長沙貝爾環(huán)保股份有限公司會(huì)計(jì)核算制度優(yōu)化設(shè)計(jì)

湖南商務(wù)職業(yè)技術(shù)學(xué)院畢業(yè)設(shè)計(jì)目錄65381長沙貝爾環(huán)保股份有限公司簡介 長沙貝爾環(huán)保股份有限公司會(huì)計(jì)核算制度優(yōu)化設(shè)計(jì)長沙貝爾環(huán)保股份有限公司簡介長沙貝爾環(huán)保股份有限公司成立于1999年5月12日，注冊(cè)資本8000萬人民幣，是環(huán)保領(lǐng)域的綜合服務(wù)商。公司坐落于長沙市雨花區(qū)曉光路48號(hào)(湖南環(huán)?？萍籍a(chǎn)業(yè)園)?，F(xiàn)擁有職工120名，其中專業(yè)技術(shù)人員28名，廠房面積18000平方米，固定資產(chǎn)2400萬元，流動(dòng)資金1200多萬元?，F(xiàn)有各種(包括主要冷熱加工設(shè)備，無損檢測(cè)，物理化學(xué)測(cè)試，調(diào)試等)設(shè)備150多臺(tái)(套)，研究開發(fā)產(chǎn)品采用計(jì)算機(jī)輔助設(shè)計(jì)。公司經(jīng)營范圍包括噪聲治理工程、水污染防治工程等。業(yè)績遍及鋼鐵、冶煉、建材、石油化工、氣體、制藥等諸多行業(yè)。年生產(chǎn)200余臺(tái)套各類設(shè)備，年產(chǎn)值8000余萬元。近年來生產(chǎn)銷售額穩(wěn)步上升，為中國乃至巴西、印度、贊比亞等國提供技術(shù)過硬、質(zhì)量可靠的消聲器、隔聲罩、隔聲屏障、除塵器、風(fēng)機(jī)等產(chǎn)品。受到了業(yè)界和客戶的廣泛尊重和好評(píng)。貝爾環(huán)保始終堅(jiān)持為客戶最大化創(chuàng)造價(jià)值，不斷引進(jìn)優(yōu)秀人才，建立完善的研發(fā)和服務(wù)團(tuán)隊(duì)，為打造成環(huán)保領(lǐng)域的一流企業(yè)而不懈努力。長沙貝爾環(huán)保股份有限公司經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)介紹籌資業(yè)務(wù)1.接受投資2.向銀行及金融機(jī)構(gòu)申請(qǐng)貸款供應(yīng)業(yè)務(wù)1.購買原材料2.支付并分配采購費(fèi)用3.材料驗(yàn)收入庫生產(chǎn)業(yè)務(wù)1.領(lǐng)用原材料2.計(jì)提分配職工工資及職工福利費(fèi)3.支付職工工資及職工福利費(fèi)4.計(jì)算結(jié)轉(zhuǎn)個(gè)人所得稅5.計(jì)提固定資產(chǎn)折舊6.記提應(yīng)收賬款壞賬準(zhǔn)備7.支付各項(xiàng)費(fèi)用8.分配制造費(fèi)用9.結(jié)轉(zhuǎn)完工產(chǎn)品成本銷售業(yè)務(wù)1.產(chǎn)品銷售收入2.其他銷售收入3.結(jié)轉(zhuǎn)成本、費(fèi)用、稅金、利潤長沙貝爾環(huán)保股份有限公司的會(huì)計(jì)核算內(nèi)容款項(xiàng)和有價(jià)證券的收付:購買原材料、銷售商品等生產(chǎn)經(jīng)營活動(dòng)涉及到的現(xiàn)金、銀行存款、其他貨幣資金等。財(cái)物的收發(fā)、增減和使用：對(duì)生產(chǎn)經(jīng)營活動(dòng)中固定資產(chǎn)、原材料、包裝物、在產(chǎn)品的等做好記錄。負(fù)債和債權(quán)的發(fā)生與結(jié)算：債務(wù)是向銀行及金融機(jī)構(gòu)申請(qǐng)貸款的短期借款、長期借款及向供應(yīng)商購買材料時(shí)的應(yīng)付賬款等。資本的增減：實(shí)收資本、資本公積和未分配利潤。收益、開支、成本的計(jì)算：材料、人工以及供應(yīng)、生產(chǎn)、銷售業(yè)務(wù)中所使用的開支計(jì)算。財(cái)務(wù)結(jié)果的計(jì)算與處理：總結(jié)公司一年內(nèi)的經(jīng)營成果，可以知道公司最終的金融收益和損失。