2023年稅務(wù)師《稅法II》考點(diǎn)速記速練200題（詳細(xì)解析）

2023年稅務(wù)師《稅法II》考點(diǎn)速記速練200題（詳細(xì)解析）

一、單選題

1.某房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)2018年開發(fā)10棟房產(chǎn)待售，房產(chǎn)原值共計(jì)1500萬元且每

棟房產(chǎn)原值一致，2019年5月1日，將其中的7棟對(duì)外出售，另外1棟作為本

企業(yè)固定資產(chǎn)使用、2棟對(duì)外出租，年租金共計(jì)為12萬元（不含增值稅），房

產(chǎn)所在地人民政府規(guī)定計(jì)算房產(chǎn)余值的扣除比例為30%o則該房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)2

019年應(yīng)納房產(chǎn)稅（）萬元。

A、1.68

B、0.84

C、1.8

D、0.96

答案：C

解析：對(duì)房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)建造的商品房，在出售之前不征收房產(chǎn)稅。但對(duì)出售前

房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)已使用或出租、出借的商品房應(yīng)按規(guī)定征收房產(chǎn)稅。所以對(duì)于出

售的7棟房產(chǎn)不用繳納房產(chǎn)稅，但針對(duì)出租的2棟需要繳納房產(chǎn)稅，5月1日開

始出租，應(yīng)計(jì)算8個(gè)月租金的房產(chǎn)稅；2019年該房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)應(yīng)納房產(chǎn)稅=12

/12X8X12%+1500/10X（1-30%）X1.2%X8/12=0.96+0.84=1.8（萬元）。

2.承受的房屋附屬設(shè)施權(quán)屬單獨(dú)計(jì)價(jià)的，應(yīng)按照（）計(jì)征契稅。

A、與房屋相同的契稅稅率

B、當(dāng)?shù)卮_定的適用稅率

C、固定的3%的稅率

D、固定的5%的稅率

答案：B

解析:承受的房屋附屬設(shè)施權(quán)屬單獨(dú)計(jì)價(jià)的，按照當(dāng)?shù)卮_定的適用稅率征收契稅;

與房屋統(tǒng)一計(jì)價(jià)的，適用與房屋相同的契稅稅率。

3.某企業(yè)2019年支付正式職工的合理工資總額1000萬元、臨時(shí)工工資30萬元。

企業(yè)當(dāng)年撥繳的工會(huì)經(jīng)費(fèi)28萬元。在計(jì)算企業(yè)所得稅時(shí)，工會(huì)經(jīng)費(fèi)應(yīng)調(diào)增的應(yīng)

納稅所得額為（）萬元。

A、7.40

B、8.00

C、28.00

D、9.76

答案：A

解析：企業(yè)因雇用臨時(shí)工實(shí)際發(fā)生的費(fèi)用，應(yīng)區(qū)分為工資薪金支出和職工福利費(fèi)

支出，并按規(guī)定在企業(yè)所得稅前扣除。其中屬于工資薪金支出的，準(zhǔn)予計(jì)入企業(yè)

工資薪金總額的基數(shù)，作為計(jì)算其他各項(xiàng)相關(guān)費(fèi)用扣除的依據(jù)。工會(huì)經(jīng)費(fèi)的扣除

限額=（1000+30）X2%=20.60（萬元）,應(yīng)調(diào)增應(yīng)納稅所得額7.40（28-20.60）

萬兀。

4.（2017年）甲公司取得土地使用權(quán)應(yīng)支付的土地出讓金為3000萬元，政府減

征了10%,契稅稅率3%,該公司應(yīng)繳納契稅（）萬元。

A、81

B、90

C、93

D、85

答案：B

解析：對(duì)承受國(guó)有土地使用權(quán)應(yīng)支付的土地出讓金，要征收契稅，不得因減免出

讓金而減免契稅。政府減征土地出讓金，契稅應(yīng)按減征前金額計(jì)算。應(yīng)繳納的契

稅=3000X3%=90（萬元）o

5.2019年年末，某造船廠擬對(duì)一艘在建遠(yuǎn)洋客輪按照完工進(jìn)度法確認(rèn)其提供勞

務(wù)的收入。下列測(cè)算方法，不符合企業(yè)所得稅相關(guān)規(guī)定的是（）。

A、已完工作的測(cè)量

B、發(fā)生成本占總成本的比例

C、已提供勞務(wù)占勞務(wù)總量的比例

D、已建造時(shí)間占合同約定時(shí)間的比例

答案：D

解析：完工進(jìn)度的確定，可選下列方法：已完工作的測(cè)量；已提供勞務(wù)占勞務(wù)總

量的比例；發(fā)生成本占總成本的比例。

6.（2018年）個(gè)人領(lǐng)取原繳存的下列社會(huì)保險(xiǎn)和企業(yè)年金時(shí)，應(yīng)繳納個(gè)人所得

稅的是（）。

A、企業(yè)年金

B、失業(yè)保險(xiǎn)金

C、基本養(yǎng)老保險(xiǎn)金

D、醫(yī)療保險(xiǎn)金

答案：A

解析：選項(xiàng)A：個(gè)人達(dá)到國(guó)家規(guī)定的退休年齡，按規(guī)定領(lǐng)取的年金，按照“工資、

薪金所得”項(xiàng)目適用的稅率，計(jì)征個(gè)人所得稅。選項(xiàng)BCD：個(gè)人領(lǐng)取原提存的住

房公積金、醫(yī)療保險(xiǎn)金、基本養(yǎng)老保險(xiǎn)金，以及具備規(guī)定條件的失業(yè)人員領(lǐng)取的

失業(yè)保險(xiǎn)金，免予征收個(gè)人所得稅。

7.下列各項(xiàng)中，屬于印花稅的納稅義務(wù)人的是（）。

A、合同的擔(dān)保人

B、權(quán)利許可證照的發(fā)放人

C、合同的鑒定人

D、電子形式簽訂應(yīng)稅憑證的當(dāng)事人

答案：D

解析：合同的鑒定人和擔(dān)保人，不是印花稅納稅義務(wù)人；權(quán)利許可證照的領(lǐng)受人

為印花稅納稅義務(wù)人。

8.承受的房屋附屬設(shè)施權(quán)屬單獨(dú)計(jì)價(jià)的，應(yīng)按照（）計(jì)征契稅。

A、與房屋相同的契稅稅率

B、當(dāng)?shù)卮_定的適用稅率

G固定的3%的稅率

D、固定的5%的稅率

答案：B

解析:承受的房屋附屬設(shè)施權(quán)屬單獨(dú)計(jì)價(jià)的，按照當(dāng)?shù)卮_定的適用稅率征收契稅;

與房屋統(tǒng)一計(jì)價(jià)的，適用與房屋相同的契稅稅率。

9.2019年某居民企業(yè)取得產(chǎn)品銷售收入6800萬元，直接扣除的成本及稅金共計(jì)

5000萬元；3月投資100萬元購(gòu)買B公司A股股票，12月份以120萬元轉(zhuǎn)讓,

持股期間分紅2萬元；2019年取得國(guó)債利息收入5萬元，地方政府債券利息收

入3萬元。2019年該企業(yè)應(yīng)繳納企業(yè)所得稅（）萬元。（企業(yè)所得稅稅率為25%）

A、450

B、455

G455.50

D、456.25

答案：C

解析：上述國(guó)債利息、地方政府債券利息所得免征企業(yè)所得稅；分紅2萬元持有

時(shí)間未超過12個(gè)月，不免稅。2019年企業(yè)所得稅={（6800-5000）+（120-

100）+2}X25%=455.50（萬元）

10.（2017年）依據(jù)企業(yè)所得稅的相關(guān)規(guī)定，企業(yè)接收縣政府以股權(quán)投資方式投

入的國(guó)有非貨幣性資產(chǎn)，應(yīng)確定的計(jì)稅基礎(chǔ)是（）。

A、政府確定的接收價(jià)值

B、該資產(chǎn)的公允價(jià)值

C、該資產(chǎn)的賬面凈值

D、該資產(chǎn)的賬面原值

答案：A

解析：縣級(jí)以上人民政府（包括政府有關(guān)部門）將國(guó)有資產(chǎn)明確以股權(quán)投資方式

投入企業(yè)，企業(yè)應(yīng)作為國(guó)家資本金（包括資本公積）處理。該項(xiàng)資產(chǎn)如為非貨幣

性資產(chǎn)，應(yīng)按政府確定的接收價(jià)值確定計(jì)稅基礎(chǔ)。

11.2019年8月，李某以價(jià)值40萬元（不含增值稅，下同）的字畫和價(jià)值60萬

元的房屋與張某一套價(jià)值150萬元的房產(chǎn)進(jìn)行交換，李某另支付差價(jià)款50萬元。

已知，當(dāng)?shù)仄醵惗惵蕿?%,則李某應(yīng)繳納契稅（）萬元。

A、1

B、3

C、5

D、4.5

答案：D

解析：房屋交換，計(jì)稅依據(jù)為所交換房屋的價(jià)格差額，實(shí)物交換房屋，視同房屋

買賣，照章繳納契稅。李某應(yīng)繳納契稅=（40+50）X5%=4.5（萬元）。

12.某服裝廠2019年8月由于管理不善毀損一批庫(kù)存布料，賬面成本為24.9萬

元（含運(yùn)費(fèi)0.9萬元），已抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額，取得保險(xiǎn)公司賠款6萬，另有經(jīng)稅務(wù)

機(jī)關(guān)審核批準(zhǔn)的盤虧凈損失5.2萬元，企業(yè)所得稅前允許扣除的損失是（）萬元

A、23.56

B、24.32

C、27.30

D、22.10

答案：C

解析：進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出=（24.9-0.9）X13%+0.9X9%=3.20（萬元）。企業(yè)可在稅

前扣除的損失=24.9+3.2-6+5.2=27.3（萬元）。

13.下列各項(xiàng)中，不符合個(gè)人非貨幣性資產(chǎn)投資的所得稅政策的是（）。

A、個(gè)人以非貨幣性資產(chǎn)投資，屬于個(gè)人轉(zhuǎn)讓非貨幣性資產(chǎn)和投資同時(shí)發(fā)生，對(duì)

個(gè)人轉(zhuǎn)讓非貨幣性資產(chǎn)的所得，應(yīng)按照“財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得”項(xiàng)目，依法計(jì)算繳納個(gè)

