2024年注冊會(huì)計(jì)師原制度考試《審計(jì)》試題及參考答案

2024年注冊會(huì)計(jì)師原制度考試《審計(jì)》試題及參考答案

一、單項(xiàng)選擇題（本題型共4大題，18小題，每小題1分，本題型共18分。每小題只

有一個(gè)正確答案，請從每小題的備選答案中選出一個(gè)你認(rèn)為正確的答案，在答題卡相應(yīng)位置

上用2B鉛筆填涂相應(yīng)的答案代碼。答案寫在試題卷上無效。）

（一）A注冊會(huì)計(jì)師負(fù)責(zé)對甲公司20X8年度財(cái)務(wù)報(bào)表進(jìn)行審計(jì)。在安排審計(jì)工作時(shí)，A注冊

會(huì)計(jì)師遇到下列事項(xiàng)，請代為做出正確的專業(yè)推斷。

1.在本期審計(jì)業(yè)務(wù)起先時(shí)，A注冊會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)開展的初步業(yè)務(wù)活動(dòng)是（）。

A.就審計(jì)范圍與甲公司管理層溝通

B.獲得甲公司管理層聲明書

C.就審計(jì)貨任與甲公司治理層溝通

I）.評價(jià)項(xiàng)目組成員的獨(dú)立性

【答案】D

【鏈接】2024年審計(jì)輕松過關(guān)一（原制度）曲6頁左上方原文描述”

2.在制定總體審計(jì)策略的初始階段，A注冊會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)做的工作是0。

A.識別可能防止、發(fā)覺尹訂正舞弊的特定內(nèi)部限制活動(dòng)

B.評價(jià)甲公司會(huì)計(jì)估計(jì)的合理性

C.與甲公司管理層探討實(shí)施審計(jì)程序的時(shí)間

I）.向律師詢問是否存在尚未披露的訴訟

【答案】C

【鏈接】2024年審計(jì)輕松過關(guān)一（原制度）p87頁左上方原文描述。

3.在制定總體審計(jì)策略時(shí)，A注冊會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)考慮的主要因素是0。

A.推斷的限制有效性高于其實(shí)際有效性的風(fēng)險(xiǎn)

B.推斷某一重大錯(cuò)報(bào)不存在而實(shí)際存在的風(fēng)險(xiǎn)

C.潛在的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)

D.推斷某一重大錯(cuò)報(bào)存在而實(shí)際不存在的風(fēng)險(xiǎn)

【答案】C

【鏈接】2024劉圣妮習(xí)題班第八章例2相像.

4.在制定詳細(xì)審計(jì)安排時(shí)，A注冊會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)考慮包括的內(nèi)容是（）。

A.安排實(shí)施的風(fēng)險(xiǎn)評估程序的性質(zhì)、時(shí)間和范圍

B.安排與管理層和治理層溝通的日期

C.安排向高風(fēng)險(xiǎn)領(lǐng)域分派的項(xiàng)目組成員

D.安排召開項(xiàng)目組會(huì)議的時(shí)間

【答案】A

【鏈接】2024年審計(jì)輕松過關(guān)一（原制度）p87頁右上方例4幾乎重合。

5.在確定對項(xiàng)目組成員指導(dǎo)、監(jiān)督與復(fù)核的性質(zhì)、時(shí)間和范圍時(shí)，A注冊會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)

考慮的主要因素是0。

A.針對客戶關(guān)系和詳細(xì)審計(jì)業(yè)務(wù)實(shí)施的相應(yīng)質(zhì)量限制程序

B.重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)

C.獨(dú)立性要求

D.審計(jì)時(shí)間預(yù)算

【答案】B

【鏈接】2024年審計(jì)輕松過關(guān)一（原制度）［）85貝教材基本框架提到。

（二）A注冊會(huì)計(jì)師負(fù)責(zé)對甲公司20X8年度財(cái)務(wù)報(bào)表進(jìn)行審計(jì)。在了解內(nèi)部限制時(shí)，A注冊會(huì)

計(jì)師遇到下列事項(xiàng)，請代為做出正確的專業(yè)推斷。

6.在了解甲公司內(nèi)部限制時(shí)，A注冊會(huì)計(jì)師最應(yīng)當(dāng)關(guān)注的是0。

A.內(nèi)部限制是否依據(jù)管理層的意圖，實(shí)現(xiàn)了經(jīng)營效率

B.內(nèi)部限制是否能夠防止或發(fā)覺并訂正錯(cuò)誤或舞弊

C.內(nèi)部限制是否明確區(qū)分限制要素

D.內(nèi)部限制是否沒有因串通而失效

【答案】B

【鏈接】2024年審計(jì)輕松過關(guān)一（原制度）P112頁第7題完全一樣

7.甲公司存在的下列事項(xiàng)中，最可能導(dǎo)致A注冊會(huì)計(jì)師解除業(yè)務(wù)約定的是（）。

A.甲公司沒有書面的內(nèi)部限制

B.管理層誠信存在嚴(yán)峻問題

C.管理層凌駕于內(nèi)部限制之上

D.管理層沒有剛好完善內(nèi)部限制存在的缺陷

【答案】B

【鏈接】2024年審計(jì)輕松過關(guān)?（原制度）P103左方中間部分原文描述。

8.在了解內(nèi)部限制時(shí)，A注冊會(huì)計(jì)師通常不實(shí)施的審計(jì)程序是（）。

A.了解限制活動(dòng)是否得到執(zhí)行

B.了解內(nèi)部限制的設(shè)計(jì)

C.記錄了解的內(nèi)部限制

D.找尋內(nèi)部限制運(yùn)行中的缺陷

【答案】D

【鏈接】2024年審計(jì)輕松過關(guān)一（原制度）pll2頁第5題完全一樣

2024年審計(jì)輕松過關(guān)一（原制度）P112頁第6題相像。

9.在下列因素中，最不影響A注冊會(huì)計(jì)師考慮內(nèi)部限制范圍的是（）。

A.完成審計(jì)業(yè)務(wù)的時(shí)間預(yù)算

B.甲公司的業(yè)務(wù)規(guī)模和困難性

C.特定內(nèi)部限制的性質(zhì)

D.以前獲得的審計(jì)甲公司的閱歷

【答案】A

（三）A注冊會(huì)計(jì)師負(fù)責(zé)對甲公司20X8年度財(cái)務(wù)報(bào)表進(jìn)行審計(jì)。在設(shè)計(jì)審計(jì)程序時(shí)，A注冊會(huì)

計(jì)師遇到下列事項(xiàng)，請代為做出正確的專業(yè)推斷。

10.A注冊會(huì)計(jì)師的下列做法中，正確的是0。

A.設(shè)計(jì)相關(guān)牢靠的審計(jì)程序，以消退財(cái)務(wù)報(bào)表中存在重大錯(cuò)報(bào)的風(fēng)險(xiǎn)

B.在應(yīng)對認(rèn)定層次重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)時(shí)，優(yōu)先考慮合理確定審計(jì)程序的范圍

C.假如將特定重大賬戶重大錯(cuò)報(bào)的風(fēng)險(xiǎn)評估為低水平，且限制測試支持這一評

估結(jié)果，則不實(shí)施實(shí)質(zhì)性程序

D,不因獲得審計(jì)證據(jù)的困難和成本削減不行替代的審計(jì)程序

【答案】I）

11.A注冊會(huì)計(jì)師實(shí)施的下列限制測試程序中，通常能獲得最牢靠審計(jì)證據(jù)的是（）。

A.詢問

B.檢查限制執(zhí)行留下的書面證據(jù)

