任務四記賬符號與記賬規(guī)則

項目二

借貸記賬法原理任務四

記賬符號與記賬規(guī)則

任務導言●借貸記賬法的基本內容比較多，其中，借貸記賬法下的賬戶結構已在本項目“任務二會計賬戶”中講到，其他內容將它分成兩個任務來講解。本任務講記賬符號和記賬規(guī)則，下一任務講會計分錄與試算平衡。在項目一的任務訓練中，我們提前要求學習者熟悉和記憶借、貸的含義，現在的重點應放在借、貸的應用上，即根據發(fā)生的經濟業(yè)務，確定其應借、應貸的會計科目。任務內容一、記賬方法●記賬方法是指在經濟業(yè)務發(fā)生以后，通過確認和計量將經濟信息轉換成會計信息，將會計信息記錄在賬戶的方法。記賬方法分為單式記賬法和復式記賬法兩類。●單式記賬法是指對發(fā)生的每一項經濟業(yè)務只在一個賬戶中登記的記賬方法。單式記賬法是一種比較簡單、不完整、不嚴密的記賬方法，它不能全面、系統地反映經濟業(yè)務的來龍去脈，也不便于檢查賬戶記錄的正確性。任務內容●復式記賬法是指對發(fā)生的每一筆經濟業(yè)務，都以相等的金額，同時在相互聯系的兩個或兩個以上的賬戶中進行全面登記的一種記賬方法。復式記賬法具有賬戶設置完整、經濟業(yè)務記錄全面、可以利用試算平衡檢查賬戶記錄正確性等特點。任務內容二、借貸記賬法的記賬符號●借貸記賬法是以“借”和“貸”為記賬符號，以“有借必有貸，借貸必相等”為記賬規(guī)則記錄經濟業(yè)務的一種復式記賬方法?！窠栀J記賬法以“借”和“貸”作為記賬符號，其含義為：借（借方），表示資產、成本、費用的增加，同時表示負債、所有者權益、收入的減少；貸（貸方），表示負債、所有者權益、收入的增加，同時表示資產、成本、費用的減少。任務內容三、借貸記賬法的記賬規(guī)則●借貸記賬法的記賬規(guī)則是：“有借必有貸，借貸必相等”。也可以簡稱“有借有貸，借貸相等”。其含義為：在借貸記賬法下，對每一筆經濟業(yè)務都要在兩個或兩個以上賬戶中進行登記，并且借方和貸方登記的金額要相等。如果違背這一記賬規(guī)則，說明業(yè)務記錄不正確。●下面以本項目“任務三會計等式”中所列舉的經濟業(yè)務發(fā)生對會計等式的影響20種經濟業(yè)務為例，以借、貸為記賬符號來表示有關賬戶的變動。任務內容（1）通過銀行轉賬，收到股東投入的貨幣資金100萬元。這筆業(yè)務應作如下記錄。借：銀行存款1,000,000

貸：實收資本1,000,000（2）按照法定程序減少注冊資本20萬元，用銀行存款向股東支付。這筆業(yè)務應作如下記錄。借：實收資本200,000貸：銀行存款200,000任務內容（3）向銀行取得期限為1年的借款80萬元，銀行已將款項劃入企業(yè)的存款賬戶。這筆業(yè)務應作如下記錄。借：銀行存款800,000

貸：短期借款800,000（4）用銀行存款歸還短期借款30萬元。這筆業(yè)務應作如下記錄。借：短期借款300,000貸：銀行存款300,000任務內容（5）從銀行提取現金2萬元。這筆業(yè)務應作如下記錄。借：庫存現金20,000

貸：銀行存款20,000（6）經法定程序批準，用盈余公積20萬元轉增資本。這筆業(yè)務應作如下記錄。借：盈余公積200,000

貸：實收資本

200,000任務內容（7）已到期的應付票據12萬元因無力支付轉為應付賬款。這筆業(yè)務應作如下記錄。借：應付票據120,000

貸：應付賬款120,000（8）經批準決定向股東分配利潤8萬元。這筆業(yè)務應作如下記錄。借：利潤分配80,000

貸：應付股利80,000任務內容（9）經批準用原發(fā)行的債券30萬元轉為股東投入資本。這筆業(yè)務應作如下記錄。借：應付債券300,000

貸：實收資本300,000（10）銷售產品取得收入50萬元，貨款通過銀行轉入存款賬戶。這筆業(yè)務應作如下記錄。借：銀行存款500,000

貸：主營業(yè)務收入500,000任務內容（11）以自產的產品抵付應付賬款9萬元。這筆業(yè)務應作如下記錄。借：應付賬款90,000

貸：主營業(yè)務收入90,000（12）已銷售產品退回，通過銀行支付退貨款3萬元。這筆業(yè)務應作如下記錄。借：主營業(yè)務收入30,000

貸：銀行存款30,000任務內容（13）通過銀行支付管理費用20萬元。這筆業(yè)務應作如下記錄。借：管理費用200,000

貸：銀行存款200,000（14）預提短期借款利息時6萬元。這筆業(yè)務應作如下記錄。借：財務費用60,000

貸：應付利息60,000任務內容（15）沖銷多提的短期借款利息1萬元。這筆業(yè)務應作如下記錄。借：應付利息10,000

貸：財務費用10,000（16）銷售的貨物退回，產品成本2萬元，已驗收入庫。這筆業(yè)務應作如下記錄。借：庫存商品20,000

貸：主營業(yè)務成本20,000任務內容（17）誤將主營業(yè)務收入8萬元記為其他業(yè)務收入。這筆業(yè)務應作如下記錄。借：其他業(yè)務收入80,000

貸：主營業(yè)務收入80,000（18）誤將銷售費用4萬元記作管理費用。這筆業(yè)務應作如下記錄。借：銷售費用40,000

貸：管理費用40,000任務內容（19）月末將主營業(yè)務收入21萬元，結轉本年利潤。這筆業(yè)務應作如下記錄。借：主營