人所得稅

B、個(gè)人以非貨幣性資產(chǎn)投資交易過程中取得現(xiàn)金補(bǔ)價(jià)的，應(yīng)納的個(gè)人所得稅分

5年均勻繳納

C、個(gè)人以非貨幣性資產(chǎn)投資，應(yīng)按評(píng)估后的公允價(jià)值確認(rèn)非貨幣性資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓收

入

D、個(gè)人以非貨幣性資產(chǎn)投資，應(yīng)于非貨幣性資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓、取得被投資企業(yè)股權(quán)時(shí)，

確認(rèn)非貨幣性資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓收入的實(shí)現(xiàn)

答案：B

解析：選項(xiàng)B：個(gè)人以非貨幣性資產(chǎn)投資交易過程中取得現(xiàn)金補(bǔ)價(jià)的，現(xiàn)金部分

應(yīng)優(yōu)先用于繳稅；現(xiàn)金不足以繳納的部分，可分期繳納。

14.依據(jù)城鎮(zhèn)土地使用稅的相關(guān)規(guī)定，納稅人繳納城鎮(zhèn)土地使用稅確有困難需要

減免稅款，應(yīng)辦理相關(guān)審批手續(xù)。負(fù)責(zé)城鎮(zhèn)土地使用稅減免稅審批的是（）。

A、國(guó)家稅務(wù)總局

B、縣級(jí)人民政府

C、市級(jí)人民政府

D、縣以上稅務(wù)機(jī)關(guān)

答案：D

解析：城鎮(zhèn)土地使用稅困難減免稅，審批權(quán)限下放至縣以上稅務(wù)機(jī)關(guān)。

15.五林公司原賬面資產(chǎn)總額2000萬元，負(fù)債400萬元，所有者權(quán)益1600萬元，

其中：實(shí)收資本（股本）1000萬元，資本公積、盈余公積、未分配利潤(rùn)等盈余

積累合計(jì)600萬元。假定李小白（新股東）向五林公司原股東購(gòu)買該企業(yè)100%

股權(quán)，股權(quán)收購(gòu)價(jià)1500萬元，李小白收購(gòu)企業(yè)后，五林公司將資本公積、盈余

公積、未分配利潤(rùn)等盈余積累600萬元向新股東李小白轉(zhuǎn)增實(shí)收資本。李小白當(dāng)

月應(yīng)納稅額為（）萬元。

A、0

B、20

C、50

D、100

答案：B

解析：應(yīng)納個(gè)人所得稅額=（1600-1500）X20%=20（萬元）。新股東以低于凈資

產(chǎn)的價(jià)格1500萬元收購(gòu)該企業(yè)股權(quán)，因此收購(gòu)價(jià)格1500萬元減原實(shí)收資本（股

本）1000萬元的差額500萬元不征稅，股權(quán)收購(gòu)價(jià)格1500萬元低于原所有者權(quán)

益1600萬元的部分：100萬元按“利息、股息、紅利所得”項(xiàng)目納稅。

16.根據(jù)企業(yè)所得稅的相關(guān)規(guī)定，下列有關(guān)確定所得來源地的表述中，不正確的

是（）。

A、權(quán)益性投資資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得按照投資企業(yè)所在地確定

B、提供勞務(wù)所得，按照勞務(wù)發(fā)生地確定

C、股息、紅利等權(quán)益性投資所得，按照分配所得的企業(yè)所在地確定

D、不動(dòng)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得按照不動(dòng)產(chǎn)所在地確定

答案：A

解析：選項(xiàng)A：權(quán)益性投資資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得按照被投資企業(yè)所在地確定

17.A國(guó)籍凈噸位為2200凈噸的非機(jī)動(dòng)駁船，停靠在我國(guó)某港口裝卸貨物。駁船

負(fù)責(zé)人已向我國(guó)海關(guān)領(lǐng)取了噸稅執(zhí)照，在港口停留期為30天，A國(guó)已與我國(guó)簽

訂有相互給予船舶稅費(fèi)最惠國(guó)待遇條款。已知2000凈噸10000凈噸的船舶，30

天期的普通稅率為4.0元/凈噸，優(yōu)惠稅率為2.9元/凈噸，其應(yīng)繳納的船舶噸稅

為（）元。

A、3190

B、4400

G8800

D、6380

答案：A

解析：非機(jī)動(dòng)駁船按相同凈噸位船舶稅率的50%計(jì)征稅款。應(yīng)納船舶噸稅=2200

X2,9X50%=3190（元）。

18.境外甲公司在中國(guó)境內(nèi)未設(shè)立機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所，2019年取得境內(nèi)乙公司分回的股

息、紅利性質(zhì)的投資收益200萬元，取得境內(nèi)丙公司支付的設(shè)備轉(zhuǎn)讓收入120

萬元，該項(xiàng)設(shè)備的原值為80萬元，已經(jīng)按稅法規(guī)定計(jì)提折舊20萬元。2019年

甲公司在我國(guó)應(yīng)繳納的企業(yè)所得稅為（）萬元。

A、20

B、24

C、26

D、32

答案：A

解析：動(dòng)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得按照轉(zhuǎn)讓動(dòng)產(chǎn)的企業(yè)或機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所所在地確定所得來源地,

所以取得境內(nèi)丙公司支付的設(shè)備轉(zhuǎn)讓收入來源于境外，不在我國(guó)納稅；2019年

甲公司在我國(guó)應(yīng)繳納的企業(yè)所得稅=200X10%=20（萬元）。

19.2020年5月，甲國(guó)某運(yùn)輸公司一艘發(fā)動(dòng)機(jī)功率為5000千瓦的拖船駛?cè)胛覈?guó)

大連港，拖船負(fù)責(zé)人已向我國(guó)該海關(guān)領(lǐng)取了《噸稅執(zhí)照》，在港口停留期限為9

0天，甲國(guó)已與我國(guó)簽訂有相互給予船舶稅費(fèi)最惠國(guó)待遇條款。已知超過2000

凈噸，但不超過10000凈噸的，噸稅執(zhí)照期限為90天的，稅率為5.8元/凈噸。

該拖船負(fù)責(zé)人應(yīng)向我國(guó)海關(guān)繳納船舶噸稅（）元。

A、19430

B、11020

C、14500

D、9715

答案：D

解析：根據(jù)規(guī)定，拖船按照發(fā)動(dòng)機(jī)功率每千瓦折合凈噸位0.67噸。拖船按照相

同凈噸位船舶稅率的50%計(jì)征稅款。應(yīng)繳納船舶噸稅=5000X0.67X5.8X50%=

9715（元）

20.（2017年）下列收入中，屬于企業(yè)所得稅法規(guī)定的不征稅收入的是（）。

A、事業(yè)單位收到的財(cái)政撥款收入

B、外貿(mào)企業(yè)收到的出口退稅款收入

C、企業(yè)取得的國(guó)債利息收入

D、企業(yè)收到地方政府未規(guī)定專項(xiàng)用途的稅收返還款收入

答案：A

解析：收入總額中的下列收入為不征稅收入：（1）財(cái)政撥款，是指各級(jí)人民政

府對(duì)納入預(yù)算管理的事業(yè)單位、社會(huì)團(tuán)體等組織撥付的財(cái)政資金；（2）依法收

取并納入財(cái)政管理的行政事業(yè)性收費(fèi)、政府性基金；（3）國(guó)務(wù)院規(guī)定的其他不

征稅收入。

21.下列關(guān)于耕地占用稅征收管理的說法中，不正確的是（）。

A、耕地占用稅由稅務(wù)機(jī)關(guān)負(fù)責(zé)征收

B、占用基本農(nóng)田的，應(yīng)當(dāng)按照確定的當(dāng)?shù)剡m用稅額，加按150%征收

C、納稅人因建設(shè)項(xiàng)目施工臨時(shí)占用耕地，應(yīng)當(dāng)依照規(guī)定繳納耕地占用稅

D、納稅人在批準(zhǔn)臨時(shí)占用耕地期滿之日起一年內(nèi)依法復(fù)墾，恢復(fù)種植條件的，

退還50%已繳納的耕地占用稅

答案：D

解析：選項(xiàng)D,納稅人在批準(zhǔn)臨時(shí)占用耕地期滿之日起一年內(nèi)依法復(fù)墾，恢復(fù)種

植條件的，全額退還已經(jīng)繳納的耕地占用稅。

22.2020年退休的公民韓某按年一次性領(lǐng)取企業(yè)年金7200元，2020年韓某領(lǐng)取

的全部企業(yè)年金應(yīng)繳納個(gè)人所得稅（）。

A、0

B、180

C、216

D、510

答案：C

解析：應(yīng)納稅額=7200X3%=216（元）

23.（2011年）2010年某企業(yè)有兩處獨(dú)立的地下建筑物，分別為工業(yè)用途房產(chǎn)（原

價(jià)30萬元）和非工業(yè)用途房產(chǎn)（原價(jià)20萬元）。該企業(yè)所在省規(guī)定房產(chǎn)稅依照

房產(chǎn)原值減除30%后的余值計(jì)算繳納，工業(yè)用途地下建筑房產(chǎn)以原價(jià)的50%作為

應(yīng)稅房產(chǎn)原值，其他用途地下建筑房產(chǎn)以原價(jià)的80%作為應(yīng)稅房產(chǎn)原值。2010

年該企業(yè)的地下建筑物應(yīng)繳納房產(chǎn)稅（）元。

A、2604

B、2576

C、3864

D、4200

答案：A

解析：應(yīng)繳納房產(chǎn)稅=[30X50%X（1-30%）X1.2%+20X80%X（1-30%）X1.2%]

