做賬實操-微晶玻璃廠賬務(wù)處理實例

會計實操文庫做賬實操-微晶玻璃廠賬務(wù)處理實例一、企業(yè)設(shè)立假設(shè)幾位股東共同出資設(shè)立微晶玻璃廠，注冊資本為10,000,000元。其中，股東A以貨幣資金3,000,000元投入，股東B以土地使用權(quán)作價4,000,000元投入，股東C以設(shè)備評估價值3,000,000元投入。收到股東投資會計分錄如下：借：銀行存款3,000,000無形資產(chǎn)-土地使用權(quán)4,000,000固定資產(chǎn)-設(shè)備3,000,000貸：實收資本-股東A3,000,000實收資本-股東B4,000,000實收資本-股東C3,000,000二、籌建期支出在籌建期間，發(fā)生以下費用：辦公場地裝修費500,000元，通過銀行轉(zhuǎn)賬支付；聘請中介機構(gòu)進行開業(yè)驗資等費用100,000元，以銀行存款支付；員工培訓(xùn)費用80,000元，以現(xiàn)金支付?；I建期費用處理會計分錄如下：借：長期待攤費用-開辦費680,000貸：銀行存款600,000庫存現(xiàn)金80,000三、正式運營-原材料采購正式運營后，開始采購生產(chǎn)所需原材料。本月采購石英砂800,000元，增值稅稅率13%，采購純堿300,000元，增值稅39,000元，采購其他輔助材料100,000元，增值稅13,000元，款項均通過銀行轉(zhuǎn)賬支付。采購原材料分錄計算進項稅額：石英砂進項稅額=元，總共進項稅額為156,000元。會計分錄如下：借：原材料-石英砂800,000原材料-純堿300,000原材料-輔助材料100,000應(yīng)交稅費-應(yīng)交增值稅（進項稅額）156,000貸：銀行存款1,356,000四、生產(chǎn)環(huán)節(jié)領(lǐng)用原材料本月生產(chǎn)微晶玻璃，領(lǐng)用石英砂600,000元，純堿200,000元，輔助材料80,000元。會計分錄如下：借：生產(chǎn)成本-直接材料-石英砂600,000生產(chǎn)成本-直接材料-純堿200,000生產(chǎn)成本-直接材料-輔助材料80,000貸：原材料-石英砂600,000原材料-純堿200,000原材料-輔助材料80,000計算并分配人工成本生產(chǎn)工人工資共計400,000元，通過銀行轉(zhuǎn)賬支付。會計分錄如下：借：生產(chǎn)成本-直接人工400,000貸：應(yīng)付職工薪酬-工資400,000借：應(yīng)付職工薪酬-工資400,000貸：銀行存款400,000分攤制造費用本月制造費用（包括車間設(shè)備折舊150,000元、水電費100,000元、車間管理人員工資120,000元等）共計370,000元，按照生產(chǎn)工時比例分配到產(chǎn)品中。假設(shè)某批次產(chǎn)品生產(chǎn)工時占總工時的40%，則分配到該批次產(chǎn)品的制造費用為元。會計分錄如下：借：生產(chǎn)成本-制造費用148,000貸：制造費用-設(shè)備折舊150,000制造費用-水電費100,000制造費用-車間管理人員工資120,000產(chǎn)品完工入庫該批次微晶玻璃完工，生產(chǎn)成本共計1,428,000元（600000+200000+80000+400000+148000），驗收入庫。會計分錄如下：借：庫存商品-微晶玻璃1,428,000貸：生產(chǎn)成本-直接材料-石英砂600,000生產(chǎn)成本-直接材料-純堿200,000生產(chǎn)成本-直接材料-輔助材料80,000生產(chǎn)成本-直接人工400,000生產(chǎn)成本-制造費用148,000五、銷售環(huán)節(jié)銷售微晶玻璃本月銷售一批微晶玻璃給裝修公司，售價為2,000,000元，增值稅稅率13%，款項尚未收到。