審計學課件唐愛群

審計學ppt課件唐愛群審計學概述審計的基本概念審計方法與技術財務報表審計管理層認定與審計目標審計證據(jù)與審計工作底稿內(nèi)部控制制度評審審計報告與審計意見contents目錄CHAPTER審計學概述01審計學的定義審計學是一門研究審計產(chǎn)生和發(fā)展規(guī)律的學科，旨在規(guī)范和指導審計行為，提高審計工作質量和效率。審計學的特點獨立性、客觀性、公正性和專業(yè)性是審計學的核心特點。審計學強調(diào)在審計過程中保持獨立的地位和客觀的態(tài)度，以公正的方式對被審計對象進行評價和監(jiān)督，同時要求審計人員具備專業(yè)的知識和技能。審計學的定義與特點審計學的歷史與發(fā)展審計學的起源審計學起源于古代的財政收支審計，隨著社會經(jīng)濟的發(fā)展和組織的復雜化，逐漸形成了現(xiàn)代意義上的審計學。審計學的發(fā)展歷程審計學經(jīng)歷了古代審計、近代審計和現(xiàn)代審計三個發(fā)展階段。隨著科技的不斷進步和應用，審計學也在不斷完善和創(chuàng)新，以適應時代發(fā)展的需要。提高審計工作質量和效率通過不斷的研究和創(chuàng)新，審計學能夠提高審計工作的質量和效率，為組織的發(fā)展提供更好的保障。促進組織治理和風險管理審計學作為組織治理和風險管理的重要組成部分，能夠有效地促進組織治理和風險管理的完善和提高。規(guī)范和指導審計行為審計學為審計行為提供了規(guī)范和指導，使得審計工作更加科學、規(guī)范和有效。審計學的重要性CHAPTER審計的基本概念02內(nèi)部控制審計對企業(yè)內(nèi)部控制系統(tǒng)進行評估和測試，檢查其設計和執(zhí)行的有效性，以降低財務報表錯誤和舞弊的風險。經(jīng)營業(yè)務審計對企業(yè)的經(jīng)營活動進行審查，包括收入、成本、庫存等，確保其合規(guī)性和真實性。財務報表審計對企業(yè)的財務報表進行審查，驗證其真實性、完整性和準確性，確保報表符合會計準則和法律法規(guī)的要求。審計對象通過對財務報表的審查，確保其真實、準確地反映了企業(yè)的經(jīng)濟活動和財務狀況。保證財務報表準確性保證財務報表合規(guī)性保證財務報表公允性評估內(nèi)部控制有效性檢查財務報表是否符合會計準則和法律法規(guī)的要求，確保其合法性。確保財務報表能夠公允地反映企業(yè)的經(jīng)濟活動和財務狀況，不被特定利益方操縱或偏袒。通過對內(nèi)部控制系統(tǒng)的評估和測試，檢查其設計和執(zhí)行的有效性，降低財務報表錯誤和舞弊的風險。審計目標123通過對被審計單位及其環(huán)境的了解和分析，評估財務報表重大錯報風險，確定審計重點和策略。風險評估對內(nèi)部控制系統(tǒng)進行測試和評估，檢查其設計和執(zhí)行的有效性，以降低財務報表錯誤和舞弊的風險?？刂茰y試對財務報表中的重要賬戶和交易進行詳細審查和測試，驗證其真實性、完整性和準確性。實質性測試審計程序包括財務報表、憑證、合同、郵件等書面資料，是審計證據(jù)的主要形式。書面證據(jù)通過訪談、詢問等方式獲取的口頭陳述和證言?？陬^證據(jù)通過實地觀察、盤點等方式獲取的實物證據(jù)，如存貨、固定資產(chǎn)等。實物證據(jù)審計證據(jù)固有風險指在沒有任何內(nèi)部控制的情況下，財務報表發(fā)生重大錯報或漏報的可能性?？刂骑L險指內(nèi)部控制未能防止、發(fā)現(xiàn)或糾正財務報表中存在重大錯報或漏報的風險。檢查風險指審計人員未能發(fā)現(xiàn)財務報表中存在的重大錯報或漏報的風險。審計風險CHAPTER審計方法與技術03按照經(jīng)濟活動發(fā)生的先后順序和帳務處理程序進行審計，逐一核對，詳細審查的方法。順查法按照經(jīng)濟活動進行的相反順序，從帳面到現(xiàn)場進行審查，確定被審單位內(nèi)部控制制度的嚴密程度和可靠程度。