X10000=2604（元）

24.根據(jù)城鎮(zhèn)土地使用稅有關(guān)規(guī)定，下列說法不正確的是（）。

A、凡在城市、縣城、建制鎮(zhèn),工礦區(qū)范圍內(nèi)使用土地的單位和個(gè)人，為城鎮(zhèn)土

地使用稅的納稅義務(wù)人

B、城鎮(zhèn)土地使用稅實(shí)行分級(jí)幅度稅額

C、企業(yè)內(nèi)的廣場(chǎng)、道路、綠化等占用的土地免征城鎮(zhèn)土地使用稅

D、新征用的耕地，自批準(zhǔn)征用之日起滿1年時(shí)開始繳納城鎮(zhèn)土地使用稅

答案：C

解析：選項(xiàng)C,非社會(huì)性的公共用地不能免稅，如企業(yè)內(nèi)的廣場(chǎng)、道路、綠化等

占用的土地。

25.（2016年）搬遷企業(yè)發(fā)生的下列各項(xiàng)支出，屬于資產(chǎn)處置支出的是（）。

A、臨時(shí)存放搬遷資產(chǎn)發(fā)生的費(fèi)用

B、安置職工實(shí)際發(fā)生的費(fèi)用

C、變賣各類資產(chǎn)過程中發(fā)生的稅費(fèi)支出

D、資產(chǎn)搬遷發(fā)生的安裝費(fèi)用

答案：C

解析：資產(chǎn)處置支出，是指企業(yè)由于搬遷而處置各類資產(chǎn)所發(fā)生的支出，包括變

賣及處置各類資產(chǎn)的凈值、處置過程中發(fā)生的稅費(fèi)等支出。選項(xiàng)ABD屬于搬遷費(fèi)

用支出。

26.（2014年）下列耕地占用的情形中，屬于免征耕地占用稅的是（）。

A、醫(yī)院占用耕地

B、建廠房占用魚塘

C、高爾夫球場(chǎng)占用耕地

D、商品房建設(shè)占用林地

答案：A

解析：選項(xiàng)BCD：屬于占用耕地從事非農(nóng)業(yè)建設(shè)，需要繳納耕地占用稅。

27.下列耕地占用行為，減按每平方米2元的稅額征收耕地占用稅的是（）。

A、鐵路線路、港口、航道占用耕地

B、農(nóng)村居民新建住宅占用耕地

C、軍事設(shè)施占用耕地

D、學(xué)校占用耕地

答案：A

解析：鐵路線路、公路線路、飛機(jī)場(chǎng)跑道、停機(jī)坪、港口、航道、水利工程占用

耕地，減按每平方米2元的稅額征收耕地占用稅。選項(xiàng)B,農(nóng)村居民占用耕地新

建住宅，按照當(dāng)?shù)剡m用稅額減半征收耕地占用稅；選項(xiàng)C、D,均免征耕地占用

稅。

28.外籍個(gè)人約翰為在境內(nèi)的外國(guó)企業(yè)中工作的一名普通員工，在中國(guó)境內(nèi)無住

所，其所在國(guó)未與中國(guó)簽訂稅收協(xié)定。約翰2019年9月2日來華，在境內(nèi)'境

外均擔(dān)任職務(wù)，工作期間，境內(nèi)企業(yè)每月支付工資折合人民幣8000元，境外單

位每月支付工資折合人民幣15000元，2019年11月20日約翰工作結(jié)束，離開

中國(guó)，則2019年11月約翰應(yīng)在我國(guó)繳納個(gè)人所得稅（）元。

A、6

B、310

C、156

D、200

答案：A

解析：約翰在中國(guó)境內(nèi)居住時(shí)間=28+31+19=78（天）。在一個(gè)納稅年度內(nèi)，在境

內(nèi)累計(jì)居住不超過90天的非居民個(gè)人，僅就歸屬于境內(nèi)工作期間并由境內(nèi)雇主

支付或者負(fù)擔(dān)的工資薪金所得計(jì)算繳納個(gè)人所得稅。在境內(nèi)、境外單位同時(shí)擔(dān)任

職務(wù)或者僅在境外單位任職的個(gè)人，在境內(nèi)停留的當(dāng)天不足24小時(shí)的，按照半

天計(jì)算境內(nèi)工作天數(shù)。當(dāng)月工資薪金收入額=當(dāng)月境內(nèi)外工資薪金總額X（當(dāng)月

境內(nèi)支付工資薪金數(shù)額+當(dāng)月境內(nèi)外工資薪金總額）X（當(dāng)月工資薪金所屬工作

期間境內(nèi)工作天數(shù)+當(dāng)月工資薪金所屬工作期間公歷天數(shù)）=（8000+15000）X[8

0004-（8000+15000）]X（19.5+30）=5200（元），2019年11月約翰應(yīng)在我

國(guó)繳納個(gè)人所得稅=（5200-5000）X3%=6（元）。

29.2019年2月，甲單位與在本單位工作了8年的小明解除勞動(dòng)關(guān)系，小明取得

一次性補(bǔ)償收入20萬元，當(dāng)?shù)厣夏曷毠て骄べY60000元，小明取得的一次性

補(bǔ)償收入應(yīng)納個(gè)人所得稅（）元。

A、600

B、4800

C、6000

D、48000

答案：A

解析：（1）免征額=60000X3=180000（元）（2）應(yīng)納稅所得額=20000078000

0=20000（元）（3）應(yīng)納稅額=20000X3%=600（元）。

30.根據(jù)《船舶噸稅法》規(guī)定，下列屬于船舶噸稅范圍，應(yīng)繳納我國(guó)船舶噸稅的

是（）。

A、自大連港進(jìn)入倫敦港的船舶

B、自悉尼港進(jìn)入三亞港的船舶

C、自天津港進(jìn)入青島港的船舶

D、自神戶港進(jìn)入珍珠港的船舶

答案：B

解析：自中華人民共和國(guó)境外港口進(jìn)入境內(nèi)港口的船舶，應(yīng)當(dāng)繳納船舶噸稅。

31.2020年5月我國(guó)某作家出版一部短篇小說，取得稿酬I30000元。該作家上述

稿酬所得被預(yù)扣預(yù)繳個(gè)人所得稅（）元。

A、1008

B、3360

C、6240

D、7360

答案：B

解析：出版小說被預(yù)扣預(yù)繳個(gè)人所得稅=30000X（1-20%）X70%X20%=3360（元）。

32.2019年3月甲企業(yè)將持有乙企業(yè)5%的股權(quán)以1000萬元的價(jià)格轉(zhuǎn)讓，轉(zhuǎn)讓價(jià)

格中包含乙企業(yè)未分配利潤(rùn)中歸屬于該股權(quán)的20萬元，股權(quán)的購(gòu)置成本為800

萬元。甲企業(yè)應(yīng)確認(rèn)的股權(quán)轉(zhuǎn)讓所得為（）萬元。

A、50

B、180

C、200

D、220

答案：C

解析：企業(yè)計(jì)算股權(quán)轉(zhuǎn)讓所得時(shí)，不得扣除被投資企業(yè)未分配利潤(rùn)等股東留存收

益中按該項(xiàng)股權(quán)所可能分配的金額。股權(quán)轉(zhuǎn)讓所得=1000—800=200（萬元）

33.根據(jù)船舶噸稅的規(guī)定，下列說法中，不正確的是（）。

A、船舶噸稅由稅務(wù)機(jī)關(guān)負(fù)責(zé)征收

B、船舶噸稅納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間為應(yīng)稅船舶進(jìn)入港口的當(dāng)日

C、船舶噸稅稅款、滯納金、罰款以人民幣計(jì)算

D、海關(guān)發(fā)現(xiàn)多征稅款的，應(yīng)當(dāng)在24小時(shí)內(nèi)通知應(yīng)稅船舶辦理退還手續(xù)，并加算

銀行同期活期存款利息

答案：A

解析：選項(xiàng)A,船舶噸稅由海關(guān)負(fù)責(zé)征收。

34.某鹽場(chǎng)2019年年初實(shí)際占用土地面積為78000平方米，其中生產(chǎn)廠房占地1

4000平方米，鹽灘占地16000平方米，鹽場(chǎng)內(nèi)部廣場(chǎng)占地800平方米，辦公區(qū)

占地19200平方米，生活區(qū)占地28000平方米。已知當(dāng)?shù)爻擎?zhèn)土地使用稅年稅額

為4元/平方米，則該鹽場(chǎng)2019年應(yīng)繳納城鎮(zhèn)土地使用稅（）元。

A、248000

B、244800

G208000

D、188800

答案：A

解析：鹽場(chǎng)的鹽灘、鹽礦的礦井用地，暫免征收城鎮(zhèn)土地使用稅，但對(duì)鹽場(chǎng)、鹽

礦的生產(chǎn)廠房、辦公、生活區(qū)用地，應(yīng)照章征收城鎮(zhèn)土地使用稅。該鹽場(chǎng)2019

年應(yīng)繳納城鎮(zhèn)土地使用稅=（78000-16000）X4=248000（元）

35.深圳市甲公司受托分別為乙、丙企業(yè)各加工一批產(chǎn)品；與乙企業(yè)簽訂合同，

原材料金額200萬元由乙企業(yè)提供，甲公司向乙企業(yè)收取不含稅加工費(fèi)100萬元;

與丙企業(yè)簽訂合同，原材料金額80萬元由甲公司提供，合同注明不含稅加工費(fèi)

20萬元。甲公司加工業(yè)務(wù)應(yīng)繳納的印花稅合計(jì)為（）元。

A、240

B、600

C、840

D、800

答案：c

解析:甲公司應(yīng)繳納印花稅=100X0.05%X10000+80X0.03%X10000+20X0.

