八月上旬注冊(cè)會(huì)計(jì)師考試《審計(jì)》第四次同步測試（附答案和解析）

八月上旬注冊(cè)會(huì)計(jì)師考試《審計(jì)》第四次同步測

試(附答案和解析)

一、單項(xiàng)選擇題(共30題，每題1分)。

1、對(duì)于通夏公司的保證金賬戶，李明注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)檢查保證金

與相關(guān)債務(wù)的比例和合同約定是否一致。特別關(guān)注是否存在有保證

金發(fā)生，而通夏公司賬面無對(duì)應(yīng)的保證事項(xiàng)涉及的交易的情形。()

【參考答案】：正確

2、F注冊(cè)會(huì)計(jì)師在記錄審計(jì)過程時(shí)，對(duì)于特定項(xiàng)目或事項(xiàng)的識(shí)

別特征需要特別注意，以下有關(guān)審計(jì)程序中測試的樣本的識(shí)別特征

的說法中錯(cuò)誤的是()O

A、在對(duì)被審計(jì)單位生成的訂購單進(jìn)行細(xì)節(jié)測試時(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師

可能以訂購單的日期或編號(hào)作為測試訂購單的識(shí)別特征

B、對(duì)于觀察程序，注冊(cè)會(huì)計(jì)師必須以觀察的對(duì)象為識(shí)別特征

C、對(duì)于需要詢問被審計(jì)單位中特定人員的審計(jì)程序，注冊(cè)會(huì)計(jì)

師可能會(huì)以詢問的時(shí)間、被詢問人的姓名以及職位作為識(shí)別特征

D、對(duì)于需要選取或復(fù)核既定總體內(nèi)一定金額以上的所有項(xiàng)目的

審計(jì)程序，注冊(cè)會(huì)計(jì)師可能會(huì)以實(shí)施審計(jì)程序的范圍作為識(shí)別特征

【參考答案】：B

【解析】對(duì)于觀察程序，注冊(cè)會(huì)計(jì)師可能會(huì)以觀察的對(duì)象或觀

察過程、觀察的地點(diǎn)和時(shí)間作為識(shí)別特征。

3、在實(shí)施進(jìn)一步審計(jì)程序后，如果B注冊(cè)會(huì)計(jì)師認(rèn)為某項(xiàng)交易

不存在重大錯(cuò)報(bào)，而實(shí)際上該項(xiàng)交易存在重大錯(cuò)報(bào)，這種風(fēng)險(xiǎn)是

OO

A、抽樣風(fēng)險(xiǎn)

B、非抽樣風(fēng)險(xiǎn)

C、檢查風(fēng)險(xiǎn)

D、重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)

【參考答案】：C

【解析】檢查風(fēng)險(xiǎn)是指某一認(rèn)定存在錯(cuò)報(bào)，該錯(cuò)報(bào)單獨(dú)或連同

其他錯(cuò)報(bào)是重大的，但注冊(cè)會(huì)計(jì)師未能發(fā)現(xiàn)這種錯(cuò)報(bào)的可能性。

4、對(duì)于ABC公司擁有的大量藝術(shù)品與其他收藏品，注冊(cè)會(huì)計(jì)師

深感在辨認(rèn)真?zhèn)闻c確認(rèn)品質(zhì)方面存在困難。此時(shí)，他應(yīng)實(shí)施的最適

當(dāng)?shù)膶徲?jì)程序是OO

A、使用浸泡、敲擊、烘烤等方法辨別真?zhèn)?、鑒定質(zhì)量

B、采用精確的磅秤進(jìn)行測量，留意測量過程中磅秤的移動(dòng)情況

C、選擇樣品進(jìn)行化驗(yàn)與分析，或利用專家的工作結(jié)果

D、通過高空攝影進(jìn)行測量，運(yùn)用幾何計(jì)算進(jìn)行估計(jì)

【參考答案】：C

【解析】藝術(shù)品及收藏品的性質(zhì)和珍貴程序決定了不可能采用

A、B、D那樣的粗糙方法。

5、助理人員在對(duì)上述預(yù)付賬款進(jìn)行審計(jì)時(shí)發(fā)現(xiàn)，預(yù)付b公司的

款項(xiàng)長期掛賬，助理人員證實(shí)，b公司于2003年7月就已破產(chǎn)。助

理人員的建議正確的是()

A、將預(yù)付賬款調(diào)整為應(yīng)收賬款

B、將預(yù)付賬款調(diào)整為其他應(yīng)收賬款

C、將預(yù)付賬款調(diào)整為營業(yè)外支出

D、應(yīng)按比例計(jì)提壞賬準(zhǔn)備

【參考答案】：B

【解析】對(duì)已無望再回收的預(yù)付賬款，應(yīng)調(diào)整為其他應(yīng)收賬款,

并全額計(jì)提壞賬準(zhǔn)備。

6、如果A注冊(cè)會(huì)計(jì)師實(shí)施相關(guān)審計(jì)程序后無法獲取有關(guān)甲公司

期初余額的充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)，下列做法中不恰當(dāng)?shù)氖?)O

A、發(fā)表適合具體情況的保留意見

B、發(fā)表適合具體情況的無法表示意見

C、對(duì)現(xiàn)金流量發(fā)表保留意見或無法表示意見，而對(duì)財(cái)務(wù)狀況和

經(jīng)營成果發(fā)表無保留意見

D、對(duì)經(jīng)營成果和現(xiàn)金流量發(fā)表保留意見或無法表示意見，而對(duì)

財(cái)務(wù)狀況發(fā)表無保留意見

【參考答案】：C

【解析】財(cái)務(wù)狀況是時(shí)點(diǎn)數(shù)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師的實(shí)質(zhì)性測試可以直

接驗(yàn)證，因此C是恰當(dāng)?shù)摹?/p>

7、乙注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)B公司2X10年度財(cái)務(wù)報(bào)表出具審計(jì)報(bào)告的

日期為2義11年2月15日，B公司對(duì)外報(bào)出財(cái)務(wù)報(bào)表的日期為

2X11年2月21日。在完成審計(jì)工作底稿的歸檔工作后，可以變動(dòng)

審計(jì)工作底稿的是()O

A、2X11年5月1日B公司生產(chǎn)車間發(fā)生火災(zāi)，損失重大

B、2X11年5月10日，乙注冊(cè)會(huì)計(jì)師知悉了B公司2X10年

11月份虛增的一筆大額銷售收入，該錯(cuò)弊金額可能導(dǎo)致修改已出具

的審巾報(bào)告

C、2X11年5月9日，B公司收回了一筆在20X9年已經(jīng)注銷

的應(yīng)收賬款，金額為500萬元

D、2X11年5月8日，法院對(duì)B公司涉及的專利侵權(quán)案做出最

終判決，B公司應(yīng)賠償原告2000萬元損失。截至2X10年12月31

日，該案件尚在審理過程中，由于無法合理估計(jì)賠償金額，B公司

在2X10年度財(cái)務(wù)報(bào)表中對(duì)這一事項(xiàng)進(jìn)行了充分的披露，但未確認(rèn)

預(yù)計(jì)負(fù)債

【參考答案】：B

【解析】選項(xiàng)AC是在財(cái)務(wù)報(bào)表報(bào)出后發(fā)生的事項(xiàng)，并且該事項(xiàng)

在審計(jì)報(bào)告13并不存在，因此注冊(cè)會(huì)計(jì)師無須采取行動(dòng)，所以不涉

及變動(dòng)審計(jì)工作底稿；選項(xiàng)D,由于在資產(chǎn)負(fù)債表日無法合理估計(jì)

