)務(wù)的核算任務(wù)二

餐飲業(yè)經(jīng)營業(yè)務(wù)的核算任務(wù)三

酒店業(yè)經(jīng)營業(yè)務(wù)的核算任務(wù)四

延時符知識點1旅游餐飲服務(wù)企業(yè)的概念與主要經(jīng)營活動

旅游餐飲服務(wù)企業(yè)是旅游業(yè)、餐飲業(yè)及服務(wù)業(yè)的總稱，包括旅行社、飯店餐館、酒店、度假村、歌舞廳、照相、洗衣等各項服務(wù)企業(yè)。特點：投資少、見效快、低污染、高利潤。旅游業(yè)：以旅游資源和服務(wù)設(shè)施為條件，通過組織旅行瀏覽活動而向顧客提供勞務(wù)。一、旅游、餐飲、服務(wù)企業(yè)及其主要經(jīng)營活動延時符知識點1旅游餐飲服務(wù)企業(yè)的概念與主要經(jīng)營活動

餐飲企業(yè)通過向消費者提供各項餐飲服務(wù)而賺取利潤。餐飲企業(yè)從事飲食制品的生產(chǎn)和銷售，并且為顧客提供消費場所和服務(wù)，集生產(chǎn)、零售及服務(wù)為一體，并且生產(chǎn)、零售及服務(wù)同步進行。延時符知識點1旅游餐飲服務(wù)企業(yè)的概念與主要經(jīng)營活動

服務(wù)企業(yè)是向人們提供各種服務(wù)或勞務(wù)的企業(yè)，如美容美發(fā)、客房、照相、洗燙等，服務(wù)企業(yè)本身不從事商品生產(chǎn)，一般為單純性的服務(wù)企業(yè)。延時符知識點2旅游餐飲服務(wù)企業(yè)會計核算的特點（一）核算方法特殊性

旅游企業(yè)和餐飲企業(yè)都執(zhí)行生產(chǎn)、零售和服務(wù)三種職能，在會計核算上就必須分不同業(yè)務(wù)，結(jié)合工業(yè)企業(yè)、流通企業(yè)的會計核算方法進行核算。

例如：旅游活動是一種新型的、高級的綜合消費，相應(yīng)地，旅游企業(yè)是一種新興的、綜合性的社會服務(wù)企業(yè)。

為了滿足旅游者食、住、行、游、買多方面的消費，旅游業(yè)的經(jīng)營涉及旅行社、旅游飯店、旅游商場、旅游娛樂場，以及各種旅游服務(wù)企業(yè)，也涉及民航、鐵路、文物、園藝、工藝美術(shù)等部門和行業(yè)。因此，許多旅游企業(yè)兼有生產(chǎn)、銷售和服務(wù)職能。二、旅游、餐飲、服務(wù)企業(yè)會計核算特點延時符知識點2旅游餐飲服務(wù)企業(yè)會計核算的特點（二）收入和費用分布結(jié)構(gòu)不同

以服務(wù)業(yè)為例，服務(wù)業(yè)通常由專門從業(yè)人員提供帶有技藝性的勞動，以及運用與之相適應(yīng)的設(shè)備和工具作為主要服務(wù)內(nèi)容。在會計核算上，需反映按規(guī)定收費標準所得的營業(yè)收入，服務(wù)過程中開支的各項費用和加工過程中耗用的原材料成本。（三）自制商品與外購商品分別核算

為了分別掌握自制商品和外購商品的經(jīng)營成果，加強對自制產(chǎn)品的核算與管理，經(jīng)營外購商品銷售業(yè)務(wù)的企業(yè)，還要對自制商品和外購商品分開進行核算。延時符知識點2旅游餐飲服務(wù)企業(yè)會計核算的特點（四）成本核算的特殊性

例如

，餐飲業(yè)生產(chǎn)、銷售、服務(wù)過程均集中在較短時間內(nèi)完成，數(shù)量少，但是品種、花樣繁多，在會計核算上很難像制造企業(yè)那樣，按產(chǎn)品逐次逐件進行完整的成本計算，一般只能核算經(jīng)營單位或經(jīng)營種類耗用原材料的總成本，以及營業(yè)收入和各項費用支出。延時符（五）涉外性

旅游企業(yè)的接待工作主要有三種類型：

一是組織國內(nèi)旅游者在國內(nèi)進行旅游活動；

二是組織國內(nèi)旅游者出國進行游覽活動；

三是接待國外旅游者在國內(nèi)進行游覽活動。

后兩種類型的業(yè)務(wù)活動，都是涉外性質(zhì)業(yè)務(wù)。因此，在會計核算中，具有關(guān)于按照外匯管理條例和外匯兌換券管理辦法辦理外匯存入、轉(zhuǎn)出和結(jié)算的業(yè)務(wù)。涉及外匯業(yè)務(wù)的，應(yīng)采用復幣記賬，反映原幣和本幣，計算匯兌損益和換匯成本。（六）涉稅核算特點

目前，旅游餐飲服務(wù)企業(yè)的一般納稅人的增值稅率為６％，小規(guī)模納稅人的征收率為３％還可實行差額征收辦法。延時符知識點3旅游餐飲服務(wù)企業(yè)與其他行業(yè)會計的比較旅游餐飲服務(wù)企業(yè)的經(jīng)營特點是以服務(wù)為中心，輔之以產(chǎn)品生產(chǎn)與流通，直接為生產(chǎn)者服務(wù)。延時符知識點3旅游餐飲服務(wù)企業(yè)與其他行業(yè)會計的比較旅游餐飲服務(wù)企業(yè)的經(jīng)營特點是以服務(wù)為中心，輔之以產(chǎn)品生產(chǎn)與流通，直接為生產(chǎn)者服務(wù)。謝謝收看PPT模板下載：/moban/行業(yè)PPT模板：/hangye/節(jié)日PPT模板：/jieri/PPT素材下載：/sucai/PPT背景圖片：/beijing/PPT圖表下載：/tubiao/優(yōu)秀PPT下載：/xiazai/PPT教程：/powerpoint/Word教程：/word/Excel教程：/excel/資料下載：/ziliao/PPT課件下載：/kejian/范文下載：/fanwen/試卷下載：/shiti/教案下載：/jiaoan/PPT論壇：

