記賬實(shí)操-電力行業(yè)賬務(wù)處理實(shí)例

會(huì)計(jì)實(shí)操文庫(kù)記賬實(shí)操-電力行業(yè)賬務(wù)處理實(shí)例一、電力行業(yè)賬務(wù)處理實(shí)例（一）火力發(fā)電企業(yè)1.燃料采購(gòu)假設(shè)某火力發(fā)電企業(yè)采購(gòu)煤炭，采購(gòu)金額為1000萬(wàn)元，增值稅稅率為13%，款項(xiàng)通過(guò)銀行轉(zhuǎn)賬支付。計(jì)算進(jìn)項(xiàng)稅額：$1000萬(wàn)×13%=130$萬(wàn)元會(huì)計(jì)分錄如下：借：原材料煤炭1000萬(wàn)應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）130萬(wàn)貸：銀行存款1130萬(wàn)2.生產(chǎn)環(huán)節(jié)燃料領(lǐng)用：發(fā)電過(guò)程中領(lǐng)用煤炭800萬(wàn)元。會(huì)計(jì)分錄如下：借：生產(chǎn)成本燃料成本800萬(wàn)貸：原材料煤炭800萬(wàn)人工成本：支付生產(chǎn)工人工資200萬(wàn)元，通過(guò)銀行轉(zhuǎn)賬支付。會(huì)計(jì)分錄如下：借：生產(chǎn)成本人工成本200萬(wàn)貸：應(yīng)付職工薪酬工資200萬(wàn)借：應(yīng)付職工薪酬工資200萬(wàn)貸：銀行存款200萬(wàn)設(shè)備折舊與維修：車(chē)間設(shè)備折舊100萬(wàn)元，設(shè)備維修費(fèi)用50萬(wàn)元，均通過(guò)銀行轉(zhuǎn)賬支付。會(huì)計(jì)分錄如下：借：生產(chǎn)成本制造費(fèi)用設(shè)備折舊100萬(wàn)生產(chǎn)成本制造費(fèi)用設(shè)備維修50萬(wàn)貸：累計(jì)折舊100萬(wàn)銀行存款50萬(wàn)水電費(fèi)（廠內(nèi)自身用電等）：廠內(nèi)自身用電、用水等費(fèi)用20萬(wàn)元，通過(guò)銀行轉(zhuǎn)賬支付。會(huì)計(jì)分錄如下：借：生產(chǎn)成本制造費(fèi)用水電費(fèi)20萬(wàn)貸：銀行存款20萬(wàn)產(chǎn)品完工入庫(kù)（電作為產(chǎn)品）：假設(shè)本月發(fā)電成本總計(jì)1170萬(wàn)元，將電作為產(chǎn)品入庫(kù)（在電力行業(yè)，電的“入庫(kù)”是一種概念上的處理，實(shí)際是通過(guò)電網(wǎng)輸送）。會(huì)計(jì)分錄如下：借：庫(kù)存商品電1170萬(wàn)貸：生產(chǎn)成本燃料成本800萬(wàn)生產(chǎn)成本人工成本200萬(wàn)生產(chǎn)成本制造費(fèi)用設(shè)備折舊100萬(wàn)生產(chǎn)成本制造費(fèi)用設(shè)備維修50萬(wàn)生產(chǎn)成本制造費(fèi)用水電費(fèi)20萬(wàn)3.銷(xiāo)售環(huán)節(jié)假設(shè)將電銷(xiāo)售給電網(wǎng)公司，銷(xiāo)售額為1500萬(wàn)元，增值稅稅率為13%，款項(xiàng)尚未收到。計(jì)算銷(xiāo)項(xiàng)稅額：$1500萬(wàn)×13%=195$萬(wàn)元會(huì)計(jì)分錄如下：借：應(yīng)收賬款電網(wǎng)公司1695萬(wàn)貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入1500萬(wàn)應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（銷(xiāo)項(xiàng)稅額）195萬(wàn)同時(shí)，結(jié)轉(zhuǎn)銷(xiāo)售成本。假設(shè)銷(xiāo)售成本為1170萬(wàn)元。會(huì)計(jì)分錄如下：借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本1170萬(wàn)貸：庫(kù)存商品電1170萬(wàn)4.費(fèi)用環(huán)節(jié)管理費(fèi)用：管理人員工資100萬(wàn)元，辦公場(chǎng)地租金50萬(wàn)元，業(yè)務(wù)招待費(fèi)20萬(wàn)元，通過(guò)銀行轉(zhuǎn)賬支付。