吉林煙草工業(yè)有限公司成本費(fèi)用內(nèi)部控制方案設(shè)計(jì)

湖南商務(wù)職業(yè)技術(shù)學(xué)院畢業(yè)設(shè)計(jì)

目錄

1公司簡(jiǎn)介..........................................................1

2公司成本費(fèi)用內(nèi)部控制現(xiàn)狀.........................................1

2.1成本費(fèi)用預(yù)算編制基本思路....................................1

2.2費(fèi)用執(zhí)行控制現(xiàn)狀...........................................2

2.3成本費(fèi)用分析與考核現(xiàn)狀.....................................3

3公司成本費(fèi)用內(nèi)部控制存在的問(wèn)題...................................4

3.1成本費(fèi)用預(yù)算編制方法過(guò)于簡(jiǎn)單................................4

3.2成本費(fèi)用執(zhí)行控制存在的問(wèn)題..................................4

3.3成本費(fèi)用分析與考核存在的問(wèn)題................................4

4公司成本費(fèi)用內(nèi)部控制改進(jìn)措施.....................................5

4.1靈活選擇成本費(fèi)用預(yù)算編制方法................................5

4.2成本費(fèi)用執(zhí)行控制改進(jìn).......................................6

4.3成本費(fèi)用分析與考核改進(jìn)......................................8

5總結(jié)............................................................10

參考資料..........................................................11

湖南商務(wù)職業(yè)技術(shù)學(xué)院畢業(yè)設(shè)計(jì)

吉林煙草工業(yè)有限責(zé)任公司成本費(fèi)用內(nèi)部控制

方案設(shè)計(jì)

1公司簡(jiǎn)介

吉林煙草工業(yè)有限責(zé)任公司是一家以卷煙生產(chǎn)為主營(yíng)的煙草工業(yè)企業(yè)，隸

屬國(guó)家煙草專賣局(中國(guó)煙草總公司)。公司經(jīng)營(yíng)范圍包括煙草制品的生產(chǎn)、銷售，

煙用物資、煙機(jī)進(jìn)口和卷煙出口業(yè)務(wù)，與煙草制品生產(chǎn)銷售相關(guān)的其他生產(chǎn)經(jīng)

營(yíng)等，現(xiàn)有三個(gè)主要卷煙品牌。目前公司現(xiàn)有員工1.5萬(wàn)余人，總資產(chǎn)450個(gè)

億元，年產(chǎn)規(guī)模500余萬(wàn)箱。公司組織架構(gòu)如下圖1所示。

圖1吉林煙草工業(yè)有限責(zé)任公司組織架構(gòu)圖

2公司成本費(fèi)用內(nèi)部控制現(xiàn)狀

2.1成本費(fèi)用預(yù)算編制基本思路

吉林煙草工業(yè)有限責(zé)任公司實(shí)行全面預(yù)算管理控制，成本費(fèi)用預(yù)算是其中

重要的組成部分。公司現(xiàn)行的全面預(yù)算管理以銷售預(yù)測(cè)為基礎(chǔ)，按照“以銷定

產(chǎn)“體系編制的。首先，市場(chǎng)營(yíng)銷中心、進(jìn)出口部等部門預(yù)計(jì)年度卷煙銷售量、

結(jié)構(gòu)和價(jià)格編制銷售預(yù)算：其次，企業(yè)管理部和卷煙廠根據(jù)產(chǎn)銷計(jì)劃安排和銷

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售預(yù)算，結(jié)合各廠產(chǎn)能狀況編制生產(chǎn)預(yù)算；然后，各卷煙廠根據(jù)銷售預(yù)算和生

產(chǎn)預(yù)算，并結(jié)合相關(guān)薪酬政策、材料價(jià)格和維修費(fèi)用、水電、燃料等預(yù)計(jì)消耗

情況編制直接材料預(yù)算、直接人工預(yù)算和制造費(fèi)用預(yù)算，在這三個(gè)預(yù)算的基礎(chǔ)

上再編制產(chǎn)品成本預(yù)算。各相關(guān)部門根據(jù)費(fèi)用開(kāi)支標(biāo)準(zhǔn)和上年實(shí)際費(fèi)用水平，