計算銷項稅額：元會計分錄如下：借：應(yīng)收賬款-裝修公司2,260,000貸：主營業(yè)務(wù)收入2,000,000應(yīng)交稅費-應(yīng)交增值稅（銷項稅額）260,000同時，結(jié)轉(zhuǎn)銷售成本。假設(shè)該批次產(chǎn)品成本為1,428,000元，會計分錄為：借：主營業(yè)務(wù)成本1,428,000貸：庫存商品-微晶玻璃1,428,000收到銷售款項裝修公司通過銀行轉(zhuǎn)賬支付貨款2,260,000元。會計分錄如下：借：銀行存款2,260,000貸：應(yīng)收賬款-裝修公司2,260,000六、費用環(huán)節(jié)管理費用本月管理人員工資200,000元，通過銀行轉(zhuǎn)賬支付；辦公場地租金150,000元，以銀行存款支付；業(yè)務(wù)招待費30,000元，以現(xiàn)金支付。會計分錄如下：借：管理費用-工資200,000管理費用-房租150,000管理費用-業(yè)務(wù)招待費30,000貸：銀行存款350,000庫存現(xiàn)金30,000銷售費用參加建材展銷會，支付展會費用80,000元，通過銀行轉(zhuǎn)賬支付；銷售人員工資180,000元，以銀行存款支付。會計分錄如下：借：銷售費用-展會費用80,000銷售費用-工資180,000貸：銀行存款260,000七、財務(wù)成果計算計算本期應(yīng)繳納增值稅本期銷項稅額為260,000元，進項稅額為156,000元。本期應(yīng)繳納增值稅=銷項稅額-進項稅額=260000-156000=104,000元會計分錄如下：借：應(yīng)交稅費-應(yīng)交增值稅（轉(zhuǎn)出未交增值稅）104,000貸：應(yīng)交稅費-未交增值稅104,000計算本期利潤主營業(yè)務(wù)收入為2,000,000元，主營業(yè)務(wù)成本為1,428,000元，管理費用為380,000元，銷售費用為260,000元。本期利潤總額=主營業(yè)務(wù)收入-主營業(yè)務(wù)成本-管理費用-銷售費用本期利潤總額=2000000-1428000-380000-260000=-68,000元（本期虧損）會計分錄如下：借：主營業(yè)務(wù)收入2,000,000貸：本年利潤2,000,000借：本年利潤1,428,000貸：主營業(yè)務(wù)成本1,428,000借：本年利潤380,000貸：管理費用380,000借：本年利潤260,000貸：銷售費用260,000八、其他事項存貨盤盈盤虧期末盤點發(fā)現(xiàn)輔助材料盤盈10,000元。會計分錄如下：借：原材料-輔助材料10,000貸：待處理財產(chǎn)損溢-待處理流動資產(chǎn)損溢10,000經(jīng)批準(zhǔn)后進行處理：借：待處理財產(chǎn)損溢-待處理流動資產(chǎn)損溢10,000貸：管理費用10,000若盤虧一批微晶玻璃產(chǎn)品，成本為50,000元，原因待查。會計分錄如下：借：待處理財產(chǎn)損溢-待處理流動資產(chǎn)損溢50,000貸：庫存商品-微晶玻璃50,000假設(shè)經(jīng)查明是由于自然災(zāi)害造成，保險公司賠償30,000元，其余計入營業(yè)外支出。借：其他應(yīng)收款-保險公司30,000營業(yè)外支出20,000貸：待處理財產(chǎn)損溢-待處理流動資產(chǎn)損溢50,000固定資產(chǎn)處置出售一臺舊設(shè)備，原價800,000元，已提折舊500,000元，售價350,000元，增值稅稅率13%，款項已收到銀行存款。首先將固定資產(chǎn)轉(zhuǎn)入清理：借：固定資產(chǎn)清理300,000累計