其他會(huì)計(jì)核算事項(xiàng)。長沙貝爾環(huán)保股份有限公司的會(huì)計(jì)核算方法設(shè)置科目和賬戶：會(huì)計(jì)科目是會(huì)計(jì)要素對(duì)象的具體化，設(shè)置科目和賬戶是企業(yè)會(huì)計(jì)核算最基本的要求。賬戶設(shè)置能反映會(huì)計(jì)要素增減變動(dòng)和結(jié)余情況，因而二者缺一不可。復(fù)式記賬:貝爾環(huán)保公司采用的記賬方法為借貸記賬法。憑證的填寫和審核。賬簿登記：貝爾環(huán)保公司的賬簿分為日記賬、明細(xì)分類賬和總賬。成本計(jì)算：貝爾環(huán)保公司采用品種法計(jì)算各種產(chǎn)品成本。清點(diǎn)資產(chǎn)：每月定期對(duì)企業(yè)財(cái)產(chǎn)和物資進(jìn)行清查，各項(xiàng)往來賬款查詢、核對(duì)賬目。編制會(huì)計(jì)報(bào)表：利潤表、資產(chǎn)負(fù)債表和附注。長沙貝爾環(huán)保股份有限公司會(huì)計(jì)核算制度中存在的問題會(huì)計(jì)核算主體模糊長沙貝爾環(huán)保屬于中小企業(yè)，由于人力物力資源有限，對(duì)于開發(fā)產(chǎn)品和銷售商品類投入的時(shí)間精力巨大。管理者往往會(huì)忽視了財(cái)務(wù)管理責(zé)任，不能很好的將企業(yè)的經(jīng)營收入和所有者權(quán)益區(qū)分開。當(dāng)企業(yè)出現(xiàn)資金短缺或金融危機(jī)時(shí)，將個(gè)人資金投入使用，有時(shí)又因個(gè)人急需任意將企業(yè)資金加以消費(fèi)，就會(huì)出現(xiàn)將企業(yè)資金和個(gè)人資金搞混的情況。會(huì)計(jì)核算制度不健全公司治理結(jié)構(gòu)不健全，會(huì)計(jì)工作交接不到位。例如固定資產(chǎn)的折舊和無形資產(chǎn)減值存在較大誤差、憑證沒有經(jīng)過審核流程就記賬、賬簿以及報(bào)表沒有得到好的歸檔和整理。會(huì)計(jì)信息的質(zhì)量低下，容易出現(xiàn)錯(cuò)誤和舞弊，直接影響了核算的效率和質(zhì)量。

財(cái)務(wù)管理機(jī)構(gòu)設(shè)置不規(guī)范貝爾環(huán)保公司沒有嚴(yán)格按照會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的要求來設(shè)立財(cái)務(wù)管理機(jī)構(gòu)，而是根據(jù)自身發(fā)展需求隨意的設(shè)立，并且直接由一些公司職員來進(jìn)行財(cái)務(wù)崗位的兼職。會(huì)出現(xiàn)著職責(zé)不清楚和分工不明確等情況。會(huì)計(jì)人員整體素質(zhì)需要提高由于沒有設(shè)立專門的財(cái)務(wù)管理機(jī)構(gòu)，會(huì)計(jì)崗位一直是由兼職人員代理，做一些銀行出入賬的流水。職業(yè)素質(zhì)和能力都比較一般，專業(yè)性不足。會(huì)計(jì)人員更換也會(huì)比較快，存在不穩(wěn)定的現(xiàn)象。長沙貝爾環(huán)保股份有限公司會(huì)計(jì)制度優(yōu)化設(shè)計(jì)財(cái)務(wù)核算是促使企業(yè)實(shí)行財(cái)務(wù)管理制度的推動(dòng)力，企業(yè)在實(shí)施財(cái)務(wù)管理的過程中，必須借助于一系列適合自身發(fā)展的措施來提高企業(yè)內(nèi)部水平，促使財(cái)務(wù)工作順利進(jìn)行，從而提高經(jīng)營管理效率，根據(jù)會(huì)計(jì)法和企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則，對(duì)如下具體會(huì)計(jì)核算方法進(jìn)行優(yōu)化與改進(jìn)。關(guān)于會(huì)計(jì)科目設(shè)置的優(yōu)化賬戶的設(shè)置應(yīng)遵循合法、合理性和實(shí)用性原則。