結(jié)合相關(guān)變數(shù)，編制期間費(fèi)用預(yù)算。

2.2費(fèi)用執(zhí)行控制現(xiàn)狀

1月30號(hào)前預(yù)算管理辦公室向各二級(jí)預(yù)算單位下達(dá)年度成本費(fèi)用預(yù)算，各

二級(jí)預(yù)算單位根據(jù)公司下達(dá)的年度成本費(fèi)用預(yù)算，組織成本費(fèi)用預(yù)算分解，公

司各部門和各單位按分解后的成本費(fèi)用預(yù)算執(zhí)行。預(yù)算外項(xiàng)目支出，須執(zhí)行預(yù)

算調(diào)整程序，經(jīng)批準(zhǔn)后方可執(zhí)行。對(duì)于無(wú)預(yù)算、無(wú)合同、無(wú)憑證、無(wú)手續(xù)的項(xiàng)

目支出，一律不予支付。預(yù)算管理辦公室會(huì)同企業(yè)管理部、信息中心等有關(guān)部

門，運(yùn)用現(xiàn)代化的信息管理手段實(shí)現(xiàn)相關(guān)成本費(fèi)用指標(biāo)的自動(dòng)歸集，增強(qiáng)成本

費(fèi)用預(yù)算執(zhí)行的查詢和反饋功能。吉林煙草工業(yè)有限責(zé)任公司目前的成本費(fèi)用

報(bào)銷管理流程如圖2所示。

圖2成本費(fèi)用報(bào)銷管理圖

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2.3成本費(fèi)用分析與考核現(xiàn)狀

吉林煙草工業(yè)有限責(zé)任公司推行成本費(fèi)用預(yù)算情況報(bào)告制度。各二級(jí)預(yù)算

單位應(yīng)定期或不定期開(kāi)展成本費(fèi)用預(yù)算執(zhí)行情況分析，并于季度首月的15日前

向公司預(yù)算管理辦公室書(shū)面報(bào)告上季度成本費(fèi)用預(yù)算執(zhí)行情況。預(yù)算管理辦公

室再向預(yù)算管理委員會(huì)報(bào)告成本費(fèi)用預(yù)算執(zhí)行情況，并通報(bào)各預(yù)算單位。公司

召開(kāi)季度成本費(fèi)用預(yù)算執(zhí)行情況分析會(huì)，由預(yù)算管理辦公室通報(bào)存在的問(wèn)題，

分析問(wèn)題產(chǎn)生的原因，提出糾偏措施。以年度成本費(fèi)用預(yù)算為依據(jù)，公司預(yù)算

管理辦公室組織財(cái)務(wù)管理部、企業(yè)管理部、宙計(jì)部、人力資源部等有關(guān)部門對(duì)

各單位年度成本費(fèi)用預(yù)算考核指標(biāo)進(jìn)行評(píng)價(jià)，將評(píng)價(jià)結(jié)果提交企業(yè)管理部納入

月度經(jīng)濟(jì)責(zé)任考核和年度目標(biāo)評(píng)價(jià)，并書(shū)面報(bào)告預(yù)算管理委員會(huì)。吉林煙草工

業(yè)有限責(zé)任公司目前的成本費(fèi)用分析與考核流程如圖3所示：

圖3成本費(fèi)用分析與考核流程

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3公司成本費(fèi)用內(nèi)部控制存在的問(wèn)題

3.1成本費(fèi)用預(yù)算編制方法過(guò)于簡(jiǎn)單

吉林煙草工業(yè)有限責(zé)任公司在編制成本費(fèi)預(yù)算時(shí)，通常是是在過(guò)去的成本

費(fèi)用數(shù)據(jù)加減一定數(shù)值或比例，屬于減量或增量預(yù)算編制法。減量或增量預(yù)算

編制法具有三個(gè)特點(diǎn)：一是承認(rèn)以往成本費(fèi)用數(shù)據(jù)的合理性：二是減量或增量

預(yù)算編制方法簡(jiǎn)單易操作，三是由于缺乏一個(gè)強(qiáng)有力的成本費(fèi)用預(yù)算編制標(biāo)準(zhǔn)，

編制預(yù)算時(shí)各部門、上下級(jí)之間可以進(jìn)行討價(jià)還價(jià)。因此，吉林煙草工業(yè)有限

責(zé)任公司采用的減量或增量成本費(fèi)用預(yù)算編制方法,雖然有其不可否認(rèn)的合理性，

但還是過(guò)于簡(jiǎn)單了。

3.2成本費(fèi)用執(zhí)行控制存在的問(wèn)題

吉林煙草工業(yè)有限責(zé)任公司在成本費(fèi)用預(yù)算管理中也存在著重編制、輕執(zhí)