逆查法審計人員從被審單位的帳目和資料中隨機抽取一部分資料進行詳細審查，用所得到的樣本資料推斷全部資料的真實性。抽查法審計人員對被審單位在審計期間的經(jīng)濟效益與以前同類期間進行比較分析，通過對比得出的效益程度和效果進行評價。效益審計法審計方法審計技術審閱法通過對書面資料有關內(nèi)容的閱讀和觀察，借以鑒別資料本身的意義和真實性的方法。盤點法審計人員親臨現(xiàn)場觀察清點各種財產(chǎn)物資，驗證其真實性和所有權的方法。鑒定法對于書面資料、實物和經(jīng)濟活動等的性質和存在與否的真實性予以確定的方法。分析法審計人員通過分解被審單位經(jīng)濟活動的構成因素，按照標準進行分析對比，以確定經(jīng)濟活動的合理性和效益性的一種方法。03成本效益原則在保證審計質量的前提下，節(jié)約審計成本。01針對性原則針對不同審計目的和事項采用不同的審計方法。02適應性原則審計方法的選擇應適應被審單位的具體情況。審計方法的選用原則CHAPTER財務報表審計04保證財務報表的準確性和完整性審計的目的是確保財務報表真實、準確地反映了企業(yè)的財務狀況、經(jīng)營成果和現(xiàn)金流量，沒有遺漏或錯誤。發(fā)現(xiàn)財務報表中的重大錯報和舞弊行為審計師要通過對財務報表的審查，發(fā)現(xiàn)其中的重大錯報和舞弊行為，保護股東和其他利益相關者的利益。提出改進意見和建議審計師在審計過程中，如果發(fā)現(xiàn)財務報表存在重大問題或不足，會提出改進意見和建議，幫助企業(yè)提高財務管理水平。財務報表審計的目標財務報表的內(nèi)容審計的范圍包括企業(yè)的資產(chǎn)負債表、利潤表、現(xiàn)金流量表等財務報表的內(nèi)容，確保其真實、準確。財務報表的編制過程審計師還要對財務報表的編制過程進行審查，包括會計政策的選擇、會計估計的合理性等。財務報表的相關資料審計師還需要對財務報表相關的其他資料進行審查，如內(nèi)部控制制度、內(nèi)部審計報告等。財務報表審計的范圍計劃階段實施審計程序階段完成審計階段出具審計報告階段財務報表審計的程序根據(jù)審計計劃，審計師需要實施一系列的審計程序，如詢問、觀察、檢查等，收集充分的審計證據(jù)。在完成審計程序后，審計師需要對收集到的審計證據(jù)進行整理和分析，形成審計意見和建議。最后，審計師需要出具審計報告，對企業(yè)財務報表的真實性、準確性和完整性進行評價，并提出改進意見和建議。審計師需要制定詳細的審計計劃，確定審計范圍、時間和人員安排等。審計報告的內(nèi)容01審計報告的內(nèi)容包括引言、企業(yè)概況、審計范圍、方法、結果和結論等部分。審計報告的類型02根據(jù)企業(yè)財務報表是否存在重大問題或不足，審計報告可以分為標準無保留意見、帶強調(diào)事項段的無保留意見、保留意見、無法表示意見和否定意見等五種類型。審計報告的作用03審計報告是企業(yè)投資者、債權人和其他利益相關者了解企業(yè)財務狀況和經(jīng)營成果的重要依據(jù)，也是企業(yè)改進財務管理和提高治理水平的重要參考。財務報表審計報告CHAPTER管理層認定與審計目標05ABCD管理層認定存在或發(fā)生被審計單位所記錄的交易或事項是否實際發(fā)生。權利與義務被審計單位所記錄的資產(chǎn)、負債和所有者權益是否確實屬于被審計單位的權利與義務。完整性被審計單位是否漏記了某項重要的交易或事項。表達與披露被審計單位是否恰當?shù)乇磉_和披露了交易、事項及其結果。確定管理層認定是否真實、合法、有效。審計目標收集和整理相關證據(jù)，以支持審計目標的實現(xiàn)。審計證據(jù)審計目標與審計證據(jù)資產(chǎn)類賬戶確認資產(chǎn)的存在性、完整性、權利與義務以及表達與披露。負債類賬戶確認負債的存在性、完整性、權利與義務以及表達與披露。所有者權益類賬戶確認所有者權益的存在性、完整性、權利與義務以及表達與披露。