為各相關(guān)方提供所需會(huì)計(jì)信息服務(wù)，滿足內(nèi)外管理需求。針對(duì)貝爾環(huán)保的特點(diǎn)，按照歸屬的會(huì)計(jì)要素分類，將原本42個(gè)會(huì)計(jì)科目擴(kuò)展為49個(gè)。如下表所示：表SEQ表\*ARABIC1貝爾環(huán)保公司科目匯總表序號(hào)編號(hào)會(huì)計(jì)科目序號(hào)編號(hào)會(huì)計(jì)科目11001庫存現(xiàn)金212231應(yīng)付利息21002銀行存款222241其他應(yīng)付款31012其他貨幣資金234001實(shí)收資本41121應(yīng)收票據(jù)244002資本公積51122應(yīng)收賬款254101盈余公積61123預(yù)付賬款264103本年利潤71221其他應(yīng)收款274104利潤分配81231壞賬準(zhǔn)備285001生產(chǎn)成本91401材料采購295101制造費(fèi)用101402在途物資306001主營業(yè)務(wù)收入111403原材料316051其他業(yè)務(wù)收入121405庫存商品326301營業(yè)外收入131411周轉(zhuǎn)材料336401主營業(yè)務(wù)成本141601固定資產(chǎn)346402其他業(yè)務(wù)成本151602累計(jì)折舊356601銷售費(fèi)用162001短期借款366602管理費(fèi)用172201應(yīng)付票據(jù)376603財(cái)務(wù)費(fèi)用182202應(yīng)付賬款386711營業(yè)外支出192211應(yīng)付職工薪酬396801所得稅費(fèi)用202221應(yīng)交稅費(fèi)496901以前年度損益調(diào)整（注：序號(hào)標(biāo)紅為新增科目）關(guān)于會(huì)計(jì)憑證的優(yōu)化會(huì)計(jì)憑證按其用途和填制程序分類，可以分為原始憑證和記賬憑證兩類。記賬憑證根據(jù)審核無誤的原始憑證填寫。根據(jù)會(huì)計(jì)法規(guī)定，對(duì)貝爾環(huán)保公司的會(huì)計(jì)憑證作出如下優(yōu)化：原始憑證在原有的要求上新增以下兩點(diǎn)：手續(xù)要完備。企業(yè)自制原始憑證企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)或其他指定人員必須簽字蓋章，對(duì)外出具的原始憑證必須有企業(yè)蓋章。書寫應(yīng)規(guī)范、清晰。

大寫金額必須相符，并按規(guī)范填寫，小寫金額逐筆書寫，不得連筆書寫，金額前應(yīng)填寫人民幣符號(hào)“￥”。如有錯(cuò)誤概不受理。圖SEQ圖\*ARABIC1貝爾環(huán)保公司原始憑證示例記賬憑證在原有的要求上新增以下三點(diǎn)：準(zhǔn)確使用會(huì)計(jì)科目。應(yīng)根據(jù)規(guī)定的會(huì)計(jì)科目及其核算內(nèi)容，正確編制會(huì)計(jì)分錄。明確標(biāo)示記賬憑證的附件。附在會(huì)計(jì)憑證上的原始憑證必須完整無缺，并且要注明原始憑證的張數(shù)。內(nèi)容填寫齊全。記賬單上的各項(xiàng)內(nèi)容必須填寫完整，不得隨意簡化。圖SEQ圖\*ARABIC2貝爾環(huán)保公司記賬憑證示例關(guān)于會(huì)計(jì)賬簿的優(yōu)化貝爾環(huán)保公司的會(huì)計(jì)賬簿分為庫存現(xiàn)金、銀行存款日記賬、總賬、明細(xì)賬?？勺鰞?yōu)化如下：1.為新增的7個(gè)科目開設(shè)總賬，發(fā)生涉及現(xiàn)金業(yè)務(wù)要在庫存現(xiàn)金日記賬對(duì)應(yīng)科目填列。2.目前明細(xì)分類賬開設(shè)了三欄和數(shù)量金額明細(xì)賬，根據(jù)適用業(yè)務(wù)不同相繼使用。