旅游餐飲等服務(wù)企業(yè)會計延時符目錄商貿(mào)企業(yè)一旅游餐飲服務(wù)企業(yè)二交通運輸企業(yè)三施工企業(yè)四房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)五農(nóng)業(yè)企業(yè)六延時符行業(yè)二旅游餐飲服務(wù)企業(yè)的會計核算旅游餐飲服務(wù)企業(yè)的認知任務(wù)一

酒店業(yè)經(jīng)營業(yè)務(wù)的核算任務(wù)二

任務(wù)三

旅行社經(jīng)營業(yè)務(wù)的核算任務(wù)四

餐飲業(yè)經(jīng)營業(yè)務(wù)的核算延時符知識點1旅行社經(jīng)營業(yè)務(wù)的特點旅行社經(jīng)營業(yè)務(wù)大體可以分為兩類：一是組團招徠；二是導游接待。

旅行社相應(yīng)分為組團社和接團社。

組團社是指從國內(nèi)、國外組織旅游團隊，為旅游者辦理出入境手續(xù)、保險，安排導游日程、旅游路線和旅游項目，并選派導游翻譯人員隨團為旅游者提供服務(wù)。

接團社是指為旅游者在某一地區(qū)提供導游翻譯，安排旅游者的參觀日程，為其訂房、訂餐及訂機票、車票，并為去下一旅游景點做好安排。一、旅行社經(jīng)營業(yè)務(wù)的內(nèi)容延時符知識點1旅行社經(jīng)營業(yè)務(wù)的特點旅行社經(jīng)營業(yè)務(wù)與制造業(yè)、商業(yè)的經(jīng)營業(yè)務(wù)相比，具有其獨有的特點。

（一）沒有固定的服務(wù)場所

無須為客人提供服務(wù)設(shè)施交通工具依靠民航、鐵路和出租汽車公司，住宿依靠賓館飯店、餐館，瀏覽依靠名勝古跡和秀麗的風光。旅行社經(jīng)營業(yè)務(wù)的特點延時符知識點1旅行社經(jīng)營業(yè)務(wù)的特點旅行社經(jīng)營業(yè)務(wù)的特點旅行社經(jīng)營業(yè)務(wù)與制造業(yè)、商業(yè)的經(jīng)營業(yè)務(wù)相比，具有其獨有的特點。

（二）工作人員的不確定性

旅游企業(yè)的旅游線路均要為旅游者配備導游，而旅游業(yè)務(wù)存在淡季和旺季。為了充分利用人力資源，降低人工成本，旅游企業(yè)一般只配備部分專職導游，兼職導游則根據(jù)季節(jié)性的要求另行聘請。旅行社經(jīng)營業(yè)務(wù)的特點延時符知識點1旅行社經(jīng)營業(yè)務(wù)的特點旅行社經(jīng)營業(yè)務(wù)與制造業(yè)、商業(yè)的經(jīng)營業(yè)務(wù)相比，具有其獨有的特點。（三）組團社和接團社相互依存

根據(jù)旅游企業(yè)的合理分工，組團社和接團社相互依存，相互之間結(jié)算關(guān)系頻繁。旅行社經(jīng)營業(yè)務(wù)的特點延時符1.組團外聯(lián)收入

組團外聯(lián)收入是指組團社自組外聯(lián)，收取旅游者住房、用餐、旅游交通、翻譯導游、文娛活動等的收入。2.綜合服務(wù)收入

綜合服務(wù)收入是指接團社向旅游者收取的包括市交通費、導游服務(wù)費、一般景點門票費等在內(nèi)的包價費用收入。3.零星服務(wù)收入

零星服務(wù)收入是指旅行社接待零星旅游者和承辦委托事項所得的收入。確定旅行社營業(yè)收入的內(nèi)容延時符知識點2旅行社營業(yè)收入的核算4.勞務(wù)收入

勞務(wù)收入是指非組團社為組團社提供境內(nèi)全程導游翻譯人員所得的收入。5.票務(wù)收入

票務(wù)收入是指旅行社辦理代售國際聯(lián)客票和國內(nèi)客票手續(xù)費收入。6.地游及加項收入

地游及加項收入是指接團社向旅游者收取的按旅游者要求增加的計劃外當?shù)芈糜雾椖康馁M用。7.其他服務(wù)收入

其他服務(wù)收入是指不屬于以上各項的其他服務(wù)收入。確定旅行社營業(yè)收入的內(nèi)容延時符知識點2旅行社營業(yè)收入的核算

旅行社營業(yè)收入通常應(yīng)在旅游團隊結(jié)束旅游時確認營業(yè)收入。但是，如果旅游團的旅游開始日期和結(jié)束日期分屬于不同的期間，則應(yīng)當按照完工百分比法進行營業(yè)收入的確認。確定完工比例一般采用以下兩種方法：

①按已經(jīng)提供的勞務(wù)占應(yīng)提供勞務(wù)總量的比例。這種方法主要以勞務(wù)量為標準確定提供勞務(wù)交易的完工程度；

②按已經(jīng)發(fā)生的成本占估計總成本的比例。確定旅行社營業(yè)收入

如果旅游團的旅游開始日期和結(jié)束日期分別屬于不同的會計期間，則應(yīng)當按照履約進度確認營業(yè)收入。履約進度的確認可以按產(chǎn)出法或投入法來確定。

（１）產(chǎn)出法是指根據(jù)已轉(zhuǎn)移給客戶的商品對于客戶的價值確定履約進度，對于旅行社來說，其可以根據(jù)已提供的服務(wù)價值占總服務(wù)價值的進度來確定。

（２）投入法是指根據(jù)企業(yè)為履行履約義務(wù)的投入確定履約進度，通?？刹捎猛度氲牟牧蠑?shù)量、花費的人工工時或機器工時、發(fā)生的成本和時間進度等投入指標。當企業(yè)產(chǎn)生的投入在整個履約期間內(nèi)平均發(fā)生時，其也可以按照直線法確認收入。

