造價(jià)松滋審計(jì)局造價(jià)跟蹤審計(jì)服務(wù)方案投標(biāo)文件

（二）技術(shù)方案第一章內(nèi)部管理一、職責(zé)分工制度1、公司技術(shù)負(fù)責(zé)人的職責(zé)如下：（1）負(fù)責(zé)對(duì)咨詢業(yè)務(wù)專業(yè)人員的崗位職責(zé)、業(yè)務(wù)質(zhì)量的控制程序、方法、手段等進(jìn)行管理。（2）審閱重要咨詢成果文件，審定咨詢條件、咨詢?cè)瓌t及重要技術(shù)問題；（3）協(xié)調(diào)處理咨詢業(yè)務(wù)各層次專業(yè)人員之間的工作關(guān)系；（4）負(fù)責(zé)處理審核人、校核人、編制成果質(zhì)量責(zé)任；（5）對(duì)咨詢成果質(zhì)量負(fù)領(lǐng)導(dǎo)責(zé)任。2、質(zhì)量風(fēng)控部職責(zé)：負(fù)責(zé)所有咨詢成果文件在簽發(fā)前校核、審核程序。校核人員和審核人員的職責(zé)如下：（1）校核人員職責(zé)①熟悉咨詢業(yè)務(wù)的基礎(chǔ)資料和咨詢?cè)瓌t，對(duì)咨詢成果進(jìn)行全面校核，對(duì)所校核的咨詢內(nèi)容的質(zhì)量負(fù)責(zé)；

②校核咨詢使用的各種資料和咨詢依據(jù)是否正確合理，引用的技術(shù)經(jīng)濟(jì)參數(shù)及計(jì)價(jià)方式是否正確；③校核咨詢業(yè)務(wù)中的數(shù)據(jù)引用、計(jì)算公式、計(jì)算數(shù)量、軟件使用是否符合規(guī)定的咨詢?cè)瓌t和規(guī)定，計(jì)算數(shù)字是否正確無誤，咨詢成果文件的內(nèi)容與濃度是否符合規(guī)定，能否滿足使用要求，各分項(xiàng)內(nèi)容是否一致，是否完整，有無漏項(xiàng)；④校核人員在校審記錄上列述校核出的問題，交咨詢成果原編制人員修改后進(jìn)行復(fù)核，復(fù)核后方能簽署并提交審核。（2）審核人員職責(zé)①審核人員參與咨詢業(yè)務(wù)準(zhǔn)備階段的工作，協(xié)調(diào)制定咨詢實(shí)施方案，審核咨詢條件和成果文件，對(duì)所審核的咨詢內(nèi)容的質(zhì)量負(fù)責(zé)。②審核咨詢?cè)瓌t、依據(jù)、方法是否符合咨詢合同的要求與有關(guān)規(guī)定，基礎(chǔ)數(shù)據(jù)、重要計(jì)算公式和計(jì)算方法以及軟件使用是否正確，檢驗(yàn)關(guān)鍵性計(jì)算結(jié)果；③重點(diǎn)為審核咨詢成果的內(nèi)容是否齊全、有無漏項(xiàng)，采用的技術(shù)經(jīng)濟(jì)參數(shù)與標(biāo)準(zhǔn)是否恰當(dāng)，計(jì)算與編制的原則、方法是否正確合理，各專業(yè)的技術(shù)經(jīng)濟(jì)標(biāo)準(zhǔn)是否一致，咨詢成果說明是否規(guī)范，論述是否通順，內(nèi)容是否完整正確，檢查關(guān)鍵及相互關(guān)系；④審核人員在校審記錄單上列述審核出的問題，交咨詢成果原編制人員進(jìn)行修改，修改后進(jìn)行復(fù)核，復(fù)核后方可簽署。⑤每份咨詢成果文件的編制、校核、審核人員須由不同人員擔(dān)任。⑥咨詢成果文件的簽發(fā)，凡依據(jù)咨詢合同要求提交的咨詢成果文件須由規(guī)定的造價(jià)工程師簽發(fā)。3、項(xiàng)目（經(jīng)理）負(fù)責(zé)人職責(zé)：（1）負(fù)責(zé)咨詢業(yè)務(wù)中各子項(xiàng)、各專業(yè)間的技術(shù)協(xié)調(diào)、組織管理、質(zhì)量管理工作；（2）編制項(xiàng)目實(shí)施計(jì)劃并組織實(shí)施；（3）根據(jù)咨詢實(shí)施方案，有權(quán)對(duì)各專業(yè)交底工作進(jìn)行調(diào)整或修改，并負(fù)責(zé)統(tǒng)一咨詢業(yè)務(wù)的技術(shù)條件，統(tǒng)一技術(shù)經(jīng)濟(jì)分析原則；（4）動(dòng)態(tài)掌握咨詢業(yè)務(wù)實(shí)施狀況，負(fù)責(zé)審查及確定各專業(yè)界面，協(xié)調(diào)各子項(xiàng)各專業(yè)進(jìn)度及技術(shù)關(guān)系，研究解決存在的問題；（5）綜合編寫咨詢成果文件的總說明、總目錄，審核相關(guān)成果文件最終稿，并按規(guī)定簽發(fā)最終成果文件和相關(guān)成果文件；（6）對(duì)項(xiàng)目咨詢成果負(fù)直接責(zé)任。4、專業(yè)造價(jià)工程師職責(zé)（1）負(fù)責(zé)本專業(yè)的業(yè)務(wù)實(shí)施和質(zhì)量管理工作；（2）在項(xiàng)目負(fù)責(zé)人的領(lǐng)導(dǎo)下，組織編寫擬定咨詢實(shí)施方案，核查資料使用、咨詢?cè)瓌t、計(jì)價(jià)依據(jù)、計(jì)算公式、軟件使用等是否正確；（3）動(dòng)態(tài)掌握本專業(yè)咨詢業(yè)務(wù)實(shí)施狀況，協(xié)調(diào)并研究解決存在的問題；（4）本專業(yè)的咨詢成果文件編制并對(duì)其質(zhì)量負(fù)責(zé)；（5）參與項(xiàng)目的成本管理，獨(dú)立開展量價(jià)測(cè)算、工料詢價(jià)等工作，審核工程進(jìn)度款、簽證、變更等工作；（6）整理并歸檔本專業(yè)造價(jià)資料。工作流程1、嚴(yán)格按照公司IS09001質(zhì)量保證體系的有關(guān)要求，對(duì)執(zhí)業(yè)業(yè)務(wù)的全過程進(jìn)行質(zhì)量控制，做到執(zhí)業(yè)行為規(guī)范化，數(shù)據(jù)正確化。2、嚴(yán)格按照公司制定的各項(xiàng)工作流程和工作程序開展咨詢工作，主要的工作流程有：①控制價(jià)清單或施工預(yù)算編制流程、②變更簽證管理流程、③索賠管理流程、④進(jìn)度支付管理流程、⑤資金計(jì)劃管理流程、⑥招標(biāo)采購流程、⑦竣工結(jié)算管理流程等。3、遵守《工程造價(jià)咨詢單位行為準(zhǔn)則》和《造價(jià)工程師職業(yè)道德行為準(zhǔn)則》。4、造價(jià)咨詢工作質(zhì)量控制程序?yàn)榇_?；窘ㄔO(shè)工程造價(jià)咨詢質(zhì)量，我公司已建立了完善的三級(jí)稽（復(fù)）核制度，保障措施包括：造價(jià)咨詢?nèi)藛T要求、造價(jià)咨詢的三級(jí)復(fù)核稽查，具體如下：造價(jià)咨詢?nèi)藛T要求：（1）根據(jù)造價(jià)審計(jì)項(xiàng)目的實(shí)際情況配備相應(yīng)的專業(yè)造價(jià)審計(jì)人員，配置造價(jià)審計(jì)負(fù)責(zé)人；（2）配備的專業(yè)造價(jià)審計(jì)人員具有較高政治素質(zhì)、政策水平和專業(yè)技術(shù)水平；對(duì)不同行業(yè)、不同項(xiàng)目的造價(jià)審計(jì)，根據(jù)專業(yè)特點(diǎn)組織相應(yīng)的專業(yè)造價(jià)審計(jì)人員參加；（3）配備的專業(yè)造價(jià)審計(jì)人員嚴(yán)格執(zhí)行國家的法律法規(guī)，客觀公正、廉潔自律，以保證造價(jià)審計(jì)結(jié)果的準(zhǔn)確性和公正性；（4）對(duì)保密項(xiàng)目的造價(jià)審計(jì)，全體造價(jià)審計(jì)人員要遵守國家有關(guān)保密規(guī)定。（5）我們已建立基本建設(shè)工程造價(jià)審計(jì)專家?guī)?，為基本建設(shè)工程造價(jià)審計(jì)服務(wù)。（6）我們實(shí)行業(yè)務(wù)回避制度，造價(jià)審計(jì)人員與被審核項(xiàng)目單位直接關(guān)系或有可能影響造價(jià)審計(jì)公正性的應(yīng)當(dāng)回避。造價(jià)咨詢的三級(jí)復(fù)核制度：（1）審計(jì)人員應(yīng)嚴(yán)格按照審計(jì)程序進(jìn)行審計(jì)工作，將審計(jì)思路和審計(jì)軌跡做出全面記錄，并獲取充分、恰當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)，形成完整的審計(jì)工作底稿。（2）公司應(yīng)實(shí)行嚴(yán)格的審計(jì)工作底稿三級(jí)復(fù)核制度，即項(xiàng)目負(fù)責(zé)人、公司質(zhì)量監(jiān)督部門負(fù)責(zé)人、公司技術(shù)總部負(fù)責(zé)人三級(jí)復(fù)核。重大項(xiàng)目應(yīng)指定技術(shù)總監(jiān)進(jìn)行再復(fù)核。（3）各級(jí)復(fù)核人員在復(fù)核工作底稿時(shí)，應(yīng)做出必要的復(fù)核記錄，書面表示復(fù)核意見，并在其復(fù)核過的審計(jì)工作底稿上簽名和簽署日期。（4）項(xiàng)目經(jīng)理復(fù)核為一級(jí)復(fù)核，應(yīng)采用在工作現(xiàn)場復(fù)核的方式對(duì)審計(jì)工作底稿逐頁復(fù)核。項(xiàng)目負(fù)責(zé)人應(yīng)重點(diǎn)復(fù)核以下內(nèi)容：①審計(jì)人員是否執(zhí)行了審計(jì)計(jì)劃規(guī)定的審計(jì)程序，審計(jì)目標(biāo)是否已實(shí)現(xiàn)；②盤點(diǎn)或監(jiān)盤、函證、截止性測(cè)試等審計(jì)程序的執(zhí)行是否充分；③相關(guān)審計(jì)項(xiàng)目中涉及所有權(quán)歸屬資料是否齊備；④審計(jì)證據(jù)的充分性與恰當(dāng)性，特別是性質(zhì)重大、金額較大的審計(jì)事項(xiàng)，抽樣量是否足夠，樣本是否恰當(dāng)；⑤審計(jì)調(diào)整事項(xiàng)、重大審計(jì)問題是否已全部記錄在審計(jì)工作底稿當(dāng)中，調(diào)整的原因及金額是否正確，是否存在未解決的重大審計(jì)問題；⑥審計(jì)工作過程及其結(jié)果是否已適當(dāng)記錄，是否符合審計(jì)工作底稿的要求；⑦審計(jì)結(jié)論與審計(jì)工作結(jié)果是否一致，是否支持審計(jì)意見；⑧已審會(huì)計(jì)報(bào)表數(shù)據(jù)與審計(jì)工作底稿中各審計(jì)項(xiàng)目導(dǎo)引表的鉤稽關(guān)系是否一致，科目分類匯總是否正確；⑨對(duì)合并會(huì)計(jì)報(bào)表的編制的正確性是否進(jìn)行了審計(jì)，應(yīng)予抵銷的項(xiàng)目是否進(jìn)行了正確的抵銷。