會(huì)計(jì)分錄如下：借：管理費(fèi)用工資100萬(wàn)管理費(fèi)用房租50萬(wàn)管理費(fèi)用業(yè)務(wù)招待費(fèi)20萬(wàn)貸：銀行存款170萬(wàn)銷(xiāo)售費(fèi)用：參加電力行業(yè)展會(huì)費(fèi)用30萬(wàn)元，銷(xiāo)售人員工資80萬(wàn)元，通過(guò)銀行轉(zhuǎn)賬支付。會(huì)計(jì)分錄如下：借：銷(xiāo)售費(fèi)用展會(huì)費(fèi)用30萬(wàn)銷(xiāo)售費(fèi)用工資80萬(wàn)貸：銀行存款110萬(wàn)（二）光伏發(fā)電企業(yè)1.設(shè)備采購(gòu)與安裝購(gòu)買(mǎi)光伏電池板及相關(guān)設(shè)備，總價(jià)款為2000萬(wàn)元，增值稅稅率為13%，款項(xiàng)通過(guò)銀行貸款支付。計(jì)算進(jìn)項(xiàng)稅額：$2000萬(wàn)×13%=260$萬(wàn)元會(huì)計(jì)分錄如下：借：固定資產(chǎn)光伏設(shè)備2000萬(wàn)應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）260萬(wàn)貸：長(zhǎng)期借款某銀行2260萬(wàn)2.生產(chǎn)運(yùn)營(yíng)（發(fā)電）發(fā)電收入：假設(shè)本月發(fā)電收入為300萬(wàn)元，增值稅稅率為13%，款項(xiàng)于次月收到。計(jì)算當(dāng)月銷(xiāo)項(xiàng)稅額：$300萬(wàn)×13%=39$萬(wàn)元會(huì)計(jì)分錄如下：借：應(yīng)收賬款電網(wǎng)公司339萬(wàn)貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入300萬(wàn)應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（銷(xiāo)項(xiàng)稅額）39萬(wàn)生產(chǎn)成本核算：設(shè)備折舊：光伏設(shè)備預(yù)計(jì)使用壽命為25年，無(wú)殘值，采用直線法計(jì)提折舊。每月折舊額=$2000萬(wàn)÷(25×12)≈6.67$萬(wàn)元。會(huì)計(jì)分錄如下：借：生產(chǎn)成本設(shè)備折舊6.67萬(wàn)貸：累計(jì)折舊6.67萬(wàn)人工成本：假設(shè)當(dāng)月支付生產(chǎn)人員工資50萬(wàn)元。會(huì)計(jì)分錄如下：借：生產(chǎn)成本人工成本50萬(wàn)貸：應(yīng)付職工薪酬工資50萬(wàn)借：應(yīng)付職工薪酬工資50萬(wàn)貸：銀行存款50萬(wàn)維護(hù)與耗材成本：當(dāng)月發(fā)生設(shè)備維護(hù)費(fèi)用10萬(wàn)元，耗材費(fèi)用5萬(wàn)元，均通過(guò)銀行支付。會(huì)計(jì)分錄如下：借：生產(chǎn)成本維護(hù)與耗材15萬(wàn)貸：銀行存款15萬(wàn)生產(chǎn)成本結(jié)轉(zhuǎn)：將本月生產(chǎn)成本結(jié)轉(zhuǎn)到主營(yíng)業(yè)務(wù)成本。生產(chǎn)成本合計(jì)=$6.67萬(wàn)+50萬(wàn)+15萬(wàn)=71.67$萬(wàn)元。會(huì)計(jì)分錄如下：借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本71.67萬(wàn)貸：生產(chǎn)成本設(shè)備折舊6.67萬(wàn)生產(chǎn)成本人工成本50萬(wàn)生產(chǎn)成本維護(hù)與耗材15萬(wàn)二、熱力行業(yè)賬務(wù)處理實(shí)例（一）供熱企業(yè)1.燃料采購(gòu)與原材料購(gòu)置采購(gòu)天然氣作為燃料，金額為500萬(wàn)元，增值稅稅率為9%，采購(gòu)供熱管道等材料200萬(wàn)元，增值稅稅率為13%，款項(xiàng)通過(guò)銀行轉(zhuǎn)賬支付。計(jì)算天然氣進(jìn)項(xiàng)稅額：$500萬(wàn)×9%=45$萬(wàn)元，管道材料進(jìn)項(xiàng)稅額：$200萬(wàn)×13%=26$萬(wàn)元，總共進(jìn)項(xiàng)稅額為71萬(wàn)元。