賠償金額，可以不確認(rèn)預(yù)計(jì)負(fù)債，并且是在財(cái)務(wù)報(bào)表報(bào)出日后審理

完畢，注冊(cè)會(huì)計(jì)師不需要采取行動(dòng)，不涉及變動(dòng)審計(jì)工作底稿；選

項(xiàng)B屬于在第三階段發(fā)現(xiàn)的審計(jì)報(bào)告日已經(jīng)存在的事實(shí)，并且該事

實(shí)如果被注冊(cè)會(huì)計(jì)師在審計(jì)報(bào)告日前獲知，可能影響審計(jì)報(bào)告，因

此注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)針對(duì)該事項(xiàng)采取行動(dòng)，并提請(qǐng)被審計(jì)單位修改報(bào)

表0

8、在檢查壞賬準(zhǔn)備科目的相關(guān)會(huì)計(jì)處理及披露情況時(shí)，發(fā)現(xiàn)甲

公司存在以下情況，其中正確的是()O

A、對(duì)于有證據(jù)表明收回的可能性不大的應(yīng)收票據(jù)，計(jì)提相應(yīng)的

壞賬準(zhǔn)備

B、對(duì)于因供應(yīng)商破產(chǎn)已無望收回所購貨物的預(yù)付賬款，將其金

額轉(zhuǎn)入其他應(yīng)收款，計(jì)提壞賬準(zhǔn)備

C、對(duì)關(guān)聯(lián)方交易產(chǎn)生的應(yīng)收賬款雖然存在無收回的情況，但是

甲公司的會(huì)計(jì)認(rèn)為是關(guān)聯(lián)方.并沒有考慮計(jì)提壞賬準(zhǔn)備

D、對(duì)于計(jì)劃進(jìn)行重組的應(yīng)收賬款、當(dāng)年發(fā)生的準(zhǔn)備

【參考答案】：A

【解析】根據(jù)企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則規(guī)定對(duì)于應(yīng)收票據(jù)、應(yīng)收賬款、預(yù)

付賬款可以直接計(jì)提壞賬準(zhǔn)備，所以選項(xiàng)A正確；選項(xiàng)B不正確，

不用將預(yù)付賬款轉(zhuǎn)入到其他應(yīng)收款，而是直接對(duì)其計(jì)提壞賬準(zhǔn)備；

選項(xiàng)C即使是關(guān)聯(lián)方往來產(chǎn)生的應(yīng)收賬款，也是可以根據(jù)具體情況

計(jì)提壞賬準(zhǔn)備，但如果沒有特殊情況不能全額計(jì)提壞賬準(zhǔn)備；選項(xiàng)

D對(duì)于計(jì)劃進(jìn)行重組的應(yīng)收賬款、當(dāng)年發(fā)生的應(yīng)收賬款、未到期的

應(yīng)收賬款沒有特殊情況不能全額計(jì)提壞賬準(zhǔn)備。如果有確鑿證據(jù)表

明該應(yīng)收賬款不能收回，或收回可能性不大時(shí)(債務(wù)單位撤銷、破產(chǎn)、

資不抵債、現(xiàn)金流量不足、發(fā)生嚴(yán)重的自然災(zāi)害等導(dǎo)致停產(chǎn)而在短

時(shí)間內(nèi)無法償付債務(wù)，以及應(yīng)收賬款逾期3年以上)，是可以全額計(jì)

提壞賬準(zhǔn)備的。

9、下列屬于合理保證鑒證業(yè)務(wù)目標(biāo)的是()o

A、注冊(cè)會(huì)計(jì)師將鑒證業(yè)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)降至該業(yè)務(wù)環(huán)境下可接受的低水

平，以此作為以消極方式提出結(jié)論的基礎(chǔ)

B、注冊(cè)會(huì)計(jì)師將鑒證業(yè)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)降至該業(yè)務(wù)環(huán)境下可接受的水平,

以此作為以消極方式提出結(jié)論的基礎(chǔ)

C、注冊(cè)會(huì)計(jì)師將鑒證業(yè)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)降至該業(yè)務(wù)環(huán)境下可接受的低水

平，以此作為以積極方式提出結(jié)論的基礎(chǔ)

D、注冊(cè)會(huì)計(jì)師將鑒證業(yè)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)降至該業(yè)務(wù)環(huán)境下可接受的水平,

以此作為以積極方式提出結(jié)論的基礎(chǔ)

【參考答案】：C

【解析】選項(xiàng)AD均是錯(cuò)誤的表達(dá)，選項(xiàng)B屬于有限保證鑒證業(yè)

務(wù)的目標(biāo)。

10、如果在資產(chǎn)負(fù)債表日后對(duì)庫存現(xiàn)金進(jìn)行盤點(diǎn)，應(yīng)當(dāng)根據(jù)盤

點(diǎn)數(shù)、資產(chǎn)負(fù)債表日至()的庫存現(xiàn)金數(shù)，倒推計(jì)算資產(chǎn)負(fù)債表上

所包含的庫存現(xiàn)金數(shù)是否正確。

A、審計(jì)報(bào)告日

B、資產(chǎn)負(fù)債表日

C、盤點(diǎn)日

D、外勤工作結(jié)束日

【參考答案】：C

【解析】資產(chǎn)負(fù)債表日的現(xiàn)金賬面余額=盤點(diǎn)日實(shí)際監(jiān)盤數(shù)額

一資產(chǎn)負(fù)債表日至盤點(diǎn)日增加的余額+資產(chǎn)負(fù)債表日至盤點(diǎn)日減少

的余額。

11、A注冊(cè)會(huì)計(jì)師在設(shè)計(jì)與存貨項(xiàng)目相關(guān)的審計(jì)程序時(shí)，確定

了以下審計(jì)策略，其中，不正確的是()O

A、對(duì)單位價(jià)值較高的存貨，以實(shí)施實(shí)質(zhì)性測試程序?yàn)橹?/p>

B、對(duì)由少數(shù)項(xiàng)目構(gòu)戌的存貨，以實(shí)施實(shí)質(zhì)性測試程序?yàn)橹?/p>

C、對(duì)單位價(jià)值較高的存貨，以實(shí)施控制測試程序?yàn)橹?/p>

D、實(shí)施實(shí)質(zhì)性測試程序時(shí)，抽查存貨的范圍取決于存貨的性質(zhì)

和樣本選擇方法。

【參考答案】：C

12、下列有關(guān)注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)，說法不恰當(dāng)?shù)氖?)o

A、注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)在獨(dú)立性上強(qiáng)調(diào)與被審計(jì)單位和委托人的超

然獨(dú)立的立場

B、在我國，會(huì)計(jì)師事務(wù)所只有兩種，即普通合伙制事務(wù)所和有

限責(zé)任制事務(wù)所

C、注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)的依據(jù)是獨(dú)立審計(jì)準(zhǔn)則和職業(yè)道德規(guī)范準(zhǔn)則

D、注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)在收費(fèi)形式上可以根據(jù)注冊(cè)會(huì)計(jì)師及其助理

人員的勞動(dòng)量來確定，也可以根據(jù)審計(jì)對(duì)象來確定

【參考答案】：C

【解析】注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)的依據(jù)是獨(dú)立審計(jì)準(zhǔn)則和《注冊(cè)會(huì)計(jì)

師法》

13、下列關(guān)于三種審計(jì)程序的說法中不正確的是()o

A、在評(píng)估認(rèn)定層次重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)時(shí)，預(yù)期控制的運(yùn)行是有效的,

注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)實(shí)施控制測試以支持評(píng)估結(jié)果

B、僅實(shí)施實(shí)質(zhì)性程序不足以提供認(rèn)定層次充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證

據(jù)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)實(shí)施控制測試，以獲取內(nèi)部控制運(yùn)行有效性的

審計(jì)證據(jù)

C、注冊(cè)會(huì)計(jì)師可以通過實(shí)施風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估程序獲取充分、適當(dāng)?shù)膶?/p>