05%X10000=840（元）

36.某企業(yè)與海外公司2019年簽訂一份金額為850萬美元的采購(gòu)合同，并按規(guī)定

繳納了印花稅，2020年修改該合同，將金額增加為1050萬美元，修改當(dāng)日的美

元與人民幣的匯率為6.5,當(dāng)月1日美元與人民幣的匯率為6.5,則該企業(yè)2020

年應(yīng)繳納的印花稅為人民幣（）元。

A、3900

B、0

C、3930

D、6550

答案：A

解析：已繳納印花稅的憑證，修改后所載金額增加的，其增加部分應(yīng)當(dāng)補(bǔ)交印花

稅；應(yīng)稅憑證所載金額為外國(guó)貨幣的，按修改憑證當(dāng)日的國(guó)家外匯管理局公布的

外國(guó)牌價(jià)折合人民幣計(jì)算應(yīng)納稅額。應(yīng)納稅額=（1050-850）X6.5X0.03%X1

0000=3900（元）注意：如果不修改合同，則不存在補(bǔ)交印花稅的問題。

37.下列關(guān)于居民企業(yè)和非居民企業(yè)征稅政策的表述，不正確的是（）。

A、在中國(guó)境內(nèi)設(shè)立機(jī)構(gòu).場(chǎng)所的，應(yīng)當(dāng)就其所設(shè)機(jī)構(gòu).場(chǎng)所取得的來源于中國(guó)境

內(nèi)的所得，以及發(fā)生在中國(guó)境外但與其所設(shè)機(jī)構(gòu).場(chǎng)所有實(shí)際聯(lián)系的所得，繳納

企業(yè)所得稅

B、在中國(guó)境內(nèi)未設(shè)立機(jī)構(gòu).場(chǎng)所的，或者雖設(shè)立機(jī)構(gòu).場(chǎng)所但取得的所得與其所

設(shè)機(jī)構(gòu).場(chǎng)所沒有實(shí)際聯(lián)系的，應(yīng)當(dāng)就其來源于中國(guó)境內(nèi)的所得，繳納企業(yè)所得

稅

C、居民企業(yè)就來源于中國(guó)境內(nèi).境外的所得作為征稅對(duì)象

D、.居民企業(yè)僅就來源于中國(guó)境內(nèi)的所得作為征稅對(duì)象

答案：D

解析：居民企業(yè)負(fù)有無限納稅義務(wù)，來源于中國(guó)境內(nèi)'境外的所得都需要繳納企

業(yè)所得稅

38.根據(jù)企業(yè)所得稅法的規(guī)定，在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)可以直接扣除的項(xiàng)目是（）。

A、企業(yè)發(fā)生的廣告費(fèi)支出

B、對(duì)補(bǔ)征企業(yè)所得稅款加收的利息支出

C、為購(gòu)買原材料向銀行貸款的利息支出

D、為建造房屋發(fā)生的利息支出

答案：C

解析：選項(xiàng)A,企業(yè)的廣告費(fèi)支出，按限額扣除；選項(xiàng)B,稅務(wù)機(jī)關(guān)根據(jù)稅收法

律、行政法規(guī)的規(guī)定，對(duì)企業(yè)作出特別納稅調(diào)整的，應(yīng)當(dāng)對(duì)補(bǔ)征的稅款，自稅款

所屬納稅年度的次年6月1日起至補(bǔ)繳稅款之日止的期間，按日加收利息，加收

的利息不得在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除；選項(xiàng)D,為建造房屋發(fā)生的利息支出，

應(yīng)予以資本化，不得在所得稅前直接扣除。

39.甲企業(yè)由于經(jīng)營(yíng)不善，將本企業(yè)價(jià)值100萬元的辦公樓向銀行抵押，從銀行

取得抵押貸款90萬元，簽訂借款合同。由于甲企業(yè)資金周轉(zhuǎn)困難，到期無力償

還貸款本金，按照貸款合同約定將辦公樓所有權(quán)轉(zhuǎn)移給銀行，雙方簽訂產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移

書據(jù)，按照市場(chǎng)公平交易原則注明辦公樓價(jià)值為100萬元，銀行另支付給甲企業(yè)

10萬元差價(jià)款。已知借款合同印花稅稅率為0.05%。，產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移書據(jù)印花稅稅率

為0.5%。。針對(duì)上述業(yè)務(wù)，甲企業(yè)應(yīng)繳納印花稅（）元。

A、500

B、550

C、605

D、545

答案：D

解析：對(duì)借款方以財(cái)產(chǎn)作抵押，從貸款方取得一定數(shù)量抵押貸款的合同，應(yīng)按借

款合同貼花；在借款方因無力償還借款而將抵押財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)移給貸款方時(shí)，應(yīng)再就雙

方書立的產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移書據(jù)，按產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移書據(jù)的有關(guān)規(guī)定計(jì)稅貼花。甲企業(yè)應(yīng)繳納印

花稅=90X0.05%。X10000+100X0.5%。X10000=45+500=545（元）。

40.個(gè)人所得稅的納稅人不包括（）。

A、一人有限公司

B、個(gè)體工商戶

C、合伙企業(yè)的合伙人

D、個(gè)人獨(dú)資企業(yè)投資者

答案：A

解析：一人有限公司繳納企業(yè)所得稅，不屬于個(gè)人所得稅的納稅人。

41.2020年5月1日，甲國(guó)某公司一艘貨輪駛?cè)胛覈?guó)某港口，該貨輪凈噸位為8

000噸，貨輪負(fù)責(zé)人已向我國(guó)該海關(guān)領(lǐng)取了《噸稅執(zhí)照》，在港口停留期限為9

0日（噸稅執(zhí)照期限為90日，普通稅率為每?jī)魢嵨?.0元，優(yōu)惠稅率為每?jī)魢?/p>

位5.8元），該國(guó)已與我國(guó)簽訂有相互給予船舶稅費(fèi)最惠國(guó)待遇條款的協(xié)定。則

該貨輪負(fù)責(zé)人應(yīng)向我國(guó)海關(guān)繳納船舶噸稅（）元。

A、0

B、46400

C、64000

D、64600

答案：B

解析:應(yīng)繳納船舶噸稅=8000X5.8=46400（元）。

42.位于某市區(qū)的甲開發(fā)公司，2019年度開發(fā)辦公樓一棟，7月20日與本市乙企

業(yè)簽訂購(gòu)銷合同，將辦公樓銷售給乙企業(yè)，銷售金額3000萬元。合同載明，乙

企業(yè)向甲公司支付2500萬元，另將一塊未作開發(fā)土地的使用權(quán)作價(jià)500萬元轉(zhuǎn)

讓給甲公司，并簽署產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移書據(jù)。（注：合同所載金均不含增值稅）2019年

甲公司應(yīng)繳納印花稅（）萬元。

A、4.75

B、5.75

C、9.75

D、1.75

答案：D

解析：印花稅=3000X0.5%°+500X0.5%。=1.75（萬元）

43.2019年1月，甲公司將閑置倉(cāng)庫(kù)出租給乙公司，合同約定每月租金2000元，

租期未定。簽訂合同時(shí)，預(yù)收租金1000元，雙方已按定額貼花。7月底合同解

除，甲公司收到乙公司補(bǔ)交租金13000元。甲公司7月份應(yīng)補(bǔ)繳印花稅（）。

A、9元

B\8元

C、9.5元

D、12.5元

答案：A

解析：合同在簽訂時(shí)無法確定計(jì)稅金額，可在簽訂時(shí)先按定額5元貼花，以后結(jié)

算時(shí)再按實(shí)際金額計(jì)稅，應(yīng)補(bǔ)繳印花稅=（1000+13000）X1%0-5=9（元）。

44.某企業(yè)2019年期初營(yíng)業(yè)賬簿記載的實(shí)收資本和資本公積金額為500萬元，2

019年4月該企業(yè)增加實(shí)收資本200萬元，新建其他賬簿12本，領(lǐng)受專利證1

件、衛(wèi)生許可證1件。該企業(yè)上述憑證4月應(yīng)納印花稅為（）元。

A、1065

B、1005

C、505

D、565

答案：C

解析：記載資金的賬簿，按新增加實(shí)收資本金額0.5%。計(jì)算，自2018年5月1

日起減半計(jì)稅貼花；其他賬簿2018年5月1日以后免稅，專利證按件貼花5元，

衛(wèi)生許可證不屬于印花稅征稅范圍。

45.（2019年）依據(jù)企業(yè)所得稅的相關(guān)規(guī)定，符合條件的非營(yíng)利性組織取得的下

列收入，應(yīng)繳納企業(yè)所得稅的是（）

A、接受社會(huì)捐贈(zèng)的收入

B、因政府購(gòu)買服務(wù)取得的收入

C、按照省以上民政、財(cái)政部門規(guī)定收取的會(huì)費(fèi)收入

D、不征稅收入、免稅收入孳生的銀行存款利息收入

答案：B

解析：非營(yíng)利組織的下列收入為免稅收入：（1）接受其他單位或者個(gè)人捐贈(zèng)的

收入。（2）除財(cái)政撥款以外的其他政府補(bǔ)助收入，但不包括因政府購(gòu)買服務(wù)而

取得的收入。（3）按照省級(jí)以上民政、財(cái)政部門規(guī)定收取的會(huì)費(fèi)。（4）不征稅

收入和免稅收入孳生的銀行存款利息收入。（5）財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局規(guī)定的

其他收入。

46.甲企業(yè)2019年5月從某金融公司以融資租賃的方式租入一臺(tái)機(jī)器設(shè)備，雙方

簽訂融資租賃合同，合同約定甲企業(yè)每年支付租金100萬元，租期為10年。已

知該金融公司購(gòu)入該設(shè)備時(shí)支付的價(jià)款為900萬元，財(cái)產(chǎn)租賃合同印花稅稅率為

1%。，借款合同印花稅稅率為0.05%。，甲企業(yè)上述業(yè)務(wù)應(yīng)繳納印花稅（）元。

A、50

B、500

C、9000

D、10000

答案：B

解析：對(duì)銀行及其他金融組織的融資租賃業(yè)務(wù)簽訂的融資租賃合同，應(yīng)按合同所

載租金總額，暫按借款合同計(jì)稅。甲企業(yè)應(yīng)繳納印花稅=100X0.05%。X10X100

00=500（元）o

47.下列個(gè)人中，屬于非居民個(gè)人的是（）。

A、在中國(guó)境內(nèi)有住所的甲

B、在中國(guó)境內(nèi)無住所，于2019年9月1日入境、2020年3月31日離境的乙

C、在中國(guó)境內(nèi)無住所，于2019年3月1日入境、2019年10月31日離境的丙

D、在中國(guó)境內(nèi)無住所，于2019年2月1日入境、2019年10月31日離境，期

間5月1日回國(guó)探親、5月20日返回的丁

答案：B

解析：在中國(guó)境內(nèi)有住所，或者無住所而一個(gè)納稅年度內(nèi)在中國(guó)境內(nèi)居住累計(jì)滿

183天的個(gè)人，為居民個(gè)人。在中國(guó)境內(nèi)無住所又不居住，或者無住所而一個(gè)納

稅年度內(nèi)在中國(guó)境內(nèi)居住累計(jì)不滿183天的個(gè)人，為非居民個(gè)人。

48.發(fā)生于締約國(guó)一方而支付給締約國(guó)另一方居民的特許權(quán)使用費(fèi)，可以在該締

約國(guó)另一方征稅；也可以在其發(fā)生的締約國(guó)照章征稅，如果特許權(quán)使用費(fèi)受益所

有人是締約國(guó)另一方居民，則所征稅款不應(yīng)超過特許權(quán)使用費(fèi)總額的（）。

A、10%

B、15%

C、20%

D、25%

答案：A

解析：如果特許權(quán)使用費(fèi)受益所有人是締約國(guó)另一方居民，則所征稅款不應(yīng)超過

特許權(quán)使用費(fèi)總額的10%。

49.某企業(yè)2020年3月1日以協(xié)議方式取得一塊地的土地使用權(quán)，支付土地出讓

金3000萬元，拆遷補(bǔ)償費(fèi)1000萬元，5月20日繳納市政配套費(fèi)500萬元。當(dāng)