行的現(xiàn)象。雖然在成本費(fèi)用預(yù)算編制過(guò)程中公司各級(jí)單位都有參與，而在對(duì)預(yù)

算執(zhí)行進(jìn)行跟蹤調(diào)查和預(yù)算控制時(shí)，其涉及面就明顯縮小，這說(shuō)明公司對(duì)預(yù)算

的執(zhí)行并未給予足夠的重視。此外，成本費(fèi)用預(yù)算執(zhí)行過(guò)程中缺少及時(shí)控制，

由于公司尚未建立完善的預(yù)算管理網(wǎng)絡(luò)和科學(xué)的管理程序，缺乏嚴(yán)格的監(jiān)督制

度，對(duì)預(yù)算執(zhí)行情況的監(jiān)督主要是半年一次的預(yù)算執(zhí)行情況分析，缺乏明確的

預(yù)算執(zhí)行流程及有效的監(jiān)控措施，以事后控制為主，缺乏事前、事中控制。預(yù)

算調(diào)整權(quán)力也沒(méi)有相應(yīng)的制衡機(jī)制。

3.3成本費(fèi)用分析與考核存在的問(wèn)題

吉林煙草工業(yè)有限責(zé)任公司的分析與考核內(nèi)容不全面，僅對(duì)一些關(guān)鍵項(xiàng)目

真正做到分析、考核并實(shí)施獎(jiǎng)懲。由于公司的經(jīng)營(yíng)管理過(guò)程接受中國(guó)煙草總公

司的指導(dǎo)和監(jiān)督，中國(guó)煙草總公司會(huì)對(duì)其一些關(guān)鍵項(xiàng)目進(jìn)行考核，作為以后年

度撥款或者其他資源調(diào)撥的依據(jù)，造成公司對(duì)這些關(guān)鍵項(xiàng)目會(huì)高度重視。能夠

影響關(guān)鍵項(xiàng)目的相關(guān)成本費(fèi)用指標(biāo)，在預(yù)算制定之初，就會(huì)被視為首要指標(biāo)落

實(shí)到各部門和各工作崗位上，在進(jìn)行分析考核時(shí)也會(huì)重點(diǎn)關(guān)注這些成本費(fèi)用指

標(biāo)的完成情況并實(shí)施獎(jiǎng)懲。

3.3.1成本費(fèi)用分析不夠細(xì)致并具有滯后性

一方面，成本費(fèi)用分析內(nèi)容過(guò)于簡(jiǎn)單。由于分析主要是圍繞預(yù)算進(jìn)行，分

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析的內(nèi)容主要是針對(duì)實(shí)際與預(yù)算的差異情況。但是成本費(fèi)用預(yù)算并沒(méi)有完全明

細(xì)到每一個(gè)成本費(fèi)用項(xiàng)目的具體構(gòu)成，在這種情況下，就不能與成本費(fèi)用實(shí)際

耗用情況進(jìn)行進(jìn)一步明細(xì)對(duì)比分析，而這種明細(xì)對(duì)比分析往往對(duì)公司實(shí)施成本

費(fèi)用管理能夠起到很大促進(jìn)作用。另一方面成本費(fèi)用分析主要是季度分析、年

度分析，未能實(shí)現(xiàn)對(duì)成本費(fèi)用執(zhí)行情況的日常分析或者月度分析，導(dǎo)致不能實(shí)