C.視察

D.重新執(zhí)行

【答案】D

【鏈接】2024年審計(jì)輕松過關(guān)一（原制度）P128頁第1題幾乎一樣

12.A注冊會(huì)計(jì)師在對應(yīng)收賬款實(shí)施函證程序時(shí)，針對下列方面通常難以獲得有效審

計(jì)證據(jù)的是（）。

A.應(yīng)收賬款的存在性

B.應(yīng)收賬款的可變現(xiàn)凈值

C.應(yīng)收賬款金額的精確性

D.應(yīng)收賬款是否歸屬于甲公司

【答案】B

【鏈接】2024年審計(jì)輕松過關(guān)?（原制度）P174頁表174第四行完全?樣

13.A注冊會(huì)計(jì)師獲得的甲公司管理層聲明通常不須要包括的內(nèi)容是0。

A.甲公司戰(zhàn)略目標(biāo)的可實(shí)現(xiàn)性

B.管理層對財(cái)務(wù)報(bào)表的責(zé)任

C.甲公司供應(yīng)的董事會(huì)會(huì)議記錄的完整性

D.公允價(jià)值計(jì)量和披露中涉及的重大假設(shè)的合理性

【答案】A

【鏈接】2024年審計(jì)輕松過關(guān)一（原制度）p287頁單選題1幾乎一樣

14.A注冊會(huì)計(jì)師在對預(yù)料負(fù)債完整性認(rèn)定進(jìn)行審計(jì)時(shí)，下列審計(jì)程序中通常不能提

供相關(guān)審計(jì)證據(jù)的是0。

A.分析律師費(fèi)用的異樣變動(dòng)

B.檢查董事會(huì)會(huì)議紀(jì)要

C.憧憬來銀行進(jìn)行詢證

D.從預(yù)料負(fù)債明細(xì)賬追查至記賬憑證

【答案】D

【鏈接】2024年審計(jì)輕松過關(guān)一（原制度）p201表14-1類似。

（四）A注冊會(huì)計(jì)師負(fù)責(zé)對擬設(shè)立的甲有限責(zé)任公司（以下簡稱甲公司）的注冊資本進(jìn)行審驗(yàn)。

甲公司注冊資本為5000萬元，擬分三次出資。在審驗(yàn)過程中，A注冊會(huì)計(jì)師遇到下列事項(xiàng),

請代為做出正確的專業(yè)推斷。

15.A注冊會(huì)計(jì)師關(guān)于驗(yàn)資業(yè)務(wù)性質(zhì)的下列推斷中，錯(cuò)誤的是0。

A.驗(yàn)資業(yè)務(wù)屬于歷史財(cái)務(wù)信息審計(jì)或批閱以外的其他鑒證業(yè)務(wù)

B.自然人出資、家庭成員共同出資或關(guān)聯(lián)方共同出資的驗(yàn)資業(yè)務(wù)通常存在較高驗(yàn)資風(fēng)險(xiǎn)

C.執(zhí)行驗(yàn)資業(yè)務(wù)也應(yīng)遵循職業(yè)道德規(guī)范的獨(dú)立性要求

D.A注冊會(huì)計(jì)師的責(zé)任是對甲公司注冊資本的實(shí)收狀況進(jìn)行審驗(yàn)，出具驗(yàn)資報(bào)告

【答案】A

【鏈接】2024年審計(jì)輕松過關(guān)一（原制度）p320頁第10題幾乎一樣

16.甲公司出資者在出資協(xié)議中約定的下列出資方式和出資金額，A注冊會(huì)計(jì)師認(rèn)為

正確的做法是0。

A.貨幣出資1000萬元，房產(chǎn)出資3200萬元，專利權(quán)出資800萬元

B.首次出資額800萬元，其余部分自甲公司成立之日起2年內(nèi)繳足

C.出資的房產(chǎn)按國家有關(guān)規(guī)定進(jìn)行評估，并承諾白甲公司成立之日起6個(gè)月內(nèi)辦妥財(cái)產(chǎn)權(quán)

轉(zhuǎn)移手續(xù)

I）.出資的專利權(quán)按國家有關(guān)規(guī)定進(jìn)行評估，并在驗(yàn)資前辦妥財(cái)產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移手續(xù)

【答案】D

【鏈接】2024年審計(jì)輕松過關(guān)一（原制度）p321頁第21題幾乎一樣

17.在完成驗(yàn)資業(yè)務(wù)前，A注冊會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)向甲公司和出資者獲得驗(yàn)資事項(xiàng)書面聲明。

與驗(yàn)資業(yè)務(wù)有關(guān)的重大事項(xiàng)書面聲明通常不包括的內(nèi)容是（）。

A.出資者的責(zé)任

B.甲公司的責(zé)任

C.出資者的財(cái)務(wù)狀況

D.驗(yàn)資報(bào)告的運(yùn)用

【答案】C

【鏈接12024年審計(jì)輕松過關(guān)一（原制度）p319頁單選題7幾乎一樣

18.在編制驗(yàn)資報(bào)告過程中，A注冊會(huì)計(jì)師下列做法中正確的是0。

A.注冊資本實(shí)收狀況明組表應(yīng)由甲公司編制并簽署后作為驗(yàn)資報(bào)告的附件

B.驗(yàn)資事項(xiàng)說明應(yīng)當(dāng)包括驗(yàn)資報(bào)告的用途、運(yùn)用責(zé)任及注冊會(huì)計(jì)師認(rèn)為應(yīng)當(dāng)說明的其他重

要事項(xiàng)

C.假如在注冊資本及實(shí)收資本的確認(rèn)方面與甲公司存在異議，且無法協(xié)商一樣，

A注冊會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)在驗(yàn)資報(bào)告說明段中清楚地反映有關(guān)事項(xiàng)及其差異和理由

D.致送工商部門的驗(yàn)資報(bào)告附件應(yīng)當(dāng)包括已審驗(yàn)的注班資本實(shí)收狀況明細(xì)表、驗(yàn)資事項(xiàng)說

明和會(huì)計(jì)師事務(wù)所營業(yè)執(zhí)擲復(fù)印件

【答案】C

【鏈接】2024年審計(jì)輕松過關(guān)一（原制度）p321頁第23題幾乎一樣

二、多項(xiàng)選擇題（本題型共4大題，12小題，每小題1分，本題型共12分。每小題均有多

個(gè)正確答案，請從每小題的備選答案中選出你認(rèn)為正確的答案，在答題卡相應(yīng)位置上用2B

鉛筆填涂相應(yīng)的答案代碼，每小題全部答案選擇正確的得分；不答、錯(cuò)答、漏答均不得分。

答案寫在試題卷上無效。）

（一）A注冊會(huì)計(jì)師負(fù)責(zé)對甲公司20義年度財(cái)務(wù)報(bào)表進(jìn)行審計(jì)。在組織項(xiàng)目組探討時(shí)，A注

冊會(huì)計(jì)師遇到下列事項(xiàng)，請代為做出正確的專業(yè)推斷。

1.A注冊會(huì)計(jì)師組織項(xiàng)目組探討的主要目的有（）。

A.強(qiáng)調(diào)遵守職業(yè)道德的必要性

B.依據(jù)時(shí)間預(yù)算完成審計(jì)工作

C.共享對甲公司及其環(huán)境了解所形成的見解

D.考慮甲公司由于舞弊導(dǎo)致重大錯(cuò)報(bào)的可能性

【答案】CD

【鏈接】2024年審計(jì)輕松過關(guān)一（原制度）p99頁有明確文字說明

2.A注冊會(huì)計(jì)師組織項(xiàng)目組探討的主要內(nèi)容有（）.