【例２-１】西子國際旅行社組織一個２８人的旅游團赴四川、云南１０日游，旅游日程為從２０１９年１２月２８日至２０２０年１月６日。

西子國際旅行社已經(jīng)按照旅游合同向游客收取了１６８０００元，估計總成本為１２００００元。

截至２０１９年１２月３１日，旅游團已經(jīng)支付相關(guān)費用。５５８００元。要求：對相關(guān)經(jīng)濟業(yè)務(wù)進行賬務(wù)處理。２０１９年年底履約進度＝５５８００÷１２００００＝４６．５％２０１９年年底確認的營業(yè)收入＝１６８０００×４６．５％＝７８１２０（元）２０２０年確認的營業(yè)收入＝１６８０００－７８１２０＝８９８８０（元）如果旅行社每天提供服務(wù)的價值基本相同，則可以采用直線法確認營業(yè)收入：２０１９年年底確認的營業(yè)收入＝（１６８０００÷１０）×４＝６７２００（元）２０２０年確認的營業(yè)收入＝１６８０００－６７２００＝１００８００（元）延時符知識點2旅行社營業(yè)收入的核算

旅行社的營業(yè)收入，不論是接團社還是組團社，都要通過“主營業(yè)務(wù)收入”核算。

該賬戶應(yīng)按收入類型分別設(shè)置明細賬戶，進行明細核算。如可設(shè)立組團外聯(lián)收入、綜合服務(wù)收入、零星服務(wù)收入、勞務(wù)收入、票務(wù)收入、地游及加項收入、其他服務(wù)收入等二級明細賬，并可根據(jù)實際情況設(shè)立三級明細賬進行明細核算。確定旅行社營業(yè)收入1吸收報名，收取價款填制發(fā)票，簽訂合同2旅游目的地的接團社簽訂接團協(xié)議，確定接待的人數(shù)、日期、等級、內(nèi)容、價格和結(jié)算方式。3接團社填制的“旅游團費用撥款結(jié)算通知單”結(jié)算賬款組團社業(yè)務(wù)程序：組團社收入核算會計核算步驟:當組團社向旅游者預(yù)收旅游款時借：銀行存款/庫存現(xiàn)金貸：預(yù)收賬款當旅游團旅行結(jié)束后按履行義務(wù)進度確認收入借：預(yù)收賬款

貸：主營業(yè)務(wù)收入

應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅（銷項稅額）收到“旅游團費用撥款結(jié)算通知單”借：主營業(yè)務(wù)成本

應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅（進項稅額）貸：應(yīng)付賬款/銀行存款

【工作實例2-2】西子國際旅行社為一般納稅人，與澳大利亞墨爾本旅行社簽訂合同，預(yù)定一旅游團20人于9月10至9月22日赴澳洲13日旅游事宜。該出境游項目價格為每人22800元人民幣。

9月5日，西子旅行社收到20名游客支付的現(xiàn)金456000元，開出發(fā)票，與游客簽訂合同。

9月22日，該旅游團行程結(jié)束返回，根據(jù)“旅游團費用結(jié)算單”確認已實現(xiàn)的營業(yè)收入，編制會計分錄如下：（1）根據(jù)發(fā)票以及收款憑證，預(yù)收款項時：借：庫存現(xiàn)金456000貸：預(yù)收賬款456000（2）旅游團行程結(jié)束，根據(jù)“旅游團費用結(jié)算單”：借：預(yù)收賬款

456000貸：主營業(yè)務(wù)收入

430188.68

應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅（銷項稅額）25811.32

如果旅游團因故取消旅行，按規(guī)定組團社將預(yù)收款扣除手續(xù)費后退回，所扣除的手續(xù)費也應(yīng)確認為營業(yè)收入。

【工作實例2-3】承【工作實例2-2】若其中有3人因故退出旅游團，經(jīng)查這3人已經(jīng)預(yù)付了旅游款68400元，按照已簽訂的旅游合同規(guī)定扣除10%的手續(xù)費后，以現(xiàn)金方式退還。

根據(jù)上述資料，編制如下會計分錄：借：預(yù)收賬款68400貸：主營業(yè)務(wù)收入

6452.83

應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅（銷項稅額）

387.17

庫存現(xiàn)金

61560

【工作實例2-4】西子國際旅行社接受某公司委托組團30人去西藏旅游，從6月23日到7月2日，共計10天。每人收費6000元，合計180000元，該公司轉(zhuǎn)賬支付160000元，余20000元待旅游結(jié)束后付清。

6月21日，其中1人因故不能成行，按合同規(guī)定，扣除10%的手續(xù)費后退還5400元，已轉(zhuǎn)賬支付。

7月2日，旅游團結(jié)束旅游并返回，收到尾款20000元。（1）收到預(yù)收旅游款項：借：銀行存款160000貸：預(yù)收賬款160000（2）返還退團手續(xù)費：借：預(yù)收賬款

6000貸：主營業(yè)務(wù)收入

566.04

應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅（銷項稅額）33.96

銀行存款

5400（3）6月30日，按直線法確定履約進度，確認營業(yè)收入：履約進度=8÷10=80%6月應(yīng)確認的營業(yè)收入=(29×6000)×80%÷(1+6%)

=131320.75（元）借：預(yù)收賬款

139200貸：主營業(yè)務(wù)收入

131320.75

應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅（銷項稅額）7879.25（4）7月2日，旅游團結(jié)束旅游并返回，收到尾款7月應(yīng)確認的營業(yè)收入=(29×6000－139200)÷(1+6%)=32830.19（元）借：銀行存款

20000

預(yù)收賬款

14800貸：主營業(yè)務(wù)收入

32830.19

應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅（銷項稅額）1969.811根據(jù)組團社發(fā)來的接待計劃，制訂當?shù)氐慕哟媱?，打印出日程表，分發(fā)到當?shù)氐馁e館、交通部門、旅游景點等接待單位2結(jié)合各旅游團的不同特點，配備合適的全陪和地陪3旅游團離開后，編制“旅游團費用撥款結(jié)算通知單”接團社業(yè)務(wù)程序：接團社收入核算會計核算步驟:向組團社發(fā)出“旅游團費用撥款結(jié)算通知單”借：應(yīng)收賬款貸：主營業(yè)務(wù)收入