（5）公司質(zhì)量監(jiān)督部門負(fù)責(zé)人的復(fù)核為二級(jí)復(fù)核，對(duì)一級(jí)復(fù)核中發(fā)現(xiàn)的問題，應(yīng)做出復(fù)核記錄，并及時(shí)提出，要求審計(jì)人員進(jìn)行說明，并完成尚未執(zhí)行的審計(jì)程序，補(bǔ)充獲取審計(jì)證據(jù)，完善審計(jì)工作底稿，保證現(xiàn)場審計(jì)工作記錄的完整。對(duì)于存在的無法解決的重大審計(jì)問題或影響審計(jì)意見類型的重大審計(jì)問題，在做出復(fù)核記錄的同時(shí)，應(yīng)向上一級(jí)負(fù)責(zé)人員請(qǐng)示匯報(bào)。（6）公司技術(shù)總負(fù)責(zé)人復(fù)核為三級(jí)復(fù)核，應(yīng)在質(zhì)監(jiān)部門負(fù)責(zé)人復(fù)核的基礎(chǔ)上，采取在工作現(xiàn)場復(fù)核與總體復(fù)核相結(jié)合的方式，對(duì)審計(jì)工作底稿中重要會(huì)計(jì)事項(xiàng)的審計(jì)、重要審計(jì)程序的執(zhí)行以及審計(jì)調(diào)整事項(xiàng)進(jìn)行復(fù)核。公司技術(shù)總負(fù)責(zé)人重點(diǎn)復(fù)核以下內(nèi)容：總體審計(jì)計(jì)劃和具體審計(jì)計(jì)劃的恰當(dāng)性，包括重要性水平、審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的評(píng)估，審計(jì)程序的設(shè)計(jì)等；二級(jí)復(fù)核所提出的重大審計(jì)問題的處理情況；審計(jì)調(diào)整事項(xiàng)的性質(zhì)、原因及金額；重要審計(jì)事項(xiàng)的審計(jì)程序執(zhí)行是否恰當(dāng)，審計(jì)證據(jù)是否充分；項(xiàng)目負(fù)責(zé)人提出的審計(jì)意見及審計(jì)報(bào)告類型是否恰當(dāng)。質(zhì)量監(jiān)管部負(fù)責(zé)人對(duì)復(fù)核中發(fā)現(xiàn)的問題，應(yīng)做出復(fù)核記錄，并要求項(xiàng)目負(fù)責(zé)人結(jié)合審計(jì)工作底稿做出書面說明。對(duì)重大審計(jì)問題以及對(duì)審計(jì)意見、審計(jì)報(bào)告類型的不同意見，應(yīng)上報(bào)技術(shù)負(fù)責(zé)人處理。管理制度我公司已經(jīng)通過了GB/TI9001:2008GB/T19001-2008質(zhì)量管理體系認(rèn)證，已建立完備的咨詢服務(wù)質(zhì)量與咨詢服務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的控制與管理制度。公司常務(wù)質(zhì)量管理機(jī)構(gòu)將全面負(fù)責(zé)全公司質(zhì)量的動(dòng)態(tài)管理。主要通過調(diào)閱下屬單位咨詢成果資料和檢查正在實(shí)施過程中的咨詢項(xiàng)目程序的合規(guī)性等方式進(jìn)行監(jiān)管。1、監(jiān)管方式（1）定期和不定期檢查定期和不定期檢查是指公司對(duì)下屬單位檔案資料的真實(shí)性、合規(guī)性、完整性，實(shí)施的集中檢查。（2）抽查抽查是指公司對(duì)下屬單位咨詢過程的規(guī)范性情況，進(jìn)行的監(jiān)督抽查。（3）專項(xiàng)稽查專項(xiàng)稽查是指公司依據(jù)投訴、舉報(bào)和重大質(zhì)量事故，進(jìn)行的專門監(jiān)督檢查。2、監(jiān)管檢查結(jié)果的評(píng)價(jià)辦法公司綜合了影響咨詢質(zhì)量的各種因素，制定了執(zhí)業(yè)質(zhì)量檢查評(píng)價(jià)的評(píng)分標(biāo)準(zhǔn)。檢查評(píng)分實(shí)行百分制，得分低于60分的為不合格，60分至80分的為合格，80分以上的為優(yōu)良。對(duì)多個(gè)項(xiàng)目的質(zhì)量檢查結(jié)論，按最低得分項(xiàng)目的得分來確定。3、監(jiān)管檢查結(jié)果的處理（1）檢查情況應(yīng)形成文字書面意見。檢查意見應(yīng)與被檢單位進(jìn)行充分溝通。被檢單位收到檢查結(jié)果書面意見后10天內(nèi)，應(yīng)將單位整改意見和整改情況回復(fù)公司。（2）單位質(zhì)量控制總監(jiān)（或總審）對(duì)咨詢初步成果審核后，應(yīng)在《審核咨詢業(yè)務(wù)質(zhì)量控制流程單》上簽署審核意見，并按照《質(zhì)量檢查評(píng)分標(biāo)準(zhǔn)》對(duì)審核后的咨詢初步成果進(jìn)行評(píng)分。咨詢成果在三級(jí)復(fù)核范圍內(nèi)出現(xiàn)的問題，實(shí)行質(zhì)量問題問責(zé)制，由復(fù)核人員承擔(dān)責(zé)任。（3）年度檢查結(jié)果在公司內(nèi)部進(jìn)行公布。對(duì)獲得全公司優(yōu)良評(píng)價(jià)第一名的項(xiàng)目，給予獎(jiǎng)勵(lì)。對(duì)低于60分和問題嚴(yán)重的下屬單位，在下一年度質(zhì)量檢查中需進(jìn)行復(fù)查，同時(shí)對(duì)其項(xiàng)目參與人員進(jìn)行處罰。（4）對(duì)獲得全公司優(yōu)良評(píng)價(jià)第一名的項(xiàng)目組獎(jiǎng)勵(lì)3000元，其業(yè)績作為執(zhí)業(yè)人員晉升的參考依據(jù)。對(duì)低于60分的項(xiàng)目組，對(duì)項(xiàng)目參與人員及單位相關(guān)負(fù)責(zé)人的處罰額度為：①項(xiàng)目經(jīng)理（或項(xiàng)目負(fù)責(zé)人）2000元；②項(xiàng)目組專業(yè)審核師1000元/人；③單位質(zhì)量控制總監(jiān)（或總審）、技術(shù)負(fù)責(zé)人1000元/人。專項(xiàng)稽查檢查結(jié)果涉及個(gè)人職業(yè)道德或造成嚴(yán)重經(jīng)濟(jì)損失、名譽(yù)損失的，由公司常務(wù)質(zhì)量管理機(jī)構(gòu)按規(guī)定程序進(jìn)行上報(bào)并按規(guī)定進(jìn)行相應(yīng)的處置。獎(jiǎng)懲制度（一）進(jìn)度獎(jiǎng)懲制度1、嚴(yán)格執(zhí)行公司關(guān)于項(xiàng)目進(jìn)度管理的獎(jiǎng)懲制度。2、對(duì)工程造價(jià)咨詢工作進(jìn)度沒有按照委托人公司的進(jìn)度要求完成的人員，公司將給予獎(jiǎng)懲制度之外再予以處罰。每延遲三天，項(xiàng)目經(jīng)理扣發(fā)當(dāng)月獎(jiǎng)金，相應(yīng)責(zé)任人扣發(fā)當(dāng)月獎(jiǎng)金。延遲一周，項(xiàng)目經(jīng)理及相應(yīng)責(zé)任人扣發(fā)全年獎(jiǎng)金。4、對(duì)超過合同規(guī)定的日期兩周或，則撤換項(xiàng)目經(jīng)理及相應(yīng)責(zé)任人。5、對(duì)工程造價(jià)咨詢項(xiàng)目部加班加點(diǎn)的工作人員，按規(guī)定發(fā)放加班費(fèi)。6、對(duì)按時(shí)或提前完成進(jìn)度要求的人員，公司將給予表彰或獎(jiǎng)勵(lì)，并納入年終考評(píng)。（二）質(zhì)量獎(jiǎng)懲制度1、項(xiàng)目經(jīng)理和復(fù)核工程師完成復(fù)核任務(wù)，提交總工三級(jí)復(fù)核。三級(jí)復(fù)核后，將依據(jù)公司考核規(guī)定予以考核。該處罰費(fèi)用由項(xiàng)目經(jīng)理根據(jù)責(zé)任明確責(zé)任人。項(xiàng)目經(jīng)理全年執(zhí)業(yè)的各類咨詢業(yè)務(wù)項(xiàng)目無處罰，公司年終給予一次性質(zhì)量信譽(yù)獎(jiǎng)。2、若三級(jí)復(fù)核結(jié)果相對(duì)無誤，或偏差在±3%以內(nèi)，則本項(xiàng)目造價(jià)人可按公司有關(guān)項(xiàng)目業(yè)績提成規(guī)定的100%提取。3、若三級(jí)復(fù)核結(jié)果有誤，且偏差大于±3%，小于±5%以內(nèi)則本項(xiàng)目造價(jià)可按公司有關(guān)項(xiàng)目業(yè)績提成規(guī)定的50%提取，復(fù)核人按本項(xiàng)目業(yè)績提成的50%提取。4、若三級(jí)復(fù)核結(jié)果有誤，且偏差大于±5%，初審人無權(quán)獲得本項(xiàng)目提成，并將記過一次，該項(xiàng)目提成由復(fù)核人獲得。若該初審人在一年內(nèi)記過三次，則公司認(rèn)為不能勝任本職工作，將對(duì)其“勸退”下崗。6、若咨詢結(jié)果有嚴(yán)重失誤，且已造成重大經(jīng)濟(jì)損失或不良社會(huì)影響，公司將通過法律手段追究當(dāng)事人法律責(zé)任。以上“誤差”均指由于業(yè)務(wù)水平原因所致的偏差，對(duì)于審計(jì)過程中由于違規(guī)操作或有失職業(yè)道德行為所致的失誤，一經(jīng)發(fā)現(xiàn)，將對(duì)當(dāng)事人進(jìn)行嚴(yán)肅處理（公司將視情節(jié)輕重，對(duì)當(dāng)事人做扣罰工資、停職、移交司法機(jī)關(guān)處理）。