A.管理層是否傾向于高估或低估收入

B.管理層是否存在嚴(yán)峻誠信問題

C.會(huì)計(jì)政策是否發(fā)生重大改變

D.甲公司是否面臨重大的經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)

【答案】ACD

【鏈接】2024年審計(jì)輕松過關(guān)一（原制度）p99頁有明確文字說明

3.A注冊會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)要求參加項(xiàng)目組探討的人員有（）。

A.項(xiàng)目負(fù)責(zé)人

B.關(guān)鍵審計(jì)人員

C.聘請的特定領(lǐng)域?qū)＜?/p>

D.項(xiàng)目質(zhì)量限制復(fù)核人員

【答案】ABC

【鏈接】2024年審計(jì)輕松過關(guān)一（原制度）p99頁有明確文字說明

（二）A注冊會(huì)計(jì)師負(fù)責(zé)對甲公司20義8年度財(cái)務(wù)報(bào)表進(jìn)行審計(jì)。在實(shí)施風(fēng)險(xiǎn)評估程序時(shí)，A

注冊會(huì)計(jì)師遇到下列事項(xiàng)，請代為做出正確的專業(yè)推斷.

4.在了解被審計(jì)單位及其環(huán)境時(shí)，A注冊會(huì)計(jì)師可能實(shí)施的風(fēng)險(xiǎn)評估程序有（）。

A.詢問甲公司管理層和內(nèi)部其他人員

B.實(shí)地查看甲公司生產(chǎn)經(jīng)營場所和設(shè)備

C.檢查文件、記錄和內(nèi)部限制手冊

D.重新執(zhí)行內(nèi)部限制

【答案】ABC

【鏈接】2024年審計(jì)輕松過關(guān)一（原制度）p99頁有明確文字說明

5.在識別和評估重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)時(shí)，A注冊會(huì)計(jì)師可能實(shí)施的審計(jì)程序有0。

A.識別甲公司的全部經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)

B.考慮識別的錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)致財(cái)務(wù)報(bào)表發(fā)生重大錯(cuò)報(bào)的可能性

C.考慮識別的錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)是否重大

D.將識別的錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)與認(rèn)定層次可能發(fā)生錯(cuò)報(bào)的領(lǐng)域相聯(lián)系

【答案】BCD

【鏈接】2024年審計(jì)輕松過關(guān)一（原制度）P102頁右邊中間第十四個(gè)問題。

6.在應(yīng)對僅通過實(shí)質(zhì)性程序無法應(yīng)對的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)時(shí)，A注冊會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)考慮的主要因

素有（）。

A.甲公司是否針對這些風(fēng)險(xiǎn)設(shè)計(jì)了限制

B.相關(guān)限制是否可以信任

C.相關(guān)交易是否采納高度自動(dòng)化的處理

D.會(huì)計(jì)政策是否發(fā)生變更

【答案】ABC

【鏈接】2024年審計(jì)輕松過關(guān)一（原制度）pl03中間有明確文字說明

（三）A注冊會(huì)計(jì)師負(fù)責(zé)對甲公司20X8年度財(cái)務(wù)報(bào)表進(jìn)行審計(jì)。在實(shí)施限制測試時(shí)，A注冊

會(huì)計(jì)師遇到下列事項(xiàng)，請代為做出正確的專業(yè)推斷。

7.在依據(jù)特定限制的性質(zhì)選擇所需實(shí)施的審計(jì)程序時(shí)，A注冊會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)考慮的主要因素

有（）。

A.限制是否存在反映運(yùn)行有效性的文件

B.限制是否與認(rèn)定干脆相關(guān)

C.限制是否屬于自動(dòng)化應(yīng)用限制

D.限制是否與認(rèn)定間接相關(guān)

【答案】ABCD

【鏈接】2024年審計(jì)輕松過關(guān)?（原制度）P119右下角有原文說明

8.在依據(jù)限制測試H的確定限制測試的時(shí)間時(shí)，A注冊丟計(jì)師應(yīng)當(dāng)考慮的主要因素有（）

A.限制環(huán)境

B.擬信任的相關(guān)限制的時(shí)點(diǎn)或期間

C.錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)的性質(zhì)

D.對限制運(yùn)行產(chǎn)生重大影響的人事變動(dòng)

【答案】ABCD

【鏈接】2024年審計(jì)輕松過關(guān)一（原制度）P130頁第5題幾乎一樣

9.在確定限制測試的范圍時(shí)，A注冊會(huì)計(jì)師通常考慮的主要因素有0。

A.對限制運(yùn)行的擬信任程度

B.限制的預(yù)期偏差率

C.信息技術(shù)的應(yīng)用程序

D.擬信任限制運(yùn)行有效性的時(shí)間長度

【答案】ABCDdongao

【鏈接】2024年審計(jì)輕松過關(guān)一（原制度）pl31頁第14題幾乎一樣

（四）A注冊會(huì)計(jì)師負(fù)責(zé)市甲公司編制的20X9年度盈利預(yù)料報(bào)告進(jìn)行審核。在審核過程中,

A注冊會(huì)計(jì)師遇到下列事項(xiàng)，請代為做出正確的專業(yè)推斷。

10.下列關(guān)于盈利預(yù)料審核業(yè)務(wù)保證程度的推斷中，A注冊會(huì)計(jì)師認(rèn)為正確的有（）。

A.對管理層采納假設(shè)的合理性供應(yīng)有限保證

B.對盈利預(yù)料報(bào)告的編制與假設(shè)的?樣性供應(yīng)有限保證

C.對盈利預(yù)料結(jié)果的實(shí)現(xiàn)程度供應(yīng)有限保證

D.盈利預(yù)料報(bào)告是否依據(jù)適用的會(huì)計(jì)準(zhǔn)則和相關(guān)會(huì)計(jì)制度的規(guī)定進(jìn)行列報(bào)供應(yīng)合理保證

【答案】AD

【鏈接】2024年審計(jì)輕松過關(guān)一（原制度）［）328左上方有明確文字說明

2024年審計(jì)輕松過關(guān)一（原制度）p332推斷題第10題完全一樣

11.在評價(jià)編制盈利預(yù)料報(bào)告所依據(jù)的假設(shè)時(shí)，A注冊會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)重點(diǎn)關(guān)注的有（）。

A.對盈利預(yù)料信息具有重大影響的假設(shè)

B.存在重大不確定性的假設(shè)

C.與歷史模式或趨勢不相符的假設(shè)

D.對內(nèi)外部因素的改變特殊敏感的假設(shè)

【答案】ABCD

【鏈接】2024年審計(jì)輕松過關(guān)一（原制度）P331頁第11題完全一樣

12.在獲得管理層書面聲明時(shí)，A注冊會(huì)計(jì)師認(rèn)為應(yīng)當(dāng)包括的事項(xiàng)有0。

A.盈利預(yù)掣報(bào)告的預(yù)定用途

B.盈利預(yù)料結(jié)果的可實(shí)現(xiàn)程度

C.管理層做出的重大假設(shè)的完整性

D.管理層認(rèn)可對盈利預(yù)料報(bào)告的責(zé)任

【答案】AC1）

【鏈接】2024年審計(jì)輕松過關(guān)一（原制度）p321頁第23題幾乎一樣

三、推斷題（本題型共5題，每題1分，本題型共5分。你認(rèn)為正確的，在答題卡相應(yīng)位置

上用2B鉛筆填涂代碼“】'，你認(rèn)為錯(cuò)誤的，填涂代他“X”。每題推斷正確的得1分；

每題推斷錯(cuò)誤的倒扣1分；不答題既不得分，也不扣分。扣分最多扣至本題型零分為止。答

案寫在試題卷上無效。）

1.在基于責(zé)任方認(rèn)定的業(yè)務(wù)中，注冊會(huì)計(jì)師干脆對鑒證對象進(jìn)行評價(jià)或計(jì)量，在鑒證報(bào)告