現(xiàn)事中控制，更多地只能采取事后控制，但是事后控制的效果有限。公司目前

的成本費(fèi)用預(yù)算執(zhí)行分析大致內(nèi)容如表1所示：

表1成本預(yù)算分析樣表

行成本費(fèi)用項(xiàng)項(xiàng)目主年度上季度上季度季度累計(jì)累計(jì)執(zhí)剩余

次目要內(nèi)容預(yù)算預(yù)算實(shí)際執(zhí)行率執(zhí)行行進(jìn)度資金

1

2

3

3.3.2成本費(fèi)用考核未實(shí)施到位

首先，根據(jù)公司的《成本費(fèi)用考核辦法》和公司的實(shí)際考核做法，公司在

成本費(fèi)用考核指標(biāo)的設(shè)置上，比較重視財(cái)務(wù)業(yè)績(jī)指標(biāo)的考核而忽視了非財(cái)務(wù)業(yè)

績(jī)指標(biāo)的考核。其次，考核指標(biāo)粗糙，考核內(nèi)容不夠深入。吉林煙草工業(yè)有限

責(zé)任公司未明確規(guī)定獎(jiǎng)懲辦法，對(duì)于業(yè)績(jī)好的員工和部門未規(guī)定獎(jiǎng)勵(lì)措施，對(duì)

業(yè)績(jī)差的員工和部門也未規(guī)定懲罰措施。公司并未將成本費(fèi)用分析的結(jié)果與成

本費(fèi)用控制的責(zé)任主體的業(yè)績(jī)相掛鉤，因此不利于成本費(fèi)用責(zé)任主體積極主動(dòng)

采取措施來(lái)降低成本費(fèi)用。

4公司成本費(fèi)用內(nèi)部控制改進(jìn)措施

4.1靈活選擇成本費(fèi)用預(yù)算編制方法

吉林煙草工業(yè)有限責(zé)任公司在編制成本費(fèi)用預(yù)算時(shí)，應(yīng)結(jié)合具體部門和成

本費(fèi)用項(xiàng)目來(lái)選擇恰當(dāng)?shù)念A(yù)算編制方法。公司針對(duì)不同的成本費(fèi)用項(xiàng)目可以選

擇不同的方法，例如與業(yè)務(wù)量相關(guān)的銷售費(fèi)用項(xiàng)目可以采取彈性預(yù)算編制法、

人工成本預(yù)算和固定資產(chǎn)、無(wú)形資產(chǎn)折舊費(fèi)用預(yù)算可以采取固定預(yù)算編制法。

通常來(lái)說(shuō)隨產(chǎn)品的銷售數(shù)量和生產(chǎn)數(shù)量變化的成本費(fèi)用項(xiàng)目一般采取彈性預(yù)算

法，數(shù)量金額比較穩(wěn)定的成本費(fèi)用項(xiàng)目采用固定預(yù)算法，預(yù)算編制基礎(chǔ)變化大

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的成本費(fèi)用項(xiàng)目則可以采取零基預(yù)算編制法。吉林煙草工業(yè)有限責(zé)任公司在編

制成本費(fèi)用預(yù)算時(shí)應(yīng)綜合考慮公司的人、財(cái)、物資源和業(yè)務(wù)活動(dòng)內(nèi)容，在編制

時(shí)先做好成本費(fèi)用預(yù)測(cè)，對(duì)公司未來(lái)發(fā)生的成本費(fèi)用業(yè)務(wù)活動(dòng)盡量做出全面合

理地評(píng)估。同時(shí)，依據(jù)不同的成本費(fèi)用項(xiàng)目特點(diǎn)，靈活選擇成本費(fèi)用預(yù)算編制

方法。表2比較了三種預(yù)算編制方法的不同。

表2三種預(yù)算方法比較表

預(yù)算方法彈性預(yù)算編制法固定預(yù)算編制法零基預(yù)算編制法

方法介紹在編制時(shí)給編制項(xiàng)又稱靜態(tài)預(yù)算編制不考慮以往的成本

目預(yù)留一個(gè)變動(dòng)范法，是指在預(yù)算期費(fèi)用數(shù)值，從未來(lái)

圍，編制項(xiàng)目預(yù)算內(nèi)根據(jù)正常的業(yè)務(wù)可能性或?qū)嶋H需要

數(shù)值隨業(yè)務(wù)量水平量水平給編制項(xiàng)目出發(fā)，重新對(duì)成本

變動(dòng)而變動(dòng)確定一個(gè)固定的數(shù)費(fèi)用項(xiàng)目?jī)?nèi)容和開(kāi)