若違背此承諾，我公司愿接受任何處罰。財(cái)務(wù)制度（一）總則1、依據(jù)《企業(yè)會(huì)計(jì)制度》擬訂本公司財(cái)務(wù)管理的具體要求以利組織會(huì)計(jì)核算工作。2、本公司財(cái)務(wù)實(shí)行獨(dú)立核算，自負(fù)盈虧。本公司設(shè)立財(cái)務(wù)室，負(fù)責(zé)辦理財(cái)務(wù)管理和會(huì)計(jì)核算的日常工作，嚴(yán)格執(zhí)行國家的有關(guān)法律法規(guī)和財(cái)經(jīng)紀(jì)律，合理組織收入，節(jié)約經(jīng)費(fèi)，正確有效地使用資金。3、按照財(cái)政部門和稅收機(jī)關(guān)的規(guī)定，定期編制財(cái)務(wù)計(jì)劃和財(cái)務(wù)報(bào)表，依法納稅。4、本公司在財(cái)務(wù)審批權(quán)限上，原則上實(shí)行總經(jīng)理“一支筆”審批制度，并采取授權(quán)方式，審批業(yè)務(wù)經(jīng)營過程中的一般開支實(shí)行統(tǒng)一管理，分級(jí)負(fù)責(zé)，認(rèn)真把好“財(cái)務(wù)關(guān)”，防止造成損失和浪費(fèi)。（二）收入管理1、本公司承辦的各項(xiàng)業(yè)務(wù)，實(shí)行有償服務(wù)，嚴(yán)格執(zhí)行物價(jià)部門和行業(yè)管理部門制定的收費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)，并使用稅務(wù)機(jī)關(guān)的統(tǒng)一收據(jù)或發(fā)票。2、一切業(yè)務(wù)收入，必須及時(shí)入賬，存入開戶銀行，并按收入科目分類，如實(shí)全額反映，必要時(shí)，分業(yè)務(wù)項(xiàng)目做好輔助記錄。并接受稅務(wù)和行業(yè)管理部門的檢查和監(jiān)督。

（三）支出管理1、本公司各項(xiàng)經(jīng)費(fèi)開支，必須本著“勤儉辦事，厲行節(jié)約”的原則，正確劃分資本性支出和收益性支出，認(rèn)真執(zhí)行國家規(guī)定的開支范圍和開支標(biāo)準(zhǔn)以及本公司制定的開支審批權(quán)限。2、固定資產(chǎn)，參照企業(yè)的劃分標(biāo)準(zhǔn)執(zhí)行，購建的房屋及建筑物、交通工具等單價(jià)在2000元以上（含本數(shù)，下同），使用期限超過一年的辦公設(shè)施和辦公用具，列入固定資產(chǎn)管理。在建立固定資產(chǎn)總賬和明細(xì)賬的同時(shí)，并設(shè)立實(shí)物卡片，定期清點(diǎn)，確保賬實(shí)相符。3、建立低耗品輔助登記簿進(jìn)行管理，實(shí)行分次攤銷、領(lǐng)用簽收和報(bào)廢注銷制度，防止丟失和移作他用。4、職工人員的勞動(dòng)工資和外聘離退休人員的勞務(wù)報(bào)酬，按本所《勞動(dòng)工資分配辦法》執(zhí)行。5、本公司的業(yè)務(wù)支出，按照國家和本公司制定的開支標(biāo)準(zhǔn)，以及實(shí)際需要，在年度財(cái)務(wù)計(jì)劃總支出的控制內(nèi)，憑合法報(bào)銷憑證，據(jù)實(shí)報(bào)銷。6、按照《企業(yè)會(huì)計(jì)制度》的規(guī)定，提取各項(xiàng)基金；按照行業(yè)規(guī)定，提取職業(yè)風(fēng)險(xiǎn)金和會(huì)費(fèi)。（四）財(cái)務(wù)審批權(quán)限

1、購建房屋及建筑物，須經(jīng)總經(jīng)理研究決定。2、購置單價(jià)在2000元以上的辦公設(shè)備和辦公用具，一次性開支金額在一萬元以內(nèi)的（不含本數(shù)），由總經(jīng)理審批；一次性開支金額在一萬元以上的，由總經(jīng)理提出意見，經(jīng)董事會(huì)研究決定。3、購置單價(jià)在2000元以下的低耗品，由總經(jīng)理審批或授權(quán)副總經(jīng)理審批。4、非正常性的特殊開支，必須說明情況和緣由，由總經(jīng)理審批。5、一切財(cái)務(wù)報(bào)銷憑證，除經(jīng)辦人、證明人、復(fù)核人簽字外，必須經(jīng)有權(quán)審批人簽字，否則財(cái)務(wù)室不予報(bào)銷。6、凡暫支現(xiàn)金和領(lǐng)用支票都必須填寫暫支單，經(jīng)總經(jīng)理簽字。

（五）其他管理事項(xiàng)財(cái)務(wù)室必須認(rèn)真履行崗位職責(zé)，正確執(zhí)行財(cái)務(wù)制度和會(huì)計(jì)制度，加強(qiáng)對(duì)本公司經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的財(cái)務(wù)監(jiān)督。六、風(fēng)險(xiǎn)控制制度為降低我公司受托工程項(xiàng)目預(yù)算、結(jié)算審核出具結(jié)論的誤差并將相關(guān)風(fēng)險(xiǎn)降到最低，現(xiàn)將本公司風(fēng)險(xiǎn)控制制度頒布如下：1、相似項(xiàng)目對(duì)比制度：公司將已完工程項(xiàng)目按類型和建筑結(jié)構(gòu)分類，將其中有代表性的工程指標(biāo)記錄并存檔（每年進(jìn)行更新）。待今后有相似的審查項(xiàng)目，將初步審查結(jié)果與存檔相似工程指標(biāo)對(duì)比，如有較大差異則由項(xiàng)目責(zé)任人帶領(lǐng)全體項(xiàng)目組逐項(xiàng)檢查，力求找出差異。2、項(xiàng)目責(zé)任人制度：每個(gè)工程項(xiàng)目造價(jià)審核任務(wù)在交由項(xiàng)目組進(jìn)行審核時(shí)專門設(shè)立項(xiàng)目責(zé)任人一名（一般由總負(fù)責(zé)人擔(dān)任），由其牽頭對(duì)項(xiàng)目組統(tǒng)一管理。并負(fù)責(zé)審核結(jié)論的初步審查。3、三審復(fù)核制度：公司出具的工程造價(jià)審計(jì)書必須經(jīng)過三審復(fù)核制度方可蓋章生效。其三審復(fù)核制度具體如下：

一審：項(xiàng)目負(fù)責(zé)人對(duì)審計(jì)結(jié)果進(jìn)行初審并簽署初審意見。二審：總工程師對(duì)初審合格的審計(jì)結(jié)果進(jìn)行復(fù)審，簽署復(fù)審意見；三審：總經(jīng)理對(duì)復(fù)審合格的審計(jì)報(bào)告簽署打印簽章。只有通過三審合格后的審計(jì)結(jié)果方可打印并蓋專用章生效。第二章審計(jì)服務(wù)方案項(xiàng)目特點(diǎn)及要求1、項(xiàng)目名稱：松滋市審計(jì)局聘請(qǐng)社會(huì)中介機(jī)構(gòu)參與政府投資跟蹤審計(jì)服務(wù)（2024第五批）。2、預(yù)算價(jià)格345.9萬，最高限價(jià)294.49萬，其中包一限價(jià)244.49萬。3、合同履行期限：合同簽訂之日起至工程項(xiàng)目竣工后3個(gè)月且審計(jì)組跟蹤審計(jì)終結(jié)約1900個(gè)日歷天。4、包一項(xiàng)目情況：松滋市城鄉(xiāng)供水保障一體化項(xiàng)目估算總投資139173.50萬元，其中工程建安費(fèi)116264.32萬元，工程建設(shè)其他費(fèi)7579.96萬元，預(yù)備費(fèi)4544.56萬元（基本預(yù)備費(fèi)2317.42萬元，價(jià)差預(yù)備費(fèi)2227.14萬元），建設(shè)期融資利息10784.66萬元。資金來源為申請(qǐng)銀行貸款及自籌。項(xiàng)目建設(shè)期限為5年，由松滋市民生水務(wù)有限公司負(fù)責(zé)項(xiàng)目建設(shè)和管理。5、本項(xiàng)目共6個(gè)部分工程內(nèi)容，分別是：（1）白龍埂水廠擴(kuò)建工程（一期），主要包括取水工程、輸水工程、凈水工程、配水工程及相關(guān)配套設(shè)施。規(guī)劃取水總規(guī)模為35萬m3/d，按照“輕重緩急，分步實(shí)施”的原則，計(jì)劃分兩期建設(shè)，其中一期建設(shè)規(guī)模為22.5萬m3/d，其中生活用水15萬m3/d（含為城區(qū)日供長江水源10萬m3）、工業(yè)用水7.5萬m3/d。（2）高山片區(qū)飲水安全保障工程。包括①高山片區(qū)小型集中供水標(biāo)準(zhǔn)化改造項(xiàng)目，17個(gè)小型村鎮(zhèn)集中供水工程提升改造。②擴(kuò)建劉家場水廠，水廠規(guī)模2萬m3/d，同時(shí)改造配套管網(wǎng)系統(tǒng)。③劉家場高山片區(qū)應(yīng)急水源管網(wǎng)及加壓站建設(shè)項(xiàng)目，新建供水應(yīng)急輸水管網(wǎng)55.08km，配套建設(shè)一座加壓泵站。④新建紗帽尖水廠及鄉(xiāng)、村二級(jí)水廠管道聯(lián)通項(xiàng)目，水廠規(guī)模0.3萬m3/d，同時(shí)建設(shè)配套管網(wǎng)系統(tǒng)。（3）中心城區(qū)供水提升工程。①中心城區(qū)老舊管網(wǎng)改造項(xiàng)目。②城區(qū)二次供水設(shè)施改造項(xiàng)目：執(zhí)行二次供水設(shè)施建設(shè)最新標(biāo)準(zhǔn)，進(jìn)行亮化升級(jí)改造，完善智慧化系統(tǒng)。②中心城區(qū)居民水改配套項(xiàng)目：分表到戶，一戶一表、計(jì)量出戶。③青峰山水廠、風(fēng)暴嶺水廠改造項(xiàng)目：對(duì)現(xiàn)狀青峰山水廠、風(fēng)暴嶺水廠進(jìn)行改造升級(jí)，確保兩座水廠生產(chǎn)能力達(dá)到設(shè)計(jì)規(guī)模指標(biāo)。④白云邊大道加壓泵站項(xiàng)目：新建白云邊大道加壓泵站一座，土建和電力等按規(guī)模1.6萬m3/d建設(shè)；設(shè)備分階段安裝，按規(guī)模1.2萬m3/d安裝。（4）村鎮(zhèn)末端管網(wǎng)升級(jí)改造工程。