中干脆對鑒證對象提出結(jié)論。0

【答案】X

【鏈接】2024年審計(jì)輕松過關(guān)一（原制度）p39例9和例10幾乎一樣

2.在確定審計(jì)程序后，假如注冊會(huì)計(jì)師確定接受更低的重要性水平，審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)將增加。（）

【答案】V

【鏈接】2024年審計(jì)輕松過關(guān)一（原制度）p94推斷題12幾乎一樣

3.在財(cái)務(wù)報(bào)表報(bào)出后，假如知悉在審計(jì)報(bào)告日己存在的、可能導(dǎo)致修改審計(jì)報(bào)告的事實(shí)，

注冊會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)在下一期財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)中實(shí)施補(bǔ)充審計(jì)程序。（）

【答案】X

【鏈接】2024年審計(jì)輕松過關(guān)一（原制度）p292多選題12完全一樣。

4.實(shí)施限制測試與了解內(nèi)部限制所采納的審計(jì)程序大體相同，主要區(qū)分在于了解內(nèi)部限制

所采納的審計(jì)程序中通常不包括重新執(zhí)行。（）

【答案】V

【鏈接】2024年審計(jì)輕松過關(guān)?（原制度）P130多選題第8題完全?樣

5.注冊會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)就其對被審計(jì)單位會(huì)計(jì)處理質(zhì)量的看法與治理層干脆溝通。（）

【答案】V

四、簡答題(本題型共5題，其中第1題5分，第2題6分，第3題8分，第4

題5分，第5題6分，本題型共30分。在答題卷上解答，答在試題卷上無效。)

1.ABC會(huì)計(jì)師事務(wù)所接受托付，對甲公司20X8年度財(cái)務(wù)報(bào)表進(jìn)行審計(jì)。A注冊

會(huì)計(jì)師作為項(xiàng)目負(fù)責(zé)人，依據(jù)審計(jì)業(yè)務(wù)的要求，組建了甲公司審計(jì)項(xiàng)目組。假定

存在下列情形：

(1)A注冊會(huì)計(jì)師以市場價(jià)格購買甲公司開發(fā)的房產(chǎn)一套，并一次性支付房款150

萬兀。

(2)A注冊會(huì)計(jì)師的岳母于20X7年購買甲公司發(fā)行的企業(yè)債券，面值2000元，

即將到期。

(3)接受托付后，項(xiàng)目組成員B被甲公司聘為獨(dú)立董事。為保持獨(dú)立性，在審計(jì)

業(yè)務(wù)起先前，ABC會(huì)計(jì)師事務(wù)所將其調(diào)離項(xiàng)目組。

(4)ABC會(huì)計(jì)師事務(wù)所合伙人C不屬于項(xiàng)目組成員，其妻子繼承父親遺產(chǎn)，其中

包括甲公司內(nèi)部職工股20000股。

⑸項(xiàng)目組成員D的堂兄在甲公司擔(dān)當(dāng)后勤部副主任。

要求：

針對上述情形，分別推斷是否對審計(jì)獨(dú)立性構(gòu)成威逼，并簡要說明理由。

【答案】

(1)威逼獨(dú)立性。項(xiàng)目組成員A注冊會(huì)計(jì)師購買了甲公司房產(chǎn)，與甲公司發(fā)生了干脆經(jīng)濟(jì)

利益，威逼獨(dú)立性。

(2)威逼獨(dú)立性。A注冊會(huì)計(jì)師與其岳母是直系親屬關(guān)系，其岳母擁有被審計(jì)單位的債券，

是注冊會(huì)計(jì)師的直系親屬在審計(jì)單位擁有干脆經(jīng)濟(jì)利益。

(3)威逼獨(dú)立性。會(huì)計(jì)師事務(wù)所員工成為鑒證客戶的經(jīng)理或者董事，所產(chǎn)生的自我評價(jià)、

經(jīng)濟(jì)利益威逼就會(huì)特別重大，以致沒有防范措施能夠?qū)⒊杀平抵量山邮艿牡退健?/p>

(4)威逼獨(dú)立性。屬于直系親屬在鑒證客戶內(nèi)擁有干脆經(jīng)濟(jì)利益。

(5)不威逼獨(dú)立性。項(xiàng)目組成員D與其堂兄是近親屬關(guān)系，但其堂兄的職位不對財(cái)務(wù)報(bào)表

產(chǎn)生重大影響。

【鏈接】《2024年注冊會(huì)計(jì)師考試最終沖刺一一命題預(yù)料試卷卷》模擬三的簡答題其次題

2.ABC會(huì)計(jì)師事務(wù)所于20X7年取得證券期貨相關(guān)業(yè)務(wù)審計(jì)資格。為了盡快開

展上市公司審計(jì)業(yè)務(wù)，ABC會(huì)計(jì)師事務(wù)所從XYZ會(huì)計(jì)師事務(wù)所聘請A注冊會(huì)計(jì)師

擔(dān)當(dāng)上市公司審計(jì)部經(jīng)理。A注冊會(huì)計(jì)師將XYZ會(huì)計(jì)帥事務(wù)所的上市公司審計(jì)客

戶一一甲公司帶入ABC會(huì)計(jì)師事務(wù)所。在對甲公司20X8年度財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)時(shí)，

ABC會(huì)計(jì)師事務(wù)所委派A注冊會(huì)計(jì)師接著擔(dān)當(dāng)項(xiàng)目負(fù)責(zé)人，并與上市公司審計(jì)部

副經(jīng)理B注冊會(huì)計(jì)師共同擔(dān)當(dāng)簽字注冊會(huì)計(jì)師。在安排審計(jì)工作時(shí)，受到審計(jì)資

源的限制，A注冊會(huì)計(jì)師認(rèn)為，自己過去5年始終擔(dān)當(dāng)甲公司的審計(jì)項(xiàng)目負(fù)責(zé)人

和簽字注冊會(huì)計(jì)師，特別熟識甲公司狀況，因此要求項(xiàng)目組不再了解甲公司及其

環(huán)境，干脆實(shí)施進(jìn)一步審計(jì)程序。為了保證審計(jì)質(zhì)量，A注冊會(huì)計(jì)師作為項(xiàng)目負(fù)

責(zé)人和項(xiàng)目質(zhì)量限制復(fù)核人，對整個(gè)審計(jì)業(yè)務(wù)的重大事項(xiàng)進(jìn)行了復(fù)核。

要求：

指出ABC會(huì)計(jì)師事務(wù)所在業(yè)務(wù)承接、業(yè)務(wù)執(zhí)行和業(yè)務(wù)質(zhì)量限制方面存在的同題，

并簡要說明理由。

【答案】

(1)ABC會(huì)計(jì)師事務(wù)所在業(yè)務(wù)承接方面存在的問題：

①ABC會(huì)計(jì)師事務(wù)所未遵守職業(yè)道德規(guī)范，未保持獨(dú)立性。

理由：A注冊會(huì)計(jì)師已經(jīng)連續(xù)5年始終擔(dān)當(dāng)甲公司的審計(jì)項(xiàng)FI負(fù)責(zé)人和簽字注冊會(huì)計(jì)師，不

能接著擔(dān)當(dāng)項(xiàng)目負(fù)責(zé)人和簽字注冊會(huì)計(jì)師。(教材P29)

(2)ABC會(huì)計(jì)師事務(wù)所在業(yè)務(wù)執(zhí)行方面存在的問題：

ABC會(huì)計(jì)師事務(wù)所在業(yè)務(wù)執(zhí)行時(shí)未遵守審計(jì)準(zhǔn)則。

理由：審計(jì)準(zhǔn)則要求審計(jì)項(xiàng)目組在安排審計(jì)工作時(shí)必需了解被審計(jì)單位及其環(huán)境，不能干脆

實(shí)施進(jìn)一步審計(jì)程序。(教材P161倒數(shù)第3段)