計(jì)證據(jù)，作為發(fā)表審計(jì)意見的基礎(chǔ)

D、無論評(píng)估的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)結(jié)果如何，注冊(cè)會(huì)計(jì)師均應(yīng)當(dāng)針對(duì)

所有重大的各類交易、賬戶余額、列報(bào)實(shí)施實(shí)質(zhì)性程序，以獲取充

分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)

【參考答案】：C

【解析】注冊(cè)會(huì)計(jì)師可以通過實(shí)施風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估程盡獲取充分、適

當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)，識(shí)別和分析財(cái)務(wù)報(bào)告中的重大錯(cuò)報(bào)的可能性，但不

能直接支持審計(jì)意見的發(fā)表。

14、在對(duì)詢證函的以下處理方法中，正確的是()o

A、在粘封證函時(shí)未進(jìn)行統(tǒng)一編號(hào)

B、寄發(fā)詢證函，并將重要的詢證函復(fù)制給J公司進(jìn)行催收

C、有10封詢證函直接交給J公司的業(yè)務(wù)員，由其到被詢證單

位蓋章后取回

D、詢證函要求被詢證單位將原件蓋章后直接寄至?xí)?jì)師事務(wù)所

【參考答案】：D

【解析】詢證函應(yīng)當(dāng)統(tǒng)一編號(hào)；詢證函不能用于催收貨款；詢

證函應(yīng)當(dāng)由被函證單位蓋章后直接寄給會(huì)計(jì)師事務(wù)所。

15、A注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)甲公司記錄員工工作時(shí)間環(huán)節(jié)內(nèi)部控制進(jìn)

行的下列控制測試中不恰當(dāng)?shù)氖?)O

A、觀察員工打卡上下班的程序以確定是否受到嚴(yán)格的監(jiān)督

B、復(fù)算工作時(shí)間和加班時(shí)間計(jì)算的準(zhǔn)確性和合理性

C、檢查工時(shí)記錄和加班記錄的授權(quán)審批

D、詢問員工加班費(fèi)的支付方式

【參考答案】：D

【解析】加班費(fèi)的支付方式與工作時(shí)間無關(guān)，因此D是恰當(dāng)?shù)摹?/p>

16、A注冊(cè)會(huì)計(jì)師在確定控制測試的性質(zhì)時(shí)，不需要考慮的因

素是Oo

A、控制運(yùn)行的有效性

B、控制活動(dòng)的特性

C、與特定認(rèn)定直接相關(guān)的控制

D、與特定認(rèn)定間接相關(guān)的控制

【參考答案】：A

【解析】控制測試的目的在于測試控制的有效性，因此A是恰

當(dāng)?shù)摹?/p>

17、A注冊(cè)會(huì)計(jì)師正在準(zhǔn)備對(duì)甲公司的財(cái)務(wù)業(yè)績衡量與評(píng)價(jià)體

系實(shí)施風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估程序，A注冊(cè)會(huì)計(jì)師實(shí)施該項(xiàng)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估程序的目標(biāo)

是（）。

A、考慮管理層是否面臨實(shí)現(xiàn)某些關(guān)鍵財(cái)務(wù)業(yè)績指標(biāo)的壓力

B、考慮治理層是否對(duì)管理層實(shí)施了有效的監(jiān)管

C、考慮管理層是否進(jìn)行了有效的風(fēng)險(xiǎn)管理活動(dòng)

D、考慮管理層提供的信息是否可靠

【參考答案】：A

【解析】注冊(cè)會(huì)計(jì)師了解財(cái)務(wù)業(yè)績衡量與評(píng)價(jià)的目標(biāo)是考慮管

理層是否面臨實(shí)現(xiàn)某些關(guān)鍵財(cái)務(wù)業(yè)績指標(biāo)的壓力，因此A是恰當(dāng)?shù)摹?/p>

18、監(jiān)盤庫存現(xiàn)金是注冊(cè)會(huì)計(jì)師證實(shí)資產(chǎn)負(fù)債表所列現(xiàn)金是否

存在的一項(xiàng)重要程序，被審計(jì)單位必須參加盤點(diǎn)的人員是（）0

A、會(huì)計(jì)主管人員和內(nèi)部審計(jì)人員

B、出納員和會(huì)計(jì)主管人員

C、現(xiàn)金出納員和銀行出納員

D、出納員和內(nèi)部審計(jì)人員

【參考答案】：B

【解析】B選項(xiàng)中所列人員均是被審計(jì)單位中與庫存現(xiàn)金直接

相關(guān)的人員。

19、為證實(shí)Y公司“銷售業(yè)務(wù)計(jì)價(jià)”認(rèn)定的正確性，注冊(cè)會(huì)計(jì)

師所實(shí)施的下列實(shí)質(zhì)性測試程序中，效果可能最差的是()o

A、將所選擇的銷售業(yè)務(wù)的會(huì)計(jì)數(shù)與應(yīng)收賬款和銷售發(fā)票存根據(jù)

進(jìn)行比較核對(duì)

B、將銷售發(fā)票上所列的單價(jià)與經(jīng)過批準(zhǔn)的商品價(jià)目表進(jìn)行比較

核對(duì)，其金額小計(jì)和合計(jì)數(shù)也要進(jìn)行驗(yàn)算

C、將銷售發(fā)票和銀行存款收款憑證進(jìn)行核對(duì)

D、將銷售單上批準(zhǔn)賒銷的數(shù)量與發(fā)貨憑證上列示的數(shù)量相核對(duì),

并將顧客訂貨單和銷售單中的商品數(shù)相核對(duì)

【參考答案】：D

【解析】A、B、C均直接與計(jì)價(jià)有關(guān)，D與計(jì)價(jià)無直接關(guān)系。

20、在注冊(cè)會(huì)計(jì)師看來，如果處于重要資產(chǎn)管理或控制崗位的

員工(),該員工侵占資產(chǎn)的舞弊風(fēng)險(xiǎn)可能最高。

A、缺少強(qiáng)制休假制度

B、管理層或員工不重視相關(guān)控制

C、對(duì)公司存在敵對(duì)情緒

D、不相容職務(wù)的分離不充分

【參考答案】：C

【解析】A、D提供了侵占資產(chǎn)的機(jī)會(huì)，B提供了侵占資產(chǎn)的借

口，C既屬于侵占資產(chǎn)的動(dòng)機(jī)又屬于侵占資產(chǎn)的借口，具有雙重的

風(fēng)險(xiǎn)。

21、A注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)審計(jì)程序的下列安排有助于獲取控制活動(dòng)

在某期間運(yùn)行有效性的審計(jì)證據(jù)的是()o

A、測試該項(xiàng)控制在結(jié)賬日運(yùn)行的有效性

B、測試該項(xiàng)控制在期中審計(jì)時(shí)運(yùn)行的有效性

C、測試該項(xiàng)控制在每個(gè)月末運(yùn)行的有效性

D、測試甲公司對(duì)該項(xiàng)控制活動(dòng)的監(jiān)督

【參考答案】：D

【解析】被審計(jì)單位對(duì)控制的監(jiān)督能夠強(qiáng)化控制在某期間運(yùn)行

有效性的審計(jì)證據(jù)效力，因此D是恰當(dāng)?shù)摹?/p>

22、ABC會(huì)計(jì)師事務(wù)所負(fù)責(zé)審計(jì)甲公司2011年度財(cái)務(wù)報(bào)表，在

制定應(yīng)收賬款的審計(jì)計(jì)劃時(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師遇到下列事項(xiàng)，請(qǐng)代為做