①村鎮(zhèn)配水管網(wǎng)末端供水保障項(xiàng)目一期工程：改造八寶鎮(zhèn)、老城鎮(zhèn)、南海鎮(zhèn)、紙廠河鎮(zhèn)給水管網(wǎng)，共計(jì)208.96km。②村鎮(zhèn)配水管網(wǎng)末端供水保障項(xiàng)目二期工程：改造洈水鎮(zhèn)、劉家場鎮(zhèn)、王家橋鎮(zhèn)、陳店鎮(zhèn)、卸甲坪鎮(zhèn)給水管網(wǎng)共計(jì)67.8km。③村鎮(zhèn)配水管網(wǎng)末端供水保障項(xiàng)目三期工程：改造楊林市鎮(zhèn)、涴市鎮(zhèn)、街河市鎮(zhèn)給水管網(wǎng)共計(jì)74.57km。④村鎮(zhèn)配水管網(wǎng)末端供水保障項(xiàng)目四期工程：改造樂鄉(xiāng)社區(qū)、萬家鄉(xiāng)、新江口街道（不含中心城區(qū)）供水管道共計(jì)37.41km。⑤村鎮(zhèn)配水管網(wǎng)末端供水保障項(xiàng)目五期工程：改造斯家廠鎮(zhèn)供水管道，共計(jì)316.33km。（5）水廠整合改造工程。①南海鎮(zhèn)磨盤州集鎮(zhèn)供水管網(wǎng)改造：橫嶺水廠至庫家咀水廠供水管道DN100~400球墨鑄鐵管9.6km。庫家咀水廠至馬放坪水廠DN400球墨鑄鐵管8.8km。②楊林市、萬家鄉(xiāng)水源建設(shè)項(xiàng)目：洈水水廠至洈水鎮(zhèn)DN800球墨鑄鐵管2km。洈水鎮(zhèn)至街河市鎮(zhèn)DN800球墨鑄鐵管10km。街河市鎮(zhèn)至楊林市鎮(zhèn)DN500球墨鑄鐵管8km。街河市鎮(zhèn)－萬家鄉(xiāng)DN400球墨鑄鐵管4km。③洈水水廠與南閘水廠整合項(xiàng)目：洈水集鎮(zhèn)老化管道更換球墨鑄鐵管3421m；水廠至南閘水廠DN500球墨鑄鐵管2120m、DN400管480m；洈水集鎮(zhèn)供水支管DN500球墨鑄鐵管1328m、DN400管1142.4m、DN300管935.2m；洈水集鎮(zhèn)新建40km高密度聚乙烯支管，新建水表入戶共計(jì)11000戶，遠(yuǎn)傳壓力表50塊，流量計(jì)50塊。（6）城鄉(xiāng)供水信息化建設(shè)工程。通過對(duì)松滋市城鄉(xiāng)供水信息化工程的建設(shè)，將水廠及管網(wǎng)系統(tǒng)監(jiān)測(cè)數(shù)據(jù)統(tǒng)一接入和整合，實(shí)現(xiàn)生成運(yùn)行狀況的集中監(jiān)測(cè)與智能預(yù)警機(jī)制，同時(shí)實(shí)現(xiàn)管網(wǎng)空間數(shù)據(jù)的統(tǒng)一管理和應(yīng)用。此外，覆蓋全城的DMA漏損控制系統(tǒng)，對(duì)供水系統(tǒng)進(jìn)行分區(qū)域水量管理。二、服務(wù)內(nèi)容施工階段跟蹤審計(jì)服務(wù)內(nèi)容包括但不限于：1、向合同各簽署方、監(jiān)理等相關(guān)單位進(jìn)行最終合同文件與工程量清單交底，陳述合同構(gòu)成、各方權(quán)責(zé)、合同風(fēng)險(xiǎn)、需關(guān)注條款，以及清單構(gòu)成、需關(guān)注項(xiàng)目、暫定量項(xiàng)目、暫定款項(xiàng)目、暫定物料單價(jià)項(xiàng)目等內(nèi)容，使各方對(duì)合同文件有深入了解。2、定期編制投資控制形象進(jìn)度表，建立項(xiàng)目全過程動(dòng)態(tài)投資控制臺(tái)賬。3、按施工進(jìn)度，每月到工地現(xiàn)場評(píng)估計(jì)量已完成工程量，并提供期中付款審核報(bào)告。4、與設(shè)計(jì)單位緊密合作，負(fù)責(zé)工程變更的管理工作。參與工程變更及現(xiàn)場簽證的計(jì)量、計(jì)價(jià)復(fù)核工作，及時(shí)按委托人要求編制工程變更估算、審核工程變更預(yù)算、現(xiàn)場簽證金額及協(xié)助委托人對(duì)新增主材設(shè)備認(rèn)價(jià)工作。5、在《荊州市建設(shè)工程價(jià)格信息》中未發(fā)布材料設(shè)備，按規(guī)定須由施工單位組織公開招標(biāo)或詢價(jià)采購網(wǎng)絡(luò)服務(wù)平臺(tái)招標(biāo)的，及時(shí)參加考察、詢價(jià)、編制招標(biāo)控制價(jià)。6、根據(jù)委托人安排到工地現(xiàn)場，參與項(xiàng)目外出考察，參與解決工程造價(jià)有關(guān)事宜，主動(dòng)、及時(shí)地發(fā)現(xiàn)并向委托人匯報(bào)任何可能影響造價(jià)的事項(xiàng)，提出相關(guān)改善建議。7、協(xié)助委托人處理施工單位提出的費(fèi)用和工期索賠申請(qǐng)，對(duì)索賠的理由、依據(jù)、合理性進(jìn)行審核后提供專業(yè)審核意見及報(bào)告，并協(xié)助委托人與施工單位進(jìn)行談判。協(xié)助委托人及時(shí)整理及提出反索賠申請(qǐng)，包括索賠依據(jù)和計(jì)算方法等。8、參與工地例會(huì)，當(dāng)場做合同的澄清，參與有關(guān)工程造價(jià)及合同執(zhí)行的工程會(huì)議及委托人要求的其他會(huì)議。9、定期召開造價(jià)例會(huì)，解決造價(jià)相關(guān)問題。10、定期編制造價(jià)報(bào)告，進(jìn)行項(xiàng)目的成本控制工作，內(nèi)容包括每一個(gè)項(xiàng)目的目標(biāo)成本、合同價(jià)、至當(dāng)月的變更匯總價(jià)、暫定價(jià)款調(diào)整額、至當(dāng)月累計(jì)已付款項(xiàng)等內(nèi)容，并匯總計(jì)算本項(xiàng)目預(yù)計(jì)最終結(jié)算金額。當(dāng)預(yù)計(jì)將出現(xiàn)超出目標(biāo)成本時(shí)，及時(shí)提出適當(dāng)?shù)慕ㄗh。11、審核所有保險(xiǎn)、保函內(nèi)容以確保符合合同要求。12、跟蹤人員應(yīng)實(shí)時(shí)記錄現(xiàn)場施工情況，并形成周報(bào)、月報(bào)，定期發(fā)送至公司及委托方存檔、審查。13、參加現(xiàn)場各項(xiàng)報(bào)驗(yàn)及隱蔽驗(yàn)收；審核工程變更、簽證、進(jìn)度款、工程量計(jì)量等工作。14、按照項(xiàng)目進(jìn)度節(jié)點(diǎn)，定期完成中間計(jì)量、中間結(jié)算工作。15、發(fā)現(xiàn)項(xiàng)目進(jìn)度、成本等與計(jì)劃有偏差時(shí)，及時(shí)向委托方匯報(bào)并提供合理化建議。16、收集、整理及歸檔資料本專業(yè)工程資料。17、編制相關(guān)造價(jià)審計(jì)成果文件，審核施工方上報(bào)的造價(jià)文件。?三、工作方法1、在建設(shè)項(xiàng)目正式開工前，即將其納入審計(jì)視野，關(guān)注其各項(xiàng)前期準(zhǔn)備工作。正式進(jìn)場時(shí)間可安排在即將正式開工前。2、及時(shí)在項(xiàng)目現(xiàn)場設(shè)立辦公場所，與被審計(jì)單位建立定期例會(huì)制度，參加被審計(jì)單位的重要例會(huì)，及時(shí)了解、掌握項(xiàng)目有關(guān)情況，提出審計(jì)意見，并且做好會(huì)議記錄。3、對(duì)合同價(jià)進(jìn)行控制，不允許施工現(xiàn)場隨意變更設(shè)計(jì)、增項(xiàng)、減項(xiàng)、擴(kuò)大工程造價(jià)；對(duì)工程用料，隱蔽工程進(jìn)行質(zhì)量和數(shù)量監(jiān)控，防止施工單位偷工減料或以次充好。所有隱蔽工程除應(yīng)由甲方施工現(xiàn)場管理人員、監(jiān)理人員簽字外，還必須有跟蹤審計(jì)人員簽字。4、審計(jì)成員應(yīng)經(jīng)常深入施工現(xiàn)場，掌握工程進(jìn)展、變更等真實(shí)情況，了解工程建設(shè)中涉及的有關(guān)技術(shù)問題，熟悉工程計(jì)量規(guī)則及有關(guān)費(fèi)用的測(cè)算辦法，并且做好相關(guān)記錄。對(duì)各參建單位（包括建設(shè)項(xiàng)目相關(guān)單位）實(shí)際完成的工作內(nèi)容、工作數(shù)量、工作質(zhì)量進(jìn)行核定，開具核定單。5、項(xiàng)目組應(yīng)根據(jù)跟蹤審計(jì)實(shí)施方案的要求，要求被審計(jì)單位按照審計(jì)組規(guī)定的時(shí)間和方法報(bào)送工程結(jié)算資料，并及時(shí)確定審計(jì)結(jié)果：（1）采用“按實(shí)結(jié)算”方式的，必須要求施工單位按照已完成的形象進(jìn)度，及時(shí)“分項(xiàng)、分部工程”的結(jié)算資料，予以審計(jì)。在較短的時(shí)間內(nèi)做到“工程施工完成，工程結(jié)算審計(jì)基本結(jié)束”；（2）采用“中標(biāo)價(jià)包干，設(shè)計(jì)變更、額外工作量簽證按實(shí)調(diào)整”結(jié)算方式的，必須要求施工企業(yè)每月將已發(fā)生的設(shè)計(jì)變更、簽證工作量編制"變更部分結(jié)算"，經(jīng)審計(jì)后作為工程竣工結(jié)算的組成部分；（3）采用“單價(jià)包干、工程量按實(shí)結(jié)算”方式的，必須要求施工企業(yè)對(duì)已完成的形象進(jìn)度上報(bào)“分項(xiàng)、分部工程”的結(jié)算資料，經(jīng)審計(jì)后作為工程竣工結(jié)算的組成部分；（4）對(duì)于在建工程其他費(fèi)用的審計(jì)，亦應(yīng)本著“及時(shí)、完整、準(zhǔn)確”的原則進(jìn)行審計(jì)，并按時(shí)做好《審計(jì)工作底稿》。6、建立《跟蹤審計(jì)臺(tái)賬》，由主審人員負(fù)責(zé)及時(shí)登記審計(jì)時(shí)間、工作紀(jì)實(shí)（包括工作內(nèi)容、審計(jì)事實(shí)、發(fā)現(xiàn)問題、審計(jì)意見、整改情況、審計(jì)成果）。