(3)ABC會(huì)計(jì)師事務(wù)所在業(yè)務(wù)質(zhì)量限制方面存在的問題：

①審計(jì)項(xiàng)目組必需開展內(nèi)部復(fù)核，并且由審計(jì)項(xiàng)目負(fù)責(zé)人負(fù)責(zé)。且復(fù)核的原則是由項(xiàng)目組內(nèi)

閱歷較多的人員復(fù)核閱歷較少的人員執(zhí)行的工作。(教材P77)

②甲公司是上市公司，ABC會(huì)計(jì)師事務(wù)所必需開展項(xiàng)目質(zhì)量限制復(fù)核。由會(huì)計(jì)師事務(wù)所選

擇不參加該業(yè)務(wù)的人員，在出具報(bào)告前，對項(xiàng)目組做出的重大推斷和在打算報(bào)告時(shí)形成的結(jié)

論做出客觀評價(jià)的過程。A注冊會(huì)計(jì)師既不能作為項(xiàng)目負(fù)責(zé)人也不能作為該項(xiàng)目的項(xiàng)目質(zhì)量

限制復(fù)核人(教材P79)

【鏈接】《2024年注冊會(huì)計(jì)師考試最終沖刺一一命題預(yù)料試卷卷》模擬四的簡答題第1題

3.20X8年9月，ABC會(huì)計(jì)師事務(wù)所首次接受托付審計(jì)甲公司20X8年度財(cái)務(wù)報(bào)

表，委派A注冊會(huì)計(jì)師擔(dān)當(dāng)項(xiàng)目負(fù)責(zé)人。甲公司為果汁生產(chǎn)企業(yè)，20X8年期初、

期末存貨余額占資產(chǎn)總額比重重大。存貨主要包括蘋果和桶裝果汁，其中蘋果貯

存在各選購地10個(gè)簡易棚內(nèi)，桶裝果汁貯存在甲公司1個(gè)倉庫內(nèi)。甲公司對存

貨采納永續(xù)盤存制核算。甲公司擬于20X8年12月31日起起先盤點(diǎn)存貨，盤點(diǎn)

工作由熟識相關(guān)業(yè)務(wù)且具有獨(dú)立性的人員執(zhí)行。A注冊會(huì)計(jì)師編制的存貨監(jiān)盤安

排摘錄如下：

(1)與存貨相關(guān)的內(nèi)部限制比較有效，加之存貨單位價(jià)值不高，將存貨認(rèn)定層次

重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)評估為低水平。

⑵在對桶裝果汁實(shí)施監(jiān)盤程序時(shí)，采納視察以及檢查相關(guān)的收、發(fā)、存憑證和

記錄的方法，確定存貨的數(shù)量。

(3)甲公司對蘋果的盤點(diǎn)安排是：20X8年12月31日盤點(diǎn)5個(gè)簡易棚內(nèi)蘋具，

20X9年1月5H盤點(diǎn)其他5個(gè)簡易棚內(nèi)蘋果。依據(jù)甲公司的盤點(diǎn)安排，要求項(xiàng)

目組成員在上述時(shí)間木蘋果實(shí)施監(jiān)盤程序。

要求：

⑴依據(jù)審計(jì)準(zhǔn)則的要求，指出A注冊會(huì)計(jì)師針走存貨期初余額應(yīng)當(dāng)實(shí)施哪些審

計(jì)程序。

(2)針對上述存貨監(jiān)盤安排第(1)項(xiàng)至第(3)項(xiàng)，逐項(xiàng)推斷存貨監(jiān)盤安排是否存在

缺陷。假如存在缺陷，簡要提出改進(jìn)建議。

【答案】

（1）A注冊會(huì)計(jì)師針對存貨期初余額應(yīng)當(dāng)實(shí)施的審計(jì)程序有：（教材P391第3段）

①查閱前任注冊會(huì)計(jì)師工作底稿。

②復(fù)核上期存貨盤點(diǎn)記錄及文件。

③檢查上期存貨交易記錄，

④運(yùn)用毛利百分比法等進(jìn)行分析。

（2）存貨監(jiān)盤安排第（1）存在缺陷。

改進(jìn)建議：甲公司主營業(yè)務(wù)就是生產(chǎn)和銷售蘋果果汁，且20X8年期初、期末存貨余額占資

產(chǎn)總額比重重大，說明存貨（蘋果果汁）是甲公司重要資產(chǎn)。但是存貨實(shí)物限制的活動(dòng)存在

嚴(yán)峻不足，未能有效保管，存貨資產(chǎn)簡單變質(zhì)而耗廢，其期末計(jì)價(jià)認(rèn)定層次的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)

水平高。（教材P188倒數(shù)第3段）

存貨監(jiān)盤安排第（2）存在缺陷。

改進(jìn)建議：對于桶裝蘋果果汁的特殊存貨資產(chǎn)同樣要實(shí)施存貨監(jiān)盤程序，注冊會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)采

納下列程序確定存貨的數(shù)量。（教材P389表15-3）

①運(yùn)用容器進(jìn)行監(jiān)盤或通過預(yù)先編號的清單列表加以確定；

②或利用專家的工作。

存貨監(jiān)盤安排第（3）存在缺陷。

改進(jìn)建議：應(yīng)當(dāng)要求甲公司同時(shí)對10個(gè)簡易棚內(nèi)存貨（蘋果果汁）進(jìn)行盤點(diǎn)。

【鏈接】《2024年注冊會(huì)計(jì)師考試最終沖刺命題預(yù)料試卷卷》模擬6的簡答題第3題

4.A注冊會(huì)計(jì)師負(fù)責(zé)審計(jì)甲公司20X8年度財(cái)務(wù)報(bào)表。在了解甲公司內(nèi)部限制

后，A注冊會(huì)計(jì)師確定采納審計(jì)抽樣的方法對擬信任的內(nèi)部限制進(jìn)行測試，部分

做法摘錄如下：

⑴為測試20X8年度信用審核限制是否有效運(yùn)行，將20X8年1月1日至11月

30日期間的全部銷售單界定為測試總體。

⑵為測試20X8年度選購付款憑證審批限制是否有效運(yùn)行，將選購憑證缺

乏審批人員簽字或雖有簽字但未按制度審批的界定為限制偏差。

（3）在運(yùn)用隨機(jī)數(shù)表選取樣本項(xiàng)目時(shí)，由于所選中的1張憑證已經(jīng)丟失，無法測

試，干脆用隨機(jī)數(shù)表另選1張憑證代替。

（4）在對存貨驗(yàn)收限制進(jìn)行測試時(shí)，確定樣本規(guī)模為60,測試后發(fā)覺3例偏差。

在此狀況下，推斷20X8年度該項(xiàng)限制偏差率的最佳估計(jì)為5%o

（5）在上述第（4）項(xiàng)的基礎(chǔ)上，A注冊會(huì)計(jì)師確定的信任過度風(fēng)險(xiǎn)為5%,可容忍

偏差率為7%。由于存貨驗(yàn)收限制的偏差率的最佳估計(jì)不超過可容忍偏差率，認(rèn)

定該項(xiàng)限制運(yùn)行有效（注：信任過度風(fēng)險(xiǎn)為5%時(shí)，樣本中發(fā)覺偏差數(shù)“3”對應(yīng)