出正確的專業(yè)判斷。

根據(jù)以上事例，回答題

A注冊(cè)會(huì)計(jì)師針對(duì)甲公司應(yīng)收賬款的下列明細(xì)項(xiàng)目最不可能確

定為函證對(duì)象的是OO

A、金額較小的項(xiàng)目

B、賬齡較長的項(xiàng)目

C、與關(guān)聯(lián)方之間的項(xiàng)目

D、存在糾紛的項(xiàng)目

【參考答案】：A

【解析】相比上述所有項(xiàng)目，金額較小的項(xiàng)目最不可能被確定

為函證對(duì)象，因此A是恰當(dāng)?shù)摹?/p>

23、假定A注冊(cè)會(huì)計(jì)師確定的應(yīng)收賬款項(xiàng)目的可容忍錯(cuò)報(bào)為

138萬元，預(yù)計(jì)總體錯(cuò)報(bào)為50萬元，總體賬面金額為4800萬元。

根據(jù)下列信賴過度風(fēng)險(xiǎn)為10%的屬性抽樣樣本規(guī)模表，注冊(cè)會(huì)計(jì)師

確定的PPS抽樣的樣本規(guī)模為()。

可容忍偏差率

預(yù)計(jì)總體偏差率

2%

3%

4%

%

0.5

194(1)

129(1)

96⑴

77⑴

1.0

*

176(2)

96⑴

77⑴

1.5

*

*

132(2)

105(2)

A、194

B、176

C、132

D、105

【參考答案】：B

【解析】可容忍偏差率為138?4800=2.875%—3%,預(yù)計(jì)總

體偏差率為50?4800=1.04%-1%,查表得抽樣方案176(2),因此

得到樣本規(guī)模為176o

24、無論下列交易、賬戶余額或披露的錯(cuò)報(bào)金額是否低于重要

性水平，A注冊(cè)會(huì)計(jì)師通常認(rèn)為影響財(cái)務(wù)報(bào)表使用者經(jīng)濟(jì)決策的是

OO

A、X公司的存貨

B、X公司的應(yīng)收賬款

C、X公司的所有者權(quán)益

D、X公司管理層和治理層的薪酬

【參考答案】：D

【解析】本題考查從性質(zhì)方面考慮重要性的因素。選項(xiàng)D的事

項(xiàng)構(gòu)成對(duì)管理層、治理層舞弊的動(dòng)機(jī)或壓力，屬于籽別風(fēng)險(xiǎn)，是注

冊(cè)會(huì)計(jì)師在制定總體審計(jì)策略時(shí)需要考慮的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)領(lǐng)域。注

冊(cè)會(huì)計(jì)師在審計(jì)過程中如果未能識(shí)別舞弊，不僅會(huì)影響財(cái)務(wù)報(bào)表使

用者經(jīng)濟(jì)決策，也會(huì)增加注冊(cè)會(huì)計(jì)師的審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。

25、在實(shí)施審計(jì)的過程中，A注冊(cè)會(huì)計(jì)師正在考慮是否可以利

用內(nèi)部審計(jì)人員的工作。因此需要確定內(nèi)部審計(jì)人員的工作是否可

能足以實(shí)現(xiàn)審計(jì)目的，此時(shí)注冊(cè)會(huì)計(jì)師評(píng)價(jià)的以下內(nèi)容不恰當(dāng)?shù)氖?/p>

()O

A、內(nèi)部審計(jì)的獨(dú)立性

B、內(nèi)部審計(jì)人員的專業(yè)勝任能力

C、內(nèi)部審計(jì)人員在執(zhí)行工作時(shí)是否可能保持應(yīng)有的職業(yè)關(guān)注

D、內(nèi)部審計(jì)人員和注冊(cè)會(huì)計(jì)師之間是否可能進(jìn)行有效的溝通

【參考答案】：A

【解析】注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)評(píng)價(jià)內(nèi)部審計(jì)的客觀性，而不是獨(dú)立

性。因此選項(xiàng)A錯(cuò)誤。

26、一般說來簡要財(cái)務(wù)報(bào)表的審計(jì)報(bào)告日期可能晚于已審計(jì)財(cái)

務(wù)報(bào)表的審計(jì)報(bào)告日，這種情況下注冊(cè)會(huì)計(jì)師正確的做法是()o

A、無需考慮在已審計(jì)財(cái)務(wù)報(bào)表的審計(jì)報(bào)告日已經(jīng)存在但以前并

不知悉的事實(shí)，直接對(duì)簡要財(cái)務(wù)報(bào)表出具審計(jì)報(bào)告

B、對(duì)簡要財(cái)務(wù)報(bào)表出具的審計(jì)報(bào)告應(yīng)當(dāng)說明，簡要財(cái)務(wù)報(bào)表和

已審計(jì)財(cái)務(wù)報(bào)表均未反映在已審計(jì)財(cái)務(wù)報(bào)表的審計(jì)報(bào)告日后發(fā)生的、

可能需要在已審計(jì)財(cái)務(wù)報(bào)表中進(jìn)行調(diào)整或披露的事項(xiàng)的影響

C、不應(yīng)當(dāng)出具簡要財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)報(bào)告

D、拒絕承接業(yè)務(wù)

【參考答案】：B

27、根據(jù)材料，回答題：D注冊(cè)會(huì)計(jì)師負(fù)責(zé)審計(jì)丁公司2義10

年度財(cái)務(wù)報(bào)表。在確定審計(jì)證據(jù)的充分性和適當(dāng)性時(shí)，D注冊(cè)會(huì)計(jì)

師遇到下列事項(xiàng)，請(qǐng)代為做出正確的專業(yè)判斷。下列有關(guān)審計(jì)證據(jù)

數(shù)量的表述中錯(cuò)誤的是()O

A、如果審計(jì)證據(jù)的質(zhì)量存在缺陷，注冊(cè)會(huì)計(jì)師僅需要獲取更多

的審計(jì)證據(jù)就可以予以彌補(bǔ)

B、如果注冊(cè)會(huì)計(jì)師獲取的證據(jù)不可靠，那么證據(jù)數(shù)量再多也難

以起到證明作用

C、如果注冊(cè)會(huì)計(jì)師評(píng)估的錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)越高，需要的審計(jì)證據(jù)可能

越多

D、不能為了提高審計(jì)效率，減少審計(jì)證據(jù)的數(shù)量而人為的調(diào)高

重要性水平

【參考答案】：A

【解析】審計(jì)證據(jù)的質(zhì)量存在缺陷，可能無法通過獲取更多的

審計(jì)證據(jù)予以彌補(bǔ)。

28、集團(tuán)項(xiàng)目組參與組成部分工作的性質(zhì)、時(shí)間安排和范圍受

其對(duì)組成部分注冊(cè)會(huì)計(jì)師所了解情況的影響，其應(yīng)當(dāng)實(shí)施的工作不

包括（）。

A、與組成部分注冊(cè)會(huì)計(jì)師討論對(duì)集團(tuán)而言重要的組成部分業(yè)務(wù)

活動(dòng)

B、與組成部分注冊(cè)會(huì)計(jì)師討論由于舞弊導(dǎo)致組成部分財(cái)務(wù)信息

發(fā)生重大錯(cuò)報(bào)的可能性

C、與組成部分管理層討論由于舞弊導(dǎo)致將對(duì)組成部分財(cái)務(wù)信息

實(shí)施的追加審計(jì)程序

D、復(fù)核組成部分注冊(cè)會(huì)骨師對(duì)識(shí)別出的導(dǎo)致集團(tuán)財(cái)務(wù)報(bào)表發(fā)生

重大錯(cuò)報(bào)的特別風(fēng)險(xiǎn)形成的審計(jì)工作底稿

【參考答案】：C

【解析】選項(xiàng)C不恰當(dāng)，集團(tuán)項(xiàng)目組可以與組成部分管理層討

論對(duì)集團(tuán)而言重要的組成部分業(yè)務(wù)活動(dòng)，但為了增強(qiáng)審計(jì)效果不能

與管理層討論擬實(shí)施的審計(jì)程序。

29、ABC會(huì)計(jì)師事務(wù)所與甲公司洽談2011年度財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)業(yè)