臺(tái)賬要注重反映量化成果，成為反映跟蹤審計(jì)全貌的工作日志。四、工作步驟（一）前期準(zhǔn)備工作?（1）收集工程相關(guān)的文件資料，如立項(xiàng)批復(fù)、可行性研究批復(fù)、初步設(shè)計(jì)批復(fù)、施工合同、招投標(biāo)文件等，這些是工程跟蹤實(shí)施的指導(dǎo)性文件。（2）熟悉項(xiàng)目資料后，根據(jù)項(xiàng)目具體情況和委托人的需求，組建項(xiàng)目實(shí)施團(tuán)隊(duì)，計(jì)劃如下：①項(xiàng)目負(fù)責(zé)人1名：負(fù)責(zé)項(xiàng)目全面工作，包括人員組織、協(xié)調(diào)；與委托方、相關(guān)各方溝通協(xié)調(diào)；成果匯報(bào)、項(xiàng)目整體進(jìn)度、質(zhì)量掌控。②項(xiàng)目技術(shù)負(fù)責(zé)人1名：負(fù)責(zé)組織、召開項(xiàng)目實(shí)施過程中遇到的各種技術(shù)問題論證會(huì)議，制定合理、有效解決辦法。③土建造價(jià)師1名：負(fù)責(zé)項(xiàng)目實(shí)施過程中土建、市政及園林專業(yè)造價(jià)咨詢?nèi)蝿?wù)。④水電安裝造價(jià)師2名：負(fù)責(zé)項(xiàng)目實(shí)施過程中水電專業(yè)造價(jià)咨詢?nèi)蝿?wù)，如水電、消防、暖通、弱電智能化等。⑤檔案管理人員1名：專人負(fù)責(zé)項(xiàng)目資料收集、梳理及存檔，信息化管理等工作。（3）對(duì)擬派人員開展針對(duì)性培訓(xùn)，由于本項(xiàng)目的復(fù)雜特殊性、涉及面廣，在項(xiàng)目開展工作前，應(yīng)對(duì)項(xiàng)目人員進(jìn)行相關(guān)的技術(shù)要求的教育和專業(yè)培訓(xùn)，以滿足本項(xiàng)目的具體要求。（二）具體實(shí)施階段工程實(shí)施階段工作計(jì)劃安排如下：（1）協(xié)助委托方編制資金使用計(jì)劃，并依據(jù)工程形象進(jìn)度及承包合同提供付款的合理化建議。（2）審核總承包施工合同與招投標(biāo)文件邏輯性，對(duì)不符合條款及時(shí)向委托方匯報(bào)并提供合理化建議。（3）全過程跟蹤人員實(shí)時(shí)記錄現(xiàn)場施工情況，并形成周報(bào)、月報(bào)，定期發(fā)送至公司及委托方存檔、審查。（4）參加工程項(xiàng)目相關(guān)會(huì)議、隱蔽驗(yàn)收；7天內(nèi)完成現(xiàn)場變更、簽證、進(jìn)度款審批等工作。（5）按照項(xiàng)目進(jìn)度節(jié)點(diǎn)，定期完成中間計(jì)量、中間結(jié)算工作。（6）每周召開跟蹤審計(jì)專題會(huì)議，商討跟蹤過程中的各種問題，提供解決辦法，并把每周會(huì)議結(jié)果匯報(bào)至委托方。（7）發(fā)現(xiàn)項(xiàng)目進(jìn)度、成本等與計(jì)劃有偏差時(shí)，及時(shí)向委托方匯報(bào)并提供合理化建議。（三）結(jié)束階段（1）項(xiàng)目竣工完成后，組織編制跟蹤審計(jì)報(bào)告，報(bào)告內(nèi)容需全面反映我方人員從項(xiàng)目前期介入到項(xiàng)目竣工完成的工作成果。（3）按照公司檔案標(biāo)準(zhǔn)，整理項(xiàng)目檔案并移交委托方。（4）跟蹤項(xiàng)目組復(fù)盤，歸納、總結(jié)項(xiàng)目實(shí)施過程中的經(jīng)驗(yàn)、教訓(xùn)，以供后期項(xiàng)目參考學(xué)習(xí)。五、工作依據(jù)序號(hào)名稱標(biāo)號(hào)或文號(hào)1《國家審計(jì)準(zhǔn)則》審計(jì)署令第8號(hào)2《建設(shè)工程價(jià)款結(jié)算暫行辦法》財(cái)建【2004】369號(hào)3《湖北省政府投資項(xiàng)目審計(jì)操作規(guī)程》鄂審法發(fā)〔2011〕89號(hào)4《湖北省政府投資審計(jì)實(shí)施辦法》鄂審?fù)栋l(fā)【2016】104號(hào)5《湖北省審計(jì)廳審計(jì)現(xiàn)場管理辦法》等4項(xiàng)制度和《審計(jì)業(yè)務(wù)文書規(guī)范》鄂審辦法發(fā)【2022】7號(hào)6《湖北省建設(shè)工程造價(jià)管理辦法》湖北省政府令第311號(hào)7《湖北省房屋建筑和市政基礎(chǔ)設(shè)施工程施工過程結(jié)算暫行辦法》鄂建文【2022】27號(hào)7《湖北省工程造價(jià)咨詢企業(yè)信用評(píng)價(jià)管理辦法（試行）》鄂建設(shè)規(guī)〔2023〕3號(hào)8《造價(jià)工程師職業(yè)道德行為標(biāo)準(zhǔn)》等國家相關(guān)標(biāo)準(zhǔn)、行業(yè)標(biāo)準(zhǔn)、地方標(biāo)準(zhǔn)或者其他標(biāo)準(zhǔn)、規(guī)范……第三章跟蹤審計(jì)工作重點(diǎn)、難點(diǎn)分析一、跟蹤審計(jì)工作重點(diǎn)分析跟蹤審計(jì)是提升工程審計(jì)質(zhì)量的有效抓手，通過將審計(jì)監(jiān)督滲透到建設(shè)項(xiàng)目管理的各個(gè)重點(diǎn)環(huán)節(jié)，有針對(duì)性地關(guān)注建設(shè)過程重點(diǎn)環(huán)節(jié)，針對(duì)漏洞較大的階段和違法違規(guī)行為高發(fā)的環(huán)節(jié)，能及時(shí)獲取真實(shí)、準(zhǔn)確的審計(jì)資料，能更高效地組織結(jié)算審計(jì)和決算審計(jì)，提高建設(shè)項(xiàng)目審計(jì)的質(zhì)量與效益，規(guī)避一定的審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。施工階段跟蹤審計(jì)工作的重點(diǎn)在以下幾個(gè)方面：（一）概預(yù)算編制主要包括設(shè)計(jì)概算、審核概算、修正概算，設(shè)計(jì)概算是在初步設(shè)計(jì)或擴(kuò)大初步設(shè)計(jì)階段，由設(shè)計(jì)單位根據(jù)初步設(shè)計(jì)或擴(kuò)大初步設(shè)計(jì)圖紙，概算定額、指標(biāo)，工程量計(jì)算規(guī)則，材料、設(shè)備的預(yù)算單價(jià)，建設(shè)主管部門頒發(fā)的有關(guān)費(fèi)用定額或取費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)等資料預(yù)先計(jì)算工程從籌建至竣工驗(yàn)收交付使用全過程建設(shè)費(fèi)用，是造價(jià)咨詢項(xiàng)目成果文件的首要環(huán)節(jié)。（二）合同簽訂項(xiàng)目合同主要涉及施工合同、采購合同、檢測(cè)合同、分包合同等。協(xié)助業(yè)主審查合同簽訂的主要條款及內(nèi)容的有效性、真實(shí)性，收費(fèi)是否合理。（三）合同履行施工單位合同的履行情況是合同管理的關(guān)鍵，也是我們?cè)靸r(jià)控制的抓手。（四）項(xiàng)目管理內(nèi)部制度的建立及執(zhí)行為了保證項(xiàng)目審計(jì)工作進(jìn)展順利，建立完善的項(xiàng)目管理內(nèi)部制度，并監(jiān)督各方有力執(zhí)行是前提條件，也是審計(jì)工作的重點(diǎn)。（五）工程進(jìn)度控制項(xiàng)目工程進(jìn)度關(guān)系到項(xiàng)目能否按期投入運(yùn)營使用，是建設(shè)單位的重要節(jié)點(diǎn)，審計(jì)單位有必要進(jìn)行介入控制并及時(shí)糾偏。（六）工程質(zhì)量控制與監(jiān)理單位、建設(shè)單位協(xié)同控制工程質(zhì)量也是跟蹤審計(jì)單位的重點(diǎn)工作，工程施工過程中有無偷工減料、以次充好，不按圖施工，減低標(biāo)準(zhǔn)等情況是跟蹤單位跟蹤的重點(diǎn)。（七）工程投資控制由于本建設(shè)項(xiàng)目建設(shè)周期長，在項(xiàng)目實(shí)施過程中受到的干擾因素多，如社會(huì)、經(jīng)濟(jì)、自然等方面的干擾，因而實(shí)際投資偏高于概（預(yù)）算投資的情況發(fā)生，這就需要不斷地進(jìn)行投資控制即動(dòng)態(tài)控制。任何投資控制措施都不可能一勞永逸，原有的矛盾和問題解決了，還會(huì)出現(xiàn)新的矛盾和問題。因此投資控制人員應(yīng)根據(jù)投資計(jì)劃值與實(shí)際值比較的結(jié)果，分析其產(chǎn)生偏差的原因，采取針對(duì)性措施。如何有效控制工程造價(jià)是跟蹤審計(jì)單位的根本任務(wù)。（八）設(shè)計(jì)變更控制設(shè)計(jì)變更控制不僅關(guān)系到項(xiàng)目的順利進(jìn)行和目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)，還直接影響到項(xiàng)目的質(zhì)量、成本和安全，是項(xiàng)目管理中不可或缺的一環(huán)。設(shè)計(jì)變更管理不當(dāng)會(huì)增加甲方工程造價(jià)控制的難度，如果變更沒有及時(shí)確定好收入與成本，總包可能會(huì)有虧損的風(fēng)險(xiǎn)。此外，變更工程量巨大時(shí)，如果沒有重視，會(huì)造成后期結(jié)算的難度增加?。所以設(shè)計(jì)變更造價(jià)控制是跟蹤審計(jì)的重要工作。（九）材料（設(shè)備）采購材料設(shè)備、人工、機(jī)械臺(tái)班預(yù)算價(jià)格及調(diào)價(jià)是隨市場而變化的，各地區(qū)主管部門雖有明確的指導(dǎo)價(jià)和調(diào)價(jià)規(guī)定，但為接近實(shí)際預(yù)算人員在預(yù)決算時(shí)還要就具體實(shí)際定價(jià)，這就是建筑行業(yè)競爭“統(tǒng)一量、指導(dǎo)價(jià)、競爭費(fèi)”的基本思路。