的限制測試風(fēng)險(xiǎn)系數(shù)為7.8）o

要求：

針對上述第⑴項(xiàng)至第⑸項(xiàng)，逐項(xiàng)指出A注冊會(huì)計(jì)帥的做法是否正確。如小正確，

簡要說明理由。

【答案】

（1）信用審核限制測試總體不完整。

理由：注冊會(huì)計(jì)師為了獲得證據(jù)表明甲公司20X8年信用審核限制運(yùn)行有效應(yīng)當(dāng)將該公司

20X8年1月1日至12月31日期間全部開具的俏售單作為測試的總體。（教材P261、P269）

（2）A注冊會(huì)計(jì)師關(guān)于傀差的定義是正確的。（教材P269）

（3）干脆另選1張憑證代替丟失憑證不正確。

理由：運(yùn)用隨機(jī)數(shù)選樣是指總體中的每一項(xiàng)目都有不同的編號為前提的，測試總體中的項(xiàng)目

與隨機(jī)數(shù)表中數(shù)字的一一對應(yīng)關(guān)系。注冊會(huì)計(jì)師對于丟失的無法進(jìn)行測試時(shí)，應(yīng)當(dāng)將其視為

限制未得到有效運(yùn)行干脆視其為一個(gè)限制偏差。（教材P264）

（4）

樣本中發(fā)現(xiàn)的偏差數(shù)量3

總體偏差率的最隹估計(jì)就是樣本偏差率,樣本偏差率==—=5%,因此,

60

因此總體偏差率的最佳估計(jì)是正確的。（教材P276第2段

與濟(jì)修至.災(zāi)kRBR風(fēng)險(xiǎn)系數(shù)7.8.0/

總體偏差率上限（MDR）=—=B=—=13%,

（5）n樣本里60

對樣本結(jié)果評價(jià)是不正確。

大于可容忍偏差率7%,說明總體不能接受，該項(xiàng)限制運(yùn)行無效。（教材P276第4段）

【鏈接】2024年審計(jì)輕松過關(guān)一（原制度）p160簡答題5幾乎一-樣

5.ABC會(huì)計(jì)師事務(wù)所的A注冊會(huì)計(jì)師負(fù)責(zé)對甲公司20義8年度財(cái)務(wù)報(bào)表進(jìn)行審

計(jì)。

20X9年2月15日，A注冊會(huì)計(jì)師完成審計(jì)業(yè)務(wù)，并于5月15日將審計(jì)工作底

稿歸整為最終審計(jì)檔案。20X9年5月20日，A注冊會(huì)計(jì)師意識到甲公司存在舞

弊行為，私下修改了部分審計(jì)工作底稿。20X9年6月1日，甲公司財(cái)務(wù)舞弊案

爆發(fā)，A注冊會(huì)計(jì)師擅自銷毀了甲公司審計(jì)工作底稿。

要求：

依據(jù)審計(jì)工作底稿準(zhǔn)則和會(huì)計(jì)師事務(wù)所質(zhì)量限制準(zhǔn)則，回答下列問題：

（1）A注冊會(huì)計(jì)師在歸整審計(jì)檔案時(shí)是否存在問題，并簡要說明理由。

⑵在歸整審計(jì)檔案后，A注冊會(huì)計(jì)師私下修改審計(jì)工作底稿是否存在問題，并

簡要說明理由。

（3）ABC會(huì)計(jì)師事務(wù)所在保存審計(jì)工作底稿方面是否存在問題，簡要說明理由，

并簡要說明ABC會(huì)計(jì)師事務(wù)所應(yīng)當(dāng)對審計(jì)工作底稿實(shí)施哪些限制程序。

【答案】

（1）審計(jì)工作底稿歸整期不符合審計(jì)準(zhǔn)則。

理由：審計(jì)工作底稿歸檔期限是審計(jì)報(bào)告日后60天內(nèi)，ABC會(huì)計(jì)師事務(wù)所至少應(yīng)當(dāng)在4月

1b日前歸檔。（教材H34）

（2）審計(jì)工作底稿歸整期后的變動(dòng)不符合審計(jì)準(zhǔn)則。（教材P134-135）

理由：A注冊會(huì)計(jì)師在20X9年5月20日意識到甲公司存在舞弊行為屬于“例外事項(xiàng)實(shí)施

新的或追加的審計(jì)程序”導(dǎo)致修改底稿的情形。A注冊會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)記錄以下內(nèi)容：

①修改或增加審計(jì)工作底稿的時(shí)間和人員，以及復(fù)核的時(shí)間和人員；

②修改或增加審計(jì)工作底稿的詳細(xì)理由；

③修改或增加審計(jì)工作底稿對審計(jì)結(jié)論產(chǎn)生的影響。

（3）ABC會(huì)計(jì)事務(wù)所銷毀甲公司審計(jì)工作底稿嚴(yán)峻違反審計(jì)準(zhǔn)則要求。

理由：（教材P134）

①會(huì)計(jì)師事務(wù)所應(yīng)當(dāng)自審計(jì)報(bào)告口起，對審計(jì)工作底稿至少保存10年。

②注冊會(huì)計(jì)師不得在規(guī)定的保存期屆滿前刪除或廢棄審計(jì)工作底稿。

ABC會(huì)計(jì)師事務(wù)所應(yīng)當(dāng)對審計(jì)工作底稿實(shí)施的限制程序包括：（審計(jì)準(zhǔn)則第1131號第六條,

教材P81倒數(shù)第2段）

①平安保管業(yè)務(wù)工作底稿并對業(yè)務(wù)工作底稿保密；

②保證業(yè)務(wù)工作底稿的完整性；

③設(shè)計(jì)和實(shí)施限制便于運(yùn)用和檢索業(yè)務(wù)工作底稿：

④依據(jù)規(guī)定的期限保存業(yè)務(wù)工作底稿。

【鏈接】2024年審計(jì)輕松過關(guān)一（原制度）p385簡答題2幾乎一樣

五、綜合題（本題型共2題，其中第1題23分，第2題12分，本題型共35分。

在答題卷上解答，答在試題卷上無效。答案中的金額用人民幣萬元表示，有小數(shù)

點(diǎn)的保留兩位小數(shù)，小數(shù)點(diǎn)兩位后四舍五入。）

1.A注冊會(huì)計(jì)師負(fù)責(zé)對甲公司20X8年度財(cái)務(wù)報(bào)表進(jìn)行審計(jì)。甲公司從事小型機(jī)

電產(chǎn)品的生產(chǎn)和銷售，主要原材料均在國內(nèi)選購，產(chǎn)品主要自營出口到美

國。

資料一：A注冊會(huì)計(jì)師在審計(jì)工作底稿中記錄了所了解的甲公司狀況及其環(huán)境，

部分內(nèi)容摘錄如下：

（1）甲公司產(chǎn)品以美元定價(jià)，人民幣對美元匯率由20X8年初的7.3：1升值至

20X8年6月的6.8：1,之后基本保持穩(wěn)定。甲公司產(chǎn)品銷售價(jià)格自20X7年

初至20X8年9月基本穩(wěn)定。20X8年10月起，受金融危機(jī)影響，甲公司的出

口訂單數(shù)量和銷售收入均出現(xiàn)較大幅度削減，20X8年第4季度與前3個(gè)季度相

比，主要產(chǎn)品平均銷售價(jià)格下降了約7%,但甲公司20X8年未審財(cái)務(wù)報(bào)表顯示

其依舊完成了65000萬元營業(yè)收入和7300萬元毛利的經(jīng)營目標(biāo)。

20X7年初至20X8年8月，甲公司主要原材料選購價(jià)格基本穩(wěn)定。20X8

年9月至10月，主要原材料價(jià)格平均下跌了約5%。

（2）甲公司預(yù)料主要原材料價(jià)格在20X8年底前很可能止跌回升，因此在20X8

年9月至10月進(jìn)行大量選購，以滿意20X9年2月底前的生產(chǎn)需求。但20X8

年10月之后，相關(guān)原材料市場價(jià)格事實(shí)上接著下跌。

（3）20X8年7月，由于發(fā)生重大施工平安事故，甲公司于20X8年1月開工建

設(shè)的X生產(chǎn)線被有關(guān)部門勒令停建整頓。20X8年末，有關(guān)部門同意甲公司重新

開工，但受宏觀經(jīng)濟(jì)影響，X生產(chǎn)線擬生產(chǎn)產(chǎn)品的市場前景小佳，甲公司董事會(huì)