地契稅稅率為4%。該企業(yè)應(yīng)繳納契稅（）萬元。

A、120

B、140

C、160

D、180

答案：D

解析：應(yīng)繳納的契稅=（3000+1000+500）X4%=180（萬元）

50.土地使用權(quán)未確定或權(quán)屬糾紛未解決的，由（）為城鎮(zhèn)土地使用稅的納稅人。

A、原擁有人

B、實(shí)際使用人

C、代管人

D、產(chǎn)權(quán)所有人

答案：B

解析：土地權(quán)屬未確定或權(quán)屬糾紛未解決的，由實(shí)際使用人為城鎮(zhèn)土地使用稅的

納稅人。

51.依據(jù)企業(yè)所得稅的相關(guān)規(guī)定，下列資產(chǎn)中，不屬于可采用加速折舊方法的是

（）。

A、常年處于強(qiáng)震動(dòng)狀態(tài)的固定資產(chǎn)

B、常年處于高腐蝕狀態(tài)的固定資產(chǎn)

C、單獨(dú)估價(jià)作為固定資產(chǎn)入賬的土地

D、由于技術(shù)進(jìn)步原因產(chǎn)品更新?lián)Q代較快的固定資產(chǎn)

答案：C

52.根據(jù)企業(yè)所得稅相關(guān)規(guī)定，關(guān)于企業(yè)虧損彌補(bǔ)的說法，不正確的是（）。

A、境內(nèi)營(yíng)業(yè)機(jī)構(gòu)的虧損可以用境外營(yíng)業(yè)機(jī)構(gòu)的盈利彌補(bǔ)

B、一般性稅務(wù)處理下被合并企業(yè)的虧損可以由合并企業(yè)彌補(bǔ)

C、一般性稅務(wù)處理下被分立企業(yè)的虧損不得由分立企業(yè)彌補(bǔ)

D、虧損彌補(bǔ)的年限一般最長(zhǎng)不得超過5年

答案：B

解析：選項(xiàng)B不正確，一般性稅務(wù)處理下被合并企業(yè)的虧損不得在合并企業(yè)結(jié)轉(zhuǎn)

彌補(bǔ)。

53.（2013年）錢某在某上市公司任職，任職期間該公司授予錢某限售股3萬股，

該批限售股已于2012年年初解禁，錢某在8月份之前陸續(xù)買進(jìn)該公司股票2萬

股，股票平均買價(jià)為5.4元/股，但限售股授予價(jià)格不明確。2012年8月錢某以

8元/股的價(jià)格賣出公司股票4萬股。在不考慮股票買賣過程中其他相關(guān)稅費(fèi)的

情況下，錢某轉(zhuǎn)讓4萬股股票應(yīng)繳納個(gè)人所得稅（）元。

A、27200

B、37600

C、32400

D、40800

答案：D

解析：納稅人同時(shí)持有限售股及該股流通股的，其股票轉(zhuǎn)讓所得，按照限售股優(yōu)

先原則，即；轉(zhuǎn)讓股票視同為先轉(zhuǎn)讓限售股，按照規(guī)定計(jì)算繳納個(gè)人所得稅。企

業(yè)未能提供完整、真實(shí)的限售股原值憑證，不能準(zhǔn)確計(jì)算該限售股原值的，主管

稅務(wù)機(jī)關(guān)一律按照限售股轉(zhuǎn)讓收入的15%,核定為該限售股原值和合理稅費(fèi)。剩

余1萬股屬于個(gè)人轉(zhuǎn)讓上市公司的流通股股票，暫免征收個(gè)人所得稅。應(yīng)繳納個(gè)

人所得稅=30000X8X(1-15%)X20%=40800(元)

54.（2018年）計(jì)算企業(yè)應(yīng)納稅所得額時(shí)，下列支出可在發(fā)生當(dāng)期直接扣除的是

0o

A、長(zhǎng)期股權(quán)投資的支出

B、購(gòu)買生產(chǎn)用原材料的支出

C、企業(yè)發(fā)生的合理的勞動(dòng)保護(hù)支出

D、購(gòu)買生產(chǎn)用無形資產(chǎn)的支出

答案：C

解析：選項(xiàng)A：企業(yè)對(duì)外投資期間，投資資產(chǎn)的成本在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)不得

扣除；選項(xiàng)BD：購(gòu)買資產(chǎn)的支出形成企業(yè)相應(yīng)資產(chǎn)的計(jì)稅基礎(chǔ)，不能在發(fā)生當(dāng)

期直接扣除。

55.（2017年）下列關(guān)于國(guó)際稅收的表述中，不正確的是（）。

A、國(guó)際稅收是指對(duì)在兩個(gè)或兩個(gè)以上國(guó)家之間開展跨境交易行為征稅的一系列

稅收法律規(guī)范的總稱

B、國(guó)家間對(duì)商品服務(wù)、所得,財(cái)產(chǎn)課稅的制度差異是國(guó)際稅收產(chǎn)生的基礎(chǔ)

C、國(guó)際稅收的實(shí)質(zhì)是國(guó)家之間的稅收分配關(guān)系和稅收協(xié)調(diào)關(guān)系

D、國(guó)際稅收的基本原則分為單一課稅原則和受益原則兩類

答案：D

解析：國(guó)際稅收的基本原則包括單一課稅原則、受益原則和國(guó)際稅收中性原則。

56.某外籍個(gè)人接受總部派遣，于2020年6月5日來華，其任務(wù)是對(duì)境內(nèi)的某外

商投資企業(yè)進(jìn)行考察調(diào)研，并于2020年8月25日離境，該外籍個(gè)人境內(nèi)工作天

數(shù)為（）天。

A、79

B、80

C、81

D、82

答案：C

解析：該外籍個(gè)人6月在華天數(shù)為25.5天，7月份為31天，8月為24.5天，因

此一共是8天。

57.（2018年）下列占用耕地的行為，不征收耕地占用稅的是（）。

A、農(nóng)田水利設(shè)施占用耕地

B、醫(yī)院內(nèi)職工住房占用耕地

C、城區(qū)內(nèi)機(jī)動(dòng)車道占用耕地

D、專用鐵路和鐵路專用線占用耕地

答案：A

解析：占用耕地建設(shè)農(nóng)田水利設(shè)施的，不繳納耕地占用稅。

58.下列有關(guān)個(gè)人所得稅的說法中，不正確的是（）。

A、退休人員再任職取得的收入，應(yīng)按照“工資、薪金所得”繳納個(gè)人所得稅

B、個(gè)人與用人單位解除勞動(dòng)關(guān)系取得一次性補(bǔ)償收入，在當(dāng)?shù)厣夏曷毠て骄?/p>

資3倍數(shù)額以內(nèi)的部分，免征個(gè)人所得稅

C、職工因?yàn)閱挝坏蛢r(jià)向其售房取得的所得，按照偶然所得項(xiàng)目計(jì)算個(gè)人所得稅

D、單位按低于購(gòu)置價(jià)出售住房給職工，職工因此而少支出的差價(jià)部分，不并入

當(dāng)年綜合所得，以差價(jià)收入除以12個(gè)月得到的數(shù)額，按照月度稅率表，單獨(dú)計(jì)

算納稅

答案：C

解析：職工因?yàn)閱挝坏蛢r(jià)向其售房取得的所得，屬于“工資、薪金所得”稅目。

59.大風(fēng)廠經(jīng)批準(zhǔn)新占用基本農(nóng)田2000平方米，假設(shè)當(dāng)?shù)馗卣加枚愡m用稅額為

10元/平方米，大風(fēng)廠占用耕地應(yīng)繳納耕地占用稅（）元。

A、15000

B、20000

G30000

D、40000

答案：C

解析：占用基本農(nóng)田保護(hù)范圍內(nèi)的耕地，應(yīng)按適用稅額加按150%征收耕地占用

稅。應(yīng)繳納耕地占用稅=2000X10X150%=30000（元）。

60.下列關(guān)于契稅計(jì)稅依據(jù)的說法中，正確的是（）。

A、以協(xié)議方式出讓的，對(duì)于成交價(jià)格明顯偏低的，應(yīng)按照土地基準(zhǔn)地價(jià)作為契

稅計(jì)稅依據(jù)

B、以競(jìng)價(jià)方式出讓的，契稅計(jì)稅依據(jù)包括土地出讓金、市政建設(shè)配套費(fèi)及各種

補(bǔ)償費(fèi)用

C、以劃撥方式取得土地使用權(quán)，后改為出讓方式的，契稅計(jì)稅依據(jù)為補(bǔ)繳的土

地出讓金

D、已購(gòu)公有住房經(jīng)補(bǔ)繳費(fèi)用后成為完全產(chǎn)權(quán)住房的，契稅計(jì)稅依據(jù)為補(bǔ)繳的土

地出讓金

答案：B

解析：選項(xiàng)A,以協(xié)議方式出讓的，對(duì)于成交價(jià)格明顯偏低的，稅務(wù)機(jī)關(guān)可以依

次按照評(píng)估價(jià)格、土地基準(zhǔn)地價(jià)確定；選項(xiàng)C,先以劃撥方式取得土地使用權(quán),

后經(jīng)批準(zhǔn)改為出讓方式取得土地使用權(quán)的，應(yīng)依法繳納契稅，其計(jì)稅依據(jù)為應(yīng)補(bǔ)

繳的土地出讓金和其他出讓費(fèi)用；選項(xiàng)D,已購(gòu)公有住房經(jīng)補(bǔ)繳土地出讓金和其

他出讓費(fèi)用成為完全產(chǎn)權(quán)住房的，免征土地權(quán)屬轉(zhuǎn)讓的契稅。

61.甲企業(yè)于2019年10月從某房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)處購(gòu)置一棟辦公樓，合同中注明