應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅（銷項稅額）給旅游團提供服務(wù)而向賓館、飯店、風景點等支付的費用借：主營業(yè)務(wù)成本

應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅（進項稅額）

貸：應(yīng)付賬款/銀行存款

【工作實例2-5】西子國際旅行社在接待某旅游團過程中，發(fā)生綜合服務(wù)收入310000元，勞務(wù)收入8200元，地游及加項收入15000元，票務(wù)收入4500元。

財務(wù)部門根據(jù)有關(guān)憑證向組團社報“旅游費用結(jié)算通知單”后接到了銀行收款通知，編制會計分錄如下：（1）確認營業(yè)收入時：借：應(yīng)收賬款

337700貸：主營業(yè)務(wù)收入——綜合服務(wù)收入292452.83

——勞務(wù)收入

7735.85

——地游及加項收入14150.94

——票務(wù)收入

4245.29

應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅（銷項稅額）19115.09（2）接到銀行通知時：借：銀行存款337700貸：應(yīng)收賬款337700延時符知識點2旅行社營業(yè)收入的核算【課堂實訓】天盛旅游公司系接團社，根據(jù)各組團社4月下旬的“旅游團費用撥款結(jié)算通知單”編制“旅游費用匯總表”如表2-9所示。旅游費用匯總表

2022年

4月11—20日延時符知識點2旅行社營業(yè)收入的核算要求：編制會計分錄。 【具體核算方法】 借：應(yīng)收賬款——各組團社 269330

貸：主營業(yè)務(wù)收入——綜合服務(wù)收入 177040——勞務(wù)收入 7750——地游及加項收入17235——城市間交通費 67305延時符知識點3旅行社營業(yè)成本的核算（一）確定旅行社營業(yè)成本的內(nèi)容

旅行社的營業(yè)成本包括如下七類：1.組團外聯(lián)成本

是指各組團社組織的外聯(lián)團、外國旅游團，按規(guī)定開支的住宿費、餐飲費、綜合服務(wù)費、國內(nèi)城市間交通費。2.綜合服務(wù)費

是指接團社接待由組團社組織的報價旅游團（者），按規(guī)定開支的住宿費、餐飲費、車費、組團費和接團費。旅行社營業(yè)成本核算延時符知識點3旅行社營業(yè)成本的核算（一）確定旅行社營業(yè)成本的內(nèi)容

3.零星服務(wù)成本

是指接待零星散客，委托代辦理事項等，按規(guī)定開支的委托費、手續(xù)費、導游接送費等其他支出。4.勞務(wù)成本

是指非組團旅游公司為組團社派出的翻譯人員參加全程陪同，按規(guī)定開支的各項費用。5.票務(wù)成本

是指各地旅游企業(yè)代辦國際聯(lián)運客票和國內(nèi)客票等，按規(guī)定開支的各項手續(xù)費、退票費等。旅行社營業(yè)成本核算延時符知識點3旅行社營業(yè)成本的核算（一）確定旅行社營業(yè)成本的內(nèi)容

6.地游加項成本

是指各地旅游企業(yè)接待的小包價旅游，或因游客要求增加旅游項目而按規(guī)定開支的費用。7.其他服務(wù)成本

是指不屬于以上各項成本的支出。旅行社營業(yè)成本核算延時符知識點3旅行社營業(yè)成本的核算（二）核算旅游經(jīng)營成本

1.組團社經(jīng)營業(yè)務(wù)成本的核算

組團社與接團社之間存在緊密聯(lián)系，接團社的收入就是組團社的成本。組團社的成本包括兩部分：

其中主要部分是撥付接團社的支出；

另一部分則是組團社為組團而發(fā)生的外聯(lián)費用和全陪人員的部分費用支出，屬于服務(wù)性支出。旅行社營業(yè)成本核算延時符（二）核算旅游經(jīng)營成本

1.組團社經(jīng)營業(yè)務(wù)成本的核算

組團社是先收費，再接待。

接團社是先接待，再與組團社結(jié)算。

一般情況下，組團社按照實際支出結(jié)轉(zhuǎn)成本。但如果與接團社之間的結(jié)算存在跨月的情況，則為了實現(xiàn)與營業(yè)收入之間的配比，先行采用計劃成本進行結(jié)轉(zhuǎn)。

【工作實例2-6】西子國際旅行社規(guī)定每月月末為結(jié)算日。

8月31日，仍未接到陽光接團社報來的“旅游團費用結(jié)算通知單”，按照計劃成本62000元先行入賬。其中綜合服務(wù)成本43000元，勞務(wù)成本7700元，地游及加項成本9000元，其他成本2300元。

9月2日，接到陽光接團社報來的“旅游團費用結(jié)算通知單”，金額合計63800元，審核后銀行轉(zhuǎn)賬支付。其中綜合服務(wù)成本43800元，勞務(wù)成本7700元，地游及加項成本9400元，其他成本2900元。假設(shè)不考慮增值稅。（1）8月31日根據(jù)旅游團費用計劃報價單先行入賬，編制會計分錄如下：借：主營業(yè)務(wù)成本——綜合服務(wù)成本43000

——勞務(wù)成本

7700

——地游及加項成本9000

——其他成本

2300貸：應(yīng)付賬款——陽光旅行社

62000（2）9月2日，根據(jù)陽光旅行社發(fā)來的“旅游團費用結(jié)算通知單”支付款項并調(diào)整成本，編制會計分錄如下：借：應(yīng)付賬款——陽光旅行社

62000

主營業(yè)務(wù)成本——綜合服務(wù)成本800

——地游及加項成本400

——其他成本

600貸：銀行存款

63800延時符知識點3旅行社營業(yè)成本的核算2.接團社經(jīng)營業(yè)務(wù)成本的核算

接團社經(jīng)營成本是指為了給旅游團提供服務(wù)而向賓館、飯店、風景點等支付的費用。一般按照實際成本入賬，但如果存在跨期結(jié)算，也應(yīng)按照計劃成本入賬。