務(wù)時(shí)，在準(zhǔn)備與前任注冊(cè)會(huì)計(jì)師進(jìn)行溝通時(shí)，遇到下列事項(xiàng)，請(qǐng)代

為做出正確的專業(yè)判斷。

根據(jù)以上事例，回答題

對(duì)于執(zhí)行甲公司2011年財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)業(yè)務(wù)的ABC會(huì)計(jì)師事務(wù)所

的注冊(cè)會(huì)計(jì)師而言，下列不屬于前任注冊(cè)會(huì)計(jì)師的是()。

A、曾經(jīng)與甲公司洽談過2011年度財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)業(yè)務(wù)的0PQ會(huì)

計(jì)師事務(wù)所的注冊(cè)會(huì)計(jì)師

B、已經(jīng)對(duì)甲公司2011年度財(cái)務(wù)報(bào)表出具審計(jì)報(bào)告的GHI會(huì)計(jì)

師事務(wù)所的注冊(cè)會(huì)計(jì)師

C、接受委托執(zhí)行甲公司2011年度財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)業(yè)務(wù)但尚未完

成審計(jì)工作的RST會(huì)計(jì)師事務(wù)所的注冊(cè)會(huì)計(jì)師

D、已經(jīng)對(duì)甲公司2010年度財(cái)務(wù)報(bào)表出具審計(jì)報(bào)告的DEF會(huì)計(jì)

師事務(wù)所的注冊(cè)會(huì)計(jì)師

【參考答案】：A

【解析】界定是否為前任注冊(cè)會(huì)計(jì)師的關(guān)鍵是是否接受被審計(jì)

單位的委托執(zhí)行財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)業(yè)務(wù)，不論其是否已經(jīng)完成審計(jì)工作

或者是否已經(jīng)出具審計(jì)報(bào)告，因此A是恰當(dāng)?shù)摹?/p>

30、ABC會(huì)計(jì)師事務(wù)所負(fù)責(zé)審計(jì)甲公司2011年度財(cái)務(wù)報(bào)表，在

制定采購與付款循環(huán)的審計(jì)計(jì)劃時(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師遇到下列事項(xiàng)，請(qǐng)

代為做出正確的專業(yè)判斷。

根據(jù)以上事例，回答題

A注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)確認(rèn)甲公司的下列控制活動(dòng)中對(duì)防范重復(fù)開

具支票或電子貨幣轉(zhuǎn)賬支付風(fēng)險(xiǎn)無效的是()O

A、計(jì)算機(jī)對(duì)付款金額和應(yīng)付賬款余額進(jìn)行比對(duì)

B、就支付金額超過應(yīng)付金額的情況生成例外報(bào)告，并調(diào)查原因

C、計(jì)算機(jī)自動(dòng)將付款計(jì)入相應(yīng)的應(yīng)付賬款明細(xì)賬

D、已付款的支持性憑據(jù)注明“已付訖”標(biāo)記

【參考答案】：C

【解析】計(jì)算機(jī)自動(dòng)將付款計(jì)入相應(yīng)的應(yīng)付賬款明細(xì)賬并不能

有效防范重復(fù)付款的風(fēng)險(xiǎn)，因此C恰當(dāng)?shù)摹?/p>

二、多項(xiàng)選擇題（共20題，每題2分）。

1、接上題，周某在分別匯總各個(gè)會(huì)計(jì)報(bào)表項(xiàng)目的錯(cuò)誤金額時(shí)，

已根據(jù)所屬項(xiàng)目的可容忍誤差將樣本錯(cuò)誤區(qū)分為建議調(diào)整的不符事

項(xiàng)和未調(diào)整不符事項(xiàng)。假定ABC公司已全部調(diào)整了建議調(diào)整的不符

事項(xiàng)OO

A、周某匯總了各個(gè)會(huì)計(jì)報(bào)表項(xiàng)目中的未調(diào)整不符事項(xiàng)后，應(yīng)實(shí)

施追加審計(jì)程序或提請(qǐng)ABC公司對(duì)錯(cuò)誤做出一步調(diào)整

B、基于表中所列的未調(diào)整不符事項(xiàng)匯總數(shù)和推斷的錯(cuò)報(bào)、漏報(bào)

金額匯總的合計(jì)數(shù)，周某應(yīng)當(dāng)擴(kuò)大實(shí)質(zhì)性測試的范圍或提請(qǐng)ABC公

司進(jìn)一步調(diào)整錯(cuò)誤

C、假定表中資料所列的各個(gè)項(xiàng)目推斷的錯(cuò)誤金額不是210萬元,

而是11萬元，針對(duì)未調(diào)整不符事項(xiàng)匯總數(shù)和推斷的錯(cuò)報(bào).漏報(bào)金額

匯總數(shù)的合計(jì)數(shù)，周某應(yīng)當(dāng)實(shí)施追加實(shí)質(zhì)性測試程序或提請(qǐng)ABC公

司進(jìn)一步調(diào)整錯(cuò)誤

D、在將全部項(xiàng)目中的未調(diào)整不符事項(xiàng)進(jìn)行匯總、得到了整個(gè)會(huì)

計(jì)報(bào)表層的未調(diào)整不符事項(xiàng)匯總數(shù)并將其與會(huì)計(jì)報(bào)表層的重要性水

平進(jìn)行比較后，周某應(yīng)當(dāng)從中選擇至少兩筆轉(zhuǎn)為建議調(diào)整的不符事

項(xiàng)

【參考答案】：A,B,C

【解析】A：各個(gè)會(huì)計(jì)報(bào)表項(xiàng)目的未調(diào)整不符事項(xiàng)匯總數(shù)為88

萬元，接近會(huì)計(jì)報(bào)表的重要性水平，應(yīng)實(shí)施A中的程序；B中的合

計(jì)數(shù)為88+210;298萬元，已超過會(huì)計(jì)報(bào)表和重要性水平，應(yīng)當(dāng)實(shí)施

B中的程序；C中匯總數(shù)為99萬元，接近會(huì)計(jì)報(bào)表的重要性水平，

應(yīng)實(shí)施追加審計(jì)程序；D：會(huì)計(jì)報(bào)表層的未調(diào)整不符事項(xiàng)匯總為88

萬元，并未超過會(huì)計(jì)報(bào)表層次的重要性水平，無須從中選擇未調(diào)整

不符事項(xiàng)轉(zhuǎn)為建議調(diào)整的不符事項(xiàng)。

2、為了增加審計(jì)程序的不可預(yù)見性，L注冊(cè)會(huì)計(jì)師正在考慮以

下做法。其中，你認(rèn)為正確的是（）。

A、改變測試的方向：在獲取營業(yè)收入發(fā)生認(rèn)定的證據(jù)時(shí)，不按

通常從賬簿記錄追查到憑證的做法，而按從憑證追查到相關(guān)賬簿記

錄

B、改變審計(jì)的慣例：放棄對(duì)控制風(fēng)險(xiǎn)一貫較低的內(nèi)部控制的信

賴，主要或完全依賴實(shí)質(zhì)性程序獲取證據(jù)

C、在不預(yù)先通知被審計(jì)單位的前提下，臨時(shí)要求對(duì)車間已領(lǐng)取

但未使用的原材料以及在產(chǎn)品實(shí)施盤點(diǎn)或監(jiān)盤

D、將營業(yè)收入的截止測試的時(shí)間范圍由資產(chǎn)負(fù)債表日前后兩個(gè)