辦公樓總價(jià)款1500萬元（不含增值稅，下同）。甲企業(yè)采取分期付款的方式，

分五年支付，每年付款300萬元，當(dāng)年購(gòu)買時(shí)支付價(jià)款300萬元。甲企業(yè)2019

年應(yīng)繳納契稅（）萬元。（契稅適用稅率3%）

A、9

B、18

C、36

D、45

答案：D

解析：采取分期付款方式購(gòu)買房屋附屬設(shè)施土地使用權(quán)、房屋所有權(quán)的，應(yīng)按合

同規(guī)定的總價(jià)款計(jì)征契稅。甲企業(yè)2019年應(yīng)繳納契稅=1500又3%=45（萬元）。

62.依據(jù)契稅的相關(guān)規(guī)定，下列各項(xiàng)應(yīng)征收契稅的是（）。

A、以獲獎(jiǎng)方式取得房屋產(chǎn)權(quán)

B、將自有房產(chǎn)作股投入本人獨(dú)資經(jīng)營(yíng)企業(yè)

C、房屋產(chǎn)權(quán)相互交換，交換價(jià)值相等

D、承受荒山土地使用權(quán)用于林業(yè)生產(chǎn)

答案：A

解析：選項(xiàng)BCD,免征契稅。

63.占用基本農(nóng)田的，應(yīng)當(dāng)按照規(guī)定的當(dāng)?shù)剡m用稅額，加按（）征收耕地占用稅。

A、30%

B、50%

C、100%

D、150%

答案：D

解析：占用基本農(nóng)田的，應(yīng)當(dāng)按照規(guī)定確定的當(dāng)?shù)剡m用稅額，加按150%征收耕

地占用稅。

64.契稅實(shí)行幅度比例稅率，稅率幅度為（）。

A、1%至2%

B、2%至3%

G3%至5%

D、4%至6%

答案：C

解析：契稅實(shí)行幅度比例稅率，稅率幅度為3%至5%。

65.下列車船中，不享受免征車船稅優(yōu)惠的是（）。

A、養(yǎng)殖漁船

B、武裝警察部隊(duì)專用的車輛

C、符合規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)的插電式混合動(dòng)力汽車

D、非機(jī)動(dòng)駁船

答案：D

解析：非機(jī)動(dòng)駁船按機(jī)動(dòng)船舶稅額的50%計(jì)算車船稅。

66.根據(jù)稅法的規(guī)定，下列關(guān)于財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得的說法中，正確的是（）。

A、個(gè)人轉(zhuǎn)讓境內(nèi)上市公司的股票，免征個(gè)人所得稅

B、對(duì)職工個(gè)人以股份形式取得的擁有所有權(quán)的企業(yè)量化資產(chǎn)，免征個(gè)人所得稅

C、對(duì)個(gè)人轉(zhuǎn)讓自用3年以上的住房取得的所得，免征個(gè)人所得稅

D、對(duì)出售自有住房并在1年內(nèi)重新購(gòu)房的納稅人，免征個(gè)人所得稅

答案：A

解析：選項(xiàng)B,對(duì)職工個(gè)人以股份形式取得的擁有所有權(quán)的企業(yè)量化資產(chǎn)，暫緩

征收個(gè)人所得稅；選項(xiàng)C,對(duì)個(gè)人轉(zhuǎn)讓自用5年以上，并且是家庭唯一生活用房

取得的所得，免征個(gè)人所得稅；選項(xiàng)D,自2010年10月1日起，對(duì)出售自有住

房并在1年內(nèi)重新購(gòu)房的納稅人不再減免個(gè)人所得稅。

67.（2018年）下列合同，應(yīng)按照“技術(shù)合同”繳納印花稅的是（）。

A、設(shè)備測(cè)試合同

B、專利申請(qǐng)轉(zhuǎn)讓合同

C、專利實(shí)施許可合同

D、專利權(quán)轉(zhuǎn)讓合同

答案：B

解析：技術(shù)合同包括技術(shù)開發(fā),轉(zhuǎn)讓、咨詢、服務(wù)等合同，其中技術(shù)轉(zhuǎn)讓合同包

括專利申請(qǐng)轉(zhuǎn)讓、非專利技術(shù)轉(zhuǎn)讓所書立的合同，但不包括專利權(quán)轉(zhuǎn)讓、專利實(shí)

施許可所書立的合同。后者適用于“產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移書據(jù)”合同。

68.（2012年）稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)某食品加工廠2018年經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)進(jìn)行檢查時(shí)發(fā)現(xiàn)食品

銷售收入為50萬元、轉(zhuǎn)讓國(guó)債收入4萬元、國(guó)債利息收入1萬元，但無法查實(shí)

成本費(fèi)用，稅務(wù)機(jī)關(guān)采用核定辦法對(duì)其征收所得稅，應(yīng)稅所得率為15%。2018

年該食品加工廠應(yīng)繳納企業(yè)所得稅（）萬元。

A、1.5

B、1.62

C、1.88

D、2.03

答案：D

解析：成本費(fèi)用無法核實(shí)，按照應(yīng)稅收入額核定計(jì)算所得稅。國(guó)債利息收入免征

企業(yè)所得稅。應(yīng)納所得稅額=（50+4）X15%X25%=2.03（萬元）

69.2020新版，暫無習(xí)題，最近更新

A、A

B、B

C、C

D、D

答案：B

70.五林公司于2019年3月1日出租給大風(fēng)廠一間倉(cāng)庫(kù)，租期三年，月不含增值

稅租金1萬元，合同約定每月5日支付租金。大風(fēng)廠于2019年3月25日，一次

性支付全部租金36萬元。下列選項(xiàng)中，說法正確的是（）。

A、五林公司應(yīng)于2019年3月1日確認(rèn)收入的實(shí)現(xiàn)

B、五林公司應(yīng)于2019年3月25日確認(rèn)收入的實(shí)現(xiàn)

C、2019年增值稅應(yīng)確認(rèn)的收入為10萬元

D、2019年企業(yè)所得稅應(yīng)確認(rèn)的收入為10萬元

答案：D

解析：租金收入，按照合同約定承租人應(yīng)付租金的日期確認(rèn)收入的實(shí)現(xiàn)，因此應(yīng)

以每月5日確認(rèn)收入的實(shí)現(xiàn)。如果交易合同或協(xié)議中規(guī)定的租賃期限跨年度且租

金提前一次性支付，根據(jù)規(guī)定的收入與費(fèi)用配比原則，出租人可對(duì)上述已確認(rèn)的

收入，在租賃期內(nèi)分期均勻計(jì)入相關(guān)年度收入，所以2019年可確認(rèn)企業(yè)所得稅

收入10萬元。增值稅中，納稅人提供租賃服務(wù)采取預(yù)收款方式的，其納稅義務(wù)

發(fā)生時(shí)間為收到預(yù)收款的當(dāng)天，所以2019年增值稅應(yīng)確認(rèn)的計(jì)稅收入為36萬元。

71.2020年3月某公司在郊區(qū)新建設(shè)立一家分公司,共計(jì)占用耕地15000平方米,

其中800平方米修建幼兒園、2000平方米修建學(xué)校，當(dāng)?shù)馗卣加枚惗愵~為20

元/平方米。該公司應(yīng)繳納耕地占用稅（）元。

A、244000

B、260000

G284000

D、300000

答案：A

解析：學(xué)校、幼兒園占用的耕地免征耕地占用稅。應(yīng)繳納耕地占用稅=（15000

-2000-800）X20=244000（元）

72.下列各項(xiàng)中，屬于船舶噸稅征稅范圍的是（）。

A、自境外港口進(jìn)入境內(nèi)港口的船舶

B、自境內(nèi)港口進(jìn)入境外港口的船舶

C、外國(guó)籍的所有船舶

D、中國(guó)籍的所有船舶

答案：A

解析：自中華人民共和國(guó)境外港口進(jìn)入境內(nèi)港口的船舶，應(yīng)當(dāng)繳納船舶噸稅。

73.某農(nóng)民有一處花圃，占地1300平方米，2020年9月將其中的1200平方米改

造為果園，其余100平方米建造住宅。該地適用的耕地占用稅的定額稅率為每平

方米25元。則該農(nóng)民應(yīng)繳納的耕地占用稅為（）元。（100平方米不超過規(guī)定

標(biāo)準(zhǔn)且新建的住宅自用）

A、1250

B、3750

C、2500

D、15000

答案：A

解析：占用花圃改造為果園不用繳納耕地占用稅；農(nóng)村居民在規(guī)定用地標(biāo)準(zhǔn)以內(nèi)

占用耕地新建自用住宅，按照當(dāng)?shù)剡m用稅額減半征收耕地占用稅。應(yīng)繳納耕地占

用稅=100X25X50%=1250（元）。

74.（2018年）某商場(chǎng)對(duì)累計(jì)消費(fèi)達(dá)到一定額度的消費(fèi)者給予額外抽獎(jiǎng)的機(jī)會(huì)，

消費(fèi)者個(gè)人因此而獲得的中獎(jiǎng)所得，其正確的稅務(wù)處理是（）。

A、屬于偶然所得，但免征個(gè)人所得稅

B、屬于偶然所得，減半征收個(gè)人所得稅

C、屬于偶然所得，不超過1萬元的，免征個(gè)人所得稅

D、屬于偶然所得，按20%的稅率征收個(gè)人所得稅

答案：D

解析：企業(yè)對(duì)累積消費(fèi)達(dá)到一定額度的顧客，給予額外抽獎(jiǎng)機(jī)會(huì)，個(gè)人的獲獎(jiǎng)所

得，按照“偶然所得”項(xiàng)目，全額適用20%的稅率繳納個(gè)人所得稅。

75.對(duì)地方主辦、不涉及省際關(guān)系的訂貨會(huì)、展銷會(huì)上所簽合同的印花稅，其納

稅地點(diǎn)由（）自行確定。

A、地方人民代表大會(huì)