值，編制項(xiàng)目預(yù)算支標(biāo)準(zhǔn)逐項(xiàng)進(jìn)行審

數(shù)值不隨業(yè)務(wù)量水議、分析而進(jìn)行的

平的變動(dòng)而變動(dòng)預(yù)算編制

優(yōu)點(diǎn)簡(jiǎn)單易操作反映隨業(yè)務(wù)量的變預(yù)算全面詳細(xì)，可

動(dòng)情況操作性強(qiáng)，能夠?qū)?/p>

有限的資源用到最

需要的地方，實(shí)現(xiàn)

資源優(yōu)化配置

適用項(xiàng)目發(fā)生額基本穩(wěn)定的折舊費(fèi)用、人工成間接費(fèi)用項(xiàng)目，特

成本費(fèi)用項(xiàng)目本、辦公費(fèi)用等成別是職能部門各種

本費(fèi)用項(xiàng)目費(fèi)用項(xiàng)目

4.2成本費(fèi)用執(zhí)行控制改進(jìn)

4.2.1細(xì)化成本費(fèi)用預(yù)算指標(biāo)分解

為了落實(shí)所制定的成本費(fèi)用預(yù)算目標(biāo)，發(fā)動(dòng)公司全體員工降本增效的積極

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性、主動(dòng)性，吉林煙草工業(yè)有限責(zé)任公司還應(yīng)將這些指標(biāo)進(jìn)行逐項(xiàng)分解，落實(shí)

到各個(gè)責(zé)任單位。各個(gè)責(zé)任單位將指標(biāo)層層下達(dá)落實(shí)，直至具體責(zé)任人。由此

形成了成本費(fèi)用的三級(jí)管理體制：卷煙廠財(cái)務(wù)管理部門負(fù)責(zé)成本費(fèi)用指標(biāo)的制

定，并對(duì)各項(xiàng)指標(biāo)的執(zhí)行情況進(jìn)行控制、分析及期終考核；車間單設(shè)核算點(diǎn)，

負(fù)責(zé)跟蹤各項(xiàng)成本費(fèi)用發(fā)生情況，編制成本費(fèi)用表，每月還需要對(duì)本車間的成

本、利潤(rùn)實(shí)現(xiàn)情況進(jìn)行分析，找出成本費(fèi)用超支的原因所在,在班組則主要負(fù)責(zé)

管理生產(chǎn)中能耗與物耗兩項(xiàng)實(shí)物量指標(biāo)，在生產(chǎn)的源頭控制成本費(fèi)用的支出。

4.2.2規(guī)范預(yù)算調(diào)整

由于預(yù)算編制是建立在一定的假設(shè)基礎(chǔ)之上，雖然吉林煙草工業(yè)有限責(zé)任

公司在編制預(yù)算時(shí)結(jié)合了未來(lái)情況的變化，但是認(rèn)知總是有限的，并不能對(duì)未

來(lái)發(fā)生的事項(xiàng)都考慮進(jìn)來(lái)，因此進(jìn)行成本費(fèi)用調(diào)整是必要的，否則就會(huì)使成本

費(fèi)用預(yù)算失去效用。吉林煙草工業(yè)有限責(zé)任公司規(guī)范預(yù)算調(diào)整應(yīng)做到以下兩點(diǎn)：

第一，規(guī)定預(yù)算調(diào)整的情形。預(yù)算調(diào)整的情形通常包括：自然災(zāi)害等不可

抗因素、公司戰(zhàn)略調(diào)整、公司經(jīng)營(yíng)方針的改變、公司產(chǎn)品結(jié)構(gòu)調(diào)整、公司業(yè)務(wù)

經(jīng)營(yíng)方式、生產(chǎn)方式發(fā)生變化、公司根據(jù)市場(chǎng)需求增加銷售任務(wù)、公司組織規(guī)

模的擴(kuò)大、物價(jià)上漲嚴(yán)重、國(guó)家稅收政策發(fā)生變化等，公司可以在上述情形下

應(yīng)該根據(jù)需要進(jìn)行預(yù)算調(diào)整和追加，并以制度文明規(guī)定下來(lái)。

第二，明確預(yù)算調(diào)整的程序。預(yù)算的調(diào)整程序通常包括：相關(guān)部門根據(jù)需

要進(jìn)行預(yù)算調(diào)整申請(qǐng)、預(yù)算管理辦公室審議和預(yù)算管理委員會(huì)審批。在申請(qǐng)環(huán)