【例】新疆旅游公司系接團社，發(fā)生下列有關(guān)的經(jīng)濟業(yè)務(wù)。12月30日，在接待廣州國際旅游公司B756旅游團的過程中，共支出130580元。其中：支付賓館住宿費61200元，餐飲費27800元，車費30400元，風味小吃費7800元，全程陪同費3380元，款項一并以銀行存款支付。借：主營業(yè)務(wù)成本——綜合服務(wù)成本119400——勞務(wù)成本3380 ——地游及加項成本

7800

貸：銀行存款

130580

【工作實例2-7】西子國際旅行社本月接待了A旅游團，支付湖畔賓館住宿費130000元，餐飲費70000元；支付租車公司交通費30000元；支付旅游景點門票費38000元。

假設(shè)不考慮增值稅。編制會計分錄如下：借：主營業(yè)務(wù)成本——綜合服務(wù)成本——住宿費130000

——餐飲費70000

——交通費30000

——門票費38000貸：銀行存款

268000謝謝收看PPT模板下載：/moban/行業(yè)PPT模板：/hangye/節(jié)日PPT模板：/jieri/PPT素材下載：/sucai/PPT背景圖片：/beijing/PPT圖表下載：/tubiao/優(yōu)秀PPT下載：/xiazai/PPT教程：/powerpoint/Word教程：/word/Excel教程：/excel/資料下載：/ziliao/PPT課件下載：/kejian/范文下載：/fanwen/試卷下載：/shiti/教案下載：/jiaoan/PPT論壇：

旅游餐飲等服務(wù)企業(yè)會計延時符目錄商貿(mào)企業(yè)一旅游餐飲服務(wù)企業(yè)二交通運輸企業(yè)三施工企業(yè)四房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)五農(nóng)業(yè)企業(yè)六延時符行業(yè)二旅游餐飲服務(wù)企業(yè)的會計核算旅游餐飲服務(wù)企業(yè)的認知任務(wù)一

酒店業(yè)經(jīng)營業(yè)務(wù)的核算任務(wù)二

餐飲業(yè)經(jīng)營業(yè)務(wù)的核算任務(wù)三

旅行社經(jīng)營業(yè)務(wù)的核算任務(wù)四

延時符知識點1餐飲企業(yè)的概念與經(jīng)營特點

餐飲企業(yè)是指從事加工烹制餐飲制品，供應(yīng)給消費者食用和飲用的企業(yè).

它包括各種類型和風味的中餐館、西餐館、酒吧、咖啡店、小吃店等，是一個分布面極大的行業(yè)，在國民經(jīng)濟中其起著重要作用餐飲企業(yè)的經(jīng)營特點延時符知識點1餐飲企業(yè)的概念與經(jīng)營特點（一）餐飲企業(yè)類似于制造企業(yè)又不同于制造企業(yè)

餐飲企業(yè)是食品的生產(chǎn)企業(yè)，這點與制造企業(yè)存在相同之處。

餐飲企業(yè)與制造企業(yè)的不同之處在于：

首先，制造企業(yè)的主要職能是進行生產(chǎn)，一般不直接從事零售和服務(wù)。

其次，制造企業(yè)的生產(chǎn)通常是大批量、機械化、自動化的，而餐飲企業(yè)的食品生產(chǎn)過程直接面向消費者，主要從事采取單件、小批量的生產(chǎn)加工，加工過程中，直接人工投入較大，技術(shù)要求較高。餐飲企業(yè)的經(jīng)營特點延時符知識點1餐飲企業(yè)的概念與經(jīng)營特點

（二）餐飲企業(yè)類似于零售企業(yè)又不同于零售企業(yè)

餐飲企業(yè)直接向銷售者提供產(chǎn)品，這點與零售企業(yè)是類似的。

餐飲企業(yè)不同于零售企業(yè)之處在于：①餐飲企業(yè)不僅是商品的銷售者，而且是產(chǎn)品的生產(chǎn)者；②餐飲企業(yè)不僅向消費者提供產(chǎn)品，而且提供服務(wù)。

（三）餐飲企業(yè)具備服務(wù)企業(yè)的特征

餐飲企業(yè)不僅向消費者提供產(chǎn)品，還要為消費者提供舒適的消費場所，并且還需提供優(yōu)質(zhì)的服務(wù)。餐飲企業(yè)的經(jīng)營特點延時符知識點2餐飲企業(yè)原材料的分類

按原材料在餐飲制品中所起作用的不同按在餐飲制品中所起的作用不同，原材料可分為如下四類。糧食類

糧食類是指大米、面粉和雜糧等原材料。餐飲企業(yè)原材料的分類延時符知識點2餐飲企業(yè)原材料的分類2.副食類

副食類是指肉、禽、蛋、時令蔬菜等原材料。這類原材料品種繁多，價格懸殊，屬鮮活商品，容易變質(zhì)，庫存不宜太多。3.干貨類

干貨類原材料是指木耳、蘑菇、紅棗、黃花菜、干魚翅、干墨魚等干菜。這類原材料保質(zhì)期較長，便于保存，可考慮適當?shù)膸齑?。餐飲企業(yè)原材料的分類延時符知識點2餐飲企業(yè)原材料的分類4.其他類

其他類是指除糧食類、副食類、干貨類以外的各種原材料，如食鹽、油、醬油、香料、醋、雞精、白糖等。餐飲企業(yè)原材料的分類延時符知識點2餐飲企業(yè)原材料的分類按存放地點不同，原材料分為入庫管理原材料和不入庫管理原材料。1.入庫管理原材料

入庫管理的原材料適用于采購量大、保質(zhì)期較長的原材料。如糧食類、干貨類及其他類的原材料。在購進時應(yīng)辦理入庫手續(xù)，由專人保管，建立原材料明細賬，建立領(lǐng)料制度，保持合理的儲存量。餐飲企業(yè)原材料的分類延時符知識點2餐飲企業(yè)原材料的分類

2.不入庫管理原材料

不入庫管理的原材料適用于采購量小、保質(zhì)期較短的原材料，如肉、魚、時令蔬菜等副食類原材料。這類原材料隨時采購，購入時交由廚房驗收后使用。餐飲企業(yè)原材料的分類延時符1.原材料的計價

