做賬實(shí)操-珠寶有限公司賬務(wù)處理示例

1/7會(huì)計(jì)實(shí)操文庫(kù)做賬實(shí)操-珠寶有限公司賬務(wù)處理示例一、采購(gòu)環(huán)節(jié)1.采購(gòu)原材料（如金銀等貴金屬、寶石等）假設(shè)珠寶公司從供應(yīng)商處采購(gòu)黃金，采購(gòu)金額為1,000,000元，增值稅稅率為13%，已取得增值稅專(zhuān)用發(fā)票，款項(xiàng)通過(guò)銀行轉(zhuǎn)賬支付。計(jì)算進(jìn)項(xiàng)稅額：進(jìn)項(xiàng)稅額=1,000,000×13%=130,000元會(huì)計(jì)分錄：借：原材料黃金1,000,000應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）130,000貸：銀行存款1,130,0002.采購(gòu)珠寶加工設(shè)備購(gòu)買(mǎi)用于珠寶加工的設(shè)備，設(shè)備價(jià)值500,000元，增值稅稅率為13%，通過(guò)銀行轉(zhuǎn)賬支付，設(shè)備預(yù)計(jì)使用年限為10年，無(wú)殘值，采用直線法計(jì)提折舊。計(jì)算進(jìn)項(xiàng)稅額：進(jìn)項(xiàng)稅額=500,000×13%=65,000元會(huì)計(jì)分錄（購(gòu)買(mǎi)時(shí)）：借：固定資產(chǎn)珠寶加工設(shè)備500,000應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）65,000貸：銀行存款565,000計(jì)提折舊（每月）：每月折舊額=500,000÷10÷12=4,166.67元借：制造費(fèi)用設(shè)備折舊4,166.67貸：累計(jì)折舊4,166.67二、生產(chǎn)加工環(huán)節(jié)1.領(lǐng)用原材料領(lǐng)用黃金800,000元用于珠寶生產(chǎn)。會(huì)計(jì)分錄：借：生產(chǎn)成本珠寶（直接材料）800,000貸：原材料黃金800,0002.支付生產(chǎn)工人工資假設(shè)支付生產(chǎn)工人本月工資100,000元，通過(guò)銀行轉(zhuǎn)賬支付。會(huì)計(jì)分錄：借：生產(chǎn)成本珠寶（直接人工）100,000貸：銀行存款100,0003.分?jǐn)傊圃熨M(fèi)用（水電費(fèi)、車(chē)間租金等）本月車(chē)間水電費(fèi)30,000元，車(chē)間租金20,000元，以銀行轉(zhuǎn)賬支付。歸集制造費(fèi)用：借：制造費(fèi)用水電費(fèi)30,000制造費(fèi)用車(chē)間租金20,000貸：銀行存款50,000分?jǐn)傊圃熨M(fèi)用（假設(shè)全部計(jì)入珠寶生產(chǎn)成本）：制造費(fèi)用總額=4,166.67+30,000+20,000=54,166.67元借：生產(chǎn)成本珠寶（制造費(fèi)用）54,166.67貸：制造費(fèi)用水電費(fèi)30,000制造費(fèi)用車(chē)間租金20,000制造費(fèi)用設(shè)備折舊4,166.674.產(chǎn)品完工入庫(kù)假設(shè)本月生產(chǎn)的珠寶全部完工入庫(kù)，生產(chǎn)成本共計(jì)800,000+100,000+54,166.67=954,166.67元。會(huì)計(jì)分錄：借：庫(kù)存商品珠寶954,166.67貸：生產(chǎn)成本珠寶954,166.67三、銷(xiāo)售環(huán)節(jié)1.銷(xiāo)售珠寶首飾將珠寶首飾銷(xiāo)售給零售商，售價(jià)為1,500,000元，增值稅稅率為13%，開(kāi)具增值稅專(zhuān)用發(fā)票，款項(xiàng)尚未收到。計(jì)算銷(xiāo)項(xiàng)稅額：銷(xiāo)項(xiàng)稅額=1,500,000×13%=195,000元會(huì)計(jì)分錄：借：應(yīng)收賬款[零售商名稱(chēng)]1,695,000貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入1,500,000應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（銷(xiāo)項(xiàng)稅額）195,000同時(shí)，結(jié)轉(zhuǎn)銷(xiāo)售成本（假設(shè)銷(xiāo)售珠寶的成本為954,166.67元）借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本954,166.67貸：庫(kù)存商品珠寶954,166.67四、其他費(fèi)用處理1.銷(xiāo)售費(fèi)用（廣告宣傳、店鋪?zhàn)饨鸬龋┲Ц稄V告宣傳費(fèi)用50,000元，店鋪?zhàn)饨?0,000元，通過(guò)銀行轉(zhuǎn)賬支付。會(huì)計(jì)分錄：借：銷(xiāo)售費(fèi)用廣告宣傳費(fèi)50,000銷(xiāo)售費(fèi)用店鋪?zhàn)饨?0,000貸：銀行存款130,0002.管理費(fèi)用（辦公費(fèi)、管理人員工資等）支付辦公費(fèi)用20,000元，管理人員工資120,000元，通過(guò)銀行轉(zhuǎn)賬支付。會(huì)計(jì)分錄：借：管理費(fèi)用辦公費(fèi)20,000管理費(fèi)用工資120,000貸：銀行存款140,000五、期末賬務(wù)處理1.計(jì)算當(dāng)期增值稅應(yīng)納稅額當(dāng)期銷(xiāo)項(xiàng)稅額合計(jì)=195,000元當(dāng)期進(jìn)項(xiàng)稅額合計(jì)=130,000+65,000=195,000元當(dāng)期應(yīng)納稅額=195,000195,000=0元2.結(jié)轉(zhuǎn)當(dāng)期損益主營(yíng)業(yè)務(wù)收入合計(jì)：1,500,000元主營(yíng)業(yè)務(wù)成本合計(jì)：954,166.67元銷(xiāo)售費(fèi)用合計(jì)：50,000+80,000=130,000元管理費(fèi)用合計(jì)：20,000+120,000=140,000元會(huì)計(jì)分錄：借：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入1,500,000貸：本年利潤(rùn)1,500,000借：本年利潤(rùn)1,224,166.67貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本954,166.67銷(xiāo)售費(fèi)用130,000管理費(fèi)用140,000當(dāng)期利潤(rùn)=1,500,0001,224,166.67=275,833.33元，該利潤(rùn)可以按照企業(yè)的利潤(rùn)分配政策進(jìn)行分配，如提取盈余公積等。以上賬務(wù)處理示例僅為珠寶有限公司常見(jiàn)業(yè)務(wù)的基本情況，實(shí)際業(yè)務(wù)中可能會(huì)因稅收政策調(diào)整、企業(yè)的特殊業(yè)務(wù)等因素而有所不同，需要根據(jù)具體情況進(jìn)行靈活處理。珠寶行業(yè)還可能涉及消費(fèi)稅等特殊稅種，需要根據(jù)具體產(chǎn)品和稅收政策進(jìn)行核算。例如，金銀首飾、鉆石及鉆石飾品在零售環(huán)節(jié)需要繳納消費(fèi)稅，消費(fèi)稅稅率為5%。如果銷(xiāo)售的珠寶首飾需要繳納消費(fèi)稅，還需要進(jìn)行以下賬務(wù)處理：1.計(jì)算消費(fèi)稅：假設(shè)上述銷(xiāo)售的珠寶首飾屬于消費(fèi)稅應(yīng)稅范圍，消費(fèi)稅應(yīng)納稅額=1,500,000×