節(jié)，申請(qǐng)人應(yīng)編寫成本費(fèi)用預(yù)算調(diào)整申請(qǐng)報(bào)告，然后給出預(yù)算調(diào)整的方案，最

后分析預(yù)算調(diào)整前后指標(biāo)的變化情況。預(yù)算調(diào)整申請(qǐng)人提出預(yù)算調(diào)整后，提交

預(yù)算管理委員會(huì)辦公室進(jìn)行審議，并提出審議意見(jiàn)，審議通過(guò)后，提交預(yù)算管

理委員會(huì)進(jìn)行審批，然后下達(dá)給預(yù)算執(zhí)行單位執(zhí)行。

4.2.3嚴(yán)格費(fèi)用報(bào)銷審核

公司財(cái)務(wù)人員在審核原始憑據(jù)時(shí)，應(yīng)注意原始憑據(jù)各項(xiàng)內(nèi)容是否填制完備，

必須符合《中華人民共和國(guó)發(fā)票管理辦法》和實(shí)施細(xì)則的規(guī)定。從外單位取得

的原始憑證必須蓋有填制單位的公章；從個(gè)人取得的原始憑證，必須有填制人

員的簽名或蓋章。財(cái)務(wù)人員在審核原始憑據(jù)時(shí)，一定要各項(xiàng)內(nèi)容都注意到，應(yīng)

仔細(xì)聯(lián)系相關(guān)信息對(duì)憑證真實(shí)性、合法性和合理性進(jìn)行判斷。財(cái)務(wù)人員在關(guān)注

原始憑證要件時(shí)應(yīng)至少對(duì)以下事項(xiàng)進(jìn)行判斷：第一，發(fā)票是否正規(guī)，比如否為

過(guò)期發(fā)票或假發(fā)票：第二，費(fèi)用是否屬實(shí)，比如去A地而報(bào)銷發(fā)票是去B地的

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車票或者經(jīng)辦人并沒(méi)有進(jìn)行該項(xiàng)消費(fèi)：第三，費(fèi)用價(jià)格是否合理，對(duì)于明顯不

合理的價(jià)格應(yīng)不予審核通過(guò)；第四，費(fèi)用是否超出按規(guī)定級(jí)別，比如出差中層

管理者可坐軟臥，而職工只能坐硬臥；第五，是否超出預(yù)算；第六，是否有相

關(guān)授權(quán)審批報(bào)銷人的簽名或蓋章。

4.3成本費(fèi)用分析與考核改進(jìn)

4.3.1充實(shí)成本費(fèi)用分析的內(nèi)容

吉林煙草工業(yè)有限責(zé)任公司各預(yù)算執(zhí)行單位應(yīng)定期編制月度、季度、年度

預(yù)算執(zhí)行情況分析報(bào)告，并將分析報(bào)告上交給公司預(yù)算管理辦公室，預(yù)算管理

辦公室匯總整理后向預(yù)算管理委員會(huì)遞交公司整體預(yù)算執(zhí)行情況分析報(bào)告。成

本費(fèi)用預(yù)算執(zhí)行分析報(bào)告可以以報(bào)表、數(shù)據(jù)分析和文字說(shuō)明等形式呈現(xiàn)，應(yīng)包

括成本費(fèi)用預(yù)算目標(biāo)、實(shí)際執(zhí)行情況、預(yù)算目標(biāo)與實(shí)際執(zhí)行情況的對(duì)比分析、

存在差異的項(xiàng)目、差異形成的原因以及擬采取的措施。

公司應(yīng)在深入調(diào)查的基礎(chǔ)上，運(yùn)用對(duì)比分析法、因素分析法和趨勢(shì)分析法

進(jìn)行成本費(fèi)用分析。并在定量分析的基礎(chǔ)上，著重從以下因素進(jìn)行定性分析：

生產(chǎn)要素外購(gòu)價(jià)格的變化分析；各項(xiàng)材料、費(fèi)用定額執(zhí)行情況的分析；財(cái)務(wù)費(fèi)