月延長至資產(chǎn)負(fù)債表日前后各三個(gè)月

【參考答案】：B,C,D

【解析】A：按改變后的測試方向獲取的審計(jì)證據(jù)與營業(yè)收入的

發(fā)生認(rèn)定不相關(guān)。

3、注冊(cè)會(huì)計(jì)師在審計(jì)XYZ股份有限公司財(cái)務(wù)報(bào)表中的存貨項(xiàng)目

時(shí)，能根據(jù)“計(jì)價(jià)和分?jǐn)偂闭J(rèn)定推論得出的審計(jì)目標(biāo)有OO

A、存貨賬面數(shù)量與實(shí)物數(shù)量相符，金額的計(jì)算正確

B、當(dāng)存貨成本低于可變現(xiàn)凈值時(shí)，已調(diào)整為可變現(xiàn)凈值

C、年末采購、銷售截止是恰當(dāng)?shù)?/p>

D、存貨項(xiàng)目余額與其各相關(guān)總賬余額合計(jì)數(shù)一致

【參考答案】：A,D

【解析】A、D與計(jì)價(jià)和分?jǐn)傉J(rèn)定對(duì)應(yīng)，C屬于截止，而期末賬

戶余額的認(rèn)定中不包含截止認(rèn)定。B不符合會(huì)計(jì)制度的規(guī)定。事實(shí)

上，當(dāng)存貨成本高于可變現(xiàn)凈值時(shí)，被審計(jì)單位應(yīng)計(jì)提跌價(jià)損失準(zhǔn)

備，但當(dāng)存貨成本低于可變現(xiàn)凈值時(shí)，由于歷史成本原則所限，企

業(yè)不可像B那樣自行“升值”。

4、對(duì)于外商投資企業(yè)外方出資，A注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)審驗(yàn)的文件

包括()O

A、資本項(xiàng)目外匯業(yè)務(wù)核準(zhǔn)件

1k進(jìn)口貨物報(bào)關(guān)單

C、詢證函回函

D、實(shí)物出資的評(píng)估報(bào)告

【參考答案】：A,B,C,D

【解析】上述所有的文件都應(yīng)當(dāng)審驗(yàn)，因此ABCD是恰當(dāng)?shù)摹?/p>

5、在細(xì)節(jié)測試中運(yùn)用非統(tǒng)計(jì)抽樣方法，在確定樣本規(guī)模時(shí)采用

公式估計(jì)樣本規(guī)模，A注冊(cè)會(huì)計(jì)師確定的總體賬面金額為3750000

元，預(yù)計(jì)總體錯(cuò)報(bào)為35000元，可容忍錯(cuò)報(bào)為125000元，保證系數(shù)

為3.0,則以下樣本規(guī)模中錯(cuò)誤的有()o

A、65

B、90

C、128

D、322

【參考答案】：A,C,D

【解析】根據(jù)教材公式：

樣本規(guī)模二總體賬面金額/可容忍錯(cuò)報(bào)X保證系數(shù)二3750000/

125000X3=90(個(gè))。

6、在確定實(shí)質(zhì)性分析程序使用的數(shù)據(jù)是否可靠時(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師

應(yīng)當(dāng)考慮()。

A、可獲得信息的來源

B、可獲得信息的可比性

C、可獲得信息的性質(zhì)和相關(guān)性

D、與信息編制相關(guān)的控制

【參考答案】：A,B,C,D

7、在確定控制測試的范圍時(shí)，F(xiàn)注冊(cè)會(huì)計(jì)師通?？紤]的因素有

（）O

A、總體變異性

B、在分險(xiǎn)評(píng)估時(shí)擬信賴控制運(yùn)行有效性的程度

C、控制的預(yù)期偏差

D、控制的執(zhí)行頻率

【參考答案】：B,C,D

【解析】確定控制測試的范圍考慮因素：（1）在擬信賴期間,

被審計(jì)單位執(zhí)行控制的頻率；（2）擬信賴控制運(yùn)行有效性的時(shí)間

長度；（3）為證實(shí)控制能防止或發(fā)現(xiàn)并糾正認(rèn)定層次重大錯(cuò)報(bào)，

所需獲取審計(jì)證據(jù)的相關(guān)性和可靠性；（4）通過測試與認(rèn)定相關(guān)

的其他控制獲取的審計(jì)證據(jù)的范圍；（5）在風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估時(shí)擬信賴控

制運(yùn)行有效性的程度；（6）控制的預(yù)期偏差。

8、A注冊(cè)會(huì)計(jì)師執(zhí)行的“以賬簿記錄為起點(diǎn)，從資產(chǎn)負(fù)債表日

前后若干天的賬簿記錄追查至記賬憑證，并檢查發(fā)票存根與發(fā)運(yùn)憑

證”的審計(jì)程序的優(yōu)點(diǎn)包括（）O

A、便于發(fā)現(xiàn)少計(jì)的收入

B、便于發(fā)現(xiàn)多計(jì)的收入

C、具有全面性和連貫性

D、便于提高審計(jì)效率

【參考答案】：B,D

【解析】注冊(cè)會(huì)計(jì)師執(zhí)行的審計(jì)程序?qū)儆谀娌?，便于發(fā)現(xiàn)多計(jì)

的收入，有利于提高審計(jì)效率，因此BD是恰當(dāng)?shù)摹?/p>

9、注冊(cè)會(huì)計(jì)師為發(fā)現(xiàn)審計(jì)年度必須弄清的期后事項(xiàng)，應(yīng)向被審

計(jì)單位管理層詢問，詢問的內(nèi)容應(yīng)包括()O

A、是否發(fā)生新的擔(dān)?；虺兄Z

B、對(duì)未來事項(xiàng)或協(xié)議的財(cái)務(wù)承諾

C、是否計(jì)劃出售或購進(jìn)資產(chǎn)

D、是否已發(fā)生或可能發(fā)生影響會(huì)計(jì)政策適當(dāng)性的事項(xiàng)

【參考答案】：A,C,D

【解析】選項(xiàng)B屬于對(duì)或有事項(xiàng)的詢問內(nèi)容，而不是向被審計(jì)

單位管理層詢問的期后事項(xiàng)的內(nèi)容。

10、注冊(cè)會(huì)計(jì)在審計(jì)過程中發(fā)現(xiàn)了重大錯(cuò)誤和舞弊，則下列注

冊(cè)會(huì)計(jì)師的做法中，你認(rèn)為恰當(dāng)?shù)氖?)

A、將有關(guān)涉嫌人員的情況說細(xì)記錄與審計(jì)工作底稿

B、向被審計(jì)單位高層管理人員報(bào)告

C、重新考慮有關(guān)人員所做陳述的可靠性

D、出具否定意見的審計(jì)報(bào)告

【參考答案】：B,C

【解析】根據(jù)《錯(cuò)誤與舞弊》和《違反法規(guī)行為》具體審計(jì)準(zhǔn)

則，注冊(cè)會(huì)計(jì)師在審計(jì)過程中，只要發(fā)現(xiàn)了重大錯(cuò)誤.舞弊和違反

法規(guī)行為應(yīng)向高層管理當(dāng)局報(bào)告；對(duì)涉嫌舞弊人員以前所做陳述的可

靠性也要重新評(píng)價(jià)。

11、有關(guān)存貨審計(jì)的下列表述中，不恰當(dāng)?shù)挠?)O

A、對(duì)存貨進(jìn)行監(jiān)盤是證實(shí)存貨“完整性”和“權(quán)利和義務(wù)”認(rèn)

定的重要程序

B、對(duì)未納入盤點(diǎn)范圍的存貨，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)查明未納入的原

因

C、存貨計(jì)價(jià)審計(jì)的樣本應(yīng)著重選擇余額較小且價(jià)格變動(dòng)不大的

存貨項(xiàng)目

D、存貨截止測試的主要方法是檢查存貨盤點(diǎn)日前后的存貨收發(fā)