收入和費用類賬戶確認收入和費用的真實性、合法性以及表達與披露。具體審計目標CHAPTER審計證據(jù)與審計工作底稿06來自被審計單位內(nèi)部的證據(jù)，如會計記錄、內(nèi)部文件等。內(nèi)部證據(jù)來自被審計單位外部的證據(jù)，如銀行對賬單、購銷合同等。外部證據(jù)與被審計單位經(jīng)營環(huán)境相關的證據(jù)，如市場環(huán)境、監(jiān)管環(huán)境等。環(huán)境證據(jù)與被審計單位實物資產(chǎn)相關的證據(jù)，如庫存清單、固定資產(chǎn)等。實物證據(jù)審計證據(jù)的分類收集方法通過詢問、觀察、檢查、函證等方式收集審計證據(jù)。整理方法對收集到的審計證據(jù)進行分類、篩選、歸納和整理，以便于后續(xù)的審計工作。注意事項確保審計證據(jù)的真實性、完整性和可靠性，避免證據(jù)的遺漏和篡改。審計證據(jù)的收集與整理復核程序由上級或同行對工作底稿進行復核，確保工作底稿的質量和準確性。歸檔管理工作底稿應及時歸檔，妥善保管，以便于后續(xù)查閱和使用。編制要求按照規(guī)定的格式和內(nèi)容，詳細記錄審計過程和結果，確保工作底稿完整、準確。審計工作底稿的編制與復核CHAPTER內(nèi)部控制制度評審07內(nèi)部控制制度的概念內(nèi)部控制制度是企業(yè)為了確保資產(chǎn)安全、財務信息真實完整、經(jīng)營效率而制定的一系列政策和程序。內(nèi)部控制制度的要素包括控制環(huán)境、風險評估、控制活動、信息與溝通以及監(jiān)督五個要素。內(nèi)部控制制度的目標提高企業(yè)經(jīng)營活動的效率和效果、確保財務報告的可靠性、遵守適用的法律法規(guī)。內(nèi)部控制制度概述評估內(nèi)部控制制度的健全性檢查企業(yè)是否建立了完善的內(nèi)部控制制度，并評價其設計的合理性和執(zhí)行的有效性。發(fā)現(xiàn)內(nèi)部控制缺陷通過上述程序，發(fā)現(xiàn)企業(yè)內(nèi)部控制制度的缺陷和不足，并提出相應的改進建議。執(zhí)行穿行測試按照業(yè)務流程，檢查內(nèi)部控制制度的實際執(zhí)行情況，以驗證其是否得到有效執(zhí)行。了解被審計單位的基本情況通過詢問管理人員、觀察經(jīng)營場所等方式，了解企業(yè)的組織結構、生產(chǎn)流程、業(yè)務流程等。內(nèi)部控制制度的評審程序管理建議書01針對發(fā)現(xiàn)的內(nèi)部控制缺陷，提出具體的改進建議，包括優(yōu)化業(yè)務流程、完善管理制度、加強內(nèi)部審計等。02建議書應注重可操作性和實用性，確保企業(yè)能夠根據(jù)建議進行有效的改進。03建議書還應關注企業(yè)長遠發(fā)展，為企業(yè)未來發(fā)展提供有力的保障。CHAPTER審計報告與審計意見08審計報告的內(nèi)容與格式審計報告應當按照規(guī)定的格式書寫，包括標題、收件人、引言段、管理層對財務報表的責任段、注冊會計師的責任段、審計意見段、財務報表的附注以及其他必要信息。審計報告的格式要求審計報告是審計工作的最終成果，是對被審計單位財務報表的合法性、公允性和一貫性發(fā)表意見的書面文件。審計報告概述審計報告通常包括標題、收件人、引言、管理層對財務報表的責任、注冊會計師的責任、審計意見、財務報表的附注以及注冊會計師簽名和蓋章等要素。審計報告的基本內(nèi)容無保留意見的含義無保留意見是指注冊會計師認為被審計單位的財務報表在所有重大方面按照適用的財務報告框架編制，公允反映了被審計單位的財務狀況、經(jīng)營成果和現(xiàn)金流量。無保留意見的出具條件注冊會計師只有在認為被審計單位的財務報表在所有重大方面合法、公允和一致的基礎上，才能出具無保留意見的審計報告。無保留意見的表述方式無保留意見通常以“我們認為”為開頭，然后說明注冊會計師對財務報表的意見，并在結尾處使用“財務