為了正確核算原材料的成本，必須對原材料進行合理的計價，同時也為下一步驟的營業(yè)成本計算奠定基礎(chǔ)。原材料成本分為外購原材料和自制原材料成本。

（1）外購原材料成本。外購原材料成本由含稅價格和采購費用兩部分構(gòu)成。

（2）自制原材料成本。自制原材料成本由其耗用的原材料成本、人工費用及其他費用組成。

委托外部加工的原材料成本由被加工原材料成本、委托加工費用及往返運雜費等構(gòu)成。核算原材料成本延時符知識點3原材料和飲食制品成本的核算

2.原材料的領(lǐng)用

餐飲企業(yè)的廚房根據(jù)生產(chǎn)需要向倉庫領(lǐng)料時，應(yīng)填制“領(lǐng)料單”，列明原材料名稱、數(shù)量、單價和金額，領(lǐng)料單經(jīng)審核無誤后，據(jù)以借記“主營業(yè)務(wù)成本”賬戶，貸記“原材料”賬戶。

原材料采購批次不同，可能會由于季節(jié)、地區(qū)等的不同存在加工差異，因此發(fā)料時首先應(yīng)當考慮其單價。

發(fā)出材料的計價方法有個別計價法、先進先出法、加權(quán)平均法、移動加權(quán)平均法等。核算原材料成本

餐飲企業(yè)由于品種繁多，現(xiàn)做現(xiàn)賣，生產(chǎn)和銷售緊密相連，所以不能對餐飲制品逐件進行成本計算。

根據(jù)企業(yè)經(jīng)營特點，一般采用永續(xù)盤存制和實地盤存制。食品制作成本核算

是指根據(jù)會計憑證逐筆登記原材料收入與發(fā)出，并隨時結(jié)出賬面結(jié)存數(shù)量的方法。1.永續(xù)盤存制2.實地盤存制

實地盤存制下是根據(jù)期末盤存數(shù)量來確定期末原材料的數(shù)量，進而確定本期發(fā)出原材料數(shù)量的方法。原材料耗用成本=廚房期初結(jié)存額+本期領(lǐng)用額-廚房期末結(jié)存余額計算公式1.永續(xù)盤存制2.實地盤存制原材料耗用成本=倉庫期初余額+廚房期初結(jié)存額+本月原材料收入總額-倉庫期末結(jié)存額-廚房期末結(jié)存額永續(xù)盤存制下賬務(wù)處理1.所有發(fā)出的原材料均需填制領(lǐng)料單借：

原材料

貸：主營業(yè)務(wù)成本

2.在月份終了對存放在操作間里已領(lǐng)用而未耗用的原材料，和已制成但尚未售出的成品及半成品進行實地盤點。借：主營業(yè)務(wù)成本

貸：原材料3.下月初，再將假退料數(shù)額原數(shù)沖回借：主營業(yè)務(wù)成本貸：原材料假退料

【工作實例2-16】好味來飯店原材料的管理實行領(lǐng)料制。

10月1日，根據(jù)9月30日對廚房盤點編制的盤存表，原材料2800元，其中：中餐廳2000元，西餐廳800元，填制領(lǐng)料單，作為本月領(lǐng)用的原材料入賬。

10月10日，中餐廳領(lǐng)用食品原材料5500元，酒水1500元，西餐廳領(lǐng)用食品原材料4000元，酒水2000元。

10月31日，“主營業(yè)務(wù)成本”賬戶本月發(fā)生額合計180000元，其中：中餐廳120000元，西餐廳60000元。

對廚房原材料進行盤點，共結(jié)存原材料1500元，其中：中餐廳1000元，西餐廳500元。

根據(jù)以上資料，財會部門編制會計分錄如下：（1）10月1日，根據(jù)領(lǐng)料單：借：主營業(yè)務(wù)成本——中餐廳2000——西餐廳800貸：原材料2800（2）10月10日，根據(jù)領(lǐng)料單：借：主營業(yè)務(wù)成本——中餐廳7000——西餐廳6000貸：原材料13000

（3）10月31日，計算原材料耗用成本：

中餐廳耗用原材料成本=120000-1000=110000（元）

西餐廳耗用原材料成本=60000-500=5500（元）

根據(jù)月末廚房原材料盤存表，做“假退料”手續(xù)。編制會計分錄如下：

借：原材料

1500

貸：主營業(yè)務(wù)成本——中餐廳1000

——西餐廳500（4）11月1日，根據(jù)盤存表，再填制一張領(lǐng)料單，編制會計分錄如下：借：主營業(yè)務(wù)成本——中餐廳1000

——西餐廳

500

貸：原材料

15002.實地盤存法

實地盤存法適用于沒有條件和能力建立原材料倉庫，或者經(jīng)營規(guī)模小，沒有必要建立倉庫的小型餐飲業(yè)。

采用這種方法的企業(yè)，平時只登記原材料的收入，不登記原材料的發(fā)出，即領(lǐng)料時不填寫領(lǐng)料單，不進行賬務(wù)處理。

在月末時，實地盤點計算出原材料、在制品、制成品的結(jié)存金額，倒擠出本月耗用的原材料成本，計入本月餐飲制品的成本。

本月耗用原材料成本=月初原材料結(jié)存額+本月原材料購進金額-月末原材料結(jié)存額

【工作實例2-17】白鷺餐廳是一家小規(guī)模企業(yè)，采用實地盤存法核算原材料耗用成本。“原材料”賬戶期初余額1000元，本月購進原材料60000元，月末盤點原材料結(jié)存2000元。