根據(jù)以往預(yù)算、結(jié)算的經(jīng)驗(yàn)，主材費(fèi)用占工程造價(jià)70%左右，而建筑材料、設(shè)備，特別是安裝工程的材料設(shè)備，品種多、數(shù)量大，其價(jià)格又往往因采購時(shí)間、地點(diǎn)不同而不同，又受供求關(guān)系的影響而波動(dòng)，且同一品種的材料設(shè)備由于生產(chǎn)廠家不同而質(zhì)量、價(jià)格各異，套用什么樣的價(jià)格是擺在預(yù)決算人員面前的一個(gè)難題。參考價(jià)格只能作為預(yù)算、估算中的參考，結(jié)算時(shí)以什么樣的價(jià)格結(jié)算呢？既不能根據(jù)建設(shè)單位指定，也不能以施工單位提供的價(jià)格作為依據(jù)，因?yàn)榻ㄔO(shè)單位為了維護(hù)自身利益，對(duì)材料、設(shè)備價(jià)格采用壓低的方法來降低工程造價(jià)。施工單位往往利用各種材料檔次不同價(jià)格差異大又不便辨別的特點(diǎn)，在材料認(rèn)價(jià)上做手腳，弄虛作假，以次充好，賺取更高利潤。施工單位為了增加效益，抬高其價(jià)格，所以采用兩者價(jià)格都不很真實(shí)的。審核材料、設(shè)備價(jià)格是審計(jì)的工作重點(diǎn)工作。（十）索賠簽證事件處理因不可抗力或其他原因產(chǎn)生的索賠簽證往往是造價(jià)審核的重點(diǎn)，也是現(xiàn)場跟蹤重點(diǎn)關(guān)注的方面。簽證往往是承發(fā)包雙方爭議最多也是容易出問題的地方，現(xiàn)場簽證多也容易增加審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)，提高工程造價(jià)產(chǎn)生超概風(fēng)險(xiǎn)。（十一）竣工結(jié)算隨著建設(shè)項(xiàng)目完成竣工驗(yàn)收，如何合理確定工程結(jié)算造價(jià)是施工承包合同雙方最為關(guān)注的重點(diǎn)，作為受委托的第三方審計(jì)咨詢單位，如何公平、公正、合理地確定工程結(jié)算造價(jià)，關(guān)系到發(fā)包單位、施工單位的切身利益。跟蹤審計(jì)工作難點(diǎn)分析隨著我國市場經(jīng)濟(jì)體制的不斷推進(jìn)與建設(shè)項(xiàng)目相關(guān)法律、法規(guī)、制度的逐步完善，傳統(tǒng)的建設(shè)項(xiàng)目事后審計(jì)模式存在著越來越多的缺陷。如審計(jì)介入的滯后性，當(dāng)事后審計(jì)開始時(shí)其工程已竣工驗(yàn)收，審計(jì)人員對(duì)施工、驗(yàn)收和結(jié)算等過程不甚了解，即使深入到現(xiàn)場，隱蔽工程也很難再現(xiàn)，當(dāng)后期結(jié)算中遇到爭議時(shí)，很難在現(xiàn)場調(diào)查取證，其結(jié)果是久拖不決，延長了審計(jì)時(shí)間；如審計(jì)監(jiān)督內(nèi)容的不完整，傳統(tǒng)審計(jì)范圍主要涵蓋施工和竣工決算兩個(gè)階段，不能全面反映出建設(shè)項(xiàng)目決策、設(shè)計(jì)、招投標(biāo)等其他階段經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的審核監(jiān)督，致使整個(gè)工程實(shí)施過程出現(xiàn)了監(jiān)督“盲區(qū)”。為有效解決傳統(tǒng)審計(jì)存在的缺陷，促進(jìn)建設(shè)項(xiàng)目實(shí)現(xiàn)“質(zhì)量、速度、效益”三項(xiàng)目標(biāo)，充分發(fā)揮審計(jì)“免疫系統(tǒng)”功能，對(duì)建設(shè)項(xiàng)目實(shí)行全過程跟蹤審計(jì)就顯得尤為重要。當(dāng)前建設(shè)項(xiàng)目跟蹤審計(jì)工作實(shí)踐中的難點(diǎn)有以下幾方面:（一）跟蹤審計(jì)介入時(shí)間較遲按照跟蹤審計(jì)本來的內(nèi)涵，審計(jì)應(yīng)貫穿建設(shè)項(xiàng)目全過程。當(dāng)前，由于體制、機(jī)制等多方面原因，市政建設(shè)項(xiàng)目的跟蹤審計(jì)一般都在可行性研究、立項(xiàng)、初步設(shè)計(jì)、概算批復(fù)等一系列前期工作完成、工程實(shí)際開工后才開始實(shí)施。本應(yīng)是全過程審計(jì)的跟蹤審計(jì)，實(shí)質(zhì)上變成對(duì)概預(yù)算執(zhí)行情況的審計(jì)。考慮到當(dāng)前的現(xiàn)實(shí)情況，對(duì)一般的建設(shè)項(xiàng)目，選擇這樣的介入時(shí)機(jī)實(shí)施跟蹤審計(jì)也是可行的，但市政建設(shè)項(xiàng)目建設(shè)模式有其特殊性，跨越前期決策審計(jì)、設(shè)計(jì)工作審計(jì)、資金籌集過程審計(jì)而直接進(jìn)入建設(shè)階段的跟蹤審計(jì)顯出其滯后和薄弱。（二）跟蹤審計(jì)獨(dú)立性不強(qiáng)、制度不完善為了使跟蹤審計(jì)能健康運(yùn)行，確保跟蹤審計(jì)依法實(shí)施，有法可依，使這一模式能更好地為工程建設(shè)項(xiàng)目服務(wù)，應(yīng)建立一整套跟蹤審計(jì)的規(guī)章制度，制定跟蹤審計(jì)實(shí)施辦法，健全審計(jì)程序和審計(jì)規(guī)范，以及與此相銜接的項(xiàng)目管理制度、財(cái)務(wù)管理制度等，為跟蹤審計(jì)人員、項(xiàng)目管理人員、財(cái)務(wù)管理人員提供具體的指導(dǎo)，使各部門各司其職，工作到位而不越位，相互配合，協(xié)調(diào)運(yùn)轉(zhuǎn)，使跟蹤審計(jì)逐步進(jìn)入程序化、規(guī)范化、制度化的軌道中。在任何情況下，審計(jì)監(jiān)督都不能替代項(xiàng)目管理，要把堅(jiān)持審計(jì)的獨(dú)立性放在重中之重。（三）涉及面廣、跨度大造成投資控制和質(zhì)量控制存在難度對(duì)于跟蹤審計(jì)的建設(shè)項(xiàng)目，在業(yè)主跟施工單位簽訂的施工合同中往往載明最終結(jié)算價(jià)以國家審計(jì)機(jī)關(guān)最終審核價(jià)為準(zhǔn)，這樣工程造價(jià)的審查就是市政工程審計(jì)的重中之重。但市政工程大部分都是隱藏工程，在初驗(yàn)后的試運(yùn)行階段，已經(jīng)過水，對(duì)于隱蔽工程的工程量無法用肉眼觀察和實(shí)地測(cè)量，對(duì)工程造價(jià)的審核主要通過驗(yàn)證計(jì)量支付和工程簽證的合法性、真實(shí)性、規(guī)范性、合理性來核定，雖然計(jì)量支付和工程簽證必須同時(shí)具備業(yè)主、監(jiān)理、承包方三方簽章，但僅憑資料實(shí)現(xiàn)投資控制還存在一定的審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。市政建設(shè)項(xiàng)目中跨度大、地質(zhì)復(fù)雜，土石方工程量大，土方變更多，對(duì)于土石方工程量的審核需要綜合考慮以下問題：將土方工程定為總價(jià)承包項(xiàng)目是否合理？設(shè)計(jì)單位將圖紙量乘以綜合系數(shù)放大后作為施工單位承包址是否合適？如果按實(shí)計(jì)量，結(jié)算工程量是否應(yīng)控制在原始地形線和設(shè)計(jì)開挖輪廓線內(nèi)？結(jié)算工程量的計(jì)算是否與土石方分界、斷層帶、夾泥層、破碎帶現(xiàn)場確認(rèn)的高程、邊界、樁號(hào)一致，與回填混凝土的計(jì)量是否一致？對(duì)土石方超挖量是否應(yīng)該計(jì)量？等等，審計(jì)實(shí)踐中這些問題出于其不確定性和復(fù)雜性，往往與業(yè)主、監(jiān)理、承包商分歧最大，需要反復(fù)交流溝通，給審計(jì)帶來一定難度。（四）審計(jì)人員力量不足跟蹤審計(jì)是一門涉及法律法規(guī)、財(cái)務(wù)、設(shè)計(jì)、施工、造價(jià)、監(jiān)理等各領(lǐng)域的綜合審計(jì)，市政工程跟蹤審計(jì)對(duì)審計(jì)人員的要求較高。在對(duì)項(xiàng)目前期階段的審計(jì)中，不僅要求對(duì)項(xiàng)目從立項(xiàng)、報(bào)批、設(shè)計(jì)、概算各個(gè)環(huán)節(jié)的合規(guī)合法性進(jìn)行審計(jì)，還要求通過分析績效對(duì)項(xiàng)目決策階段各環(huán)節(jié)的效益及可能的風(fēng)險(xiǎn)做出審計(jì)判斷；在工程建設(shè)成本形成期間，通過對(duì)人工，材料機(jī)械費(fèi)等其他費(fèi)用進(jìn)行跟蹤監(jiān)控，及時(shí)督促被審計(jì)單位發(fā)現(xiàn)糾正損失浪費(fèi)問題，并根據(jù)整改結(jié)果對(duì)項(xiàng)目執(zhí)行者經(jīng)濟(jì)責(zé)任的履行情況作出評(píng)價(jià)：在單項(xiàng)工程結(jié)算環(huán)節(jié)審計(jì)中，不僅要核實(shí)單項(xiàng)工程結(jié)算的真實(shí)性，還要進(jìn)一步核實(shí)建設(shè)項(xiàng)目在建設(shè)全過程中實(shí)際發(fā)生的全部建設(shè)投資支出，核實(shí)各項(xiàng)結(jié)余資金和預(yù)留資金的合理性，為評(píng)價(jià)項(xiàng)目整體效益和效果提供依據(jù)。