會(huì)計(jì)分錄如下：借：原材料天然氣500萬(wàn)原材料供熱管道200萬(wàn)應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）71萬(wàn)貸：銀行存款771萬(wàn)2.供熱生產(chǎn)環(huán)節(jié)燃料領(lǐng)用與管道安裝：領(lǐng)用天然氣300萬(wàn)元用于供熱，安裝供熱管道材料150萬(wàn)元。會(huì)計(jì)分錄如下：借：生產(chǎn)成本燃料成本300萬(wàn)生產(chǎn)成本材料成本150萬(wàn)貸：原材料天然氣300萬(wàn)原材料供熱管道150萬(wàn)人工成本：支付生產(chǎn)工人工資100萬(wàn)元，通過(guò)銀行轉(zhuǎn)賬支付。會(huì)計(jì)分錄如下：借：生產(chǎn)成本人工成本100萬(wàn)貸：應(yīng)付職工薪酬工資100萬(wàn)借：應(yīng)付職工薪酬工資100萬(wàn)貸：銀行存款100萬(wàn)設(shè)備折舊與維修：供熱設(shè)備折舊50萬(wàn)元，設(shè)備維修費(fèi)用30萬(wàn)元，均通過(guò)銀行轉(zhuǎn)賬支付。會(huì)計(jì)分錄如下：借：生產(chǎn)成本制造費(fèi)用設(shè)備折舊50萬(wàn)生產(chǎn)成本制造費(fèi)用設(shè)備維修30萬(wàn)貸：累計(jì)折舊50萬(wàn)銀行存款30萬(wàn)水電費(fèi)（廠內(nèi)自身用水電等）：廠內(nèi)自身用水電費(fèi)用10萬(wàn)元，通過(guò)銀行轉(zhuǎn)賬支付。會(huì)計(jì)分錄如下：借：生產(chǎn)成本制造費(fèi)用水電費(fèi)10萬(wàn)貸：銀行存款10萬(wàn)產(chǎn)品完工入庫(kù)（熱作為產(chǎn)品）：假設(shè)本月供熱成本總計(jì)640萬(wàn)元，將熱作為產(chǎn)品入庫(kù)（在熱力行業(yè)，熱的“入庫(kù)”也是一種概念上的處理，實(shí)際是通過(guò)管道輸送）。會(huì)計(jì)分錄如下：借：庫(kù)存商品熱640萬(wàn)貸：生產(chǎn)成本燃料成本300萬(wàn)生產(chǎn)成本材料成本150萬(wàn)生產(chǎn)成本人工成本100萬(wàn)生產(chǎn)成本制造費(fèi)用設(shè)備折舊50萬(wàn)生產(chǎn)成本制造費(fèi)用設(shè)備維修30萬(wàn)生產(chǎn)成本制造費(fèi)用水電費(fèi)10萬(wàn)3.銷(xiāo)售環(huán)節(jié)假設(shè)將熱力銷(xiāo)售給居民和企業(yè)，銷(xiāo)售額為1000萬(wàn)元，增值稅稅率為9%，款項(xiàng)部分收到（假設(shè)收到600萬(wàn)元）。計(jì)算銷(xiāo)項(xiàng)稅額：$1000萬(wàn)×9%=90$萬(wàn)元會(huì)計(jì)分錄如下：借：銀行存款600萬(wàn)應(yīng)收賬款客戶400萬(wàn)貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入1000萬(wàn)應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（銷(xiāo)項(xiàng)稅額）90萬(wàn)同時(shí)，結(jié)轉(zhuǎn)銷(xiāo)售成本。假設(shè)銷(xiāo)售成本為640萬(wàn)元。會(huì)計(jì)分錄如下：借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本640萬(wàn)貸：庫(kù)存商品熱640萬(wàn)4.費(fèi)用環(huán)節(jié)管理費(fèi)用：管理人員工資80萬(wàn)元，辦公場(chǎng)地租金40萬(wàn)元，業(yè)務(wù)招待費(fèi)10萬(wàn)元，通過(guò)銀行轉(zhuǎn)賬支付。會(huì)計(jì)分錄如下：借：管理費(fèi)用工資80萬(wàn)管理費(fèi)用房租40萬(wàn)管理費(fèi)用業(yè)務(wù)招待費(fèi)10萬(wàn)貸：銀行存款130萬(wàn)銷(xiāo)售費(fèi)用：參加供熱行業(yè)展會(huì)費(fèi)用20萬(wàn)元，銷(xiāo)售人員工資60萬(wàn)元，通過(guò)銀行轉(zhuǎn)賬支付。