B、國(guó)家稅務(wù)總局

C、各省、自治區(qū)、直轄市人民政府

D、財(cái)政部

答案：C

解析：對(duì)地方主辦、不涉及省際關(guān)系的訂貨會(huì)、展銷會(huì)上所簽合同的印花稅，其

納稅地點(diǎn)由各省、自治區(qū)、直轄市人民政府自行確定。

76.根據(jù)船舶噸稅的規(guī)定，《船舶噸稅稅目稅率表》中稅率的劃分標(biāo)準(zhǔn)是（）。

A、國(guó)籍

B、艇身長(zhǎng)度

C、船舶凈噸位

D、執(zhí)照期限

答案：D

解析：《船舶噸稅稅目稅率表》中稅率按照?qǐng)?zhí)照期限劃分的；稅目是按船舶凈噸

位來劃分的。

77.（2018年）下列從境外進(jìn)入我國(guó)港口，免征船舶噸稅的船舶是（）。

A、拖船

B、非機(jī)動(dòng)駁船

C、養(yǎng)殖漁船

D、執(zhí)照期滿24小時(shí)內(nèi)上下的客貨船

答案：c

解析：捕撈、養(yǎng)殖漁船，免征船舶噸稅。

78.下列選項(xiàng)中，不屬于免征耕地占用稅的是（）。

A、軍事設(shè)施占用耕地

B、醫(yī)院占用耕地

C、學(xué)校占用耕地

D、飛機(jī)場(chǎng)跑道占用耕地

答案：D

解析：選項(xiàng)D,鐵路線路、公路線路、飛機(jī)場(chǎng)跑道、停機(jī)坪、港口、航道占用耕

地，減按每平方米2元的稅額征收耕地占用稅。

79.下列選項(xiàng)中，屬于國(guó)際稅收合作新形式的是（）。

A、征管互助

B、稅收情報(bào)交換

C、共同反避稅

D、稅基侵蝕與利潤(rùn)轉(zhuǎn)移（BEPS）行動(dòng)計(jì)劃

答案：D

解析：稅基侵蝕與利潤(rùn)轉(zhuǎn)移（BEPS）行動(dòng)計(jì)劃是國(guó)際稅收合作的新形式。

80.（2019年）2016年甲公司與乙公司簽訂股權(quán)轉(zhuǎn)讓協(xié)議，甲公司將所持丙公司

30%的股權(quán)轉(zhuǎn)讓給乙公司。2017年丙公司股東大會(huì)審議通過股權(quán)轉(zhuǎn)讓協(xié)議；2018

年完成股權(quán)變更手續(xù)；2019年乙公司付訖股權(quán)轉(zhuǎn)讓價(jià)款。甲公司該股權(quán)轉(zhuǎn)讓企

業(yè)所得稅收入確認(rèn)的年度是（）。

A、2016年

B、2017年

G2018年

D、2019年

答案：C

解析：企業(yè)轉(zhuǎn)讓股權(quán)收入，應(yīng)于轉(zhuǎn)讓協(xié)議生效且完成股權(quán)變更手續(xù)時(shí)，確認(rèn)收入

的實(shí)現(xiàn)。

81.下列不屬于國(guó)際避稅方法的是（）。

A、轉(zhuǎn)讓定價(jià)調(diào)整

B、選擇有利的企業(yè)組織形式

C、利用稅收協(xié)定

D、跨國(guó)自然人遷移住所

答案：A

解析：選項(xiàng)A,屬于國(guó)際反避稅基本方法。

82.（2017年）依據(jù)企業(yè)所得稅的相關(guān)規(guī)定，下列關(guān)于銷售貨物收入確認(rèn)時(shí)間的

說法，錯(cuò)誤的是（）。

A、銷售商品采取預(yù)收貨款方式的，在收到預(yù)收貨款時(shí)確認(rèn)收入

B、銷售商品采取托收承付方式的，在辦妥托收手續(xù)時(shí)確認(rèn)收入

C、銷售商品采取支付手續(xù)費(fèi)方式委托代銷的，在收到代銷清單時(shí)確認(rèn)收入

D、銷售商品需要簡(jiǎn)單安裝和檢驗(yàn)的，可在發(fā)出商品時(shí)確認(rèn)收入

答案：A

解析：選項(xiàng)A：銷售商品采取預(yù)收款方式的，在發(fā)出商品時(shí)確認(rèn)收入。BCD說法

均正確。

83.某企業(yè)2019年年初擁有整備質(zhì)量為10噸的載貨汽車6輛，小轎車4輛；當(dāng)

年11月，1輛小轎車被盜，取得公安機(jī)關(guān)開具的相關(guān)證明，并能夠提供該被盜

小轎車當(dāng)年的車船稅完稅證明。已知當(dāng)?shù)剌d貨汽車車船稅年稅額為60元/噸，小

轎車車船稅年稅額為360元/輛，該企業(yè)2019年實(shí)際應(yīng)繳納的車船稅是（）元。

A、4680

B、4980

C、5040

D、5010

答案：B

解析：在一個(gè)納稅年度內(nèi)，已完稅的車船被盜搶、報(bào)廢、滅失的，納稅人可以憑

有關(guān)管理機(jī)關(guān)出具的證明和完稅證明，向納稅所在地的主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)退還自

被盜搶、報(bào)廢、滅失月份起至該納稅年度終了期間的車船稅稅款。該企業(yè)2019

年實(shí)際應(yīng)繳納的車船稅二10X60*6+360X4-360X2/12=4980（元）。

84.（2018年）下列所得，實(shí)際適用10%的企業(yè)所得稅稅率的是（）。

A、居民企業(yè)來自于境外的所得

B、小型微利企業(yè)來自于境內(nèi)的所得

C、高新技術(shù)企業(yè)來自于境內(nèi)的所得

D、在中國(guó)境內(nèi)未設(shè)立經(jīng)營(yíng)機(jī)構(gòu)的非居民企業(yè)來自于境內(nèi)的股息所得

答案：D

解析：對(duì)在中國(guó)境內(nèi)未設(shè)立機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所，或者雖設(shè)立機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所但取得的所得與

其所設(shè)機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所沒有實(shí)際聯(lián)系的非居民企業(yè)實(shí)際適用10%的稅率。

85.2019年某企業(yè)支付8000萬元取得10萬平方米的土地使用權(quán)，新建廠房建筑

面積6萬平方米，工程成本2000萬元，2019年底竣工驗(yàn)收，對(duì)該企業(yè)征收房產(chǎn)

稅的房產(chǎn)原值是（）萬元。

A、2000

B、6400

G8000

D、10000

答案：D

解析：房產(chǎn)原值=8000+2000=10000（萬元）

86.下列關(guān)于國(guó)際稅收原則的表述，不正確的是（）。

A、單一課稅原則和受益原則是國(guó)際稅收問題談判的出發(fā)點(diǎn)，是來源國(guó)和居民國(guó)

稅收管轄權(quán)分配的國(guó)際慣例

B、國(guó)際稅收中性原則可以從來源國(guó)和居住國(guó)兩個(gè)角度進(jìn)行衡量

C、從來源國(guó)的角度看，就是資本輸入中性

D、從居住國(guó)的角度看，就是資本輸入中性

答案：D

解析：從來源國(guó)的角度看，就是資本輸入中性；從居住國(guó)的角度看，就是資本輸

出中性。

87.下列選項(xiàng)不屬于城鎮(zhèn)土地使用稅征稅范圍的是（）。

A、位于工礦區(qū)的超市用地

B、位于農(nóng)村的農(nóng)資批發(fā)部用地

C、位于某市區(qū)的學(xué)校用地

D、位于某縣城郊區(qū)的加工廠用地

答案：B

解析：選項(xiàng)B,城鎮(zhèn)土地使用稅的征稅范圍為城市、縣城'建制鎮(zhèn)、工礦區(qū)內(nèi)的

國(guó)家所有和集體所有的土地，不包括農(nóng)村。

88.（2019年）2018年1月甲企業(yè)以1000萬元直接投資乙企業(yè)，取得其40%的

股權(quán)。2019年10月甲企業(yè)將該股權(quán)全部轉(zhuǎn)讓，取得收入1200萬元。股權(quán)轉(zhuǎn)讓

時(shí)，乙企業(yè)累積的未分配利潤(rùn)200萬元。甲企業(yè)該項(xiàng)投資業(yè)務(wù)的稅務(wù)處理，正確

的是（）。

A、甲企業(yè)該項(xiàng)投資業(yè)務(wù)的股息所得80萬元

B、甲企業(yè)該項(xiàng)投資資產(chǎn)的轉(zhuǎn)讓所得120萬元

C、甲企業(yè)轉(zhuǎn)讓該項(xiàng)股權(quán)應(yīng)繳納企業(yè)所得稅50萬元

D、甲企業(yè)投資成本1000萬元在持股期間均攤扣除

答案：C

解析：（1）轉(zhuǎn)讓股權(quán)收入扣除為取得該股權(quán)所發(fā)生的成本后，為股權(quán)轉(zhuǎn)讓所得。

企業(yè)在計(jì)算股權(quán)轉(zhuǎn)讓所得時(shí)，不得扣除被投資企業(yè)未分配利潤(rùn)等股東留存收益中

按該項(xiàng)股權(quán)所可能分配的金額。（2）股權(quán)轉(zhuǎn)讓所得=12007000=200（萬元），

甲企業(yè)該項(xiàng)投資業(yè)務(wù)應(yīng)繳納企業(yè)所得稅=200X25%=50（萬元）

89.下列關(guān)于個(gè)人取得拍賣收入的所得稅政策，說法正確的是（）。

A、作者將自己的文學(xué)作品手稿原件或復(fù)印件拍賣取得的所得，按照“偶然所得”

計(jì)算繳納個(gè)人所得稅

B、拍賣受贈(zèng)獲得的物品，原值為該拍賣品的市場(chǎng)價(jià)值

C、拍賣單位不用代扣代繳個(gè)人財(cái)產(chǎn)拍賣所得應(yīng)納的個(gè)人所得稅

D、拍賣通過拍賣行拍得的物品，財(cái)產(chǎn)原值為拍得該物品實(shí)際支付的價(jià)款及繳納

的相關(guān)稅費(fèi)