要求：計算本月耗用原材料成本。

本月耗用原材料成本=1000+60000-2000=59000（元）

編制會計分錄如下：

借：主營業(yè)務(wù)成本59000

貸：原材料

59000四、加工原材料成本的核算（一）一料一檔計算法

一料一檔是指原材料經(jīng)過初加工后，只形成一種加工原材料。一料一檔的下腳料分為兩種，一種是不可作價利用的，另一種是可以作價利用的。

加工原材料單位成本=原材料采購總成本÷加工后原材料總重量

下腳料可作價利用的半成品的單位成本計算公式為：

加工原材料單位成本=(原材料采購總成本-下腳料金額)÷加工后原材料總重量

【工作實例2-18】好味來飯店購入明蝦100千克，每千克28元，經(jīng)過加工后得到凈蝦70千克。蝦須等下腳料不作價。計算凈蝦的單位成本。

凈蝦單位成本=100×28÷70=40（元/千克）

【工作實例2-19】好味來飯店購入凍牛肉100千克，每千克30元，經(jīng)加工后得凈牛肉80千克，牛筋12千克，耗損8千克。牛筋作價每千克15元。計算凈牛肉的單位成本。

凈牛肉單位成本=(100×30-12×15)÷80=35.25（元/千克）

（二）一料多檔計算法

一料多檔是指原材料經(jīng)過加工后，按照品質(zhì)、用途等產(chǎn)生幾種加工后原材料，稱為一料多檔。需要分別計算每種加工后原材料的成本，總和應(yīng)等于加工前原材料的采購成本。其中，質(zhì)量好的成本較高，質(zhì)量差的成本較低。其計算公式為：

【工作實例2-20】好味來飯店購進凍牛肉120千克，每千克30元，經(jīng)加工后得到：牛筋9.6千克，每千克15元；下腳料14.4千克，每千克5元；凈牛肉96千克。計算凈牛肉的單位成本。

凈牛肉的單位成本=(120×30-9.6×15-14.4×5)÷96

=35.25（元/千克）飲食制品定價和銷售的核算

餐飲企業(yè)的餐飲制品種類繁多，烹調(diào)技術(shù)和服務(wù)質(zhì)量各異，一般根據(jù)產(chǎn)品的質(zhì)量、技術(shù)等確定餐飲制品毛利率，并根據(jù)原材料的成本確定銷售價格。

確定餐飲制品的銷售價格一般有銷售毛利率法和成本毛利率法。1.銷售毛利率法

銷售毛利率是指餐飲制品的毛利與銷售價格之間的比值，即:

銷售毛利率=（銷售價格－成本價格）÷銷售價格×100%=銷售毛利÷銷售價格×100%

由此可知餐飲制品的銷售價格計算公式為:

銷售價格=成本價格÷（1-銷售毛利率）

【工作實例2-13】好味來飯店制作一份蒜蓉秋葵的成本為12元，飯店規(guī)定餐飲食品定價使用的平均銷售毛利率為50%，則：

蒜蓉秋葵售價=12÷(1-50%)=24（元）2.成本毛利率法成本毛利率是指銷售毛利與原材料成本價格之間的比值，即:

成本毛利率=銷售毛利÷成本價格×100%

由此，可得出銷售價格公式如下:

銷售價格=成本價格×(1+成本毛利率)

【工作實例2-12】好味來飯店制作一份蒜蓉秋葵的成本為12元，規(guī)定餐飲制品定價使用的成本毛利率平均為100%，則：

蒜蓉秋葵售價=12×(1+100%)=24（元）例如：華府飯店9月20日部分菜肴的配料如下。

（1）雙菇炒冬筍，每盤菜肴的配料如下:冬筍0.2千克，每千克40元；香菇0.15千克，每千克40元;蘑菇0.2千克，每千克15元.其他配料1元。

（2）紅燒黃花魚，每盤菜肴的配料如下:黃花魚1條，重0.6千克，每千克150元；其他配料2元。該飯店的銷售毛利率為50%。

要求:分別采銷售毛利率法和成本毛利率法計算上述菜品的銷售價格。課堂實訓(1)采用銷售毛利率法:

雙菇炒冬筍零售價=（0.2x40+0.15x40+0.2x15+1）

÷（1-50%）=36(元)

紅燒黃花魚零售價=（0.6x150+2）÷（1-50%）

=184(元)

(2)采用成本毛利率法:

成本毛利率=100%

雙菇炒冬笄零售價=(0.2x40+0.15x40+0.2x15+1)x(1+100%)=36(元)

紅燒黃花魚零售價=(0.6x150+2)x（1+100%)=184(元)

課堂實訓（二）餐飲制品銷售收入的核算餐飲制品的銷售方式一般有預(yù)收訂金、餐后結(jié)算，現(xiàn)款現(xiàn)售，售票收款、憑票就餐，先就餐后結(jié)賬等。每日營業(yè)終了，一般由收款人員根據(jù)銷售單據(jù)編制銷售日報表，并根據(jù)收款情況編制收款日報表，連同營業(yè)款一并送財務(wù)人員入賬。設(shè)置“主營業(yè)務(wù)收入”、“預(yù)收賬款”

【工作實例2-14】好味來飯店為增值稅一般納稅人。8日，前臺交來“銷售日報表”如表2-1所示，“收款日報表”如表2-2所示。

表2-1好味來飯店銷售日報表單位：元項目金額會員優(yōu)惠應(yīng)收金額菜品40000200038000飲料80004007600服務(wù)費2000

2000其他1500

1500合計51500240049100表2-2好味來飯店收款日報表

單位：元收款方式金額備注現(xiàn)金1000

轉(zhuǎn)賬支票5000

信用卡5000信用卡手續(xù)費費率5‰支付寶25000

微信9000

掛賬6500甲公司4000元，乙公司2500元合計51500

財務(wù)部門根據(jù)上述資料，編制會計分錄如下：借：庫存現(xiàn)金1000銀行存款9975其他貨幣資金——支付寶25000——微信財付通9000財務(wù)費用25

應(yīng)收賬款——甲公司4000

——乙公司2500貸：主營業(yè)務(wù)收入48584.91應(yīng)交稅費—應(yīng)交增值稅（銷項稅額）2915.09

【工作實例2-15】好味來飯店收到某客戶預(yù)定宴席3桌，每桌2800元，合計8400元，收到3000元現(xiàn)金作為定金。

（1）預(yù)收定金3000元，收到定金時，應(yīng)編制如下會計分錄：

借：庫存現(xiàn)金3000

貸：預(yù)收賬款3000

（2）宴席過程中，客戶加了香煙、酒水、飲料合計1500元。加上3桌酒席，共9900元?？鄢ń鸷螅盏睫D(zhuǎn)賬支票6900元，存入銀行。應(yīng)編制如下會計分錄：借：銀行存款

