企業(yè)財務(wù)舞弊探究的相關(guān)理論綜述2300字

企業(yè)財務(wù)舞弊研究的相關(guān)理論綜述財務(wù)相關(guān)方面的每個學(xué)者對財務(wù)舞弊都有著不同深度的研究，故其對財務(wù)舞弊的概念也有不一樣的看法。其中，美國注冊會計師行業(yè)協(xié)會認為舞弊是在被審單位工作進行審計時，對企業(yè)發(fā)展是否能夠存在一些財務(wù)報表錯報、漏報的情況分析進行審查。錯誤和舞弊是兩種不同的概念，錯誤是無意中犯的，而欺詐是故意犯的。所以我們可以將舞弊理解為審計工作過程中，注冊會計師發(fā)現(xiàn)被審計相關(guān)單位故意披露存在虛假的財務(wù)數(shù)據(jù)信息的行為。而在中國，欺詐是組織內(nèi)相關(guān)人員故意實施的違法行為，其目的是謀取不正當利益。結(jié)合通過以上敘述，本文產(chǎn)生了對財務(wù)會計舞弊的觀點：企業(yè)與企業(yè)的利益以及相關(guān)者，他們都是為了能夠滿足學(xué)生自身發(fā)展利益的獲得，故意實施有目的、有預(yù)謀的造假或欺詐行來獲取不正當經(jīng)濟利益。通過對一些典型的財務(wù)舞弊案例的深入研究和分析，Albrecht(2005)認為財務(wù)舞弊可以分為三種不同的類型：一是侵害公司利益的舞弊類型；二是故意不披露或隱瞞事項的舞弊類型；三是虛構(gòu)收入或資產(chǎn)的舞弊類型3]。資本主義市場在不斷地創(chuàng)新發(fā)展著，于是上市企業(yè)公司的財務(wù)會計舞弊手段的類型也在不斷增多，主要的一些舞弊手段包括：一、通過收入進行舞弊。有許多公司為了上市或者獲得融資不得不向公眾展示其良好的經(jīng)濟狀況，因此，當其經(jīng)營狀況不夠好并呈下降趨勢時，往往會利用虛增的業(yè)務(wù)收入或虛構(gòu)的業(yè)務(wù)來粉飾其經(jīng)營狀況；第二，通過成本進行舞弊。影響我國企業(yè)經(jīng)營利潤的兩個最主要的因素之一就是收入和成本，所以當一些中小企業(yè)不太好利用收入來進行財務(wù)舞弊或者可以利用收入舞弊根本無法實現(xiàn)時，企業(yè)會選擇降低或隱匿成本來提高利潤；三、通過資產(chǎn)進行舞弊。公司在中國上市是有一定條件的，其中之一就是公司凈資產(chǎn)不能低于3000萬元，所以很多企業(yè)為了獲得上市資格，往往會虛增凈資產(chǎn)；四、利用關(guān)聯(lián)方交易進行舞弊。上市公司經(jīng)常通過與關(guān)聯(lián)方進行虛假交易，轉(zhuǎn)移資金或增加財政收入；五、通過政府補助進行舞弊。上市公司需要對不同性質(zhì)的政府補助進行分類，然而一些中小企業(yè)為了增加收入，往往會故意錯誤進行分類，將作為資產(chǎn)價值或沖減成本管理費用的政府補助劃為企業(yè)經(jīng)營收入，當?shù)厝嗣裾疄榱说胤狡髽I(yè)能獲得上市資格，有時也會和上市公司串通一氣，偽造虛假的政府補助文件，幫助企業(yè)增加收入，提高他們的利潤。舞弊三角理論的支持者認為，企業(yè)舞弊由壓力、機會和自我合理化三個要素組成，他認為這三個要素就和燃燒的必備條件一樣，必須具備一定的熱度、燃料及氧氣，缺少任何一項都不可能成為真正意義上的企業(yè)舞弊。