審計(jì)工作底稿編制要求內(nèi)容

#/11審計(jì)人員為整理利用審計(jì)工作底稿，將具有同一性質(zhì)或反映同一具體審計(jì)事項(xiàng)的審計(jì)工作底稿分別歸類，形成相互聯(lián)系、相互控制所作的特定編號。索引編號應(yīng)當(dāng)遵循下列原則：(1)索引應(yīng)當(dāng)采用連續(xù)、分層遞進(jìn)方式編號，中間不得斷號。(2)索引編號應(yīng)當(dāng)在工作底稿的右上角。(3)相關(guān)審計(jì)工作底稿之間應(yīng)保持清晰的索引關(guān)系，相互引用時應(yīng)交叉注明索引編號。(4)交叉索引編號必須雙方同時注明，索引時按照左上進(jìn)右下出的原則進(jìn)行。(5)主表和明細(xì)表之間必須進(jìn)行索引。(6)按照有關(guān)財(cái)務(wù)報(bào)表項(xiàng)目、會計(jì)科目或具體審計(jì)項(xiàng)目編制的審計(jì)工作底稿所記錄的容與數(shù)據(jù)，應(yīng)與被審計(jì)單位的會計(jì)報(bào)表、賬簿、憑證等直接對應(yīng)，并注明來源。各審計(jì)工作底稿間相互引用的事實(shí)或數(shù)據(jù)，應(yīng)分別注明交叉索引編號。(7)審計(jì)工作完成后，審計(jì)工作底稿中審計(jì)結(jié)論、審定數(shù)據(jù)、試算表、審計(jì)財(cái)務(wù)報(bào)表、財(cái)務(wù)報(bào)表附注和審計(jì)意見中的相關(guān)結(jié)論和數(shù)據(jù)相互索引和一致。本所當(dāng)期工作底稿索引號大類如下：底稿類別索引號初步業(yè)務(wù)活動工作底稿A風(fēng)險(xiǎn)評估工作底稿B了解與測試業(yè)務(wù)層面部控制工作底稿CG-LC實(shí)質(zhì)性測試工作底稿一采購與付款循環(huán)CG一工薪與人事循環(huán)GX一生產(chǎn)與倉儲循環(huán)SC—銷售與收款循環(huán)XS一籌資與投資循環(huán)CZ/ZT一固定資產(chǎn)與其他長期資產(chǎn)循環(huán)GZ一貨幣資金循環(huán)ZJ其他項(xiàng)目工作底稿E業(yè)務(wù)完成階段工作底稿G其他工作底稿底稿索引號編制示例：第一層次：本所底稿統(tǒng)一設(shè)定了固定的索引號，如銷售與收款循環(huán)實(shí)質(zhì)性測試底稿為“XS”、其他項(xiàng)目底稿為“E”。第二層次：實(shí)質(zhì)性測試“通用表格”部分底稿已設(shè)定了固定索引號，其中程序表為“義義1”,審定表為“義義2”，明細(xì)表為“義義3”。例如，貨幣資金程序表‘211"，審定表為“ZJ2”，明細(xì)表為“ZJ3”。其他未設(shè)定統(tǒng)一索引號的程序底稿，可對應(yīng)于審計(jì)程序表上的程序按順序依次編排。其他層次：如果一審計(jì)工作底稿對應(yīng)多個附表或多份審計(jì)證據(jù)的，應(yīng)當(dāng)在底稿索引號的下一個層次編制附表或?qū)徲?jì)證據(jù)的索引號，并根據(jù)附件頁數(shù)以1/n，2/n表示。如ZJ-5-1/2ZJ-5-2/2等。如果一審計(jì)證據(jù)對應(yīng)多個審計(jì)工作底稿時，應(yīng)當(dāng)將審計(jì)證據(jù)附在與其關(guān)系最密切的審計(jì)工作底稿后面，并在其他的審計(jì)工作底稿上做好交叉索引。3.9其他說明事項(xiàng)審