6900

預(yù)收賬款

3000貸：主營業(yè)務(wù)收入

9339.62

應(yīng)交稅費—應(yīng)交增值稅（銷項稅額）560.38

(二)核算銷售收入

餐飲企業(yè)每日營業(yè)終了，一般由前臺收款員根據(jù)銷售單據(jù)編制“銷貨日報表”，并根據(jù)收款情況編制“收款日報表”，將其連同營業(yè)款送交財會人員入賬。餐飲業(yè)的飲食收入應(yīng)在“主營業(yè)務(wù)收人一一餐飲收入”賬戶進行核算。

9月25日，榮府飯店收款臺轉(zhuǎn)來“銷貨日報表”和“收款日報表”表2-7及表2-8所示，并交來銷貨現(xiàn)金13437.00元。

要求:根據(jù)上述資料核算榮府飯店4月25日的收入(飯店的增值稅稅率為6%，POS刷卡手續(xù)費率為5%o)。9月25日，榮府飯店收入的核算:

借:庫存現(xiàn)金

2820

銀行存款

8922.16

應(yīng)收賬款1650

財務(wù)費用

44.84

貸:主營業(yè)務(wù)收入

12676.42

應(yīng)交稅費一應(yīng)交增值稅(銷項稅額)760.58銷售收入核算謝謝收看PPT模板下載：/moban/行業(yè)PPT模板：/hangye/節(jié)日PPT模板：/jieri/PPT素材下載：/sucai/PPT背景圖片：/beijing/PPT圖表下載：/tubiao/優(yōu)秀PPT下載：/xiazai/PPT教程：/powerpoint/Word教程：/word/Excel教程：/excel/資料下載：/ziliao/PPT課件下載：/kejian/范文下載：/fanwen/試卷下載：/shiti/教案下載：/jiaoan/PPT論壇：

旅游餐飲等服務(wù)企業(yè)會計延時符目錄商貿(mào)企業(yè)一旅游餐飲服務(wù)企業(yè)二交通運輸企業(yè)三施工企業(yè)四房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)五農(nóng)業(yè)企業(yè)六延時符旅游餐飲服務(wù)企業(yè)的認知任務(wù)一

酒店業(yè)經(jīng)營業(yè)務(wù)的核算任務(wù)二

餐飲業(yè)經(jīng)營業(yè)務(wù)的核算任務(wù)三

旅行社經(jīng)營業(yè)務(wù)的核算任務(wù)四

延時符酒店業(yè)的業(yè)務(wù)特點1.酒店業(yè)提供的是一種特殊的商品，不出售所有權(quán)，只提供使用權(quán)。2.酒店業(yè)受旅游季節(jié)變換的影響，存在銷售淡季和旺季，客房價格存在較大彈性；3.酒店業(yè)的營業(yè)成本為直接耗費成本。一般將酒店業(yè)務(wù)的間接耗費直接列入銷售費用客房賬務(wù)的管理延時符知識點1酒店業(yè)務(wù)及客房的賬戶管理二、客房賬務(wù)的管理

客房賬務(wù)的管理一般采用一次性結(jié)賬

酒店為方便旅客，實行按商品部購物以外對酒店內(nèi)所有服務(wù)項目（如客房、餐飲、美容美發(fā)、洗衣、電信、娛樂設(shè)施等），可憑旅客簽單進行記賬，在離店時采取一次性結(jié)算的辦法。

采用一次性結(jié)賬的酒店必須為每一客人設(shè)置賓客賬戶，用于記錄賒欠消費和進行統(tǒng)一結(jié)賬。延時符知識點1酒店業(yè)務(wù)及客房的賬戶管理1.登記

客人入住酒店后，首先在總臺辦理住宿手續(xù)，并登記“營業(yè)日記簿”。2.預(yù)收保證金

客人入住酒店后，必須交保證金，即先交款，再消費，離店時再結(jié)算。預(yù)收保證金可有效地減少客房損失。延時符知識點1酒店業(yè)務(wù)及客房的賬戶管理3.入數(shù)

客人入住后，即開始消費。如何把客人在各個部門的所有消費歸集到客人賬上，即所謂入數(shù)，就是指解決這一問題的過程。

（1）建立散客賬戶?？腿说怯浫胱『螅瑑H用房間號碼歸集客人的費用是

不夠的，酒店還應(yīng)該為客人設(shè)置一個賬戶號碼。

（2）建立團體入住客戶。對團體入住客戶應(yīng)開立兩個賬戶，即公賬賬戶和私賬賬戶。

（3）建立消費賬戶，客人在酒店的各項消費有了匯總及存放的地點，酒

店就開始把客人各項消費數(shù)計入戶頭，這就是入數(shù)。延時符知識點1酒店業(yè)務(wù)及客房的賬戶管理4.結(jié)賬

客人離店時必須結(jié)賬。結(jié)賬的一般程序如下：

（1）客人確是離店結(jié)賬，收銀員應(yīng)立即通知客服中心，以便樓層服務(wù)員檢查客房狀況。

（2）根據(jù)客人報出的房號，取出客人賬卡里的登記表、賬單等全部資

料，并做如下工作。①確認該房間客人的姓名，避免發(fā)生錯付賬款的情況。②檢查取出的賬卡資料中是否附有其他應(yīng)辦事項的記錄。③詢問客人是否有最新消費。

（3）把客人的房間號碼輸入計算機，指示計算機顯示該客人的賬戶內(nèi)

容，核算客人的全部賬單是否已全部輸進計入客人的賬戶。

（4）賬戶內(nèi)容確定無誤后，將客人離店的時間輸入計算機并打印一份賬單。賬單打印出來，收銀員應(yīng)審視一遍，確認無誤后遞交客人確認。延時符知識點1酒店業(yè)務(wù)及客房的賬戶管理5.交款編表（1）清理現(xiàn)金，即清點當班所收的現(xiàn)金并按幣種分類。（2）整理賬單。把已離店結(jié)賬的賬單、入