我認(rèn)為可以開設(shè)多欄明細(xì)科目來對(duì)管理費(fèi)用和主營業(yè)務(wù)收入進(jìn)行具體內(nèi)容核算，多欄明細(xì)賬有利于準(zhǔn)確記錄，及時(shí)了解企業(yè)的收入情況。對(duì)企業(yè)分析管理費(fèi)用的構(gòu)成比例也有很大幫助，可以合理節(jié)約成本，改進(jìn)企業(yè)管理。圖SEQ圖\*ARABIC3貝爾環(huán)保多欄式明細(xì)賬示例關(guān)于會(huì)計(jì)報(bào)表的優(yōu)化貝爾環(huán)保公司目前只有資產(chǎn)負(fù)債表、利潤表和附注，可做優(yōu)化如下：開設(shè)現(xiàn)金流量表及所有者權(quán)益變動(dòng)表。使得企業(yè)會(huì)計(jì)數(shù)據(jù)更加真實(shí)準(zhǔn)確，資金概念直觀明了，有效考慮到所受風(fēng)險(xiǎn)和通貨膨脹的影響。2.把資產(chǎn)負(fù)債表中的“包裝物”和“低值易耗品”合并為“周轉(zhuǎn)材料”。不再分開設(shè)立項(xiàng)目。3．對(duì)已經(jīng)確認(rèn)的資產(chǎn)減值，以前允許轉(zhuǎn)回，應(yīng)改為損益表“資產(chǎn)減值損失”。一經(jīng)確認(rèn)，以后會(huì)計(jì)期間不得轉(zhuǎn)回。圖4貝爾環(huán)保公司所有者權(quán)益變動(dòng)表圖5貝爾環(huán)保公司現(xiàn)金流量表關(guān)于賬務(wù)處理程序的優(yōu)化將貝爾環(huán)保公司原先的直接根據(jù)原始憑證匯總之后登記賬務(wù)的方法廢棄，因?yàn)橹苯痈鶕?jù)原始憑證匯總登記總賬工作量大，很容易出現(xiàn)錯(cuò)誤，并不易于理解和查對(duì)賬目。我建議將原先的直接根據(jù)原始憑證匯總后得到的數(shù)據(jù)，登記賬務(wù)的方法廢除。改成依據(jù)記賬憑證賬務(wù)處理程序，優(yōu)化處理如圖所示：圖6記賬憑證賬務(wù)處理程序利用記帳憑證進(jìn)行會(huì)計(jì)核算的程序簡單明了，容易理解，減少了總分類賬登記的工作量，便于了解各賬戶之間的對(duì)應(yīng)關(guān)系。關(guān)于會(huì)計(jì)核算制度的優(yōu)化明確會(huì)計(jì)核算責(zé)任主體會(huì)計(jì)法規(guī)定，單位會(huì)計(jì)的第一責(zé)任主體是單位負(fù)責(zé)人，部門領(lǐng)導(dǎo)負(fù)責(zé)本部門的所有事務(wù)及會(huì)計(jì)工作。然而，在現(xiàn)實(shí)會(huì)計(jì)工作中，由于把單位負(fù)責(zé)人、會(huì)計(jì)人員等作為會(huì)計(jì)責(zé)任主體，甚至賦予他們“雙重身份”，實(shí)際上形成了多重主體。企業(yè)因提供虛假的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告而被追究責(zé)任時(shí)，會(huì)出現(xiàn)互相推脫找不到責(zé)任人的情況。我認(rèn)為可以從以下幾點(diǎn)著手：明確單位會(huì)計(jì)責(zé)任主體，具體到職員個(gè)人。財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)表上必須有單位的負(fù)責(zé)人簽字蓋章，并能有效保證報(bào)表的質(zhì)量。會(huì)計(jì)工作中，違法行為需承擔(dān)法律責(zé)任。建立健全會(huì)計(jì)核算制度中小企業(yè)在會(huì)計(jì)核算制度建設(shè)方面的存在問題各有不同，可以結(jié)合自身實(shí)際情況和會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的指導(dǎo)下完善和建立相應(yīng)的制度。健全會(huì)計(jì)核算制度能更好地為企業(yè)節(jié)流開源，為企業(yè)創(chuàng)造更大價(jià)值和利潤空間。貝爾環(huán)?？