會(huì)計(jì)分錄如下：借：銷(xiāo)售費(fèi)用展會(huì)費(fèi)用20萬(wàn)銷(xiāo)售費(fèi)用工資60萬(wàn)貸：銀行存款80萬(wàn)三、水行業(yè)賬務(wù)處理實(shí)例（一）自來(lái)水生產(chǎn)企業(yè)1.水源采購(gòu)與處理藥劑購(gòu)置假設(shè)從水庫(kù)等水源地獲取原水，支付水資源費(fèi)100萬(wàn)元，購(gòu)置水處理藥劑50萬(wàn)元，增值稅稅率為13%，款項(xiàng)通過(guò)銀行轉(zhuǎn)賬支付。計(jì)算藥劑進(jìn)項(xiàng)稅額：$50萬(wàn)×13%=6.5$萬(wàn)元會(huì)計(jì)分錄如下：借：原材料原水（水資源費(fèi)）100萬(wàn)原材料水處理藥劑50萬(wàn)應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）6.5萬(wàn)貸：銀行存款156.5萬(wàn)2.水生產(chǎn)環(huán)節(jié)原水取用與藥劑使用：取用原水80萬(wàn)元（水資源費(fèi)部分），使用水處理藥劑30萬(wàn)元。會(huì)計(jì)分錄如下：借：生產(chǎn)成本原水成本80萬(wàn)生產(chǎn)成本藥劑成本30萬(wàn)貸：原材料原水（水資源費(fèi)）80萬(wàn)原材料水處理藥劑30萬(wàn)人工成本：支付生產(chǎn)工人工資60萬(wàn)元，通過(guò)銀行轉(zhuǎn)賬支付。會(huì)計(jì)分錄如下：借：生產(chǎn)成本人工成本60萬(wàn)貸：應(yīng)付職工薪酬工資60萬(wàn)借：應(yīng)付職工薪酬工資60萬(wàn)貸：銀行存款60萬(wàn)設(shè)備折舊與維修：生產(chǎn)設(shè)備折舊40萬(wàn)元，設(shè)備維修費(fèi)用20萬(wàn)元，均通過(guò)銀行轉(zhuǎn)賬支付。會(huì)計(jì)分錄如下：借：生產(chǎn)成本制造費(fèi)用設(shè)備折舊40萬(wàn)生產(chǎn)成本制造費(fèi)用設(shè)備維修20萬(wàn)貸：累計(jì)折舊40萬(wàn)銀行存款20萬(wàn)水電費(fèi)（廠內(nèi)自身用水電等）：廠內(nèi)自身用水電費(fèi)用10萬(wàn)元，通過(guò)銀行轉(zhuǎn)賬支付。會(huì)計(jì)分錄如下：借：生產(chǎn)成本制造費(fèi)用水電費(fèi)10萬(wàn)貸：銀行存款10萬(wàn)產(chǎn)品完工入庫(kù)（水作為產(chǎn)品）：假設(shè)本月制水成本總計(jì)240萬(wàn)元，將水作為產(chǎn)品入庫(kù)。會(huì)計(jì)分錄如下：借：庫(kù)存商品水240萬(wàn)貸：生產(chǎn)成本原水成本80萬(wàn)生產(chǎn)成本藥劑成本30萬(wàn)生產(chǎn)成本人工成本60萬(wàn)生產(chǎn)成本制造費(fèi)用設(shè)備折舊40萬(wàn)生產(chǎn)成本制造費(fèi)用設(shè)備維修20萬(wàn)生產(chǎn)成本制造費(fèi)用水電費(fèi)10萬(wàn)3.銷(xiāo)售環(huán)節(jié)假設(shè)將自來(lái)水銷(xiāo)售給居民和企業(yè)，銷(xiāo)售額為400萬(wàn)元，增值稅稅率為9%，款項(xiàng)部分收到（假設(shè)收到300萬(wàn)元）。計(jì)算銷(xiāo)項(xiàng)稅額：$400萬(wàn)×9%=36$萬(wàn)元會(huì)計(jì)分錄如下：借：銀行存款300萬(wàn)應(yīng)收賬款客戶100萬(wàn)貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入400萬(wàn)應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（銷(xiāo)項(xiàng)稅額）36萬(wàn)同時(shí)，結(jié)轉(zhuǎn)銷(xiāo)售成本。假設(shè)銷(xiāo)售成本為240萬(wàn)元。會(huì)計(jì)分錄如下：借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本240萬(wàn)貸：庫(kù)存商品水240萬(wàn)4.