及移動(dòng)的憑證，檢查庫存記錄與會(huì)計(jì)記錄期末截止是否正確

【參考答案】：A,B

【解析】在選項(xiàng)A中，對(duì)存貨監(jiān)盤主要是用來證實(shí)存貨的“存

在”認(rèn)定；在選項(xiàng)C中，存貨計(jì)價(jià)審計(jì)的樣本應(yīng)選擇余額較大或價(jià)

格變動(dòng)較頻繁的項(xiàng)目。

12、根據(jù)材料回答題。在對(duì)癸公司2008度財(cái)務(wù)報(bào)表進(jìn)行審計(jì)時(shí),

J注冊(cè)會(huì)計(jì)師負(fù)責(zé)或有事項(xiàng)、期后事項(xiàng)的審計(jì)。在審計(jì)過程中，J注

冊(cè)會(huì)計(jì)師遇到以下事項(xiàng)，請(qǐng)代為做出正確的專業(yè)判斷。針對(duì)下列或

有事項(xiàng)，J注冊(cè)會(huì)計(jì)師提出的審計(jì)調(diào)整建議不正確的有()O

A、癸公司對(duì)某項(xiàng)可能發(fā)生的擔(dān)保損失于2007年根據(jù)債務(wù)人的

具體情況確認(rèn)了預(yù)計(jì)負(fù)債1000萬元。2008年6月法院做出終審判

決，癸公司實(shí)際發(fā)生擔(dān)保損失1030萬元。因此，癸公司于2008年

確認(rèn)營業(yè)外支出30萬元，注冊(cè)會(huì)計(jì)師建議對(duì)此進(jìn)行追溯調(diào)整

B、2008年12月310,法院尚未對(duì)癸公司被起訴的一起合同

糾紛案做出判決?；诤侠淼呐袛?，癸公司勝訴的可能性為60%,

但在2009年2月(財(cái)務(wù)報(bào)表公布前)法院宣判癸公司敗訴應(yīng)賠償原告

損失500萬元，對(duì)此，注冊(cè)會(huì)計(jì)師建議癸公司調(diào)整2008年度財(cái)務(wù)報(bào)

表的相關(guān)項(xiàng)目

C、2009年1月癸公司被起訴侵權(quán)，2009年2月法院宣判癸公

司應(yīng)賠償原告1000萬元，對(duì)此，注冊(cè)會(huì)計(jì)師建議癸公司調(diào)整2008

年度財(cái)務(wù)報(bào)表的相關(guān)項(xiàng)目

D、2008年11月法院判決癸公司敗訴，要求其償付某銀行擔(dān)保

責(zé)任款300萬元。癸公司于2008年12月提起上訴，其律師認(rèn)為上

訴獲勝的可能性很大，且截止2008年度財(cái)務(wù)報(bào)表簽署日法院尚未做

出判決。對(duì)此，注冊(cè)會(huì)計(jì)師建議癸公司確認(rèn)相關(guān)的預(yù)計(jì)負(fù)債

【參考答案】：A,C

【解析】對(duì)于選項(xiàng)A,在2008年6月做出終審判決，不是日后

事項(xiàng)，作為當(dāng)年事項(xiàng)處瑚：對(duì)于選項(xiàng)C來說屬于資產(chǎn)負(fù)債表日后發(fā)

生的非調(diào)整事項(xiàng)，只應(yīng)披露，無需建議調(diào)整。

13、根據(jù)下文，回答第題。

在對(duì)M公司2004年度會(huì)計(jì)報(bào)表進(jìn)行審計(jì)時(shí)，A注冊(cè)會(huì)計(jì)師負(fù)責(zé)

關(guān)聯(lián)方及其交易、或有事項(xiàng)的審計(jì)。在審計(jì)過程中，A注冊(cè)會(huì)計(jì)師

遇到以下事項(xiàng)，請(qǐng)代為做出正確的專業(yè)判斷。

為識(shí)別M公司存在的關(guān)聯(lián)方交易，通常使用的審計(jì)程序有()。

A、了解M公司是否存在已經(jīng)發(fā)生但未進(jìn)行會(huì)計(jì)處理的交易

B、審閱M公司在銷售業(yè)務(wù)中的各種產(chǎn)品質(zhì)量保證

C、審閱M公司有關(guān)銀行存款、借款的詢證函和貸款證，以識(shí)別

是否存在擔(dān)保關(guān)系

D、查閱M公司資產(chǎn)負(fù)債表日前后確認(rèn)的異?；蛑卮蠼灰?/p>

【參考答案】：A,C,D

14、A注冊(cè)會(huì)計(jì)師在向甲公司管理層解釋細(xì)節(jié)測試與實(shí)質(zhì)性分

析程序的區(qū)別時(shí)，相對(duì)于細(xì)節(jié)測試，下列特征屬于實(shí)質(zhì)性分析程序

的包括()O

A、能夠達(dá)到的精確度受到種種限制

B、所提供的證據(jù)在很大程度上是間接證據(jù)

C、證據(jù)所提供的證明力較弱

D、不能作為直接的實(shí)質(zhì)性程序

【參考答案】：A,B,C

【解析】注冊(cè)會(huì)計(jì)師在重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)較低且數(shù)據(jù)之間具有穩(wěn)定

的預(yù)期關(guān)系時(shí)可以將分析程序直接作為實(shí)質(zhì)性程序，因此ABC是恰

當(dāng)?shù)摹?/p>

15、在對(duì)存貨實(shí)施監(jiān)盤程序時(shí)，辛注冊(cè)會(huì)計(jì)師的以下做法中，

不正確的有()O

A、在被審計(jì)單位盤點(diǎn)存貨前，觀察盤點(diǎn)現(xiàn)場，確定應(yīng)納入盤點(diǎn)

范圍的存貨是否已經(jīng)適當(dāng)整理和排列，并附有盤點(diǎn)標(biāo)簽，防止遺漏

或重復(fù)盤點(diǎn)

B、事先就擬抽盤的存貨項(xiàng)目與J公司溝通，以提高存貨監(jiān)盤的

效率

C、從存貨盤點(diǎn)記錄中選取項(xiàng)目追查至存貨實(shí)物，以測試盤點(diǎn)記

錄的完整性

D、如果J公司聲明不存在受托代存存貨，則無需關(guān)注是否存在

某些存貨不屬于J公司的情況

【參考答案】：B,C,D

【解析】注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)該盡可能避免讓被審計(jì)單位事先了解將

抽盤的存貨項(xiàng)目，選項(xiàng)B不正確。從存貨盤點(diǎn)記錄中選取項(xiàng)目追查

至存貨實(shí)物，屬于逆查，用來測試盤點(diǎn)記錄的存在性；如果是從實(shí)

物中選取項(xiàng)目追查至存貨盤點(diǎn)記錄，則是測試存貨盤點(diǎn)記錄的完整

性，選項(xiàng)C不正確。即使在被審計(jì)單位聲明不存在受托代存存貨的

情形下，注冊(cè)會(huì)計(jì)師在存貨監(jiān)盤時(shí)也應(yīng)當(dāng)關(guān)注是否存在某些存貨不

屬于被審計(jì)單位的跡象，以避免盤點(diǎn)范圍不當(dāng)，選項(xiàng)D不正確。

16、注冊(cè)會(huì)計(jì)師測試銷售與收款業(yè)務(wù)循環(huán)中確定收集審計(jì)證據(jù)

的相關(guān)性時(shí)，應(yīng)當(dāng)考慮()O

A、特定的審計(jì)程序可能只為某些認(rèn)定提供相關(guān)的審計(jì)證據(jù)，而

與其他認(rèn)定無關(guān)

B、針對(duì)同一項(xiàng)認(rèn)定可以從不同來源獲取審計(jì)證據(jù)或獲取不同性

質(zhì)的審計(jì)證據(jù)