目前，由于客觀條件限制，部分跟蹤審計(jì)中人員還不能完全適應(yīng)工程建設(shè)項(xiàng)目的綜合性審計(jì)要求，財(cái)務(wù)審計(jì)人員側(cè)重于財(cái)務(wù)合規(guī)性審計(jì)，工程審計(jì)人員偏重于造價(jià)審核，對(duì)工程項(xiàng)目管理缺乏相應(yīng)的知識(shí)與經(jīng)驗(yàn)儲(chǔ)備，容易忽略工程建設(shè)管理流程中存在的問題，甚至做出不全面，不恰當(dāng)?shù)膶徲?jì)結(jié)論，導(dǎo)致審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。另外由于我國建筑市場及配套的管理法規(guī)，政策尚不健全，各種監(jiān)督制約措施、力量較分散，且缺乏統(tǒng)一規(guī)范，實(shí)際運(yùn)用中往往還因行業(yè)的不同引用依據(jù)的不同等產(chǎn)生矛盾，也給審計(jì)發(fā)現(xiàn)問題和定性處理帶來困難。第四章跟蹤審計(jì)工作重點(diǎn)、難點(diǎn)解決對(duì)策一、跟蹤審計(jì)工作重點(diǎn)解決對(duì)策針對(duì)跟蹤審計(jì)項(xiàng)目工作中的重點(diǎn)工作的解決對(duì)策如下：（一）審查概（預(yù)）算編制情況主要審查編制說明的內(nèi)容是否準(zhǔn)確齊全，編制依據(jù)是否合理合法，工程量計(jì)算是否準(zhǔn)確，計(jì)價(jià)指標(biāo)和其他費(fèi)用是否合理；依據(jù)設(shè)計(jì)圖紙，審查設(shè)備和材料價(jià)格與當(dāng)?shù)亟ㄔO(shè)部門信息指導(dǎo)價(jià)格、當(dāng)?shù)厥袌鰞r(jià)格的出入程度，管理費(fèi)的計(jì)算是否正確、預(yù)留費(fèi)用依據(jù)是否充分等。（二）審查合同簽訂情況審計(jì)進(jìn)入后簽訂的合同，在合同簽訂之前要對(duì)合同草本進(jìn)行審計(jì)，重點(diǎn)審查經(jīng)濟(jì)合同內(nèi)容的有效性、真實(shí)性，收費(fèi)是否合理。對(duì)審計(jì)進(jìn)入前已簽訂的合同，重點(diǎn)審查所簽訂合同或協(xié)議書中的責(zé)權(quán)利、質(zhì)量、工期、取費(fèi)、撥付款辦法、獎(jiǎng)罰、保修及時(shí)效等是否全面、合規(guī)，是否成立、合理；施工合同中主要條款是否與招標(biāo)文件、中標(biāo)條件相符；審查與設(shè)計(jì)、監(jiān)理等單位簽訂的合同是否合法、合規(guī)，收費(fèi)是否合理。（三）檢查合同履行情況重點(diǎn)檢查施工階段合同履行是否全面、真實(shí)，是否存在差異及分析產(chǎn)生差異的原因，有無違約行為及其處理結(jié)果是否符合有關(guān)規(guī)定。協(xié)助業(yè)主處理違約索賠等工作。（四）監(jiān)督內(nèi)控制度建立、執(zhí)行情況建設(shè)項(xiàng)目內(nèi)控制度是建設(shè)單位主管部門保證項(xiàng)目建設(shè)各項(xiàng)活動(dòng)的有序進(jìn)行，達(dá)到已確定的目標(biāo)和質(zhì)量要求，保證項(xiàng)目順利建成，以控制建設(shè)人員行為目標(biāo)的重要措施。為此，審計(jì)組把審查監(jiān)督施工單位的內(nèi)控制度建立和執(zhí)行情況，重點(diǎn)關(guān)注內(nèi)控制度是否得到有效執(zhí)行，方法是定期跟蹤各項(xiàng)制度的執(zhí)行情況，如執(zhí)行有偏差，審計(jì)組發(fā)現(xiàn)后即向被審計(jì)對(duì)象發(fā)出整改建議書。作為施工階段跟蹤審計(jì)的重點(diǎn)之一，著力把握以下三個(gè)方面：1、審查相關(guān)單位是否建立了項(xiàng)目業(yè)務(wù)崗位責(zé)任制。是否明確了相關(guān)部門的職責(zé)、權(quán)限，確保了辦理工程項(xiàng)目業(yè)務(wù)的不相容崗位相互分離、制約和監(jiān)督。2、審查相關(guān)單位是否對(duì)工程項(xiàng)目相關(guān)業(yè)務(wù)建立了嚴(yán)格的授權(quán)控制制度，是否明確了審批授權(quán)式、權(quán)限、程序和責(zé)任以及控制措施，是否規(guī)定了經(jīng)辦人的職責(zé)和工作要求。3、審查項(xiàng)目管理各方是否制定了工程項(xiàng)目業(yè)務(wù)操作流程和有關(guān)規(guī)章制度。如“工程項(xiàng)目施工招投標(biāo)制度”、“工程材料詢價(jià)、比價(jià)制度”、“工程材料、設(shè)備采購合同等重大事項(xiàng)集體討論制度”“建設(shè)施工、監(jiān)理、設(shè)計(jì)單位工程質(zhì)量責(zé)任制度”、“檔案責(zé)任制度”、“建設(shè)項(xiàng)目財(cái)務(wù)管理制度”等一系列內(nèi)部控制制度，確保工程建設(shè)得到有效控制。（五）加強(qiáng)工程進(jìn)度控制檢查施工許可證、建設(shè)及臨時(shí)占用許可證的辦理是否及時(shí)，是否影響工程按時(shí)開工；現(xiàn)場的原建筑物拆除、場地平整、文物保護(hù)、相鄰建筑物的保護(hù)、降水措施及道路疏通是否影響工程的正常開工；是否有對(duì)設(shè)計(jì)變更、材料和設(shè)備等因素影響施工進(jìn)度采取控制措施；進(jìn)度計(jì)劃（網(wǎng)絡(luò)計(jì)劃）的制定、批準(zhǔn)和執(zhí)行情況，網(wǎng)絡(luò)動(dòng)態(tài)管理的批準(zhǔn)是否及時(shí)、適當(dāng)，網(wǎng)絡(luò)計(jì)劃能否保證工程總進(jìn)度；是否建立了進(jìn)度拖延的原因分析和處理程序，對(duì)進(jìn)度拖延的責(zé)任劃分是否明確、合理（是否符合同約定）處理措施是否適當(dāng)；有無因不當(dāng)管理造成的返工、窩工情況；對(duì)索賠的確認(rèn)是否依據(jù)網(wǎng)絡(luò)圖排除了對(duì)非關(guān)鍵線路延遲時(shí)間的索賠。（六）加強(qiáng)工程質(zhì)量控制重點(diǎn)檢查有無工程質(zhì)量保證體系：是否組織設(shè)計(jì)交底和圖紙會(huì)審工作，對(duì)會(huì)審所提出的問題是否嚴(yán)格進(jìn)行落實(shí)；是否按規(guī)范組織了隱蔽工程的驗(yàn)收，對(duì)不合格項(xiàng)目的處理是否適當(dāng)，必要時(shí)拍照取證，防止偷工減料而造成工程質(zhì)量隱患等現(xiàn)象發(fā)生；是否對(duì)進(jìn)入現(xiàn)場的成品、半成品進(jìn)行驗(yàn)收，對(duì)不合格品的控制是否有效，對(duì)不合格工程和工程質(zhì)量事故的原因是否進(jìn)行分析，其責(zé)任劃分是否明確、適當(dāng)，是否進(jìn)行返工或加固修補(bǔ)；工程資料是否與工程同步，資料管理是否規(guī)范；評(píng)定的優(yōu)良品、合格品是否符合施工驗(yàn)收規(guī)范，有無不實(shí)情況；工程監(jiān)理是否對(duì)施工承包合同的執(zhí)行、工程質(zhì)量、進(jìn)度費(fèi)用等方面進(jìn)行監(jiān)督與管理，是否按照有關(guān)法律法規(guī)、規(guī)章、技術(shù)規(guī)范和設(shè)計(jì)文件的要求進(jìn)行工程監(jiān)理。（七）加強(qiáng)工程投資控制重點(diǎn)檢查是否建立、健全設(shè)計(jì)變更管理程序、工程計(jì)量程序、資金計(jì)劃及支付程序、索賠管理程序和合同管理程序，看其執(zhí)行是否有效；支付預(yù)付材料款、進(jìn)度款是否符合施工合同的規(guī)定，金額是否準(zhǔn)確，手續(xù)是否齊全；設(shè)計(jì)變更對(duì)投資的影響及分析；是否建立現(xiàn)場簽證和隱蔽工程管理制度，看其執(zhí)行是否有效。（八）加強(qiáng)設(shè)計(jì)變更控制重點(diǎn)關(guān)注較大或重大設(shè)計(jì)變更從方案評(píng)估、比選及決策等變更審批程序是否完備，變更單價(jià)是否合理、合規(guī)，變更工程量是否準(zhǔn)確。為提高審計(jì)工作效率，本項(xiàng)工作由專業(yè)審計(jì)組負(fù)責(zé)，主要依據(jù)建設(shè)部及省建設(shè)廳頒布的設(shè)計(jì)變更管理辦法和合同相關(guān)條款，保障設(shè)計(jì)變更從提出到驗(yàn)收整個(gè)流程的合規(guī)性。（九）材料、設(shè)備采購控制重點(diǎn)關(guān)注在規(guī)定招投標(biāo)范圍內(nèi)的材料設(shè)備采購，是否經(jīng)過招投標(biāo)及招投標(biāo)程序；自行采購的材料設(shè)備，是否選擇不少于三家的供應(yīng)商實(shí)行報(bào)價(jià)、貨比三家，是否在同等質(zhì)量基礎(chǔ)上，選擇最低價(jià)格。（十）索賠事件和基礎(chǔ)數(shù)據(jù)的調(diào)查和掌握重點(diǎn)審查施工合同文件關(guān)于索賠的相關(guān)條款，對(duì)經(jīng)批準(zhǔn)的施工組織設(shè)計(jì)文件和在索賠事件中現(xiàn)場人、材、機(jī)實(shí)際工作情況進(jìn)行審計(jì)調(diào)查，及時(shí)掌握索賠的基礎(chǔ)數(shù)據(jù)。（十一）關(guān)注竣工結(jié)算確定重點(diǎn)審計(jì)竣工結(jié)算的工程量是否真實(shí)、準(zhǔn)備，定額套項(xiàng)及價(jià)格是否合理，計(jì)取各項(xiàng)費(fèi)用及執(zhí)行文件、選用定額版本是否準(zhǔn)確、合規(guī)；建設(shè)項(xiàng)目概預(yù)算的最終執(zhí)行情況如何等等。