費(fèi)用環(huán)節(jié)管理費(fèi)用：管理人員工資50萬(wàn)元，辦公場(chǎng)地租金30萬(wàn)元，業(yè)務(wù)招待費(fèi)8萬(wàn)元，通過(guò)銀行轉(zhuǎn)賬支付。會(huì)計(jì)分錄如下：借：管理費(fèi)用工資50萬(wàn)管理費(fèi)用房租30萬(wàn)管理費(fèi)用業(yè)務(wù)招待費(fèi)8萬(wàn)貸：銀行存款88萬(wàn)銷(xiāo)售費(fèi)用：參加水務(wù)行業(yè)展會(huì)費(fèi)用15萬(wàn)元，銷(xiāo)售人員工資40萬(wàn)元，通過(guò)銀行轉(zhuǎn)賬支付。會(huì)計(jì)分錄如下：借：銷(xiāo)售費(fèi)用展會(huì)費(fèi)用15萬(wàn)銷(xiāo)售費(fèi)用工資40萬(wàn)貸：銀行存款55萬(wàn)四、燃?xì)庑袠I(yè)賬務(wù)處理實(shí)例（一）燃?xì)馍a(chǎn)與銷(xiāo)售企業(yè)1.天然氣采購(gòu)與凈化設(shè)備購(gòu)置采購(gòu)天然氣，金額為800萬(wàn)元，增值稅稅率為9%，購(gòu)置天然氣凈化設(shè)備300萬(wàn)元，增值稅稅率為13%，款項(xiàng)通過(guò)銀行轉(zhuǎn)賬支付。計(jì)算天然氣進(jìn)項(xiàng)稅額：$800萬(wàn)×9%=72$萬(wàn)元，設(shè)備進(jìn)項(xiàng)稅額：$300萬(wàn)×13%=39$萬(wàn)元，總共進(jìn)項(xiàng)稅額為111萬(wàn)元。會(huì)計(jì)分錄如下：借：原材料天然氣800萬(wàn)固定資產(chǎn)凈化設(shè)備300萬(wàn)應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）111萬(wàn)貸：銀行存款1211萬(wàn)2.燃?xì)馍a(chǎn)環(huán)節(jié)天然氣凈化與加工：領(lǐng)用天然氣600萬(wàn)元進(jìn)行凈化加工，設(shè)備折舊（凈化設(shè)備）30萬(wàn)元。會(huì)計(jì)分錄如下：借：生產(chǎn)成本天然氣成本600萬(wàn)生產(chǎn)成本制造費(fèi)用設(shè)備折舊30萬(wàn)貸：原材料天然氣600萬(wàn)累計(jì)折舊30萬(wàn)人工成本：支付生產(chǎn)工人工資80萬(wàn)元，通過(guò)銀行轉(zhuǎn)賬支付。會(huì)計(jì)分錄如下：借：生產(chǎn)成本人工成本80萬(wàn)貸：應(yīng)付職工薪酬工資80萬(wàn)借：應(yīng)付職工薪酬工資80萬(wàn)貸：銀行存款80萬(wàn)其他制造費(fèi)用（如檢測(cè)等）：支付燃?xì)赓|(zhì)量檢測(cè)費(fèi)用20萬(wàn)元，通過(guò)銀行轉(zhuǎn)賬支付。會(huì)計(jì)分錄如下：借：生產(chǎn)成本制造費(fèi)用檢測(cè)費(fèi)用20萬(wàn)貸：銀行存款20萬(wàn)產(chǎn)品完工入庫(kù)（燃?xì)庾鳛楫a(chǎn)品）：假設(shè)本月燃?xì)馍a(chǎn)成本總計(jì)730萬(wàn)元，將燃?xì)庾鳛楫a(chǎn)品入庫(kù)。會(huì)計(jì)分錄如下：借：庫(kù)存商品燃?xì)?30萬(wàn)貸：生產(chǎn)成本天然氣成本600萬(wàn)生產(chǎn)成本人工成本80萬(wàn)生產(chǎn)成本制造費(fèi)用設(shè)備折舊30萬(wàn)生產(chǎn)成本制造費(fèi)用檢測(cè)費(fèi)用20萬(wàn)3.銷(xiāo)售環(huán)節(jié)假設(shè)將燃?xì)怃N(xiāo)售給居民和企業(yè)，銷(xiāo)售額為1200萬(wàn)元，增值稅稅率為9%，款項(xiàng)部分收到（假設(shè)收到800萬(wàn)元）。計(jì)算銷(xiāo)項(xiàng)稅額：$1200萬(wàn)×9%=108$萬(wàn)元會(huì)計(jì)分錄如下：借：銀行存款800萬(wàn)應(yīng)收賬款客戶400萬(wàn)貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入1200萬(wàn)應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（銷(xiāo)項(xiàng)稅額