趙麗芳，武婷(2014)通過研究舞弊三角理論，得出的結(jié)論為是：機會要素主要是指舞弊分子在相對有利和難以發(fā)現(xiàn)的內(nèi)外部環(huán)境中實施舞弊的機會，包括外部審計監(jiān)督失效、公司治理結(jié)構(gòu)不合理、內(nèi)控失效等；壓力要素通常情況下是指企業(yè)需要利用舞弊來向內(nèi)外部展示經(jīng)濟狀況良好的最為迫切的動機，例如保上市、融資以及保殼等；同時具備以上兩個要素還不夠全面，企業(yè)發(fā)展還需要進行一個合理化的借口4]。隨著財務(wù)欺詐的動機和方式日益復(fù)雜，影響因素也越來越多樣化，舞弊三角理論將心理學(xué)、行為學(xué)作為核心，但是并沒有考慮到結(jié)構(gòu)因素對財務(wù)主體所產(chǎn)生的影響。因此，在對不同理論的特點以及結(jié)合實際情況進行分析后，發(fā)現(xiàn)利用GONE理論來對財務(wù)會計舞弊行為產(chǎn)生的根本動因進行研究分析是更為全面的。具體來說Gone理論中的暴露因素和機會因素從外部環(huán)境和內(nèi)部環(huán)境的角度分析了公司財務(wù)舞弊的外因，需要因素和貪婪因素從組織和個人行為的角度分析了公司財務(wù)舞弊的內(nèi)因。綜合分析，得知GONE理論考慮的更加全面，體現(xiàn)比較完整，考慮舞弊的動因較為全面，所以本篇文章主要選擇GONE理論來分析圣萊達財務(wù)舞舞弊三角理論的不足促進了GONE理論的產(chǎn)生，GONE理論由貪婪、機會、需要和暴露四個因素構(gòu)成。和舞弊三角理論研究相比，GONE理論知識更為全面。從企業(yè)的角度來看，貪婪、機會、需要和暴露決定了財務(wù)舞弊的風(fēng)險，它們所處地位相同，并同時存在。GONE理論中與參與者所在環(huán)境有著密切關(guān)系的是機會因子與暴露因子，與個體行為有著密切關(guān)系的是貪婪因子與需要因子。以下是對GONE理論中的四個主要因素影響進行的詳細分析解釋。針對于貪婪因子來說，具體是指一個人誠信的缺失、道德舞弊行為會受到個人心理素質(zhì)、思想價值觀念的影響。個人會否認那些與自己的價值觀不一致的行為，而肯定那些一直與自己的價值觀一致的行為。通常來說，舞弊者之所以會進行企業(yè)財務(wù)會計舞弊，最重要的是他們的不良價值觀處于主導(dǎo)地位，或者已經(jīng)有了合理的解釋。一般來說，機會因子表示企業(yè)所處環(huán)境中存在漏洞，這就給一些心懷舞弊念頭的人員創(chuàng)造了機會?？偟膩碚f，財務(wù)舞弊的機會因素主要內(nèi)容包括：企業(yè)治理結(jié)構(gòu)不合理；企業(yè)組織方式不合理；企業(yè)內(nèi)部監(jiān)督機制不健全等。想讓舞弊機會因子完全消失是不可能的，那么想要減少舞弊機會因子，最好的方法便是加強對內(nèi)部環(huán)境的優(yōu)化與完善。在解釋企業(yè)財務(wù)舞弊時，具體可從組織需要、個人需要兩個方面入手?；谄髽I(yè)角度來分析，企業(yè)融資的需要、企業(yè)上市的需要以及維持上市資格的需要，當企業(yè)的經(jīng)營業(yè)績不理想，但是卻想要達到某種目的時，便會進行財務(wù)舞弊；而基于個人角度來分析，過度追求名譽、薪金的情況下，財務(wù)舞弊的可能性則會增針對于暴露因子來說，是由財務(wù)舞弊行為暴露后收到的懲罰力度、被披露或被發(fā)現(xiàn)的可能性兩個分