梢圆扇∫韵麓胧﹣斫∪珪?huì)計(jì)核算制度：1.記賬憑單必須真實(shí)完整，內(nèi)容齊全，手續(xù)齊全，字跡清楚規(guī)范。如原始憑證有誤，必須由出具單位重新開具或更正，更正處要加蓋出具單位印章。出票人應(yīng)當(dāng)對(duì)原始憑證金額有誤的，不得對(duì)原始憑證金額進(jìn)行更正。2.關(guān)于設(shè)立和使用會(huì)計(jì)科目的規(guī)定：將各項(xiàng)會(huì)計(jì)要素進(jìn)行歸集，使之一目了然通俗易懂。以便為企業(yè)內(nèi)部經(jīng)營管理提供具體分類核算指標(biāo)。3.規(guī)定在選擇和使用會(huì)計(jì)處理方法時(shí)應(yīng)注意的問題：存貨成本的計(jì)量應(yīng)采用先進(jìn)先出法，固定資產(chǎn)的取得應(yīng)采用買入法等。核算方法應(yīng)前后一致，不得隨意變更。7.其他會(huì)計(jì)核算制度的規(guī)定。規(guī)范財(cái)務(wù)管理機(jī)構(gòu)貝爾環(huán)保由于自身的規(guī)模不大，沒有設(shè)置專門的會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)，實(shí)際上設(shè)立專門的會(huì)計(jì)部門來進(jìn)行財(cái)務(wù)管理，按需求設(shè)置合理會(huì)計(jì)工作崗位，明確職責(zé)和權(quán)限非常重要。第一有利于任務(wù)分工協(xié)作，能更高效率的完成工作。第二各職員之間職責(zé)權(quán)限不同，能保證其核算的公正性。第三層層審核可以充分發(fā)揮他們的主觀能動(dòng)性，不出現(xiàn)舞弊情況。大大減少錯(cuò)誤率。培養(yǎng)會(huì)計(jì)高素質(zhì)人才企業(yè)必須對(duì)現(xiàn)有會(huì)計(jì)人員培訓(xùn)，逐漸豐富自己的專業(yè)知識(shí)，不斷提高政治思想水平和業(yè)務(wù)素質(zhì)。要熱愛工作崗位，誠信公正，遵守崗位規(guī)章制度、廉潔自律、提高業(yè)務(wù)水平。另一方面可以大力引進(jìn)會(huì)計(jì)人才并留住人才、在薪酬制度和社保福利上進(jìn)行相應(yīng)的改革調(diào)整，建立會(huì)計(jì)人員的激勵(lì)機(jī)制和獎(jiǎng)勵(lì)措施，調(diào)動(dòng)員工積極性，促使其能在崗位上發(fā)揮個(gè)人才能。總結(jié)這次的畢業(yè)設(shè)計(jì)，使我收獲頗多。讓我對(duì)會(huì)計(jì)、會(huì)計(jì)工作流程和會(huì)計(jì)核算制度都有了較為深刻的了解，會(huì)計(jì)核算制度對(duì)一個(gè)企業(yè)是非常重要必不可少的。經(jīng)調(diào)查發(fā)現(xiàn)貝爾環(huán)保公司會(huì)計(jì)核算主體模糊、會(huì)計(jì)核算制度不健全、財(cái)務(wù)管理機(jī)構(gòu)設(shè)置不規(guī)范以及財(cái)務(wù)人員素質(zhì)不高。因此我認(rèn)為貝爾環(huán)保公司很有必要設(shè)計(jì)一套適合自己的會(huì)計(jì)核算制度，于是我寫下了這個(gè)課題。會(huì)計(jì)學(xué)是根據(jù)一定的理論原則，結(jié)合實(shí)際對(duì)企業(yè)的財(cái)務(wù)工作進(jìn)行規(guī)劃，我相信好的方案一定可以提高工作效率和工作質(zhì)量。做好會(huì)計(jì)制度設(shè)計(jì)，可以有效實(shí)現(xiàn)企業(yè)財(cái)務(wù)報(bào)告目標(biāo)，增強(qiáng)企業(yè)核心競爭力。參考資料[1]

黃雙蓉.會(huì)計(jì)電算化[J].經(jīng)濟(jì)科學(xué)出版社，2014，110[2]韓東.基于發(fā)展戰(zhàn)略視角的企業(yè)財(cái)務(wù)報(bào)表分析--以美諾華藥業(yè)股