C、只與某項(xiàng)特定認(rèn)定相關(guān)的審計(jì)證據(jù)并不能替代與其他認(rèn)定相

關(guān)的審計(jì)證據(jù)

D、從原件獲取的審計(jì)證據(jù)比從傳真或復(fù)印件獲取的審計(jì)證據(jù)更

可靠

【參考答案】：A,B,C

【解析】在確定審計(jì)證據(jù)的相關(guān)性時(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)考慮：

①特定的審計(jì)程序可能只為某些認(rèn)定提供相關(guān)的審計(jì)證據(jù)，而與其

他認(rèn)定無關(guān)；②針對(duì)同一項(xiàng)認(rèn)定可以從不同來源獲取審計(jì)證據(jù)或獲

取不同性質(zhì)的審計(jì)證據(jù)；③只與特定認(rèn)定相關(guān)的審計(jì)證據(jù)并不能替

代與其他認(rèn)定相關(guān)的審計(jì)證據(jù)。選出D屬于注冊(cè)會(huì)計(jì)師考慮審計(jì)證

據(jù)可靠性的因素之一。

17、當(dāng)發(fā)現(xiàn)可能存在錯(cuò)誤和舞弊的跡象，并因此會(huì)導(dǎo)致會(huì)計(jì)報(bào)

表嚴(yán)重失實(shí)時(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師必須擴(kuò)大審計(jì)程序，以證實(shí)問題或排除

疑點(diǎn)，這是由()所決定的。

A、考慮到審計(jì)范圍可能受到重要的局部限制

B、審計(jì)工作測試的性質(zhì)和其固有的局限性

C、判斷貫穿于注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)工作的全過程

D、內(nèi)部控制固有的局限性

【參考答案】：B,C,D

【解析】在情形A下，注冊(cè)會(huì)計(jì)師主要是根據(jù)具體受限范圍的

大小決定是否出具保貿(mào)意見或無法表示意見審計(jì)報(bào)告。

18、A注冊(cè)會(huì)計(jì)師在制定總體審計(jì)策略時(shí)應(yīng)當(dāng)考慮的因素包括

()O

A、甲公司信息技術(shù)對(duì)審計(jì)程序的影響

B、審計(jì)項(xiàng)目組成員的工作分工

C、分析程序?qū)⒁褂玫呢?cái)務(wù)比率。

D、控制測試執(zhí)行的時(shí)間

【參考答案】：A,B

【解析】具體執(zhí)行的審計(jì)程序類型和時(shí)間屬于具體審計(jì)計(jì)劃的

內(nèi)容，因此AB是恰當(dāng)?shù)摹?/p>

19、D注冊(cè)會(huì)計(jì)師在執(zhí)行丁公司預(yù)測性財(cái)務(wù)信息審核前，正在

考慮如何對(duì)預(yù)測性財(cái)務(wù)信息中運(yùn)用的假設(shè)獲取審核證據(jù)、以何種方

式發(fā)表審核意見以及對(duì)于預(yù)測性財(cái)務(wù)信息提供何種程序程度的保證。

在以下與此相關(guān)的各種說法中，你認(rèn)為正確的有()O

A、對(duì)最佳估計(jì)假設(shè)，應(yīng)獲取支持性證據(jù)，以消極的方式發(fā)表意

見并提供有限保證

B、對(duì)最佳估計(jì)假設(shè)，應(yīng)對(duì)預(yù)測性財(cái)務(wù)信息是否在假設(shè)的基礎(chǔ)上

適當(dāng)編制提供合理保證

C、對(duì)推測性假設(shè)，無須獲取支持性證據(jù)，以消極的方式對(duì)假設(shè)

是否成立發(fā)表審核意見，提供有限保證

D、對(duì)推測性假設(shè)，應(yīng)對(duì)預(yù)測性財(cái)務(wù)信息是否在假設(shè)的基礎(chǔ)上適

當(dāng)編制提供有限保證

【參考答案】：A,B

【解析】選項(xiàng)C,對(duì)推測性假設(shè)的審核意見是在假設(shè)成立的條

件下發(fā)表的，注冊(cè)會(huì)計(jì)師并不需要對(duì)推測性假設(shè)是否成立發(fā)表意見;

選項(xiàng)D,無論何種假設(shè)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師均應(yīng)對(duì)預(yù)測性財(cái)務(wù)信息是否在

假設(shè)的基礎(chǔ)上適當(dāng)編制提供合理保證。

20、在下列情形中，可能表明管理層存在舞弊動(dòng)機(jī)或壓力的有

OO

A、競爭激烈或市場飽和，主營業(yè)務(wù)利潤率不斷下降

B、需要大量舉債才能滿足研究開發(fā)支出的需求，以保持競爭力

C、從事重大、異?；蚋叨葟?fù)雜的交易

D、盈利能力或財(cái)務(wù)狀況必須滿足債務(wù)協(xié)議規(guī)定的條件

【參考答案】：A,B,D

【解析】教材P504表217

三、判斷題(共15題，每題2分)。

1、因?yàn)榇_認(rèn)總體項(xiàng)目存在重大的差異性，李華注冊(cè)會(huì)計(jì)師決定

對(duì)總體項(xiàng)目進(jìn)行分層。但不論是按照金額大小進(jìn)行分層，還是按照

業(yè)務(wù)發(fā)生的時(shí)間進(jìn)行分層，應(yīng)當(dāng)對(duì)不同的層采用不同的抽樣比率，

即，應(yīng)使屬于不同層次的抽樣單元被抽取的概率不同。()

【參考答案】：正確

2、應(yīng)付賬款通常不需函證，如函證，可以采用積極式或消極式

函證。()

【參考答案】：錯(cuò)誤

3、為使審計(jì)程序與被審計(jì)單位有關(guān)人員的工作相協(xié)調(diào)，按審計(jì)

準(zhǔn)則規(guī)定，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)與被審計(jì)單位的有關(guān)人員共同編制審計(jì)計(jì)

劃。()

【參考答案】：錯(cuò)誤

4、李明接受委托審計(jì)ABC有限責(zé)任公司2007年度的財(cái)務(wù)報(bào)表,

在審計(jì)的過程中，遇到下列問題，請(qǐng)代為做出正確判斷°

在有些情況下，注冊(cè)會(huì)計(jì)師通過實(shí)施控制測試獲取的內(nèi)部控制

運(yùn)行有效性的審計(jì)證據(jù)，可以代替實(shí)質(zhì)性程序。()

【參考答案】：錯(cuò)誤

【解析】控制測試不能替代實(shí)質(zhì)性程序，但可以通過對(duì)有效的

內(nèi)部控制進(jìn)行控制測試來減少實(shí)質(zhì)性程序。

5、在承接審計(jì)業(yè)務(wù)委托之前，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)僅僅對(duì)被審計(jì)單

位管理當(dāng)局的誠信和品行進(jìn)行了解，據(jù)以確定是否承接業(yè)務(wù)約定。

()

【參考答案】：錯(cuò)誤

【解析】管理當(dāng)局的誠信和品行是注冊(cè)會(huì)計(jì)師承接業(yè)務(wù)約定之

前必須了解的內(nèi)容，但并不是惟一內(nèi)容，例如：根據(jù)《獨(dú)立審計(jì)具

體準(zhǔn)則第28號(hào)一前后任注冊(cè)會(huì)計(jì)師的溝通》第八條的規(guī)定，后任注

冊(cè)會(huì)計(jì)師向前任注冊(cè)會(huì)計(jì)師詢問的內(nèi)容應(yīng)當(dāng)合理、具體，通常包括:

⑴是否發(fā)現(xiàn)管理當(dāng)局存在誠信方面的問題；（2）前任注冊(cè)會(huì)計(jì)師與管

理當(dāng)局在重大會(huì)計(jì)、