確定暫不啟動(dòng)X生產(chǎn)線的建設(shè)，并于20X8年末按期向銀行歸還了1年期、年利

率為7%的1000萬元專項(xiàng)借款。

（4）20X8年12月，甲公司確定淘汰一批賬面價(jià)值為98萬元的舊檢驗(yàn)設(shè)備，并

與受讓方簽訂了不行撤銷的轉(zhuǎn)讓協(xié)議，轉(zhuǎn)讓價(jià)格為15萬元。20X9年1月，甲

公司向受讓方移交該批檢驗(yàn)設(shè)備，并收訖轉(zhuǎn)讓款。

⑸甲公司在20X7年末以每股12元購入100萬股乙公司股票，購入時(shí)并沒有明

確的持有意圖。20X8年末，乙公司因期貨交易發(fā)生巨額虧損而面臨破產(chǎn)，股價(jià)

出現(xiàn)大幅下跌，由年初的每股12元跌至年末的每股2元。

（6）依據(jù)甲公司與丙銀行簽訂的貸款框架協(xié)議，丙銀行自20X8年1月至20X9

年1月向甲公司供應(yīng)累計(jì)金額不超過20000萬元的流淌資金貸款額度。20X9

年1月，丙銀行終止與甲公司的貸款協(xié)議。甲公司正在尋求維持日常經(jīng)營活動(dòng)所

需資金來源，但尚未取得實(shí)質(zhì)性進(jìn)展。

資料二：A注冊會(huì)計(jì)師在審計(jì)工作底稿中記錄了所獲得的甲公司財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)，部分

內(nèi)容摘錄如下（金額單位：人民幣萬元）：

20X8年

項(xiàng)20X7年

目（已審數(shù)）

（未審數(shù)）

6503055320

營業(yè)收入

5772048180

營業(yè)成本

資產(chǎn)減值損失

220190

其中：應(yīng)收賬款

673657

存貨

6554

固定資產(chǎn)

958901

合計(jì)

20X8年12月31

20X7年12月31日

日

項(xiàng)

目

（已審數(shù)）

（未審數(shù)）

存貨賬面余額157526073

600530

減：存貨跌價(jià)打算

存貨賬面價(jià)值151525543

可供出售金融資產(chǎn)

2001200

乙公司股票公允價(jià)值

2001200

可供出售金融資產(chǎn)賬面價(jià)值

項(xiàng)

20X8年本年增加本年削減20X8鋅

B

年初數(shù)（未審數(shù)）（未審數(shù)）年末數(shù)

（已審數(shù)）（未審數(shù)）

09620962

在建工程--X生產(chǎn)線

0000

減：在建工程減值打算

在建工程賬面價(jià)值09620962

070070

其中：利息資本化

固定資產(chǎn)原價(jià)

其中：房屋建筑物53703402175493

8912160738999

機(jī)器設(shè)備

14492

小計(jì)

減：累計(jì)折舊

29331701262977

其中：房屋建筑物

3465901654301

機(jī)器設(shè)備

639810711917278

小計(jì)

1836570178

減：固定資產(chǎn)減值打算

77017036

固定資產(chǎn)賬面價(jià)值

資本公積(可供出售金融資產(chǎn)公允

價(jià)值變動(dòng))0010001000

資料三：A注冊會(huì)計(jì)師在審計(jì)工作底稿中記錄了擬實(shí)施的實(shí)質(zhì)性程序，部分內(nèi)容

摘錄如下：

(1)計(jì)算本年重要產(chǎn)品的毛利率，與上年比較，檢查是否存在異樣，各年之間是

否存在較大波動(dòng)，查明緣由。

(2)獲得產(chǎn)品銷售價(jià)格竹目，檢查售價(jià)是否符合價(jià)格政策。

(3)抽取本年肯定數(shù)量的發(fā)運(yùn)憑證，檢查存貨出庫日期、品名、數(shù)量等是否與銷

售發(fā)票、銷售合同、記賬憑證等一樣。

(4)抽取本年肯定數(shù)量的營業(yè)收入記賬憑證，檢查入賬日期、品名、數(shù)量、單價(jià)、

金額等是否與銷售發(fā)票、發(fā)運(yùn)憑證、銷售合同等一樣。

(5)獨(dú)立測算主要存貨項(xiàng)目的年末可變現(xiàn)凈值，將測算結(jié)果與甲公司的計(jì)算結(jié)果

進(jìn)行比較，分析差異緣由。

(6)將存貨跌價(jià)打算本年計(jì)提數(shù)與資產(chǎn)減值拂火相應(yīng)明細(xì)項(xiàng)目的發(fā)生額核對是否

相符。

⑺獲得短暫閑置固定資產(chǎn)的相關(guān)證明文件，并視察其實(shí)際狀況，檢查是否三按

規(guī)定計(jì)提折舊。

(8)獲得持有待售固定資產(chǎn)的相關(guān)證明文件，檢瓷對其預(yù)料凈殘值的調(diào)整是否恰

當(dāng)、會(huì)計(jì)處理是否正確。

(9)查閱資本支出預(yù)算、公司相關(guān)會(huì)議決議等，檢查本年增加的在建工程是否全

部得到記錄。

(10)向相關(guān)金融機(jī)構(gòu)函證可供出售金融資產(chǎn)年末數(shù)量。

要求：

⑴針對資料一第⑴項(xiàng)至第(6)項(xiàng)，結(jié)合資料二，假定不考慮其他條件，逐項(xiàng)推

斷資料一所列事項(xiàng)是否可能表明存在重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)。假如認(rèn)為存在，簡要說明理

由，分別說明該風(fēng)險(xiǎn)屬于財(cái)務(wù)報(bào)表層次還是認(rèn)定層次。假如認(rèn)為屬于認(rèn)定層次，

指出相關(guān)事項(xiàng)主要與哪些賬戶(僅限于：營業(yè)收入、營業(yè)成本、資產(chǎn)減值損失、

存貨、可供出售金融資產(chǎn)、在建工程、固定資產(chǎn)、累計(jì)折舊和資本公積)的哪些

認(rèn)定相關(guān)。將答案干脆填入答題卷第7頁至第9頁的相應(yīng)表格內(nèi)。

⑵針對資料一第⑴項(xiàng)至第⑹項(xiàng)，結(jié)合資料二，假定不考慮其他條件，逐項(xiàng)推

斷資料二所列實(shí)質(zhì)性程序?qū)Πl(fā)覺依據(jù)資料一識別的認(rèn)定層次重大錯(cuò)報(bào)是否干脆

有效。假如干脆有效，指出資料三所列實(shí)質(zhì)性程序與資料一的第幾個(gè)事項(xiàng)的認(rèn)定

層次重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)干脆相關(guān)，并簡要說明理由。將答案干脆填入答題卷第10頁

至第11頁的相應(yīng)表格為。

2.公開發(fā)行A股的甲股份有限公司(以下簡稱甲公司)系A(chǔ)BC會(huì)計(jì)師事務(wù)所的常年

審計(jì)客戶。A和B注冊會(huì)計(jì)師負(fù)責(zé)對甲公司20X8年度財(cái)務(wù)報(bào)表進(jìn)行審計(jì)，確定

財(cái)務(wù)報(bào)表層次的重要性水平為200萬元。甲公司20義8年度財(cái)務(wù)報(bào)告于20X9

年4月20日獲董事會(huì)批準(zhǔn)，并于同日報(bào)送證券交易所。其他相關(guān)資料如下：

資料一：甲公司未經(jīng)審計(jì)的20X8年度財(cái)務(wù)報(bào)表部分項(xiàng)目的年末余額或年度發(fā)