用增減情況的分析；管理費(fèi)用預(yù)算控制情況的分析。

吉林煙草工業(yè)有限責(zé)任公司除了對(duì)成本費(fèi)用預(yù)算完成情況分析的情況之外，

還可以將本年數(shù)和上年數(shù)進(jìn)行對(duì)比分析，甚至還可以與以往歷史先進(jìn)水平進(jìn)行

對(duì)比分析，從而對(duì)公司的企業(yè)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)做出基本評(píng)價(jià)。通過(guò)進(jìn)行跨企業(yè)的對(duì)比

分析，擴(kuò)大視野，尋找差距，學(xué)習(xí)和借鑒其他企業(yè)在成本費(fèi)用管理上優(yōu)秀的實(shí)

踐經(jīng)驗(yàn)，以期發(fā)現(xiàn)本公司的不足，改善經(jīng)營(yíng)管理，努力降低成本，不斷提高公

司的競(jìng)爭(zhēng)力。

4.3.2實(shí)施有效的成本費(fèi)用考核

為了使成本費(fèi)用考核做到有章可循，吉林煙草工業(yè)有限責(zé)任公司應(yīng)該采用

簽訂責(zé)任合同書(shū)的形式強(qiáng)化成本費(fèi)用預(yù)算考核。責(zé)任合同書(shū)體系包括：總經(jīng)理

與中國(guó)煙草總公司簽訂總體成本費(fèi)用預(yù)算執(zhí)行責(zé)任書(shū)：總經(jīng)理與下級(jí)預(yù)算單位

的負(fù)責(zé)人簽訂各部門或各卷煙廠的成本費(fèi)用預(yù)算責(zé)任合同書(shū)；各成本費(fèi)用預(yù)算

單位的負(fù)責(zé)人與有關(guān)管理者簽訂成本費(fèi)用預(yù)算執(zhí)行責(zé)任合同書(shū)。成本費(fèi)用預(yù)算

責(zé)任書(shū)的內(nèi)容包括主要的成本費(fèi)用預(yù)算指標(biāo)、完成要求、獎(jiǎng)懲措施，責(zé)任書(shū)附

件包括批準(zhǔn)的相關(guān)成本費(fèi)用預(yù)算文件、完成成本費(fèi)用預(yù)算的具體措施等。

吉林煙草工業(yè)有限責(zé)任公司成本費(fèi)用考核時(shí)應(yīng)區(qū)分可控與不可控費(fèi)用指標(biāo)，

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湖南商務(wù)職業(yè)技術(shù)學(xué)院畢業(yè)設(shè)計(jì)

具體細(xì)化如表3所示:

表3可控與不可控費(fèi)用指標(biāo)

可控費(fèi)用指標(biāo)不可控費(fèi)用指標(biāo)

業(yè)務(wù)招待費(fèi)職工薪酬

技術(shù)開(kāi)發(fā)費(fèi)其中：工資

其中：辦公費(fèi)職工福利

涉外費(fèi)養(yǎng)老金

租賃費(fèi)基本醫(yī)療保險(xiǎn)

辦公費(fèi)待業(yè)保險(xiǎn)費(fèi)

會(huì)議費(fèi)工傷保險(xiǎn)

物業(yè)管理費(fèi)非貨幣性福利

．．．．．．其中：工間餐

．．．．．．．．．．．．

4.3.3應(yīng)設(shè)置成本費(fèi)用預(yù)算考核指標(biāo)

這些指標(biāo)應(yīng)根據(jù)各項(xiàng)成本費(fèi)用預(yù)算標(biāo)準(zhǔn)，來(lái)設(shè)定目標(biāo)成本節(jié)約額和目標(biāo)成

本節(jié)約率，具體的細(xì)化指標(biāo)表4所示：

表4成本預(yù)算考核指標(biāo)

考核指標(biāo)目標(biāo)成本節(jié)約額目標(biāo)成本節(jié)約率

固定費(fèi)用總額元％

成本費(fèi)用利潤(rùn)元％

每工時(shí)加工費(fèi)用元％

制造費(fèi)用總額元％

管理費(fèi)用元％

銷售費(fèi)用元％

財(cái)務(wù)費(fèi)用元％

百元產(chǎn)值總成本元