主要包括：1、認(rèn)真計(jì)算工程量，檢查送審結(jié)算書的工程量是否符合規(guī)定的計(jì)算規(guī)則、是否準(zhǔn)確；2、對(duì)必須丈量的工程項(xiàng)目，要進(jìn)行實(shí)地測(cè)量計(jì)算工程量；3、檢查分項(xiàng)工程預(yù)算定額選套是否合規(guī)，選用是否恰當(dāng)：4、核實(shí)工程取費(fèi)是否執(zhí)行相應(yīng)的計(jì)算基數(shù)和費(fèi)率標(biāo)準(zhǔn)；5、核查設(shè)備、材料用量是否與定額含量或設(shè)計(jì)含量一致：6、有關(guān)材料調(diào)價(jià)是否按規(guī)定進(jìn)行調(diào)整：7、核查結(jié)算項(xiàng)目是否與竣工圖紙相符；8、檢查竣工圖紙與實(shí)際是否相符；9、審計(jì)設(shè)計(jì)變更和現(xiàn)場簽證是否存在與中標(biāo)項(xiàng)目重復(fù)計(jì)算的現(xiàn)象；10、審計(jì)有無實(shí)際施工中使用的材料的品種、規(guī)格、數(shù)量與所報(bào)送結(jié)算不一致的情況；11、如有甲方直接分包的項(xiàng)目，會(huì)同建設(shè)單位、監(jiān)理單位和施工單位進(jìn)行現(xiàn)場查勘核實(shí)，準(zhǔn)確界定各施工單位的施工范圍和造價(jià)。對(duì)于審計(jì)中的有關(guān)問題，需要向建設(shè)方、監(jiān)理方了解情況的，及時(shí)向有關(guān)人員了解，有關(guān)各方應(yīng)予協(xié)助配合。二、跟蹤審計(jì)工程難點(diǎn)解決對(duì)策關(guān)于進(jìn)一步做好建設(shè)項(xiàng)目過程跟蹤審計(jì)的對(duì)策建議如下：（一）在建設(shè)期各階段選擇適當(dāng)?shù)膶徲?jì)介入時(shí)間跟蹤審計(jì)的介入時(shí)間跟蹤審計(jì)作為績效審計(jì)的一種模式，應(yīng)綜合考慮被審計(jì)項(xiàng)目的建設(shè)規(guī)模、建設(shè)周期、建設(shè)要求、審計(jì)資源和審計(jì)成本等多方面要素后研究確定審計(jì)介入的時(shí)間。建設(shè)項(xiàng)目情況不同，介入的時(shí)間也就不同，控制點(diǎn)也就有所不同。要將審計(jì)貫穿于建設(shè)的全過程，保證它應(yīng)有的連續(xù)性。在項(xiàng)目前期要盡可能地將跟蹤審計(jì)介入時(shí)間提前，從項(xiàng)目績效審計(jì)的影響程度上分析，開工前的投資決策和設(shè)計(jì)工作的審計(jì)非常關(guān)鍵，因此審計(jì)單位和建設(shè)單位應(yīng)盡可能地協(xié)調(diào)各方關(guān)系，將審計(jì)關(guān)口前移，以實(shí)現(xiàn)跟蹤審計(jì)的監(jiān)督服務(wù)功能。建設(shè)期的審計(jì)時(shí)間應(yīng)把握兩個(gè)關(guān)鍵點(diǎn)；一是隱蔽工程封閉之前，二是工程主體尚未結(jié)束之時(shí)。在隱蔽工程封閉之前實(shí)施審計(jì)，可以保證與隱蔽工程相關(guān)的驗(yàn)收資料的真實(shí)性和準(zhǔn)確性，避免事后審計(jì)因資料不實(shí)而導(dǎo)致審計(jì)工作的被動(dòng)。在主體工程尚未結(jié)束之前進(jìn)行審計(jì)，可以深刻感受施工現(xiàn)狀，增加對(duì)工程整體的感性認(rèn)識(shí)，同時(shí)對(duì)工程的真實(shí)性可以進(jìn)行有效核實(shí)。因此定期進(jìn)行的跟蹤審計(jì)應(yīng)綜合考慮審計(jì)時(shí)間的選擇。（二）加強(qiáng)對(duì)內(nèi)部控制制度的審計(jì)跟蹤審計(jì)是保證建設(shè)項(xiàng)目審計(jì)質(zhì)量的關(guān)鍵實(shí)施階段審計(jì)是指從項(xiàng)目開工建設(shè)至項(xiàng)目竣工決算之前，對(duì)建設(shè)項(xiàng)目有關(guān)的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)真實(shí)性、合法性進(jìn)行的審計(jì)，是整個(gè)建設(shè)項(xiàng)目審計(jì)的核心部分。主要包括內(nèi)部控制制度審計(jì)，工程量清單執(zhí)行情況審計(jì)，工程物資采購審計(jì)，物資核算、管理審計(jì)，待攤投資審計(jì)，基建收入審計(jì)，監(jiān)理履職情況審計(jì)，環(huán)保項(xiàng)目執(zhí)行情況審計(jì)，建設(shè)項(xiàng)目投資支出審計(jì)，概算執(zhí)行情況審計(jì)和宏觀事項(xiàng)審計(jì)。目前對(duì)建設(shè)項(xiàng)目建設(shè)管理的跟蹤審計(jì)應(yīng)注重對(duì)內(nèi)部控制制度的全面有效審計(jì)。審計(jì)可分層次進(jìn)行：第一層次是對(duì)經(jīng)常責(zé)任制的控制，包括招標(biāo)投標(biāo)責(zé)任制、項(xiàng)目法人責(zé)任制、資本金責(zé)任制，建設(shè)監(jiān)理責(zé)任制和合同管理責(zé)任制等。第二層次是項(xiàng)目建設(shè)程序控制，主要為建設(shè)全過程的進(jìn)度控制、質(zhì)量控制和投資控制等相關(guān)內(nèi)容。第三層次是現(xiàn)場控制，即現(xiàn)場計(jì)量簽證控制、設(shè)計(jì)變更控制、授權(quán)控制等。通過對(duì)三個(gè)層次全面的審計(jì)、評(píng)價(jià)，確認(rèn)其內(nèi)部控制制度是否健全和有效，尋找內(nèi)部控制中的薄弱環(huán)節(jié)，通過促進(jìn)建設(shè)單位制度建設(shè)，打破固有模式限制，規(guī)范建設(shè)行為，提升管理水平。（三）注重審計(jì)方法，突出重點(diǎn)，抓大放小一是對(duì)于市政項(xiàng)目首先找好關(guān)鍵點(diǎn)控制，明確主體工程、隱蔽工程及現(xiàn)場無法恢復(fù)的部位為工程的關(guān)鍵部位，對(duì)關(guān)鍵部位采取投資控制和質(zhì)量控制并重的策略。二是審計(jì)人員在對(duì)現(xiàn)場控制內(nèi)控制度審核的基礎(chǔ)上，還要深入工程施工現(xiàn)場進(jìn)行符合性測(cè)試，確有必要和條件允許下借助攝影、攝像手段取得原始證據(jù)。對(duì)土石方、管道管線埋設(shè)、擋墻基底、清淤換填，軟基處理等易產(chǎn)生變更的項(xiàng)目，要通過詳細(xì)的原始資料判斷變更的真實(shí)性和計(jì)量的準(zhǔn)確性。三是注意與建設(shè)單位、施工單位、監(jiān)理單位的溝通。跟蹤審計(jì)要求高，次數(shù)多，審計(jì)的覆蓋面和深度都大，容易引起被審計(jì)單位的反感和抵觸情緒。審計(jì)人員特別要統(tǒng)一思想準(zhǔn)確定位，以發(fā)現(xiàn)問題、指出問題為主，而不要代替對(duì)方行使管理職能，充當(dāng)指手畫腳的"婆婆"角色。同時(shí)，在審計(jì)過程中應(yīng)盡量與各方多溝通，讓對(duì)方了解跟蹤審計(jì)的目標(biāo)，取得理解與信任，遇到分歧時(shí)注意拓寬思路，尋找多方支持依據(jù)，也要對(duì)被審計(jì)單位的困難充分尊重理解，使審計(jì)工作順利開展。（四）建立專家介入機(jī)制，提高審計(jì)水平針對(duì)績效審計(jì)項(xiàng)目審計(jì)人員的專業(yè)判斷水平不能滿足審計(jì)需要的矛盾，部分外國采用的方法是設(shè)立審計(jì)咨詢委員會(huì)，即建立固定的審計(jì)專家?guī)?，其成員都是來自審計(jì)系統(tǒng)內(nèi)部和社會(huì)各行業(yè)具有多年經(jīng)驗(yàn)，知識(shí)、技巧和洞察力的專家。在審計(jì)項(xiàng)目的計(jì)劃和實(shí)施過程中，專家向?qū)徲?jì)組提供幫助和建議，同時(shí)也在他們的專業(yè)領(lǐng)域開展審計(jì)，審計(jì)人員向?qū)＜覍で蠼ㄗh、指導(dǎo)、技術(shù)支持和參考資料，以確保審計(jì)工作的質(zhì)量。逐步建立完善專家引入機(jī)制，整體提升跟蹤審計(jì)水平。第五章服務(wù)承諾及相應(yīng)處罰措施一、服務(wù)承諾函致松滋市審計(jì)局:若我司有幸中標(biāo)此項(xiàng)目，將嚴(yán)格按照投標(biāo)文件中第六章松滋市審計(jì)局聘請(qǐng)社會(huì)中介機(jī)構(gòu)參與投資審計(jì)服務(wù)工作協(xié)議書中有關(guān)審計(jì)質(zhì)量要求、審計(jì)服務(wù)質(zhì)量核定辦法、保密、廉政、時(shí)限、人員常駐審計(jì)組及考勤要求的內(nèi)容服務(wù)本項(xiàng)目，若有違反自愿接受按協(xié)議條款進(jìn)行處罰。我司按投標(biāo)文件中要求承諾如下:1、嚴(yán)格依據(jù)有關(guān)法律、法規(guī)、規(guī)章及本協(xié)議開展審計(jì)服務(wù)工作。2、按項(xiàng)目進(jìn)度和審計(jì)組要求完成階段性審計(jì)服務(wù)工作出具結(jié)果類文書報(bào)告，按服務(wù)期約定時(shí)間完成審計(jì)服務(wù)工作。3、在甲方的指導(dǎo)下，按照國家審計(jì)的程序和要求進(jìn)行工作，并對(duì)工作結(jié)果的真實(shí)性、完整性、合法性、有效性向甲方負(fù)責(zé)。我司參與審計(jì)服務(wù)工作人員直接受甲方審計(jì)組的領(lǐng)導(dǎo)，審計(jì)結(jié)果對(duì)主審或組長匯報(bào)，不對(duì)審計(jì)組以外人員機(jī)構(gòu)談?wù)搨鬟f任何與審計(jì)項(xiàng)目有關(guān)內(nèi)容。4、本公司此項(xiàng)目的項(xiàng)目負(fù)責(zé)人不得更換，其他人員也不得隨意更換，實(shí)到審計(jì)組人員必須與協(xié)議書約定一致，在審計(jì)過程中必須全程常駐審計(jì)組。若因辭職或生病確需更換，必須事先提供證明報(bào)甲方審批征得同意，否則不能更換，并且更換人員只能從我司投標(biāo)（響應(yīng)）文件的項(xiàng)目組配備人員中選擇具有同等從業(yè)資格和水平的人員。我司提供的從事審計(jì)服務(wù)工作的人員，必須取得符合招標(biāo)（磋商）