生額如下(金額單位：人民幣萬元)：

?20X8年度

90000

資產(chǎn)總額

60000

營業(yè)收入

利潤總額

3000

2500

凈利潤

資料二：在對甲公司的審計(jì)過程中，A和B注冊會(huì)計(jì)師留意到下列事項(xiàng)：

(1)20X8年1月起，甲公司起先研發(fā)X產(chǎn)品專利技術(shù)，且擁有牢靠的技術(shù)卻財(cái)

務(wù)資源等支持。截止20義8年10月31日，共發(fā)生研發(fā)支出2700萬元，其中：

科技成果應(yīng)用探討費(fèi)用900萬元，生產(chǎn)前的模型設(shè)計(jì)和測試費(fèi)用1800萬元。20X8

年11月1日，該專利技術(shù)達(dá)到預(yù)定用途，甲公司將其確認(rèn)為無形資產(chǎn)，并做如

下會(huì)計(jì)處理：借記“無形資產(chǎn)”2700萬元，貸記”研發(fā)支出一一資本化支

出”2700萬元；該無形資產(chǎn)的估計(jì)運(yùn)用壽命為5年，凈殘值為零，甲公司按直

線法攤銷，并做如下會(huì)計(jì)處理：借記“簞理費(fèi)用”90萬元，貸記“累計(jì)攤銷”90

萬元。

(2)20X8年9月20日，甲公司從乙公司選購一批汽車零部件，不含稅價(jià)格為

2000萬元，增值稅稅率為17%。由于甲公司發(fā)生財(cái)務(wù)困難，無法按期支付貨款,

經(jīng)與乙公司協(xié)商，于20X8年12月25日實(shí)施債務(wù)重組：乙公司同意減免甲公司

1000萬元債務(wù)，余額由甲公司用現(xiàn)金清償。甲公司于次日付款，并做如下會(huì)計(jì)

處理：借記“應(yīng)付賬款”2340萬元，貸記“銀行存款，，1340萬元，貸記“營

業(yè)外收入一一債務(wù)重組收益”1000萬元。甲公司認(rèn)為持續(xù)經(jīng)營不存在問題，因

此沒有在財(cái)務(wù)報(bào)表附注中披露該項(xiàng)債務(wù)重組。

(3)20X8年10月25日，甲公司為某高新技術(shù)項(xiàng)目向銀行申請配套流淌資金貸

款，同時(shí)申報(bào)政府財(cái)政貼息。依據(jù)與銀行簽訂的貸款協(xié)議，貸款期限自20X8

年11月1日至20X9年10月31日，貸款金額為20000萬元，年利率為6%。

20X8年II月1日，政府部門批準(zhǔn)撥付貼息資金600萬元，甲公司于當(dāng)日收到

該筆資金，并做如下會(huì)計(jì)處理：借記“銀行存款”600萬元，貸記“營業(yè)外收入

一一政府補(bǔ)助”600萬元。

(4)20X8年12月，甲公司購入500萬元汽車電子儀表。20X9年1月7日，甲

公司遭遇水災(zāi)，導(dǎo)致該批儀表全部報(bào)廢。甲公司對20X8年度財(cái)務(wù)報(bào)表做如下調(diào)

整：借記“資產(chǎn)減值損失”500萬元，貸記“存貨一一存貨跌價(jià)打算”500萬元。

(5)20X8年12月25日，甲公司總經(jīng)理辦公會(huì)議確定將持有的丙公司40%股權(quán)

以28000萬元的價(jià)格轉(zhuǎn)讓給控股股東，該項(xiàng)長期股權(quán)投資的賬面價(jià)值為19000

萬元、評估價(jià)值為28000萬元。20X8年12月27日，甲公司收到全部股權(quán)轉(zhuǎn)

讓款，并做如F會(huì)計(jì)處理：借記“銀行存款”28000萬元，貸記“長期股權(quán)投

資”19000萬元，貸記“投資收益”9000萬元。上述股權(quán)轉(zhuǎn)讓事項(xiàng)己經(jīng)20義9

年1月10日召開的董事會(huì)會(huì)議審議通過，并擬在20X8年度財(cái)務(wù)報(bào)表附注中披

露。

要求:

（1）假如不考慮審計(jì)重要性水平，針對資料二中事項(xiàng)（1）至事項(xiàng)（5）,分別回答A

和B注冊會(huì)計(jì)師是否須要提出審計(jì)處理建議?若需提出審計(jì)調(diào)整建議，干脆列示

審計(jì)調(diào)整分錄（審計(jì)調(diào)整分錄均不考慮對甲公司20X8年的本兌費(fèi)、遞延所得稅資

產(chǎn)和遞延所得稅負(fù)債、期末結(jié)轉(zhuǎn)損益及利潤安排的影響，下同）。

⑵在資料一的基礎(chǔ)上,假如考慮審計(jì)重要性水平，假定甲公司分別只存在資料

二的5個(gè)事項(xiàng)中的1個(gè)事項(xiàng)，并且拒絕接受A和B注冊會(huì)計(jì)師針對事項(xiàng)（1）至事

項(xiàng)（5）提出的審計(jì)處理建議（假如有），在不考慮其他條件的前提下，指出A和B

注冊會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)針對該5個(gè)獨(dú)立存在的事項(xiàng)分別出具何種看法類型的市計(jì)報(bào)告。

⑶在資料一的基礎(chǔ)上,假如考慮審計(jì)重要性水平，假定甲公司只存在資料二中

的事項(xiàng)（1）,并且拒絕接受A和B注冊會(huì)計(jì)師提出的審計(jì)處理建議（假如有），在

不考慮其他條件的前提下，代為續(xù)編以下審計(jì)報(bào)告。將答案干脆填入答題卷第

14頁。

審計(jì)報(bào)告

甲股份有限公司全體股東：

（引言段略）

一、管理層對財(cái)務(wù)報(bào)表的責(zé)任

（略）

二、注冊會(huì)計(jì)師的責(zé)任

（略）

ABC會(huì)計(jì)師事務(wù)所（蓋章）中國注冊會(huì)計(jì)師：A

（簽名并蓋章）

中國注冊會(huì)計(jì)師：B

中國義X市（簽名并蓋章）

二OX九年四月二十日

五、綜合題（本題型共2題，其中第1題23分，第2題12分，本題型共35分。

在答題卷上解答，答在試題卷上無效。答案中的金額用人民幣萬元表示，有小數(shù)

點(diǎn)的保留兩位小數(shù)，小數(shù)點(diǎn)兩位后四舍五入。）

1.答：⑴

是否可能重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)屬

資料一理賬戶及相

表明存在由于財(cái)務(wù)報(bào)表層次

所列事關(guān)認(rèn)定

重大錯(cuò)報(bào)還是認(rèn)定層次

項(xiàng)序號

風(fēng)險(xiǎn)（財(cái)務(wù)報(bào)表層次

/認(rèn)定層次）

（是/否）

20X8年10月起，受金融危機(jī)

的影響，甲公司的出口訂單數(shù)

營業(yè)收入/

量和銷售收入均出現(xiàn)較大幅

發(fā)生、截

度削減，但甲公司仍舊完成了

(1)是止、精確性

營業(yè)收入和毛利的經(jīng)營目標(biāo)，

認(rèn)定層次

而且，20X8年的毛利率為

應(yīng)收賬款/

11.24%,20X7年的毛利率

存在、計(jì)價(jià)