答案：D

解析：選項(xiàng)A,作者將自己的文學(xué)作品手稿原件或復(fù)印件拍賣取得的所得，按照

“特許權(quán)使用費(fèi)”項(xiàng)目計(jì)算繳納個(gè)人所得稅；選項(xiàng)B,通過贈(zèng)送取得的，為其受

贈(zèng)該拍賣品時(shí)發(fā)生的相關(guān)稅費(fèi)；選項(xiàng)C,拍賣單位應(yīng)代扣代繳個(gè)人財(cái)產(chǎn)拍賣所得

應(yīng)納的個(gè)人所得稅。

90.（2013年）某上市公司2011年以5000萬元購(gòu)得一處高檔會(huì)所，然后加以改

建，支出500萬元在后院新建一露天泳池，支出500萬元新增中央空調(diào)系統(tǒng)，拆

除200萬元的照明設(shè)施，再支付500萬元安裝智能照明和樓宇聲控系統(tǒng)，會(huì)所于

2011年底改建完畢并對(duì)外營(yíng)業(yè)。當(dāng)?shù)匾?guī)定計(jì)算房產(chǎn)余值扣除比例為30%,2012

年該會(huì)所應(yīng)繳納房產(chǎn)稅（）萬元。

A、42

B、48.72

C、50.32

D、54.6

答案：B

解析：房產(chǎn)原值應(yīng)包括與房屋不可分割的各種附屬設(shè)備或一般不單獨(dú)計(jì)算價(jià)值的

配套設(shè)施。凡以房屋為載體，不可隨意移動(dòng)的附屬設(shè)備和配套設(shè)施，如給排水、

采暖、消防、中央空調(diào)'電氣及智能化樓宇設(shè)備等，無論在會(huì)計(jì)核算中是否單獨(dú)

記賬與核算，都應(yīng)計(jì)入房產(chǎn)原值，計(jì)征房產(chǎn)稅。對(duì)于更換房屋附屬設(shè)備和配套設(shè)

施的，在將其價(jià)值計(jì)入房產(chǎn)原值時(shí)，可扣減原來相應(yīng)設(shè)備和設(shè)施的價(jià)值。2012

年應(yīng)繳納房產(chǎn)稅=（5000+500-200+500）X（1-30%）X1.2%=48.72（萬元）。

91.2019年某居民企業(yè)實(shí)現(xiàn)商品銷售收入2000萬元，發(fā)生現(xiàn)金折扣100萬元，

接受捐贈(zèng)收入100萬元，轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)所有權(quán)收入20萬元。該企業(yè)當(dāng)年實(shí)際發(fā)

生業(yè)務(wù)招待費(fèi)30萬元，廣告費(fèi)240萬元，業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)80萬元。2019年度該企

業(yè)可稅前扣除的業(yè)務(wù)招待費(fèi)、廣告費(fèi)、業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)合計(jì)（）萬元。

A、294.5

B、310

C、325.5

D、330

答案：B

解析：銷售商品涉及現(xiàn)金折扣的，應(yīng)當(dāng)按扣除現(xiàn)金折扣前的金額確定銷售商品收

入金額。業(yè)務(wù)招待費(fèi)：2OOOX5%o=1O（萬元），30X60%=18（萬元），按10

萬元扣除。廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)：2000X15%=300（萬元），小于實(shí)際發(fā)生額3

20萬元（240+80）,按300萬元扣除。合計(jì)=10+300=310（萬元）。

92.根據(jù)耕地占用稅的有關(guān)規(guī)定，下列各項(xiàng)不屬于耕地占用稅征稅范圍的是（）。

A、種植經(jīng)濟(jì)作物的農(nóng)田

B、園地

C、養(yǎng)殖水面

D、企業(yè)廢棄倉(cāng)庫(kù)所占土地

答案：D

解析：耕地占用稅的征稅范圍為中華人民共和國(guó)境內(nèi)被占用的耕地。耕地，是指

用于種植農(nóng)作物的土地。

93.下列國(guó)際組織或機(jī)構(gòu)中，發(fā)布了《金融賬戶涉稅信息自動(dòng)交換標(biāo)準(zhǔn)》的是（）。

A、聯(lián)合國(guó)

B、世界銀行

C、經(jīng)濟(jì)合作與發(fā)展組織

D、世界貿(mào)易組織

答案：C

解析：經(jīng)濟(jì)合作與發(fā)展組織（OECD）參照美國(guó)的FATCA制定了《金融賬戶涉稅信

息自動(dòng)交換標(biāo)準(zhǔn)》。

94.2018年6月，A企業(yè)吸收合并B企業(yè),B企業(yè)全部資產(chǎn)公允價(jià)值為5700萬元'

全部負(fù)債為3200萬元、未超過彌補(bǔ)年限的虧損額為620萬元。合并時(shí)，A企業(yè)

支付給B企業(yè)的股權(quán)支付額為2300萬元、銀行存款200萬元。該合并業(yè)務(wù)符合

企業(yè)重組特殊性稅務(wù)處理的條件，且A企業(yè)選擇按照特殊性稅務(wù)處理的規(guī)定處理。

假定當(dāng)年年末國(guó)家發(fā)行的最長(zhǎng)期限的國(guó)債年利率為6%o則可由A企業(yè)彌補(bǔ)的B

企業(yè)的虧損額為（）萬元。

A、0

B、150

C、570.4

D、620

答案：B

解析：企業(yè)合并適用特殊性稅務(wù)處理方法的，可由合并企業(yè)彌補(bǔ)的被合并企業(yè)虧

損的限額=被合并企業(yè)凈資產(chǎn)公允價(jià)值X截至合并業(yè)務(wù)發(fā)生當(dāng)年年末國(guó)家發(fā)行的

最長(zhǎng)期限的國(guó)債利率=（5700-3200）X6%=150（萬元）＜620萬元，因此可由A

企業(yè)彌補(bǔ)的B企業(yè)的虧損額為150萬元。

95.（2019年）個(gè)人下列公益救濟(jì)性捐贈(zèng)，以其申報(bào)的應(yīng)納稅所得額30%為限額

扣除的是（）。

A、通過縣政府對(duì)貧困地區(qū)的捐贈(zèng)

B、對(duì)中國(guó)教育發(fā)展基金會(huì)的捐贈(zèng)

C、對(duì)公益性青少年活動(dòng)場(chǎng)所的捐贈(zèng)

D、對(duì)中國(guó)老齡事業(yè)發(fā)展基金會(huì)的捐贈(zèng)

答案：A

解析：選項(xiàng)BCD,準(zhǔn)予在個(gè)人所得稅稅前100%（全額）扣除。個(gè)人將其所得通過

中國(guó)境內(nèi)的社會(huì)團(tuán)體、國(guó)家機(jī)關(guān)向教育和其他社會(huì)公益事業(yè)以及遭受嚴(yán)重自然災(zāi)

害地區(qū)、貧困地區(qū)的捐贈(zèng)，捐贈(zèng)額未超過納稅人申報(bào)的應(yīng)納稅所得額30%的部分,

可以從應(yīng)納稅所得額中扣除，超過部分不得扣除。

96.（2016年）依據(jù)企業(yè)所得稅相關(guān)規(guī)定，房地產(chǎn)企業(yè)應(yīng)按合理的方法分配成本，

其中單獨(dú)作為過渡性成本對(duì)象核算的公共配套設(shè)施開發(fā)成本的分配方法是（）。

A、占地面積法

B、建筑面積法

C、直接成本法

D、預(yù)算造價(jià)法

答案：B

解析：?jiǎn)为?dú)作為過渡性成本對(duì)象核算的公共配套設(shè)施開發(fā)成本，應(yīng)按建筑面積法

進(jìn)行分配

97.（2017年）下列關(guān)于車船稅的說法，正確的是（）。

A、掛車按照貨車稅額的50%計(jì)算車船稅

B、非機(jī)動(dòng)駁船按照機(jī)動(dòng)船舶稅額60%計(jì)算車船稅

C、拖船按船舶稅額的70%計(jì)算車船稅

D、車輛整備質(zhì)量尾數(shù)在0.5噸以下的不計(jì)算車船稅

答案：A

解析：選項(xiàng)B、C,拖船、非機(jī)動(dòng)駁船分別按照機(jī)動(dòng)船舶稅額的50%計(jì)算；選項(xiàng)D,

沒有此項(xiàng)優(yōu)惠。

98.某市區(qū)一交通運(yùn)輸企業(yè)2020年年初擁有整備質(zhì)量為6噸的載貨汽車18輛，

整備質(zhì)量為4噸的掛車6輛，整備質(zhì)量為2.5噸的載貨汽車4輛，該企業(yè)所在地

載貨汽車車船稅年稅額為整備質(zhì)量每噸20元。該企業(yè)當(dāng)年應(yīng)繳納的車船稅為（）

TILo

A、2360

B、2840

C、2600

D、2500

答案：C

解析：貨車應(yīng)納稅額=（18X6+4X2.5）X20=2360（元）；掛車按貨車稅額的5

0%征稅，應(yīng)納稅額=6X4X20X50%=240（元），該企業(yè)當(dāng)年應(yīng)繳納的車船稅=23

60+240=2600（元）。

99.某居民企業(yè)對(duì)原價(jià)2000萬元的生產(chǎn)廠房（使用年限20年，不考慮凈殘值）

使用19年后進(jìn)行改建，取得變價(jià)收入30萬元，改建時(shí)各類投入100萬元，改建

后該資產(chǎn)使用年限延長(zhǎng)3年，企業(yè)按直線法計(jì)提折舊。改建后該資產(chǎn)的年折舊額

為（）萬元。

A、42.50

B、45.62

C、42.60

D、44.00

答案：A

解析：變價(jià)收入應(yīng)沖減固定資產(chǎn)的計(jì)稅基礎(chǔ)，改建后該資產(chǎn)的年折舊額=（2000

4-20-30+100）4-（1+3）=42.50（萬元）。

100.甲公司2019年的年度利潤(rùn)總額為500萬元，當(dāng)年發(fā)生的公益性捐贈(zèng)支出為

80萬元，另外直接向受災(zāi)小學(xué)捐款10萬元。甲公司在計(jì)算當(dāng)年企業(yè)所得稅應(yīng)納

稅所得額時(shí)，準(zhǔn)予扣除的公益性捐贈(zèng)支出的數(shù)額為（）萬元。

A、60

B、70

C、80

D、90

答案：A

解析：直接向受災(zāi)小學(xué)的捐款10萬元不得在稅前扣除。扣除限額=500X12%=60

（萬元）〈